【第1篇】研發(fā)費用加計扣除審計報告
為更好地鼓勵企業(yè)開展研發(fā)活動和規(guī)范企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策執(zhí)行，財稅[2015]119 號文件明確了企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除有關問題,將企業(yè)研發(fā)費用扣除比例提高至 150%(加計扣除 50%)。財稅[2018]99號文件將企業(yè)研發(fā)費用扣除比例提高至 175%(加計扣除75%)。
《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部稅務總局公告2021 年第 13號)規(guī)定，為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的 100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的 200%在稅前攤銷。
制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到 50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經濟行業(yè)分類》(gb/t4754-2017)確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
對此，國家稅務總局頒布了《研發(fā)費用稅前加計扣除新政指引》，明確:
一、研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受。依據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119 號)，企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統性活動。
下列活動不適用稅前加計扣除政策:
1.企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品。服務或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4. 對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6、作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
二、除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按 75%加計扣除
除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)，依據《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99 號)和《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的 75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
三、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%如上所述。
四、關于多業(yè)經營企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)的判定
既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務收入的企業(yè)，依據《財政部 稅務總局關于光一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第 13號)，以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于 50%的，為其他企業(yè)。
收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。
五、10月份預繳申報可提前享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠
從2023年1月1日起，企業(yè)10月份預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。此外，企業(yè)也可以選擇10月份預繳時，對上半年研發(fā)費用不享受加計扣除優(yōu)惠，統一在次年辦理匯算清繳時享受。
注：研發(fā)費用需要單獨核算，所涉及的收入也要單獨核算。
【第2篇】研發(fā)費用稅前扣除例題
原文鏈接:http://www.51jrft.com/jmgl/cwgl/1129.html
對于高新技術企業(yè)來說，研究開發(fā)活動是獲取尖端技術、提高企業(yè)競爭力的關鍵，也是日常經營活動中的一個重要部分。但是研發(fā)活動需要的大量經費投入可能會制約企業(yè)發(fā)展高新科技的腳步。國家為了鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新，對高新技術企業(yè)和研發(fā)費用都出臺了一些相關稅收優(yōu)惠。然而政策在落實過程中，卻遇到了困難。本文著力對相關法規(guī)進行解讀，分析了高新技術企業(yè)的認定工作，厘清了研發(fā)費用稅前扣除范圍，并且在研究過程中發(fā)現了制度現有的不足和企業(yè)處理方式上的欠缺，也提出了相關改進建議。
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關鍵字:高新技術企業(yè)研發(fā)費用稅收優(yōu)惠
目 錄
1.緒論 1
1.1課題來源 1
1.2研究目的和意義 1
1.3文獻綜述 1
1.3.1高新技術企業(yè)認定 1
1.3.2研發(fā)費用稅前扣除意義 2
1.3.3研發(fā)費用稅前扣除政策的落實現狀 2
1.3.4 研發(fā)費用稅前扣除政策存在問題及建議 3
1.4本文創(chuàng)新和不足 3
2.高新技術企業(yè)認定現狀 4
2.1高新技術企業(yè)定義 4
2.2 高新技術企業(yè)認定標準 5
2.3高新技術企業(yè)認定程序 6
2.3.1自我評價 6
2.3.2提交資料 6
2.3.3初步審查 6
2.3.4注冊登記 6
2.3.5合規(guī)審查 6
2.3.6公示結果 6
2.4高新技術企業(yè)認定的意義 6
3.研發(fā)費用稅前扣除 8
3.1研發(fā)費用的歸集口徑 8
3.2.1會計核算處理口徑 8
3.2.2高新企業(yè)認定口徑 9
3.2.3稅法加計扣除口徑 9
3.2研發(fā)費用歸集標準的相似點 12
3.3研發(fā)費用歸集標準的不同點 12
3.3.1人員費用 12
3.3.2固定資產折舊費 12
3.3.3研發(fā)成果論證費 12
3.3.4委托外包相關費用 13
3.3.5研發(fā)活動直接相關其他費用 13
3.3.6稅法特殊規(guī)定 13
4.現階段研發(fā)費用存在的問題 14
4.1企業(yè)存在問題 14
4.1.1企業(yè)領導的輕視 14
4.1.2申報過程的復雜 14
4.1.3財務處理的欠缺 14
4.1.4企業(yè)戰(zhàn)略性放棄 14
4.2制度存在的問題 15
4.2.1加計扣除范圍嚴苛 15
4.2.2規(guī)范和普惠存在矛盾 15
4.2.3部門之間缺乏聯系 15
5.對企業(yè)和政府的建議 16
5.1對企業(yè)的建議 16
5.1.1領導把握政策 16
5.1.2學習申報流程 16
5.1.3加強財務管理16
5.1.4積極落實政策 16
5.2對政府的建議 17
5.2.1統一研發(fā)費范圍 17
5.2.2平衡規(guī)范與普惠 17
5.2.3加強機構的聯系 17
6.結束語 18
參考文獻 19
致謝 20
1.緒論
1.1課題來源
知識經濟興起，符合時代要求的高新技術企業(yè)不斷涌現。這些企業(yè)擁有先進的技術，并不斷進行研發(fā)創(chuàng)新，使之擁有了競爭力。近年來高新技術企業(yè)快速的發(fā)展為我國經濟的增長和自主創(chuàng)新能力的提高做出了巨大的貢獻。當然，高新企業(yè)的不斷成長和不斷發(fā)展也需要政府的扶植和幫助。2008年，我國出臺了《高新技術企業(yè)管理認定辦法》這意味著我國企業(yè)要認定為高新技術企業(yè)，就都要按照這個法規(guī)從新認證。2023年，國家財政部、國家稅務總局在過去的法規(guī)基礎上發(fā)布了新通知，增加了五項允許加計扣除的研發(fā)費內容。原有政策復雜、新有政策又有變化。企業(yè)對于該項稅收優(yōu)惠政策的不熟悉、不了解，企業(yè)與財稅部門之間理解上的矛盾，都將影響政府該項政策在作用上的發(fā)揮。
1.2研究目的和意義
創(chuàng)新的重要性越來越被各國所重視。伴隨知識經濟興起這一世界潮流而生的高新技術企業(yè)是一國創(chuàng)新的主要力量。不管是科學技術的創(chuàng)新還是其成果的轉化，都離不開高新技術企業(yè)。作為高新企業(yè)，最重要的日?；顒又痪褪茄芯亢烷_發(fā)。沒有研究與開發(fā)，高新企業(yè)的技術創(chuàng)新只能是海市蜃樓，企業(yè)離獲得更高利潤、取得更大發(fā)展的目標也相去甚遠?？上У氖呛秃Ｍ庖恍﹪冶容^，我國高新技術企業(yè)的對于研發(fā)上的投入，不管是在精力上還是資金上都略顯不足，這勢必影響到研究開發(fā)的效果。因此，國家頒布高新企業(yè)研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠政策，對高新技術企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新加以支持和鼓勵。但是政策其實具有一定的復雜性，并且政策本身可能存在欠缺，企業(yè)能不能利用好，法規(guī)能不能達到預想的激勵力度，值得我們探究。
本文的目的就在于通過對了解對高新技術企業(yè)的認定、對企業(yè)研發(fā)活動中的研發(fā)費用在稅法、會計上的處理，來理解和運用國家對高新技術企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除政策，達到利用好國家稅收優(yōu)惠政策進行節(jié)稅、真正激勵高新技術企業(yè)勇于創(chuàng)新敢于創(chuàng)新的目的。
1.3文獻綜述
1.3.1高新技術企業(yè)認定
學者劉旭在對新標準進行解讀時指出，高新技術企業(yè)認定主要有這樣幾個改變點：第一，擴大了可認證地域范圍，取消原來的以“高新區(qū)內外”為劃分標準的地域界限，一視同仁，共同認定。第二，突出對企業(yè)創(chuàng)新能力的要求，沒有技術含量的企業(yè)將被淘汰。第三，擴大了可以認證的領域范圍。第四，建立了幾個關鍵指標的測定標準，對研發(fā)費用的歸集進一步明確了標準。第五，對認定體系中的執(zhí)行權和監(jiān)督權進行分離，相互制約。
談及高新技術企業(yè)認定的作用，江蘇省科學技術廳王秦、倪菡憶、祝永堅、朱近忠指出，對高新技術企業(yè)進行認定是落實國家自主創(chuàng)新戰(zhàn)略要求，有利于提高企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新能力，有利于推動整個高新技術產業(yè)的成長。我國高新企業(yè)掌握技術本身不夠先進，而國外對我們技術封鎖和牽制，只有自己發(fā)展自己才能走出這樣的窘境。同時，結合我國國情，我國人口多、環(huán)境壓力大，這些已經影響到了我國經濟的發(fā)展。面對這樣的客觀實際，需要我國企業(yè)發(fā)展高新科技、掌握自己的技術來提高競爭力，使得企業(yè)得到長遠的發(fā)展，也推動國家經濟的發(fā)展。自90年代以來，江蘇高新技術企業(yè)不斷發(fā)展壯大，取得了不小的成果。高新技術企業(yè)在科技和經濟兩個方面的發(fā)展上都發(fā)揮著重要的作用。
1.3.2研發(fā)費用稅前扣除意義
研發(fā)費用扣除政策對企業(yè)自主創(chuàng)新的實現起著不可或缺的作用，學者呂亮雯闡述了如下幾個方面的意義：一是有利于高新技術企業(yè)不斷加強對研發(fā)費用的管理，利用好稅收上節(jié)約的資金，來激勵企業(yè)不斷對研發(fā)項目的力度；二是有利于推動企業(yè)經營管理理念的改變。在生產經營過程中，做好戰(zhàn)略規(guī)劃，從開始就對項目作好計劃，收集有關信息，及時做好對研發(fā)的評估工作，以便提高研發(fā)工作的效率。這樣也能使得研發(fā)活動更加規(guī)范，研發(fā)的項目也更容易得到成功。
學者柯尊平也表明了高新技術企業(yè)合理利用好研發(fā)費用稅前扣除具有好處：高新技術企業(yè)大一般來說是比較大的企業(yè)，技術水平也高。在技術研發(fā)方面，公司有自主研發(fā)能力，又有配套的先進設備，而且優(yōu)秀的具有高水平的研發(fā)人員數量也較多。這些都是研發(fā)成功的有效保障。并且，高新技術企業(yè)研發(fā)項目眾多，那么相應享受到的優(yōu)惠額度也會比較大。此外，高新企業(yè)所研究開發(fā)的項目范疇大多數都是受到國家扶植的項目，就有可能符合研發(fā)費用稅前扣除的優(yōu)惠政策。利用好政策能夠發(fā)揮出企業(yè)的優(yōu)勢，能更進一步加大對尖端科技從產品的研發(fā)生產，增強企業(yè)的技術創(chuàng)新能力，以獲得最大收益。
1.3.3研發(fā)費用稅前扣除政策的落實現狀
俞崇武在調查中發(fā)現，研發(fā)費用稅前加計扣除政策的施行是個相當困難的問題：企業(yè)在材料申報的過程中遇到種種困難，花費了很多心血，結果稅務部門核算出的能享受到的優(yōu)惠卻沒有多少，使得企業(yè)感到這么做非常不值得。不少企業(yè)把享受不到優(yōu)惠的原因推給稅務部門，認為稅務機關為了多收稅，故意不給企業(yè)認定。而稅務部門也很苦惱，因為國家只出臺籠統政策，沒有明細條款所以很難操作。
1.3.4 研發(fā)費用稅前扣除政策存在問題及建議
學者夏太壽、皮宗平、劉中正總結出了四方面問題：其一，政策本身有疏漏；其二，部門之間聯動性差；其三，發(fā)達地區(qū)和不發(fā)達地區(qū)政策落實效果差距大；其四，執(zhí)行部門推諉扯皮影響政策落實。隨后他們針對以上問題提出了對策：不斷優(yōu)化政策；完善政策的服務體系，改善落實政策的大環(huán)境；加強部門間的合作，；用科學手段均衡落實政策。
學者陸寶柱分析了制約企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除的因素。首先，企業(yè)不了解政策，政府也不宣傳。其次，實際實施的過程復雜，不僅僅是企業(yè)內部，還涉及很多包括科技部門、稅務部門在內的機關。再則，該項政策本身在設定身上也存在一定問題。這些都影響研發(fā)費稅前加計扣除政策的運用。為了更好地實行這一政策，更大地鼓勵企業(yè)進行研究開發(fā)活動，應該做好以下幾點：一、政府要加大該項政策的宣傳力度。二、簡化不必要的操作流程。三、不斷修正政策。四、政策要重點鼓勵欠發(fā)達地區(qū)。
綜合上述，我認為認定企業(yè)為高新和研發(fā)費的稅前扣除，是能為企業(yè)帶來成本上的節(jié)約、推動企業(yè)積極從事研發(fā)工作以不斷發(fā)展高端技術，為自身的發(fā)展、為國家科技進步和經濟發(fā)展帶來好處的。但是在政策的落實過程中也確實存在很多問題，這些問題不僅存在于政府，也存在于企業(yè)。作為企業(yè)也不能僅僅去指責政府，等待政策的完善。企業(yè)更應該做的是要發(fā)揮自身的能動性，主動地去學習和了解政策，使得政策為我所用，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。
1.4本文創(chuàng)新和不足
本文的創(chuàng)新之處在于將認定企業(yè)為高新技術企業(yè)和企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除的稅收優(yōu)惠結合了起來。文章結合了2023年出臺的稅法新政，對研發(fā)費用在會計處理時、稅務處理上、高新技術企業(yè)認定時不同的范疇加以比較分析，以期能夠幫助加強對相關政策的理解。但是，由于相關法律文件比較多，而且對于研發(fā)費的定義和歸集有差別，且羅列的項目有彈性，所以在分析過程中難免存在有爭議之處。
2.高新技術企業(yè)認定現狀
早在九十年代初，我國就已經注意到了將企業(yè)認定為高新需要合理的規(guī)范來幫助落實。國務院頒布了有關認定條件和辦法的條例，制定了一些相關優(yōu)惠政策。 隨著時代進步、社會經濟的不斷發(fā)展，我國于96年、99年兩次重新調整修訂了認定范圍和標準。步入新千年之后，國際競爭愈發(fā)激烈，自主創(chuàng)新能力于一個國家的作用更加凸顯，2008年4月14日，科技部、財政部及稅務總局共同頒布了新的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》。同年7月，又補充了辦法細則，下發(fā)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》，這標志著我國將以全新的標準和規(guī)范，把符合新尺度的企業(yè)認定成高新企業(yè)。
2.1高新技術企業(yè)定義
根據國家科委發(fā)改委印發(fā)的《高新技術企業(yè)認定管理辦法》，高新技術企業(yè)被這樣下定義：
根據此項定義，我們可以看出其中包括了如下幾個方面的意思。一是該企業(yè)從事的領域是得到國家支持和鼓勵的，其范圍要在《國家重點支持高新技術領域》內，包括八個大類：“電子信息技術、生物與新醫(yī)藥技術、航空航天技術、新材料技術、高技術服務業(yè)、新能源及節(jié)能技術、資源與環(huán)境技術、高新技術改造傳統產業(yè)?！倍瞧髽I(yè)需要擁有自主知識產權。過去的舊辦法重視企業(yè)高新科技產品的生產水平，這樣的規(guī)定就有可能導致一些不從事研究開發(fā)，沒有自主開發(fā)能力、自主知識產權，只負責生產加工，但其制造的產品恰好是高新技術產品的企業(yè)也被認定為高新技術企業(yè)。本質為制造加工的企業(yè)不擁有前沿的技術水平和創(chuàng)新能力，對于科學技術水平的發(fā)展、國家創(chuàng)新能力的提高所起的作用是很有限的。這樣的舊辦法并不符合國家對高新技術企業(yè)進行認定，以期推動科技創(chuàng)新的初衷。新辦法在這一點上進行了修改，特別突出企業(yè)進行研究開發(fā)、擁有企業(yè)核心自主知識產權的重要性，將不符合條件的加工型企業(yè)攔在了大門之外。三是企業(yè)的日常經營活動的主要方面需要和其所研發(fā)項目轉化出的成果切實相關。如果企業(yè)的日常的業(yè)務和它研發(fā)的內容毫不相干，那么企業(yè)實際所處的行業(yè)實際上就并不屬于國家主要扶植的范疇，那么將其認定為高新技術企業(yè)亦是不合理的。四是企業(yè)要在中華人民共和國境內不包括香港、澳門、臺灣的地區(qū)設立。另外，其注冊時間要在一年以上。
2.2 高新技術企業(yè)認定標準
第一，企業(yè)需要在不包括香港、澳門、臺灣三個地區(qū)在內的中華人民共和國境內成立。企業(yè)對其日常主要生產中的核心技術擁有知識產權。認定辦法對獲得該知識產權的時限亦有規(guī)定，由獨占許可獲得的需要在五年以上，其他通過如研發(fā)、購買等方式獲得的，則是在最近三年之內。對企業(yè)擁有知識產權的真實性，可以通過是不是能夠在國家知識產權局網站上查詢到作為驗證的標準。
【第3篇】申請研發(fā)費用加計扣除的條件
研發(fā)加計扣除是研究開發(fā)費用稅前加計扣除的簡稱。據信太科技政策研究分析，加計扣除項目核心是企業(yè)研發(fā)活動立項及研發(fā)費用核算管理，其中研發(fā)活動的立項是根本。通過政策研究分析，信太科技總結，企業(yè)自主研究開發(fā)活動需要符合幾個條件：
一、企業(yè)研發(fā)活動具備創(chuàng)新性。具體包括：
1.在技術、工藝、產品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果；
2.對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用；
3.不包括企業(yè)產品的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動。
二、企業(yè)的研發(fā)活動需要符合國家重點支持的高新技術領域要求。
企業(yè)開展的研究開發(fā)活動需符合上述要求，該研發(fā)活動才具備研發(fā)價值，才能獲得稅務和科技部門認可。
據信太科技調查研究，目前還有很大部分的企業(yè)對研究開發(fā)的理解不足，認為企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)活動就可以享受加計扣除政策，結果會因為項目立項不符合要求，技術鑒定、無法通過，該項目不被認可，稅務部門不予備案，不能享受所得稅優(yōu)惠。
另外，有些企業(yè)對研究開發(fā)理解不足，認為“必須取得有價值的成果”才能享受加計扣除，比如失敗的研發(fā)項目，或者研發(fā)周期比較長的項目，不及時進行費用歸集核算，導致沒有享受加計扣除。
研發(fā)加計扣除項目需要具備幾個條件及要求
1.明確的研發(fā)活動主題、目標以及項目實施規(guī)劃，并且有明確技術方案，技術水平具備創(chuàng)新性和先進性；
2.研發(fā)組織過程各項要求明確，并且可以提供組織實施記錄。
3.項目研發(fā)過程中研發(fā)費用賬務清晰、明確，并且采用周期統計核算。
【第4篇】研發(fā)費用稅前加計扣除率
概述
研發(fā)費用加計扣除是國家為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新而給予企業(yè)的一項所得稅優(yōu)惠政策。繼2023年制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%后，今年繼續(xù)出臺政策，加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度，將科技型中小企業(yè)加計扣除比例也從75％提高到100％，以促進企業(yè)加大研發(fā)投入，培育壯大新動能。下面讓我們一起來了解一下關于研發(fā)費用加計扣除比例的演變過程。
內容
一、會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)
2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
二、委托境外研發(fā)費用加計扣除
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
三、制造業(yè)企業(yè)
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
四、科技型中小企業(yè)
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
政策依據：
1.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第97號）
2.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
3.《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2023年第40號）
4.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
5.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）
6.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）
7.《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）
總結
一、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
1.煙草制造業(yè)
2.住宿和餐飲業(yè)
3.批發(fā)和零售業(yè)
4.房地產業(yè)
5.租賃和商務服務業(yè)
6.娛樂業(yè)
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)
備注：上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2011）》為準，并隨之更新。
二、不適用稅前加計扣除政策的活動
1.企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。（中稅答疑）
【第5篇】企業(yè)研發(fā)費用認定
什么是高新技術企業(yè)？
高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。它是知識密集、技術密集的經濟實體。
高新技術企業(yè)政策扶持好處
1、企業(yè)稅收優(yōu)惠
企業(yè)所得稅率由25%降低為15%，研發(fā)費用按175%加計扣除。
2、科技政策傾斜
申報許多科研項目的必備條件，吸引政策和資金支持，促進企業(yè)高速發(fā)展。
3、企業(yè)品牌提升
高新技術企業(yè)證書是企業(yè)創(chuàng)新能力的標志，可提升企業(yè)知名度，增強客戶信任感。
4、人才政策扶持
可享受人才引進、積分、落戶等政策。
5、資金支持
根據當地高新企業(yè)扶持政策，當地政府會為高新企業(yè)提供資金扶持。
企業(yè)申報高新認定條件
注冊成立一年以上
具有知識產權
屬于高新認定八大技術領域
企業(yè)科技人員比例不低于10%
研究開發(fā)費用占營業(yè)收入3%-5%
近一年高新技術產品/服務收入占比不低于全年的60%
創(chuàng)新能力評價達到相應要求
申請前1年內未發(fā)生重大事故或違法行為
申報高新認定的八大技術領域
電子信息：軟件、通信技術、計算機網絡應用、信息安全技術等
生物與新醫(yī)藥：醫(yī)藥生物技術、中藥及化學藥研發(fā)技術、農業(yè)生物技術等
航空航天：民用飛機技術、航空運行保障系統、衛(wèi)星通信應用技術等
新材料：金屬材料、高分子材料、生物醫(yī)用材料等
高技術服務：技術咨詢服務、工業(yè)設計服務、高技術專業(yè)化服務等
新能源與節(jié)能：可再生清潔能源、核能及氫能、高效節(jié)能技術等
資源與環(huán)境：大氣污染控制技術、物理性污染防治技術、清潔生產技術等
先進制造與自動化：先進制造技術、高性能、智能化儀器儀表、新型機械等
申報高新技術企業(yè)認定相關問題解答
1、申報當年下證的知識產權能用嗎？
答：申報當年下證的知識產權不建議用，可以來年再申報。
2、高新企業(yè)復審，那需要準備的資料還和三年前一樣嗎？
答：現在沒有復審這么一說，都是三年重新認定一次，需要準備的資料是申報前近三年資料。
3、失敗的研發(fā)活動是否可以進行歸集？
答：只要是研發(fā)活動，不管是否成功，都可以進行歸集。
4、我們的知識產權是和高校一起申請的，能在高企申報中使用嗎？
答：權利人為本企業(yè)的，和高校一起申請的是可以直接來用的。
5、現在申報高新技術企業(yè)認定，是國家級的還是首市級？
答：除北京市目前還有中關村高新外嗎，大部分地區(qū)現在已經取消了高新技術企業(yè)分級政策，統一為國家高新技術企業(yè)。
6、被認定為高新技術企業(yè)后，什么時候能享受減稅優(yōu)惠政策？
答：可以在取得高新技術企業(yè)證書的年度按規(guī)定享受高新技術企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
7、通過高企認定之后，還需要做些什么？
答：1）應按快報，季報、年報填報知識產權、科技人員、研發(fā)費用、經營收入等年度發(fā)展情況報表。
2）應每年申請3-5個知識產權。（用于高新重新認定）
【第6篇】研發(fā)費用如何攤銷
2023年企稅匯繳有5張申報表發(fā)生變化，其中涉及最廣的莫過于資產折舊攤銷和研發(fā)費用相關的兩張表！新申報表下，應該如何填報呢？
01
官宣！2023年納稅申報表變了！
劃重點??！
變化一：5張報表樣式調整（a105080、a105100、a107010、a107012、a107040）；
變化二：《納稅調整項目明細表》（a105000）的填報說明進行修訂；
變化三：企業(yè)搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
02
表a105080變了！
資產折舊攤銷如何填報？
2023年，《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）新增3項內容：
（1）高新技術企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除；
（2）高新技術企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設備器具一次性扣除；
（3）中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具。
新表如何填報？會計上如何處理呢？我們舉例說明：
梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，2023年購進一臺機器設備，總價2000萬，稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。假設梅松公司當年營收8億元，該設備選擇享受一次性扣除稅收優(yōu)惠，則企業(yè)當年相關處理如下：
（1）會計處理：
溫馨提示：
一次性扣除等政策是稅收上的優(yōu)惠政策，在填報企業(yè)所得稅納稅申報表的時候填報享受，會計上仍按照會計準則的規(guī)定計提折舊。
（2）稅務處理：
梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，營收8億元，屬于中小微企業(yè)：
當年購進的機器設備最低折舊年限為5年，當年可以按照資產價值的50%一次性扣除，即當年可以扣除1000萬元。
納稅申報表填報明細如下：
若梅松公司屬于高新技術企業(yè)，則相應納稅申報表填報明細如下：
03
表a107012變了！
研發(fā)費用加計扣除如何填報？
2023年，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）新增2項內容：
（1）將第50行“加計扣除比例”調整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表；
（2）增加第l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”。
新表如何填報？會計上如何處理呢？我們舉例說明：
梅松公司屬于非制造企業(yè)，2023年全年發(fā)生研發(fā)費用共計500萬元（其中第四季度100萬元），假設均未形成無形資產，且滿足研發(fā)費用加計扣除的其他條件。則企業(yè)當年相關處理如下：
（1）會計處理：
（2）稅務處理：
非制造業(yè)企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費用加計扣除比例為75%，第四季度加計扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計扣除比例100%政策時，計算方法有兩種，可自行選擇：
①按比例計算：即第四季度研發(fā)費用加計扣除基數＝全年研發(fā)費用金額×（第四季度實際經營月份數）/當年實際經營月份數
②按實際發(fā)生額計算。
在本案例中，納稅人按比例計算的，第四季度的加計扣除費用為500×1/4×100%＝125，而按照實際發(fā)生額計算的加計扣除費用為100×100%＝100。故選擇按比例計算，對納稅人更有利。
加計扣除部分相關報表填報明細如下：
溫馨提示：
納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策時，對研發(fā)項目所發(fā)生的費用應當詳細記錄，包括人員工資、社保、資產折舊等等。
來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經理人，稅務經理人
【第7篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除
編者按
2023年11月24日，中央深改委會議審議通過《關于支持中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)開展高水平科技自立自強先行先試改革的若干措施》，支持中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)開展高水平科技自立自強先行先試改革，加快打造世界領先科技園區(qū)和創(chuàng)新高地。為深入推進中關村新一輪先行先試改革任務落實，部、市、區(qū)三級聯動，加快出臺相關配套政策或優(yōu)化流程。
近日，市科委、中關村管委會政務新媒體平臺開設《中關村新一輪先行先試改革配套政策》專欄，對相關配套政策進行宣傳，詳細介紹重點配套政策制定背景、主要內容和政策亮點，方便創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體了解和掌握政策，力爭讓各類創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體“應知盡知、應享盡享”，推動先行先試政策發(fā)揮最大效應。今天推出的配套政策是《關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》。
2023年3月23日，財政部、稅務總局、科技部聯合發(fā)布《關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）。
該公告為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例而制定。
財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告
財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號
為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，現就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）稅前加計扣除比例有關問題公告如下：
一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。
三、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。
四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
財政部?稅務總局?科技部
2023年3月23日
政策解讀
政策出臺的依據是什么
主要內容有哪些
科技型中小企業(yè)如何認定
下面
就讓小編帶您
一起去了解一下吧
【第8篇】什么行業(yè)適合研發(fā)費用加計扣除
相信許多小伙伴都很關心研發(fā)費用的扣除政策和標準，下面我們就一起看看吧～
一、研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍
①適用主體：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受。
二、除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費用按75%加計扣除
①適用主體：除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。
②優(yōu)惠內容：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
三、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%
①優(yōu)惠內容：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
四、多業(yè)經營企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)的判定
①適用主體：既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務收入的企業(yè)
②判定標準：以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。
收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。
【第9篇】高企研發(fā)費用比例
高企認定對研發(fā)費用和銷售收入的占比
企業(yè)在高企認定的時候，應該都知道有一項叫研發(fā)費用的選項，研發(fā)費用是高企申報中不可或缺的一項，在高企申報條件中要求企業(yè)研發(fā)費用和銷售收入需要達到一定的占比，那么高企研發(fā)費用都包括哪些，研發(fā)費用和銷售收入的占比是多少呢？
高企研發(fā)費用范圍主要包括哪些？
研發(fā)費用顧名思義，便是關于研發(fā)方面的費用，但是有很多企業(yè)并不是屬于必須研發(fā)的行業(yè)，并不是只有在設備、技術方面的才屬于研發(fā)費用，在研發(fā)人員、設計費用等也是屬于研發(fā)費用的，以下費用也屬于研發(fā)費用范圍。
1、人員人工費用
主要指的是企業(yè)中直接從事研發(fā)活動科技人員的全年工資薪金，包括基本工資、獎金、加薪、加班工資、五險一金等，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
2、直接投入費用
企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出都算入直接投入費用，包括三大項，一是研發(fā)設備：直接消耗的水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；其實是用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費；還有就是用于研究開發(fā)活動的儀器設備的維護、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費等。
3、無形資產攤銷費用
用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
4、折舊費用與長期待攤費用
主要包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，而長期待攤費用指的是研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
5、設計費用
當企業(yè)為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計時產生的相關費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。
6、裝備調試費用與試驗費用
裝備調試費用主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（比如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準時產生的費用）。特別需要指出的是，為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。
試驗費用主要包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費、田間試驗費等。
7、委托外部研究開發(fā)費用
外部主要指的是除了企業(yè)內部科技開發(fā)人員外，企業(yè)委托境內外其他機構或者個人進行從事企業(yè)研究開發(fā)活動時產生的費用。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應該按照獨立交易原則來進行確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
8、其他費用
為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用都計入其他費用，如會議費、通訊費、知識產權申請維護費、高新科技研發(fā)保險費、技術圖書資料費、資料翻譯費、差旅費等。除了境外有規(guī)定的外，這項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%。
企業(yè)研發(fā)費用和銷售收入需要達到的占比是多少
在《高新技術企業(yè)認定管理辦法》中明確指出，企業(yè)近三年高新技術企業(yè)研究開發(fā)費用總額需要占同期銷售收入總額比例要達到如下要求：
1、如果企業(yè)上年度銷售收入小于5千萬元時，高企研發(fā)費用占比不低于5%；
2、如果企業(yè)上年度銷售收入在5千萬元至2億元（包含）時，高企研發(fā)費用占比不低于4%；
3、如果企業(yè)上年度銷售收入在2億元以上時，高企研發(fā)費用占比不低于3%；
以上就是高企認定中研發(fā)費用和銷售收入占比的內容，在此提醒大家，以上都是硬性指標，若是企業(yè)達不到是無法申請高新技術企業(yè)認定的哦！
【第10篇】研發(fā)費用加計扣除人員人工費
成都辰開企業(yè)服
加計扣除：人工費用5大注意事項
文/龔厚平 李冼
這是《每日一稅》為您服務的2591天，愿今天又是美好的一天。
編者按：不學不知道，一學嚇一跳：研發(fā)費用加計扣除，有很多知識點和細節(jié)需要把握，一不小心，后果很嚴重?，F就該話題與大家分享。由于水平有限，若有不當之處，還請海涵，并敬請指正。
研發(fā)費用加計扣除，很多企業(yè)都可享受該項稅收優(yōu)惠政策，但需準確把握知識點和細節(jié)。稍不小心，就會埋下稅收隱患。
今天，我們一起討論人工費用的5大注意事項：
1.研發(fā)人員工作時間：高新技術企業(yè)認定時有183天限制，加計扣除無此規(guī)定。
2.福利費用、補充醫(yī)療、養(yǎng)老保險費用：高新技術企業(yè)認定時不認定，加計扣除放在其它中扣除。
3.間接從事研發(fā)人工費用：間接從事研發(fā)的人工，需要進行按工時進行分攤。
4.一人多項目人工費用：一個人做多個項目，應該進行分攤費用。
5.勞務費用：需要代開發(fā)票才能在稅前扣除，需要代扣代繳個稅。沒有發(fā)票不能加計扣除。
法規(guī)依據01：《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
一、研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍。
（一）允許加計扣除的研發(fā)費用。
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。
研發(fā)費用的具體范圍包括：
1.人員人工費用。
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
法規(guī)依據02：《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）
一、人員人工費用
指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
（一）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。
接受勞務派遣的企業(yè)按照協議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。
（二）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。
（三）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
附：國家稅務總局關于《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》的解讀
（一）細化人員人工費用口徑
保留97號公告有關直接從事研發(fā)活動人員范圍的界定和從事多種活動的人員人工費用準確進行歸集要求，增加了勞務派遣和股權激勵相關內容。
1.適當拓寬外聘研發(fā)人員范圍?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）將勞務派遣分為兩種形式，并分別適用不同的稅前扣除規(guī)定：一種是按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用作為勞務費支出在稅前扣除，另一種是直接支付給員工個人的費用作為工資薪金和職工福利費支出在稅前扣除。在97號公告規(guī)定的框架下，直接支付給員工個人的工資薪金屬于人員人工費用范圍，可以加計扣除。而直接支付給勞務派遣公司的費用，各地理解和執(zhí)行不一?？紤]到直接支付給員工個人和支付給勞務派遣公司，僅是支付方式不同，并未改變企業(yè)勞務派遣用工的實質，為體現稅收公平，公告明確外聘研發(fā)人員包括與勞務派遣公司簽訂勞務用工協議（合同）的形式，將按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司，且由勞務派遣公司實際支付給研發(fā)人員的工資薪金等，納入加計扣除范圍。
2.明確對研發(fā)人員的股權激勵支出可以加計扣除。由于股權激勵支付方式的特殊性，對其能否作為加計扣除的基數有不同理解。鑒于《國家稅務總局關于我國居民企業(yè)實行股權激勵計劃有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）已明確符合條件的股權激勵支出可以作為工資薪金在稅前扣除，為調動和激發(fā)研發(fā)人員的積極性，公告明確工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出，即符合條件的對研發(fā)人員股權激勵支出屬于可加計扣除范圍。需要強調的是享受加計扣除的股權激勵支出需要符合國家稅務總局公告2023年第18號規(guī)定的條件。
思考：m公司通過勞務派遣公司外聘的研發(fā)人員，并由勞務派遣公司實際支付給研發(fā)人員的工資薪金，能否加計扣除？請說明您的觀點和理由。
歡迎您給我留言。
【第11篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例
近年來，國家一直鼓勵和支持企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新，同時，也給予諸多稅收政策扶持。
日前，國家明確將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%。
這意味著，企業(yè)投入100萬研發(fā)費用，可在所得稅前享受200萬元稅前扣除額，比之前多扣25萬元。這相當于國家對企業(yè)創(chuàng)新給予了大規(guī)模的資金支持。
那么，如何才能申請為科技型中小企業(yè)呢，享受這項稅收優(yōu)惠呢？接下來跟小五一起來看看這個大家都關心的問題吧~
怎樣才能認定為科技型中小企業(yè)？
科技型中小企業(yè)評價怎么申請
以上便是科技型中小企業(yè)評價的認定條件及申請步驟。符合條件的中小企業(yè)，趕快準備好材料去申請吧！
素材來源：中國政府網、中國稅務報
【第12篇】研發(fā)費用加計扣除委托
企業(yè)研發(fā)費用是企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統性活動而產生的各項費用支出。國家為促進科技進步，鼓勵技術創(chuàng)新，出臺了很多稅收優(yōu)惠政策。本文系統介紹在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策上對研發(fā)費用加計扣除所作的各項規(guī)定。
一、3類加計扣除比例
（一）制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。（財政部 稅務總局公告2023年第13號）
（二）科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。(財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號)
（三）其他企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅75%加計扣除，階段性100%加計扣除
除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
1. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。（財稅〔2018〕99號、財政部 稅務總局公告2023年第6號）
2、現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第28號）
二、委外研發(fā)費用的加計扣除
1、企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。（財稅〔2015〕119號）
技術開發(fā)合同的研究開發(fā)人、技術轉讓合同的讓與人、技術咨詢和技術服務合同的受托人，以及技術培訓合同的培訓人、技術中介合同的中介人，應當在合同成立后向所在地區(qū)的技術合同登記機構提出認定登記申請。（國科發(fā)政字〔2000〕063號）
2、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。（財稅〔2018〕64號）
3、未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受國家對有關促進科技成果轉化規(guī)定的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策。經認定登記的技術合同，當事人可以持認定登記證明，向主管稅務機關提出申請，經審核批準后，享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。（國科發(fā)政字〔2000〕063號）
三、允許加計扣除的研發(fā)費用（財稅〔2015〕119號）
研發(fā)費用的具體范圍主要包括（5+1）：
1.人員人工費用。
2.直接投入費用。
含：材料、燃料和動力費用；樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用；儀器、設備租賃費。
3.折舊費用。
4.無形資產攤銷。
5.試驗費。
6.其他相關費用。
與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。
“其他相關費用”的限額：
全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)（國家稅務總局公告2023年第28號）
四、不允許加計扣除的活動費用（財稅〔2015〕119號）
1.企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
上述不可加計扣除的活動，除第5項有可能為研發(fā)立項所做可行性研究的前期準備工作，其他項內容基本上都不是實質性研發(fā)活動。
五、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)（財稅〔2015〕119號）
1.煙草制造業(yè)。
2.住宿和餐飲業(yè)。
3.批發(fā)和零售業(yè)。
4.房地產業(yè)。
5.租賃和商務服務業(yè)。
6.娛樂業(yè)。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述不適用加計扣除的行業(yè)，基本上為流通、服務行業(yè)和國家限制的特定行業(yè)。
六、不征稅收入形成的支出
對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除，自然也不得計算加計扣除或攤銷。（財稅〔2008〕151號、國家稅務總局公告2023年第97號）
七、研發(fā)項目的內控管理
企業(yè)應當建立健全研發(fā)項目內部管理制度，規(guī)范研發(fā)業(yè)務流程，對研發(fā)項目立項管理、進度管理、成本管理、質量管理、研發(fā)人員和分工、項目驗收、項目變更、項目退出、研發(fā)成果保護、注冊商標申報與維護管理等進行全流程規(guī)范化管理；加強和規(guī)范研發(fā)項目的會計核算，做到歸集準確、依據充分、分配合理，對研發(fā)費用要做到按項目進行專項核算。在研發(fā)費用“料工費”的歸集核算中，要特別注意建立人員項目打卡，項目物料領用方面的內控管理制度以形成充分合理的核算依據。
存在“產研共線”的企業(yè)，生產成本和研發(fā)費用的劃分需要有充分依據和合理的方法。分攤方法可以按照生產和研發(fā)人員工時、用于生產和研發(fā)的物料消耗數量、研發(fā)產品和生產產品價值等合理方法進行分攤。無論采用何種分攤方法，企業(yè)均需保證存在有效的內部控制支持上述區(qū)分方式。
八、預繳申報
自2023年1月1日起，企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統一享受。（國家稅務總局公告2023年第10號）
【第13篇】研發(fā)費用加計扣除培訓宣傳報道
各市（含定州、辛集市）科技局、稅務局，雄安新區(qū)管委會改革發(fā)展局、稅務局，各省級以上高新區(qū)，有關單位：
為深入貫徹省委十屆二次全會精神，推動企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實落地，省科技廳、省稅務局共同打造了“智慧河北加計扣除”服務平臺（網址：http://jjkc.hebsti.cn/）。該平臺于9月30日正式上線試運行。平臺能夠協助基層科技、稅務管理部門準確查閱、掌握、運用政策，幫助企業(yè)解決研發(fā)活動管理不規(guī)范、研發(fā)費用歸集不準確等問題。為便于企業(yè)熟練使用“智慧河北加計扣除”服務平臺，充分享受研發(fā)費用加計扣除政策紅利，省科技廳、省稅務局現組織召開企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策視頻培訓會。有關事項通知如下。
一、培訓時間
2023年10月14日（周五）下午2:30-5:00。
請參會人員于下午2：00入會測試網絡，2:30準時開始。
二、培訓對象
各市、縣科技、稅務部門研發(fā)費用加計扣除政策有關負責人；對研發(fā)費用加計扣除政策有需求的企業(yè)科研管理人員、技術人員、財務人員；熟悉了解研發(fā)費用加計扣除政策的財務、稅務專家；研發(fā)費用加計扣除專業(yè)化服務機構有關人員等均可參會。
三、培訓內容
1.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策解讀。
2.“智慧河北加計扣除”服務平臺操作詳解。
3.培訓過程中，直播間可留言提問，工作人員將及時整理、現場解答。如時間緊張、現場不能全部解答時，可在“智慧河北加計扣除”服務平臺“在線答疑”模塊留言，工作人員將及時進行解答。
四、參會方式
培訓會通過“騰訊會議”和“科技河北”視頻號同時直播進行，請各級科技管理部門、稅務部門、各省級高新區(qū)引導參會者通過登陸網址或微信掃描“科技河北”視頻號二維碼參會。
網址：https://meeting.tencent.com/l/j5snxriwt0jw
科技河北視頻號二維碼：
五、會議要求
1.請各地科技部門和稅務部門積極組織、動員相關企業(yè)、專家和服務機構等準時參會。
2.各地如需組織集中線下參會，要嚴格落實當地疫情防控要求，做好此次培訓會議的疫情防控工作。
六、會議聯系方式
省科技情報研究院 馬永慧85809325/13230160309
桂宇輝 85877165/13473207357
省科技廳法規(guī)處 宋俊娜 85803093
河北省科學技術廳 國家稅務總局河北省稅務局
2023年10月13日
【第14篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除
問題一
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例是多少？
答復：
財政部、稅務總局、科技部聯合下發(fā)了《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）發(fā)文規(guī)定，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提至目前的75%。2023年《政府工作報告》提出，加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度，
將科技型中小企業(yè)加計扣除比例從75%提高到100%。
問題二
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)的標準是多少？
答復：
根據《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定：科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：
1、在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
2、職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。
3、企業(yè)提供的產品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4、企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。
5、企業(yè)根據科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。
問題三
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)的評價指標是多少？
答復：
根據國科發(fā)政〔2017〕115號文件規(guī)定，科技型中小企業(yè)評價指標具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。其中，科技人員指標滿分20分，研發(fā)投入指標滿分50分，科技成果指標滿分30分?？萍夹椭行∑髽I(yè)評價指標體現了國家對科技型企業(yè)的評價導向，由企業(yè)填寫《科技型中小企業(yè)信息表》，進行自我評價。
問題四
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)評價指標中科技人員有何要求？
答復：
科技人員指標（滿分20分）。按科技人員數占企業(yè)職工總數的比例分檔評價。
a. 30%（含）以上（20分）
b. 25%（含）-30%（16分）
c. 20%（含）-25%（12分）
d. 15%（含）-20%（8分）
e. 10%（含）-15%（4分）
f. 10%以下（0分）
問題五
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)評價指標中研發(fā)投入有何要求？
答復：
研發(fā)投入指標（滿分50分）。企業(yè)從（1）、（2）兩項指標中選擇一個指標進行評分。
（1）按企業(yè)研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例分檔評價。
a. 6%（含）以上（50分）
b. 5%（含）-6%（40分）
c. 4%（含）-5%（30分）
d. 3%（含）-4%（20分）
e. 2%（含）-3%（10分）
f. 2%以下（0分）
（2）按企業(yè)研發(fā)費用總額占成本費用支出總額的比例分檔評價。
a. 30%（含）以上（50分）
b. 25%（含）-30%（40分）
c. 20%（含）-25%（30分）
d. 15%（含）-20%（20分）
e. 10%（含）-15%（10分）
f. 10%以下（0分）
問題六
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)評價指標中科技成果有何要求？
答復：
科技成果指標（滿分30分）。按企業(yè)擁有的在有效期內的與主要產品（或服務）相關的知識產權類別和數量（知識產權應沒有爭議或糾紛）分檔評價。
a. 1項及以上ⅰ類知識產權（30分）
b. 4項及以上ⅱ類知識產權（24分）
c. 3項ⅱ類知識產權（18分）
d. 2項ⅱ類知識產權（12分）
e. 1項ⅱ類知識產權（6分）
f. 沒有知識產權（0分）
問題七
老師，符合什么條件可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件？
答復：
根據國科發(fā)政〔2017〕115號文件規(guī)定，符合科技型中小企業(yè)條件第（一）～（四）項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：
（一）企業(yè)擁有有效期內高新技術企業(yè)資格證書；
（二）企業(yè)近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
（三）企業(yè)擁有經認定的省部級以上研發(fā)機構；
（四）企業(yè)近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。
問題八
老師，科技型中小企業(yè)評價怎么申請？
答復：
1、認為符合條件的，可自愿在服務平臺(https://fuwu.most.gov.cn/)上注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》。進入頁面后，點擊【辦理入口】。
首次申請的用戶，需先點擊【立即注冊賬號】完善自然人或單位法人信息，然后點擊【注冊】。
2、注冊成功并完成實名認證的企業(yè)可進入“評價工作系統”，按要求在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》(以下簡稱《信息表》)及上傳相關證明文件。
3、企業(yè)填報信息和證明文件齊全且自評結果符合科技型中小企業(yè)條件的企業(yè)可提交《信息表》，并應同時上傳有法定代表人簽名和加蓋企業(yè)公章的《信息表》首頁原件。
4、評價工作機構應通過“評價工作系統”對企業(yè)提交的《信息表》及相關附件進行形式審查?！秾徍吮怼钒ㄒ韵聝热荩?/p>
1.《信息表》是否完整;
2.《信息表》中信息與相關證明文檔是否一致;
3.《信息表》首頁是否加蓋企業(yè)公章;
4.《信息表》其他問題說明(如果有，請評價工作機構填寫具體內容)。
上述內容有一項不合格，信息審核不通過。
信息審核通過的，系統提交至省級科技主管部門。
信息審核未通過的，系統通知企業(yè)法定代表人和聯系人進行補正。企業(yè)補正后再次提交《信息表》的，視同第一次填報。
5、省級科技主管部門對信息審核通過的《信息表》進行匯總，發(fā)現不符合要求的，退回評價工作機構。省級科技主管部門匯總擬入庫企業(yè)名單，按批次生成公示文件，在服務平臺上公示名單。
6、公示無異議的，省級科技主管部門賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號(以下簡稱“登記編號”)，登記編號由系統自動生成，包括為18位數字或字母(4位年份+6位行政區(qū)劃代碼+1位成立年份標識+1位直接確認標識+6位系統順序號)。公眾可通過服務平臺查詢科技型中小企業(yè)入庫登記編號。
公示有異議的，交由評價工作機構進行核實處理。
7、事項辦理進展信息及結果信息將通過在線進度查詢的形式告知申請人。
問題九
老師，科技型中小企業(yè)“登記編號”有效期是多長時間？
答復：
科技型中小企業(yè)的“登記編號”從公告之日起至當年12月31日有效。
問題十
老師，哪些情況將被撤銷科技型中小企業(yè)資格?
答復：
已確認的科技型中小企業(yè)有下列行為之一的，由省級科技主管部門撤銷其科技型中小企業(yè)資格，并在平臺上公告。
(1)企業(yè)發(fā)生重大變化，不再符合《評價辦法》第二章規(guī)定條件的;
(2)存在嚴重弄虛作假行為的;
(3)發(fā)生科研嚴重失信行為的;
(4)發(fā)生重大安全、重大質量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的;
(5)被列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單的。
問題十一
老師，科技型中小企業(yè)發(fā)生變更，需履行什么手續(xù)?
答復：
《評價辦法》》所稱的入庫企業(yè)發(fā)生變更是指企業(yè)統一社會信用代碼不變前提下，企業(yè)名稱、住所、法人代表、經營范圍等發(fā)生變更。發(fā)生變更的企業(yè)應在三個月內通過服務平臺掃描上傳新的《營業(yè)執(zhí)照》副本原件、更新《企業(yè)注冊登記表》，其科技型中小企業(yè)登記編號不變。
來源：稅庫山東
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【第15篇】屬于研發(fā)費用加計扣除范圍的有
這個研發(fā)費用歸集范圍有哪些呢？
第一，人員人工費用，
第二，直接投入費用，
第三，折舊費用，
第四，無形資產攤銷、新產品設計費等，
第五，其他相關費用。
以上五項就是研發(fā)費用的歸集范圍。
以下幾個方面問題可以私信：
1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；
2、公戶提現、無票支出多，缺進項票導致利潤虛高；
3、因為社保入稅，導致企業(yè)替員工繳納的部分過高，人力成本高；
4、企業(yè)外部勞務人員、兼職員工、臨時員工（群演、顧問、專家、網紅、主播等）、臨時員工的薪資發(fā)放；
5、返傭費、居間費；
6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務。
1、稅務籌劃是企業(yè)發(fā)展的主要核心之一。稅務成本是控制企業(yè)成本的核心內容之一，但隨著時代的發(fā)展，現在各個行業(yè)的利潤信息都變得越來越透明化，這也使得任何企業(yè)都需要做好稅務成本優(yōu)化，畢竟只有實現行業(yè)最低成本，才能更好的進行發(fā)展。需要明白的是：做好稅務籌劃，也能更好的避免企業(yè)遭受重大災難。
2、資金流的重要性。無論是什么公司和企業(yè)，想要獲取利潤，那么必然需要注意開源和節(jié)流兩個方面。需要知道的是：我國在與稅務成本方面是比較高的，這也使得稅務籌劃具有極高的地位。另外很多公司是因為突如其來的稅收罰金而造成資金流斷裂，從而破產。
【第16篇】企業(yè)研發(fā)費用加計扣除怎么計算
三部門近日聯合發(fā)布《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號），明確現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。一起了解相關政策要點↓
政策要點：
現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
那么，企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點問答請收好↓
（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？
答：按照《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。
（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？
答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？
答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在2023年第四季度按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？
答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。
（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？
答：為減輕企業(yè)的核算負擔，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據實際情況選擇適用：
方法一：按實際發(fā)生數計算；
方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算（以下簡稱“比例法”）。
（六）我公司是一家電力供應企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。你公司2023年度經營月份為12個月，2023年10月1日后的經營月份數為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。
（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數共計8個月，第四季度經營月份數為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元。
（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？
答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統一享受。
具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務機關申請嗎？
答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>
你公司應當根據實際情況以及現行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關資料備查，無需向稅務機關申請。
