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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除119(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):88

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除119

【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除119

近日,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)),明確了關(guān)于2023年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策問(wèn)題等。中國(guó)稅務(wù)報(bào)新媒體收到了很多相關(guān)咨詢,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)的相關(guān)問(wèn)答,我們整理了網(wǎng)友最關(guān)心的幾個(gè)問(wèn)題,一起來(lái)看看吧。

納稅人問(wèn):

研發(fā)費(fèi)用可在預(yù)繳時(shí)享受加計(jì)扣除政策的規(guī)定,是僅限于2023年度還是以后年度均可享受?

權(quán)威解答:

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。本條僅適用于2023年度。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的制度安排,以后年度也可以在10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)選擇享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

更多熱點(diǎn)問(wèn)答

1.企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策,應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算可以加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))規(guī)定:“三、關(guān)于其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算的問(wèn)題

(一)企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

企業(yè)按照以下公式計(jì)算《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額,其中資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無(wú)形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算:

全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)

“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用,包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)”。

(二)當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí),按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額;當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí),按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額?!?/p>

2.不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)有哪些?

依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))

(1)不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè):

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)不可享受。上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2011)》為準(zhǔn),并隨之更新。

(2)下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站|綜合編輯

責(zé)任編輯:宋淑娟 (010) 61930016

【第2篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中材料費(fèi)沖減

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠,從最開(kāi)始的嚴(yán)格控制(審批后可享受),到后來(lái)的相對(duì)控制(備案后可享受),再到后來(lái)的寬松控制(不需備案即可享受),一直到現(xiàn)在的“催促式控制”(稅務(wù)部門主動(dòng)通知企業(yè)享受)。

政策管理方式的變遷,說(shuō)明國(guó)家對(duì)企業(yè)科研投入的高度重視,本著“應(yīng)享盡享”的原則,讓更多的企業(yè)受益于這一政策的紅利。

然而,對(duì)于滿足條件的企業(yè)——尤其是高新技術(shù)企業(yè),是否必須要享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策呢?

一、政策規(guī)定

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,政策用的是“可以”,而不是“應(yīng)該”或“應(yīng)”。這就意味著,企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,即便滿足《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅【2015】119號(hào),以下簡(jiǎn)稱“119號(hào)文”)規(guī)定的各項(xiàng)條件,也并非一定就要享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。企業(yè)可以選擇享受,也可以選擇不享受。

二、實(shí)務(wù)問(wèn)題

既然政策優(yōu)惠是可選事項(xiàng),為什么很多高新技術(shù)企業(yè)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),不能理直氣壯地做出享受或不享受的選擇呢?

主要原因不外乎以下兩點(diǎn):

(一)研發(fā)費(fèi)用核算不規(guī)范

按照119號(hào)文的規(guī)定,享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè),對(duì)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)管理必須要同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件:

1、企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

對(duì)于執(zhí)行《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè),需要在設(shè)置“研發(fā)支出”科目,區(qū)分“費(fèi)用化”或“資本化”,歸集發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。

對(duì)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè),需要在“管理費(fèi)用”科目下設(shè)二級(jí)明細(xì)“研發(fā)費(fèi)用”,歸集發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。

2、對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

輔助賬并非要求企業(yè)另外設(shè)立賬套核算研發(fā)費(fèi)用,而是要參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào),以下簡(jiǎn)稱“97號(hào)公告”)附件的要求編寫輔助核算賬。

現(xiàn)實(shí)情況中,有相當(dāng)一部分高新技術(shù)企業(yè),對(duì)研發(fā)費(fèi)用并沒(méi)有進(jìn)行如此規(guī)范核算,很多研發(fā)費(fèi)用都是在中介的幫助下,從現(xiàn)有的成本費(fèi)用中“挑”出來(lái)的。在這樣的條件下,貿(mào)然享受加計(jì)扣除優(yōu)惠必然會(huì)面臨相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稽查范圍廣

按照97號(hào)公告的要求,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開(kāi)展核查,核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。

檢查力度如此之大,即便企業(yè)滿足了會(huì)計(jì)核算的要求,如果不滿足加計(jì)扣除的其他要求(如費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠?、將已?jīng)實(shí)現(xiàn)收入的材料費(fèi)進(jìn)行加計(jì)扣除等),同樣要將原享受的優(yōu)惠全額返還并繳納滯納金,甚至還可能會(huì)因此“拔出蘿卜帶出泥”,引出其他的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

真到那時(shí),那可真是得不償失!

三、現(xiàn)實(shí)選擇

在高新技術(shù)企業(yè)自身對(duì)研發(fā)費(fèi)用核算還不規(guī)范的情況下,如果接到研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的通知,選擇享受,有被稽查的風(fēng)險(xiǎn);選擇放棄,同樣也有被關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)(高新技術(shù)企業(yè)不享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,是否研發(fā)費(fèi)用有問(wèn)題,進(jìn)而高新資格是否也有問(wèn)題?)。

左右都是難題。

兩害相權(quán)取其輕,選擇最有把握的研發(fā)項(xiàng)目和對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除,或許是相對(duì)比較合理的選擇。

當(dāng)然,只有規(guī)范研發(fā)費(fèi)用的核算,才是解決問(wèn)題的根本出路!

【第3篇】研發(fā)費(fèi)用稅務(wù)處理

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益;開(kāi)發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化,不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。

企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)從事新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力,為貫徹落實(shí)科技規(guī)劃綱要精神,鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新,企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,這一規(guī)定有利于引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)費(fèi)用投入,提高我國(guó)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

會(huì)計(jì)處理

對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求區(qū)分研究階段與開(kāi)發(fā)階段兩部分分別核算。

在開(kāi)發(fā)階段,判斷可以將有關(guān)支出資本化確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的條件包括:

(一)完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;

(二)具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;

(三)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品;

(四)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā),并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn);

(五)歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。

只有同時(shí)滿足上述條件的,才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。如果確實(shí)無(wú)法區(qū)分研究階段的支出和開(kāi)發(fā)階段的支出,應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。

內(nèi)部開(kāi)發(fā)活動(dòng)形成的無(wú)形資產(chǎn),其成本由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成,包括開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)、在開(kāi)發(fā)該無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》的規(guī)定資本化的利息支出,以及為使該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他費(fèi)用。在開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的除上述可直接歸屬于無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)活動(dòng)的其他銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等間接費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無(wú)效和初始運(yùn)作損失、為運(yùn)行該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。

賬務(wù)處理時(shí),相關(guān)費(fèi)用未滿足資本化條件的,借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目,滿足資本化條件的,借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目,同時(shí)貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的,應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額,借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目,貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

企業(yè)購(gòu)買正在進(jìn)行中的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)先按確定的金額,借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目,貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出,區(qū)分資本化部分和費(fèi)用化部分比照上述規(guī)定進(jìn)行處理。

稅務(wù)處理

研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù)),是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果,對(duì)本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用,不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等)。具體項(xiàng)目需符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定的范圍。

具體計(jì)算加計(jì)扣除時(shí),按照研究費(fèi)用是否符合資本化條件為標(biāo)準(zhǔn),分兩種方式來(lái)加計(jì)扣除:未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益,在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上,按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷。

與直接減免稅相比,加計(jì)扣除的對(duì)象是企業(yè)的某些具體支出項(xiàng)目,在這些項(xiàng)目上支出越多,得到的優(yōu)惠越大,因此加計(jì)扣除對(duì)于鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)某些項(xiàng)目的支出更有針對(duì)性。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除:

(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

(二)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

(三)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼,以及企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

(四)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi),運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。

(五)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

(六)專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。

(七)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

(八)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用,鑒定費(fèi)用。

(九)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。

(十)新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。

對(duì)于企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目獲得的政府補(bǔ)助,符合不征稅收入條件的,可作為不征稅收入處理,形成的研發(fā)費(fèi)用不能加計(jì)扣除;不符合條件的,可按規(guī)定加計(jì)扣除。

此外,根據(jù)固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定,對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其中縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí),企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi),允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除。在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí),依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有異議的,可要求企業(yè)提供地市級(jí)(含)以上政府科技部門出具的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目鑒定意見(jiàn)書。

填寫年度申報(bào)表時(shí),根據(jù)新的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表征求意見(jiàn)稿,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需單獨(dú)填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表,企業(yè)可通過(guò)該表直接計(jì)算加計(jì)扣除金額。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué),大家可以關(guān)注小編頭條號(hào),私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料!還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天!

【第4篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除上限

嚴(yán)格來(lái)說(shuō),高新技術(shù)企業(yè)除了在加計(jì)扣除比例、歸集范圍上與一般企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用有差異或者區(qū)分意義,高新技術(shù)企業(yè)就研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用與一般企業(yè)并無(wú)多大差異。實(shí)務(wù)中,高新技術(shù)企業(yè)由于其享受低稅率所得稅優(yōu)惠政策,且認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)趨于寬松,高新技術(shù)企業(yè)所占比例逐年提高,這就導(dǎo)致了我們也多次接到關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何適用的相關(guān)問(wèn)題。關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策,本公眾號(hào)前期有過(guò)撰文分享。

縱觀涉稅文件及高新技術(shù)認(rèn)定等文件,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍總體上大于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍,其主要體現(xiàn)在人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊與攤銷費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、

委托研發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用等方面。具體差異如下:

1、人員人工費(fèi)用的差異:高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用對(duì)人工費(fèi)用的歸集對(duì)象為直接從事研發(fā)活動(dòng)累計(jì)達(dá)到183天以上的企業(yè)科技人員,包括專門從事上述活動(dòng)的管理和供直接技術(shù)服務(wù)的人員;可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用對(duì)人工費(fèi)用的歸集,沒(méi)有人員需達(dá)到183天以上的時(shí)間限制,但是不包括企業(yè)管理人員。

2、直接投入費(fèi)用的差異:高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中關(guān)于租賃費(fèi)用的歸集包括通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi);但是,可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用中關(guān)于租賃費(fèi)用的歸集僅包括儀器和設(shè)備。

3、折舊費(fèi)用與攤銷費(fèi)用的差異:高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集包括用于研發(fā)活動(dòng)的建筑物及其研發(fā)設(shè)施的相關(guān)費(fèi)用(包括折舊、裝修、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等);但是,可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的歸集僅包括用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi),其他建筑物及其相關(guān)設(shè)施的折舊、裝修、攤銷費(fèi)用不屬于歸集范圍。

4、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用的差異:裝備調(diào)試費(fèi)用可歸集計(jì)入高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用,而不允許計(jì)入可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用;試驗(yàn)費(fèi)用屬于高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍,但是,可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用只允許新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)和勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)兩個(gè)項(xiàng)目的試驗(yàn)費(fèi)用加計(jì)扣除。 5、委托研發(fā)費(fèi)用的差異:委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,不得計(jì)入可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用,但可以計(jì)入高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用。 6、其他費(fèi)用的差異:主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面,其一是各自文件對(duì)正向列舉的項(xiàng)目上有差異;其二是其他費(fèi)用的扣除比例上限有差異,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%,可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用中的其他相關(guān)費(fèi)用的比例上限是10%。

【第5篇】不可以申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

研發(fā)加計(jì)扣除對(duì)很多企業(yè)來(lái)講是不可或缺的東西,特別是科技型中小企業(yè)

不管是任何時(shí)候,做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,對(duì)企業(yè)都是十分有價(jià)值的!

可以說(shuō),做加計(jì)扣除,在2023年對(duì)所有企業(yè)都很有價(jià)值~

然而,如此有價(jià)值的東西,所以企業(yè)都適合去做嗎?

哪些企業(yè)不能研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

非居民企業(yè)

指依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

核定征收企業(yè)

同時(shí),如果企業(yè)屬于核定征收企業(yè)范圍內(nèi),也是不能享受研發(fā)加計(jì)扣除的具體政策優(yōu)惠

財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)

如果一家企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不健全,缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)資料和信息的,同時(shí)沒(méi)有準(zhǔn)確的歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的具體詳情,在這種情況下,企業(yè)是不能享受研發(fā)加計(jì)扣除的的。

不適用這些行業(yè)

1、煙草制造業(yè)。

2、住宿和餐飲業(yè)。

3、批發(fā)和零售業(yè)。

4、房地產(chǎn)業(yè)。

5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6、娛樂(lè)業(yè)。

7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

除了以上的企業(yè)外,其他所有的都能進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的申報(bào)。

在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后,企業(yè)可能將會(huì)節(jié)省一筆很大的開(kāi)支喲!

【第6篇】2023研發(fā)費(fèi)用歸集表

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證流程較繁瑣,需多部門協(xié)同配合,準(zhǔn)備周期長(zhǎng),而且從近兩年高企評(píng)審情況來(lái)看,整體趨于嚴(yán)格,建議2023年擬申請(qǐng)高企的企業(yè)提早做好規(guī)劃。研發(fā)費(fèi)用歸集歷來(lái)是高企申報(bào)過(guò)程中,涉及部門最多、難度最大的工作,同時(shí)稅務(wù)局對(duì)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用每年20%核查率,也對(duì)研發(fā)費(fèi)用輔助賬提出了更高的要求,下面一些常見(jiàn)問(wèn)題需要在實(shí)踐中加以重視。

1.研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告與公司實(shí)際情況有出入。很多申報(bào)企業(yè)都是申報(bào)當(dāng)年來(lái)突擊補(bǔ)充前三年的立項(xiàng)報(bào)告,只是簡(jiǎn)單的依據(jù)研發(fā)成果來(lái)倒推、規(guī)劃研發(fā)項(xiàng)目,根本無(wú)法確切反應(yīng)公司真實(shí)的研發(fā)活動(dòng)情況。這就造成了評(píng)審專家看見(jiàn)的研發(fā)立項(xiàng)報(bào)告與企業(yè)科技成果之間存在較大差異。這種情況專家可能會(huì)否決研發(fā)項(xiàng)目,從而否決研發(fā)費(fèi),造成研發(fā)費(fèi)比例不達(dá)標(biāo)。建議措施:申報(bào)實(shí)踐中,每年根據(jù)科技成果、加計(jì)扣除按時(shí)完成立項(xiàng)、驗(yàn)收、結(jié)算工作,做到資料、數(shù)據(jù)、時(shí)間真實(shí)一致;需要補(bǔ)充立項(xiàng)報(bào)告必須與技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門積極溝通,從研發(fā)立項(xiàng)報(bào)告內(nèi)容、驗(yàn)收、總結(jié)、結(jié)算等要盡量符合企業(yè)實(shí)際情況。

2.申報(bào)高企時(shí)的研發(fā)項(xiàng)目與過(guò)去三年中加計(jì)扣除研發(fā)項(xiàng)目不一致。理論上,研發(fā)活動(dòng)發(fā)生研發(fā)費(fèi)即定數(shù),不會(huì)也無(wú)法改變,因此申報(bào)高企時(shí),研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)該與過(guò)去三年申報(bào)加計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目保持一致。當(dāng)然,申報(bào)高企時(shí)研發(fā)費(fèi)用,口徑上大于加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。建議措施:企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用必須“三表一致”。即企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表(a104000期間費(fèi)用明細(xì)表)、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、研發(fā)投入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)要求一致。這是評(píng)審機(jī)構(gòu)一致在推動(dòng)的“三表一致”工作,申報(bào)企業(yè)應(yīng)該積極、盡量向這個(gè)方向靠攏。

3.項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用起止時(shí)間與立項(xiàng)報(bào)告書中不一致。某一研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用起止時(shí)間與立項(xiàng)報(bào)告書中的項(xiàng)目起止時(shí)間不一致,一般來(lái)說(shuō),有以下幾種可能:

(1)立項(xiàng)報(bào)告書未能及時(shí)更新;如項(xiàng)目延期、項(xiàng)目由于特殊原因提前終止等;

(2)財(cái)務(wù)歸集錯(cuò)誤不同研發(fā)項(xiàng)目之間未能有效區(qū)分。

4.關(guān)于研發(fā)費(fèi)用對(duì)人員人工的歸集常見(jiàn)問(wèn)題。

(1)企業(yè)高層管理人員是否能被認(rèn)定為科技人員?這個(gè)需要依據(jù)實(shí)際情況而定,如果該高層管理人員是專門負(fù)責(zé)研發(fā)管理的,那就可以認(rèn)定為科技人員;如果身兼數(shù)職,又是銷售又是管理人員,那只能列為輔助人員,該高層人員人工費(fèi)用不能全部歸入研發(fā)費(fèi)用里。

(2)科技人員身兼數(shù)職,或者從事多個(gè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目如何歸集?對(duì)于研發(fā)人員人工費(fèi)用歸集主要是專職研發(fā)人員和多用途人員的分?jǐn)偂W詈玫姆謹(jǐn)偡椒ň褪歉鶕?jù)各個(gè)科技人員的工時(shí)進(jìn)行分?jǐn)?。多用途人員指的是既從事研發(fā)活動(dòng)又從事非研發(fā)活動(dòng)的員工,《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))對(duì)此其實(shí)并沒(méi)有明確規(guī)定,科技人員工資聚焦范圍是從事研發(fā)活動(dòng)的人員;按照稅務(wù)總局公告2023年40號(hào),多用途人員需按照實(shí)際工時(shí)占比等方法進(jìn)行分?jǐn)?,未分?jǐn)偟难邪l(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除??紤]到高企認(rèn)定和研發(fā)加計(jì)的核算特點(diǎn),對(duì)于多用途人員(非專職研發(fā)人員)為研發(fā)活動(dòng)提供服務(wù)的,如能提供分配入研發(fā)費(fèi)用人工部分的合理分配依據(jù),該部分費(fèi)用可列入高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用人工。

(3)研究項(xiàng)目有生產(chǎn)車間人員參與,如何歸集研發(fā)費(fèi)?部分項(xiàng)目研發(fā)的小時(shí)中試階段需要生產(chǎn)車間的熟練工人參與,那么車間人員作為研發(fā)輔助人員,在參與項(xiàng)目試驗(yàn)期間的人工費(fèi)用是可以歸入研發(fā)費(fèi)的。歸集的依據(jù)及佐證資料包括,人員的工時(shí)證明,排班表、考勤記錄、工資單等,佐證資料與科技人員情況表、科技人員名冊(cè)保持一致性。

(4)人員費(fèi)過(guò)大或過(guò)小,與科技人員平均后不合理如何處理?研發(fā)費(fèi)人員人工費(fèi)用歸集沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),沒(méi)有具體的占比合理要求,具體多少視不同企業(yè)實(shí)際情況而定。如果企業(yè)是從事新材料的,研發(fā)人員人工費(fèi)用主要在15%左右才是合理的,主要投入還是原材料;如果作為一個(gè)電子信息類的企業(yè),人員都是從事軟件研發(fā),人工費(fèi)占研發(fā)費(fèi)的比例超過(guò)80%都是合理的。而在國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評(píng)審中,專家發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)科技人員數(shù)量和研發(fā)期間平均人員數(shù)量不一致。一種情況是,申報(bào)企業(yè)研發(fā)費(fèi)明細(xì)表中發(fā)現(xiàn)科技人員月均工資比企業(yè)全體人員月均工資還要低;比如,企業(yè)月人均工資五千元而科技人員月均工資才三千元,這就很可能是因?yàn)槠髽I(yè)虛增科技人員而攤薄了研發(fā)人員工資。還有一種情況是,申報(bào)企業(yè)科技人員人均工資比企業(yè)人均工資高兩倍甚至三倍,那就有可能是把高層管理人員的工資全數(shù)計(jì)入研發(fā)費(fèi)從而虛增了研發(fā)費(fèi)。以上情況都需要避免,在申報(bào)過(guò)程中,我們應(yīng)該通過(guò)核算檢查研發(fā)費(fèi)的人員費(fèi)用合理性,減少被否決的風(fēng)險(xiǎn)。

5.關(guān)于研發(fā)費(fèi)用對(duì)直接投入費(fèi)用的歸集常見(jiàn)問(wèn)題。

1)研發(fā)原材料的領(lǐng)用與生產(chǎn)領(lǐng)用的區(qū)分。企業(yè)的原材料領(lǐng)用,一般來(lái)講,企業(yè)的領(lǐng)料單上就需要能夠清晰地體現(xiàn)出來(lái)研發(fā)領(lǐng)用與生產(chǎn)領(lǐng)用,甚至研發(fā)領(lǐng)料單需上都應(yīng)該體現(xiàn)是具體哪一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目?,F(xiàn)實(shí)工作中,企業(yè)對(duì)原材料都采取分?jǐn)偟姆绞綒w集,這是不合理的。

(2)燃料及動(dòng)力費(fèi)等支出不能直接歸集,應(yīng)如何劃分?很多企業(yè)的水表電表只有一個(gè),那發(fā)生費(fèi)用之后就必須在生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)以及相關(guān)的銷售費(fèi)用中分?jǐn)?。那么企業(yè)需要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?,有按原材料的消耗為?quán)數(shù)進(jìn)行分?jǐn)偟?,也有以研發(fā)部門的占地或使用面積進(jìn)行分?jǐn)偅灿械钠髽I(yè)以研發(fā)人員占企業(yè)總?cè)藬?shù)的比例進(jìn)行分?jǐn)偅@些參數(shù)只要是合理的,都是可以的。

(3)企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的開(kāi)模、定型費(fèi)用是否能全部為研發(fā)費(fèi)用?部分企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的開(kāi)模、定型費(fèi)用全部作為研發(fā)費(fèi)用,導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)的直接投入非常大,而且有的企業(yè)把這些開(kāi)模、定型費(fèi)用全部拿去加計(jì)扣除了。其實(shí)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,研究階段屬于研發(fā),開(kāi)發(fā)階段應(yīng)該計(jì)入成本,所以研究階段和開(kāi)發(fā)階段應(yīng)該很清晰地劃分,企業(yè)如果有大量的開(kāi)模定型費(fèi)用,全部歸入研發(fā)費(fèi)還是需要謹(jǐn)慎處理的。

(4)直接投入絕對(duì)金額和比例過(guò)高。直接投入的多少視企業(yè)行業(yè)、領(lǐng)域、實(shí)際研究?jī)?nèi)容等情況而定,沒(méi)有固定的標(biāo)準(zhǔn),就和企業(yè)人員人工費(fèi)同理。軟件企業(yè)的直接投入可能就只是一點(diǎn)點(diǎn)水電費(fèi)、房租物業(yè)費(fèi),而材料型企業(yè)、工藝研究型企業(yè)的直接投入可能就會(huì)相對(duì)的高一些。

(5)研發(fā)材料的領(lǐng)用與研發(fā)內(nèi)容或與研發(fā)期間不匹配。部分項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題了,但是財(cái)務(wù)仍在結(jié)題之后列支了許多費(fèi)用;有的企業(yè)立項(xiàng)研發(fā)軟件的,而該項(xiàng)目卻歸集了大量原材料,這就是研發(fā)核算不準(zhǔn)確的問(wèn)題。

6.關(guān)于研發(fā)費(fèi)用對(duì)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的歸集常見(jiàn)問(wèn)題。

1)用于研究開(kāi)發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)的,不再分年度計(jì)算折舊,一次性計(jì)入研發(fā)費(fèi)用,是否確認(rèn)直接投入?《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))文件中,關(guān)于直接投入費(fèi)用定義是,指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。折舊費(fèi)用是用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。因此,新購(gòu)進(jìn)用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)的儀器設(shè)備,一次性計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的,不應(yīng)當(dāng)計(jì)入“直接投入”,而是計(jì)入“折舊費(fèi)用”。

(2)折舊費(fèi)用占公司總折舊費(fèi)比例過(guò)高或過(guò)低。折舊費(fèi)用占公司總折舊費(fèi)比例過(guò)高,存在研發(fā)費(fèi)用擠占生產(chǎn)成本嫌疑,另本應(yīng)資本化的設(shè)備全額進(jìn)入了研發(fā)費(fèi)用。是不是所有研發(fā)活動(dòng)都會(huì)用到研發(fā)設(shè)備?實(shí)踐中是不能一概而論的,但部分專家認(rèn)為沒(méi)有研發(fā)設(shè)備是不正常的,因此對(duì)于某些研發(fā)活動(dòng),不使用研發(fā)設(shè)備的,應(yīng)該寫情況說(shuō)明,闡述清楚。應(yīng)該會(huì)用到研發(fā)設(shè)備,但賬面沒(méi)有,應(yīng)該提供合理解釋。比如某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用專審報(bào)告中未披露折舊攤銷費(fèi)用,那么需要附上說(shuō)明寫清楚研發(fā)設(shè)備主要是電腦,由于金額小,均在采購(gòu)時(shí)一次性計(jì)入成本費(fèi)用中。

(3)生產(chǎn)和研發(fā)共用的儀器折舊費(fèi)處理問(wèn)題。折舊費(fèi)的發(fā)生要與研發(fā)項(xiàng)目有相關(guān)性。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)費(fèi)用。

7.關(guān)于研發(fā)費(fèi)用對(duì)其他費(fèi)用的歸集常見(jiàn)問(wèn)題。

(1)列支與研發(fā)項(xiàng)目不直接相關(guān)的中介代理費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研究開(kāi)發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。

(2)是否包括研發(fā)人員的福利費(fèi)和餐費(fèi)?!敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2013]70號(hào))規(guī)定,企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)(放心保)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,可納入稅前加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用范圍。因此,歸集高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用時(shí)可以同口徑比照?qǐng)?zhí)行,但福利費(fèi)、餐費(fèi)不屬于上述范圍內(nèi),支付給研發(fā)人員的福利費(fèi)、餐費(fèi)不得歸集高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中。

(3)列支了不屬于為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的、與研發(fā)內(nèi)容不直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、產(chǎn)品宣傳費(fèi)或銷售費(fèi)用等。

【第7篇】研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例

◎ 科技日?qǐng)?bào)記者 劉垠

近日,財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》指出,科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

就在一個(gè)月前,李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提到,將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高到100%

那么,什么是加計(jì)扣除?比例提高到100%后,企業(yè)究竟能享受到什么實(shí)惠?就此,科技日?qǐng)?bào)記者請(qǐng)專家解疑釋惑。

這是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略下激勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入的重要舉措,也是應(yīng)對(duì)新冠疫情對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成不利影響的實(shí)招。”中國(guó)科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院研究員魏世杰說(shuō),當(dāng)前,新冠疫情對(duì)中小企業(yè)造成的沖擊較大,更大力度的減稅政策能減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān),也能進(jìn)一步激勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用投入,支撐中小企業(yè)在特殊時(shí)期養(yǎng)精蓄銳。

2023年,我國(guó)推出允許科技型中小企業(yè)享受75%研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策;2023年起,制造業(yè)企業(yè)可享受100%研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除。

“此次政策將優(yōu)惠輻射到科技型中小企業(yè),將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提至100%,體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)科技型中小企業(yè)的針對(duì)性支持。”中國(guó)科學(xué)院科技戰(zhàn)略咨詢研究院研究員薛薇告訴科技日?qǐng)?bào)記者,此舉會(huì)進(jìn)一步降低企業(yè)研發(fā)投入成本,通過(guò)稅收激勵(lì)支持企業(yè)提升技術(shù)創(chuàng)新能力,激發(fā)市場(chǎng)主體更強(qiáng)的創(chuàng)新活力。

“加計(jì)扣除的核心在于‘加計(jì)’,準(zhǔn)確來(lái)說(shuō)應(yīng)該是‘加’,即在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)原本應(yīng)該據(jù)實(shí)扣除的‘費(fèi)用’,現(xiàn)在可以多扣一些?!蔽菏澜鼙硎?,因?yàn)橘M(fèi)用加計(jì)扣除了,應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)減少了。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中所說(shuō)的“扣除”,就是企業(yè)所得稅法提到的“各項(xiàng)扣除”部分,具體為企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。

薛薇進(jìn)一步解釋說(shuō),《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》明確,納入研發(fā)的費(fèi)用包括:人員人工、直接投入、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、折舊、“三新”( 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試用費(fèi)以及勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi))、其他相關(guān)費(fèi)用等。

記者從科技部火炬中心獲悉,截至2023年12月31日,我國(guó)科技型中小企業(yè)達(dá)到32.8萬(wàn)家。加計(jì)扣除比例從75%提至100%,到底能給這些企業(yè)帶來(lái)多少實(shí)惠?

薛薇就此算了一筆賬:假如科技型中小企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用投入為200萬(wàn)元,如按之前75%比例加計(jì)扣除,可在稅前實(shí)際扣除350萬(wàn)元;比例提至100%后,可在稅前實(shí)際扣除400萬(wàn)元。這意味著,企業(yè)的加計(jì)扣除比例提高了25%,加計(jì)扣除額就會(huì)提高50萬(wàn)元,按照科技型中小企業(yè)適用25%企業(yè)所得稅率來(lái)算,企業(yè)相較以前可以少納稅50*25%=12.5萬(wàn)元。

“提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例、擴(kuò)大增值稅期末留抵退稅等政策,對(duì)減輕中小微企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)有很大效果?!钡菏澜芴寡?,所得稅優(yōu)惠政策要彰顯效力,還有賴于企業(yè)的盈虧狀況,“假如一家企業(yè)處于虧損狀態(tài),那么所得稅優(yōu)惠政策就很難即時(shí)顯效,這個(gè)問(wèn)題在困難時(shí)期尤為凸顯?!?/p>

對(duì)此,薛薇深有同感。她建議,可以借鑒國(guó)外對(duì)中小企業(yè)虧損時(shí)采取的稅收返還的優(yōu)惠方式,“這實(shí)際上把稅收優(yōu)惠變成了財(cái)政補(bǔ)貼,中小企業(yè)虧損時(shí)也就能立刻得到輸血”。

“建議增值稅期末留抵退稅政策落實(shí)得更快一些,以盡快緩解中小企業(yè)資金壓力?!蔽菏澜苷f(shuō),之前的調(diào)研發(fā)現(xiàn),科技型中小企業(yè)認(rèn)為阻礙創(chuàng)新的最大問(wèn)題是資金問(wèn)題,特別是外部資金問(wèn)題?!拔覈?guó)還可考慮直接資助科技型中小企業(yè)研發(fā)資金,比如科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金,就曾經(jīng)發(fā)揮了非常好的效果?!彼f(shuō)道。

編輯:王宇

審核:岳靚

【第8篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

問(wèn)題一、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有什么新的變化?

答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào),以下簡(jiǎn)稱16號(hào)公告)規(guī)定:科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

在2023年以前,只有制造業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以享受100%的加計(jì)扣除,其余企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,只能享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅[2018]99號(hào))規(guī)定的75%加計(jì)扣除。

問(wèn)題二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政對(duì)企業(yè)所屬行業(yè)有無(wú)限制?

答:根據(jù)16號(hào)公告規(guī)定:科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))執(zhí)行。

也就是說(shuō),企業(yè)滿足《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))規(guī)定的“科技型中小企業(yè)”條件就可以適用。

而《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)) 第二條規(guī)定:“本辦法所稱的科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng),取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù),從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。”

綜上所述,科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政對(duì)企業(yè)所屬行業(yè)沒(méi)有限制,只要符合條件的科技型中小企業(yè)均可以適用。

問(wèn)題三、制造業(yè)的科技型中小企業(yè)可以疊加享受研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除嗎?

問(wèn)題詳情:我企業(yè)既是科技型中小企業(yè)也是制造業(yè),現(xiàn)在都可以享受研發(fā)費(fèi)用100%的加計(jì)扣除,我們能疊加享受優(yōu)惠政策嗎?如果不能的話,我們?cè)撊绾芜x擇適用哪一個(gè)政策?

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定的制造業(yè)企業(yè)和16號(hào)公告規(guī)定的科技型中小企業(yè),是可能存在重疊的部分,但是兩個(gè)公告規(guī)定稅收優(yōu)惠政策均是針對(duì)研發(fā)費(fèi)用,因此優(yōu)惠性質(zhì)和優(yōu)惠項(xiàng)目完全一致,是不能疊加享受的,企業(yè)只能選擇其中一項(xiàng)享受。

與《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))規(guī)定的制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相比較,16號(hào)公告少了“企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策”。除非后續(xù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)公告或解讀,目前僅從16號(hào)公告來(lái)看,科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不能在預(yù)繳時(shí)享受。

因此,企業(yè)既是科技型中小企業(yè)也是制造業(yè),建議選擇適用制造業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

問(wèn)題四、如果企業(yè)不滿足科技型中小企業(yè)的條件該如何適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策?

答:企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,并不是一項(xiàng)全新的政策,科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高,只是在原來(lái)已有政策的基礎(chǔ)上適當(dāng)提高了針對(duì)科技型中小企業(yè)的加計(jì)扣除的比例。

如果企業(yè)不符合16號(hào)公告規(guī)定的“科技型中小企業(yè)”的條件,可以按順序適用以下政策:

(1)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào));

(2)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅[2018]99號(hào),依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日)。

除《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào))規(guī)定的不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的行業(yè)外,其他行業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用都可以按規(guī)定享受加計(jì)扣除,只是加計(jì)扣除比例不一致,企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況比對(duì)政策規(guī)定擇優(yōu)選擇適用的政策。

問(wèn)題五、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以在3季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受嗎?

答:根據(jù)現(xiàn)在公布的16號(hào)公告,沒(méi)有規(guī)定可以在季(月)度預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)就能享受加計(jì)扣除的政策。

另外,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))的規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項(xiàng)目,因此企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,在預(yù)繳申報(bào)時(shí),允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除,在年度終了進(jìn)行所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí),再依照規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

如果國(guó)家稅務(wù)總局在后續(xù)出臺(tái)了新的公告,對(duì)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)間做出調(diào)整的,則按照新公司執(zhí)行。

問(wèn)題六、單價(jià)500萬(wàn)元以上研發(fā)儀器設(shè)備享受了一次性稅前扣除,還可以再享受加計(jì)扣除嗎?

答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))規(guī)定:中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具,單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的,按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中,企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

假如企業(yè)2023年新購(gòu)入了價(jià)值600萬(wàn)元的研發(fā)用電子設(shè)備,會(huì)計(jì)按分年計(jì)算折舊,稅務(wù)處理享受購(gòu)入固定資產(chǎn)一次性扣除的優(yōu)惠,2023年度一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除600萬(wàn)元。若該設(shè)備符合科技型中小企業(yè)或制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策規(guī)定,則企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的“設(shè)備折舊費(fèi)”600萬(wàn)元進(jìn)行加計(jì)扣除600×100%=600萬(wàn)元;如果不滿足科技型中小企業(yè)或制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策規(guī)定,但是滿足一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除規(guī)定的,就稅前扣除的“設(shè)備折舊費(fèi)”600萬(wàn)元進(jìn)行加計(jì)扣除600×75%=450萬(wàn)元。

問(wèn)題七、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用享受100%加計(jì)扣除政策,對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比有無(wú)規(guī)定?

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))對(duì)制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用享受100%加計(jì)扣除政策時(shí),要求:“以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)?!?/p>

對(duì)于科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用享受100%加計(jì)扣除政策,16號(hào)公告沒(méi)有對(duì)收入占比做出限制性規(guī)定,只是要求企業(yè)滿足《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))的規(guī)定,在整個(gè)國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)規(guī)定也沒(méi)有收入占比的規(guī)定。

根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))第七條規(guī)定:“科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類,滿分100分。”

因此,科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用享受100%加計(jì)扣除的,沒(méi)有類似于制造業(yè)企業(yè)關(guān)于收入占比的限制。

問(wèn)題八、我公司擁有高新技術(shù)企業(yè)證書,是否可以直接享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除的政策?

答:企業(yè)雖然擁有高新技術(shù)企業(yè)證書,但是并不能直接享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除的政策。

因?yàn)椋?6號(hào)公告第二條規(guī)定:“科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))執(zhí)行?!币簿褪钦f(shuō),企業(yè)想要享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除政策,需要先取得“科技型中小企業(yè)”的資格。

企業(yè)雖然擁有高新技術(shù)企業(yè)證書,按照國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)是比較容易就取得“科技型中小企業(yè)”的資格,因?yàn)閲?guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)第八條規(guī)定:“符合第六條第(一)~(四)項(xiàng)條件的企業(yè),若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng),則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件:

(一)企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

(二)企業(yè)近五年內(nèi)獲得過(guò)國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì),并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名;

(三)企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu);

(四)企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)?!?/p>

因此,企業(yè)在擁有高新技術(shù)企業(yè)證書后,應(yīng)按照國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)要求在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》,經(jīng)公示后即可取得“科技型中小企業(yè)”資格,然后企業(yè)就可以按照享受研發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除政策了。

問(wèn)題九、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用享受100%加計(jì)扣除政策,需要留存?zhèn)洳槟切┵Y料?

答;科技型中小企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))的規(guī)定辦理享受優(yōu)惠政策的相關(guān)手續(xù),主要留存?zhèn)洳橘Y料如下:

1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同;

4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);

5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

7.企業(yè)已取得的地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn);

8.科技型中小企業(yè)取得的入庫(kù)登記編號(hào)證明資料。

標(biāo)簽:加計(jì)扣除

【第9篇】如何核實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用

1、歸集的目的不同;

2、研發(fā)活動(dòng)適用范圍的不同,高新技術(shù)企業(yè)只要屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的八大領(lǐng)域,那就是符合的。而加計(jì)扣除呢,除了煙草制造業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)這六個(gè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策外,其余的企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動(dòng)均可以實(shí)行價(jià)值扣除,

3、歸集范圍不同。高企研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用不得超過(guò)研發(fā)費(fèi)用總額的20%。而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除當(dāng)中其他費(fèi)用不得超過(guò)研發(fā)費(fèi)用總額的10%,并且不包括通訊費(fèi)。其次就是折舊費(fèi)用,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除當(dāng)中折舊費(fèi)用僅包含儀器設(shè)備的折舊費(fèi)用,不能包含房屋、建筑物這些折舊費(fèi)用。還有就是用于研發(fā)活動(dòng)當(dāng)中的房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的租賃費(fèi)用,也是不能夠享受加計(jì)扣除的。

【第10篇】研發(fā)費(fèi)用哪些可以加計(jì)扣除

為鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入,2023年國(guó)家率先將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。

2023年,國(guó)家進(jìn)一步加大稅收政策支持力度,將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%。

針對(duì)如此大的優(yōu)惠,很多財(cái)務(wù)人員犯難了,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受嗎?

當(dāng)然不是。

除財(cái)稅〔2015〕119號(hào)提到的,不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)(煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè))之外,企業(yè)里有研發(fā)活動(dòng),產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用,符合條件就可以享受加計(jì)扣除。

那問(wèn)題又來(lái)了,什么樣的活動(dòng)可稱之為研發(fā)活動(dòng)?

稅收方面對(duì)研發(fā)活動(dòng)的界定是這樣的:

研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為了獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)創(chuàng)造性的運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)或者實(shí)質(zhì)性的改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品、服務(wù)工藝而持續(xù)進(jìn)行具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

也就是說(shuō),研發(fā)費(fèi)用要享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠條件,要滿足創(chuàng)造性、實(shí)質(zhì)性的特點(diǎn)。

在財(cái)稅【2015】119號(hào)通知中,也對(duì)加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)采取了反列舉方式:

除了以下這些活動(dòng)外,滿足稅收上對(duì)研發(fā)活動(dòng)定義的,就可以享受加計(jì)扣除。

所謂加計(jì)扣除,即研發(fā)費(fèi)用歸集完后,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

除此之外,目前制造業(yè)、科技型中小企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除、200%加計(jì)攤銷,相當(dāng)于優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除迅速成為納稅人關(guān)注的熱點(diǎn),而關(guān)于研發(fā)費(fèi)用歸集問(wèn)題,一度成為財(cái)務(wù)的難處及稅務(wù)關(guān)注的重點(diǎn)。

企業(yè)如何歸集研發(fā)費(fèi)用?可以按照以下項(xiàng)目分別設(shè)置明細(xì)賬

但加計(jì)扣除范圍不要在此范圍上去擴(kuò)大。

??同時(shí)需要注意的有:

(1)企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,此類收入均為與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

(2)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

然而,國(guó)家給到這么大的優(yōu)惠力度,很多企業(yè)卻不能合規(guī)享受。

就在近期,不少享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè),接到了主管部門要求提供研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除留存?zhèn)洳橘Y料或下戶檢查的通知。

加計(jì)扣除留存?zhèn)洳橘Y料,研發(fā)部和財(cái)務(wù)的小伙伴們,你們都準(zhǔn)備全了嗎?

1、自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

2、 自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;如在資料1中有體現(xiàn),可以不用附;

3、 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同;

4、從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明;

5、 集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

6、研發(fā)支出輔助賬及匯總賬:按照15版或者21版形式留存,也可以自行設(shè)計(jì),但是自行設(shè)計(jì)的內(nèi)容至少要將21版的資料內(nèi)容涵蓋;

15版的研發(fā)支出輔助賬格式:

21版的研發(fā)支出輔助賬格式:

7、 企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn),應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

總結(jié):

其中1、2、6為必備資料,其他資料可以根據(jù)實(shí)際情況填報(bào);

以上便是研發(fā)費(fèi)用歸集、加計(jì)扣除留存資料的內(nèi)容,研發(fā)費(fèi)用還有哪些不清楚的點(diǎn),歡迎各位財(cái)會(huì)小伙伴們留言探討~

作者:伊玟,財(cái)會(huì)成長(zhǎng)學(xué)苑專職講師,知名工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,擅長(zhǎng)商業(yè)企業(yè)、工業(yè)全盤財(cái)稅處理。

【第11篇】2023高新研發(fā)費(fèi)用比例

一、研發(fā)費(fèi)用所占比例要求

企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算,下同)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè),比例不低于5%;

2. 最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。

其中,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

二、研發(fā)費(fèi)用歸集與核算

財(cái)務(wù)匯同研發(fā)人員,提煉研發(fā)項(xiàng)目,即按中小研發(fā)費(fèi)用立項(xiàng)資料,在每年年初準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)了解到研發(fā)所立項(xiàng)目、研發(fā)內(nèi)容、進(jìn)度、預(yù)算、設(shè)備,以便設(shè)計(jì)相應(yīng)表單,業(yè)務(wù)部門配合填列表格上報(bào)財(cái)務(wù),財(cái)務(wù)組織研發(fā)費(fèi)的歸集核算。

研發(fā)費(fèi)用歸集在管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用核算,按核算內(nèi)容設(shè)三級(jí)明細(xì);按每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目設(shè)研發(fā)費(fèi)用輔助帳核算。

舉例:

研發(fā)部設(shè)計(jì)人員設(shè)計(jì)一款新品,交由模具部開(kāi)模,模具制作完成交由生產(chǎn)部打樣品,并于客戶確認(rèn)后,進(jìn)行批量生產(chǎn)。

在此過(guò)程中,如樣品可售,制作樣品相應(yīng)投入的材料等研發(fā)費(fèi),需從研發(fā)費(fèi)中轉(zhuǎn)至成本。模具使用壽命一般在2年,如研發(fā)的模具可投入批量生產(chǎn)使用,那相應(yīng)的制作模具相應(yīng)投入的材料等研發(fā)費(fèi),需從研發(fā)費(fèi)中轉(zhuǎn)至成本。即有研發(fā)投入在獲得補(bǔ)償時(shí),需從研發(fā)費(fèi)用中結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

研發(fā)費(fèi)構(gòu)成:

研發(fā)部設(shè)計(jì)——設(shè)計(jì)人員工資及社保,設(shè)計(jì)人員發(fā)生的辦公等其他費(fèi)用

模具部開(kāi)?!>卟糠?jǐn)偟拈_(kāi)模所耗材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)器折舊費(fèi)

生產(chǎn)部樣品——生產(chǎn)部分?jǐn)偟拈_(kāi)模所耗材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)器折舊費(fèi)

研發(fā)費(fèi)核算收集資料

研發(fā)部按研發(fā)項(xiàng)目提供每月工時(shí)記錄統(tǒng)計(jì)表;

模具部按研發(fā)項(xiàng)目提供耗用材料統(tǒng)計(jì)表、工時(shí)記錄統(tǒng)計(jì)表、機(jī)器工時(shí)統(tǒng)計(jì)表;

生產(chǎn)部按打樣樣品提供耗用材料統(tǒng)計(jì)表、工時(shí)記錄統(tǒng)計(jì)表、機(jī)器工時(shí)統(tǒng)計(jì)表;

財(cái)務(wù)部匯同人事部提供工資表、設(shè)備折舊表,將上述費(fèi)用歸集至研發(fā)費(fèi)用核算,并按研發(fā)項(xiàng)目登記研發(fā)費(fèi)輔助帳。

綜上,研發(fā)費(fèi)歸集思路:財(cái)務(wù)匯同研發(fā)部,組織編制研發(fā)立項(xiàng)資料,設(shè)計(jì)表單交由參與研發(fā)部門配合提供研發(fā)核算基礎(chǔ)資料,財(cái)務(wù)編制研發(fā)費(fèi)歸集計(jì)算表,并完成研發(fā)費(fèi)核算和輔助帳登記工作。

研發(fā)費(fèi)用的歸集有據(jù)可依,以經(jīng)得起相關(guān)部門的事后檢查。

三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

為高企申報(bào)的重要佐證材料,非必須材料。建議企業(yè)積極申請(qǐng)研發(fā)立項(xiàng),并在匯繳期完成加計(jì)扣除備案手續(xù)。

【第12篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集

一、常見(jiàn)問(wèn)題

1.研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性存疑,研發(fā)費(fèi)大于管理費(fèi)或占比過(guò)高。

2.研發(fā)費(fèi)歸集不合理,如研發(fā)人員年均費(fèi)用遠(yuǎn)低于一般人員水平,直接投入占研發(fā)費(fèi)。

3.總額的比例過(guò)高,不同研發(fā)項(xiàng)目支出金額、結(jié)構(gòu)完全一樣。

4.委托外部研發(fā)的支出全額計(jì)入研發(fā)費(fèi),未按80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)。

5.研發(fā)費(fèi)用中其他費(fèi)用占比超過(guò)20%。

6.研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表和研發(fā)項(xiàng)目(rd)表不一致。

7.委托外部研發(fā)支出與附件材料產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議所列不一致。

二、企業(yè)需要怎么做才能避免踩到這些誤區(qū)?

研發(fā)費(fèi)用歸集

按照現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)歸集,并建立相應(yīng)的研發(fā)投入核算制度。

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集的注意要點(diǎn)如下:

研發(fā)項(xiàng)目確定

研發(fā)項(xiàng)目的確定是企業(yè)開(kāi)展研發(fā)費(fèi)用歸集、項(xiàng)目資料整理的基礎(chǔ)。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》與《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(以下簡(jiǎn)稱《工作指引》)的要求,研發(fā)開(kāi)發(fā)活動(dòng)必須要有一定的創(chuàng)新性和先進(jìn)性。

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立

《工作指引》也規(guī)定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用要以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算。企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和科技計(jì)入的間接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集,并填寫企業(yè)年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。企業(yè)應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用的研發(fā)費(fèi)用輔助明細(xì)賬,并提供相關(guān)憑證及明細(xì)表。

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的特殊規(guī)定

(1)委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額;支付的特許權(quán)使用費(fèi)一般情況下不能作為委托外部研究開(kāi)發(fā)等研發(fā)費(fèi)用;

(2)境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)總額的40%限額;

(3)其他費(fèi)用不超過(guò)總研發(fā)費(fèi)用的20%;

(4)研發(fā)費(fèi)用最終“應(yīng)當(dāng)”在費(fèi)用項(xiàng)下列支,在歸集時(shí)不應(yīng)從未結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的成本項(xiàng)中篩選;

企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用調(diào)整中應(yīng)注意的問(wèn)題

1、注意與之前向政府部門申報(bào)的資料保持一致。

按照原國(guó)稅函[2009]203號(hào)文的要求,申報(bào)高新認(rèn)定的企業(yè)需要在匯算清繳期間向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。

在再次認(rèn)定或者各類檢查中,企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注與之前申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性,避免出現(xiàn)前后矛盾的情況。

2、注意研發(fā)費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的關(guān)聯(lián)性。

高新技術(shù)企業(yè)各要素之間具有很強(qiáng)的邏輯上的關(guān)聯(lián)性。與知識(shí)產(chǎn)權(quán)有關(guān)的項(xiàng)目,應(yīng)該在無(wú)形資產(chǎn)攤銷項(xiàng)下體現(xiàn)。另外,過(guò)于龐大的研發(fā)項(xiàng)目可以考慮分拆,但是相關(guān)費(fèi)用不能簡(jiǎn)單的平均分?jǐn)偅瑧?yīng)當(dāng)有合理的分?jǐn)傄罁?jù)。

3、注意跨期研發(fā)費(fèi)用的處理。

跨年度的研發(fā)項(xiàng)目在核算研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)密切關(guān)注研發(fā)費(fèi)用預(yù)算與研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,以合理分?jǐn)偢髂甓鹊难邪l(fā)費(fèi)用。

三、高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)歸集的幾個(gè)注意事項(xiàng)

(1)人員人工費(fèi)用

科技人員中:

專門從事研發(fā)活動(dòng),工資表中歸入研發(fā)部門工資,每月計(jì)提工資時(shí)分配至研發(fā)費(fèi)用,社保費(fèi)類同;

非專職從事研發(fā)活動(dòng)的技術(shù)人員,需與研發(fā)活動(dòng)立項(xiàng)決議中約定參與人員、參與時(shí)間相吻合,依據(jù)實(shí)際參與工時(shí)記錄,合理地將參與研發(fā)活動(dòng)過(guò)程中公司所承擔(dān)的工資成本分配至研發(fā)費(fèi)用,社保費(fèi)類同。

(2)直接投入費(fèi)用

材料費(fèi):

如公司處于研發(fā)階段,研發(fā)用料直接采購(gòu),憑對(duì)方送貨清單作為驗(yàn)收單,由研發(fā)部門的相關(guān)人員簽字簽收,并作為研發(fā)部門領(lǐng)料憑據(jù),在取得發(fā)票、送貨清單時(shí)財(cái)務(wù)核算直接記入研發(fā)費(fèi)用-材料費(fèi);

如公司處于研發(fā)與生產(chǎn)同步進(jìn)行階段,采購(gòu)材料憑發(fā)票、送貨單(或入庫(kù)單)入原材料,研發(fā)領(lǐng)用時(shí),填至出庫(kù)單,并由研發(fā)部門相關(guān)人員簽收領(lǐng)用,憑此出庫(kù)單記入研發(fā)費(fèi)用-材料費(fèi)。

(3)折舊費(fèi)用

固定資產(chǎn)折舊表中,需將資產(chǎn)按使用部門區(qū)分,研發(fā)部門使用的資產(chǎn)折舊,分配記入研發(fā)費(fèi)用-折舊費(fèi)

如研發(fā)過(guò)程臨時(shí)借用生產(chǎn)設(shè)備,那按研發(fā)所占用生產(chǎn)設(shè)備的工時(shí)記錄,將設(shè)備折舊在生產(chǎn)成本和研發(fā)費(fèi)用中合理分配。

【第13篇】2023年度研發(fā)費(fèi)用歸集表

某軟件開(kāi)發(fā)公司,有兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱:a項(xiàng)目、b項(xiàng)目),2023年準(zhǔn)備申請(qǐng)高新企業(yè)。張三既是a公司總經(jīng)理,同時(shí)也是a、b兩項(xiàng)目的主要研發(fā)人員。張三因個(gè)人原因,未在公司繳納社醫(yī)保,在其個(gè)人戶籍所在地自行繳納。那么張三發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)如何歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用:

1、人員工資歸集:從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員的基本工資、醫(yī)社保、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及有關(guān)的其他支出允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。針對(duì)該企業(yè)情況,由于張三為a公司總經(jīng)理并且是a、b兩項(xiàng)目主要的研發(fā)人員,因此,需要統(tǒng)計(jì)出張三參與各研發(fā)項(xiàng)目的工作時(shí)長(zhǎng),并按研發(fā)工作的實(shí)際工時(shí)占比歸集工資。

例:張三2023年1月的工資為10000元,a、b項(xiàng)目的研發(fā)時(shí)長(zhǎng)占總工作時(shí)長(zhǎng)的比例分別為30%、10%,可歸集為研發(fā)費(fèi)用的金額分別為a項(xiàng)目:10000*30%=3000元,b項(xiàng)目:10000*10%=1000元)。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)文規(guī)定,張三只要跟a公司簽訂勞動(dòng)用工合同,在北京自行繳納的醫(yī)社保,同樣按實(shí)際研發(fā)工時(shí)占比在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配。

2、折舊費(fèi)用:企業(yè)為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。針對(duì)該企業(yè)的情況,張三作為總經(jīng)理,存在一些事務(wù)性工作,所以按張三參與的研發(fā)項(xiàng)目的工作時(shí)長(zhǎng)與總工作時(shí)長(zhǎng)的占比來(lái)計(jì)算折舊,按實(shí)際使用情況歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

例:張三使用的電腦2023年1月的折舊費(fèi)為300元,a、b項(xiàng)目的研發(fā)時(shí)長(zhǎng)占總工作時(shí)長(zhǎng)的比例分別為30%、10%,可歸集為研發(fā)費(fèi)用的金額分別為a項(xiàng)目:300*30%=90元,b項(xiàng)目:300*10%=30元。

3、其他費(fèi)用:為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用,如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的10%,另有規(guī)定的除外。針對(duì)該企業(yè)的情況,張三報(bào)銷的費(fèi)用是因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)發(fā)生的,準(zhǔn)予歸入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,若屬于事務(wù)性工作的支出,則不能列入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

建議:涉及多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,應(yīng)按照合理的方法將研發(fā)費(fèi)用分配到各研發(fā)項(xiàng)目,并編制相應(yīng)的分配表,最常用的是按照實(shí)際工時(shí)比重進(jìn)行分配。

【第14篇】外聘人員列入研發(fā)費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除作為國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。很快制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%的政策就會(huì)出臺(tái)。在享受這一優(yōu)惠政策的同時(shí),也要注意風(fēng)險(xiǎn)防范。實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)遇到企業(yè)由于政策把握不準(zhǔn),導(dǎo)致多計(jì)扣除或者少計(jì)扣除的問(wèn)題。下面結(jié)合人員人工費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)定談需要注意的事項(xiàng):

人員人工費(fèi)用具體指什么?指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

人員人工費(fèi)用需要注意什么?一是需要注意從事研發(fā)活動(dòng)人員并不是專職的人員人工費(fèi)用分配問(wèn)題。實(shí)務(wù)中存在研發(fā)人員除從事研發(fā)項(xiàng)目工作外,還從事企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作。對(duì)于這種情況,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。如果企業(yè)按照實(shí)際工時(shí)占比法分配費(fèi)用存在困難的,可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,采取其他科學(xué)合理的方法來(lái)合理分配各項(xiàng)費(fèi)用。如果確實(shí)政策把握不準(zhǔn),可以與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提前進(jìn)行溝通。二是要注意人員人工費(fèi)用一定要實(shí)事求是,不能弄虛作假。實(shí)務(wù)中有的企業(yè)人員人工費(fèi)用占比明顯過(guò)大,將大量根本沒(méi)有從事研發(fā)工作的人員列入研發(fā)人員中。實(shí)際上弄虛作假一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn),追補(bǔ)稅款并加收滯納金對(duì)企業(yè)來(lái)講也是很大的損失。三是工時(shí)記錄一定要規(guī)范。實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)工時(shí)記錄雖然有,但是仔細(xì)一看,特別是結(jié)合企業(yè)其他涉稅資料分析就會(huì)發(fā)現(xiàn)工時(shí)記錄信息不可靠,帶有一定的隨意性。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際評(píng)估檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)工時(shí)記錄存在虛假記載問(wèn)題,研發(fā)費(fèi)用是不能加計(jì)扣除的。

【第15篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不需要再報(bào)歸集表

研發(fā)支出輔助賬的樣式

企業(yè)按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件和97號(hào)公告要求設(shè)置研發(fā)支出輔助賬時(shí),應(yīng)參照97號(hào)公告所附樣式編制。企業(yè)也可以根據(jù)自己的實(shí)際情況建立輔助賬,但應(yīng)涵蓋97號(hào)公告所附樣式內(nèi)容。也就是說(shuō)輔助賬樣式可以在總局發(fā)布的輔助賬框架內(nèi)增加有關(guān)項(xiàng)目,但不得減少和合并有關(guān)項(xiàng)目。

研發(fā)支出輔助賬基本核算流程

研發(fā)支出輔助賬包括4種形式的研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表以及研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表。4種形式的研發(fā)支出輔助賬分別是:1.自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;2.委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;3.合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;4.集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的形式,在立項(xiàng)后按照項(xiàng)目分別設(shè)置輔助賬。從憑證級(jí)別記錄各個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)支出,并將每筆研發(fā)支出按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件列明的可加計(jì)扣除的六大類研發(fā)費(fèi)用類別進(jìn)行歸類。

企業(yè)應(yīng)在年度終了之后,根據(jù)所有項(xiàng)目輔助賬貸方發(fā)生余額匯總填制《研發(fā)支出輔助賬匯總表》,并作為年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注,隨年度財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

企業(yè)還需注意的是,《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》用于填報(bào)計(jì)算本年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的金額,包括本年度研發(fā)支出費(fèi)用化加計(jì)扣除的部分,以及本年度及以前年度研發(fā)費(fèi)用資本化在本年度加計(jì)攤銷的部分,最后作為附列資料隨企業(yè)年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

研發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用化或資本化處理方面的規(guī)定

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的,其稅收上資本化的時(shí)點(diǎn)應(yīng)與會(huì)計(jì)處理保持一致?!镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)-無(wú)形資產(chǎn)》第7條規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。

1.研究階段支出

研究階段,是指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)并理解它們而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查,主要是指為獲取相關(guān)知識(shí)而進(jìn)行的活動(dòng)。

考慮到研究階段的探索性及其成果的不確定性,企業(yè)無(wú)法證明其能夠帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的存在,因此,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,研究階段的有關(guān)支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

2.開(kāi)發(fā)階段支出

開(kāi)發(fā)階段,是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前,將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì),以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等,包括生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計(jì)、建造和測(cè)試、小試、中試和試生產(chǎn)設(shè)施等。

考慮到進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段的研發(fā)項(xiàng)目往往形成成果的可能性較大,因此,如果企業(yè)能夠證明開(kāi)發(fā)支出符合無(wú)形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認(rèn)條件,則可將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。具體來(lái)講,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,開(kāi)發(fā)階段的支出同時(shí)滿足了下列條件的才能資本化,確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),否則應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

(1)完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。

(2)具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。

(3)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng),無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,應(yīng)當(dāng)證明其有用性。

(4)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā),并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)。

(5)歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

3.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出

無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

【第16篇】不可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用不適用加計(jì)扣除的情形

并不是所有的企業(yè)都適用于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,不適用加計(jì)扣除的情形如下所示:

一:非居民企業(yè)不得加計(jì)扣除本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

二:核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。三:研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用未分別核算,劃分不清的不得加計(jì)扣除企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。

四:、企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,不得加計(jì)扣除特別事項(xiàng)的處理,企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,不得加計(jì)扣除。

五:不允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,不得加計(jì)扣除。允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍如下,不允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,不得加計(jì)扣除。1、人員人工費(fèi)用。2、直接投入費(fèi)用。3、折舊費(fèi)用。4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷。5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。6、其他相關(guān)費(fèi)用。7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。六:超出人員人工費(fèi)用范圍的支出,不得加計(jì)扣除。1、人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。超出這些范圍的支出不得加計(jì)扣除。比如福利費(fèi)就不能加計(jì)扣除。七:7個(gè)行業(yè)不得加計(jì)扣除不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)1、煙草制造業(yè)。2、住宿和餐飲業(yè)。3、批發(fā)和零售業(yè)。4、房地產(chǎn)業(yè)。5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6、娛樂(lè)業(yè)。7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。八:7類活動(dòng)不得加計(jì)扣除1、企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。2、對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4、對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。5、市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6、作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7、社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。九:允許加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用總額超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%部分不得加計(jì)扣除。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

十:委托研發(fā)項(xiàng)目,委托方研發(fā)費(fèi)用超出80%部分不得加計(jì)扣除。企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。十一:其他不符合政策和條件的不得加計(jì)扣除的情形1、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的,可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見(jiàn),科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見(jiàn)。企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)(含)以上科研項(xiàng)目的,以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目,不再需要鑒定。3、稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理,定期開(kāi)展核查,年度核查面不得低于20%。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除119(16篇)

近日,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)),明確了關(guān)于2021年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策問(wèn)題等。中國(guó)稅務(wù)…
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