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研發(fā)費(fèi)用匯總輔助賬(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):35

研發(fā)費(fèi)用匯總輔助賬

【第1篇】研發(fā)費(fèi)用匯總輔助賬

2023年9月13日,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào),以下簡(jiǎn)稱“28號(hào)公告”),對(duì)研發(fā)費(fèi)用的輔助賬樣式進(jìn)行了大大優(yōu)化。

看到2021版研發(fā)支出輔助賬模板,相信大家都有一個(gè)直觀的感覺(jué):接地氣!為國(guó)家稅務(wù)總局點(diǎn)贊!

和2015版研發(fā)支出輔助賬復(fù)雜的填報(bào)邏輯相比,2021版研發(fā)支出輔助賬基本實(shí)現(xiàn)了“傻瓜相機(jī)”式的填報(bào)。只要稍微了解一點(diǎn)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí),填寫表格都不是問(wèn)題。

新表盡管簡(jiǎn)化了很多,但以下幾個(gè)實(shí)務(wù)問(wèn)題還是要多多留意。

一、項(xiàng)目編號(hào)如何確定

2015版輔助賬對(duì)項(xiàng)目編號(hào)有非常復(fù)雜的編制規(guī)則,要求研發(fā)項(xiàng)目的編碼必須由21位序列號(hào)組成,前15位為工商登記號(hào),16、17位為立項(xiàng)和設(shè)置輔助賬的年度號(hào),18至21位為項(xiàng)目序號(hào),以確保每個(gè)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目都有唯一的編號(hào)。

而2021版輔助賬對(duì)此大大簡(jiǎn)化,企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目怎么編號(hào)完全由企業(yè)自己說(shuō)了算,想怎么編號(hào)就怎么編號(hào)。

從實(shí)務(wù)操作角度看,建議企業(yè)還是按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策中對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的要求對(duì)研發(fā)項(xiàng)目編號(hào),按rd01、rd02、rd03……編寫。

二、一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目需要幾套輔助賬

(一)一個(gè)項(xiàng)目采取不同研發(fā)形式的,只需一套輔助賬

實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)這樣的情況:某個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)過(guò)程比較復(fù)雜,單靠企業(yè)自己的研發(fā)人員,無(wú)法獨(dú)立完成,需要將其中的一部分研發(fā)工作外包(委托研發(fā))。

在2015版輔助賬中,不允許一個(gè)項(xiàng)目同時(shí)出現(xiàn)自主研發(fā)和委托研發(fā)的情況。所以,企業(yè)只能人為把一個(gè)項(xiàng)目拆成兩個(gè)項(xiàng)目(自主研發(fā)項(xiàng)目和委托研發(fā)項(xiàng)目)分別填寫輔助賬,相應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料也需要準(zhǔn)備兩套。本來(lái)只是一個(gè)項(xiàng)目的問(wèn)題,被生生拆成兩個(gè)申報(bào),既增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān),也沒(méi)有太大的實(shí)際意義。

2021版輔助賬對(duì)此進(jìn)行了非常人性化的規(guī)定。一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目,既有自主研發(fā),又有委托研發(fā),企業(yè)不必分別設(shè)置自主研發(fā)和委托研發(fā)兩套輔助賬,可以在一套輔助賬中歸集。

(二)一個(gè)項(xiàng)目的不同研發(fā)階段要分別設(shè)立輔助賬

按照2021版研發(fā)支出輔助賬填報(bào)說(shuō)明的要求,如果單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目涉及費(fèi)用化和資本化兩個(gè)階段,應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用化支出和資本化支出分別設(shè)置輔助賬。

具體操作方法如下:

當(dāng)研發(fā)項(xiàng)目在研發(fā)初期采取費(fèi)用化方式時(shí),支出類型填寫“費(fèi)用化”,按規(guī)定設(shè)置輔助賬。

當(dāng)該項(xiàng)目進(jìn)入資本化階段后(如何判定是否進(jìn)入資本化,資本化需要哪些證據(jù)資料,請(qǐng)參考《中小企業(yè)稅務(wù)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》(京東有售)),費(fèi)用化輔助賬完成情況選擇“已結(jié)束”;同時(shí)對(duì)該項(xiàng)目新設(shè)輔助賬,將支出類型選擇為“資本化”,按規(guī)定歸集該項(xiàng)目的資本化支出。

同時(shí),對(duì)于支出類型為“資本化”的跨年度研發(fā)項(xiàng)目,可僅設(shè)置一套輔助賬,在形成無(wú)形資產(chǎn)年度再將相關(guān)數(shù)據(jù)填寫匯總表,無(wú)需再每年準(zhǔn)備一套。

三、其他費(fèi)用的扣除限額是按項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算還是按企業(yè)整體計(jì)算

按照現(xiàn)行加計(jì)扣除的政策要求,其他費(fèi)用扣除額不得超過(guò)總研發(fā)費(fèi)用(不含委托外部研發(fā))的10%。

實(shí)務(wù)中,大家比較困惑的是,這里的10%到底是按單個(gè)項(xiàng)目核算,還是按所有項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算?

28號(hào)公告對(duì)此做了明確規(guī)定:企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)時(shí),按照全部研發(fā)項(xiàng)目(注:包括匯算清繳年度的費(fèi)用化項(xiàng)目和資本化項(xiàng)目)計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”的扣除限額。具體公式如下:

全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額

=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%÷(1-10%)

五項(xiàng)費(fèi)用包括:人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)”

四、委托境外的研發(fā)費(fèi)用扣除限額到底該如何計(jì)算

按照當(dāng)前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,委托境外機(jī)構(gòu)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二孰低的原則,計(jì)算可以在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的金額。

實(shí)務(wù)操作中,境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用到底包括哪些費(fèi)用?

政策一直沒(méi)有明確。

2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表的填報(bào)說(shuō)明所列示的計(jì)算公式對(duì)此給出了明確的答案。

境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用

=五項(xiàng)費(fèi)用+經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用+允許加計(jì)扣除的委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(實(shí)際發(fā)生額的80%)

允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用

=min(實(shí)際發(fā)生額×80%,境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用×2/3)

五、是否一定要在憑證上按不同研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)核算

實(shí)務(wù)中,有稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行審核時(shí),要求企業(yè)必須在日常會(huì)計(jì)處理中按不同研發(fā)項(xiàng)目分別進(jìn)行明細(xì)核算,否則就不允許加計(jì)扣除。

在2021版研發(fā)支出輔助賬填報(bào)說(shuō)明中,有如下規(guī)定:對(duì)于同一憑證涉及多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用的,按合理方法在不同研發(fā)項(xiàng)目之間分配后填寫。合理方法由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況具體確定。

按照上述說(shuō)明,企業(yè)日常對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行核算時(shí),憑證上不一定要體現(xiàn)各個(gè)具體項(xiàng)目,可以按不同費(fèi)用類別列示總額。

比如,企業(yè)把研發(fā)人員的工資統(tǒng)一計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——工資”科目中,沒(méi)有按具體研發(fā)項(xiàng)目做進(jìn)一步拆分。假設(shè)該企業(yè)有3個(gè)研發(fā)項(xiàng)目,按照上述填報(bào)規(guī)則,在填寫《2021版研發(fā)支出輔助賬》時(shí),3個(gè)研發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年所對(duì)應(yīng)的人工費(fèi)用——工資的憑證號(hào)都是一樣的,只是企業(yè)需要按照各項(xiàng)目的具體參與人員進(jìn)行拆分后,按不同的金額分別填報(bào)。

【第2篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的意義

什么是加計(jì)扣除?在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。簡(jiǎn)單的說(shuō),就是實(shí)際支出的金額,在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候,可以按高于實(shí)際支出的金額來(lái)計(jì)算。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是以利潤(rùn)為基數(shù)計(jì)算的,而利潤(rùn)=收入-支出,如果允許多列支支出,那么企業(yè)所得稅就會(huì)減少。

舉個(gè)例子吧

某企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出100萬(wàn),假設(shè)都符合加計(jì)扣除條件。那么這個(gè)100萬(wàn)在發(fā)生的時(shí)候就可以做一次費(fèi)用,進(jìn)入你們公司的成本。在企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候這個(gè)100萬(wàn)還可乘以50%做你的成本。那就是相當(dāng)于100萬(wàn)使你的總成本扣了150萬(wàn),這就是加計(jì)扣除。

稅前加計(jì)扣除是什么意思?

在原有基礎(chǔ)上,再加一定的比例扣除。比如一個(gè)產(chǎn)品成本是500元,那么加計(jì)20%扣除是多少?應(yīng)該是500*(1+20%)=600的扣除。

加計(jì)扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系,內(nèi)部自主研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用化支出加計(jì)扣除50%,資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除指的是什么?怎么算呢

按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

例如,稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策,如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元,就可按150元(100×150%)在稅前進(jìn)行扣除,以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。

國(guó)家稅務(wù)總局于2023年五月又發(fā)布了財(cái)稅〔2017〕34號(hào)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》,其中明確指出:

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;

形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

企業(yè)所得稅前工資加計(jì)扣除指的是什么?

企業(yè)所得稅前工資加計(jì)扣除指的是企業(yè)安置符合《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》所規(guī)定的殘疾人員,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

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【第3篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除算法

各位小伙伴好!我是葉子與青荷,今天我們講的知識(shí)點(diǎn)是:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

我們知道,我們國(guó)家近年來(lái)對(duì)科技、研發(fā)的支持的力度是越來(lái)越大了,甚至為了能讓企業(yè)在研發(fā)上多投入,在加計(jì)扣除的比例上還不斷上調(diào)。也就是我們所說(shuō)的“加計(jì)”。研發(fā)費(fèi)用扣除怎么計(jì)算?哪些企業(yè)可以享受更高的比例計(jì)算?今天我們就聊一聊這些話題。

1. 問(wèn)題一:研發(fā)費(fèi)用扣除是怎么算的?

第一點(diǎn):據(jù)實(shí)扣除

一家企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用,屬于企業(yè)的成本費(fèi)用,本身就能夠據(jù)實(shí)全額稅前扣除的。也就是說(shuō)你在研發(fā)上投入了100萬(wàn)研發(fā)費(fèi)用,這100萬(wàn)本來(lái)就是可以扣除的。

第二點(diǎn):一般的加計(jì)扣除

(1)未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;

(2)形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。攤銷年限不低于10年。

什么叫未形成無(wú)形資產(chǎn)?什么叫形成無(wú)形資產(chǎn)?什么叫攤銷?迷惑完,我們來(lái)翻譯翻譯。

未形成無(wú)形資產(chǎn):通俗的講就是,還在研發(fā)階段,還沒(méi)形成產(chǎn)品、軟件、技術(shù)、專利權(quán)、非專利權(quán)等這些東東。

形成無(wú)形資產(chǎn):那就是形成產(chǎn)品、軟件、技術(shù)、專利權(quán)、非專利權(quán)等這些東東。

攤銷:意思就不能一次給你扣完,要分好多年來(lái)扣。形成無(wú)形資產(chǎn)最快也要分10年才給你扣完。

我們舉個(gè)栗子:

某企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用為100萬(wàn)元;形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用為1000萬(wàn)元,假設(shè)無(wú)形資產(chǎn)按10年進(jìn)行攤銷。該企業(yè)當(dāng)年開展此研究開發(fā)項(xiàng)目可以進(jìn)行稅前扣除多少萬(wàn)元?

(1)未形成無(wú)形資產(chǎn)的部分研發(fā)費(fèi)可以在當(dāng)年一次性扣除額

100×(1+75%)=175萬(wàn)

(2)形成無(wú)形資產(chǎn)的部分研發(fā)費(fèi)要分十年來(lái)扣除,每年扣除十分之一

1000×175%÷10=175萬(wàn)元

(3)合計(jì):350萬(wàn)

而且從分成“未形成無(wú)形資產(chǎn)”和“未形成無(wú)形資產(chǎn)”兩種算法,可以看出我們國(guó)家從一開始研發(fā)就開始支持你了。

因?yàn)楹芏嘌邪l(fā)項(xiàng)目一研發(fā)就是好幾年,在研發(fā)項(xiàng)目執(zhí)行的當(dāng)年,發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用就可以享受加計(jì)扣除了(按未形成無(wú)形資產(chǎn)算),不是說(shuō)在項(xiàng)目執(zhí)行完成并取得最終結(jié)果以后才申請(qǐng)加計(jì)扣除。

第三點(diǎn):更高比例的加計(jì)扣除

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2.問(wèn)題二:什么企業(yè)不享受加計(jì)扣除呢?

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)。這六個(gè)行業(yè)不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。其他都可以。

當(dāng)然這六個(gè)行業(yè)的研發(fā)費(fèi)也是可以據(jù)實(shí)扣除的,只不過(guò)不能“加計(jì)”而已。

那總結(jié)來(lái)就是:

(1)煙草等六大行業(yè)企業(yè)按100%扣除

(2)除了煙草等六大行業(yè)外的一般企業(yè)按175%扣除

(3)除了煙草外的制造業(yè)企業(yè)按200%扣除

但還有一點(diǎn)需要注意的就是“兼營(yíng)”的企業(yè)

比如:我的部分業(yè)務(wù)是煙草等六大行業(yè),但我的主營(yíng)業(yè)務(wù)不是他能享受加計(jì)扣除呢?可以的。

怎么判斷你的主營(yíng)業(yè)務(wù)是不是六大行業(yè)?這種一般都是房地產(chǎn)企業(yè)得多。我們就舉一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的栗子。

判斷你的主營(yíng)業(yè)務(wù)是不是房地產(chǎn),主要看你的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)營(yíng)收(收入總額-不征稅收入-投資收益)有沒(méi)有超過(guò)總營(yíng)收的50%(含)。

比如:某房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)當(dāng)年有研發(fā)費(fèi)用,當(dāng)年他的業(yè)務(wù)又特別雜,房地產(chǎn)業(yè)務(wù)營(yíng)收只占總營(yíng)收的40%,那他就不能交房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)了,那它的研發(fā)費(fèi)用是可以享受加計(jì)扣除的。

至于判定你是不是制造業(yè),能不能享受100%加計(jì)扣除也是一樣的。

有些制造業(yè)企業(yè)還有其他業(yè)務(wù)的,只要看你的制造業(yè)務(wù)營(yíng)收是不是占總營(yíng)收的50%以上。

3.問(wèn)題三:研發(fā)失敗了能不能享受扣除?

失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可享受加計(jì)扣除。

失敗是成功之母嘛,可見我們國(guó)家鼓勵(lì)的是研發(fā)活動(dòng),失敗了國(guó)家也會(huì)為你“點(diǎn)贊”“埋單”。

4. 問(wèn)題四:委托他人研發(fā)能不能加計(jì)扣除?

可以的,但按八成算。

企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,可按規(guī)定稅前扣除。

加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)中,所稱的“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。

無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。肯定的嘛,只能一口扣除。

還有一個(gè)委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)的注意點(diǎn)。

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。

委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

80%?三分之二?怎么理解?

我們舉個(gè)栗子:

假設(shè)a企業(yè)支付b企業(yè)委托研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元。a企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用共為180萬(wàn)元。

第一步:要按80%算

委托境外研發(fā)費(fèi)用則為80萬(wàn)元(100 × 80%=80萬(wàn)元)

第二步:不能超過(guò)180萬(wàn)元的三分之二

180萬(wàn)元的三分之二=120萬(wàn)元

所以a企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,還可以獲得加計(jì)扣除的金額為80×75%=60萬(wàn)元。

如果超過(guò)呢?最高只能按三分之二給你扣了。

假設(shè)a企業(yè)2023年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為90萬(wàn)元,則委托境外研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元(100 × 80%=80萬(wàn)元)超過(guò)90萬(wàn)元的三分之二(60萬(wàn)元),所以a企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,還可以獲得加計(jì)扣除的金額為60×75%=45萬(wàn)元。

每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn),每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。今天的講課就講到這里。

【第4篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策培訓(xùn)

近期,出臺(tái)了二個(gè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的新政策:財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)、財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)。有些財(cái)稅人員對(duì)于這些研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除還有所疑惑,小編給大家分享共享會(huì)計(jì)師的推文,以圖表及七個(gè)具體案例解析的形式來(lái)為大家進(jìn)行解析對(duì)比,希望能給您帶來(lái)點(diǎn)收獲。由于內(nèi)容較多,將分為上下兩篇分享給大家。

一、科技型中小企業(yè):加計(jì)100%

1.政策內(nèi)容:(自2023年1月1日起)

1.1未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;

1.2形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2.政策依據(jù):財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)。

3.科技型中小企業(yè)的條件

在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)成立或依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用,并繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè),并且符合以下條件。

3.1科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件:

(1)在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)成立或依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用,并繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

(2)職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。

(3)企業(yè)所在行業(yè)不屬于國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定的限制類和淘汰類范圍,不屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定的不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)。

(4)企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

(5)企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分,且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

3.2科技型中小企業(yè)“直通車”:

符合上述第(1)~(4)項(xiàng)條件的企業(yè),若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng),則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件:

(1)企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

(2)企業(yè)近五年內(nèi)獲得過(guò)國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì);

(3)企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu);

(4)企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

符合上述條件的企業(yè),可在服務(wù)平臺(tái)(https://fuwu.most.gov.cn/)上注冊(cè)登記企業(yè)基本信息,在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》。

4.案例解析

【案例一】巨隆科技是一家科技型中小企業(yè),2023年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額400萬(wàn)元 (適用企業(yè)所得稅稅率為25%)。

解析:

(1)按照之前的政策,只能加計(jì)扣除75%,即400×75%=300萬(wàn)元;

(2)現(xiàn)在新政策:能加計(jì)扣除100%,即400×100%=400萬(wàn)元;

結(jié)果:可以多扣除100萬(wàn)元,少納企業(yè)所得稅100×25%=25萬(wàn)元。

二、制造業(yè)企業(yè):加計(jì)100%

1.政策內(nèi)容:(自2023年1月1日起)

1.1未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;

1.2形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2.政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)。

3.制造企業(yè)的條件

以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定,如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

4.案例解析

【案例二】金宏建材是一家制造企業(yè),2023年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額400萬(wàn)元 (適用企業(yè)所得稅稅率為25%)。

解析:

(1)按照之前的政策,只能加計(jì)扣除75%,即400×75%=300萬(wàn)元;

(2)現(xiàn)在新政策:能加計(jì)扣除100%,即400×100%=400萬(wàn)元;

結(jié)果:可以多扣除100萬(wàn)元,少納企業(yè)所得稅100×25%=25萬(wàn)元。

三、其他企業(yè):加計(jì)75%

1.政策內(nèi)容:【自2023年1月1日至2023年12月31日】

其他企業(yè):除制造業(yè)以外的企業(yè),且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè),也不屬于科技型中小企業(yè)。

1.1企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;

1.2形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.政策依據(jù):

(1)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))

(2)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))

3.注意點(diǎn):

3.1不是高新技術(shù)企業(yè),也可以申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除。

3.2失敗的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可以享受加計(jì)扣除。

原創(chuàng):共享會(huì)計(jì)師,專注于財(cái)稅問(wèn)題咨詢解答。

【第5篇】科技型中企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

退稅減稅降費(fèi)政策操作指南

——科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

適用對(duì)象

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的科技型中小企業(yè)都可以享受。

上述企業(yè)應(yīng)為會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

政策內(nèi)容

(一)除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的科技型中小企業(yè),開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

(二)科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng),取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù),從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

科技型中小企業(yè)需同時(shí)滿足以下條件:

1. 在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè)。

2. 職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。

3. 企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4. 企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

5. 企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分,且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

符合以上第1~4項(xiàng)條件的企業(yè),若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng),則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件:

1. 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

2. 企業(yè)近五年內(nèi)獲得過(guò)國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì),并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名;

3. 企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu);

4. 企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)可按照上述條件進(jìn)行自主評(píng)價(jià),并按照自愿原則到全國(guó)科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺(tái)填報(bào)企業(yè)信息,經(jīng)公示無(wú)異議的,納入全國(guó)科技型中小企業(yè)信息庫(kù),取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)。

各省級(jí)科技管理部門按企業(yè)成立日期和提交自評(píng)信息日期,在科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)上進(jìn)行標(biāo)識(shí)。其中,入庫(kù)年度之前成立且5月31日前提交自評(píng)信息的,其登記編號(hào)第11位為0;入庫(kù)年度之前成立但6月1日(含)以后提交自評(píng)信息的,其登記編號(hào)第11位為a;入庫(kù)年度當(dāng)年成立的,其登記編號(hào)第11位為b。入庫(kù)登記編號(hào)第11位為0的企業(yè),可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

(三)企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

(四)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

(五)企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況,對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)?,由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

操作流程

(一)享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,留存資料如下:

1. 自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

2. 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3. 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;

4. 從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);

5. 集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

6. “研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

7. 企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012,選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

(二)辦理渠道

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

(三)申報(bào)要求

企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,年度匯算清繳時(shí)再按照取得入庫(kù)登記編號(hào)的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),沒(méi)有把握確定是否能取得入庫(kù)登記編號(hào),也可以選擇在年終匯算清繳時(shí)再享受。

企業(yè)選擇預(yù)繳享受的,在預(yù)繳申報(bào)時(shí),可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額;通過(guò)手工申報(bào)的,在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)第7行“減:免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)加計(jì)扣除等優(yōu)惠事項(xiàng)和優(yōu)惠金額;同時(shí)應(yīng)根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2017版)》之《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012),該表在預(yù)繳時(shí)不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤Mㄟ^(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的,可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)。

在年度申報(bào)時(shí),填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2017版)》之《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)的有關(guān)欄次。

(四)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題

1. 人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

(1)接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(2)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

(3)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

2. 直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

3. 折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

(1)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

4. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

(1)用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn),同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn),符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。

5. 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。

6. 其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

7. 其他事項(xiàng)

(1)企業(yè)取得的政府補(bǔ)助,會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的,應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。

(2)企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

(3)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的,其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。

(4)失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

(5)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)第三條所稱“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的,受托方需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

(五)相關(guān)規(guī)定

1. 企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí),對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

2. 企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。

相關(guān)文件

(一)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第10號(hào));

(二)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(2023年第16號(hào));

(三)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號(hào));

(四)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào));

(五)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào));

(六)《科技部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2018〕11號(hào));

(七)《科技部?財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào));

(八)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2023年第23號(hào));

(九)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(2023年第40號(hào));

(十)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2023年第97號(hào));

(十一)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》;

(十二)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》;

(十三)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》(國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布)。

熱點(diǎn)問(wèn)答

(一)我們是一家科技型中小企業(yè),2023年以來(lái)一直享受研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除政策,聽說(shuō)今年國(guó)家對(duì)科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠又加大了力度,與老政策相比,新政策有什么變化?

答:為鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入,2023年,國(guó)家率先將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。2023年,國(guó)家進(jìn)一步加大稅收政策支持力度,將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%。

(二)科技型中小企業(yè)是這次新政策的受益群體,我想問(wèn)一下,企業(yè)該怎樣判斷是否符合科技型中小企業(yè)條件呢?

答:根據(jù)《科技部?財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)),科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng),取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù),從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

企業(yè)可按照下列條件進(jìn)行自主評(píng)價(jià),并按照自愿原則到全國(guó)科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺(tái)填報(bào)企業(yè)信息,經(jīng)公示無(wú)異議的,納入全國(guó)科技型中小企業(yè)信息庫(kù),取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)。

科技型中小企業(yè)需同時(shí)滿足以下條件:

1.在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè)。

2.職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。

3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4.企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分,且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

符合以上第1~4項(xiàng)條件的企業(yè),若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng),可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件:

1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過(guò)國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì),并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名;

3.企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu);

4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

(三)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策從2023年1月1日起實(shí)行,我公司辦理2023年度匯算清繳時(shí),需要取得什么樣的入庫(kù)登記編號(hào),才能享受按100%比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

答:根據(jù)《科技部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2018〕11號(hào))規(guī)定,各省級(jí)科技管理部門應(yīng)按企業(yè)成立日期和提交自評(píng)信息日期,在科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)上進(jìn)行標(biāo)識(shí)。具體編碼規(guī)則是:入庫(kù)年度之前成立且5月31日前提交自評(píng)信息的,其登記編號(hào)第11位為0;入庫(kù)年度之前成立但6月1日(含)以后提交自評(píng)信息的,其登記編號(hào)第11位為a;入庫(kù)年度當(dāng)年成立的,其登記編號(hào)第11位為b。其中入庫(kù)登記編號(hào)第11位為0的企業(yè),可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

按照上述規(guī)定,你公司2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用,如在2023年度匯算清繳時(shí)享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除優(yōu)惠,需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫(kù)登記編號(hào)。

考慮到企業(yè)取得第11位為0的入庫(kù)登記編號(hào)有時(shí)間要求,建議你公司按照《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》(國(guó)科發(fā)火〔2018〕11號(hào)發(fā)布)規(guī)定,盡可能在匯算清繳結(jié)束前取得2023年的入庫(kù)登記編號(hào),確保及時(shí)精準(zhǔn)享受優(yōu)惠。

(四)我公司是一家科技型中小企業(yè),假設(shè)2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元,具體如何計(jì)算加計(jì)扣除?

答:科技型中小企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,根據(jù)是否形成無(wú)形資產(chǎn)按費(fèi)用化或資本化處理兩種情況,分別計(jì)算加計(jì)扣除,具體為:未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化,且全部符合加計(jì)扣除條件,則在據(jù)實(shí)扣除100萬(wàn)元基礎(chǔ)上,允許稅前再加計(jì)扣除100萬(wàn)元,合計(jì)可在稅前扣除200萬(wàn)元;如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化,100萬(wàn)元將計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本,在該無(wú)形資產(chǎn)的使用期間按照無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的200%在稅前攤銷。

(五)我公司是一家科技型中小企業(yè),2023年委托其他單位的研發(fā)費(fèi)用,也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎?

答:科技型中小企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用,也屬于該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用,可以適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為:

企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除。

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。

(六)我公司是一家科技型中小企業(yè),什么時(shí)候可以申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策呢?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第10號(hào)),企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,年度匯算清繳時(shí)再按照取得入庫(kù)登記編號(hào)的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),沒(méi)有把握確定是否能取得入庫(kù)登記編號(hào),也可以選擇在年終匯算清繳時(shí)再享受。

【第6篇】研發(fā)費(fèi)用歸集表最新

一、研究開發(fā)費(fèi)用的科目的設(shè)置及核算要求

1、按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研發(fā)費(fèi)用可以在“研發(fā)支出”或“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”中核算。

2、企業(yè)應(yīng)建立研究開發(fā)費(fèi)用支出輔助賬,對(duì)每個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用登記,并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用支出情況。

二、內(nèi)部研究開發(fā)投入額的歸集具體要求

第一、人員人工的歸集

是指從事研究開發(fā)人員與技術(shù)創(chuàng)新人員也稱研發(fā)人員的全年工資薪金,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、社保、公積金、補(bǔ)充保險(xiǎn)等(不含股權(quán)激勵(lì))以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

2、需要按照項(xiàng)目分年提供研發(fā)人員名單,分配不要重復(fù)。

第二、直接投入的歸集

1、企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。包括產(chǎn)限于燃料使用費(fèi)

2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。

3、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)

4、究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi);

5、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。

第三、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的歸集

歸集包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用(按照項(xiàng)目分類提供分?jǐn)偙?,包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(固定資產(chǎn)大修理的費(fèi)用應(yīng)歸集到此科目)。

第四、設(shè)計(jì)費(fèi)用的歸集

歸集為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。

第五、裝備調(diào)試費(fèi)的歸集

1、歸集主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等)。

2、需要指出的是為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目

第六、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用的歸集

歸集因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。(在無(wú)形資產(chǎn)賬面上的攤銷費(fèi)用)

第七、其他費(fèi)用的歸集

歸集為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用,如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開發(fā)總費(fèi)用的10%,另有規(guī)定的除外。(新規(guī)定比例為20%)此部分費(fèi)用要與“管理費(fèi)用——其他”等類科目相區(qū)分。

三、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

1、是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。

2、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定(母子公司間要按照獨(dú)立交易原則,即公平原則)。認(rèn)定過(guò)程中,按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。

四、研發(fā)費(fèi)用分配辦法

總體來(lái)說(shuō),研發(fā)費(fèi)用分配依據(jù)根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目具體情況而不同:

1、根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目中人工費(fèi)用占比而分配為主要分配辦法)

2、根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目中材料費(fèi)用占比而分配,為輔助辦法

五、研發(fā)費(fèi)用申報(bào)中需注意其他事項(xiàng):

1、在境內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用的比例要大于60%

2、研發(fā)人員的比例不低于全部職工人數(shù)的10%

3、領(lǐng)導(dǎo)干部、后勤人員等不應(yīng)出現(xiàn)在研發(fā)人員名單中。

4、研發(fā)費(fèi)用的支出應(yīng)符合占營(yíng)業(yè)收入的具體比例規(guī)定

a、營(yíng)業(yè)收入在5000萬(wàn)及元以下的,研發(fā)支出應(yīng)占6%

b、營(yíng)業(yè)收入在5000-10000萬(wàn)及以下的,研發(fā)支出應(yīng)占5%

c、營(yíng)業(yè)收入在10000-20000萬(wàn)及以下的,研發(fā)支出應(yīng)占4%

d、營(yíng)業(yè)收入在20000萬(wàn)元以上的,研發(fā)支出應(yīng)占3%

【第7篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)

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加計(jì)扣除是在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加計(jì)一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠,屬于稅基式優(yōu)惠,對(duì)納稅人影響較大。

春節(jié)前夕,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)),對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》作了修改,并涉及加計(jì)扣除優(yōu)惠的變化:一是首次在一個(gè)納稅年度內(nèi)有兩個(gè)加計(jì)扣除比例;二是首次在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和安置殘疾人員工資加計(jì)扣除之外,增加兩個(gè)加計(jì)扣除項(xiàng)目。相關(guān)納稅人應(yīng)關(guān)注這兩點(diǎn)變化,做好加計(jì)扣除事項(xiàng)的申報(bào)工作。

2023年前三季度,制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%,其他企業(yè)(非負(fù)面清單行業(yè))為75%?!敦?cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào),以下簡(jiǎn)稱“28號(hào)公告”)第二條規(guī)定,現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日—2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。因此,其他企業(yè)2023年前三個(gè)季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%,第四季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%。

28號(hào)公告第二條同時(shí)規(guī)定,企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算,或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

例如,2023年,甲公司發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元,其中,2023年前三季度發(fā)生80萬(wàn)元,第四季度發(fā)生40萬(wàn)元。若甲公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算,則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為80×75%+40×100%=100(萬(wàn)元);若甲公司選擇按比例計(jì)算,則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為120×3/4×75%+120×1/4×100%=97.5(萬(wàn)元)。

顯然,甲公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算更為合適。那么,甲公司在填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)時(shí),應(yīng)在第50行“八、加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”填入代碼122,即“前三季度75%且第四季度100%(其他企業(yè))按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算”,在l1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”中填寫“1200000”,l1.1行“其中:前四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”中填寫“400000”,在l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”中填寫“800000”,在第51行“九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”填寫“1000000”。

再如,2023年,乙公司發(fā)生研發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元,其中,2023年前三季度發(fā)生100萬(wàn)元,第四季度發(fā)生20萬(wàn)元。若乙公司選擇按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算,則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為100×75%+20×100%=95(萬(wàn)元);若乙公司選擇按比例計(jì)算,則2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為120×3/4×75%+120×1/4×100%=97.5(萬(wàn)元)。

顯然,乙公司選擇按比例計(jì)算更為合適。那么,乙公司在填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)時(shí),應(yīng)在第50行“八、加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”填入代碼121,“前三季度75%且第四季度100% (其他企業(yè))按比例計(jì)算”,在l1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”中填寫“1200000”,l1.1行“其中:前四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”中填寫“300000”,在l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”中填寫“900000”,在第51行“九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”填寫“975000”。

來(lái)源明稅

【第8篇】有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的考題

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01涉稅點(diǎn)

q:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例是75%還是100%?

a: 1.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))第一條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))第一條規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

02涉稅點(diǎn)

q:企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何填報(bào)年報(bào)表?

a: 享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)需填報(bào)a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》和a107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》,其中,企業(yè)須先自行填報(bào)a107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》,填報(bào)完成后有關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)帶入表a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》對(duì)應(yīng)行次。

03涉稅點(diǎn)

q:我們知道企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)就享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,但是若是季度預(yù)繳沒(méi)有享受的,能否匯繳的時(shí)候一起享受?

a: 按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021 年第13 號(hào)),2021 年,企業(yè)暫未選擇在第3 季度或9 月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可在2022 年辦理2023年匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

04涉稅點(diǎn)

q:虧損的企業(yè),能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?

a: 企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,不論企業(yè)當(dāng)期是盈利還是虧損,都可以加計(jì)扣除。

05涉稅點(diǎn)

q:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策中,允許加計(jì)扣除的人員人工費(fèi)用中“直接從事研發(fā)活動(dòng)人員”包括哪些人員?

a: 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定,直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

06涉稅點(diǎn)

q:企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除?

a: 不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

07涉稅點(diǎn)

q:企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,是否可以同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策?

a: 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第三條第(二)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

08涉稅點(diǎn)

q:企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,是否允許加計(jì)扣除?

a: 一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))第三條規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,可按規(guī)定稅前扣除;加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。

三、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))第一條規(guī)定,委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。本通知所稱委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。因此,企業(yè)委托境外個(gè)人研發(fā)項(xiàng)目,該筆委托研發(fā)費(fèi)用不可以在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。

09涉稅點(diǎn)

q:企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)兩個(gè)優(yōu)惠政策的條件,兩種優(yōu)惠是否可以同時(shí)享受?

a: 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第二條規(guī)定,《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào))第三條所稱不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變的稅收優(yōu)惠情形,限于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時(shí)享受。因此,如果企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件,可以按規(guī)定同時(shí)享受。

10涉稅點(diǎn)

q:企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)是否可以加計(jì)扣除或者攤銷?

a: 不可以。一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))第三條規(guī)定,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))第二條第(五)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn),不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

11涉稅點(diǎn)

q:企業(yè)開展的哪些活動(dòng)不適用稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

a: 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)) 第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定,下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策:企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

12涉稅點(diǎn)

q:對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)如何加計(jì)扣除?

a: 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)) 第二條第2項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

13涉稅點(diǎn)

q:1企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠?

a: 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)) 第二條規(guī)定,企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開發(fā),數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作;房屋建筑工程設(shè)計(jì)(綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星)、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì);工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。

14涉稅點(diǎn)

q:不適用企業(yè)所得稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)有哪些?

a: 一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第四條規(guī)定,不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)煙草制造業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。批發(fā)和零售業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。娛樂(lè)業(yè)。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754 -2011)》為準(zhǔn),并隨之更新。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))第四條規(guī)定,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào),以下簡(jiǎn)稱《通知》)中不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè),是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

15涉稅點(diǎn)

q:實(shí)行核定征收的居民企業(yè),可以適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎?

a: 不可以。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第五條第1項(xiàng)規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

16涉稅點(diǎn)

q:不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行業(yè)是以稅務(wù)登記證行業(yè)范圍還是以實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)確定?

a: 應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)確定企業(yè)能否享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時(shí),稅務(wù)登記證行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不一致的企業(yè)應(yīng)到相關(guān)部門對(duì)其行業(yè)進(jìn)行修改,并對(duì)稅務(wù)登記證經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行同步修改,稅費(fèi)種登記信息也應(yīng)同步修改,減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

17涉稅點(diǎn)

q:委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)?

a: 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)況。因此,只有雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,受托方要向委托方提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)。

18涉稅點(diǎn)

q:a公司是一家高新技術(shù)企業(yè),2023年從事于一項(xiàng)發(fā)明專利的研發(fā),該公司在歸集“其他費(fèi)用”列入了通訊費(fèi),請(qǐng)問(wèn)該費(fèi)用能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?

a: 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總公告2023年第40號(hào))規(guī)定,其他相關(guān)費(fèi)用是指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書料費(fèi)資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。通訊費(fèi)未列入“其他相關(guān)費(fèi)用”之內(nèi),因此,不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

19涉稅點(diǎn)

q:企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

a: 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總公告2023年第40號(hào))規(guī)定:

“一、人員人工費(fèi)用指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

(三)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。六、其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。”因此,研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出不屬于上述文件規(guī)定范圍,不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

20涉稅點(diǎn)

q:公司在2023年有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)該如何計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用限額?

a: “其他相關(guān)費(fèi)用”限額按以下公式計(jì)算:國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)將“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,計(jì)算公式為全部研發(fā)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)。假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目a人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬(wàn)元,“其他相關(guān)費(fèi)用”為12萬(wàn)元;項(xiàng)目b人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬(wàn)元,“其他相關(guān)費(fèi)用”為8萬(wàn)元。兩個(gè)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額為21.11萬(wàn)元[(90+100)×10%/(1-10%)],可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”為20萬(wàn)元(12+8),大于按原方法計(jì)算的18萬(wàn)元,且僅需計(jì)算一次,減輕了工作量。來(lái)源:郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)、中國(guó)會(huì)計(jì)視野

end

【第9篇】研發(fā)企業(yè)費(fèi)用太少

專才網(wǎng)是企業(yè)單位綜合性一站式服務(wù)平臺(tái),專注于知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)、項(xiàng)目申報(bào)、資質(zhì)辦理、體系認(rèn)證等服務(wù),0元注冊(cè)商標(biāo),0元注冊(cè)公司,為企業(yè)申請(qǐng)資金補(bǔ)助金額近10億,為企業(yè)做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減免的所得稅優(yōu)惠達(dá)6億,可到:【專才網(wǎng)】,進(jìn)行查詢?cè)u(píng)估與合作。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求參與申報(bào)的企業(yè)需要滿足八大條件,想要參與申報(bào)的企業(yè)需要提前做好相應(yīng)的規(guī)劃,提高企業(yè)的水平,才能盡可能提高高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報(bào)的成功率,高企認(rèn)定成功可以幫助企業(yè)獲得更多的肯定和享受到稅收優(yōu)惠,但是申報(bào)高企的過(guò)程是需要有所花費(fèi)的,

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定費(fèi)用

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定進(jìn)行申報(bào)的時(shí)候,是不需要向相關(guān)的政府管理部門進(jìn)行費(fèi)用的繳納的,企業(yè)申報(bào)高企,主要都是在高企申報(bào)的相應(yīng)準(zhǔn)備過(guò)程所支出的,主要分為以下幾個(gè)方面:

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定費(fèi)用,大概3萬(wàn)元左右,一般來(lái)說(shuō),在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中,主要包含以下幾個(gè)方面費(fèi)用,具體如下:

1、咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用:咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)一般情況,咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)在報(bào)價(jià)時(shí)會(huì)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模狀況和預(yù)計(jì)實(shí)際申報(bào)過(guò)程中工作數(shù)量來(lái)進(jìn)行報(bào)價(jià)。高新認(rèn)定技術(shù)企業(yè)申報(bào)的材料比較繁瑣,一般的中小企業(yè)都能達(dá)到四五百頁(yè)紙,大型企業(yè)往往能達(dá)到一兩千頁(yè)紙張內(nèi)容。申報(bào)材料的內(nèi)容要考慮到合理性,關(guān)聯(lián)性,技術(shù)指標(biāo),經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等問(wèn)題,對(duì)于絕大部分企業(yè)的工作人員而言,第一次申報(bào)高新認(rèn)定時(shí),對(duì)于申報(bào)材料是無(wú)從下手的。于是委托專業(yè)的咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)成為了比較好的選擇。至于費(fèi)用方面,根據(jù)企業(yè)規(guī)模和現(xiàn)有狀況而定,并無(wú)統(tǒng)一報(bào)價(jià)。

2、查新費(fèi):全國(guó)的查新費(fèi)略有差異,從幾百到幾千均有報(bào)價(jià)。但每個(gè)省份內(nèi)具有查新資質(zhì)的單位并不多,可選擇面不多,價(jià)格也是公開透明的。

3、專利費(fèi)(軟件著作權(quán),發(fā)明專利,實(shí)用新型專利):專利數(shù)量是高新認(rèn)定技術(shù)企業(yè)申報(bào)的必要條件,高新認(rèn)定材料中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和技術(shù)點(diǎn)都來(lái)源于專利(軟件著作權(quán),發(fā)明專利,實(shí)用新型專利)。按照目前的高企管理?xiàng)l例而言。建議企業(yè)在申報(bào)高企時(shí),具有不低于6個(gè)授權(quán)的實(shí)用新型專利,不低于15個(gè)授權(quán)或受理狀態(tài)的專利。很多企業(yè)達(dá)不到這個(gè)要求,于是進(jìn)行了專利數(shù)量的補(bǔ)充,這里就涉及到專利費(fèi)用,專利費(fèi)用一般分為兩大類:(1)撰寫費(fèi);(2)官費(fèi)。

4、檢測(cè)費(fèi):產(chǎn)品檢測(cè)費(fèi)的價(jià)格因產(chǎn)品的本身和所需檢測(cè)數(shù)據(jù)不同而有較大差距,市面上可以進(jìn)行檢測(cè)的機(jī)構(gòu)也比較多,價(jià)格差距較大。

5、審計(jì)費(fèi):審計(jì)費(fèi)無(wú)市場(chǎng)定價(jià),主要判斷依據(jù)為企業(yè)年?duì)I業(yè)額和資產(chǎn)總額。

一、企業(yè)提交的高企申報(bào)材料中,需要由近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告和相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用等專項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告,出具審計(jì)報(bào)告的第三方機(jī)構(gòu)需要擁有相應(yīng)的資質(zhì)才可以進(jìn)行審計(jì)和報(bào)告出具,每個(gè)地區(qū)的審計(jì)機(jī)構(gòu)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都不太相同,并且費(fèi)用是隨著企業(yè)規(guī)模的大小有所變化的,在審計(jì)費(fèi)上,不太能給出個(gè)大概的約數(shù)。

二、企業(yè)申報(bào)高企需要擁有一定數(shù)量和質(zhì)量的知識(shí)產(chǎn)權(quán),企業(yè)申請(qǐng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)授權(quán)是需要提交規(guī)費(fèi)的,在授權(quán)之后還需要進(jìn)行定時(shí)年費(fèi)的提交,如果知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量不夠,還會(huì)進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓和購(gòu)買,關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的費(fèi)用支出因?yàn)楦鱾€(gè)企業(yè)的情況不同,事實(shí)上也無(wú)法進(jìn)行確定。

三、企業(yè)還會(huì)進(jìn)行產(chǎn)品的相關(guān)檢測(cè),但是產(chǎn)品檢測(cè)費(fèi)因?yàn)槠髽I(yè)的產(chǎn)品本身和所需檢測(cè)數(shù)據(jù)不同所以會(huì)存在很多的差距,企業(yè)可以選擇進(jìn)行檢測(cè)的機(jī)構(gòu)也比較多,價(jià)格差距也會(huì)比較大。

四、如果企業(yè)出于節(jié)省人力成本和時(shí)間成本的考慮,委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行高企認(rèn)定代理,那么就會(huì)還有一部分的支出,每個(gè)中介代理機(jī)構(gòu)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也是不盡相同的,主要還是看企業(yè)的相關(guān)選擇。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)的費(fèi)用收取

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例(具體經(jīng)營(yíng)期不足三年的,按實(shí)際經(jīng)營(yíng)計(jì)算時(shí)間計(jì)算:

企業(yè)最近一年銷售收入低于5000萬(wàn)元(含),比例不低于5%;

企業(yè)最近一年銷售收入在5000萬(wàn)元至2億元(含),比例不低于4%;

企業(yè)最近一年銷售收入超過(guò)2億元,比例不低于3%。

其中,企業(yè)在中國(guó)的研發(fā)總成本不低于60%。

專才網(wǎng)是企業(yè)單位綜合性一站式服務(wù)平臺(tái),專注于國(guó)際專利申請(qǐng)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)、項(xiàng)目申報(bào)、資質(zhì)辦理、體系認(rèn)證等服務(wù),可到:【專才網(wǎng)】,進(jìn)行查詢?cè)u(píng)估與合作。

【第10篇】高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))規(guī)定:“第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷?!谝话偃龡l 本條例自2008年1月1日起施行。”

二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))規(guī)定:“一、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?!?/p>

三、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))規(guī)定:“ 一、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))等16個(gè)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日,詳見附件1?!?/p>

四、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定:“一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 本條所稱制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定,如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。”根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號(hào))規(guī)定:“三、國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟件企業(yè)條件,由工業(yè)和信息化部會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。四、國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定?!?/p>

五、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào))規(guī)定:“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))執(zhí)行?!?、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行?!?/p>

【第11篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理系統(tǒng)

什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是企業(yè)針對(duì)研發(fā)活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用可以享受稅前加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。我們將為客戶提供系統(tǒng)的配套服務(wù),梳理研發(fā)項(xiàng)目,規(guī)范賬務(wù)處理。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例

(一)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))規(guī)定,該政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

(二)制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))

(三)科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào))

適用加計(jì)扣除的主體

1.非限定行業(yè)

2.財(cái)務(wù)核算健全

3.查賬征收且能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用

4.居民企業(yè)

不適用加計(jì)扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂(lè)業(yè)。

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

不適用加計(jì)扣除的活動(dòng)范圍

企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍

1.人員人工費(fèi)用:直接從事研發(fā)活動(dòng)的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2.直接投入費(fèi)用:研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

3、折舊費(fèi)用:用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷:用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨試驗(yàn)、勘開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

6、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用:技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

會(huì)計(jì)科目設(shè)置

依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,對(duì)于企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目上的支出,應(yīng)該區(qū)分費(fèi)用是用在研究階段,還是用在開發(fā)階段。

研發(fā)費(fèi)用支出,在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;如果滿足資本化條件,方可確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。研究階段的支出屬于費(fèi)用化的范疇,支出發(fā)生時(shí)借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”,期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”;

開發(fā)階段分兩種情況,第一種情況不符合資本化條件的時(shí)候,和研究階段的處理相同;第二種情況,符合資本化條件,這時(shí)借記“研發(fā)支出——資本化支出”,有些像未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)之前的在建工程,“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)填入開發(fā)支出,達(dá)到預(yù)定用途之后,結(jié)轉(zhuǎn)到無(wú)形資產(chǎn)。

小結(jié):研發(fā)費(fèi)不符合記資本化條件時(shí)記在管理費(fèi)用;研發(fā)費(fèi)要形成無(wú)形資產(chǎn)必須是開發(fā)階段,符合資本化條件,并且達(dá)到預(yù)定用途之后。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的申報(bào)條件

根據(jù)(魯科字〔2021〕2號(hào),受補(bǔ)助企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件:

1.山東省境內(nèi)(不含青島市)的高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)培育庫(kù)入庫(kù)企業(yè)和當(dāng)年入庫(kù)的科技型中小企業(yè);

2.企業(yè)開展的研究開發(fā)活動(dòng)符合國(guó)家研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策所屬范疇,并已申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策;企業(yè)應(yīng)積極填報(bào)研發(fā)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);

3. 年銷售收入>2億元 ,研發(fā)投入 /銷售收入≥4%,需兩個(gè)納稅年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 ,年銷售收入≤2億元 , 研發(fā)投入/銷售收入≥6% 。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的申報(bào)流程

1、企業(yè)所得稅年度匯算清繳完成后,省科技廳會(huì)同省財(cái)政廳、省稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布申報(bào)通知,明確相關(guān)要求。

2、市級(jí)科技部門組織企業(yè)按照自愿的原則提出補(bǔ)助申請(qǐng)。

3、省科技廳通過(guò)專家評(píng)審等方式核定補(bǔ)助金額。

4、補(bǔ)助方案經(jīng)公示(5日)無(wú)異議后,下達(dá)省級(jí)企業(yè)研發(fā)資金補(bǔ)助計(jì)劃,資金直接撥付至企業(yè)。

主要文件依據(jù):

1.《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào));

2.《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào));

3.《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào));

4.《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào));

5.《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào));

6.《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào));

7.《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào));

8.《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))

9.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào))

【第12篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除輔導(dǎo)咨詢

□ 沈亞蕊

為進(jìn)一步提升企業(yè)研發(fā)積極性,激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》,甘南州12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為契機(jī),結(jié)合2023年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”,開展助力企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落地工作。

一是培訓(xùn)先行,夯實(shí)基礎(chǔ)。為貫徹落實(shí)好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策相關(guān)工作要求,甘南州納稅服務(wù)中心組織熱線坐席人員開展了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策業(yè)務(wù)培訓(xùn),為后期做好納稅人熱線服務(wù)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二是主動(dòng)出擊,精準(zhǔn)滴灌。為推動(dòng)研發(fā)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策落實(shí)落細(xì),納稅服務(wù)中心通過(guò)企業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)比,挑選出符合政策優(yōu)惠條件的企業(yè),通過(guò)12366熱線開展研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策宣傳講解,指導(dǎo)納稅人學(xué)懂、弄通、用好政策,確保優(yōu)惠政策“應(yīng)知盡知”、政策紅利“應(yīng)享盡享”。

通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線“滴灌式”服務(wù),符合政策優(yōu)惠條件的企業(yè)及時(shí)享受了政策紅利,甘南稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線得到了納稅人的一致好評(píng)。甘肅華羚乳品股份有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說(shuō):“創(chuàng)新是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必由之路,多虧了稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)和提示,讓我們享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策,釋放了企業(yè)資金壓力,加快了企業(yè)資金流轉(zhuǎn),激發(fā)了企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)能,讓我們重研發(fā)的企業(yè)有更充裕的資金投入到產(chǎn)品研發(fā)中,這對(duì)企業(yè)發(fā)展是很大的鼓勵(lì)和支持。”

【第13篇】稅務(wù)局宣傳研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

近日,國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)春市朝陽(yáng)區(qū)稅務(wù)局開展研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策宣傳活動(dòng),創(chuàng)新輔導(dǎo)模式,方便企業(yè)提前享受稅收優(yōu)惠政策。

據(jù)記者了解,該局成立研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策輔導(dǎo)企業(yè)釘釘群,對(duì)所有2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳中已享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的企業(yè)、轄區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、軟件及集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),進(jìn)行信息維護(hù)及提示信息精準(zhǔn)推送,宣傳覆蓋面達(dá)到100%。

不僅如此,該局還加大輔導(dǎo)宣傳力度、完善稅企互動(dòng)環(huán)節(jié),總結(jié)歷年政策清單、熱點(diǎn)問(wèn)答等形式,進(jìn)一步梳理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策,印制成冊(cè),向轄區(qū)內(nèi)納稅人發(fā)放并宣講政策內(nèi)容;拍攝研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策動(dòng)畫視頻短片,并在歐亞賣場(chǎng)、這有山等公共場(chǎng)所進(jìn)行播放;舉辦稅企沙龍,開展稅收優(yōu)惠政策互動(dòng),傾聽納稅人訴求和遇到的困難。該局主要負(fù)責(zé)人帶隊(duì)上門對(duì)長(zhǎng)春富晟汽車飾件有限公司進(jìn)行輔導(dǎo),其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李曉雨表示,“今年前三季度,受新冠疫情、芯片缺貨及電力緊缺三大因素的影響,企業(yè)面臨巨大的資金壓力,研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策直接有效地給企業(yè)節(jié)約了稅金,前三季度享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額120萬(wàn)元,讓我們有更多的資金投入到工藝改進(jìn)、研發(fā)創(chuàng)新等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,增強(qiáng)了企業(yè)實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?!?/p>

該局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,“下一步,我們將總結(jié)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策后的實(shí)際案例,針對(duì)稅收優(yōu)惠政策開展效應(yīng)分析,幫助企業(yè)增強(qiáng)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?!?/p>

【第14篇】最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集表

1、 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策口徑:

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)

2、 委托境外研發(fā)的加計(jì)扣除財(cái)稅政策:

財(cái)稅〔2018〕64號(hào)

3、享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的對(duì)象及比例:

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除;享受加計(jì)扣除的比例是75%的加計(jì)扣除,有效期2023年1月1日至2023年12月31日

4、 享受100%加計(jì)扣除的適用對(duì)象有:

自2023年1月1日起,除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)享受加計(jì)100%扣除,財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)

符合加計(jì)100%扣除制造業(yè)的條件:

符合《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t 4754-2017)的制造業(yè)

享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的制造企業(yè)

① 自2023年1月1日起,科技型中小企業(yè)享受加計(jì)100%扣除,財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)

符合加計(jì)100%扣除的科技型中小企業(yè)的條件: 國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)

【第15篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除稅率

三部門近期聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào),以下簡(jiǎn)稱《公告》),明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策?以下熱點(diǎn)問(wèn)答請(qǐng)收好↓

1.我們是一家煤炭開采企業(yè),此前按75%享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,聽說(shuō)今年第四季度國(guó)家對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又加大了優(yōu)惠力度,新政策是怎么規(guī)定的?

答:《公告》規(guī)定,允許此前按75%稅前加計(jì)扣除的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

綜上,你公司此前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%,按照新政策規(guī)定,在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可按100%享受加計(jì)扣除政策。

2.其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%,主要受益群體是哪些納稅人?

答:此次新政優(yōu)惠,受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè):一是本身就不適用稅前加計(jì)扣除政策的六大行業(yè),包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè);二是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè);三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外,其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以享受加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

3.我公司此前按75%比例享受加計(jì)扣除政策,2023年第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%,具體怎么享受優(yōu)惠政策?

答:對(duì)于你公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年第四季度再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在2023年第四季度按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

4.我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元,第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為50萬(wàn)元,全年加計(jì)扣除額為多少?

答:按照政策規(guī)定,你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用75%的加計(jì)扣除比例,第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用100%的加計(jì)扣除比例。因此,你公司2023年全年加計(jì)扣除額=100×75%+50×100%=125萬(wàn)元。

5.請(qǐng)問(wèn)一下,怎么計(jì)算第四季度的研發(fā)費(fèi)用?

答:為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān),方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策,《公告》對(duì)第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計(jì)算方法,由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用:

方法一:按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算;

方法二:按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算(以下簡(jiǎn)稱“比例法”)。

6.我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè),成立于2023年12月,2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元,如選擇比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用,則第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少?

答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司2023年度經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月,2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月,按照比例法計(jì)算公式,你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×(3/12)=100萬(wàn)元。

7.我公司是一家水污染防治企業(yè),2023年5月10日開始經(jīng)營(yíng),2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元,打算采取比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用,第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少?

答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司成立于5月10日,2023年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開始計(jì)算,全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月,第四季度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月,則你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×(3/8)=150萬(wàn)

8.我公司是一家采礦業(yè)企業(yè),第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎?

答:對(duì)于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為:企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。

9.我公司是一家石油開采企業(yè),前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用,我公司什么時(shí)候可以享受優(yōu)惠呢?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第10號(hào)),企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策;10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

具體到你公司,對(duì)于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)享受,也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受;對(duì)于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。

10.我公司想享受第四季度研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除政策,需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)嗎?

答:納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策均采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以自行計(jì)算并填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表直接享受稅收優(yōu)惠,同時(shí)歸集和留存相關(guān)資料備查,無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)稅務(wù)報(bào)

【第16篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)宣傳報(bào)道

各市(含定州、辛集市)科技局、稅務(wù)局,雄安新區(qū)管委會(huì)改革發(fā)展局、稅務(wù)局,各省級(jí)以上高新區(qū),有關(guān)單位:

為深入貫徹省委十屆二次全會(huì)精神,推動(dòng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)落地,省科技廳、省稅務(wù)局共同打造了“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)(網(wǎng)址:http://jjkc.hebsti.cn/)。該平臺(tái)于9月30日正式上線試運(yùn)行。平臺(tái)能夠協(xié)助基層科技、稅務(wù)管理部門準(zhǔn)確查閱、掌握、運(yùn)用政策,幫助企業(yè)解決研發(fā)活動(dòng)管理不規(guī)范、研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確等問(wèn)題。為便于企業(yè)熟練使用“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái),充分享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策紅利,省科技廳、省稅務(wù)局現(xiàn)組織召開企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策視頻培訓(xùn)會(huì)。有關(guān)事項(xiàng)通知如下。

一、培訓(xùn)時(shí)間

2023年10月14日(周五)下午2:30-5:00。

請(qǐng)參會(huì)人員于下午2:00入會(huì)測(cè)試網(wǎng)絡(luò),2:30準(zhǔn)時(shí)開始。

二、培訓(xùn)對(duì)象

各市、縣科技、稅務(wù)部門研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)負(fù)責(zé)人;對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有需求的企業(yè)科研管理人員、技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員;熟悉了解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的財(cái)務(wù)、稅務(wù)專家;研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)人員等均可參會(huì)。

三、培訓(xùn)內(nèi)容

1.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀。

2.“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)操作詳解。

3.培訓(xùn)過(guò)程中,直播間可留言提問(wèn),工作人員將及時(shí)整理、現(xiàn)場(chǎng)解答。如時(shí)間緊張、現(xiàn)場(chǎng)不能全部解答時(shí),可在“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)“在線答疑”模塊留言,工作人員將及時(shí)進(jìn)行解答。

四、參會(huì)方式

培訓(xùn)會(huì)通過(guò)“騰訊會(huì)議”和“科技河北”視頻號(hào)同時(shí)直播進(jìn)行,請(qǐng)各級(jí)科技管理部門、稅務(wù)部門、各省級(jí)高新區(qū)引導(dǎo)參會(huì)者通過(guò)登陸網(wǎng)址或微信掃描“科技河北”視頻號(hào)二維碼參會(huì)。

網(wǎng)址:https://meeting.tencent.com/l/j5snxriwt0jw

科技河北視頻號(hào)二維碼:

五、會(huì)議要求

1.請(qǐng)各地科技部門和稅務(wù)部門積極組織、動(dòng)員相關(guān)企業(yè)、專家和服務(wù)機(jī)構(gòu)等準(zhǔn)時(shí)參會(huì)。

2.各地如需組織集中線下參會(huì),要嚴(yán)格落實(shí)當(dāng)?shù)匾咔榉揽匾?,做好此次培?xùn)會(huì)議的疫情防控工作。

六、會(huì)議聯(lián)系方式

省科技情報(bào)研究院 馬永慧85809325/13230160309

桂宇輝 85877165/13473207357

省科技廳法規(guī)處 宋俊娜 85803093

河北省科學(xué)技術(shù)廳 國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局

2023年10月13日

研發(fā)費(fèi)用匯總輔助賬(16篇)

2021年9月13日,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào),以下簡(jiǎn)稱“28號(hào)公告”),對(duì)研發(fā)費(fèi)用的輔助賬樣式進(jìn)行了大…
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