【第1篇】公司裝修費(fèi)用賬務(wù)處理
新辦公室裝修一番，是企業(yè)常有的業(yè)務(wù)。但裝修費(fèi)用如何歸集，在會(huì)計(jì)圈內(nèi)是一個(gè)爭(zhēng)論話題。有人認(rèn)為裝修是改善房屋的業(yè)務(wù)，其費(fèi)用應(yīng)并入固定資產(chǎn)，與房屋一起折舊；有人認(rèn)為裝修費(fèi)屬于辦公開(kāi)支，與購(gòu)買綠植、桌椅一樣，應(yīng)記入“辦公費(fèi)用”；有人認(rèn)為裝修費(fèi)用應(yīng)記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，平均分?jǐn)偟窖b修的使用期。裝修費(fèi)用，到底如何入賬，大家爭(zhēng)論不休。其實(shí)裝修費(fèi)之所以大家爭(zhēng)論，是因?yàn)檠b修費(fèi)的分錄，根據(jù)業(yè)務(wù)背景不同，會(huì)有不同分錄。今天小編就給大家總體的梳理下。
一、記入當(dāng)期損益的裝修費(fèi)
當(dāng)裝修費(fèi)用價(jià)值低，或裝修可用時(shí)間不足一年時(shí)，直接記入“辦公費(fèi)”。如果跨年或需要分月進(jìn)行攤銷，可先記入“預(yù)付賬款”。具體分錄如下：
1、支付裝修定金
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
2、裝修完成支付尾款
借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)
貸：銀行存款（尾款）
預(yù)付賬款
3、若想要分月攤銷
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
ps：尾款要與先期支付的預(yù)付賬款記入一個(gè)明細(xì)科目下，方便后期攤銷。
4、后期逐月攤銷
借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)
貸：預(yù)付賬款
二、記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”的裝修費(fèi)
這是最常采用的裝修費(fèi)處理方法。一般用于，租賃而來(lái)的辦公室裝修，其裝修可用期超過(guò)一年，裝修金額不能太低。（金額的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)大小而定，一般中小企業(yè)以10萬(wàn)或5萬(wàn)為標(biāo)準(zhǔn)，高于標(biāo)準(zhǔn)記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，低于標(biāo)準(zhǔn)一次性記入辦公費(fèi)）。
1、“裝修費(fèi)”入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”的原則
①、裝修費(fèi)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”后，裝修完成的當(dāng)月即開(kāi)始攤銷，而不是實(shí)際使用辦公室的時(shí)點(diǎn)。
②、裝修費(fèi)用的攤銷期根據(jù)租賃合同與裝修可用時(shí)間孰短原則來(lái)確認(rèn)。
③、由于質(zhì)量問(wèn)題，暫未支付的裝修“質(zhì)量保障金”最終未支付，需要在確認(rèn)未支付時(shí)從“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”轉(zhuǎn)出。
④、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”調(diào)整后不對(duì)已經(jīng)攤銷的費(fèi)用進(jìn)行追溯。
2、會(huì)計(jì)分錄
① 裝修竣工時(shí)
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸：應(yīng)付賬款
② 支付裝修款
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
其他應(yīng)付款—xx公司（裝修質(zhì)量保障金）
③ 、逐月攤銷
借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)
貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
三、符合資本化條件的裝修費(fèi)
常見(jiàn)的賬務(wù)處理中，很難遇到“裝修費(fèi)用”入固定資產(chǎn)的情況。裝修費(fèi)用入固定資產(chǎn)，必須滿足裝修的房屋為企業(yè)自有固定資產(chǎn)，且裝修費(fèi)用高于企業(yè)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。除此之外，還需滿足以下條件之一：
a、裝修的支出高于原房屋（固定資產(chǎn)）計(jì)稅基礎(chǔ)的50%。
b、因裝修房屋的使用年限可延長(zhǎng)2年以上。
c、因裝修后，房屋的使用用途發(fā)生重大改變。如原作用倉(cāng)庫(kù)的房屋，由于城市發(fā)展，重新裝修后用于展會(huì)，則該裝修費(fèi)可記入固定資產(chǎn)。
記入“固定資產(chǎn)”的裝修費(fèi)分錄如下：
1、開(kāi)始裝修時(shí)停止固定資產(chǎn)折舊
借：在建工程累積折舊貸：固定資產(chǎn)
2、裝修發(fā)生支出時(shí)
借：在建工程
貸：銀行存款
3、裝修完成，固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
【第2篇】公司裝修費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)
按照實(shí)際情況有可能一次性抵扣，有可能分期抵扣！
主要文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）
第一，納稅人2023年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò)50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
不動(dòng)產(chǎn)原值是指取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)。
購(gòu)進(jìn)貨物是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
第二，納稅人應(yīng)取得2023年5月1日后開(kāi)具的合法有效的增值稅扣稅憑證。（增值稅專用發(fā)票）
分期抵扣情形？
如果裝修費(fèi)用超過(guò)不動(dòng)產(chǎn)原值50%的，需按照規(guī)定分期抵扣。
其中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
一次性抵扣情形！
如果裝修費(fèi)用不超過(guò)超過(guò)不動(dòng)產(chǎn)原值50%的，需按照規(guī)定分期抵扣。
特別注意：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
【第3篇】公司裝修費(fèi)用能抵扣嗎
如果沒(méi)有分包合同,就不存在代扣代繳問(wèn)題.分包方出具的勞務(wù)發(fā)票視作你的成本,直接沖減工程成本.1.公司對(duì)租入的辦公室進(jìn)行裝修,所取得的裝修費(fèi)用專用發(fā)票,只要該辦公室不是用于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第一款規(guī)定的情形下,則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.2.公司對(duì)租入資產(chǎn)裝修所取得的專用發(fā)票不屬于不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的范疇,可以一次性抵扣.
企業(yè)哪些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷項(xiàng)稅中抵扣?
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條:下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi).
2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù).
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù).
4.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).
5.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程.
6. 購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù).
7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.
【第4篇】公司裝修費(fèi)用攤銷
問(wèn)題一：我公司是北京的一家企業(yè)，承租的店鋪在租賃期滿前提前解約。裝修店鋪發(fā)生的裝修費(fèi)用記入了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并按照合同約定的租賃期限攤銷。請(qǐng)問(wèn)提前解約尚未攤銷完的裝修費(fèi)用能否一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除？
解析:《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)，主席令第二十三號(hào)于2018 年12 月29 修訂）第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)
的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局2019 年12 月發(fā)布的《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引（第一期）》第一大類第（三）項(xiàng)第3 個(gè)問(wèn)題“企業(yè)租借的店鋪發(fā)生裝修費(fèi)用，并將裝修費(fèi)用記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（租入固定資產(chǎn)改良支出）科目，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
之后由于經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，部分店鋪準(zhǔn)備關(guān)閉，然而被關(guān)閉的店鋪賬上還存在剩余的待攤余值。在該情形下，企業(yè)應(yīng)如何處理未攤銷的費(fèi)用？（1）一次性全部攤銷剩余費(fèi)用？（2）繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷？（3）視同資產(chǎn)損失進(jìn)行稅務(wù)處理？”
解答中明確，企業(yè)尚未攤銷的裝修費(fèi)用與以后各期的收入無(wú)關(guān)，因此不需繼續(xù)按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷?？紤]到《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011 年第25 號(hào)）未明確尚未攤銷的裝修費(fèi)屬于資產(chǎn)損失,因此該部分支出可以一次性稅前扣除，不按資產(chǎn)損失進(jìn)行稅務(wù)處理。綜上，你公司經(jīng)營(yíng)租入的店鋪提前解約未攤銷完的裝修費(fèi)，可以一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除。
問(wèn)題二：用房地產(chǎn)投資入股可能會(huì)涉及哪些稅？比如，a公司以其持有的一棟評(píng)估作價(jià)6000萬(wàn)元的房地產(chǎn)，投資入股b公司，完成投資交易后，a公司就其投資行為按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目申報(bào)繳納印花稅3萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，a公司并未申報(bào)繳納增值稅。筆者發(fā)現(xiàn)，實(shí)踐中如此“大意”的企業(yè)并不在少數(shù)。那么，企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資入股，究竟涉及哪些稅收呢？
解析：一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)以其持有的房地產(chǎn)對(duì)外投資入股，投資方主要涉及的稅種包括增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅四種。
一是增值稅。營(yíng)改增后，相關(guān)稅法對(duì)以房地產(chǎn)投資入股，共同承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行為，并未作出特別規(guī)定。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。同時(shí)，第十一條規(guī)定，有償指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。投資企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股獲得被投資企業(yè)的股權(quán)行為，屬于有償取得“其他經(jīng)濟(jì)利益”，應(yīng)當(dāng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)行為征收增值稅。另外，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加等隨增值稅而征收的附加稅費(fèi)也需一并申報(bào)繳納。
二是土地增值稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57號(hào)）的規(guī)定，一般情況下，單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。同時(shí)規(guī)定，當(dāng)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移的任意一方是具有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)時(shí)，以房地產(chǎn)作價(jià)投資入股，需在投資入股環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納土地增值稅。
三是企業(yè)所得稅?！叮▏?guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）規(guī)定，企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外投資等行為應(yīng)視同銷售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
四是印花稅?！豆痉ā返诙藯l規(guī)定，股東以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。因此，以房地產(chǎn)投資入股屬于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅，投資方要按萬(wàn)分之五的稅率繳納印花稅。
被投資方也涉及四個(gè)稅種：企業(yè)以其持有的房地產(chǎn)對(duì)外投資入股，被投資方涉及的稅種主要包括契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
問(wèn)題三：某公司由于誤操作，申報(bào)印花稅時(shí)誤將900萬(wàn)的金額輸成了9000萬(wàn)元，多繳的印花稅可否抵退？
解析：多繳的印花稅可否抵退，需要根據(jù)具體的繳納方式確定。凡自行購(gòu)買印花稅票并貼花劃銷的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（財(cái)稅字〔1988〕第255號(hào)）第二十四條規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。采用其它繳稅方式的，確系因計(jì)算錯(cuò)誤等原因多繳稅款的，可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條的相關(guān)規(guī)定，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)，申請(qǐng)抵繳或退稅。
如果企業(yè)采用申報(bào)繳稅方式，不適用第二十四條規(guī)定，因此企業(yè)由于計(jì)算錯(cuò)誤多繳的印花稅可以申請(qǐng)抵繳或退稅。
補(bǔ)充：合同簽訂并已繳納印花稅，但合同中途終止，能否退印花稅？
解析：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第七條規(guī)定：“應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花?！?/p>
《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》(（1988）國(guó)稅地字第25號(hào))文件規(guī)定：“依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花?！?/strong>
后附：印花稅稅率表
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