研發(fā)費用加計扣除不需要再報歸集表（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數：70

研發(fā)費用加計扣除不需要再報歸集表

【第1篇】研發(fā)費用加計扣除不需要再報歸集表

研發(fā)支出輔助賬的樣式

企業(yè)按照財稅〔2015〕119號文件和97號公告要求設置研發(fā)支出輔助賬時，應參照97號公告所附樣式編制。企業(yè)也可以根據自己的實際情況建立輔助賬，但應涵蓋97號公告所附樣式內容。也就是說輔助賬樣式可以在總局發(fā)布的輔助賬框架內增加有關項目，但不得減少和合并有關項目。

研發(fā)支出輔助賬基本核算流程

研發(fā)支出輔助賬包括4種形式的研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表以及研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表。4種形式的研發(fā)支出輔助賬分別是：1.自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；2.委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；3.合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；4.集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬。

企業(yè)應根據研發(fā)項目的形式，在立項后按照項目分別設置輔助賬。從憑證級別記錄各個項目的研發(fā)支出，并將每筆研發(fā)支出按照財稅〔2015〕119號文件列明的可加計扣除的六大類研發(fā)費用類別進行歸類。

企業(yè)應在年度終了之后，根據所有項目輔助賬貸方發(fā)生余額匯總填制《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并作為年度財務報告附注，隨年度財務報告一并報送主管稅務機關。

企業(yè)還需注意的是，《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》用于填報計算本年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的金額，包括本年度研發(fā)支出費用化加計扣除的部分，以及本年度及以前年度研發(fā)費用資本化在本年度加計攤銷的部分，最后作為附列資料隨企業(yè)年度納稅申報表一并報送主管稅務機關。

研發(fā)費用的費用化或資本化處理方面的規(guī)定

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，其稅收上資本化的時點應與會計處理保持一致。《企業(yè)會計準則第6號-無形資產》第7條規(guī)定，企業(yè)內部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。

1.研究階段支出

研究階段，是指為獲取新的科學或技術知識并理解它們而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調查，主要是指為獲取相關知識而進行的活動。

考慮到研究階段的探索性及其成果的不確定性，企業(yè)無法證明其能夠帶來未來經濟利益的無形資產的存在，因此，對于企業(yè)內部研究開發(fā)項目，研究階段的有關支出，應當在發(fā)生時全部費用化，計入當期損益（管理費用）。

2.開發(fā)階段支出

開發(fā)階段，是指在進行商業(yè)性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等，包括生產前或使用前的原型和模型的設計、建造和測試、小試、中試和試生產設施等。

考慮到進入開發(fā)階段的研發(fā)項目往往形成成果的可能性較大，因此，如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產的定義及相關確認條件，則可將其確認為無形資產。具體來講，對于企業(yè)內部研究開發(fā)項目，開發(fā)階段的支出同時滿足了下列條件的才能資本化，確認為無形資產，否則應當計入當期損益（管理費用）。

（1）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。

（2）具有完成該無形資產并使用或出售的意圖。

（3）無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性。

（4）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產。

（5）歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

3.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出

無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時費用化，計入當期損益（管理費用）。

【第2篇】研發(fā)費用核算與歸集

為貫徹落實黨的十九大報告精神，國家稅務總局所得稅司組織編寫了《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》（以下簡稱《指引》），幫助企業(yè)更好享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。我們將陸續(xù)編發(fā)相關內容，敬請關注。

研發(fā)費用歸集的會計核算、高新技術企業(yè)認定和加計扣除三個口徑

目前研發(fā)費用歸集有三個口徑，一是會計核算口徑，由《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）規(guī)范；二是高新技術企業(yè)認定口徑，由《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）規(guī)范；三是加計扣除稅收規(guī)定口徑，由財稅〔2015〕119號文件和國家稅務總局2023年第97號公告、國家稅務總局2023年第40號公告規(guī)范。

三個研發(fā)費用歸集口徑相比較，存在一定差異（見表4）。形成差異的主要原因如下：

一是會計口徑的研發(fā)費用，其主要目的是為了準確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據自身生產經營情況自行判斷的，除該項活動應屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。

二是高新技術企業(yè)認定口徑的研發(fā)費用，其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術企業(yè)標準，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。

三是研發(fā)費用加計扣除政策口徑的研發(fā)費用，其主要目的是為了細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，引導企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑最小?？杉佑嫹秶槍ζ髽I(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關性較高的費用，對其他費用有一定的比例限制。應關注的是，允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠。

來源：國家稅務總局

【第3篇】企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除應注意的問題

企業(yè)的研發(fā)力量直接決定了企業(yè)的競爭能力和發(fā)展前景，而隨著市場經濟的逐漸完善和發(fā)展，國家對企業(yè)的研發(fā)支持力度也越來越大。為了支持企業(yè)科技創(chuàng)新，促進產業(yè)轉型升級，財政部、國家稅務總局、科技部聯合發(fā)布《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），具體細化、落實國務院有關研發(fā)費用加計扣除政策調整的決定，有效的降低了企業(yè)稅負，進一步支持企業(yè)的創(chuàng)新、發(fā)展。

一、企業(yè)研發(fā)費用的內容

研發(fā)費用就是指研發(fā)活動中發(fā)生的費用。具體包括以下項目：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費以及其他相關費用。

二、研發(fā)費用加計扣除需注意的事項

在企業(yè)經營管理中，由于要求不同，對研發(fā)費用的分類和核算的范圍也不完全相同。有些費用從費用項目上來看不屬于直接研發(fā)費用，但是其用途與研發(fā)費用間接相關，是為研發(fā)過程服務的。對于這部分費用，應該將其作為研發(fā)費用的一種，也納入到研發(fā)費用之中，但是并不是企業(yè)列入到研發(fā)費用中的所有費用都可以加計扣除。具體如下：

1、根據國家稅務總局公告2023年第97號第二條第（五）款：財政性資金的處理

企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。也就是說，企業(yè)將收到的政府財政性資金用于項目材料投入，作為不征稅收入不得計算加計扣除。

2、根據國家稅務總局公告2023年第97號第二條第（四）款：特殊收入的扣減

企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

此項在2023年國家稅務總局第40號公告中已廢止，細化相關費用為：產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。

除了不得扣除項目，作研發(fā)費用加計扣除審計時，還要注意有些需要加計扣除的費用會被企業(yè)遺漏。如下：

1、企業(yè)通常會把單位研發(fā)人員的工資薪金計入加計扣除項目，但是卻遺漏了研發(fā)人員的五險一金也應計入加計扣除數。

2、研發(fā)人員的差旅費等其他相關費用也應單獨計出，計入加計扣除數。

3、專門用于研發(fā)活動的有關機器設備的折舊費、無形資產的攤銷費等根據財稅〔2015〕119號第一條允許加計扣除的研發(fā)費用第2款，折舊費用，計入加計扣除數。

其他需注意事項：企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算：其他相關費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第１項至第５項的費用之和×10％/(1-10%)。

除此之外，2023年財政部稅務總局發(fā)布第34號公告，為進一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例，規(guī)定如下：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

國家稅務總局公告2023年第40號，進一步明確了研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍。注意一下幾點：

1、人員人工費用中，工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出，直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2、折舊費用中，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

國家稅務總局公告2023年第97號第一條、第二條第（一）項、第二條第（二）項、第二條第（四）項同時廢止。

【第4篇】屬于研發(fā)費用加計扣除范圍的有

這個研發(fā)費用歸集范圍有哪些呢？

第一，人員人工費用，

第二，直接投入費用，

第三，折舊費用，

第四，無形資產攤銷、新產品設計費等，

第五，其他相關費用。

以上五項就是研發(fā)費用的歸集范圍。

以下幾個方面問題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；

2、公戶提現、無票支出多，缺進項票導致利潤虛高；

3、因為社保入稅，導致企業(yè)替員工繳納的部分過高，人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務人員、兼職員工、臨時員工（群演、顧問、專家、網紅、主播等）、臨時員工的薪資發(fā)放；

5、返傭費、居間費；

6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務。

1、稅務籌劃是企業(yè)發(fā)展的主要核心之一。稅務成本是控制企業(yè)成本的核心內容之一，但隨著時代的發(fā)展，現在各個行業(yè)的利潤信息都變得越來越透明化，這也使得任何企業(yè)都需要做好稅務成本優(yōu)化，畢竟只有實現行業(yè)最低成本，才能更好的進行發(fā)展。需要明白的是：做好稅務籌劃，也能更好的避免企業(yè)遭受重大災難。

2、資金流的重要性。無論是什么公司和企業(yè)，想要獲取利潤，那么必然需要注意開源和節(jié)流兩個方面。需要知道的是：我國在與稅務成本方面是比較高的，這也使得稅務籌劃具有極高的地位。另外很多公司是因為突如其來的稅收罰金而造成資金流斷裂，從而破產。

【第5篇】研發(fā)費用加計扣除的政策解讀

2023年9月13日，稅務總局發(fā)布了2023年第28號公告《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》，研發(fā)費用加計扣除又有了更大優(yōu)惠力度。

我們先來看一下，公告的主要4個內容：

1、企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2023年辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

2、增設簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（2021版研發(fā)支出輔助賬樣式）。企業(yè)設置輔助賬，可以繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以選擇2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，還可以自行設計輔助賬樣式。

3、企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。

全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)

4、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

企業(yè)依據實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

我們通過實例來解讀一下這4個主要內容。

1、研發(fā)加計優(yōu)惠可提前一個季度享受

此前，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠只能在年度匯算清繳時享受，平時預繳時不享受。

今年3月底，財稅部門明確，在10月份預繳申報時，允許企業(yè)享受1-6月研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

根據本次《公告》，在今年10月份預繳申報時，允許企業(yè)多享受一個季度的研發(fā)費用加計扣除，也就是可以10月份申報時享受1-3季度（1-9月）的研發(fā)費用加計扣除。

企業(yè)提前享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，可以減輕稅款資金負擔，增加流動資金，緩解資金壓力。

2、研發(fā)加計費用輔助賬新樣式

和2023年的研發(fā)輔助賬相比，新樣式有哪些變化呢？

減少輔助賬樣式的數量。

2015版研發(fā)支出輔助賬樣式共“4張輔助賬（自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)各一張）+1張匯總表”。

2021版研發(fā)支出輔助賬，將4類輔助賬樣式合并為一類，共“1張輔助賬+1張匯總表”。

刪除部分信息，減少填寫工作量。

2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，要求填寫“人員人工費用”“直接投入費用”等六大類費用的各項明細信息，并要求填報“借方金額”“貸方金額”等會計信息。

2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，僅要求填寫六大類費用合計，不再填寫具體明細費用。比如，“人員人工費用”發(fā)生了130萬，有10萬元不符合規(guī)定，“會計憑證記載金額”欄次填寫130萬，“稅法規(guī)定的歸集金額”欄次填寫120萬元，不需要再填寫人員工資、五險一金、勞務費等具體明細了。

3、“其他相關費用”的限額更有利納稅人

“其他相關費用”采取限額管理方式，不超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%的部分，可以據實扣除。

原政策明確：按每一項目分別計算其他相關費用限額，對于有多個研發(fā)項目的企業(yè)，其有的研發(fā)項目其他相關費用占比不到10%，有的超過10%，不同研發(fā)項目的限額不能調劑使用。

新政策規(guī)定：將其他相關費用限額的計算方法調整為按全部項目統(tǒng)一計算，不再分項目計算?？梢赃M一步減輕企業(yè)負擔、方便計算。

舉例：

假設a公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關費用為12萬元;項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關費用為8萬元。

l 按照原政策計算方法

項目a的其他相關費用實際發(fā)生12萬元，計算出來限額為10萬元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關費用為10萬元;

項目b的其他相關費用8萬元，計算出來限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關費用為8萬元。

兩個項目可加計扣除的其他相關費用合計為18萬元。

l 按照新政策計算方法

兩個項目的其他相關費用限額為21.11萬元[(90+100)*10%/(1-10%)]。

兩個項目的其他相關費用實際發(fā)生20萬元(12萬元+8萬元)，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關費用為20萬元。

結論：

新政策的計算方法，比原政策多扣除2萬元（20萬元-18萬元），并且僅需計算限額一次，減輕了計算工作量。

4、研發(fā)費用真實發(fā)生

享受研發(fā)加計扣除，采用“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤狈绞健?/p>

我們要注意一下“真實發(fā)生”這個原則。有些企業(yè)的投入，雖然會計上核算為研發(fā)支出，但其實并不符合稅法要求，這部分一定要剔除。

《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）強調，研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科技與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

舉例：

b公司主營游戲軟件開發(fā)等業(yè)務，某款網游開發(fā)項目已經上線運行，累計注冊用戶近百萬，企業(yè)將該款網游上線后進行日常維護、升級改造的人員工資、無形資產攤銷費加計扣除，稅務機關事后檢查時，判定不符合研發(fā)加計扣除，要求補稅及滯納金。

從上面案例可知，如果將產品的常規(guī)升級、售后服務、簡單集成、流程優(yōu)化等判斷為研發(fā)活動，會給企業(yè)帶來涉稅風險。當稅企雙方對研發(fā)項目產生爭議時，將由稅務機關轉請科技部門提供鑒定意見。因此，如果企業(yè)確實無法準確把握是否屬于“研發(fā)活動”，可以向科技部門咨詢。

【第6篇】加計扣除研發(fā)費用歸集表

稅總2023年第40號公告- 研發(fā)費用加計扣除歸集范圍學習筆記金算珠繪制

1、 人工費用

2、直接投入費用

3、折舊費用

4、無形資產攤銷

5、三新一勘相關費用

6、其他相關費用

7、其他規(guī)定

【第7篇】研發(fā)費用加計扣除其他扣除限額

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作者：王泉/訴訟律師、桂亦威/訴訟律師|注會

【稅律筆談】按

在國家致力推行“放管服”改革的背景下，研發(fā)費用加計扣除政策近幾年也在享受主體、執(zhí)行程序、加計扣除范圍及扣除比例上不斷放寬、放松、放大。由于政策的不斷演變，有不少企業(yè)老板還是停留在以前對研發(fā)費用加計扣除政策適用范圍上的認知，導致不能準確適用政策、不知如何適用政策甚至不知政策的存在。這對企業(yè)來說是一種風險，更是一種損失。對于企業(yè)來說，準確適用該項優(yōu)惠政策，是當下趨嚴的稅務監(jiān)管環(huán)境下，不可多得的合法合規(guī)的稅務籌劃方式之一，企業(yè)不應放棄。而對此該項政策適用中常見的誤區(qū)問題，我們也做一期分享，供相關企業(yè)參考適用。

【律師總結】

誤區(qū)1：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

研發(fā)費用加計扣除是針對企業(yè)成本費用端的加計稅前扣除的稅基式減免政策，無論企業(yè)最終是否盈利，在計算應納稅所得額前，都可以加計稅前扣除。故，虧損企業(yè)也可以享受。虧損企業(yè)享受后，增加的虧損額，可以按照稅法的規(guī)定，在以后年度的應納稅所得額中彌補，通常情況下，企業(yè)結轉虧損的最長年限不超過5年。

誤區(qū)2：只有高新技術和科技型中小企業(yè)才能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

高新技術和科技型中小企業(yè)是科技部門對符合相關條件的企業(yè)所進行的認定，這種認定一般需要企業(yè)具備一定的研發(fā)活動及條件。但是，這不是稅法上的認定。稅法針對任何具有研發(fā)活動且會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)（非負面清單行業(yè)）均可適用研發(fā)費用加計扣除。

只不過在享受加計扣除的比例上，科技型中小企業(yè)直接享受100%的加計扣除，而高新技術企業(yè)在認定科技型中小企業(yè)方面具有更大優(yōu)勢。

誤區(qū)3：所有企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)活動，都能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

研發(fā)費用加計扣除政策的適用前提及核心是企業(yè)發(fā)生了研發(fā)活動。但是，也并不是所有企業(yè)都可以加計扣除，稅法也針對負面清單行業(yè)、建賬、企業(yè)歸屬、備查資料進行了規(guī)定和要求。首先，能夠加計扣除的企業(yè)必須是會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。核定征收企業(yè)及非居民企業(yè)不適用。

其次，負面清單行業(yè)不得享受，具體為：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。

最后，可以加計扣除的企業(yè)還必須留存研發(fā)活動及歸集費用相關的備查資料，如：研發(fā)項目計劃書和立項決議文件、研發(fā)人員名單、經科技部門備案登記的委托研發(fā)合同及合作研發(fā)合同、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表以及其他相關資料。

因此，企業(yè)即使從事了符合稅法規(guī)定的研發(fā)活動，不滿足上述三類情形的，也不得加計扣除。

誤區(qū)4：建筑企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

承誤區(qū)3所述，不能享受加計扣除政策負面清單行業(yè)中有房地產業(yè)。但根據《國民經濟行業(yè)分類》對行業(yè)的分類，建筑業(yè)和房地產業(yè)屬于兩種行業(yè)。因此，建筑業(yè)不屬于加計扣除政策負面清單行業(yè)。建筑業(yè)中的房屋建筑業(yè)、土木工程、建筑安裝、裝飾裝修等企業(yè)如果進行了稅法規(guī)定的研發(fā)活動，其研發(fā)費用可以加計扣除。

誤區(qū)5：只有發(fā)明專利才能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

發(fā)明專利只是企業(yè)進行研發(fā)活動的最終成果之一。實務中，企業(yè)進行一項研發(fā)活動可能會形成成果，并由企業(yè)申請專利。但是，也有不少研發(fā)活動最終是失敗的，沒有任何成果。又或者即使產生成果，也不一定是體現發(fā)明專利的形式，還可能是體現其他類型的知識產權，甚至是商業(yè)秘密或其他形式的技術成果?？傊?，只要企業(yè)發(fā)生了符合稅法規(guī)定的研發(fā)活動，且沒有不適用的除外情形，就能享受加計扣除政策。

誤區(qū)6：企業(yè)只有從事了科學技術層面的研發(fā)活動，才可以加計扣除。

從稅法對于研發(fā)活動的定義來看，可加計扣除的研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)性進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。從定義來看，研發(fā)活動似乎只是與科學技術層面相關，并且稅收文件也進一步指出排除了社會科學、藝術或人文學方面的研究作為研發(fā)活動加計扣除政策的適用。盡管如此，為鼓勵文化創(chuàng)意設計與相關產業(yè)融合發(fā)展，國家還是在《國務院關于推進文化創(chuàng)意和設計服務與相關產業(yè)融合發(fā)展的若干意見》中，放寬了關于研發(fā)活動的適用范圍，將文化創(chuàng)意設計活動納入了加計扣除的范圍。例如：將文化軟件服務、建筑設計服務、專業(yè)設計服務、廣告服務等文化創(chuàng)意和設計服務與裝備制造業(yè)、消費品工業(yè)、建筑業(yè)、信息業(yè)、旅游業(yè)、農業(yè)和體育產業(yè)等重點領域融合發(fā)展的新技術、新產品、新工藝等。所以，研發(fā)活動也并不單純是我們所理解的利用科學技術知識（理工科知識）進行的創(chuàng)造性活動，還可以是利用文化、藝術領域的知識（社會文化知識）進行創(chuàng)意性的產品設計和服務設計活動。對于文化創(chuàng)意領域，企業(yè)也可以做較為寬松的判斷和適用。

誤區(qū)7：研發(fā)活動失敗，就不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

根據《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》規(guī)定，失敗的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

誤區(qū)8：只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的費用才能加計扣除。

加計扣除政策以及高新技術企業(yè)對研發(fā)人員均未要求“專門”從事研究開發(fā)，從事研發(fā)活動同時也承擔生產經營管理等非研發(fā)活動的，企業(yè)可以對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，經分配的研發(fā)費用可以加計扣除，未分配的不得加計扣除。

誤區(qū)9：只有專門用于研發(fā)活動的設備、儀器，形成的費用、折舊才能加計扣除。

同誤區(qū)8，加計扣除政策以及高新技術企業(yè)對設備、儀器也均未要求“專門”從事研究開發(fā)。依據相關文件規(guī)定，用于研究活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)可以對儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費或者折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，經分配的研發(fā)費用可以加計扣除，未分配的不得加計扣除。

誤區(qū)10：用于研發(fā)活動的房屋折舊，可以加計扣除。

與會計處理不同，稅法對可加計扣除的研發(fā)費用進行了正向列舉，除此之外，不得計入可加計扣除的研發(fā)費用。而對于折舊費用這塊，稅法只允許用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊可以加計扣除。對于房屋，即使專用于研發(fā)活動，其折舊費也不允許加計扣除。

誤區(qū)11：外聘研發(fā)人員發(fā)生的勞務費用支出，不能加計扣除。

稅法對于研發(fā)人員的界定范圍較為合理，主要分為三類：研究人員、技術人員和輔助人員。研究人員主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。針對研究開發(fā)人員的聘用形式，既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘，包括勞務派遣等形式。外聘研發(fā)人員則包括與本企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議和臨時聘用的研發(fā)人員。因此，外聘研發(fā)人員發(fā)生的勞務費用支出，可以加計扣除。只是企業(yè)通過勞務派遣形式支付人員工資的，其支付給勞務派遣公司的服務費不屬于研發(fā)費用的范疇，不得加計扣除。企業(yè)將勞務外包給其他企業(yè)的，其支付的勞務外包費用嚴格來說也不屬于研發(fā)費用的范疇，也不得加計扣除。

誤區(qū)12：只要會計上記賬的研發(fā)費用，就可以加計扣除。

同誤區(qū)10，會計對于研發(fā)費用的歸集與稅法對于可加計扣除研發(fā)費用的歸集是有稅會差異的。這種差異性就決定了，企業(yè)不能單純依賴會計記賬歸集的研發(fā)費用，否則，因錯誤歸集了不能加計扣除的研發(fā)費用，將面臨稅局調整應納稅所得額、補罰稅款的風險。稅會差異除了誤區(qū)10提到的房屋折舊差異外，差異性主要體現再會計對研發(fā)人員、研發(fā)活動、研發(fā)費用的歸集范圍比稅法規(guī)定更為寬泛、自主任意性。

誤區(qū)13：委托他人研發(fā)形成的費用不能加計扣除，或者可以全部加計扣除。

稅法對企業(yè)研發(fā)活動是有做分類的，一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以及以上方式的組合。因此，委托研發(fā)屬于稅法允許加計扣除的研發(fā)活動?？紤]委托研發(fā)系由委托人支付服務費、非由委托人歸集研發(fā)費用，嚴格來說，服務費中包含受托方賺取的利潤及經營成本，未必全是符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用歸集范圍。所以，稅法對委托研發(fā)支付的費用在加計扣除上有比例限制。限制分為兩種情形：（1）企業(yè)委托外部機構或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除;加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數。委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。（2）委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

誤區(qū)14：季度預繳所得稅時也能加計扣除。

根據國稅總局2023年第76號公告規(guī)定，研發(fā)費用稅前加計扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項目，因此企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在年度期間內預繳所得稅時，允許據實扣除，在年度終了進行所得稅年度匯算清繳納稅申報時，再依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策。因此，根據76號文規(guī)定，研發(fā)費用不得在季度預繳所得稅時加計扣除。

此后，財政部、稅務總局在2023年第13號文中進一步指出，企業(yè)在預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

因此，目前的政策僅支持在第3季度預繳所得稅時加計扣除，其他季度預繳則不允許。

誤區(qū)15：研發(fā)活動需要事先審核批準、科技部門鑒定，或者備案，才能加計扣除。

在2023年1月之前，企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，需要事前通過科技部門鑒定。甚至在更早的年份里，還需要事先經過主管稅務機關審核批準。但之后，前述事先審核批準制度、科技部門鑒定制度相繼取消。2023年之后，由企業(yè)內部審核立項，并就研發(fā)費用加計扣除履行備案程序，在年度匯算清繳納稅申報時，向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件。待到2023年，稅務部門又進一步取消了備案制度，采取由企業(yè)“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。但是，委托研發(fā)及合作研發(fā)項目仍然需要向科技部門備案登記相關合同文件。

誤區(qū)16：對固定資產采用加速折舊政策的企業(yè)不能再享受研發(fā)費用加計扣除政策。

根據相關文件規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。故，選擇享受研發(fā)費用加計扣除政策的，不影響疊加適用其他稅收優(yōu)惠政策，包括免稅收入、減計收入、加速折舊、所得減免、抵扣應納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免優(yōu)惠等。

誤區(qū)17：公司取得科技部門的一筆財政補助用于研發(fā)，不可以稅前扣除，也不可以加計扣除。

針對財政補助收入，企業(yè)一般可做兩種處理：一種做不征稅收入處理，其用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。另一種是做應稅收入處理，其用于研發(fā)活動所形成的的費用或無形資產，可以計算加計扣除或攤銷。因此對于企業(yè)來說，專用于研發(fā)的財政補助做不征稅收入處理未必就是對企業(yè)最有利的方案。針對該筆財政補助，反而是選擇征稅收入，更加節(jié)稅。

【第8篇】研發(fā)費用增值稅稅率

一般納稅人

1、13%的稅率

關于增值稅的征稅邏輯，之前的文章里已經說過多次了。13%的稅率，是增值稅的基本稅率。主要適用三大類情況：

銷售或者進口貨物、加工修理修配勞務、有形動產租賃。

第一類，銷售貨物，也就是，你眼睛看得見、手摸得著的，實際存在的東西，就是13%的增值稅稅率。比如賣衣服的、賣錘子的，實實在在的物體；

第二類，加工修理修配勞務，這個好理解；

第三類，有形動產租賃，就是租手機、租電腦之類，租能夠看得見摸得著的東西。

當然，這是一般、常態(tài)的情況。有一般就有例外，有常態(tài)就有變態(tài)。比如賣軟件，軟件不是實體，但也是13%的增值稅稅率。嗯，也許軟件是要刻錄到光盤上的，光盤是看得見摸得著的。

2、9%的稅率

賣不動產（房子）的，建房子的，搞運輸拉貨送貨的，動產租賃的，比如戶外廣告位出租，農產品收購的，就是9%的增值稅稅率。

3、6%的稅率

這個覆蓋面是比較廣了，可以理解為看不見摸不著的服務，就是用6%的稅率。研發(fā)服務、廣告設計、宣傳、文化體育、餐飲住宿等，重點是服務，大概率不會錯。

還有其他的稅率啦，5%的，5%減按2%的，比較煩，不說了。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人稅率比較簡單，本來是3%，因為疫情，變成1%了，1%的稅率到今年年底是明確了的，至于啥時候恢復到3%，看疫情和我們小規(guī)模企業(yè)的承受能力吧。

小規(guī)模納稅人，一個季度銷售額不超過45萬，或者，一個月銷售額不超過15萬的話，不用交增值稅。季度超過45萬的話，全額交增值稅。

什么意思，比如你1季度不含稅收入40萬，那你不交增值稅，一毛錢也不交。

如果你1季度不含稅收入46萬，那么這46萬全部都要交增值稅，要交46×1%=，應該是0.46，也就是4600塊吧。

最重要的：稅率不是問題，缺發(fā)票才是問題。這個嘛，省略號……

【第9篇】研發(fā)費用加計扣除鑒定

又到了一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳的時候，高新技術企業(yè)、科技型企業(yè)、一般企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的稅收政策紅包到了兌現紅利的時候。企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除將面臨怎樣的稅收風險并可將其提前化解是一個重要的課題。

研發(fā)費用加計扣除的最大風險是稅務機關將企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除異議項目鑒定，具體而言就是稅務機關對企業(yè)享受稅前加計扣除政策的研發(fā)項目有異議的，轉請科技部門出具鑒定意見而產生的活動。通俗的講稅務機關初步認定企業(yè)的研發(fā)費用不符合研發(fā)項目的標準，從根本上否定企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除。一般情形稅務機關在研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定之前會進行案頭分析及實際查看。

案頭分析是通過金稅三期稅收管理系統(tǒng)查詢該企業(yè)所得稅年度申報研發(fā)費用數據與企業(yè)的資料進行比對。一是審核企業(yè)研究開發(fā)費用是否“三表一致”。即企業(yè)年度所得稅納稅申報表（a104000期間費用明細表研究費用欄目數字、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表）、企業(yè)財務報表、年度財務報告附注之一的“研發(fā)支出”輔助賬匯總表的企業(yè)研發(fā)費用數據是否一致。二是對企業(yè)年度所得稅申報表——企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（a107012）與“研發(fā)支出”輔助賬匯總表比對分析，比如研發(fā)項目數量（自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)、委托研發(fā)）人員工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費等，是否存在較大瑕疵等。三是查看企業(yè)無形資產增減情況與研發(fā)費用加計扣除數額的增減是否符合常規(guī)，即就是研發(fā)費用效果是否明顯，有無形成無形資產，給企業(yè)帶來經濟效益。假如企業(yè)連續(xù)幾年研發(fā)費用投入較大，而且研發(fā)項目已經完成，無形資產增減變化較小，說明研發(fā)項目失敗或者研發(fā)項目虛假，違規(guī)享受國家稅收優(yōu)惠政策。

案頭分析問題較大的，稅務機關會要求企業(yè)提供備查資料或實際查看。備查資料會重點查看以下資料(研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定時也需要提供如下資料)：

查看《研究開發(fā)項目計劃書》該項目的技術原理、路線、創(chuàng)新內容、研發(fā)資源安排、研發(fā)費用預算、實施進度以及項目效益預測分析等；企業(yè)董事會或總經理辦公會等有權部門研究決定的自主、委托、合作、集團集中立項研究項目的決議文件；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）委托、合作、集團集中研發(fā)項目的合同；集中開發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；企業(yè)近3年來從事研究開發(fā)活動的簡要情況，應包括企業(yè)研發(fā)管理制度、整體研發(fā)實力以及相關研發(fā)成效證明文件；

結合以上了解的情況，審查《企業(yè)研究開發(fā)項目計劃書》的相關內容如研發(fā)資源安排、研發(fā)費用預算、實施進度以及項目效益預測分析等預計情況與《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》實際情況進行分析，預算與實際執(zhí)行情況差距較大的，要求企業(yè)提供相關說明資料，對其提供的說明資料不可信的，可進一步審查企業(yè)的自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；查看憑證，尤其重點審查⑴人員人工費用，包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。⑵直接投入費用。包含研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用、用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費等的真實性。

在以上任何一個階段，稅務機關發(fā)現問題較大，懷疑其研發(fā)費用真實性的，都可對其研發(fā)費用稅前加計扣除異議項目鑒定，對企業(yè)的研發(fā)項目費用加計扣除構成致命一擊。

【第10篇】研發(fā)費用稅前加計扣除適用企業(yè)

三部門近日聯合發(fā)布《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號），明確現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。一起了解相關政策要點↓

政策要點：

現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

那么，企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點問答請收好↓

（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？

答：按照《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。

（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？

答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？

答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在2023年第四季度按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？

答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。

（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？

答：為減輕企業(yè)的核算負擔，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據實際情況選擇適用：

方法一：按實際發(fā)生數計算；

方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算（以下簡稱“比例法”）。

（六）我公司是一家電力供應企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。你公司2023年度經營月份為12個月，2023年10月1日后的經營月份數為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。

（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數共計8個月，第四季度經營月份數為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元。

（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？

答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。

（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？

答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。

（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務機關申請嗎？

答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應當根據實際情況以及現行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關資料備查，無需向稅務機關申請。

【第11篇】可加計扣除研發(fā)費用其他費用指

在互聯網行業(yè)，研發(fā)是尤為關鍵的一個步驟，所以作為互聯網行業(yè)的會計，就更有必要知道互聯網研發(fā)費用的加計扣除標準是怎樣的，下面就讓我們一起來學習一下吧！

2023年9月20日，財政部、稅務總局、科技部發(fā)布的《關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》財稅〔2018〕99號文關于研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

根據財稅〔2017〕34號文的規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。而財稅〔2018〕99號文，已無明確限定必須是科技型中小企業(yè)，將研發(fā)費用加計扣除的75%比例從僅為科技型中小企業(yè)享受放寬到所有企業(yè)都可以享受。根據財稅〔2017〕34號文的規(guī)定，是否屬于科技型中小企業(yè)還需要經過評價后才能認定，取得入庫編碼后才能在匯算清繳期間享受研發(fā)費用加計扣除按照75%比例稅前扣除，但從財稅〔2018〕99號文的規(guī)定來看，無需進行任何評價，即可在稅務局享受研發(fā)費用加計扣除按照75%比例稅前扣除。

1、屬于加計扣除其他相關費用的范圍：與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。

2、其他相關費用加計扣除方法：其他相關費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

其他相關費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第１項至第５項的費用之和×10％/(1-10%)。

【第12篇】研發(fā)費用加計扣除申報時間

為進一步提升企業(yè)研發(fā)積極性，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家稅務總局日前發(fā)布《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）明確，2023年10月份納稅申報期，在允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費用加計扣除的基礎上，再增加一個季度的優(yōu)惠。目前正值10月大征期，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，這9個問答能幫你↓

【第13篇】準予加計扣除的研發(fā)費用范圍

一、研發(fā)費用加計扣除范圍

（一）人員人工費用

1、直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、四險一金

問題1：研發(fā)人員股權激勵屬于本條范圍嗎？

回復1：工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

問題2：研發(fā)部門的費用都可加計扣除嗎？

回復2：研發(fā)費用加計扣除僅指本條所列“直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、四險一金”，而研發(fā)部門中沒有直接實質性參與研發(fā)的行政管理人員、財務人員和后勤人員等相關人員的工資薪金、四險一金是不可加計扣除的，因為這部分人員不是直接從事研發(fā)活動的人員。

問題3：人員人工費包括職工福利費、職工工會經費、職工教育經費嗎？

回復3：不包括。但“職工福利費”可計入“其他相關費用”

問題4：人員人工費包括補充社會保險、補充醫(yī)療保險和補充住房公積金嗎？

回復4：不包括。但“補充社會保險、補充醫(yī)療保險和補充住房公積金”可計入“其他相關費用”。

2、外聘研發(fā)人員的勞務費用

問題1：勞務派遣屬勞務費嗎？可加計扣除嗎？

回復1：接受勞務派遣的企業(yè)按照約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用。

注意1：間接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和五險一金需要通過間接分配計入“直接投入費用”和“新產品設計費”。

注意2：加計扣除的“人員”應簽訂合同。

（二）直接投入費用

1、研發(fā)活動直接消耗材料、燃料和動力費用。

2、用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；用于不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費；用于試制產品的檢驗費。

3、用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。

4、通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

注意1：企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

注意2：產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。

注意3：研發(fā)費用應沖減其對應的材料費用。銷售研發(fā)形成產品，只是沖減其“材料費”，而“人工費、制造費”不需要沖減。

注意4：儀器、設備租賃費僅指經營租賃方式租入的租賃費，而不包括融資租入的租賃費。這里經營租賃僅指用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費，而經營租賃入的家電、車子、房子即使用于科研部門也不能加計扣除。

（三）折舊費

1、用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

注意1：加計扣除“折舊費用”不包括在用建筑物的折舊費。

注意2：加計扣除不包括“研發(fā)設施改擴建、裝修、修理的費用攤銷”。

（四）無形資產的攤銷

用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術攤銷費用。

（五）新產品設計費

新產品設計費；新工藝規(guī)程制定費；新藥研制的臨床試驗費；勘探開發(fā)技術的現場試驗費。

（六）其他費用：其他費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

1、差旅費

2、會議費

3、職工福利費

4、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費

5、技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費

6、高新技術研發(fā)保險費

7、研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費

8、知識產權的申請費、注冊費、代理費

問題：研發(fā)人員報銷的車輛使用費（油費、過路費等）、通訊費等屬這里的其他費用嗎？可加計扣除嗎？

回復：不屬于。不可加計扣除。因為不屬“其他費用”所列支的范圍。

注意：其他費用是指直接與研發(fā)活動相關的其他支出。

參考文件：國家稅務總局公告2023年第40號

二、研發(fā)費用加計扣除政策

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

政策文件：財政部稅務總局科技部公告2023年第16號第1條

【第14篇】研發(fā)費用加計扣除政策落實臺帳

上一篇文章當中曾提到科技型中小型企業(yè)和高新技術企業(yè)的區(qū)別。

但無論如何，事實上不管是高新技術企業(yè)還是科技型企業(yè)，甚至是制造業(yè)企業(yè)(工業(yè)企業(yè)）他們都有一樣不能不去提及到的一個話題：研發(fā)費用加計扣除！

科技型中小企業(yè)

開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

高新技術企業(yè)

研發(fā)費用占比不達標，一票否決。

1、近一年銷售收入小于5000萬的企業(yè)，研發(fā)費用占比不低于5%

2、近一年銷售收入在5000萬-2億元的企業(yè)，研發(fā)費用占比不低于4%

3、近一年銷售收費在2億元以上的企業(yè)，研發(fā)費用占比不低于3%

制造業(yè)企業(yè)(工業(yè)企業(yè)）

開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。非工業(yè)企業(yè)依然按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。

研發(fā)費用該如何歸集？

人員人工費用

25%-50%

直接投入費用

30%-65%

固定資產折舊費用

<10%

其他費用

<10%或≤20%

想要申報研發(fā)費用加計扣除，肯定需要準備好相應的材料，而這些準備的東西則需要十分的認真仔細！

加計扣除所需資料

企業(yè)決議

企業(yè)需有董事會或總經理室關于研發(fā)項目立項的決議文件。

項目立項

企業(yè)需有研發(fā)項目的合同或協(xié)議，編制項目匯總表。

項目預算

企業(yè)需有研發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費用預算表。

項目管理

1、研發(fā)機構編制情況和專業(yè)人員名單；

2、研發(fā)項目和研究成果報告等相關情況；

3、核算情況說明。

費用歸集

設置研發(fā)費臺賬，研發(fā)項目費用發(fā)生情況歸集表，分項目專賬管理。

稅前抵扣

設置研發(fā)費臺賬，研發(fā)項目費用發(fā)生情況歸集表，分項目專賬管理。

所有材料備查

10年內隨時抽查。

相關閱讀：研發(fā)費用加計扣除

【第15篇】稅務中研發(fā)費用有哪些

企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事新技術、新產品、新工藝等研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。科學技術是第一生產力，為貫徹落實科技規(guī)劃綱要精神，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠政策，這一規(guī)定有利于引導企業(yè)增加研發(fā)費用投入，提高我國企業(yè)核心競爭力。會計處理對于企業(yè)自行進行的研究開發(fā)項目，企業(yè)會計準則要求區(qū)分研究階段與開發(fā)階段兩部分分別核算。在開發(fā)階段，判斷可以將有關支出資本化確認為無形資產的條件包括：（一）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；（二）具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；（三）無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品；（四）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產；（五）歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠計量。只有同時滿足上述條件的，才能確認為無形資產。如果確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益。內部開發(fā)活動形成的無形資產，其成本由可直接歸屬于該資產的創(chuàng)造、生產并使該資產能夠以管理層預定的方式運作的所有必要支出組成，包括開發(fā)該無形資產時耗費的材料、勞務成本、注冊費、在開發(fā)該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷、按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》的規(guī)定資本化的利息支出，以及為使該無形資產達到預定用途前所發(fā)生的其他費用。在開發(fā)無形資產過程中發(fā)生的除上述可直接歸屬于無形資產開發(fā)活動的其他銷售費用、管理費用等間接費用、無形資產達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失、為運行該無形資產發(fā)生的培訓支出等不構成無形資產的開發(fā)成本。賬務處理時，相關費用未滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，同時貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產的，應按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，借記“無形資產”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。企業(yè)購買正在進行中的研究開發(fā)項目，應先按確定的金額，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，區(qū)分資本化部分和費用化部分比照上述規(guī)定進行處理。稅務處理研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、工藝、產品（服務），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級或對公開的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等）。具體項目需符合《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007年度）》規(guī)定的范圍。具體計算加計扣除時，按照研究費用是否符合資本化條件為標準，分兩種方式來加計扣除：未形成無形資產的研發(fā)費用，計入當期損益，在按規(guī)定實行100％扣除基礎上，按研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的研究開發(fā)費用，按無形資產成本的150％進行攤銷。與直接減免稅相比，加計扣除的對象是企業(yè)的某些具體支出項目，在這些項目上支出越多，得到的優(yōu)惠越大，因此加計扣除對于鼓勵企業(yè)加大對某些項目的支出更有針對性。根據規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：（一）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費，運行維護、調整、檢驗、維修等費用。（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（七）勘探開發(fā)技術的現場試驗費。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用，鑒定費用。（九）不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。（十）新藥研制的臨床試驗費。對于企業(yè)研發(fā)項目獲得的政府補助，符合不征稅收入條件的，可作為不征稅收入處理，形成的研發(fā)費用不能加計扣除；不符合條件的，可按規(guī)定加計扣除。此外，根據固定資產加速折舊的規(guī)定，對所有行業(yè)企業(yè)2023年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其中縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。在年度中間預繳所得稅時，企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，允許據實計算扣除。在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，依照規(guī)定計算加計扣除，同時向主管稅務機關報送相應資料。主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。填寫年度申報表時，根據新的企業(yè)所得稅年度納稅申報表征求意見稿，研發(fā)費用加計扣除需單獨填報研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表，企業(yè)可通過該表直接計算加計扣除金額。