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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策宣傳情況(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):47

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策宣傳情況

【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策宣傳情況

為進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)加大科研投入、激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)造活力,國(guó)家稅務(wù)總局趙縣稅務(wù)局堅(jiān)持以服務(wù)市場(chǎng)主體、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境為導(dǎo)向,通過(guò)廣泛宣傳、精準(zhǔn)輔導(dǎo)、定制服務(wù)等多項(xiàng)舉措,著力推進(jìn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落地落實(shí),為轄區(qū)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展添力賦能。

河北萌幫水溶肥料股份有限公司是集研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、服務(wù)于一體的專(zhuān)業(yè)水溶肥料制造商和服務(wù)商,擁有多項(xiàng)國(guó)家發(fā)明專(zhuān)利,是中國(guó)十大新型肥料企業(yè)之一。近年來(lái),河北萌幫水溶肥料股份有限公司積極響應(yīng)國(guó)家“減肥增效、生態(tài)友好”的號(hào)召,投入大量資金轉(zhuǎn)向技術(shù)更先進(jìn)、前景更廣闊的“微生物肥料”研發(fā)領(lǐng)域,并興建了新廠房,成立了以生物科技為核心的子公司,伴隨著公司發(fā)展版圖的不斷擴(kuò)大,資金短缺的矛盾也愈顯突出。

“多虧了稅務(wù)部門(mén)及時(shí)送來(lái)的好政策,2023年三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),讓我們提前享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除756萬(wàn)元,一解企業(yè)發(fā)展的燃眉之急?!痹摴究偨?jīng)理郭興龍難掩興奮地表示,為了搶占新型肥料市場(chǎng),公司去年推出了新一代生物刺激劑技術(shù)產(chǎn)品——萌幫mbt?技術(shù),該項(xiàng)技術(shù)前期研發(fā)試驗(yàn)推廣投入很大,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的快速落實(shí),直接為企業(yè)減輕了研發(fā)投入壓力,激發(fā)了企業(yè)繼續(xù)加大研發(fā)投入、提升創(chuàng)新能力的積極性。

下一步,趙縣稅務(wù)局將繼續(xù)推進(jìn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)效果,進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)舉措,讓政策紅利充分釋放,為推動(dòng)轄區(qū)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)注入強(qiáng)勁動(dòng)力。(通訊員:耿偉茜)

【第2篇】什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條第一項(xiàng)“企業(yè)的下列支出,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除:(一)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。”

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條“企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)?!?/p>

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【第3篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的限額

近年來(lái),河北全面貫徹新發(fā)展理念,大力實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略,特別是今年以來(lái),全省持續(xù)加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)力度,激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,不斷提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。醫(yī)藥制造業(yè)是河北省傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)之一。在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的引導(dǎo)下,多家大型制藥企業(yè)不斷加大創(chuàng)新力度,一批醫(yī)藥成果正加速轉(zhuǎn)化落地,加快推動(dòng)河北省“傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)”向“優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)”轉(zhuǎn)型升級(jí)。

作為國(guó)內(nèi)中醫(yī)藥行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè),石家莊以嶺藥業(yè)股份有限公司近年來(lái)在研發(fā)投入方面呈持續(xù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。今年1-9月,研發(fā)費(fèi)用投入增長(zhǎng)到4.23億元,占營(yíng)業(yè)收入比重的7.40%,處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。截至目前,該企業(yè)全部有效的專(zhuān)利數(shù)為811項(xiàng)。近兩年,在我國(guó)獲批上市的15個(gè)中藥新藥中,以嶺藥業(yè)研發(fā)的創(chuàng)新專(zhuān)利中藥占3個(gè),是同期獲批數(shù)量最多的企業(yè)。

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入越高、企業(yè)所得稅享受的優(yōu)惠就越多,也就越能緩解企業(yè)的資金流。2023年,制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%,政策支持力度更大,為包括以嶺藥業(yè)在內(nèi)的醫(yī)藥制造業(yè)帶來(lái)了重大政策利好。

“今年10月份申報(bào)三季度企業(yè)所得稅,我們享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額2.6億元,減免稅款3900萬(wàn)元,這讓企業(yè)有更多的資金投入到創(chuàng)新類(lèi)技術(shù)研發(fā)中?!币詭X藥業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理孫睿介紹到。

為推動(dòng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策直達(dá)快享,河北省稅務(wù)部門(mén)全力推行“一企一規(guī)劃、一企一方案、一企一團(tuán)隊(duì)”個(gè)性化服務(wù)模式,組織專(zhuān)業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì),為包括醫(yī)藥行業(yè)在內(nèi)的科技創(chuàng)新企業(yè)精準(zhǔn)推送政策,引導(dǎo)企業(yè)加大創(chuàng)新研發(fā)投入,輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)范核算研發(fā)費(fèi)用,及時(shí)充分享受政策優(yōu)惠。

在石家莊,稅務(wù)部門(mén)成立服務(wù)專(zhuān)班、主動(dòng)問(wèn)計(jì)、問(wèn)需、問(wèn)效,開(kāi)展“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”“滴灌式”精準(zhǔn)輔導(dǎo)。“歐意藥業(yè)研發(fā)項(xiàng)目眾多,既有投資較大的國(guó)家級(jí)新藥項(xiàng)目,也有體量較小的現(xiàn)有工藝二次升級(jí)項(xiàng)目。我們根據(jù)企業(yè)需求,按照全部項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算方法,重點(diǎn)輔導(dǎo)‘其他相關(guān)費(fèi)用限額’的計(jì)算,減輕了企業(yè)會(huì)計(jì)核算壓力,幫助企業(yè)精準(zhǔn)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?!笔仪f市橋西區(qū)稅務(wù)局稅務(wù)干部王朋朋說(shuō)。

歐意藥業(yè)有限公司作為石藥集團(tuán)下屬子公司,生產(chǎn)范圍涵蓋七大治療領(lǐng)域、四百多種制劑產(chǎn)品和二十余種化學(xué)合成原料藥,產(chǎn)品遠(yuǎn)銷(xiāo)國(guó)外100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。2023年前三季度,企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額8.42億元,同比增加1.16億元,減免稅額1.26億元。石藥集團(tuán)財(cái)經(jīng)中心副總經(jīng)理王軍明說(shuō):“我們將所減免的資金直接投入技術(shù)改造和設(shè)備更新,實(shí)現(xiàn)了200億片固體制藥和800噸原料藥綜合年生產(chǎn)能力的提升,進(jìn)一步增強(qiáng)了核心競(jìng)爭(zhēng)力”。

在承德,稅務(wù)部門(mén)利用遠(yuǎn)程幫辦等方式開(kāi)展 “云宣傳”“云輔導(dǎo)”,為推進(jìn)承德中藥企業(yè)健康發(fā)展增添動(dòng)能。

頸復(fù)康藥業(yè)集團(tuán)有限公司是一家有六十年歷史的企業(yè),是全國(guó)中藥50強(qiáng)企業(yè),也是全省中藥行業(yè)的“龍頭企業(yè)”,集中成藥及保健食品生產(chǎn)制造、中藥研發(fā)等為一體,其“腰痛寧組方及其藥物炮制工藝”被列為國(guó)家級(jí)中醫(yī)藥非物質(zhì)文化遺產(chǎn)。

“今年10月份申報(bào)享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除3000萬(wàn)元,為企業(yè)進(jìn)一步研發(fā)帶來(lái)了更大支持?!背械骂i復(fù)康藥業(yè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李環(huán)告訴記者,在國(guó)家稅費(fèi)優(yōu)惠政策的扶持下,企業(yè)將享受的優(yōu)惠金額用來(lái)研發(fā)腰痛寧膠囊,與清華大學(xué)生命科學(xué)學(xué)院合作用高效液相色譜和全過(guò)程多途徑指紋圖譜聯(lián)合控制生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品質(zhì)量的研究,據(jù)介紹,該項(xiàng)技術(shù)處于國(guó)際中藥制藥領(lǐng)域領(lǐng)先水平。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的落實(shí),在支持醫(yī)藥企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展上發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用,為全省醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來(lái)了“稅動(dòng)力”。接下來(lái),河北省稅務(wù)部門(mén)將持續(xù)加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)的服務(wù)力度,統(tǒng)籌推進(jìn)政策落準(zhǔn)落好,確保政策紅利直達(dá)快享,不斷激發(fā)全省醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展活力,助推河北醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)穩(wěn)健前行,為河北高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。

【第4篇】研發(fā)費(fèi)用在匯算清繳

導(dǎo)讀:當(dāng)企業(yè)的所得稅已經(jīng)匯算清繳后,這時(shí)需要修改研發(fā)費(fèi)用.該怎么做?什么時(shí)候開(kāi)始所得稅匯算清繳?2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),如何處理允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用中的折舊費(fèi)用?這一系列問(wèn)題你都能答出來(lái)嗎?

所得稅匯算清繳后怎么修改研發(fā)費(fèi)用

答:再進(jìn)入,點(diǎn)擊做好的報(bào)表,直接修改,申報(bào)沒(méi)成功,可能是版本的問(wèn)題,需要導(dǎo)出后更新軟件到最新版本,再導(dǎo)入剛剛導(dǎo)出的報(bào)表即可.

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為.

什么時(shí)候開(kāi)始所得稅匯算清繳?

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款.

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),如何處理允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用中的折舊費(fèi)用?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第三條規(guī)定,允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用中的折舊費(fèi)用指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi).

(一)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除.

(二)企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除.

【第5篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除怎么計(jì)算

三部門(mén)近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)),明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。一起了解相關(guān)政策要點(diǎn)↓

政策要點(diǎn):

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

那么,企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策?以下熱點(diǎn)問(wèn)答請(qǐng)收好↓

(一)我們是一家煤炭開(kāi)采企業(yè),此前按75%享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,聽(tīng)說(shuō)今年第四季度國(guó)家對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又加大了優(yōu)惠力度,新政策是怎么規(guī)定的?

答:按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2023年第28號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)規(guī)定,允許此前按75%稅前加計(jì)扣除的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

綜上,你公司此前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%,按照新政策規(guī)定,在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可按100%享受加計(jì)扣除政策。

(二)其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%,主要受益群體是哪些納稅人?

答:此次新政優(yōu)惠,受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè):一是本身就不適用稅前加計(jì)扣除政策的六大行業(yè),包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè);二是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè);三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類(lèi)企業(yè)外,其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以享受加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

(三)我公司此前按75%比例享受加計(jì)扣除政策,2023年第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%,具體怎么享受優(yōu)惠政策?

答:對(duì)于你公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年第四季度再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在2023年第四季度按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

(四)我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元,第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為50萬(wàn)元,全年加計(jì)扣除額為多少?

答:按照政策規(guī)定,你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用75%的加計(jì)扣除比例,第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用100%的加計(jì)扣除比例。因此,你公司2023年全年加計(jì)扣除額=100×75%+50×100%=125萬(wàn)元。

(五)請(qǐng)問(wèn)一下,怎么計(jì)算第四季度的研發(fā)費(fèi)用?

答:為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān),方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策,《公告》對(duì)第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計(jì)算方法,由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用:

方法一:按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算;

方法二:按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“比例法”)。

(六)我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè),成立于2023年12月,2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元,如選擇比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用,則第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少?

答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司2023年度經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月,2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月,按照比例法計(jì)算公式,你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×(3/12)=100萬(wàn)元。

(七)我公司是一家水污染防治企業(yè),2023年5月10日開(kāi)始經(jīng)營(yíng),2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元,打算采取比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用,第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少?

答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司成立于5月10日,2023年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開(kāi)始計(jì)算,全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月,第四季度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月,則你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×(3/8)=150萬(wàn)元。

(八)我公司是一家采礦業(yè)企業(yè),第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎?

答:對(duì)于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為:企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。

(九)我公司是一家石油開(kāi)采企業(yè),前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用,我公司什么時(shí)候可以享受優(yōu)惠呢?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第10號(hào)),企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策;10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

具體到你公司,對(duì)于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)享受,也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受;對(duì)于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。

(十)我公司想享受第四季度研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除政策,需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)嗎?

答:納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策均采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以自行計(jì)算并填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表直接享受稅收優(yōu)惠,同時(shí)歸集和留存相關(guān)資料備查,無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

【第6篇】研發(fā)費(fèi)用不能加計(jì)扣除

以下活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除

r&d成果應(yīng)用不具有創(chuàng)造性特性,決定了該類(lèi)活動(dòng)在研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用不能加計(jì)扣除。關(guān)于這一點(diǎn),我們?cè)谙嚓P(guān)涉稅規(guī)定上可看出一些端倪?!敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第一(二)明確規(guī)定下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策:

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

以下行業(yè)不適用加計(jì)扣除

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文列舉了幾個(gè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè):煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè),以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼(gb/4754-2017)》為準(zhǔn),并隨之更新。在負(fù)面清單里類(lèi)型的行業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

97號(hào)公告將6個(gè)行業(yè)企業(yè)的判斷具體細(xì)化為:以6個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。在判定主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)將企業(yè)當(dāng)年取得的各項(xiàng)不適用加計(jì)扣除行業(yè)業(yè)務(wù)收入?yún)R總確定。在計(jì)算收入總額時(shí),應(yīng)注意收入總額的完整性和準(zhǔn)確性,稅收上確認(rèn)的收入總額不能簡(jiǎn)單等同于會(huì)計(jì)收入,重點(diǎn)關(guān)注稅會(huì)收入確認(rèn)差異及調(diào)整情況。收入總額按企業(yè)所得稅法第六條的規(guī)定計(jì)算。從收入總額中減除的投資收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

知識(shí)干貨,歡迎轉(zhuǎn)發(fā)分享給身邊老板~

【第7篇】未備案能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

公司簡(jiǎn)介 惟恒知識(shí)產(chǎn)權(quán)集團(tuán)旗下有廣州惟恒知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)有限公司(深圳分公司、東莞分公司、佛山分公司等多家分公司),惟恒(中國(guó))知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)有限公司,廣州中國(guó)中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略規(guī)劃中心等等,是中國(guó)科技咨詢(xún)行業(yè)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)界改革創(chuàng)新中涌現(xiàn)出的新杰出行業(yè)企業(yè)之一。

惟恒知識(shí)產(chǎn)權(quán)是綜合性知識(shí)經(jīng)濟(jì)服務(wù)商,目前,已打造形成“科技項(xiàng)目申報(bào)(項(xiàng)目扶持資金/補(bǔ)助資金/專(zhuān)項(xiàng)資金申請(qǐng))、國(guó)內(nèi)外知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)全鏈條服務(wù)(商標(biāo)、專(zhuān)利、版權(quán))、企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定、技術(shù)成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化+知識(shí)產(chǎn)權(quán)維權(quán)打假、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估+智慧產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓與管理、企業(yè)融資及投資”六大業(yè)務(wù)體系發(fā)展引擎。踐行知識(shí)產(chǎn)權(quán)立國(guó)理念,以服務(wù)創(chuàng)造客戶(hù)更大價(jià)值為導(dǎo)向,推動(dòng)惟恒向“讓中國(guó)成為品牌強(qiáng)國(guó)”的愿景穩(wěn)步邁進(jìn),助力企業(yè)科技創(chuàng)新體系升級(jí),助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

合作伙伴: 德邦物流、化工研究院、廣日電梯、亨通光電、集泰化工、南方人才、中山大學(xué) 、廣東工業(yè)大學(xué)、明通物流、天惠食品、海爾信息、巴圖魯、百布、拓普基因、保瑞醫(yī)療、廣東華潯、迪森股份、嶺創(chuàng)大賽、南方購(gòu)物、摩登大道、中外運(yùn)、愛(ài)康太陽(yáng)科技、廣東嘉聯(lián)陶瓷、番禺電纜集團(tuán)、四九游網(wǎng)絡(luò)、覽訊科技、雅居樂(lè)等等

我們的優(yōu)勢(shì)1、招牌通過(guò)率: 近幾年咨詢(xún)行業(yè)國(guó)家高企認(rèn)定廣東省通過(guò)率為20%-50%左右,惟恒以高達(dá)90%以上的通過(guò)率成為行業(yè)優(yōu)秀企業(yè),2-3倍高于市場(chǎng)平均通過(guò)率,我們更懂行情;

科技項(xiàng)目申報(bào)中競(jìng)爭(zhēng)型項(xiàng)目因名額少競(jìng)爭(zhēng)大,對(duì)大企業(yè)以及上市公司來(lái)講都是最難把握的,惟恒多年來(lái)88%以上的重大專(zhuān)項(xiàng)、科技計(jì)劃項(xiàng)目通過(guò)率,我們更懂競(jìng)爭(zhēng)型項(xiàng)目。

2、13年經(jīng)驗(yàn):團(tuán)隊(duì)13年的項(xiàng)目申報(bào)經(jīng)驗(yàn)積累,我們更懂政策; 3、專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì):40+人全職項(xiàng)目撰寫(xiě)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì),我們更懂技術(shù);4、多維度申報(bào):100多個(gè)多元化項(xiàng)目組合,匹配企業(yè)實(shí)際情況申報(bào),我們更懂項(xiàng)目;協(xié)助企業(yè)提前制定規(guī)劃未來(lái)二到三年的科技項(xiàng)目戰(zhàn)略,我們更懂規(guī)劃;5、合作共贏:幫助營(yíng)收幾千萬(wàn)的企業(yè)獲得4000萬(wàn)的單個(gè)項(xiàng)目資金補(bǔ)助,我們更懂輔導(dǎo)和雙方協(xié)作。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)條件:制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際

發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的

申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的好處:1、 節(jié)省企業(yè)稅收(50%)

2、 提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)力、整體形象

3、 梳理公司的研發(fā)項(xiàng)目,理順公司的研發(fā)經(jīng)費(fèi),有利于企業(yè)持續(xù)歸集研發(fā)費(fèi)用,為以后項(xiàng)目申報(bào)打基礎(chǔ)

4、 軟件企業(yè)自主研發(fā)的軟件,凡符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。

5、其它研發(fā)類(lèi)財(cái)政扶持資金(市級(jí)+省級(jí)研發(fā)費(fèi)資金補(bǔ)助)的證明來(lái)源

6、稅局要求高新技術(shù)企業(yè)做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除, 作為備案材料用,為企業(yè)保駕護(hù)航。

項(xiàng)目申報(bào)就找惟恒聯(lián)系方式

惟恒客服咨詢(xún)總專(zhuān)線(xiàn):020-38771107 15889958307微信:gzvhonn惟恒官網(wǎng):www.vhonn.com 惟恒郵箱:vhonn_cn@163.com 業(yè)務(wù)投訴電話(huà) :135 3538 2196e-mail:1227531798@qq.com

【第8篇】不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是

哪些行業(yè)不可以享受加計(jì)扣除政策

第一煙草制造業(yè),

第二住宿和餐飲業(yè),

第三批發(fā)和零售業(yè),

第四房地產(chǎn)行業(yè),

第五租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),

第六娛樂(lè)業(yè),

第七財(cái)政部和國(guó)家總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上面的行業(yè)以國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與編碼為準(zhǔn),并隨之更新。具體判斷時(shí),看研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額是否超過(guò)50%。

除了上面的行業(yè)不適合加計(jì)扣除之外,其他行業(yè)實(shí)際發(fā)生的符合條件的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用都可以享受加計(jì)扣除的政策。

【第9篇】0所得稅研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助

100萬(wàn)怎么來(lái)呢?對(duì)符合條件的入庫(kù)國(guó)家科技型中小企業(yè),按符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用15%,給予10萬(wàn)元—100萬(wàn)元補(bǔ)貼。

1、符合條件的?哪些是符合條件的呢?符合哪些條件呢?

(1)2023年當(dāng)年入庫(kù)全國(guó)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)系統(tǒng)并獲得編號(hào)的企業(yè)。(此處可在工信部或者經(jīng)信廳網(wǎng)站公示上獲?。?/p>

(2)在所得稅匯算清繳中完成申報(bào)并享受年度研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)。(這個(gè)從企業(yè)納稅申報(bào)表中獲得,都是經(jīng)過(guò)稅務(wù)局審核后的)

(3)享受財(cái)政補(bǔ)助的企業(yè)研發(fā)費(fèi)基數(shù)以企業(yè)2023年當(dāng)年發(fā)生的可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為準(zhǔn),且加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的15%應(yīng)大于等于10萬(wàn)元。(大于10才可以申報(bào)哦)

(4)獲市科技項(xiàng)目立項(xiàng)支持的企業(yè),立項(xiàng)當(dāng)年不重復(fù)享受此政策。

2、條件符合,咱們就需要申報(bào)材料了,那么哪些是申報(bào)材料呢?

(1)科技廳關(guān)于入庫(kù)科技型中小企業(yè)公告的打印件。(就是證明公司已經(jīng)是科技型中小企業(yè)了)

(2)經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告(年度審計(jì)報(bào)告)、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(企業(yè)納稅申報(bào)表)

(3)2023年當(dāng)年發(fā)生的可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料(研發(fā)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告含:研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用歸集范圍,研發(fā)費(fèi)用金額和每個(gè)項(xiàng)目的企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)情況表)。

(4)經(jīng)區(qū)縣科技主管部門(mén)簽字蓋章的研發(fā)活動(dòng)證明材料詳細(xì)清單(即公司rd)。

注:①自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有關(guān)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

②自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

③經(jīng)科技主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同;

④從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);

⑤集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

⑥“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

⑦企業(yè)已取得地市級(jí)(含)以上科技主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn),應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?/p>

以上七條材料,安徽省注明需要現(xiàn)場(chǎng)核查原件。

大家看到了科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的關(guān)聯(lián)性了吧,基本都是一樣的東西,所以符合的企業(yè)可以先申請(qǐng)科技型中小企業(yè),然后再去申請(qǐng)國(guó)家級(jí)高級(jí)技術(shù)企業(yè)。

有任何疑問(wèn)歡迎一起探討哦[比心]

【第10篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除自查

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)

01會(huì)議時(shí)間

2023年3月11日14:00

02課程介紹

1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)政策

2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備查材料

3.研發(fā)費(fèi)用歸集核算、國(guó)高新與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的交集

4.企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除處理工作中的財(cái)務(wù)要點(diǎn)、難點(diǎn)

5.研發(fā)費(fèi)用如何處理?

6.填補(bǔ)對(duì)把控研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)細(xì)節(jié)性的空白

03主辦單位

北京市中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)

北京軟件和信息服務(wù)業(yè)協(xié)會(huì)

04報(bào)名方式

1.掃描下方二維碼

掃描二維碼

2.發(fā)送公司-姓名-職務(wù)-手機(jī)-郵箱-微信號(hào)至聯(lián)系人郵箱

3. 服務(wù)專(zhuān)員聯(lián)系,統(tǒng)一拉入微信群

4.發(fā)送騰訊會(huì)議平臺(tái)鏈接邀請(qǐng)進(jìn)入

聯(lián)系人:常思佳 18210329307 changsj@bsia.org.cn

【第11篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況說(shuō)明

為貫徹落實(shí)黨的十九大報(bào)告精神,國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司組織編寫(xiě)了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引1.0版》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》),幫助企業(yè)更好享受政策紅利,持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。我們將陸續(xù)編發(fā)相關(guān)內(nèi)容,敬請(qǐng)關(guān)注。

“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策”的前世今生

1. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策最初僅限于國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)(1996年-2002年)

我國(guó)實(shí)施企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策起始于1996年。當(dāng)年,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局為了貫徹落實(shí)《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于加速科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的決定》,積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)工字〔1996〕41號(hào)),首次就研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除問(wèn)題進(jìn)行了明確:國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,增長(zhǎng)幅度在10%以上的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。隨后,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)稅收問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔1996〕152號(hào))對(duì)相關(guān)政策執(zhí)行口徑進(jìn)行了細(xì)化。

2. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策享受主體逐步擴(kuò)大(2003年-2007年)

2003年,為進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,鼓勵(lì)各類(lèi)企業(yè)增加科技投入,提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策適用范圍的通知》(財(cái)稅〔2003〕244號(hào)),將享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的主體從 “國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)” 擴(kuò)大到“所有財(cái)務(wù)核算制度健全,實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)”。

2006年,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕88號(hào))進(jìn)一步對(duì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主體進(jìn)行擴(kuò)圍,在工業(yè)企業(yè)基礎(chǔ)上,擴(kuò)大到“財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專(zhuān)院校等”。

隨著《中華人民共和國(guó)行政許可法》的頒布,以及為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作的各項(xiàng)要求,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)制度被取消。2004年,國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕82號(hào)),明確研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,改由納稅人自主申報(bào)扣除。

3. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策逐步系統(tǒng)化和體系化(2008年-2023年)

2008年《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的實(shí)施,將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策以法律形式予以確認(rèn)。為便于納稅人享受政策,國(guó)家稅務(wù)總局同年發(fā)布《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)),對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策做出了系統(tǒng)而詳細(xì)的規(guī)定?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)),明確新舊稅法銜接問(wèn)題:“企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年?!?/p>

4. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍漸次擴(kuò)大且核算申報(bào)不斷簡(jiǎn)化(2023年至今)

2023年初,國(guó)家決定在中關(guān)村、東湖、張江三個(gè)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)開(kāi)展擴(kuò)大研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍政策試點(diǎn)。當(dāng)年9月,在總結(jié)中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2013〕70 號(hào)),將試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)。

為進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,有效促進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng),2015 年 11 月,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和科技部聯(lián)合下發(fā) 《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)),放寬了享受優(yōu)惠的企業(yè)研發(fā)活動(dòng)及研發(fā)費(fèi)用的范圍,大幅減少了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集口徑的差異,并首次明確了負(fù)面清單制度?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2023年第97號(hào)),簡(jiǎn)化了研發(fā)費(fèi)用在稅務(wù)處理中的歸集、核算及備案管理,進(jìn)一步降低了企業(yè)享受優(yōu)惠的門(mén)檻。

2023年5月,為進(jìn)一步鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用投入,根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號(hào)),將科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。國(guó)家稅務(wù)總局同時(shí)下發(fā)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)),進(jìn)一步明確政策執(zhí)行口徑,保證優(yōu)惠政策的貫徹實(shí)施。三部門(mén)還印發(fā)了《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》,明確了科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和程序。

2023年11月,為進(jìn)一步做好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)工作,切實(shí)解決政策落實(shí)過(guò)程中存在的問(wèn)題,國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)),聚焦研發(fā)費(fèi)用歸集范圍,完善和明確了部分研發(fā)費(fèi)用掌握口徑。

【第12篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅局核查

研發(fā)費(fèi)用,作為公司一項(xiàng)特殊費(fèi)用的存在,不同的公司往往投入大相徑庭,例如目前國(guó)內(nèi)熱度比較高的華為,其研發(fā)投入的收入占比10%~15%,近十年累計(jì)研發(fā)收入730億美元,投入如此巨大的資金,一方面除了搶占技術(shù)制高點(diǎn),另一方面在稅務(wù)端,研發(fā)支出可以用來(lái)做加計(jì)扣除,從而減少企業(yè)的所得稅稅負(fù),但是自從2023年國(guó)家加大對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策力度加大以來(lái),逐步從50%加大到100%,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策亂象叢生,成為偷稅逃稅的最大凹地。近期某些稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了對(duì)研發(fā)費(fèi)用虛假加計(jì)扣除政策的打擊力度,引起了社會(huì)廣泛的關(guān)注。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策亂象叢生的根源是一是為了便利于納稅人享受優(yōu)惠政策,取消了研發(fā)項(xiàng)目的備案審查環(huán)節(jié);二是所有的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策指引都忽略了對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的解釋和關(guān)注,也許是稅務(wù)機(jī)關(guān)制定政策的人對(duì)研發(fā)項(xiàng)目也是一知半解,所以只注重政策的表面現(xiàn)象,在一定程度上忽略了實(shí)質(zhì)內(nèi)容。沒(méi)有研發(fā)項(xiàng)目,哪里來(lái)的研發(fā)費(fèi)用,沒(méi)有研發(fā)費(fèi)用,哪里來(lái)的加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策落實(shí)核查的重點(diǎn)放到研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審查環(huán)節(jié)和研發(fā)項(xiàng)目的成效環(huán)節(jié)。

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,留存資料明確規(guī)定:

1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同;

4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);

5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn),應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012,選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

其中在立項(xiàng)環(huán)節(jié)就說(shuō)了3點(diǎn),不要小看這三點(diǎn),尤其是第一點(diǎn)“自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件?!笔茄邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除審查的重中之重。但是在實(shí)際中,尤其是稅源管理部門(mén)在審查時(shí)走了形式,僅僅審查研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。這也是政策規(guī)定的留存資料,這也是政策尤其是征管具體規(guī)定的漏洞。研發(fā)項(xiàng)目要立項(xiàng)嘛,立項(xiàng)至少要解決三個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題,一是這個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的可行性;二是這項(xiàng)目要花多少錢(qián)(預(yù)算,臨時(shí)編制的假預(yù)算,一眼就能看穿;通常就是根據(jù)實(shí)際支出補(bǔ)的預(yù)算材料);三是項(xiàng)目起止時(shí)間,尤其是預(yù)計(jì)完成時(shí)間(止);四是項(xiàng)目的實(shí)際成效。

因此建議在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除資料留存中,應(yīng)明確企業(yè)除保存項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件,更應(yīng)該留存決議文件的相關(guān)依據(jù),比如編制的項(xiàng)目可行性報(bào)告,項(xiàng)目可行性報(bào)告的論證結(jié)論(須經(jīng)過(guò)獨(dú)立的第三方論證),研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算等以及最后項(xiàng)目的成效失敗還是形成專(zhuān)利。

【第13篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除業(yè)務(wù)信息表

三部門(mén)近期聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)),明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。那么,企業(yè)享受優(yōu)惠,如何歸集研發(fā)費(fèi)用,具體范圍是哪些?幫您梳理好了,收藏學(xué)習(xí)↓

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍

01

人員人工費(fèi)用

指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。

(1)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(2)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

(3)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

02

直接投入費(fèi)用

指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷(xiāo)售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷(xiāo)售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

03

折舊費(fèi)用

指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

(1)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

04

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用

指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

(1)用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn),同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷(xiāo)費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn),符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷(xiāo)年限的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的攤銷(xiāo)部分計(jì)算加計(jì)扣除。

05

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類(lèi)費(fèi)用。

06

其他相關(guān)費(fèi)用

指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

07

其他事項(xiàng)

(1)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)第三條所稱(chēng)“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的,受托方需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

(2)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

(3)企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況,對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?,在受益成員企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)?,由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

(4)企業(yè)取得的政府補(bǔ)助,會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的,應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。

(5)企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

(6)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的,其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。

(7)失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

(8)企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

來(lái)源:中國(guó)稅務(wù)報(bào)

【第14篇】研發(fā)人員社保費(fèi)用加計(jì)扣除

近日,小編在網(wǎng)上看到了一個(gè)問(wèn)題,研發(fā)人員的福利費(fèi)能加計(jì)扣除嗎?今天小編就給大家講解一下這個(gè)問(wèn)題吧!

1.研發(fā)人員的福利費(fèi)

此外,還有兩種常見(jiàn)的費(fèi)用,可以據(jù)實(shí)扣除,但加計(jì)扣除的規(guī)定是不同的。

2.研發(fā)用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用

3.房屋租賃費(fèi)

因此,研發(fā)人員的福利費(fèi)能加計(jì)扣除,但受研發(fā)費(fèi)用總額10%的限制。

來(lái)源:祥順財(cái)稅俱樂(lè)部

【第15篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策培訓(xùn)

近期,出臺(tái)了二個(gè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的新政策:財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)、財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)。有些財(cái)稅人員對(duì)于這些研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除還有所疑惑,小編給大家分享共享會(huì)計(jì)師的推文,以圖表及七個(gè)具體案例解析的形式來(lái)為大家進(jìn)行解析對(duì)比,希望能給您帶來(lái)點(diǎn)收獲。由于內(nèi)容較多,將分為上下兩篇分享給大家。

一、科技型中小企業(yè):加計(jì)100%

1.政策內(nèi)容:(自2023年1月1日起)

1.1未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;

1.2形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

2.政策依據(jù):財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)。

3.科技型中小企業(yè)的條件

在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)成立或依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用,并繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè),并且符合以下條件。

3.1科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件:

(1)在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)成立或依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用,并繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

(2)職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。

(3)企業(yè)所在行業(yè)不屬于國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定的限制類(lèi)和淘汰類(lèi)范圍,不屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定的不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)。

(4)企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

(5)企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分,且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

3.2科技型中小企業(yè)“直通車(chē)”:

符合上述第(1)~(4)項(xiàng)條件的企業(yè),若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng),則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件:

(1)企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū);

(2)企業(yè)近五年內(nèi)獲得過(guò)國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì);

(3)企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu);

(4)企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

符合上述條件的企業(yè),可在服務(wù)平臺(tái)(https://fuwu.most.gov.cn/)上注冊(cè)登記企業(yè)基本信息,在線(xiàn)填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》。

4.案例解析

【案例一】巨隆科技是一家科技型中小企業(yè),2023年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額400萬(wàn)元 (適用企業(yè)所得稅稅率為25%)。

解析:

(1)按照之前的政策,只能加計(jì)扣除75%,即400×75%=300萬(wàn)元;

(2)現(xiàn)在新政策:能加計(jì)扣除100%,即400×100%=400萬(wàn)元;

結(jié)果:可以多扣除100萬(wàn)元,少納企業(yè)所得稅100×25%=25萬(wàn)元。

二、制造業(yè)企業(yè):加計(jì)100%

1.政策內(nèi)容:(自2023年1月1日起)

1.1未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;

1.2形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

2.政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)。

3.制造企業(yè)的條件

以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》(gb/t 4574-2017)確定,如國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

4.案例解析

【案例二】金宏建材是一家制造企業(yè),2023年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額400萬(wàn)元 (適用企業(yè)所得稅稅率為25%)。

解析:

(1)按照之前的政策,只能加計(jì)扣除75%,即400×75%=300萬(wàn)元;

(2)現(xiàn)在新政策:能加計(jì)扣除100%,即400×100%=400萬(wàn)元;

結(jié)果:可以多扣除100萬(wàn)元,少納企業(yè)所得稅100×25%=25萬(wàn)元。

三、其他企業(yè):加計(jì)75%

1.政策內(nèi)容:【自2023年1月1日至2023年12月31日】

其他企業(yè):除制造業(yè)以外的企業(yè),且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè),也不屬于科技型中小企業(yè)。

1.1企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;

1.2形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

2.政策依據(jù):

(1)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))

(2)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))

3.注意點(diǎn):

3.1不是高新技術(shù)企業(yè),也可以申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除。

3.2失敗的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可以享受加計(jì)扣除。

原創(chuàng):共享會(huì)計(jì)師,專(zhuān)注于財(cái)稅問(wèn)題咨詢(xún)解答。

【第16篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除利

今日看點(diǎn)

什么是加計(jì)扣除

申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件

不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

哪些活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策

申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有哪些好處

以下是我為您推送的關(guān)于申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除關(guān)鍵內(nèi)容,您請(qǐng)觀看!

什么是加計(jì)扣除

加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,指按照稅法規(guī)定在企業(yè)實(shí)際的研發(fā)支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定的比例作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除金額。

想要申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除首先企業(yè)要先申請(qǐng)成為科技中小企業(yè),才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

科技型中小企業(yè)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除須同時(shí)滿(mǎn)足以下這些條件。

1、在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè)。

2、職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。

3、企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類(lèi)。

4、企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

5、企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分,且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

要是符合以上條件的企業(yè),并同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng),可直接確認(rèn)為科技型中小企業(yè)。

l 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū);

l 企業(yè)近五年內(nèi)獲得過(guò)國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì),并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名;

l 企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu);

l 企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

上面我們講了申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件,下面就讓我們一起來(lái)看哪些行業(yè)和哪些活動(dòng)是不適用稅前加計(jì)扣除政策的吧!

不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè):煙草制造業(yè);住宿和餐飲業(yè);批發(fā)和零售業(yè);房地產(chǎn)業(yè);租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);娛樂(lè)業(yè);財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

來(lái)了老弟,都看到這里了就繼續(xù)往下走吧!

申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的好處

1、通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,可以為企業(yè)節(jié)約大量稅收。

2、可以將節(jié)約的錢(qián)用于企業(yè)研究創(chuàng)新工作,進(jìn)一步加大研發(fā)的投入來(lái)提高創(chuàng)新能力,以提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3、通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的實(shí)施,可以幫助梳理公司整體的研究開(kāi)發(fā)管理情況,完善研發(fā)組織管理體系;提高企業(yè)持續(xù)研究開(kāi)發(fā)獲得持續(xù)創(chuàng)新的能力。

4、通過(guò)研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施,可以為單位培育出優(yōu)秀的技術(shù)團(tuán)隊(duì),加強(qiáng)單位的技術(shù)力量。

好了,以上就是小編為大家整理關(guān)于“加計(jì)扣除”的一些重要問(wèn)題,有任何不懂的地方,可在下方留言或私信哦!!小編會(huì)一一為您解答。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策宣傳情況(16篇)

為進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)加大科研投入、激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)造活力,國(guó)家稅務(wù)總局趙縣稅務(wù)局堅(jiān)持以服務(wù)市場(chǎng)主體、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境為導(dǎo)向,通過(guò)廣泛宣傳、精準(zhǔn)輔導(dǎo)、定制服務(wù)等多項(xiàng)舉措,著力推進(jìn)研發(fā)…
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    以下由真實(shí)事件改編:匯算清繳結(jié)束后,某日某知名軟件公司,由身經(jīng)百戰(zhàn)的某財(cái)務(wù)帶著做好的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備查材料,來(lái)到稅務(wù)局專(zhuān)管科室,接受加計(jì)扣除核查。所攜帶的材料 ...[更多]

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    小型企業(yè)做加計(jì)扣除有什么好處?這條針對(duì)年收入體量較低的企業(yè),講一下和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除緊密相關(guān)的市級(jí)研發(fā)后補(bǔ)貼。研發(fā)后補(bǔ)貼顧名思義就是企業(yè)先研發(fā),政府后補(bǔ)貼,比 ...[更多]

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    案例簡(jiǎn)述a公司是一家食品保健類(lèi)企業(yè)。2019年3月,a公司接受某稅務(wù)師事務(wù)所研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)后,拿到了一份專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中所列示的研發(fā)費(fèi)用金 ...[更多]

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    研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)優(yōu)惠,作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō),應(yīng)該把每個(gè)細(xì)節(jié)點(diǎn)都弄明白!也有會(huì)計(jì)人員知道這個(gè)優(yōu)惠內(nèi)容,但是實(shí)際操作過(guò)程中會(huì)不理解!下面是最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 ...[更多]

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    關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的重大決 ...[更多]

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    最近一段時(shí)間,筆者在實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn),部分企業(yè)以設(shè)備、儀器等為研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng),研發(fā)成功后轉(zhuǎn)入生產(chǎn)車(chē)間,作為自用生產(chǎn)設(shè)備使用。其間發(fā)生的費(fèi)用,全部歸集為研發(fā)費(fèi)用,一次性在企 ...[更多]

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    財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第16號(hào)為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新,鼓勵(lì)科技型中小企 ...[更多]

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    “升級(jí)版”研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策將在10月落地,實(shí)現(xiàn)了優(yōu)惠再度“加碼”。為確保納稅人及時(shí)了解政策、用好政策,9月28日,平度市稅務(wù)局利用午休時(shí)間組織開(kāi)展了進(jìn)一步 ...[更多]

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