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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除客戶端(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):52

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除客戶端

【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除客戶端

為貫徹落實(shí)黨的十九大報(bào)告精神,國家稅務(wù)總局所得稅司組織編寫了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引1.0版》,幫助企業(yè)更好享受政策紅利,持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。

享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策基本流程

享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策主要有以下關(guān)鍵資料和程序:

1.年度納稅申報(bào)前進(jìn)行優(yōu)惠備案并準(zhǔn)備好留存?zhèn)洳橘Y料;

2.填寫并報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》;

3.在年度納稅申報(bào)表中填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠附表及欄次。

【第2篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的最新政策這一塊最近咨詢的比較多,小編就給大家簡單梳理下。

一、我們先看下最新的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策:

政策1:(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策2:(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號)

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策3:(財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號)

除了制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)以外的其他企業(yè),現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

總結(jié):

1、 制造業(yè)或者科技型中小企業(yè),只要滿足條件之一,研發(fā)費(fèi)用就可以享受100%加計(jì)扣除的政策。

2、 其他企業(yè)2023年四季度的研發(fā)費(fèi)可以享受100%加計(jì)扣除,其他時(shí)間段還是75%。

二、簡單總結(jié)下關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常遇到的問題

問題1:其他企業(yè)四季度研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除,具體怎么計(jì)算呢?

答:

方法1:按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算;如:2022 年前三季度研發(fā)費(fèi)用200萬元,第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為100 萬元,2022 年全年加計(jì)扣除額=200×75%+100×100%=250萬元。

方法2:按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022 年10 月1 日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022 年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算(以下簡稱“比例法”)。如:一單位2023年4月份開始經(jīng)營的,2023年實(shí)際經(jīng)營了9個(gè)月,2022 年度研發(fā)費(fèi)用300萬元, 2022 年全年加計(jì)扣除額=300×75%*6/9+300×100%*3/9=250萬元。

注:有的企業(yè)為了更多的優(yōu)惠,在四季度多做研發(fā)費(fèi),不建議這樣操作,有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。

問題2:我單位不是高新技術(shù)企業(yè),可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策嗎?

答:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策和是不是高新技術(shù)企業(yè)沒有關(guān)系,只要企業(yè)確實(shí)有研發(fā),研發(fā)費(fèi)用也做了合理的歸集,即可享受優(yōu)惠政策。

注:在小編實(shí)際接觸的企業(yè)中,有80%甚至更多比例的企業(yè)實(shí)際都沒有研發(fā),做的都是最基礎(chǔ)的產(chǎn)品,但也都享受了研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策,小編個(gè)人是非常不贊同這種弄虛作假的操作。稅務(wù)只要來現(xiàn)場看看企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和人員情況,很容易判斷企業(yè)是不是真的有研發(fā),一旦被查,補(bǔ)稅滯納金都是比較麻煩的,當(dāng)然目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對這一塊還是比較寬容的,但是2023年稅務(wù)機(jī)關(guān)隊(duì)伍又加速擴(kuò)充,以后會(huì)不會(huì)對這一塊進(jìn)行清算也不好說。

問題3:2023年研發(fā)費(fèi)用還沒來得及歸集完成,還能享受研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策嗎?

答:研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除可以在季度所得稅季度預(yù)繳的時(shí)間填報(bào),季度預(yù)繳沒有填報(bào)但符合條件的,也可以在所得稅匯算清繳的時(shí)候享受優(yōu)惠政策。

注:季度預(yù)繳的時(shí)候沒有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,匯繳的時(shí)候再加計(jì)扣除,一般會(huì)退稅,這種情況企業(yè)會(huì)有點(diǎn)小敏感,所得稅都交出去了,再退回來稅務(wù)局會(huì)不會(huì)查。這種情況可以在年末預(yù)提一筆費(fèi)用,等匯繳的時(shí)候,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,把這筆預(yù)提的費(fèi)用納稅調(diào)整增加。

問題4:享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠,是否需要稅務(wù)局備案?

答:不需要稅務(wù)局備案,將相關(guān)研發(fā)費(fèi)用的資料留存?zhèn)洳榧纯?,主要包括:研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)文件、研發(fā)項(xiàng)目輔助明細(xì)賬(輔助明細(xì)賬需要資料支撐:主要包括研發(fā)人員工資薪金支出明細(xì)、研發(fā)材料領(lǐng)料單、研發(fā)項(xiàng)目的折舊明細(xì)表等)、研發(fā)的主要成果等。

【第3篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例

三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號),明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

那么,企業(yè)享受優(yōu)惠,如何歸集研發(fā)費(fèi)用,具體范圍是哪些?幫您梳理好了,收藏學(xué)習(xí)↓

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍

1.人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。

(1)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(2)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

(3)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

2.直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

(1)以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

3.折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

(1)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

(1)用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn),同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn),符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。

6.其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

7.其他事項(xiàng)

(1)國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的,受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

(2)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

(3)企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?,在受益成員企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)?,由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

(4)企業(yè)取得的政府補(bǔ)助,會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的,應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。

(5)企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

(6)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的,其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。

(7)失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

(8)企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

來源:國家稅務(wù)總局

編輯:李世樂

【第4篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集119

wind數(shù)據(jù)顯示,以預(yù)案公告日統(tǒng)計(jì),2023年a股共有818家公司發(fā)布了834個(gè)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,股權(quán)激勵(lì)數(shù)量較2023年同期增加83.30%。其中,12家北交所公司發(fā)布了12個(gè)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。

企業(yè)在實(shí)行股權(quán)激勵(lì)中,員工往往以低價(jià)或無償取得企業(yè)股權(quán)或現(xiàn)金利益。對于該部分折價(jià),實(shí)質(zhì)上是企業(yè)給員工發(fā)放的現(xiàn)金或權(quán)益形式的激勵(lì)收益,企業(yè)應(yīng)就該部分折價(jià)做股份支付處理,此間即涉及稅會(huì)差異與是否可以稅前扣除的問題(詳見前期:股權(quán)激勵(lì)涉稅問題分析——企業(yè)所得稅);對于可以稅前扣除的股份支付,若是涉及研發(fā)費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除呢?本期筆者將通過幾個(gè)案例分析政策及要點(diǎn)問題,為股權(quán)激勵(lì)的實(shí)施者提供全面政策參考。

案例1:a公司六輪問詢

請發(fā)行人進(jìn)一步說明:

(1)不符合研發(fā)加計(jì)扣除范圍的相關(guān)費(fèi)用是否符合研發(fā)費(fèi)用的入賬標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用是否合規(guī);

重點(diǎn)回復(fù):

研發(fā)費(fèi)用歸集與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案金額分別屬于會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)范疇,二者存在一定差異。公司申報(bào)報(bào)表中列示的研發(fā)費(fèi)用是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》等相關(guān)規(guī)定,對研發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用按照研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行歸集核算;而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑較窄,可加計(jì)扣除范圍僅針對企業(yè)核心研發(fā)投入,允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式,即政策規(guī)定中沒有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目,不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。報(bào)告期內(nèi),公司不符合研發(fā)加計(jì)扣除范圍的相關(guān)費(fèi)用如下:

2023年、2023年和2023年公司不符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍的研發(fā)費(fèi)用分別為353.55萬元、350.96萬元和1,301.14萬元,主要系根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策》(財(cái)稅〔2015〕119號)、《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)等文件的要求,部分研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目不允許加計(jì)扣除,其中:

尚未行權(quán)的期權(quán)股份支付費(fèi)用,根據(jù)《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第一條第二款的規(guī)定,可以加計(jì)扣除的工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出,因授予的股票期權(quán)尚未行權(quán),研發(fā)人員期權(quán)相關(guān)股份支付費(fèi)用不能在2023年度企業(yè)所得稅稅前扣除而未滿足加計(jì)扣除條件。

公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定,制定了《研發(fā)費(fèi)用核算制度》等研發(fā)內(nèi)控制度,明確了公司研發(fā)費(fèi)用的核算范圍及入賬標(biāo)準(zhǔn):

期權(quán)相關(guān)股份支付費(fèi)用系公司研發(fā)人員薪酬的重要組成部分,研發(fā)費(fèi)用中期權(quán)股份支付金額系根據(jù)研發(fā)人員激勵(lì)對象所獲期權(quán)數(shù)量及公允價(jià)值分?jǐn)傆?jì)算;

綜上,公司研發(fā)費(fèi)用金額歸集準(zhǔn)確、相關(guān)數(shù)據(jù)來源及計(jì)算合規(guī),公司不存在將不符合條件的其他成本、費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的情況,上述不符合研發(fā)加計(jì)扣除范圍的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及公司研發(fā)費(fèi)用核算的相關(guān)規(guī)定。

請發(fā)行人進(jìn)一步說明:

(2)出于謹(jǐn)慎考慮未申報(bào)研發(fā)加計(jì)扣除部分研發(fā)費(fèi)用的原因,“謹(jǐn)慎”的標(biāo)準(zhǔn),相關(guān)費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用是否合規(guī)

重點(diǎn)回復(fù):

2023年“出于謹(jǐn)慎考慮未申報(bào)研發(fā)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”357.28萬元系一次性確認(rèn)的智匯德創(chuàng)職工持股平臺涉及的研發(fā)人員股份支付費(fèi)用,根據(jù)《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)規(guī)定,可以加計(jì)扣除的工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出,該等股份支付費(fèi)用屬于可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍,但是公司考慮到職工持股平臺相關(guān)股份支付系非經(jīng)常性支出,且結(jié)合研發(fā)人員所獲股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅享受遞延繳納的實(shí)際情況,因此公司未申請一次性股份支付費(fèi)用的加計(jì)扣除。

綜上,上述相關(guān)費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及公司研發(fā)費(fèi)用核算的相關(guān)規(guī)定。報(bào)告期內(nèi),公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額與申報(bào)報(bào)表中研發(fā)費(fèi)用金額的差異系會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)范疇差異及公司主動(dòng)放棄申請抵扣產(chǎn)生,公司不存在將不符合條件的其他成本、費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的情況。

案例2:b公司科創(chuàng)板首發(fā)招股說明書(注冊稿)

報(bào)告期內(nèi),所得稅費(fèi)用與會(huì)計(jì)利潤的關(guān)系如下表所示:

報(bào)告期內(nèi)公司的所得稅率為15%,報(bào)告期內(nèi),公司所得稅費(fèi)用占利潤總額的比例與公司適用的所得稅稅率基本一致。2023年,公司因股份支付事項(xiàng)確認(rèn)了2,453.03萬元的研發(fā)費(fèi)用,公司按照75%的比例對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除,導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少,從而導(dǎo)致公司2023年度所得稅費(fèi)用占利潤總額的比例較低。

案例3:c公司一輪問詢

問題10.2 關(guān)于稅收優(yōu)惠

招股說明書披露,公司及子公司的所得稅率存在差異,公司享受的稅收優(yōu)惠政策主要系高新技術(shù)企業(yè)及重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)稅收優(yōu)惠以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,所得稅優(yōu)惠金額合計(jì)1198.28萬元、3974.73萬元、7672.89萬元和4277.35萬元。

請發(fā)行人說明:(2)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的準(zhǔn)確性、合規(guī)性,及稅務(wù)部門的認(rèn)定情況,報(bào)告期內(nèi)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除數(shù)與研發(fā)費(fèi)用差異、原因。

重點(diǎn)回復(fù):

發(fā)行人在該類費(fèi)用在會(huì)計(jì)口徑下核算了包含職工薪酬費(fèi)用及股份支付費(fèi)用。發(fā)行人僅就實(shí)際發(fā)放的薪酬費(fèi)用申請了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除;股份支付費(fèi)用主要包含了員工股份支付的攤銷金額,根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定,該類費(fèi)用,應(yīng)在激勵(lì)對象行權(quán)時(shí)給與扣除,未行權(quán)時(shí),不得申請研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

總結(jié)

1. 工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)

2. 上市公司依照《管理辦法》要求建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,并按我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對象時(shí),按照該股票的公允價(jià)格及數(shù)量,計(jì)算確定作為上市公司相關(guān)年度的成本或費(fèi)用,作為換取激勵(lì)對象提供服務(wù)的對價(jià)。上述企業(yè)建立的職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,其企業(yè)所得稅的處理,按以下規(guī)定執(zhí)行:

(1)對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的,上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量,計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出,依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

(2)對股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后,需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件(以下簡稱等待期)方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用,不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后,上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量,計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出,依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)

【第5篇】國家研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策

上篇分享了共享會(huì)計(jì)師注冊財(cái)稅專家對研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的新政策(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號、財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號)的案例解析說明,下篇繼續(xù)給大家分享共享會(huì)計(jì)師這篇推文余下內(nèi)容。

四、不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的情況

1. 6+1企業(yè)

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)屬于負(fù)面清單行業(yè),以上述業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益余額50%(不含)以上的企業(yè),不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

2.有以下二種情況的企業(yè)

2.1會(huì)計(jì)核算不健全、不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)

財(cái)稅〔2015〕119號文件規(guī)定:企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。同時(shí),對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額;企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。

2.2核定征收企業(yè)和非居民企業(yè),不能享受研究費(fèi)加計(jì)扣除政策

財(cái)稅〔2015〕119號文件規(guī)定:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

3.不適用加計(jì)扣除的活動(dòng)

企業(yè)發(fā)生的以下一般性知識性、技術(shù)性活動(dòng)不屬于稅收意義上的研發(fā)活動(dòng),其支出不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策:

(1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級;

(2)對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等;

(3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng);

(4)對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變;

(5)市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;

(6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù);

(7)社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

4.政策依據(jù)

(1)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)

(2)《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2015〕97號)

5.案例解析

案例三】海岸貿(mào)易2023年度取得零售收入1000萬元,兼營生產(chǎn)建材取得銷售收入600萬元,取得投資收益300萬元。

解析:海岸貿(mào)易的零售收入占比=1000÷(1000+600)=62.5%,投資收益不計(jì)算在主營業(yè)務(wù)收入中,因此,海岸貿(mào)易屬于批發(fā)零售行業(yè),不得享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策優(yōu)惠。

【案例四】巨隆科技主營軟件開發(fā)等業(yè)務(wù),巨隆科技能否將進(jìn)行軟件日常維護(hù)和簡單升級改造人員的人工費(fèi)進(jìn)行加計(jì)扣除呢?

解析:根據(jù)(財(cái)稅〔2015〕119號)研發(fā)活動(dòng),是指企業(yè)為獲得科技與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng),要滿足先進(jìn)性、創(chuàng)新性。巨隆科技的這種進(jìn)行軟件日常維護(hù)和簡單升級改造,不能算是研發(fā)活動(dòng),所以其費(fèi)用不能進(jìn)行加計(jì)扣除。

五、加計(jì)扣除其他注意點(diǎn)

1.委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記

根據(jù)(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的留存?zhèn)洳橘Y料要求,委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同,不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優(yōu)惠政策的主體,科技部門為便于管理、統(tǒng)計(jì),避免雙重登記,因此明確發(fā)生委托境內(nèi)研發(fā)活動(dòng)的,由受托方到科技部門進(jìn)行登記。

【案例五】巨隆科技接受偉金投資委托研發(fā)的業(yè)務(wù)請求,約定交易金額是不含稅金額1000萬元,約定偉金投資取得所有權(quán)及使用權(quán)。此時(shí)雙方簽訂了委托開發(fā)合同,并且向科技部門進(jìn)行了備案(此為加計(jì)扣除的要件之一)。請問巨隆科技和偉金投資,誰可以對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除?

解析:巨隆科技進(jìn)行開發(fā),在此過程中,取得了相應(yīng)的研發(fā)成果,并進(jìn)行了權(quán)力登記,在賬上是作為主營業(yè)務(wù)成本核算的,并沒有進(jìn)研發(fā)支出;而偉金投資取得巨隆科技的發(fā)票后,屬于委托研發(fā),可以進(jìn)行加計(jì)扣除。

而委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的受托方在國外,不受我國相關(guān)法律管轄,要求受托方登記不具有操作性,因此(財(cái)稅〔2018〕64號)文件對委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)進(jìn)行了調(diào)整,將登記方由受托方調(diào)整至委托方,以保證委托方能順利享受政策。

2.研發(fā)儀器設(shè)備享受了固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠,還可以再享受加計(jì)扣除嗎?

企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

【案例六】巨隆科技為科技型中小企業(yè),2023年1月新購入了價(jià)值600萬元的研發(fā)用儀器設(shè)備,會(huì)計(jì)按10年計(jì)算折舊,年折舊額60萬元。

解析:因符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號)的優(yōu)惠條件,巨隆科技進(jìn)行企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)折舊申報(bào)時(shí),選擇一次性稅前扣除600萬元。

該設(shè)備符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策規(guī)定,巨隆科技還可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的“設(shè)備折舊費(fèi)”600萬元進(jìn)行加計(jì)扣除:600×100%=600萬元。

政策依據(jù):

(1)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號)第二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時(shí)享受。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率,均屬于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的稅收優(yōu)惠,因此,企業(yè)如果符合多項(xiàng)政策規(guī)定的條件,那么就可以疊加享受所得稅優(yōu)惠。

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2023年第40號)第三條第二項(xiàng)明確,企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

3.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?

按照國務(wù)院“放管服”的要求,國家稅務(wù)總局公告2023年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》,明確企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí),采用“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)對留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任,在年度納稅申報(bào)及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無需再履行備案手續(xù),也無須再報(bào)送備案資料。

六、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)如何加計(jì)扣除?

1.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用,同時(shí)委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,才可以計(jì)算加計(jì)扣除。

2.委托境內(nèi)個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用可適用加計(jì)扣除。

3.委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用不可加計(jì)扣除。

【案例七】巨隆科技2023年發(fā)生了委托境外研發(fā)費(fèi)用200萬元,當(dāng)年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為100萬元。

解析:委托境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用200萬元的80%計(jì)入委托境外研發(fā)費(fèi)用,即為160萬元。當(dāng)年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用100萬元的三分之二的部分為66.67萬元。因此最終委托境外研發(fā)費(fèi)用66.67萬元可以按規(guī)定適用加計(jì)扣除政策。

原創(chuàng):共享會(huì)計(jì)師,專注于財(cái)稅問題咨詢解答

【第6篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除遞延

近日,財(cái)政部對十三屆全國人大二次會(huì)議第3072號建議做了答復(fù),答復(fù)中梳理了支持企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策,明示了集團(tuán)間企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的分?jǐn)偧吧暾垎栴},表示會(huì)統(tǒng)籌研究相關(guān)行業(yè)適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策問題,進(jìn)一步完善我國科技創(chuàng)新稅收政策體系。

我國現(xiàn)行加計(jì)扣除政策將住宿餐飲業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)列入負(fù)面清單,不適用稅前加計(jì)扣除政策,但在當(dāng)前信息技術(shù)引領(lǐng)的科技變革與產(chǎn)業(yè)變革中,產(chǎn)業(yè)之間的界限確實(shí)越來越模糊,部分負(fù)面清單行業(yè)出于轉(zhuǎn)型升級、提質(zhì)增效等目的發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用,提出了享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的訴求,如何用稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)該類企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新,我們期待后續(xù)進(jìn)一步的明確政策。

以下為答復(fù)原文:

財(cái)政部對十三屆全國人大二次會(huì)議第3072號建議的答復(fù)

財(cái)稅函〔2019〕30號

王填代表:

您提出的關(guān)于取消研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除行業(yè)限制的建議收悉。經(jīng)認(rèn)真研究,現(xiàn)答復(fù)如下:

一、出臺支持科技創(chuàng)新稅收政策

我國在稅收政策方面一直對企事業(yè)單位和個(gè)人科技創(chuàng)新及科技成果轉(zhuǎn)化給予重點(diǎn)支持。結(jié)合中國國情并借鑒國際經(jīng)驗(yàn),國家制定并不斷完善支持企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策,逐步形成了一套以支持高科技研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化為主、涵蓋多個(gè)創(chuàng)新環(huán)節(jié)、覆蓋面較廣、具有普惠性和引導(dǎo)性的稅收優(yōu)惠政策體系。

一是重點(diǎn)鼓勵(lì)和支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。對經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅,自2023年起放寬了對中小企業(yè)的認(rèn)定條件,并擴(kuò)充了高新技術(shù)領(lǐng)域范圍;自2023年起將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。對符合條件的軟件和集成電路企業(yè)給予企業(yè)所得稅“兩免三減半”“五免五減半”等優(yōu)惠。

二是對企業(yè)研發(fā)實(shí)施加計(jì)扣除優(yōu)惠。對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用在稅前據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上,允許再加計(jì)扣除50%,自2023年起放寬了適用加計(jì)扣除政策的研發(fā)活動(dòng)范圍,并擴(kuò)大了研發(fā)費(fèi)用口徑,同時(shí)簡化了審核管理,不再由企業(yè)提供相關(guān)研發(fā)鑒定證明;自2023年起,將科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%;自2023年起,對符合條件的委托境外研發(fā)費(fèi)用也允許稅前加計(jì)扣除,并將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)。

三是促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化。對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅;對企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得予以500萬元以下免稅、500萬元以上部分減半征稅政策,并將5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓納入技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠范圍;對個(gè)人獲得省部級以上單位以及國際組織頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅;對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高??萍既藛T獲得符合條件的職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì),減半征收個(gè)人所得稅。

四是完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅政策。自2023年9月1日起,對符合條件的非上市公司股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行遞延納稅政策,允許遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納個(gè)人所得稅;將上市公司股票期權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的納稅期限由6個(gè)月延長至12個(gè)月;對企業(yè)和個(gè)人以技術(shù)成果投資入股的,納稅人可選擇5年分期納稅政策,也可選擇遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)納稅。

五是鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資,支持初創(chuàng)科技型企業(yè)發(fā)展。對符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)給予按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策,并將享受優(yōu)惠的投資對象由中小高新技術(shù)企業(yè)擴(kuò)大到種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè),優(yōu)惠主體由創(chuàng)投企業(yè)擴(kuò)展至合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人和個(gè)人投資者。2023年初,又?jǐn)U展了投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍,使投向這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)有更多稅收優(yōu)惠。從2023年1月1日起,對依法備案的創(chuàng)投企業(yè),可選擇按單一投資基金核算,其個(gè)人合伙人從該基金取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和股息紅利所得,按20%稅率繳納個(gè)人所得稅;或選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算,其個(gè)人合伙人從合伙企業(yè)取得的所得,按5%-35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。

六是支持大學(xué)科技園、孵化器、科研機(jī)構(gòu)。對符合條件的科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間給予免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅政策;對非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

七是積極推廣創(chuàng)新試點(diǎn)政策。在中關(guān)村等國家自主創(chuàng)新示范區(qū)開展完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅等支持創(chuàng)新的稅收政策試點(diǎn);在8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策試點(diǎn)。

目前,我國支持科技創(chuàng)新的稅收政策體系覆蓋了創(chuàng)業(yè)投資、創(chuàng)新主體、研發(fā)活動(dòng)、成果轉(zhuǎn)化等創(chuàng)新全鏈條、全過程;并采取了低稅率、減免稅等直接優(yōu)惠與加計(jì)扣除、加速折舊、稅前抵扣、延期納稅等間接優(yōu)惠相結(jié)合的方式,有力地促進(jìn)了科技與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的深度融合,強(qiáng)化了企業(yè)創(chuàng)新主體地位和主導(dǎo)作用,取得了較好實(shí)施效果。

二、關(guān)于集團(tuán)總部研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的問題

現(xiàn)行政策規(guī)定,企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?,在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?,由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。符合要求的集團(tuán)總部及成員企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可依法享受加計(jì)扣除政策。

三、關(guān)于取消研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除行業(yè)限制的問題

對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除或抵免是國際上通行的鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。該類優(yōu)惠政策涉及研發(fā)活動(dòng)的確認(rèn)和合規(guī)研發(fā)費(fèi)用的歸集,對此,國際上主要國家都普遍遵從oecd編寫的《弗拉斯卡蒂手冊》的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《弗拉斯卡蒂手冊》規(guī)定,研發(fā)活動(dòng)包括三類,分別是基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)開發(fā)。合規(guī)研發(fā)費(fèi)用一般包括研發(fā)人員勞動(dòng)力成本、日常支出、研發(fā)儀器設(shè)備投入及租金等。同時(shí),一些國家從規(guī)避漏洞的目的出發(fā),對享受研發(fā)稅收優(yōu)惠的行業(yè)或活動(dòng)也進(jìn)行了一定限制。參照上述國際經(jīng)驗(yàn)和做法,我國在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中規(guī)定,符合要求的研發(fā)活動(dòng),是指“獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)”;考慮到住宿餐飲業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)較難發(fā)生符合條件的研發(fā)活動(dòng),煙草制造業(yè)屬于限制類行業(yè),現(xiàn)行加計(jì)扣除政策將上述6個(gè)行業(yè)列入負(fù)面清單,不適用稅前加計(jì)扣除政策。

不過,近些年我們在調(diào)研與走訪中也發(fā)現(xiàn),在當(dāng)前信息技術(shù)引領(lǐng)的科技變革與產(chǎn)業(yè)變革中,產(chǎn)業(yè)之間的界限確實(shí)越來越模糊,部分負(fù)面清單行業(yè)出于轉(zhuǎn)型升級、提質(zhì)增效等目的發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用,提出了享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的訴求。

下一步,我們將在對國際上一些通行做法進(jìn)行深入細(xì)致研究的基礎(chǔ)上,結(jié)合您所提建議,統(tǒng)籌研究相關(guān)行業(yè)適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策問題,進(jìn)一步完善我國科技創(chuàng)新稅收政策體系。

感謝您對財(cái)政工作的關(guān)心和支持,歡迎再提寶貴意見。

聯(lián)系單位:財(cái)政部稅政司

財(cái) 政 部

2023年7月1日

【第7篇】核定征收企業(yè)研發(fā)費(fèi)用無發(fā)票

對于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)而言,一般是根據(jù)收入總額和應(yīng)稅所得率來確定應(yīng)納稅所得額,然后按照適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。這種情況下,成本費(fèi)用不是應(yīng)納稅所得額的決定因素,但是并不代表核定征收的企業(yè)不用做賬。一方面,根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定,單位尤其是公司依法設(shè)置賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是法定義務(wù),另一方面,現(xiàn)行稅收政策也對企業(yè)建賬有要求,比如,核定征收所得稅的企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,資產(chǎn)總額的確定就是會(huì)計(jì)指標(biāo),不建賬如何能準(zhǔn)確確定資產(chǎn)總額呢?再比如,核定征收所得稅的企業(yè)如果是一般納稅人,增值稅政策還要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算要健全,否則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

目前,絕大多數(shù)的企業(yè)都是查賬征收企業(yè)所得稅,查賬征收模式下,根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年28號公告的規(guī)定,未取得發(fā)票(以及其他合規(guī)稅前扣除憑證,下同)的支出,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。但是沒有發(fā)票并不代表不能在會(huì)計(jì)上進(jìn)成本費(fèi)用,企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)核算是兩個(gè)系統(tǒng),不能混為一談。

有些管理不規(guī)范的企業(yè),財(cái)務(wù)人員是憑票做賬,有發(fā)票的支出進(jìn)成本費(fèi)用,進(jìn)利潤表,沒有發(fā)票的支出就掛往來,進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表,導(dǎo)致應(yīng)該費(fèi)用化的計(jì)入了資產(chǎn)。長此以往,這些企業(yè)的資產(chǎn)總額越來越大,費(fèi)用少計(jì)造成企業(yè)利潤虛增,未分配利潤相當(dāng)可觀,財(cái)務(wù)信息不僅歪曲了企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果,也不利于企業(yè)享受小型微利稅收優(yōu)惠。

我們都知道,整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系,核心的問題就是兩個(gè),一個(gè)是損益確定,一個(gè)是資產(chǎn)定價(jià)。支出會(huì)形成費(fèi)用,也會(huì)形成資產(chǎn),一筆支出發(fā)生了,符合資產(chǎn)定義的,應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,不符合資產(chǎn)定義的,應(yīng)當(dāng)當(dāng)期費(fèi)用化,計(jì)入利潤表項(xiàng)目。

資產(chǎn)是如何定義的?資產(chǎn)首先是一個(gè)會(huì)計(jì)概念,根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,這是資產(chǎn)的核心定義。費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生,僅僅因?yàn)闆]有發(fā)票,就計(jì)入資產(chǎn),顯然不符合資產(chǎn)的定義。

因此,不符合資產(chǎn)定義的支出,無論是否取得發(fā)票,均應(yīng)當(dāng)期費(fèi)用化,是什么費(fèi)用就進(jìn)什么費(fèi)用;符合資產(chǎn)定義的支出,無論是否取得發(fā)票,均應(yīng)當(dāng)期資本化,該計(jì)提折舊照計(jì)提折舊,至于原始憑證的問題,可以用企業(yè)支付時(shí)的審批單、貨物的驗(yàn)收單、銀行轉(zhuǎn)賬憑證乃至于對方出具的收據(jù)等作為會(huì)計(jì)核算的附件。

已經(jīng)計(jì)入利潤表的無票支出,減少了企業(yè)的利潤總額,在季度/月度預(yù)繳時(shí),可以作為預(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù),匯算清繳時(shí),未取得發(fā)票等合規(guī)扣稅憑證的,相應(yīng)支出和折舊費(fèi)用在a105000系列表做納稅調(diào)增即可。如此操作,既符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的精神,又不違反稅法的規(guī)定,何樂而不為?

我們財(cái)務(wù)人員要記住一點(diǎn):根據(jù)國家財(cái)稅法規(guī)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)是財(cái)務(wù)人員的職責(zé),根據(jù)公司制度對業(yè)務(wù)支出取得發(fā)票是經(jīng)辦部門的職責(zé),各司其職,天下太平。

本文來源公眾號 何博士說稅

【第8篇】研發(fā)費(fèi)用臺賬是匯算清繳要

企業(yè)在所得稅匯算清繳后,如何用好匯算清繳成果,需要在工作中認(rèn)真總結(jié),今天就收集了一些案例和建議,供大家參考。

分清時(shí)段,正確會(huì)計(jì)處理

《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第三十條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定,及時(shí)對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

比如,上市公司應(yīng)當(dāng)于2008年4月30日前完成2007年度報(bào)告的編制、報(bào)送和披露工作。對企業(yè)而言,所得稅匯算清繳與年度財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日可能不一致,須正確做好所發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

1.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)。

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng),處于財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前,應(yīng)及時(shí)調(diào)整當(dāng)年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

比如,甲公司2023年4月20日為2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日。甲公司2023年3月進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)將接受一家物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)的所有支出212萬元,全部以物業(yè)管理費(fèi)名義計(jì)入管理費(fèi)用200萬元,并抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額12萬元,忽略了該部分費(fèi)用中所包含的服務(wù)于職工食堂的支出31.8萬元。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題的規(guī)定,甲公司應(yīng)在2017會(huì)計(jì)年度進(jìn)行調(diào)整,將31.8萬元調(diào)入職工福利費(fèi),其中管理費(fèi)用轉(zhuǎn)出30萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.8萬元。

2.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)。

對財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后,企業(yè)所得稅匯算清繳所發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng),根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

比如,前述甲公司在2023年5月所得稅匯算清繳時(shí),發(fā)現(xiàn)2023年支出的房屋修繕費(fèi)全部計(jì)入了管理費(fèi)用,并抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,其中有333萬元為職工食堂修繕。根據(jù)國稅函〔2009〕3號文件規(guī)定,職工食堂修繕費(fèi)用應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。因甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告已批準(zhǔn)報(bào)出,且該金額較大,企業(yè)作為重要的前期差錯(cuò)處理,將已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額33萬元[333÷(1+11%)×11%]轉(zhuǎn)出到以前年度捐益調(diào)整會(huì)計(jì)科目。

對于將該部分費(fèi)用從管理費(fèi)用調(diào)整到職工福利費(fèi)后,所產(chǎn)生的2023年度職工福利費(fèi)超過了稅法規(guī)定扣除限額的300萬元,相應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅75萬元(300×25%),也同步調(diào)整到以前年度捐益調(diào)整會(huì)計(jì)科目,并按相關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配會(huì)計(jì)科目。

健全內(nèi)控,防范風(fēng)險(xiǎn)再犯

對企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題,分析其產(chǎn)生的原因,除了及時(shí)進(jìn)行所得稅調(diào)整和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正外,還須從源頭把控,通過完善內(nèi)部控制來避免差錯(cuò)事項(xiàng)的再次出現(xiàn)。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部的處理。

對僅涉及財(cái)務(wù)內(nèi)部的事項(xiàng),企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對財(cái)稅知識的學(xué)習(xí),完善內(nèi)部稽核和牽制程序,杜絕同一差錯(cuò)再次出現(xiàn)。

比如,甲公司符合研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,2023年6月從生產(chǎn)一線調(diào)動(dòng)10名員工到研發(fā)中心從事技術(shù)開發(fā)工作,財(cái)務(wù)部門工資會(huì)計(jì)僅簡單地將該10名員工的工資歸集到研發(fā)費(fèi)用,未根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)及時(shí)將他們的“五險(xiǎn)一金”歸集到研發(fā)費(fèi)用。為避免出現(xiàn)上述研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除少計(jì)現(xiàn)象,甲公司財(cái)務(wù)要加強(qiáng)稽核監(jiān)督。

2.非財(cái)務(wù)的處理。

企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)大多由業(yè)務(wù)部門去開展,財(cái)務(wù)往往是事后反映與監(jiān)督。為避免業(yè)務(wù)部門提供的材料不及時(shí)、不完善所產(chǎn)生的問題,財(cái)務(wù)部門可主動(dòng)去協(xié)調(diào),事先防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

比如,甲公司在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn),因信息不對稱,財(cái)務(wù)部門未能及時(shí)收到業(yè)務(wù)部門提供的單據(jù),導(dǎo)致外購的固定資產(chǎn)沒有及時(shí)進(jìn)行折舊攤銷,故稅前扣除不準(zhǔn)確。企業(yè)財(cái)務(wù)部門可主動(dòng)與業(yè)務(wù)部門共同協(xié)商,通過完善制度、梳理相關(guān)流程予以解決。

調(diào)整經(jīng)營行為,用好優(yōu)惠政策

稅收對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有指引和預(yù)測作用,依法享受稅收優(yōu)惠政策,是企業(yè)最好的稅收策劃。國家近年來相繼實(shí)施了一系列減稅降費(fèi)政策,持續(xù)推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本增后勁。企業(yè)可借助企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對經(jīng)營業(yè)務(wù)的梳理,檢查是否具有享受稅收優(yōu)惠政策的空間,并積極做好有關(guān)業(yè)務(wù)重整工作,通過不同策劃方案的比較,以達(dá)到享受國家政策紅利和企業(yè)做強(qiáng)雙重功效。

比如,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕79號)等規(guī)定,上述甲公司通過梳理分析,可策劃對企業(yè)的設(shè)計(jì)部門等輔助性業(yè)務(wù)依法依規(guī)進(jìn)行分離。

關(guān)注稅收新政策,著力規(guī)范稅前扣除

稅收具有組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能,國家出臺涉及企業(yè)的稅收新政策,或多或少會(huì)涉及企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)關(guān)注稅收新政策,唯有稅前扣除規(guī)范合理,才能避免到企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),發(fā)現(xiàn)問題再去補(bǔ)救。

1.重視稅前扣除憑證的管理。

近期,國家稅務(wù)總局出臺《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號),企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)新規(guī),對自身現(xiàn)有的稅前扣除憑證進(jìn)行檢查,條件允許的可對2023年企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行符合性測試。內(nèi)部憑證,著重對固定資產(chǎn)交付使用單、工資發(fā)放表、成本計(jì)算單內(nèi)部自制單據(jù)進(jìn)行檢查和完善;對外部憑證,通過培訓(xùn)宣傳,在招標(biāo)采購、合同簽訂等業(yè)務(wù)前置環(huán)節(jié),財(cái)務(wù)人員提前介入,避免出現(xiàn)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的現(xiàn)象。

2.關(guān)注固定資產(chǎn)稅前扣除政策的運(yùn)用。

企業(yè)會(huì)計(jì)處理與稅前扣除有時(shí)不一致,企業(yè)財(cái)務(wù)人員要關(guān)注并協(xié)調(diào)好會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理的差異。

比如,根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號)規(guī)定,2023年1月1日~2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過500萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過500萬元的,仍按原政策執(zhí)行。

上述甲公司會(huì)計(jì)處理對固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)提折舊,在考慮享受財(cái)稅〔2018〕54號文件的優(yōu)惠政策時(shí),就可采取建立單位價(jià)值不超過500萬元的設(shè)備、器具的臺賬等方式,便于企業(yè)所得稅匯算清繳扣除時(shí)的納稅調(diào)整。

【第9篇】落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主要做法

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一項(xiàng)重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但在會(huì)計(jì)核算上如何歸集這個(gè)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用?財(cái)稅君為財(cái)務(wù)人員梳理研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算歸集口徑差異。

一、研發(fā)活動(dòng)形式

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以及以上方式的組合,不同類型的研發(fā)活動(dòng)對研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算歸集的要求不盡相同,企業(yè)在享受加計(jì)扣除政策時(shí)注意區(qū)分。

1、自主研發(fā):指企業(yè)主要依靠自己的資源,獨(dú)立進(jìn)行研發(fā),并在研發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識產(chǎn)權(quán)。

2、委托研發(fā):指被委托單位或機(jī)構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項(xiàng)目。企業(yè)以支付報(bào)酬的形式獲得被委托單位或機(jī)構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支配,項(xiàng)目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。

說明:

只有委托方部分或全部擁有時(shí),才可按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。若知識產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方,則不能按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。

如何核算:

加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。其中“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。

3、合作研發(fā):指立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項(xiàng)目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等,共同完成研發(fā)項(xiàng)目。合作各方應(yīng)直接參與研發(fā)活動(dòng),而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動(dòng)。

說明:

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權(quán),其歸屬由合同約定,如果合同沒有約定的,由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項(xiàng)目成果的所有權(quán)。

合作開發(fā)在合同中應(yīng)注明,雙方分別投入、各自承擔(dān)費(fèi)用、知識產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識產(chǎn)權(quán)。

如何核算:

企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

企業(yè)共同合作研發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方按照《企業(yè)(合作)研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》和經(jīng)登記的《技術(shù)開發(fā)(合作)合同》分項(xiàng)目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》,就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按照會(huì)計(jì)核算要求分項(xiàng)目核算,并按照研發(fā)費(fèi)用歸集范圍分別計(jì)算加計(jì)扣除。

4、集中研發(fā):指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān),或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團(tuán),由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌管理研發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行集中開發(fā)。

如何計(jì)算:

按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?,在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?,由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表,集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)。協(xié)議或合同應(yīng)明確參與各方在該研發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。

二、研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算歸集口徑

1、會(huì)計(jì)核算口徑:

依據(jù)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》(財(cái)企【2007】194號)規(guī)范。

2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑:

依據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火【2016】195號)規(guī)范。

3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑:

依據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅【2015】119號)、《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用前加計(jì)扣除政策有問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)、《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有問題的公告》(國稅公告2023年第40號)規(guī)范。

三、口徑差異原因

以上三種研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算歸集口徑存在一定差異,形成差異的主要原因如下:

1、會(huì)計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用:主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出,而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的,除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外,并無過多限制條件。

2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用:主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),因此對人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。

3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑的研發(fā)費(fèi)用:主要目的是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策,引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入,因此政策口徑最小??杉佑?jì)范圍針對企業(yè)核心研發(fā)投入,主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用,對其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是,允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式,即政策規(guī)定中沒有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目,不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

三、 研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算歸集口徑對比

財(cái)稅君

【第10篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除好處

為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新,財(cái)政部 稅務(wù)總局近期發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號),提高了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例。整理了以下問題解答供參考。

問:聽說最近國家稅務(wù)總局出臺了進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的新政策,能跟我講解一下具體內(nèi)容嗎?

答;沒問題。新政策提高了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例,規(guī)定“制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷”。

問:那制造業(yè)企業(yè)怎么判定呢?

答:制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

這樣看來,我的a公司屬于制造業(yè)企業(yè),去年研發(fā)費(fèi)用發(fā)生了100萬元,加計(jì)扣除金額為75萬元,按照新政策,今年如果仍然發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元,可以加計(jì)扣除100萬元啦!真好!可是我的b公司不符合制造業(yè)企業(yè)的規(guī)定,只能按原政策享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除。

問:那么,新政策對b公司有別的好處嗎?答:當(dāng)然有了!以前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策只能在年度匯算清繳時(shí)享受,現(xiàn)在每半年可以申報(bào)享受,具體規(guī)定為“企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?!?您只需要填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)。

預(yù)繳環(huán)節(jié)就能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,大大節(jié)約了企業(yè)的資金成本!

問:我們怎么才能享受這項(xiàng)優(yōu)惠?需要到稅務(wù)局備案嗎?

答:不需要!您只需要正確填寫申報(bào)表即可享受優(yōu)惠。

【第11篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除試題

3月11日,由北京市中小企業(yè)公共服務(wù)平臺、北京軟件和信息服務(wù)業(yè)協(xié)會(huì)主辦的財(cái)稅小課堂系列課程(一):研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對線上開播。本次活動(dòng)吸引了170多位企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人參與。

中國科學(xué)院全國雙創(chuàng)導(dǎo)師、人社部創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師田蜜深度解析“研發(fā)費(fèi)”加計(jì)扣除,界定研發(fā)加計(jì)扣除范圍,梳理了不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)、企業(yè)以及不適用研發(fā)加計(jì)扣除的活動(dòng),重點(diǎn)介紹了研研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的九個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和注意事項(xiàng),幫助大家根據(jù)歸集口徑合理準(zhǔn)確歸集各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用,做好加計(jì)扣除各項(xiàng)工作。

今后,協(xié)會(huì)將繼續(xù)秉承“提供價(jià)值服務(wù) 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展”宗旨,針對企業(yè)需求持續(xù)開展行業(yè)自律、政策咨詢、誠信創(chuàng)建等服務(wù)內(nèi)容,切實(shí)幫助企業(yè)解決工作中的實(shí)際問題,助力北京軟件和信息服務(wù)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

【第12篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的限額

近年來,河北全面貫徹新發(fā)展理念,大力實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略,特別是今年以來,全省持續(xù)加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)力度,激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,不斷提升企業(yè)核心競爭力。醫(yī)藥制造業(yè)是河北省傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)之一。在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的引導(dǎo)下,多家大型制藥企業(yè)不斷加大創(chuàng)新力度,一批醫(yī)藥成果正加速轉(zhuǎn)化落地,加快推動(dòng)河北省“傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)”向“優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)”轉(zhuǎn)型升級。

作為國內(nèi)中醫(yī)藥行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè),石家莊以嶺藥業(yè)股份有限公司近年來在研發(fā)投入方面呈持續(xù)增長的態(tài)勢。今年1-9月,研發(fā)費(fèi)用投入增長到4.23億元,占營業(yè)收入比重的7.40%,處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。截至目前,該企業(yè)全部有效的專利數(shù)為811項(xiàng)。近兩年,在我國獲批上市的15個(gè)中藥新藥中,以嶺藥業(yè)研發(fā)的創(chuàng)新專利中藥占3個(gè),是同期獲批數(shù)量最多的企業(yè)。

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入越高、企業(yè)所得稅享受的優(yōu)惠就越多,也就越能緩解企業(yè)的資金流。2023年,制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%,政策支持力度更大,為包括以嶺藥業(yè)在內(nèi)的醫(yī)藥制造業(yè)帶來了重大政策利好。

“今年10月份申報(bào)三季度企業(yè)所得稅,我們享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額2.6億元,減免稅款3900萬元,這讓企業(yè)有更多的資金投入到創(chuàng)新類技術(shù)研發(fā)中?!币詭X藥業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理孫睿介紹到。

為推動(dòng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策直達(dá)快享,河北省稅務(wù)部門全力推行“一企一規(guī)劃、一企一方案、一企一團(tuán)隊(duì)”個(gè)性化服務(wù)模式,組織專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì),為包括醫(yī)藥行業(yè)在內(nèi)的科技創(chuàng)新企業(yè)精準(zhǔn)推送政策,引導(dǎo)企業(yè)加大創(chuàng)新研發(fā)投入,輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)范核算研發(fā)費(fèi)用,及時(shí)充分享受政策優(yōu)惠。

在石家莊,稅務(wù)部門成立服務(wù)專班、主動(dòng)問計(jì)、問需、問效,開展“點(diǎn)對點(diǎn)”“滴灌式”精準(zhǔn)輔導(dǎo)。“歐意藥業(yè)研發(fā)項(xiàng)目眾多,既有投資較大的國家級新藥項(xiàng)目,也有體量較小的現(xiàn)有工藝二次升級項(xiàng)目。我們根據(jù)企業(yè)需求,按照全部項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算方法,重點(diǎn)輔導(dǎo)‘其他相關(guān)費(fèi)用限額’的計(jì)算,減輕了企業(yè)會(huì)計(jì)核算壓力,幫助企業(yè)精準(zhǔn)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?!笔仪f市橋西區(qū)稅務(wù)局稅務(wù)干部王朋朋說。

歐意藥業(yè)有限公司作為石藥集團(tuán)下屬子公司,生產(chǎn)范圍涵蓋七大治療領(lǐng)域、四百多種制劑產(chǎn)品和二十余種化學(xué)合成原料藥,產(chǎn)品遠(yuǎn)銷國外100多個(gè)國家和地區(qū)。2023年前三季度,企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額8.42億元,同比增加1.16億元,減免稅額1.26億元。石藥集團(tuán)財(cái)經(jīng)中心副總經(jīng)理王軍明說:“我們將所減免的資金直接投入技術(shù)改造和設(shè)備更新,實(shí)現(xiàn)了200億片固體制藥和800噸原料藥綜合年生產(chǎn)能力的提升,進(jìn)一步增強(qiáng)了核心競爭力”。

在承德,稅務(wù)部門利用遠(yuǎn)程幫辦等方式開展 “云宣傳”“云輔導(dǎo)”,為推進(jìn)承德中藥企業(yè)健康發(fā)展增添動(dòng)能。

頸復(fù)康藥業(yè)集團(tuán)有限公司是一家有六十年歷史的企業(yè),是全國中藥50強(qiáng)企業(yè),也是全省中藥行業(yè)的“龍頭企業(yè)”,集中成藥及保健食品生產(chǎn)制造、中藥研發(fā)等為一體,其“腰痛寧組方及其藥物炮制工藝”被列為國家級中醫(yī)藥非物質(zhì)文化遺產(chǎn)。

“今年10月份申報(bào)享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除3000萬元,為企業(yè)進(jìn)一步研發(fā)帶來了更大支持?!背械骂i復(fù)康藥業(yè)集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李環(huán)告訴記者,在國家稅費(fèi)優(yōu)惠政策的扶持下,企業(yè)將享受的優(yōu)惠金額用來研發(fā)腰痛寧膠囊,與清華大學(xué)生命科學(xué)學(xué)院合作用高效液相色譜和全過程多途徑指紋圖譜聯(lián)合控制生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品質(zhì)量的研究,據(jù)介紹,該項(xiàng)技術(shù)處于國際中藥制藥領(lǐng)域領(lǐng)先水平。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的落實(shí),在支持醫(yī)藥企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展上發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用,為全省醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來了“稅動(dòng)力”。接下來,河北省稅務(wù)部門將持續(xù)加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)的服務(wù)力度,統(tǒng)籌推進(jìn)政策落準(zhǔn)落好,確保政策紅利直達(dá)快享,不斷激發(fā)全省醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展活力,助推河北醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)穩(wěn)健前行,為河北高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。

【第13篇】國家稅務(wù)總局企業(yè)研發(fā)費(fèi)用

新華財(cái)經(jīng)北京9月14日電(記者董道勇)國家稅務(wù)總局14日發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》),在允許企業(yè)10月份納稅申報(bào)期享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上,2023年10月份納稅申報(bào)期再增加一個(gè)季度優(yōu)惠。同時(shí)優(yōu)化簡化研發(fā)支出輔助賬樣式,調(diào)整優(yōu)化計(jì)算方法,促進(jìn)企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,增加流動(dòng)資金,緩解資金壓力,減輕辦稅負(fù)擔(dān)。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策?!豆妗访鞔_,在2023年10月企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)期,企業(yè)申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)的企業(yè)所得稅時(shí),可提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠。企業(yè)10月份享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),只需在預(yù)繳申報(bào)表中填寫優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和加計(jì)扣除金額,其他相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

《公告》對企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料進(jìn)行了優(yōu)化簡化,由2015版“4張輔助賬+1張匯總表”的輔助賬體系,調(diào)整為2021版“1張輔助賬+1張匯總表”,進(jìn)一步減輕填寫工作量。2021版輔助賬樣式發(fā)布后,2015版輔助賬樣式繼續(xù)有效,納稅人也可根據(jù)自身實(shí)際情況和習(xí)慣,自行設(shè)計(jì)輔助賬樣式,進(jìn)一步便利優(yōu)惠政策享受。

此外,《公告》還調(diào)整優(yōu)化了研發(fā)費(fèi)用中“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,讓企業(yè)最大限度享受優(yōu)惠政策。

“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是支持科技創(chuàng)新的有效政策抓手?!北本﹪視?huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示,與現(xiàn)行允許享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策相比,今年再多增加享受一個(gè)季度稅收優(yōu)惠,同時(shí)優(yōu)化簡化研發(fā)支出輔助賬樣式,可幫助企業(yè)更早更便利享受優(yōu)惠,以減稅激發(fā)企業(yè)增加研發(fā)投入、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

聲明:新華財(cái)經(jīng)為新華社承建的國家金融信息平臺。任何情況下,本平臺所發(fā)布的信息均不構(gòu)成投資建議。

【第14篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除籌劃

眾所周知,并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動(dòng)都適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,重點(diǎn)關(guān)注6個(gè)行業(yè)不適用優(yōu)惠:①煙草制造業(yè);②住宿和餐飲業(yè);③批發(fā)和零售業(yè);④房地產(chǎn)業(yè);⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);⑥娛樂業(yè)等六大行業(yè)不都不享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

一、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除

【享受主體】

制造業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.上述所稱制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t?4574-2017)確定,如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號)、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除機(jī)構(gòu)哪家好?

科德集團(tuán)致力于科技服務(wù)領(lǐng)域21年,有著豐富的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、科技成果評價(jià)、專精特新企業(yè)、企業(yè)技術(shù)中心、財(cái)稅籌劃(研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除)、項(xiàng)目申報(bào)、評估認(rèn)證(兩化融合貫標(biāo))等企業(yè)申報(bào)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),并總結(jié)了若干企業(yè)常見的申報(bào)項(xiàng)目問題以及應(yīng)對策略。今天,小德就針對高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除這一塊知識為大家重點(diǎn)詳細(xì)介紹“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除選哪家?”。準(zhǔn)備申報(bào)或者已經(jīng)申請高企認(rèn)定的公司一定要重點(diǎn)關(guān)注,以免錯(cuò)過了能享受到的優(yōu)惠扶持。

最后:當(dāng)企業(yè)取得不征稅收入用于研發(fā)項(xiàng)目時(shí),可根據(jù)經(jīng)營實(shí)際擇優(yōu)選擇稅收政策:如果選擇不征稅收入稅收政策,則用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn),不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷,如果將取得的收入作為應(yīng)稅收入,則可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。

【第15篇】未備案能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

公司簡介 惟恒知識產(chǎn)權(quán)集團(tuán)旗下有廣州惟恒知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)有限公司(深圳分公司、東莞分公司、佛山分公司等多家分公司),惟恒(中國)知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)有限公司,廣州中國中小企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略規(guī)劃中心等等,是中國科技咨詢行業(yè)、知識產(chǎn)權(quán)界改革創(chuàng)新中涌現(xiàn)出的新杰出行業(yè)企業(yè)之一。

惟恒知識產(chǎn)權(quán)是綜合性知識經(jīng)濟(jì)服務(wù)商,目前,已打造形成“科技項(xiàng)目申報(bào)(項(xiàng)目扶持資金/補(bǔ)助資金/專項(xiàng)資金申請)、國內(nèi)外知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)全鏈條服務(wù)(商標(biāo)、專利、版權(quán))、企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定、技術(shù)成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化+知識產(chǎn)權(quán)維權(quán)打假、無形資產(chǎn)評估+智慧產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓與管理、企業(yè)融資及投資”六大業(yè)務(wù)體系發(fā)展引擎。踐行知識產(chǎn)權(quán)立國理念,以服務(wù)創(chuàng)造客戶更大價(jià)值為導(dǎo)向,推動(dòng)惟恒向“讓中國成為品牌強(qiáng)國”的愿景穩(wěn)步邁進(jìn),助力企業(yè)科技創(chuàng)新體系升級,助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

合作伙伴: 德邦物流、化工研究院、廣日電梯、亨通光電、集泰化工、南方人才、中山大學(xué) 、廣東工業(yè)大學(xué)、明通物流、天惠食品、海爾信息、巴圖魯、百布、拓普基因、保瑞醫(yī)療、廣東華潯、迪森股份、嶺創(chuàng)大賽、南方購物、摩登大道、中外運(yùn)、愛康太陽科技、廣東嘉聯(lián)陶瓷、番禺電纜集團(tuán)、四九游網(wǎng)絡(luò)、覽訊科技、雅居樂等等

我們的優(yōu)勢1、招牌通過率: 近幾年咨詢行業(yè)國家高企認(rèn)定廣東省通過率為20%-50%左右,惟恒以高達(dá)90%以上的通過率成為行業(yè)優(yōu)秀企業(yè),2-3倍高于市場平均通過率,我們更懂行情;

科技項(xiàng)目申報(bào)中競爭型項(xiàng)目因名額少競爭大,對大企業(yè)以及上市公司來講都是最難把握的,惟恒多年來88%以上的重大專項(xiàng)、科技計(jì)劃項(xiàng)目通過率,我們更懂競爭型項(xiàng)目。

2、13年經(jīng)驗(yàn):團(tuán)隊(duì)13年的項(xiàng)目申報(bào)經(jīng)驗(yàn)積累,我們更懂政策; 3、專業(yè)團(tuán)隊(duì):40+人全職項(xiàng)目撰寫專家團(tuán)隊(duì),我們更懂技術(shù);4、多維度申報(bào):100多個(gè)多元化項(xiàng)目組合,匹配企業(yè)實(shí)際情況申報(bào),我們更懂項(xiàng)目;協(xié)助企業(yè)提前制定規(guī)劃未來二到三年的科技項(xiàng)目戰(zhàn)略,我們更懂規(guī)劃;5、合作共贏:幫助營收幾千萬的企業(yè)獲得4000萬的單個(gè)項(xiàng)目資金補(bǔ)助,我們更懂輔導(dǎo)和雙方協(xié)作。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)條件:制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際

發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的

申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的好處:1、 節(jié)省企業(yè)稅收(50%)

2、 提升公司核心競爭力、整體形象

3、 梳理公司的研發(fā)項(xiàng)目,理順公司的研發(fā)經(jīng)費(fèi),有利于企業(yè)持續(xù)歸集研發(fā)費(fèi)用,為以后項(xiàng)目申報(bào)打基礎(chǔ)

4、 軟件企業(yè)自主研發(fā)的軟件,凡符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。

5、其它研發(fā)類財(cái)政扶持資金(市級+省級研發(fā)費(fèi)資金補(bǔ)助)的證明來源

6、稅局要求高新技術(shù)企業(yè)做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除, 作為備案材料用,為企業(yè)保駕護(hù)航。

項(xiàng)目申報(bào)就找惟恒聯(lián)系方式

惟恒客服咨詢總專線:020-38771107 15889958307微信:gzvhonn惟恒官網(wǎng):www.vhonn.com 惟恒郵箱:vhonn_cn@163.com 業(yè)務(wù)投訴電話 :135 3538 2196e-mail:1227531798@qq.com

【第16篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除資料

一、申報(bào)享受時(shí)點(diǎn)

從2023年度起,企業(yè)可以選擇在兩個(gè)不同的時(shí)間點(diǎn)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,即:

1.企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用申報(bào)享受加計(jì)扣除。

注意,只要符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件的企業(yè),不管是不是制造業(yè)企業(yè),都可以在第3季度或9月份企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí),對當(dāng)年上半年的研發(fā)費(fèi)用申報(bào)享受加計(jì)扣除。

因?yàn)椤敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局2023年第13號公告)第二條規(guī)定當(dāng)中,對于適用預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主體,并沒有限定為制造業(yè)企業(yè)。

如果企業(yè)研發(fā)支出金額比較大并且又是盈利的話,最好在預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)(一般情況下也就是10月份)填報(bào)享受加計(jì)扣除。

這樣,對于當(dāng)年上半年的研發(fā)費(fèi)用,和在匯算清繳時(shí)再申報(bào)享受相比,差不多就會(huì)減少半年左右(從10月份到次年多數(shù)企業(yè)選擇匯算時(shí)間3-5月份期間)稅款資金的占用。

2.在次年辦理匯算清繳時(shí),對上一年度研發(fā)費(fèi)用申報(bào)享受加計(jì)扣除。

二、申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要填寫哪些表格

1. 預(yù)繳申報(bào)

預(yù)繳申報(bào)享受時(shí),企業(yè)需要填報(bào)a200000《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》。

注意,只有所得稅實(shí)行查賬征收的企業(yè)才有可能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

如果是核定征收的,不管是平時(shí)預(yù)繳還是年度匯算清繳,都不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,所以不存在填報(bào)企業(yè)所得稅b類納稅申報(bào)表來享受加計(jì)扣除。

a200000《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》樣式如下:

同時(shí),企業(yè)還需填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012),但a107012不需要報(bào)送,只需要將其與其他相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

2.匯算清繳

匯算清繳時(shí),企業(yè)需要填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)等報(bào)表享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)表單樣式如下【系2023年度納稅申報(bào)版,若2023年度有調(diào)整則以新樣式為準(zhǔn)】:

《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)【2023年度納稅申報(bào)版,a類】表單樣式如下【系2023年度納稅申報(bào)版,若2023年度有調(diào)整則以新樣式為準(zhǔn)】:

同時(shí),企業(yè)按照規(guī)定將相關(guān)資料(如研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、相關(guān)合同、“研發(fā)支出”輔助賬匯總表等)留存?zhèn)洳椤?/p>

頓子:注冊會(huì)計(jì)師,高級會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,歡迎關(guān)注“頓子財(cái)稅”。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除客戶端(16篇)

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