【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)人員
問(wèn)：墨子老師，您好！我們企業(yè)一直想享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，但以為享受條件苛刻而沒(méi)有享受，最近看了您的分享后受益匪淺！我還想問(wèn)一下，我們?nèi)绻硎苎邪l(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，對(duì)于研發(fā)人員的學(xué)歷有何要求沒(méi)？
答：感謝您的提問(wèn)！根據(jù)總局2023年第40號(hào)公告規(guī)定，直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
只要符合上述條件的人員工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金均可以加計(jì)扣除。
所以，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除對(duì)研發(fā)人員目前沒(méi)有學(xué)歷要求。
【第2篇】研發(fā)費(fèi)用占比計(jì)算公式
高新技術(shù)企業(yè)一般在研發(fā)上面的投入都較大，所以如果一個(gè)企業(yè)要被國(guó)家的相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為是屬于高新技術(shù)企業(yè)的話，那么這個(gè)企業(yè)的研發(fā)占比也是要滿足一定條件的。那這個(gè)占比是多少呢？下面就讓上海公司注冊(cè)網(wǎng)小編為大家?guī)?lái)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比是多少的相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。
一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比是多少
a、最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;
b、最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;
c、最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。
二、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1、低稅率優(yōu)惠 ：《企業(yè)所得稅法》第二十八規(guī)定：
國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)履行備案手續(xù)即可，相關(guān)證明資料只需留存?zhèn)洳?。企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。
2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定，居民企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。自2023年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
（1）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；
（2）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款。
[1][2]
參考
^高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 https://www.91kaiye.cn/gxrz/
^高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用 https://www.91kaiye.cn/article-10244-1.html
【第3篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策公告
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)
全文有效
2022.5.20
為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的重大決策部署，更好服務(wù)市場(chǎng)主體，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
二、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（前三季度）填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
三、企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時(shí)再按照取得入庫(kù)登記編號(hào)的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
四、本公告自2023年1月1日起施行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年5月20日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀
2023年05月31日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳
為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的重大決策部署，更好服務(wù)市場(chǎng)主體，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱10號(hào)公告）?，F(xiàn)解讀如下：
一、公告出臺(tái)的主要背景是什么？
2023年，根據(jù)國(guó)務(wù)院部署，我局制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱28號(hào)公告），允許企業(yè)2023年10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。此項(xiàng)政策取得了良好效果，33萬(wàn)戶企業(yè)提前享受減稅紅利，對(duì)企業(yè)加大研發(fā)投入發(fā)揮了促進(jìn)作用。但28號(hào)公告的上述舉措僅適用于2023年度，對(duì)于以后年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策如何享受問(wèn)題，需要進(jìn)一步明確。
10號(hào)公告對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策在10月份預(yù)繳享受問(wèn)題作出長(zhǎng)期性制度安排，明確2023年及以后年度10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，及時(shí)穩(wěn)定政策預(yù)期，回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。
二、與2023年的規(guī)定相比，2023年及以后年度預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的時(shí)點(diǎn)和辦理方式有什么變化？
與2023年規(guī)定相比，2023年及以后年度企業(yè)預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的享受時(shí)點(diǎn)和辦理方式?jīng)]有變化。具體為：一是企業(yè)在10月征期預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時(shí)一并享受。二是企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
三、企業(yè)在10月征期時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)嗎？
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（前三季度）填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012），與其他相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
四、科技型中小企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)，如何享受？
按照《科技部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2018〕11號(hào)）的規(guī)定，入庫(kù)登記編號(hào)第11位為0的科技型中小企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，比如在2023年取得入庫(kù)登記編號(hào)且編號(hào)第11位為0的科技型中小企業(yè)，可以在2023年度享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?？萍夹椭行∑髽I(yè)在季度預(yù)繳時(shí)，尚未取得下一年度入庫(kù)登記編號(hào)，無(wú)法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件。為使科技型中小企業(yè)及時(shí)享受到優(yōu)惠，公告明確企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除政策，年度匯算清繳時(shí)再根據(jù)取得入庫(kù)登記編號(hào)的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
為便于科技型中小企業(yè)在匯算清繳期間合規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，在此提醒企業(yè)在每年年初，及時(shí)向科技部門提交科技型中小企業(yè)自評(píng)信息，以便在匯算清繳結(jié)束前取得科技型中小企業(yè)的入庫(kù)登記編號(hào)，及時(shí)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
【第4篇】2023研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
先來(lái)看一個(gè)重磅新政！
財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)
為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t 4574-2017）確定，如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
二、企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
符合條件的企業(yè)可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
三、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
特此公告。
財(cái)政部
稅務(wù)總局
2023年3月31日
研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策內(nèi)容我們來(lái)做一個(gè)總結(jié)！
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例：企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。上述所稱研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）和《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）的有關(guān)規(guī)定：在2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。其中制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t4574-2017）確定，如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可以按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。
而對(duì)于加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用核算要求
（1）企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
（2）企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
其他應(yīng)注意事項(xiàng)：
失敗研發(fā)活動(dòng)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的處理
企業(yè)失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可享受加計(jì)扣除。一是企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)和不可預(yù)測(cè)性，既可能成功也可能失敗，政策是對(duì)研發(fā)活動(dòng)予以鼓勵(lì)，并非單純強(qiáng)調(diào)結(jié)果；二是失敗的研發(fā)活動(dòng)也并不是毫無(wú)價(jià)值的，在一般情況下的“失敗”是指沒(méi)有取得預(yù)期的結(jié)果，但可以取得其他有價(jià)值的成果；三是許多研發(fā)項(xiàng)目的執(zhí)行是跨年度的，在研發(fā)項(xiàng)目執(zhí)行當(dāng)年，其發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用就可以享受加計(jì)扣除，不是在項(xiàng)目執(zhí)行完成并取得最終結(jié)果以后才申請(qǐng)加計(jì)扣除，在享受加計(jì)扣除時(shí)實(shí)際無(wú)法預(yù)知研發(fā)成果，如強(qiáng)調(diào)研發(fā)成功才能加計(jì)扣除，將極大的增加企業(yè)享受優(yōu)惠的成本，降低政策激勵(lì)的有效性。
直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成產(chǎn)品對(duì)外銷售的處理指引
稅務(wù)處理：國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
舉例：2023年2月，c公司與客戶甲公司簽訂合同生產(chǎn)某設(shè)備。該設(shè)備某項(xiàng)關(guān)鍵技術(shù)需要進(jìn)行研發(fā)，c公司對(duì)該研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行自主研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)（x項(xiàng)目）。假設(shè)生產(chǎn)周期為3年。2023年c公司發(fā)生研發(fā)支出100萬(wàn)元，其中x項(xiàng)目領(lǐng)用材料30萬(wàn)元。假設(shè)全部費(fèi)用化，不考慮其他因素。2023年c公司可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除額50萬(wàn)元。2023年c公司發(fā)生研發(fā)支出80萬(wàn)元，其中x項(xiàng)目領(lǐng)用材料20萬(wàn)元（研發(fā)成功并交付生產(chǎn)部門）。假設(shè)全部費(fèi)用化，不考慮其他因素。2023年c公司可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用為80萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除額40萬(wàn)元。2023年10月完工并按合同約定交付給甲公司，取得設(shè)備價(jià)款1000萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出150萬(wàn)元。假設(shè)全部費(fèi)用化，不考慮其他因素。2023年c公司可加計(jì)研發(fā)費(fèi)用為100（150-30-20）萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除額75萬(wàn)元（2023年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例從50%提升至75%）。
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用加計(jì)扣除的規(guī)定
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除；加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。其中“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。委托境外個(gè)人研發(fā)不適用加計(jì)扣除。
【第5篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的限額
近年來(lái)，河北全面貫徹新發(fā)展理念，大力實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，特別是今年以來(lái)，全省持續(xù)加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)力度，激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，不斷提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。醫(yī)藥制造業(yè)是河北省傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)之一。在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的引導(dǎo)下，多家大型制藥企業(yè)不斷加大創(chuàng)新力度，一批醫(yī)藥成果正加速轉(zhuǎn)化落地，加快推動(dòng)河北省“傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)”向“優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)”轉(zhuǎn)型升級(jí)。
作為國(guó)內(nèi)中醫(yī)藥行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，石家莊以嶺藥業(yè)股份有限公司近年來(lái)在研發(fā)投入方面呈持續(xù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。今年1-9月，研發(fā)費(fèi)用投入增長(zhǎng)到4.23億元，占營(yíng)業(yè)收入比重的7.40%，處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。截至目前，該企業(yè)全部有效的專利數(shù)為811項(xiàng)。近兩年，在我國(guó)獲批上市的15個(gè)中藥新藥中，以嶺藥業(yè)研發(fā)的創(chuàng)新專利中藥占3個(gè)，是同期獲批數(shù)量最多的企業(yè)。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入越高、企業(yè)所得稅享受的優(yōu)惠就越多，也就越能緩解企業(yè)的資金流。2023年，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%，政策支持力度更大，為包括以嶺藥業(yè)在內(nèi)的醫(yī)藥制造業(yè)帶來(lái)了重大政策利好。
“今年10月份申報(bào)三季度企業(yè)所得稅，我們享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額2.6億元，減免稅款3900萬(wàn)元，這讓企業(yè)有更多的資金投入到創(chuàng)新類技術(shù)研發(fā)中?！币詭X藥業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理孫睿介紹到。
為推動(dòng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策直達(dá)快享，河北省稅務(wù)部門全力推行“一企一規(guī)劃、一企一方案、一企一團(tuán)隊(duì)”個(gè)性化服務(wù)模式，組織專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，為包括醫(yī)藥行業(yè)在內(nèi)的科技創(chuàng)新企業(yè)精準(zhǔn)推送政策，引導(dǎo)企業(yè)加大創(chuàng)新研發(fā)投入，輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)范核算研發(fā)費(fèi)用，及時(shí)充分享受政策優(yōu)惠。
在石家莊，稅務(wù)部門成立服務(wù)專班、主動(dòng)問(wèn)計(jì)、問(wèn)需、問(wèn)效，開(kāi)展“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”“滴灌式”精準(zhǔn)輔導(dǎo)?！皻W意藥業(yè)研發(fā)項(xiàng)目眾多，既有投資較大的國(guó)家級(jí)新藥項(xiàng)目，也有體量較小的現(xiàn)有工藝二次升級(jí)項(xiàng)目。我們根據(jù)企業(yè)需求，按照全部項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算方法，重點(diǎn)輔導(dǎo)‘其他相關(guān)費(fèi)用限額’的計(jì)算，減輕了企業(yè)會(huì)計(jì)核算壓力，幫助企業(yè)精準(zhǔn)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?！笔仪f市橋西區(qū)稅務(wù)局稅務(wù)干部王朋朋說(shuō)。
歐意藥業(yè)有限公司作為石藥集團(tuán)下屬子公司，生產(chǎn)范圍涵蓋七大治療領(lǐng)域、四百多種制劑產(chǎn)品和二十余種化學(xué)合成原料藥，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷國(guó)外100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。2023年前三季度，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額8.42億元，同比增加1.16億元，減免稅額1.26億元。石藥集團(tuán)財(cái)經(jīng)中心副總經(jīng)理王軍明說(shuō)：“我們將所減免的資金直接投入技術(shù)改造和設(shè)備更新，實(shí)現(xiàn)了200億片固體制藥和800噸原料藥綜合年生產(chǎn)能力的提升，進(jìn)一步增強(qiáng)了核心競(jìng)爭(zhēng)力”。
在承德，稅務(wù)部門利用遠(yuǎn)程幫辦等方式開(kāi)展 “云宣傳”“云輔導(dǎo)”，為推進(jìn)承德中藥企業(yè)健康發(fā)展增添動(dòng)能。
頸復(fù)康藥業(yè)集團(tuán)有限公司是一家有六十年歷史的企業(yè)，是全國(guó)中藥50強(qiáng)企業(yè)，也是全省中藥行業(yè)的“龍頭企業(yè)”，集中成藥及保健食品生產(chǎn)制造、中藥研發(fā)等為一體，其“腰痛寧組方及其藥物炮制工藝”被列為國(guó)家級(jí)中醫(yī)藥非物質(zhì)文化遺產(chǎn)。
“今年10月份申報(bào)享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除3000萬(wàn)元，為企業(yè)進(jìn)一步研發(fā)帶來(lái)了更大支持?！背械骂i復(fù)康藥業(yè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李環(huán)告訴記者，在國(guó)家稅費(fèi)優(yōu)惠政策的扶持下，企業(yè)將享受的優(yōu)惠金額用來(lái)研發(fā)腰痛寧膠囊，與清華大學(xué)生命科學(xué)學(xué)院合作用高效液相色譜和全過(guò)程多途徑指紋圖譜聯(lián)合控制生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品質(zhì)量的研究，據(jù)介紹，該項(xiàng)技術(shù)處于國(guó)際中藥制藥領(lǐng)域領(lǐng)先水平。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的落實(shí)，在支持醫(yī)藥企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展上發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用，為全省醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來(lái)了“稅動(dòng)力”。接下來(lái)，河北省稅務(wù)部門將持續(xù)加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)的服務(wù)力度，統(tǒng)籌推進(jìn)政策落準(zhǔn)落好，確保政策紅利直達(dá)快享，不斷激發(fā)全省醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展活力，助推河北醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)穩(wěn)健前行，為河北高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。
【第6篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除籌劃
眾所周知，并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動(dòng)都適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，重點(diǎn)關(guān)注6個(gè)行業(yè)不適用優(yōu)惠：①煙草制造業(yè);②住宿和餐飲業(yè);③批發(fā)和零售業(yè);④房地產(chǎn)業(yè);⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);⑥娛樂(lè)業(yè)等六大行業(yè)不都不享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
一、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除
【享受主體】
制造業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t?4574-2017)確定，如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除機(jī)構(gòu)哪家好?
科德集團(tuán)致力于科技服務(wù)領(lǐng)域21年，有著豐富的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、科技成果評(píng)價(jià)、專精特新企業(yè)、企業(yè)技術(shù)中心、財(cái)稅籌劃(研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除)、項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)估認(rèn)證(兩化融合貫標(biāo))等企業(yè)申報(bào)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),并總結(jié)了若干企業(yè)常見(jiàn)的申報(bào)項(xiàng)目問(wèn)題以及應(yīng)對(duì)策略。今天，小德就針對(duì)高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除這一塊知識(shí)為大家重點(diǎn)詳細(xì)介紹“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除選哪家?”。準(zhǔn)備申報(bào)或者已經(jīng)申請(qǐng)高企認(rèn)定的公司一定要重點(diǎn)關(guān)注，以免錯(cuò)過(guò)了能享受到的優(yōu)惠扶持。
最后：當(dāng)企業(yè)取得不征稅收入用于研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，可根據(jù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際擇優(yōu)選擇稅收政策：如果選擇不征稅收入稅收政策，則用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷，如果將取得的收入作為應(yīng)稅收入，則可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。
【第7篇】申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件
研發(fā)加計(jì)扣除是研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的簡(jiǎn)稱。據(jù)信太科技政策研究分析，加計(jì)扣除項(xiàng)目核心是企業(yè)研發(fā)活動(dòng)立項(xiàng)及研發(fā)費(fèi)用核算管理，其中研發(fā)活動(dòng)的立項(xiàng)是根本。通過(guò)政策研究分析，信太科技總結(jié)，企業(yè)自主研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要符合幾個(gè)條件：
一、企業(yè)研發(fā)活動(dòng)具備創(chuàng)新性。具體包括：
1.在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果；
2.對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用；
3.不包括企業(yè)產(chǎn)品的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)。
二、企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)需要符合國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域要求。
企業(yè)開(kāi)展的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需符合上述要求，該研發(fā)活動(dòng)才具備研發(fā)價(jià)值，才能獲得稅務(wù)和科技部門認(rèn)可。
據(jù)信太科技調(diào)查研究，目前還有很大部分的企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)的理解不足，認(rèn)為企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)活動(dòng)就可以享受加計(jì)扣除政策，結(jié)果會(huì)因?yàn)轫?xiàng)目立項(xiàng)不符合要求，技術(shù)鑒定、無(wú)法通過(guò)，該項(xiàng)目不被認(rèn)可，稅務(wù)部門不予備案，不能享受所得稅優(yōu)惠。
另外，有些企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)理解不足，認(rèn)為“必須取得有價(jià)值的成果”才能享受加計(jì)扣除，比如失敗的研發(fā)項(xiàng)目，或者研發(fā)周期比較長(zhǎng)的項(xiàng)目，不及時(shí)進(jìn)行費(fèi)用歸集核算，導(dǎo)致沒(méi)有享受加計(jì)扣除。
研發(fā)加計(jì)扣除項(xiàng)目需要具備幾個(gè)條件及要求
1.明確的研發(fā)活動(dòng)主題、目標(biāo)以及項(xiàng)目實(shí)施規(guī)劃，并且有明確技術(shù)方案，技術(shù)水平具備創(chuàng)新性和先進(jìn)性；
2.研發(fā)組織過(guò)程各項(xiàng)要求明確，并且可以提供組織實(shí)施記錄。
3.項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)清晰、明確，并且采用周期統(tǒng)計(jì)核算。
【第8篇】國(guó)家研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策
上篇分享了共享會(huì)計(jì)師注冊(cè)財(cái)稅專家對(duì)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的新政策（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)、財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）的案例解析說(shuō)明，下篇繼續(xù)給大家分享共享會(huì)計(jì)師這篇推文余下內(nèi)容。
四、不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的情況
1. 6+1企業(yè)
煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)屬于負(fù)面清單行業(yè)，以上述業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益余額50%(不含)以上的企業(yè)，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
2.有以下二種情況的企業(yè)
2.1會(huì)計(jì)核算不健全、不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)
財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額;企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
2.2核定征收企業(yè)和非居民企業(yè)，不能享受研究費(fèi)加計(jì)扣除政策
財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
3.不適用加計(jì)扣除的活動(dòng)
企業(yè)發(fā)生的以下一般性知識(shí)性、技術(shù)性活動(dòng)不屬于稅收意義上的研發(fā)活動(dòng)，其支出不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：
（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；
（2）對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；
（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；
（4）對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；
（5）市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；
（6）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；
（7）社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
4.政策依據(jù)：
（1）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）
（2）《關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2015〕97號(hào))
5.案例解析
【案例三】海岸貿(mào)易2023年度取得零售收入1000萬(wàn)元，兼營(yíng)生產(chǎn)建材取得銷售收入600萬(wàn)元，取得投資收益300萬(wàn)元。
解析：海岸貿(mào)易的零售收入占比=1000÷（1000＋600）=62.5%，投資收益不計(jì)算在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中，因此，海岸貿(mào)易屬于批發(fā)零售行業(yè)，不得享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策優(yōu)惠。
【案例四】巨隆科技主營(yíng)軟件開(kāi)發(fā)等業(yè)務(wù)，巨隆科技能否將進(jìn)行軟件日常維護(hù)和簡(jiǎn)單升級(jí)改造人員的人工費(fèi)進(jìn)行加計(jì)扣除呢？
解析：根據(jù)（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科技與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)，要滿足先進(jìn)性、創(chuàng)新性。巨隆科技的這種進(jìn)行軟件日常維護(hù)和簡(jiǎn)單升級(jí)改造，不能算是研發(fā)活動(dòng)，所以其費(fèi)用不能進(jìn)行加計(jì)扣除。
五、加計(jì)扣除其他注意點(diǎn)
1.委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記
根據(jù)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優(yōu)惠政策的主體，科技部門為便于管理、統(tǒng)計(jì)，避免雙重登記，因此明確發(fā)生委托境內(nèi)研發(fā)活動(dòng)的，由受托方到科技部門進(jìn)行登記。
【案例五】巨隆科技接受偉金投資委托研發(fā)的業(yè)務(wù)請(qǐng)求，約定交易金額是不含稅金額1000萬(wàn)元，約定偉金投資取得所有權(quán)及使用權(quán)。此時(shí)雙方簽訂了委托開(kāi)發(fā)合同，并且向科技部門進(jìn)行了備案(此為加計(jì)扣除的要件之一)。請(qǐng)問(wèn)巨隆科技和偉金投資，誰(shuí)可以對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除？
解析：巨隆科技進(jìn)行開(kāi)發(fā)，在此過(guò)程中，取得了相應(yīng)的研發(fā)成果，并進(jìn)行了權(quán)力登記，在賬上是作為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算的，并沒(méi)有進(jìn)研發(fā)支出；而偉金投資取得巨隆科技的發(fā)票后，屬于委托研發(fā)，可以進(jìn)行加計(jì)扣除。
而委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的受托方在國(guó)外，不受我國(guó)相關(guān)法律管轄，要求受托方登記不具有操作性，因此（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）文件對(duì)委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)進(jìn)行了調(diào)整，將登記方由受托方調(diào)整至委托方，以保證委托方能順利享受政策。
2.研發(fā)儀器設(shè)備享受了固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠，還可以再享受加計(jì)扣除嗎？
企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。
【案例六】巨隆科技為科技型中小企業(yè)，2023年1月新購(gòu)入了價(jià)值600萬(wàn)元的研發(fā)用儀器設(shè)備，會(huì)計(jì)按10年計(jì)算折舊，年折舊額60萬(wàn)元。
解析：因符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）的優(yōu)惠條件，巨隆科技進(jìn)行企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)折舊申報(bào)時(shí)，選擇一次性稅前扣除600萬(wàn)元。
該設(shè)備符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策規(guī)定，巨隆科技還可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的“設(shè)備折舊費(fèi)”600萬(wàn)元進(jìn)行加計(jì)扣除：600×100%=600萬(wàn)元。
政策依據(jù)：
（1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，均屬于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的稅收優(yōu)惠，因此，企業(yè)如果符合多項(xiàng)政策規(guī)定的條件，那么就可以疊加享受所得稅優(yōu)惠。
（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第40號(hào)）第三條第二項(xiàng)明確，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。
3.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？
按照國(guó)務(wù)院“放管服”的要求，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，明確企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，采用“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，在年度納稅申報(bào)及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無(wú)需再履行備案手續(xù)，也無(wú)須再報(bào)送備案資料。
六、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)如何加計(jì)扣除？
1.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，同時(shí)委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，才可以計(jì)算加計(jì)扣除。
2.委托境內(nèi)個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用可適用加計(jì)扣除。
3.委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用不可加計(jì)扣除。
【案例七】巨隆科技2023年發(fā)生了委托境外研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，當(dāng)年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元。
解析：委托境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元的80%計(jì)入委托境外研發(fā)費(fèi)用，即為160萬(wàn)元。當(dāng)年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元的三分之二的部分為66.67萬(wàn)元。因此最終委托境外研發(fā)費(fèi)用66.67萬(wàn)元可以按規(guī)定適用加計(jì)扣除政策。
原創(chuàng)：共享會(huì)計(jì)師，專注于財(cái)稅問(wèn)題咨詢解答
【第9篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒定
又到了一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候，高新技術(shù)企業(yè)、科技型企業(yè)、一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收政策紅包到了兌現(xiàn)紅利的時(shí)候。企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除將面臨怎樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)并可將其提前化解是一個(gè)重要的課題。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的最大風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定，具體而言就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受稅前加計(jì)扣除政策的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門出具鑒定意見(jiàn)而產(chǎn)生的活動(dòng)。通俗的講稅務(wù)機(jī)關(guān)初步認(rèn)定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用不符合研發(fā)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，從根本上否定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。一般情形稅務(wù)機(jī)關(guān)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定之前會(huì)進(jìn)行案頭分析及實(shí)際查看。
案頭分析是通過(guò)金稅三期稅收管理系統(tǒng)查詢?cè)撈髽I(yè)所得稅年度申報(bào)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)與企業(yè)的資料進(jìn)行比對(duì)。一是審核企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是否“三表一致”。即企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表（a104000期間費(fèi)用明細(xì)表研究費(fèi)用欄目數(shù)字、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表）、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注之一的“研發(fā)支出”輔助賬匯總表的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)是否一致。二是對(duì)企業(yè)年度所得稅申報(bào)表——企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（a107012）與“研發(fā)支出”輔助賬匯總表比對(duì)分析，比如研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量（自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)、委托研發(fā)） 人員工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等，是否存在較大瑕疵等。三是查看企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)增減情況與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除數(shù)額的增減是否符合常規(guī)，即就是研發(fā)費(fèi)用效果是否明顯，有無(wú)形成無(wú)形資產(chǎn)，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。假如企業(yè)連續(xù)幾年研發(fā)費(fèi)用投入較大，而且研發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)完成，無(wú)形資產(chǎn)增減變化較小，說(shuō)明研發(fā)項(xiàng)目失敗或者研發(fā)項(xiàng)目虛假，違規(guī)享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。
案頭分析問(wèn)題較大的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求企業(yè)提供備查資料或?qū)嶋H查看。備查資料會(huì)重點(diǎn)查看以下資料(研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定時(shí)也需要提供如下資料)：
查看《研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)》該項(xiàng)目的技術(shù)原理、路線、創(chuàng)新內(nèi)容、研發(fā)資源安排、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、實(shí)施進(jìn)度以及項(xiàng)目效益預(yù)測(cè)分析等；企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)等有權(quán)部門研究決定的自主、委托、合作、集團(tuán)集中立項(xiàng)研究項(xiàng)目的決議文件；自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄）委托、合作、集團(tuán)集中研發(fā)項(xiàng)目的合同；集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；企業(yè)近3年來(lái)從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的簡(jiǎn)要情況，應(yīng)包括企業(yè)研發(fā)管理制度、整體研發(fā)實(shí)力以及相關(guān)研發(fā)成效證明文件；
結(jié)合以上了解的情況，審查《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)》的相關(guān)內(nèi)容如研發(fā)資源安排、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、實(shí)施進(jìn)度以及項(xiàng)目效益預(yù)測(cè)分析等預(yù)計(jì)情況與《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》實(shí)際情況進(jìn)行分析，預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況差距較大的，要求企業(yè)提供相關(guān)說(shuō)明資料，對(duì)其提供的說(shuō)明資料不可信的，可進(jìn)一步審查企業(yè)的自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；查看憑證，尤其重點(diǎn)審查⑴人員人工費(fèi)用，包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。⑵直接投入費(fèi)用。包含研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)等的真實(shí)性。
在以上任何一個(gè)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較大，懷疑其研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性的，都可對(duì)其研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定，對(duì)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用加計(jì)扣除構(gòu)成致命一擊。
【第10篇】不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是
哪些行業(yè)不可以享受加計(jì)扣除政策
第一煙草制造業(yè)，
第二住宿和餐飲業(yè)，
第三批發(fā)和零售業(yè)，
第四房地產(chǎn)行業(yè)，
第五租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，
第六娛樂(lè)業(yè)，
第七財(cái)政部和國(guó)家總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上面的行業(yè)以國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與編碼為準(zhǔn)，并隨之更新。具體判斷時(shí)，看研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額是否超過(guò)50%。
除了上面的行業(yè)不適合加計(jì)扣除之外，其他行業(yè)實(shí)際發(fā)生的符合條件的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用都可以享受加計(jì)扣除的政策。
【第11篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除存在問(wèn)題
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編者按：為廣泛聯(lián)系科技工作者，及時(shí)了解他們?cè)诟鞣矫娴男虑闆r新問(wèn)題，準(zhǔn)確反映科技工作者的意見(jiàn)、建議、呼聲，中國(guó)科協(xié)根據(jù)科技工作者的分布情況在全國(guó)31個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）建立了504個(gè)調(diào)查站點(diǎn)，以“直通車”方式采集信息，反映一線科技工作者最真實(shí)的現(xiàn)狀、最關(guān)注的問(wèn)題、最迫切的期待。
研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)對(duì)研發(fā)工作的重視，推動(dòng)了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的步伐，但本站點(diǎn)所在企業(yè)作為國(guó)家首批雙創(chuàng)示范基地，在享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策過(guò)程中遇到了以下問(wèn)題：
制圖：劉曉婧
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【第12篇】房租怎么攤銷研發(fā)費(fèi)用
交一年房租應(yīng)當(dāng)月攤銷。
新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要區(qū)別集中于攤銷期限和攤銷方法。舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)定攤銷期限為合同規(guī)定收益年限和法律規(guī)定的有限年限孰短為準(zhǔn)，兩者都沒(méi)有限制的以十年為限。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則區(qū)分了使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)和使用壽命不能確定的無(wú)形資產(chǎn)，
取消了對(duì)后者硬性10年攤銷完畢的規(guī)定，而將這個(gè)權(quán)利保留給企業(yè)管理者根據(jù)預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)利益流入的實(shí)現(xiàn)方式來(lái)確定。同樣基于上述根據(jù)，新準(zhǔn)則允許企業(yè)采取更具有相關(guān)性信息質(zhì)量的攤銷方法，比如加速攤銷法。
由此我們可以看出，舊準(zhǔn)則對(duì)于攤銷的規(guī)定比較簡(jiǎn)陋和僵化。其規(guī)定更多出于便于操作的目的，但由此限制了企業(yè)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行賬務(wù)處理，不能適應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)日益復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)情況[2] 。新準(zhǔn)則對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的界定更為清晰精準(zhǔn)，在可靠性和謹(jǐn)慎性的基礎(chǔ)上為相關(guān)性的改進(jìn)提供了可能。
因此交一年房租應(yīng)當(dāng)月攤銷。
房租的計(jì)算方法是什么？
房租=無(wú)形資產(chǎn)全部應(yīng)攤銷額×年攤銷率
年攤銷率=（攤銷總年限-已攤銷年限）x2/（攤銷總年限x（攤銷總年限+1））
仍舉上例，按年數(shù)總和法計(jì)算攤銷額過(guò)程如下：
年數(shù)總和法的分母=1+2+3+4+5=5x（5+1）/2=15
第一年攤銷額=150000x（5/15)=50000,第二年攤銷額=150000x（5-1）/15=40000,第三年攤銷額=150000x（5-2）/15=30000,
第四年攤銷額=150000x（5-3）/15=20000,第五年攤銷額=150000x（5-4）/15=10000
【第13篇】企業(yè)委托研發(fā)費(fèi)用嗎
近日，上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定指導(dǎo)小組公告了2023年第一批撤銷高新技術(shù)企業(yè)資格企業(yè)名單，撤銷年份在2023年和2023年，包括上海數(shù)字證書(shū)認(rèn)證中心有限公司、上海優(yōu)也信息科技有限公司、支付寶（中國(guó)）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司、上海行麒機(jī)電科技有限公司在內(nèi)的14家企業(yè)在名單中，引發(fā)大家關(guān)注。
其中，支付寶（中國(guó)）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司的取消原因顯示為：研發(fā)費(fèi)用占比不達(dá)標(biāo)。
【科雄咨詢高企申報(bào)指南】企業(yè)哪些費(fèi)用可以歸為研發(fā)費(fèi)用?
可見(jiàn)，在高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)過(guò)程中，研發(fā)費(fèi)用方面需要重點(diǎn)關(guān)注。如果不注重研發(fā)費(fèi)用方面，即使企業(yè)成功申報(bào)了高新技術(shù)企業(yè)，也可能會(huì)在后續(xù)過(guò)程中被取消高新技術(shù)企業(yè)資格！
不可否認(rèn)，研發(fā)費(fèi)用不僅影響企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還反映了企業(yè)的真實(shí)研發(fā)能力。那么，在高企認(rèn)定時(shí)哪些費(fèi)用可以歸為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用呢？今天科雄咨詢來(lái)為您解答！
【科雄咨詢高企申報(bào)指南】企業(yè)哪些費(fèi)用可以歸為研發(fā)費(fèi)用?
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定對(duì)研發(fā)費(fèi)用的要求：
企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2. 最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%；
其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；
（委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。）
【科雄咨詢高企申報(bào)指南】企業(yè)哪些費(fèi)用可以歸為研發(fā)費(fèi)用?
在高企認(rèn)定時(shí)哪些費(fèi)用可以歸為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用？
1、直接投入費(fèi)用
直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。具體包括：
（1）直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；
（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；
（3）用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。
2、人員人工費(fèi)用
人員人工費(fèi)用具體包括：
（1）企業(yè)科技人員的工資薪金；
（2）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；
（3）外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。
3、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。
4、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
（1）折舊費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。
（2）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
5、調(diào)試裝備費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用
裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。
試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。
6、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用
委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
7、設(shè)計(jì)費(fèi)用
設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。
8、其他費(fèi)用
其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。
【科雄咨詢高企申報(bào)指南】企業(yè)哪些費(fèi)用可以歸為研發(fā)費(fèi)用?
國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是一個(gè)專業(yè)度極高，比較復(fù)雜的申請(qǐng)工作，需要準(zhǔn)備的材料也非常專業(yè)、完整。除了研發(fā)費(fèi)用外，還有知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員占比、高新收入等，都會(huì)影響到高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的申報(bào)成敗。
倘若想要萬(wàn)無(wú)一失，尤其是針對(duì)某些缺乏經(jīng)驗(yàn)的小微企業(yè)和新企業(yè)，尋找專業(yè)的服務(wù)平臺(tái)，開(kāi)展從知識(shí)產(chǎn)權(quán)、成果轉(zhuǎn)化、管理制度、財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)、服務(wù)構(gòu)建等多個(gè)方面的評(píng)估和準(zhǔn)備，無(wú)疑是一個(gè)低成本高效率的選擇。
【第14篇】高新企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用
專才管理小編給大家詳細(xì)介紹關(guān)于申請(qǐng)高新企業(yè)的相關(guān)信息，讓大家一目了然！
研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。不包括企業(yè)對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（ 如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識(shí)等）。
申請(qǐng)高新企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用要求
1.近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;
2.近一年銷售收入在5000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;
3.近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。
研發(fā)費(fèi)用核算是否清晰明了，對(duì)企業(yè)高新認(rèn)定和申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有直接的影響，企業(yè)在核算這項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，需要掌握以下幾項(xiàng)重要知識(shí)點(diǎn)！
一、研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)研發(fā)部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用必須建立專門的賬本進(jìn)行核算，沒(méi)有記賬的要進(jìn)行調(diào)賬。
二、研發(fā)費(fèi)用依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用政策的要求已經(jīng)進(jìn)行資本化處理的研發(fā)支出，只有在賬務(wù)上攤銷計(jì)入管理費(fèi)用時(shí)，才可以算研發(fā)費(fèi)用。
三、在財(cái)務(wù)核算上，研發(fā)費(fèi)用是管理費(fèi)用的二級(jí)明細(xì)科目。因此企業(yè)最后核算出來(lái)的研發(fā)費(fèi)用不能大于管理費(fèi)用的數(shù)字，同時(shí)也不能過(guò)于接近管理費(fèi)用的數(shù)字，一定要符合研發(fā)費(fèi)用的比例要求。
四、企業(yè)的研發(fā)制度決定企業(yè)是否分研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行核算：如果企業(yè)的研發(fā)制度是比較完善的，每個(gè)年度開(kāi)始前就已經(jīng)確定了明確的項(xiàng)目，可以按研發(fā)項(xiàng)目核算；如果不是這樣的情況，建議不用按項(xiàng)目核算，可以在審計(jì)的時(shí)候根據(jù)總的研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)偨o各項(xiàng)目，有些稅務(wù)還會(huì)要求每個(gè)項(xiàng)目做輔助賬，這個(gè)可以用 excel 表來(lái)做的，這個(gè)在實(shí)際操作中基本是可行的。
如果之前沒(méi)有做研發(fā)費(fèi)用核算的，可在尚未結(jié)束的年度，在匯算清繳結(jié)束前進(jìn)行調(diào)賬。
調(diào)賬的思路就是從前面月份里面已經(jīng)做進(jìn)管理費(fèi)用里面、沒(méi)有分離出來(lái)的研發(fā)費(fèi)用，歸集出來(lái)集中進(jìn)行調(diào)賬。比如工資需要各月的歸屬于研發(fā)人員的工資條的匯總；材料需要各月研發(fā)部門領(lǐng)用的補(bǔ)充文件；折舊需要有研發(fā)設(shè)備各月累計(jì)計(jì)提的折舊明細(xì)；房租需要有分?jǐn)傉f(shuō)明和分?jǐn)偟挠?jì)算過(guò)程等等。
調(diào)賬不建議全年一筆調(diào)整，最好一筆憑證做一筆調(diào)賬，這樣比較清楚（可以提供模板）。調(diào)賬只影響利潤(rùn)表的分類，不影響凈利潤(rùn)也不影響資產(chǎn)負(fù)債表。
如果達(dá)到高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用要求，調(diào)賬之后最重要的是要去稅務(wù)局修改匯算清繳的期間費(fèi)用明細(xì)表的研究費(fèi)用的數(shù)字，如果稅務(wù)記錄不改，高新是肯定通不過(guò)的。
對(duì)于要申請(qǐng)高新認(rèn)定或者研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助的企業(yè)來(lái)說(shuō)，一份清晰且無(wú)漏洞的研發(fā)費(fèi)用報(bào)表是非常重要的，細(xì)節(jié)只要一個(gè)出錯(cuò)，都會(huì)影響最終的核算結(jié)果，所以建議企業(yè)提前按照高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用政策的要求進(jìn)行準(zhǔn)備。
高新申報(bào)
申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)需要有多少個(gè)專利
第一種是提供1個(gè)發(fā)明專利或5個(gè)實(shí)用新型。
在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中，有一條是“企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求”，這是一項(xiàng)主觀量化考核指標(biāo)，滿分為100分。主要包含著：知識(shí)產(chǎn)權(quán)（30分），科技成果轉(zhuǎn)化能力（30分），研究開(kāi)發(fā)組織管理水平（20分），企業(yè)成長(zhǎng)性（20分）。
在其中，知識(shí)產(chǎn)權(quán)部分的評(píng)分由知識(shí)產(chǎn)權(quán)類型、數(shù)量、先進(jìn)性、與主營(yíng)產(chǎn)品關(guān)聯(lián)性、獲取方式等幾個(gè)方面組成。只要知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量里的量化標(biāo)準(zhǔn)為1個(gè)發(fā)明專利或5個(gè)實(shí)用新型專利，就可以獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量方面的滿分(8分)。
以此為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，可以得出，在申報(bào)高企過(guò)程中只要1個(gè)發(fā)明專利或5個(gè)實(shí)用新型就可以，這里是高企審核制度中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量最明確的量化要求。
第二種是提供15-18個(gè)專利。
高新技術(shù)企業(yè)評(píng)審的主觀量化考核指標(biāo)中，總分100分，知識(shí)產(chǎn)權(quán)部分占30分，科技成果轉(zhuǎn)化占30分，研發(fā)組織管理水平占20分，成長(zhǎng)性指標(biāo)占20分。
除知識(shí)產(chǎn)權(quán)部分，科技成果轉(zhuǎn)化占比也是30分，也起著舉足輕重的作用。而科技成果轉(zhuǎn)化的細(xì)化得分標(biāo)準(zhǔn)如下:
平均年成果轉(zhuǎn)化5項(xiàng)及以上得分為25-30分，平均年成果轉(zhuǎn)化4項(xiàng)及以上得分為19-24分，平均年成果轉(zhuǎn)化3項(xiàng)及以上得分為13-18分，平均年成果轉(zhuǎn)化2項(xiàng)及以上得分為7-12分由此可以看出，平均年轉(zhuǎn)化不低于5個(gè)科技成果，能得到最高分。
那科技成果轉(zhuǎn)化是什么呢?
科技成果轉(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對(duì)科學(xué)研究與技術(shù)開(kāi)發(fā)所產(chǎn)生的具有實(shí)用價(jià)值的科技成果所進(jìn)行的后續(xù)試驗(yàn)、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動(dòng)。
所謂科研成果，其證明方式有兩種：一是一句話概括科研工作結(jié)束后得到的技術(shù)點(diǎn)也就是所謂的技術(shù)訣竅，二是知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明(專利、軟著等)。
所以，企業(yè)所提供的科技成功轉(zhuǎn)化最好要有專利證明材料，否則容易被否定。并且為了提高科技成果轉(zhuǎn)化的被認(rèn)可度，科技成果轉(zhuǎn)化的核心部分：科技成果的證明材料用專利證書(shū)而不是所謂的技術(shù)訣竅，顯得更為有利。
由此計(jì)算：申報(bào)高企的企業(yè)在前三年必須每年都有不低于5個(gè)科技成果轉(zhuǎn)化，即15- 18個(gè)專利，相對(duì)來(lái)說(shuō)申報(bào)更保險(xiǎn)。
綜合以上分析，可以看出：
高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)只需要1個(gè)發(fā)明專利或5個(gè)實(shí)用新型專利，是對(duì)高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)條件的膚淺解讀?？此迫菀?，但提供這樣的材料進(jìn)行申報(bào)反而會(huì)讓企業(yè)冒著很大的風(fēng)險(xiǎn)，容易失敗。
所以各企業(yè)如有申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的需求，建議準(zhǔn)備15-18個(gè)專利，這才是為企業(yè)成功申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)提供了可靠且強(qiáng)大的保障！
以上就是小編整理的關(guān)于申請(qǐng)高新企業(yè)的相關(guān)知識(shí)。
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【第15篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵扣
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，這篇研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作文章為您講解了在賬務(wù)處理過(guò)程中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的相關(guān)賬務(wù)處理技巧。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎
答：按照稅法規(guī)定在開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行175%加計(jì)扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按175元（100×175%）在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除附件材料
（一）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算。
（二）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
（三）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。
（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。
（五）委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。
（六）研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。
小編提示：研發(fā)費(fèi)用稅前扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。以上就是為大家整理的關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的全部?jī)?nèi)容，更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí)，想提高自己專業(yè)技能的朋友可以繼續(xù)前往官網(wǎng)咨詢了解。
【第16篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的意義
什么是加計(jì)扣除？在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是實(shí)際支出的金額，在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，可以按高于實(shí)際支出的金額來(lái)計(jì)算。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是以利潤(rùn)為基數(shù)計(jì)算的，而利潤(rùn)=收入-支出，如果允許多列支支出，那么企業(yè)所得稅就會(huì)減少。
舉個(gè)例子吧
某企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出100萬(wàn)，假設(shè)都符合加計(jì)扣除條件。那么這個(gè)100萬(wàn)在發(fā)生的時(shí)候就可以做一次費(fèi)用，進(jìn)入你們公司的成本。在企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候這個(gè)100萬(wàn)還可乘以50%做你的成本。那就是相當(dāng)于100萬(wàn)使你的總成本扣了150萬(wàn)，這就是加計(jì)扣除。
稅前加計(jì)扣除是什么意思？
在原有基礎(chǔ)上，再加一定的比例扣除。比如一個(gè)產(chǎn)品成本是500元，那么加計(jì)20%扣除是多少？應(yīng)該是500*（1+20%）=600的扣除。
加計(jì)扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系，內(nèi)部自主研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用化支出加計(jì)扣除50%，資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除指的是什么？怎么算呢
按照稅法規(guī)定在開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。
例如，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按150元（100×150%）在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。
國(guó)家稅務(wù)總局于2023年五月又發(fā)布了財(cái)稅〔2017〕34號(hào)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》，其中明確指出：
科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；
形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
企業(yè)所得稅前工資加計(jì)扣除指的是什么？
企業(yè)所得稅前工資加計(jì)扣除指的是企業(yè)安置符合《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》所規(guī)定的殘疾人員，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
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