研發(fā)費用加計扣除宣傳資料（16篇）

【第2篇】2023年研發(fā)費用加計扣除備案

科技型中小企業(yè)是自主創(chuàng)新的主力軍。為進一步加大對科技型中小企業(yè)的精準支持力度，財政部、稅務(wù)總局、科技部制發(fā)《關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號），將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，規(guī)定“科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷”。執(zhí)行此項政策的關(guān)鍵是確認企業(yè)屬于符合條件的科技型中小企業(yè)。如何成為可以按100%比例享受研發(fā)費用加計扣除政策的科技型中小企業(yè)，快來一起“三關(guān)”吧。

第一關(guān)

需符合科技型中小企業(yè)的條件

根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號），判斷企業(yè)是否屬于科技型中小企業(yè)，可通過“普通模式”和“直通車模式”這兩種方法進行判定。

在“普通模式”下，科技型中小企業(yè)須同時滿足五個條件：1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。4.企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60 分，且科技人員指標得分不得為0分。評價指標具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。

需要說明的是，除當年新成立的企業(yè)外，上述指標以上年的數(shù)據(jù)來進行計算。當年新成立的企業(yè)以其實際經(jīng)營期作為一個會計年度確定相關(guān)指標。

在“直通車模式”下，滿足“普通模式”第1—4個條件的企業(yè)，如果同時符合下列條件的一項，可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件，無須再對科技人員占比、研發(fā)投入占比、科技成果類別和數(shù)量進行綜合評價：1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；3.企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。

第二關(guān)

需取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號

與高新技術(shù)企業(yè)需通過認定取得資格不同，按照國務(wù)院“放管服”改革要求，科技型中小企業(yè)采取企業(yè)自主評價、省級科技管理部門組織實施、科技部服務(wù)監(jiān)督的工作模式。

企業(yè)自我評價是指企業(yè)按照國科發(fā)政〔2017〕115號文件的規(guī)定，對照科技型中小企業(yè)的條件進行自我評價，認為符合條件的，按照自愿原則到全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》。

省級科技管理部門組織實施主要是指各省級科技管理部門組織有關(guān)單位對企業(yè)填報的《科技型中小企業(yè)信息表》內(nèi)容是否完整進行確認。信息完整且符合條件的，由省級科技管理部門在服務(wù)平臺公示10個工作日。公示無異議的企業(yè)，納入全國科技型中小企業(yè)信息庫并在服務(wù)平臺公告，并為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號。企業(yè)取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號即成為了科技型中小企業(yè)。

科技部服務(wù)監(jiān)督主要是指科技部負責建設(shè)“全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺”和“全國科技型中小企業(yè)信息庫”，并根據(jù)工作需要對省級科技管理部門管理工作進行監(jiān)督檢查，確?？萍夹椭行∑髽I(yè)的評價質(zhì)量。

第三關(guān)

需取得符合條件的科技型中小企業(yè)登記編號

前文說過，取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號即成為科技型中小企業(yè)，但科技型中小企業(yè)入庫登記編號并非是終身制的，其有效期是入庫當年，并以每年信息更新的方式一年賦予一次編號。另外，取得登記編號，即在入庫當年成為了科技型中小企業(yè)，并不能等同于其具備在入庫年度按100%比例享受科技型中小企業(yè)稅前研發(fā)費用加計扣除的資格，還需要注意以下兩點：

一是提交自評信息的時間?？萍夹椭行∑髽I(yè)評價工作全年開展，企業(yè)可在全年任何時間提交自評信息。但企業(yè)所得稅年度匯算清繳有規(guī)定的期限，如在匯算清繳期后企業(yè)再獲得入庫登記編號，會涉及修改納稅申報、申請退稅等內(nèi)容，增加了享受優(yōu)惠的成本，也不利于稅務(wù)機關(guān)集中開展納稅服務(wù)和后續(xù)管理。為使企業(yè)及時享受到政策紅利，政策規(guī)定企業(yè)享受上年度稅收優(yōu)惠的，需要在每年5月31日前提交自評信息。

二是企業(yè)成立的時間。如上文所述，當年成立的企業(yè)以當年實際經(jīng)營期的情況計算指標，即當年成立的企業(yè)也可以獲得入庫登記編號。但當年成立的企業(yè)無須繳納上年企業(yè)所得稅，也就不涉及享受上年優(yōu)惠的問題。因此，《科技部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11 號）要求享受相關(guān)優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)在入庫以前年度成立。

為便于執(zhí)行，科技部門在入庫登記編號顯示入庫年度（登記編號前4位）的基礎(chǔ)上，根據(jù)成立時間和提交自評信息兩個時間維度，分為三種情況，對入庫登記編號進行了進一步細分 ：入庫年度之前成立且5月31日前提交自評信息的，其登記編號第11位為0；入庫年度之前成立但6月1日（含）以后提交自評信息的，其登記編號第11位為 a；入庫年度當年成立的，其登記編號第11位為 b。其中登記編號第 11位為0的，上年發(fā)生的研發(fā)費用可按 100% 比例享受加計扣除政策。具體到 2023年享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，其取得入庫登記編號前4位應(yīng)是2023，第11位應(yīng)為 0。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年10號）（以下簡稱“第10號公告”）規(guī)定，企業(yè)在10月征期時，可就前三季度發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除政策。但對于科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠來說，企業(yè)能否享受優(yōu)惠，需在年度終了后匯算清繳時才能判斷，在預(yù)繳時還無法判斷企業(yè)能否獲得符合條件的入庫登記編號。第 10號公告規(guī)定，企業(yè)在10月預(yù)繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，不與入庫登記編號掛鉤，到匯算清繳時再根據(jù)取得入庫登記編號的情況確定其能否享受該優(yōu)惠。

【第3篇】研發(fā)費用加計政策宣講資料

全省科技周活動啟動以來，市場科技活動“播”不停?！把邪l(fā)費用加計扣除”政策是政府促進企業(yè)研發(fā)活動的重要政策工具，今年研發(fā)費用加計扣除申報工作即將開啟，為了更好的服務(wù)，6月22日，鄭州技術(shù)交易市場特別邀請鄭州市科技局信息中心副主任、生產(chǎn)力促進中心主任助理溫波舉行“鄭州市企業(yè)研發(fā)費用加計扣除”政策宣講直播活動。

直播中，溫波首先圍繞稅收優(yōu)惠、財政獎補等企業(yè)研發(fā)費用加計扣除相關(guān)政策做詳細解讀并進行案例分享；隨后就如何申報、項目鑒定等操作實務(wù)，對河南省企業(yè)研發(fā)信息管理系統(tǒng)做了系統(tǒng)展示，并進行解析指導(dǎo)。

最后，溫波還特別針對項目研發(fā)立項、新產(chǎn)品開發(fā)模式等企業(yè)關(guān)心的熱點問題逐一進行解讀，幫助企業(yè)更好的了解、推進研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)惠享受。整場宣講活動，內(nèi)容詳實，針對性、實操性非常強，受到熱烈歡迎，共吸引近500名高校院所、新研機構(gòu)、企業(yè)等有關(guān)人員在線收看。

關(guān)于研發(fā)費用加計扣除“要點變化”，你知道多少？

問

申報企業(yè)需要通過科技部門、稅務(wù)機關(guān)鑒定批準嗎？

答

不需要。企業(yè)申報享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠，無需事前通過科技部門鑒定。另外，企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠，也無需稅務(wù)機關(guān)批準，由企業(yè)在匯算清繳時自行申報，但企業(yè)應(yīng)在匯算清繳期間進行備案，備案不遲于報送年度納稅申報表等相關(guān)資料的時間。

問

只有高新技術(shù)企業(yè)和科技型企業(yè)才能申請嗎？

答

并不是。只要適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)都可以，不一定是高新技術(shù)企業(yè)和科技型企業(yè)。但是以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。

請注意，財稅部門明確規(guī)定：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；娛樂業(yè)；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)等七類企業(yè)不適用加計扣除政策哦～

問

項目研發(fā)失敗也能申請研發(fā)補助！

答

若項目研發(fā)失敗，成果證明材料改為研發(fā)失敗證明材料，須提供因客觀原因?qū)е率〖笆『髴?yīng)盡職責的證明材料。所以，項目研發(fā)失敗，仍可享受加計扣除 。

【第4篇】研發(fā)費用加計扣除所得稅會計處理

財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號第一條規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；

形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。那么研發(fā)費用平時賬務(wù)處理如何歸集，哪些可以加計扣除及如何加計扣除呢？今天給大家分享如下：

第一：研發(fā)費用如何歸集？

企業(yè)研發(fā)項目的分為研究階段與開發(fā)階段。

（一）研究階段研發(fā)生的費用歸集

序號

一級科目

二級科目

三級科目

四級科目

1

研發(fā)支出

費用化支出

人員人工

工資

社保

五險一金

勞務(wù)費用

2

研發(fā)支出

費用化支出

直接投入

材料費

燃料費

動力費

模具、工藝裝備開發(fā)及制造費

樣品、樣機及一般測試手段購置費

測驗費

儀器、設(shè)備維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用

儀器、設(shè)備的租賃費

3

研發(fā)支出

費用化支出

折舊費

儀器折舊費

設(shè)備折舊費

4

研發(fā)支出

費用化支出

無形資產(chǎn)攤銷費

軟件的攤銷費

專利權(quán)的攤銷費

非專利技術(shù)的攤銷費

5

研發(fā)支出

費用化支出

新產(chǎn)品設(shè)計費

新產(chǎn)品設(shè)計費

新工藝規(guī)程制定費

新藥研制的臨床試驗費

勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費

6

研發(fā)支出

費用化支出

其他費用

資料費、翻譯費、咨詢費、高新技術(shù)研發(fā)保險費

研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用

知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費

職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費

差旅費、會議費

......

7

研發(fā)支出

費用化支出

委托研發(fā)

委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用

委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用

備注：以上費用屬于研發(fā)活動中費用化支出。月末費用化轉(zhuǎn)入管理費用，其會計分錄：

1、研發(fā)費用發(fā)生時：

借：研發(fā)支出--費用化支出（按項目及明細核算）

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：管理費用--研發(fā)費用

貸：研發(fā)支出--費用化支出（按明細結(jié)轉(zhuǎn)）

（二）開發(fā)階段發(fā)生的成本歸集

1

研發(fā)支出

資本化支出

人員人工

明細同上

2

研發(fā)支出

資本化支出

直接投入

明細同上

3

研發(fā)支出

資本化支出

折舊費

明細同上

4

研發(fā)支出

資本化支出

無形資產(chǎn)攤銷費

明細同上

4

研發(fā)支出

資本化支出

設(shè)計試驗費

明細同上

5

研發(fā)支出

資本化支出

其他費用

明細同上

6

研發(fā)支出

資本化支出

委托研發(fā)費用

明細同上

備注：以上支出屬于開發(fā)階段可資本化的支出。研究開發(fā)項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)形成無形資產(chǎn)后，其會計分錄：

1、開發(fā)階段可資本化（如果不可資本化分錄同上）

借：研發(fā)支出--資本化支出（按項目及明細核算）

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

2、按月歸集支出、研發(fā)成功后才將匯總的支出轉(zhuǎn)出

借:無形資產(chǎn)--xx

貸：研發(fā)支出--資本化支出（按明細結(jié)轉(zhuǎn)）

參考文件：研發(fā)費用加計扣除歸集詳見：國家稅務(wù)總局公告2023年第40號》，網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意1：研發(fā)費用平時賬務(wù)處理就要按項目核算，稅審的時候是按項目審核。政策文件：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》詳見：國家稅務(wù)總局公告2023年第23號第七條規(guī)定? 企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規(guī)定分項目進行核算的，應(yīng)當按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意2：如果增值稅設(shè)及先征后退也是需要分項目核算。

注意3：研發(fā)費用平時最好按項目建立“研發(fā)支出輔助賬”與“研發(fā)支出輔助賬匯總表”也是企業(yè)留存?zhèn)洳?。其格式可在電子稅?wù)局官網(wǎng)下載，其四川網(wǎng)址：https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/bszm-web/apps/views/beforelogin/indexbefore/pageindex.html#/?_t=1655198301950

【第5篇】稅務(wù)局宣傳研發(fā)費用加計扣除

近日，國家稅務(wù)總局長春市朝陽區(qū)稅務(wù)局開展研發(fā)費加計扣除政策宣傳活動，創(chuàng)新輔導(dǎo)模式，方便企業(yè)提前享受稅收優(yōu)惠政策。

據(jù)記者了解，該局成立研發(fā)費加計扣除政策輔導(dǎo)企業(yè)釘釘群，對所有2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳中已享受研發(fā)費加計扣除政策的企業(yè)、轄區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、軟件及集成電路設(shè)計企業(yè)，進行信息維護及提示信息精準推送，宣傳覆蓋面達到100%。

不僅如此，該局還加大輔導(dǎo)宣傳力度、完善稅企互動環(huán)節(jié)，總結(jié)歷年政策清單、熱點問答等形式，進一步梳理研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，印制成冊，向轄區(qū)內(nèi)納稅人發(fā)放并宣講政策內(nèi)容；拍攝研發(fā)費加計扣除政策動畫視頻短片，并在歐亞賣場、這有山等公共場所進行播放；舉辦稅企沙龍，開展稅收優(yōu)惠政策互動，傾聽納稅人訴求和遇到的困難。該局主要負責人帶隊上門對長春富晟汽車飾件有限公司進行輔導(dǎo)，其財務(wù)負責人李曉雨表示，“今年前三季度，受新冠疫情、芯片缺貨及電力緊缺三大因素的影響，企業(yè)面臨巨大的資金壓力，研發(fā)費加計扣除政策直接有效地給企業(yè)節(jié)約了稅金，前三季度享受研發(fā)費加計扣除金額120萬元，讓我們有更多的資金投入到工藝改進、研發(fā)創(chuàng)新等生產(chǎn)經(jīng)營活動中，增強了企業(yè)實力和市場競爭力?！?/p>

該局相關(guān)負責人表示，“下一步，我們將總結(jié)企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠政策后的實際案例，針對稅收優(yōu)惠政策開展效應(yīng)分析，幫助企業(yè)增強活力和市場競爭力?！?/p>

【第6篇】虧損企業(yè)研發(fā)費用加計扣除處理

小規(guī)模能申請研發(fā)加計扣除嗎？根據(jù)相關(guān)條例的規(guī)定，只要是查賬征收的居民企業(yè)，合乎條件的研究開發(fā)費用是能夠輕松的享受稅前扣除優(yōu)惠政策的．這里提及到的是查賬征收的納稅方式，所以不管高新技術(shù)企業(yè)還是別的企業(yè)，只要符合標準要求的就可以．更多相關(guān)的介紹資料歡迎來閱讀下文．

小規(guī)模能申請研發(fā)加計扣除嗎

查賬征收的小規(guī)模納稅人，研發(fā)支出能加計扣除．

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔２０１５〕１１９號）第五條第１項規(guī)定，本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)．

因此，無論高新技術(shù)企業(yè)還是別的企業(yè)，只要實行查賬征收的居民企業(yè)，符合財稅〔２０１５〕１１９號對研究開發(fā)費稅前扣除的其他限定性規(guī)定，就能夠輕松的享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠．

研發(fā)費用加計扣除應(yīng)具備什么樣的條件？

根據(jù)《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔２０１８〕９９號）規(guī)定，企業(yè)組織研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成非貨幣性資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在２０１８年１月１日至２０２０年１２月３１日期間，再按照實際發(fā)生額的７５％在稅前加計扣除；形成非貨幣性資產(chǎn)的，在上述期間按照非貨幣性資產(chǎn)成本的１７５％在稅前攤銷．

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔２００９〕９８號）規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不允許超出５年．

小規(guī)模能申請研發(fā)加計扣除嗎？綜合以上內(nèi)容所述，其實大多數(shù)人應(yīng)該都很清楚，企業(yè)的研究開發(fā)費用是不是能夠享受稅前扣除，主要是看該企業(yè)是否采用查賬征收，和企業(yè)的類型并沒什么關(guān)系的．如果你們對此上文講解的會計處理還有別的問題，建議你們可以來本網(wǎng)站上免費所述學(xué)習．

【第7篇】稅前加計扣除是研發(fā)費用后補助

廈門市一直以來對于企業(yè)在科技創(chuàng)新方面，從政策上給予了大量的支持。在稅收方面給予優(yōu)惠，并可與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠同時享用。具有不限定企業(yè)資質(zhì)的普惠性，但是需要開展研發(fā)活動，合理歸集研發(fā)費用，防止優(yōu)惠政策被濫享。不設(shè)上限，費用越高減免稅就越大；不設(shè)下限，即未設(shè)定研發(fā)費用比例要求。且虧損也可享受一定彌補。同時對優(yōu)秀的創(chuàng)新技術(shù)或已轉(zhuǎn)化的研究成果項目給予經(jīng)費補助。

關(guān)于科技研發(fā)費用稅前加計扣除政策。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其條例規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用：

一、對于尚未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。

二、已經(jīng)形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

此政策貫徹《中共福建省委、福建省人民政府關(guān)于實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，建設(shè)創(chuàng)新型省份的決定》的實施意見。實行“普惠與重點支持” 相結(jié)合的企業(yè)研發(fā)費用補助政策。其中，翔安區(qū)、思明區(qū)再給予可疊加補貼。

政策實施過程中，應(yīng)開展研發(fā)活動，確立符合“研發(fā)活動”定義的企業(yè)。煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務(wù)局規(guī)定的其他行業(yè)這七類不在政策范圍內(nèi)。研發(fā)活動是指企業(yè)內(nèi)部自發(fā)開展為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或者具有實質(zhì)性創(chuàng)新的改進技術(shù)、產(chǎn)品或服務(wù)、工藝等而持續(xù)進行的具有明確具體的新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品的系統(tǒng)性全過程管理。

補助對象：

一、在廈門市依法登記注冊、已開展研發(fā)活動并具有自主研發(fā)經(jīng)費投入的企業(yè)。

二、企業(yè)需已按財政部、國際稅務(wù)局、科技部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》及相關(guān)規(guī)定，做好研發(fā)費用歸集工作，在年度所得稅匯算清繳時已向主管稅務(wù)機關(guān)備案，申報并實際享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策。

補助基數(shù)及方式：

一、補助基數(shù)：企業(yè)2017整年度實際享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的研發(fā)經(jīng)費數(shù)額。

二、補助方式：分兩次撥付到位。過期申報追溯享受的不予補助。

【第8篇】研發(fā)費用加計扣除的限額

近年來，河北全面貫徹新發(fā)展理念，大力實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，特別是今年以來，全省持續(xù)加大研發(fā)費用加計扣除政策落實力度，激勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，不斷提升企業(yè)核心競爭力。醫(yī)藥制造業(yè)是河北省傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)之一。在研發(fā)費用加計扣除政策的引導(dǎo)下，多家大型制藥企業(yè)不斷加大創(chuàng)新力度，一批醫(yī)藥成果正加速轉(zhuǎn)化落地，加快推動河北省“傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)”向“優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)”轉(zhuǎn)型升級。

作為國內(nèi)中醫(yī)藥行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，石家莊以嶺藥業(yè)股份有限公司近年來在研發(fā)投入方面呈持續(xù)增長的態(tài)勢。今年1-9月，研發(fā)費用投入增長到4.23億元，占營業(yè)收入比重的7.40%，處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。截至目前，該企業(yè)全部有效的專利數(shù)為811項。近兩年，在我國獲批上市的15個中藥新藥中，以嶺藥業(yè)研發(fā)的創(chuàng)新專利中藥占3個，是同期獲批數(shù)量最多的企業(yè)。

企業(yè)研發(fā)費用投入越高、企業(yè)所得稅享受的優(yōu)惠就越多，也就越能緩解企業(yè)的資金流。2023年，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，政策支持力度更大，為包括以嶺藥業(yè)在內(nèi)的醫(yī)藥制造業(yè)帶來了重大政策利好。

“今年10月份申報三季度企業(yè)所得稅，我們享受研發(fā)費加計扣除金額2.6億元，減免稅款3900萬元，這讓企業(yè)有更多的資金投入到創(chuàng)新類技術(shù)研發(fā)中?！币詭X藥業(yè)財務(wù)經(jīng)理孫睿介紹到。

為推動研發(fā)費用加計扣除政策直達快享，河北省稅務(wù)部門全力推行“一企一規(guī)劃、一企一方案、一企一團隊”個性化服務(wù)模式，組織專業(yè)服務(wù)團隊，為包括醫(yī)藥行業(yè)在內(nèi)的科技創(chuàng)新企業(yè)精準推送政策，引導(dǎo)企業(yè)加大創(chuàng)新研發(fā)投入，輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)范核算研發(fā)費用，及時充分享受政策優(yōu)惠。

在石家莊，稅務(wù)部門成立服務(wù)專班、主動問計、問需、問效，開展“點對點”“滴灌式”精準輔導(dǎo)?！皻W意藥業(yè)研發(fā)項目眾多，既有投資較大的國家級新藥項目，也有體量較小的現(xiàn)有工藝二次升級項目。我們根據(jù)企業(yè)需求，按照全部項目統(tǒng)一計算方法，重點輔導(dǎo)‘其他相關(guān)費用限額’的計算，減輕了企業(yè)會計核算壓力，幫助企業(yè)精準享受研發(fā)費用加計扣除政策?！笔仪f市橋西區(qū)稅務(wù)局稅務(wù)干部王朋朋說。

歐意藥業(yè)有限公司作為石藥集團下屬子公司，生產(chǎn)范圍涵蓋七大治療領(lǐng)域、四百多種制劑產(chǎn)品和二十余種化學(xué)合成原料藥，產(chǎn)品遠銷國外100多個國家和地區(qū)。2023年前三季度，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除金額8.42億元，同比增加1.16億元，減免稅額1.26億元。石藥集團財經(jīng)中心副總經(jīng)理王軍明說：“我們將所減免的資金直接投入技術(shù)改造和設(shè)備更新，實現(xiàn)了200億片固體制藥和800噸原料藥綜合年生產(chǎn)能力的提升，進一步增強了核心競爭力”。

在承德，稅務(wù)部門利用遠程幫辦等方式開展 “云宣傳”“云輔導(dǎo)”，為推進承德中藥企業(yè)健康發(fā)展增添動能。

頸復(fù)康藥業(yè)集團有限公司是一家有六十年歷史的企業(yè)，是全國中藥50強企業(yè)，也是全省中藥行業(yè)的“龍頭企業(yè)”，集中成藥及保健食品生產(chǎn)制造、中藥研發(fā)等為一體，其“腰痛寧組方及其藥物炮制工藝”被列為國家級中醫(yī)藥非物質(zhì)文化遺產(chǎn)。

“今年10月份申報享受前三季度研發(fā)費用加計扣除3000萬元，為企業(yè)進一步研發(fā)帶來了更大支持?！背械骂i復(fù)康藥業(yè)集團有限公司財務(wù)總監(jiān)李環(huán)告訴記者，在國家稅費優(yōu)惠政策的扶持下，企業(yè)將享受的優(yōu)惠金額用來研發(fā)腰痛寧膠囊，與清華大學(xué)生命科學(xué)學(xué)院合作用高效液相色譜和全過程多途徑指紋圖譜聯(lián)合控制生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品質(zhì)量的研究，據(jù)介紹，該項技術(shù)處于國際中藥制藥領(lǐng)域領(lǐng)先水平。

研發(fā)費用加計扣除政策的落實，在支持醫(yī)藥企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展上發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用，為全省醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來了“稅動力”。接下來，河北省稅務(wù)部門將持續(xù)加大研發(fā)費用加計扣除政策落實的服務(wù)力度，統(tǒng)籌推進政策落準落好，確保政策紅利直達快享，不斷激發(fā)全省醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展活力，助推河北醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)穩(wěn)健前行，為河北高質(zhì)量發(fā)展貢獻稅務(wù)力量。

【第9篇】研發(fā)費用加計扣除指引

三、企業(yè)研發(fā)費用財政補助資金

（一）省級財政補助資金

研發(fā)費用（加計扣除額*2）*10%（500萬研發(fā)費用以下）+研發(fā)費用（加計扣除額*2）*（3%~5%）（500萬研發(fā)費以上部分），最高補助限額500萬

（二）市、區(qū)研發(fā)費加計扣除補助

1、以稅務(wù)機關(guān)提供的 “企業(yè)研發(fā)費加計扣除額 ”為準，無需申報。

2、由各市、區(qū)根據(jù)財政進行補助。以各市、區(qū)政策為準。

四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1、煙草制造業(yè)

2、住宿和餐飲業(yè)

3、批發(fā)和零售業(yè)

4、房地產(chǎn)業(yè)

5、租賃和商務(wù)服業(yè)

6、娛樂業(yè)

7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟分類與代碼（ gb/4754 -201 7）》 為準

五、可加計扣除的研發(fā)費用歸集

1、人工費用

a直接研發(fā)人員的工資薪金、五險一金、作為工資薪金的股權(quán)激勵；

b外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用

《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有問題的公告》（國稅公告2023年第40號）對研發(fā)人員的界定：

（1）研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；

（2）技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；

（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。

2、直接投入費用

研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

3、折舊費用

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

4、無形資產(chǎn)攤銷

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù) (包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等) 的攤銷費用。

5、新產(chǎn)品設(shè)計費等

新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

6、其他相關(guān)費用

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。職工福利費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險。

財稅〔2015〕119號明確與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它相關(guān)費用，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用前加計扣除政策有問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）進一步明確了該限額的計算：應(yīng)按項目分別計算，每個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用都不得超過該項目可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。其簡易計算方法如下：假設(shè)某一研發(fā)項目的其他相關(guān)費用的限額為x，財稅〔2015〕119號第一條允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項費用之和為y，那么x =（x+y）×10%，即x=y×10%/(1-10%)。

六、不適用稅前加計扣除政策的活動

1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2、對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7、社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

七、特殊事項的處理

財稅君

以上為企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策全匯集，僅此一篇足矣，值得財務(wù)人員擁有！如仍有疑問，請留言財稅君！

【第10篇】研發(fā)費用放棄加計扣除說明

研發(fā)費用及其加計扣除稅會處理深度解析

原創(chuàng) 安世強 安博士講財稅2021-09-06 06:00

收錄于話題#財稅知識104個內(nèi)容

一、實務(wù)中研發(fā)費用存在的突出問題

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》 、 《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，為鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，國家對高新技術(shù)企業(yè)實施15%的優(yōu)惠所得稅率。鑒于優(yōu)惠力度較大，不少研發(fā)投入很少的傳統(tǒng)企業(yè)，通過虛列研發(fā)費用，使研發(fā)費用占比符合要求，申請成為高新技術(shù)企業(yè)，并享受了15%的所得稅稅率。甚至部分企業(yè)財務(wù)報表與所得稅納稅申報表不一致，直接將財務(wù)報表中的部分營業(yè)成本填列到所得稅納稅申報表研發(fā)費用的相關(guān)欄目，導(dǎo)致較大的稅務(wù)風險。

除所得稅稅率的優(yōu)惠外，研發(fā)費用加計扣除也是一項重要的優(yōu)惠措施，虛列研發(fā)費用的單位，往往在研發(fā)費用加計扣除方面也會存在諸多顧慮，已經(jīng)享受到了優(yōu)惠所得稅稅率，加計扣除方面就比較保守，甚至不愿意加計扣除，以免加大稅務(wù)風險，當然也有一些企業(yè)對研發(fā)費用全額加計扣除，這進一步加劇了稅務(wù)風險。

常用的虛列研發(fā)費用的方法各企業(yè)也都如出一轍，即將不屬于研發(fā)范疇的成本費用作為研發(fā)費用進行核算和列報?？傮w來說研發(fā)費用有兩個突出問題：1.虛列研發(fā)費用；2.對不符合研發(fā)費用加計扣除政策要求的部分進行了加計扣除。

以上第一點探討了存在研發(fā)費用虛列的問題及其導(dǎo)致的稅務(wù)風險，這種行為具有主觀故意性，應(yīng)該予以避免；第二點所探討的情況是，研發(fā)活動是真實的，但由于對研發(fā)費用加計扣除稅務(wù)口徑與會計核算口徑的差異不了解，導(dǎo)致了多加計扣除或少加計扣除的問題，這方面可以通過學(xué)習相關(guān)政策進行改進，也是本文的重點內(nèi)容。

二、研發(fā)費用加計扣除政策涵蓋的企業(yè)范圍

研發(fā)費用加計扣除相關(guān)政策采用負面清單的形式，在負面清單（煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)）內(nèi)的企業(yè)不可享受，負面清單之外的企業(yè)，符合研發(fā)費用加計扣除政策要求的可以享受。

其中，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

負面清單之外的非制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務(wù)收入的企業(yè)的，以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。

一般來說制造業(yè)企業(yè)利潤率較低，但容納較多的就業(yè)人口，經(jīng)濟下行壓力之下，很多企業(yè)比較困難，另外，“中國制造2025”等國家戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級等目標的實現(xiàn)也需要制造業(yè)企業(yè)加強研發(fā)投入，稅收政策上對制造業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例由原來的50%提高到75%又進一步提高到100%，可見政府在稅收優(yōu)惠方面對制造業(yè)的扶持力度還是比較大。

三、不屬于研發(fā)活動，不得加計扣除的情況

哪些研發(fā)活動可以加計扣除，政策采用了正面描述與負面清單相結(jié)合的方式。重點是具有實質(zhì)的創(chuàng)新性，拿來主義、簡單改進和升級，以及人文社科類的創(chuàng)新皆不可以加計扣除。具體如下：

企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

下列活動不適用稅前加計扣除政策：

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

比如，筆者曾接觸過一家傳統(tǒng)紅腸生產(chǎn)商，該公司對新口味的紅腸作為了研發(fā)費用并進行加計扣除，實際這就是以上第4點所說的對現(xiàn)存產(chǎn)品的簡單改變，一家傳統(tǒng)食品生產(chǎn)企業(yè)將原來的口味的產(chǎn)品添加一些辣椒，生產(chǎn)出了辣味紅腸，這樣確實難以稱為研發(fā)和創(chuàng)新。

再比如，某些企業(yè)將質(zhì)量檢驗費作為研發(fā)費用，實際質(zhì)檢是生產(chǎn)流程中對原料質(zhì)量的控制，對產(chǎn)品入庫前是否合格的檢驗，當然還可能涉及中間產(chǎn)品的檢驗，這些都屬于生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)，不屬于研發(fā)活動，這其實就是以上第6點所談到的情況。

四、研發(fā)費用加計扣除政策享受的時間性

從2023年1月1日起，企業(yè)10月份預(yù)繳申報當年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。符合條件的企業(yè)自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）（不需報送稅務(wù)機關(guān)），該表與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)也可以選擇10月份預(yù)繳時，對上半年研發(fā)費用不享受加計扣除優(yōu)惠，統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時享受。

五、研發(fā)費用會計核算、高新認定及加計扣除口徑對比分析

總體來說，研發(fā)費用的會計口徑要大于加計扣除口徑，高新技術(shù)企業(yè)的口徑居中。會計準則層面對研發(fā)費用的規(guī)范比較簡單，寥寥數(shù)語，體現(xiàn)在《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》，第二章：

第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。

第八條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益。

第九條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)：

（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；

（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；

（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當證明其有用性；

（四）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；

（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

以上是會計準則層面的原則性規(guī)定，關(guān)于研發(fā)支出在會計準則層面的分析，筆者擬專題研究，這里不再展開。下表為會計核算、高新技術(shù)企業(yè)認定、研發(fā)費用加計扣除對研發(fā)費用的三個口徑的具體要求：

研發(fā)費用三個口徑對比分析表

來源:國家稅務(wù)局

通過對比會計核算、高新技術(shù)企業(yè)認定、研發(fā)費用加計扣除三個口徑，可以看出研發(fā)費用加計扣除的口徑最為嚴格，表現(xiàn)在研發(fā)費用可以加計扣除的范圍主要是針對核心研發(fā)費用，對于非核心的部分不予加計扣除，或限制加計扣除的比例。比如對于房屋折舊或租賃費，這對研發(fā)活動來說是弱相關(guān)，如果有優(yōu)秀的科研人員在車庫里也可以進行研發(fā)和創(chuàng)新并發(fā)明出重要的產(chǎn)品，研發(fā)能力不強，有專門的科研大樓也無用，此外，房屋折舊等費用金額往往較大，如果允許加計扣除，可能造成相關(guān)企業(yè)不需要繳納所得稅，嚴重影響稅收；研發(fā)人員的正常工資薪金和五險一金可全額扣除，但補充類的有比例限制。

會計口徑則按照受益對象和目的進行歸集，只要是認定為研發(fā)范疇的，相關(guān)的費用都可以計入研發(fā)費用。高新技術(shù)企業(yè)認定則著重關(guān)注研發(fā)強度，高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比等，主要是認定企業(yè)是否具有高新技術(shù)的屬性，是否真是技術(shù)驅(qū)動型企業(yè)，對人員費用、其他費用等有一定的限制。

六、對研發(fā)費用稅會口徑的進一步分析

（一）相同點

1.對于研發(fā)與生產(chǎn)共用的資源，會計上要求按照受益對象，采用合理的分配標準將資源耗費進行分配，常見的情況包括：

①研發(fā)人員同時參與多個研發(fā)項目的，要在各研發(fā)項目之間對研發(fā)人員的工資薪酬等進行分配；研發(fā)人員同時參與研發(fā)活動與非研發(fā)活動的，需要將其工資薪酬等在研發(fā)費用和非研發(fā)費用之間進行分配，分配的標準可以采用工時法。

②研發(fā)生產(chǎn)共用設(shè)備、儀器，折舊需要在研發(fā)活動與生產(chǎn)活動之間進行分配，可按照機器工時占比法進行分配。

③房屋建筑物折舊或租金，折舊或租金需要在研發(fā)活動與非研發(fā)活動之間進行分配，可以按照面積占比法進行分配。

④無形資產(chǎn)攤銷費用，同理，攤銷涉及到研發(fā)與非研發(fā)活動共用的，可按照實際工時比例法以及其他系統(tǒng)合理的方法進行分配。

⑤材料等，按照發(fā)出存貨賬面價值核算到具體的使用和領(lǐng)用對象中。

2.其他共性：

①企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入。特殊收入沖減研發(fā)費用，不作為營業(yè)收入，這一點與會計準則相符合，如同在建工程轉(zhuǎn)固之前的零星收入，不作為收入而是要沖減在建工程成本。

②創(chuàng)新性，會計核算和研發(fā)費用加計扣除在具有一定創(chuàng)新性方面的要求是一致的，即得是真研發(fā)活動，有創(chuàng)新性。

以上的核算要求，按照審計語言就是要保證研發(fā)支出（費用）的完整性、準確性、存在性或發(fā)生，也是稅務(wù)上允許研發(fā)費用加計扣除的前提條件。如果研發(fā)費用的核算都不能保證準確和真實，稅務(wù)上當然不能享受加計扣除的優(yōu)惠。

除此之外，如果企業(yè)涉及到多個研發(fā)項目的，研發(fā)活動要按照項目進行核算，各項目要能準確的核算出相應(yīng)的人員人工費用、各種直接投入費用和間接費用，以及其他費用。

（二）主要差異

①人員人工費用：國稅【2023年】40號允許加計扣除的內(nèi)部研發(fā)人員的工資薪金和五險一金，其中工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。這就是說為研發(fā)人員支付的工資薪金和五險一金以外的職工薪酬不屬于本條目可以加計扣除的范圍，比如補充醫(yī)療保險等，具體見以下第⑤點。

②企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

這里研發(fā)活動形成產(chǎn)品的會計處理與稅務(wù)有差異，國稅【2023年】40號對上文他共性之①所列舉的三類產(chǎn)品形態(tài)與上文主要差異②進行了區(qū)別對待，前者是特殊收入沖減研發(fā)費用，即，企業(yè)實際最終發(fā)生的費用可加計扣除；后者對于產(chǎn)品的材料部分不可加計扣除，言外之意是其他部分可以加計扣除，兩者的處理方法在稅務(wù)口徑有重大的區(qū)別?？梢岳斫鉃楹笳呤茄邪l(fā)成功，符合預(yù)期效果的產(chǎn)成品，前者則不是最終形態(tài)或?qū)儆诓涣计贰５珜τ跁嫼怂銇碚f，并沒有像40號文規(guī)定的區(qū)別，且40號文的發(fā)文機關(guān)是國家稅務(wù)總局，而不是財政部與國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，應(yīng)該理解為不能規(guī)范會計核算，會計核算上作為營業(yè)收入首先需要滿足收入的定義，請參考筆者往期關(guān)于《研發(fā)支出形成產(chǎn)品銷售收入的核算問題》一文。

此外，還有一點需要重點指出，對于研發(fā)活動形成產(chǎn)品的，對應(yīng)的材料部分不得加計扣除，這一定往往被忽略，尤其是假借研發(fā)之名，行日常生產(chǎn)之實的企業(yè)。這類企業(yè)將部分生產(chǎn)成本作為研發(fā)費用列支，由于工藝早已成熟，計入研發(fā)費用的生產(chǎn)成本也都生產(chǎn)出了正常的產(chǎn)品，對外銷售并作為主營業(yè)務(wù)收入，這批產(chǎn)品對應(yīng)的材料費用當然不能抵扣。

通過虛列研發(fā)費用獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格，還將虛列研發(fā)費用對應(yīng)的產(chǎn)品并對外銷售的成本全額加計扣除，會進一步加劇稅務(wù)風險，需要引起足夠的重視。

③折舊費用指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。所以房屋建筑物折舊不可加計扣除，另外房屋租賃費也不可加計扣除。

④無形資產(chǎn)攤銷費用，用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。所以，即使是專門用于研發(fā)的土地使用權(quán)攤銷也不得加計扣除。

⑤與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

最后，由于本文已經(jīng)很長，且已經(jīng)全面的對研發(fā)費用相關(guān)稅會問題進行了詳盡的論述，基本目的已經(jīng)實現(xiàn)，關(guān)于委托研發(fā)、合作研發(fā)相關(guān)問題擬后期再專門撰文，請讀者敬請期待。

【第11篇】研發(fā)費用不加計扣除

從上圖可以看出，對于加計扣除的主體資格并沒有限制；只要符合研發(fā)活動的情形，都可以享受研發(fā)費用加計扣除。根據(jù)企業(yè)類型的不同，又分為不同的加計扣除政策。主要分為制造企業(yè)加計扣除，科技型中小企業(yè)加計扣除，其他企業(yè)加計扣除。

一、加計扣除的基本政策

1、制造業(yè)企業(yè)

開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2、科技型中小企業(yè)

開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3、其他企業(yè)

研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%。

二、不可享受加計扣除的情形

上述規(guī)定了加計扣除的不同情形下的不同政策，存在以下情況時，無論什么行業(yè)均不可享受加計扣除：

1、會計核算不健全、不能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)。

2、核定征收企業(yè)和非居民企業(yè)，不能享受研究費加計扣除政策。

3、稅法規(guī)定，以下幾個行業(yè)，不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。（1）煙草制造業(yè); （2）住宿和餐飲業(yè); （3）批發(fā)和零售業(yè);（4）房地產(chǎn)業(yè); （5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) ;（6）娛樂業(yè); （7）其他。

三、結(jié)論

只要納稅人不是煙草、住宿和餐飲、批發(fā)和零售、房地產(chǎn)、租賃和商業(yè)服務(wù)、娛樂業(yè)行業(yè)，又不是非居民企業(yè)，只要準確核算研發(fā)費用，都可享受加計扣除政策。

【第12篇】不可申請研發(fā)費用加計扣除

又漲知識了，創(chuàng)辦企業(yè)的時候總聽到的這些，到底是什么？

什么是研發(fā)費用加計扣除？

簡單地說，就是企業(yè)在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，這部分費用在計算應(yīng)納稅所得額時會享受一定比例的稅收減免。它是促進企業(yè)技術(shù)進步的一項重要稅收優(yōu)惠政策。

這項稅收優(yōu)惠政策適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

哪些行業(yè)不能享受呢？

以下6類限制性行業(yè)不行，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。

因為他們雖然可能有研發(fā)行為，比如煙草制造業(yè)研發(fā)了新的生產(chǎn)工藝，住宿餐飲業(yè)有了新的管理系統(tǒng)，但是這些類別的企業(yè)所產(chǎn)生的研發(fā)活動不符合國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，不能體現(xiàn)出科技創(chuàng)新。

關(guān)注我，下期告訴你，個人年度匯算清繳是怎么回事。

【第13篇】研發(fā)費用加計扣除97號

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

【政策解讀】

（一）現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

（二）企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

（三）企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（一）享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢

（三）申報要求

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

企業(yè)選擇預(yù)繳享受的，在預(yù)繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額；通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。該表在預(yù)繳時不需報送稅務(wù)機關(guān)，只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的相關(guān)行次。

（四）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

1.人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費。

（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2.直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

3.折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

（1）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除

4.無形資產(chǎn)攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

（1）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。

6.其他相關(guān)費用。指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。

7.其他事項

（1）國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

企業(yè)委托境內(nèi)的外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

（3）企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)之間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

（4）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。

（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。

（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

（8）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

四

相關(guān)文件

（一）《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）；

（二）《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）；

（三）《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；

（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號）；

（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號）；

（六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）；

（七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號）；

（八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號）；

（九）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》；

（十）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》；

（十一）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。

五

相關(guān)問題

（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？

答：按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。

（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？

答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？

答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？

答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。

（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？

答：為減輕企業(yè)的核算負擔，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：

方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；

方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。

（六）我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個月，2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。

（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元。

（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？

答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。

（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。

（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務(wù)機關(guān)申請嗎？

答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應(yīng)當根據(jù)實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關(guān)資料備查，無需向稅務(wù)機關(guān)申請。

【第14篇】高企研發(fā)費用歸集表

當前企業(yè)由于對2023年蘇州高新技術(shù)企業(yè)認定研發(fā)費用的歸集和判斷依據(jù)的不清晰，導(dǎo)致企業(yè)在認定時產(chǎn)生很多疑惑。今天智多星就帶著大家了解一下研發(fā)費用中直接投入費用的歸集辦法吧。

1、直接投入費用

直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：

——直接消耗的材料、燃料和動力費用；

——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；

——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。

2、判斷依據(jù)

（1）“直接投入”的歸集范圍是否準確，是否將研究開發(fā)活動以外發(fā)生的采購費用、水電費、租賃費等列入直接投入；

（2）歸集的金額與項目預(yù)算是否相符，差距過大的，應(yīng)說明原因；

（3）歸集的直接投入金額是否與相關(guān)原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等相符；

（4）對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄；

（5）是否存在將達到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)確認標準的支出費用化計入直接投入的情形；

（6）涉及直接投入各費用分攤的，核查其分配方法是否合理，金額是否正確。

【第15篇】研發(fā)費用核算與歸集

為貫徹落實黨的十九大報告精神，國家稅務(wù)總局所得稅司組織編寫了《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》（以下簡稱《指引》），幫助企業(yè)更好享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。我們將陸續(xù)編發(fā)相關(guān)內(nèi)容，敬請關(guān)注。

研發(fā)費用歸集的會計核算、高新技術(shù)企業(yè)認定和加計扣除三個口徑

目前研發(fā)費用歸集有三個口徑，一是會計核算口徑，由《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）規(guī)范；二是高新技術(shù)企業(yè)認定口徑，由《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）規(guī)范；三是加計扣除稅收規(guī)定口徑，由財稅〔2015〕119號文件和國家稅務(wù)總局2023年第97號公告、國家稅務(wù)總局2023年第40號公告規(guī)范。

三個研發(fā)費用歸集口徑相比較，存在一定差異（見表4）。形成差異的主要原因如下：

一是會計口徑的研發(fā)費用，其主要目的是為了準確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項活動應(yīng)屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。

二是高新技術(shù)企業(yè)認定口徑的研發(fā)費用，其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術(shù)企業(yè)標準，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。

三是研發(fā)費用加計扣除政策口徑的研發(fā)費用，其主要目的是為了細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑最小。可加計范圍針對企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費用，對其他費用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是，允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠。

來源：國家稅務(wù)總局

【第16篇】申請研發(fā)費用加計扣除的條件

研發(fā)加計扣除是研究開發(fā)費用稅前加計扣除的簡稱。據(jù)信太科技政策研究分析，加計扣除項目核心是企業(yè)研發(fā)活動立項及研發(fā)費用核算管理，其中研發(fā)活動的立項是根本。通過政策研究分析，信太科技總結(jié)，企業(yè)自主研究開發(fā)活動需要符合幾個條件：

一、企業(yè)研發(fā)活動具備創(chuàng)新性。具體包括：

1.在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果；

2.對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用；

3.不包括企業(yè)產(chǎn)品的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動。

二、企業(yè)的研發(fā)活動需要符合國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域要求。

企業(yè)開展的研究開發(fā)活動需符合上述要求，該研發(fā)活動才具備研發(fā)價值，才能獲得稅務(wù)和科技部門認可。

據(jù)信太科技調(diào)查研究，目前還有很大部分的企業(yè)對研究開發(fā)的理解不足，認為企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)活動就可以享受加計扣除政策，結(jié)果會因為項目立項不符合要求，技術(shù)鑒定、無法通過，該項目不被認可，稅務(wù)部門不予備案，不能享受所得稅優(yōu)惠。

另外，有些企業(yè)對研究開發(fā)理解不足，認為“必須取得有價值的成果”才能享受加計扣除，比如失敗的研發(fā)項目，或者研發(fā)周期比較長的項目，不及時進行費用歸集核算，導(dǎo)致沒有享受加計扣除。

研發(fā)加計扣除項目需要具備幾個條件及要求

1.明確的研發(fā)活動主題、目標以及項目實施規(guī)劃，并且有明確技術(shù)方案，技術(shù)水平具備創(chuàng)新性和先進性；

2.研發(fā)組織過程各項要求明確，并且可以提供組織實施記錄。

3.項目研發(fā)過程中研發(fā)費用賬務(wù)清晰、明確，并且采用周期統(tǒng)計核算。