研發(fā)費用加計扣除意義（16篇）

【第6篇】研發(fā)費用歸集表有哪些

研發(fā)費用加計扣除是一項重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但還是有企業(yè)對于這個研發(fā)費加計扣除的歸集仍存有疑問。

因此，在這個企業(yè)所得稅匯算清繳季，政管家就從研發(fā)活動的形式、研發(fā)費用項目這兩方面下手，為大家說一下研發(fā)費用應(yīng)該如何歸集?

研發(fā)活動的形式

01自主研發(fā)

企業(yè)研發(fā)活動的形式主要分為四種，而不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費用歸集的要求不盡相同，企業(yè)在享受加計扣除優(yōu)惠時要注意區(qū)分。

指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨立進(jìn)行研發(fā)，并在研發(fā)項目的主要方面擁有完全獨立的知識產(chǎn)權(quán)。

02委托研發(fā)

指被委托單位或機構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項目。企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費受委托人支配，項目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實現(xiàn)委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部擁有時，才可按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。若知識產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方，則不能按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。

如何計算：

如何計算：

加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。其中“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

03合作研發(fā)

指立項企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等，共同完成研發(fā)項目。合作各方應(yīng)直接參與研發(fā)活動，而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動。

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權(quán)，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項目成果的所有權(quán)。

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權(quán)，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項目成果的所有權(quán)。

合作開發(fā)在合同中應(yīng)注明，雙方分別投入、各自承擔(dān)費用、知識產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識

如何計算：

企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

如何計算：企業(yè)共同合作研發(fā)的項目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）研究開發(fā)項目計劃書》和經(jīng)登記的《技術(shù)開發(fā)（合作）合同》分項目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》，就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用按照會計核算要求分項目核算，并按照研發(fā)費用歸集范圍分別計算加計扣除。

算加計扣除。

04集中研發(fā)

指企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔(dān)，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)籌管

如何計算

按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

企業(yè)集團應(yīng)將集中研發(fā)項目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表，集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)。協(xié)議或合同應(yīng)明確參與各方在該研發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分?jǐn)偡椒?/p>

注意

根據(jù)97號公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

歸集口徑

目前研發(fā)費用歸集有三個口徑↓↓↓

01會計核算口徑

其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項活動應(yīng)屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。

相關(guān)政策：

《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔2007〕194

02高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑

其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。

相關(guān)政策：

《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

03加計扣除稅收規(guī)定口徑

政策口徑最小，主要是為了細(xì)化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心

這三個口徑存在這一定的差異，企業(yè)在實務(wù)當(dāng)中需要注意一下差別，避免實務(wù)處理時出錯，導(dǎo)致錯過了福利。

【第7篇】委托研發(fā)費用加計扣除

案情簡介：

近日，某某（無錫）電子科技有限公司（以下簡稱“a公司”）接到無錫市稅務(wù)局稽查局的行政處罰決定書。

稽查局認(rèn)為：a公司2023年研發(fā)費加計扣除項目中，“it180a汽車板推廣專案”等7個項目不應(yīng)適用稅前加計扣除政策。7個項目共列支研發(fā)費用7,265,814.06元，2023年企業(yè)所得稅匯繳時按75%加計扣除應(yīng)納稅所得額5,449,360.55元，該部分應(yīng)調(diào)增，涉及2023年企業(yè)所得稅817,404.08元。

稽查局決定：對a公司因政策適用錯誤造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款，總計為408,702.04元。

處罰依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：“企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；”。a公司2023年研發(fā)費加計扣除的項目實際屬于對原有材料的性能改善、提升等，而非新開發(fā)。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

明稅評析：

企業(yè)研發(fā)項目被否的常見原因

企業(yè)研發(fā)活動的開展是研發(fā)費用加計扣除的基礎(chǔ)，研發(fā)項目的先進(jìn)性、創(chuàng)新性也是相關(guān)部門核查的重要因素之一。

在實務(wù)操作中，部分企業(yè)由于缺乏對研發(fā)項目的合規(guī)管理，只追求形式上的要求，未重視技術(shù)材料實質(zhì)性的內(nèi)容，導(dǎo)致研發(fā)項目在面臨稅務(wù)機關(guān)的檢查時被否定，主要原因包括以下幾點：

· 項目不屬于規(guī)定的研發(fā)范疇；

· 研發(fā)項目內(nèi)容簡單、無創(chuàng)造性；

· 項目為成熟技術(shù)，不需要再開展研發(fā)活動；

· 研發(fā)項目技術(shù)含量不足；

· 申報的各個項目之間內(nèi)容雷同；

· 項目為委托研發(fā)，與公司所申報的自主研發(fā)不符；

· 沒有體現(xiàn)具體研發(fā)內(nèi)容；

· 研發(fā)內(nèi)容缺乏數(shù)據(jù)支持；

· 所列項目經(jīng)費類型不符合實際；

· 項目的規(guī)模與所列科技人員數(shù)不匹配等。

研發(fā)活動的界定依據(jù)

《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱“119號文”）規(guī)定，研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。

2023年，為幫助企業(yè)更好享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。國家稅務(wù)總局所得稅司組織編寫了《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》（以下簡稱“《指引》”），《指引》進(jìn)一步明確，企業(yè)研發(fā)活動是指具有明確創(chuàng)新目標(biāo)、系統(tǒng)組織形式和較強創(chuàng)造性的企業(yè)活動。其中，明確的創(chuàng)新目標(biāo)，包括知識創(chuàng)新、技術(shù)改進(jìn)、產(chǎn)品開發(fā)和服務(wù)改進(jìn)等，即通過研發(fā)活動形成前所未有且具有價值的客體；系統(tǒng)組織形式，指研發(fā)活動以項目、課題等方式組織實施，活動圍繞著具體的目標(biāo)，有一定的期限，有較為確定的人、財、物等支持，是有邊界和可度量的；較強的創(chuàng)造性，指研發(fā)活動的結(jié)果是不能完全事先預(yù)期的，具有較大的不確定性，有一定的風(fēng)險并存在失敗的可能。

根據(jù)文件規(guī)定，以下活動不適用稅前加計扣除政策：企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

提醒：今年第四季度加計扣除比例提高至100%

為支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，財政部 稅務(wù)總局 科技部發(fā)布2023年第28號公告，規(guī)定現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，比例提高至100%。

明稅建議享受該項稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)應(yīng)合規(guī)管理，準(zhǔn)確界定研發(fā)活動，在選擇研發(fā)項目時，注意剔除掉常規(guī)性升級或某項科研成果直接應(yīng)用等項目；合理歸集研發(fā)費用，避免因歸集不規(guī)范導(dǎo)致虛增研發(fā)費用，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

版權(quán)說明

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【第8篇】不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)

企業(yè)研發(fā)費加計扣除，以下行業(yè)屬于負(fù)面清單，不適用研發(fā)費加計扣除：

1、煙草制造業(yè)

2、住宿和餐飲業(yè)

3、批發(fā)和零售業(yè)

4、房地產(chǎn)業(yè)

5、租賃和商業(yè)服務(wù)

6、娛樂業(yè)

7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)

【第9篇】研發(fā)費用的歸集問題

a公司是一家軟件開發(fā)公司，主要業(yè)務(wù)為銷售自主開發(fā)的軟件，并提供維護與技術(shù)支持。公司組織架構(gòu)設(shè)置為行政部、財務(wù)部、運維部、檢測部、研發(fā)部。其中行政部、財務(wù)部人員的工資支出在管理費用科目列支，其他部門人員的工資支出在研發(fā)費用科目列支。

審計人員對a公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)a公司主營業(yè)務(wù)中有一項技術(shù)服務(wù)費收入，主要是為客戶提供技術(shù)維護及支持，該項業(yè)務(wù)在財務(wù)核算中無相關(guān)業(yè)務(wù)成本。經(jīng)咨詢a公司人員了解到負(fù)責(zé)維護的員工主要是運維部人員，有時研發(fā)部及檢測部員工也會參與該工作，a公司財務(wù)人員認(rèn)為運維部、研發(fā)部、檢測部（以下將運維部、研發(fā)部、檢測部簡稱“三部”）主要是負(fù)責(zé)研發(fā)工作，其為客戶提供技術(shù)維護及支持工作也屬于研發(fā)的一部分，因此在記賬時將其工資全部計入研發(fā)費用科目核算。問：a公司的賬務(wù)處理是否合理？存在哪些涉稅風(fēng)險？

答：賬務(wù)處理不合理，存在研發(fā)費用中人工費用不得進(jìn)行加計扣除的風(fēng)險，具體如下：

1、根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計入研發(fā)費用科目的是研究階段發(fā)生的費用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)支出需全部費用化的支出。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法及相關(guān)實施條例的規(guī)定，計入研發(fā)費用的研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動產(chǎn)生的費用。

綜上我國會計準(zhǔn)則及企業(yè)所得稅法的規(guī)定，筆者認(rèn)為a公司在核算三部人員工資時需分析三部人員在為客戶提供技術(shù)維護及支持工作的實質(zhì)，區(qū)分其只是簡單的為產(chǎn)品提供日常維護、常規(guī)性升級等基礎(chǔ)的維護支持工作，還是為了公司自身研發(fā)項目需要而有目的性的提供技術(shù)維護及支持工作已達(dá)到推進(jìn)自身研發(fā)項目的需要而進(jìn)行的。如果三部人員參與的技術(shù)維護及支持工作只是簡單的為產(chǎn)品提供日常維護、常規(guī)性升級等基礎(chǔ)的工作，則相應(yīng)的成本費用應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本中。如果三部人員參與的技術(shù)維護及支持工作是為了實質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品或為研發(fā)新項目而進(jìn)行的工作則相應(yīng)的成本費用計入研發(fā)費用中。

2、a公司在財務(wù)核算中，在未進(jìn)行任何分析的情況下，將三部人員的工資全部計入研發(fā)費用科目不合理，有可能導(dǎo)致虛增研發(fā)費用金額、虛增技術(shù)服務(wù)類收入毛利，使財務(wù)數(shù)據(jù)無法真實反映公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第40號文中對人員人工費用的規(guī)定：“直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。”因此，a公司對三部人員工資的賬務(wù)處理可能導(dǎo)致研發(fā)費用中人工費用不得進(jìn)行加計扣除。

建議a公司根據(jù)三部人員所參與研發(fā)、技術(shù)維護及支持等工作的實質(zhì)，按實際工作的時間記錄相應(yīng)工時。在財務(wù)核算時，根據(jù)相關(guān)人員的工時登記表，按相關(guān)業(yè)務(wù)對應(yīng)的工時占比分配相應(yīng)的工資支出到相關(guān)的成本費用中，賬務(wù)處理時記入相應(yīng)科目。

編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮

【第10篇】研發(fā)加計其他費用扣除限額

1.1 - 為什么委托境內(nèi)研發(fā)和委托境外機構(gòu)研發(fā)需去經(jīng)科技主管部門登記備案的主體分別為受托方和委托方？容易導(dǎo)致企業(yè)混淆，建議統(tǒng)一為委托方可以嗎？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局 2023年97號公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優(yōu)惠政策的主體，科技部門為便于管理、統(tǒng)計，避免雙重登記，因此明確發(fā)生委托境內(nèi)研發(fā)活動的，由受托方到科技部門進(jìn)行登記。

而委托境外進(jìn)行研發(fā)活動的受托方在國外，不受我國相關(guān)法律管轄，要求受托方登記不具有操作性，因此財稅【2018】64號文件對委托境外機構(gòu)研發(fā)進(jìn)行了調(diào)整，將登記方由受托方調(diào)整至委托方，以保證委托方能順利享受政策。

1.2 - 受托研發(fā)，委托方選擇不享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策，我公司作為受托方是否可以就實際發(fā)生的研發(fā)費用申報享受研發(fā)費加計扣除？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第40號的規(guī)定，無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

1.3 - 委托非關(guān)聯(lián)方研發(fā)是否需要提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)？

答：委托研發(fā)費用中既包括研發(fā)支出，也包括受托方的利潤，受托方的研發(fā)利潤屬于受托方的商業(yè)機密，受托方多不會如實告知委托方。因此政策規(guī)定委托研發(fā)只能按照 80%加計扣除，企業(yè)委托非關(guān)聯(lián)方研發(fā)的，不必提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)，但委托研發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)符合獨立交易原則；只有委托關(guān)聯(lián)方研發(fā)的，才需提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)。

1.4 - 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目發(fā)生的研發(fā)費用，應(yīng)當(dāng)如何加計扣除？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條第2項規(guī)定，企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

2.1案例 自主研發(fā)&委托研發(fā)

甲是一家會計核算健全、實行查賬征收的居民企業(yè)，2023年立項3個研發(fā)項目，研發(fā)投入如下（假設(shè)均符合研發(fā)費用加計扣除相關(guān)條件）：

項目一：境內(nèi)自主研發(fā)項目。

2023年甲公司實際支付費用為：人員人工費用60萬元，直接投入費用20萬元，其他相關(guān)費用30萬元。

該項目研發(fā)人員從事研發(fā)活動的同時從事企業(yè)日常管理，據(jù)統(tǒng)計，該項目研發(fā)人員2023年度工作總工時1200小時，其中日常管理活動200小時、研發(fā)活動1000小時。

甲公司符合固定資產(chǎn)加速折舊政策條件，于2023年12月購進(jìn)并投入使用一臺價值80萬元的研發(fā)設(shè)備用于該項目研發(fā)，會計處理按8年折舊，2023年折舊額10萬元；稅收上享受加速折舊政策按4年折舊，2023年折舊額20萬元（假設(shè)不考慮殘值）。

項目二：委托境內(nèi)關(guān)聯(lián)乙公司研發(fā)項目。

2023年甲公司實際支付費用給乙公司合計100萬元，乙公司實際發(fā)生費用60萬元。

項目三：委托境外非關(guān)聯(lián)丙公司研發(fā)項目。

2023年甲公司實際支付費用給丙公司合計200萬元。

請問 ：甲公司2023年研發(fā)費用加計扣除總額？

3.1 - 關(guān)于其他相關(guān)費用限額如何計算？

答：企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。

全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)

“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費”。

3.2 - 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第28號公告的規(guī)定，“其他相關(guān)費用”限額按全部項目統(tǒng)一計算，那對于資本化項目應(yīng)該如何處理？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，對于資本化項目“其他相關(guān)費用”的處理分以下幾步：

第一步按當(dāng)年全部費用化項目和當(dāng)年已結(jié)束的資本化項目統(tǒng)一計算出當(dāng)年全部項目“其他相關(guān)費用”限額；

第二步比較“其他相關(guān)費用”限額及其實際發(fā)生數(shù)的大小，確定可加計扣除的“其他相關(guān)費用”金額；

第三步用可加計扣除的“其他相關(guān)費用”金額除以全部資本化項目實際發(fā)生的“其他相關(guān)費用”，得出可加計扣除比例；

第四步用可加計扣除比例乘以每個資本化項目實際發(fā)生的“其他相關(guān)費用”，得出單個資本化項目可加計扣除的“其他相關(guān)費用”，與該項目其他可加計扣除的研發(fā)費用一并在以后年度攤銷。

3.3案例

甲公司為一家財務(wù)健全的制造業(yè)企業(yè)，2021 年度進(jìn)行了三項研發(fā)活動，項目名稱分別為a、b、c。其中a、b 項目為自主研發(fā)、c 項目為委托研發(fā)。

a 項目共發(fā)生研發(fā)費用200 萬元，全部費用化處理。

其中：直接從事研發(fā)活動的人員工資80萬元，五險一金20萬元，直接消耗材料費用30萬元、燃料10萬元、動力費用10萬元，用于研發(fā)活動的設(shè)備折舊費10萬元，用于研發(fā)活動的專利權(quán)攤銷費用5萬元，新產(chǎn)品設(shè)計費5萬元，其他相關(guān)費用30萬元（包含差旅費20萬元、會議費10萬元）。

b 項目為資本化項目，共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，2023年2月起開始資本化，至2021 年7 月10日結(jié)束資本化并結(jié)轉(zhuǎn)形成無形資產(chǎn)，會計按直線法計算攤銷費用，分10年攤銷。費用明細(xì)：直接從事研發(fā)活動的人員工資60萬元，五險一金10萬元，直接消耗材料費用5萬元、燃料3萬元、動力費用2萬元，用于研發(fā)活動的設(shè)備折舊費5萬元，用于研發(fā)活動的軟件攤銷費用5萬元，新工藝設(shè)計費5萬元，資料翻譯費5萬元。

c 項目研發(fā)費用總額100 萬元，其中30萬元由境外機構(gòu)完成。

免責(zé)聲明：本文內(nèi)容僅供參考，不應(yīng)視作針對特定事務(wù)的意見，不可作為詳盡說明。內(nèi)容為中正信稅研院原創(chuàng)，如需轉(zhuǎn)載（不得進(jìn)行修改），請聯(lián)系“中正信稅研院”公眾號后臺，且須附注以上全部聲明。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的財務(wù)、稅務(wù)、審計或法律建議。

【第11篇】研發(fā)費用加計75扣除

為鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持企業(yè)壯大發(fā)展，國家出臺了諸多關(guān)于研發(fā)費用加計扣除方面的稅收優(yōu)惠政策。本期，就為您詳細(xì)匯總梳理一下，一起收藏學(xué)習(xí)吧！

研發(fā)費用100%加計扣除，這5項變化要知道

一、企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出100%加計扣除優(yōu)惠政策

自2023年1月1日起，對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)（科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)以下簡稱科研機構(gòu)）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

提醒：對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

留存?zhèn)洳橘Y料：企業(yè)和非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，包括企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號）第一條、第六條、第八條

二、高新技術(shù)企業(yè)新購置的設(shè)備、器具支出100%加計扣除優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

提醒：凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

上述所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）執(zhí)行。

留存?zhèn)洳橘Y料：該優(yōu)惠由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?的方式享受。企業(yè)主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

1.有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

2.固定資產(chǎn)記賬憑證；

3.購置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號）第一條

《高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100％加計扣除政策操作指南》

三、其他企業(yè)研發(fā)費用100％加計扣除優(yōu)惠政策

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

適用對象包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

提醒：企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

留存?zhèn)洳橘Y料：企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號）第二條

《其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100％政策操作指南》

四、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100％加計扣除優(yōu)惠政策

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

提醒：科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）

五、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用100％加計扣除優(yōu)惠政策

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

提醒：所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t4754-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）

來源：北京石景山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第12篇】不適用研發(fā)費用加計扣除

負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策

財稅〔2015〕119號文件第四條列舉了6個不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》為準(zhǔn)，并隨之更新。

國家稅務(wù)總局2023年第97號公告將6個行業(yè)企業(yè)的判斷具體細(xì)化為：以6個行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

在判定主營業(yè)務(wù)時，應(yīng)將企業(yè)當(dāng)年取得的各項不適用加計扣除行業(yè)業(yè)務(wù)收入?yún)R總確定。

在計算收入總額時，應(yīng)注意收入總額的完整性和準(zhǔn)確性，稅收上確認(rèn)的收入總額不能簡單等同于會計收入，重點關(guān)注稅會收入確認(rèn)差異及調(diào)整情況。

收入總額按企業(yè)所得稅法第六條的規(guī)定計算。從收入總額中減除的投資收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

七類一般的知識性、技術(shù)性活動不適用加計扣除政策

財稅〔2015〕119號文件規(guī)定，研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。根據(jù)研發(fā)活動的定義，企業(yè)發(fā)生的以下一般的知識性、技術(shù)性活動不屬于稅收意義上的研發(fā)活動，其支出不適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策：

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

上述所列舉的7類活動，僅是采取反列舉的方法，對什么活動屬于研發(fā)活動所做的有助于理解和把握的說明，并不意味著上述7類活動以外的活動都屬于研發(fā)活動。企業(yè)開展的可適用研發(fā)費用加計扣除政策的活動，必須符合財稅〔2015〕119號文件有關(guān)研發(fā)活動的基本定義等相關(guān)條件。

【第13篇】研發(fā)費用按項目歸集

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研發(fā)費用加計扣除是一項重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但還是有企業(yè)對于這個研發(fā)費加計扣除的歸集仍存有疑問。

因此，在這個企業(yè)所得稅匯算清繳季，政管家就從研發(fā)活動的形式、研發(fā)費用項目這兩方面下手，為大家說一下研發(fā)費用應(yīng)該如何歸集?

研發(fā)活動的形式

企業(yè)研發(fā)活動的形式主要分為四種，而不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費用歸集的要求不盡相同，企業(yè)在享受加計扣除優(yōu)惠時要注意區(qū)分。

01自主研發(fā)

指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨立進(jìn)行研發(fā)，并在研發(fā)項目的主要方面擁有完全獨立的知識產(chǎn)權(quán)。

02委托研發(fā)

指被委托單位或機構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項目。企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費受委托人支 配，項目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實現(xiàn)委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部擁有時，才可按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。若知識產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方，則不能按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。

如何計算：

加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。其中“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

03合作研發(fā)

指立項企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等，共同完成研發(fā)項目。合作各方應(yīng)直接參與研發(fā)活動，而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動。

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權(quán)，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項目成果的所有權(quán)。

合作開發(fā)在合同中應(yīng)注明，雙方分別投入、各自承擔(dān)費用、知識產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識產(chǎn)權(quán)。

如何計算：

企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

企業(yè)共同合作研發(fā)的項目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）研究開發(fā)項目計劃書》和經(jīng)登記的《技術(shù)開發(fā)（合作）合同》分項目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》，就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用按照會計核算要求分項目核算，并按照研發(fā)費用歸集范圍分別計算加計扣除。

04集中研發(fā)

指企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔(dān)，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)籌管理研發(fā)的項目進(jìn)行集中開發(fā)。

如何計算

按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

企業(yè)集團應(yīng)將集中研發(fā)項目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表，集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)。協(xié)議或合同應(yīng)明確參與各方在該研發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。

注意

根據(jù)97號公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

歸集口徑

目前研發(fā)費用歸集有三個口徑↓↓↓

01會計核算口徑

其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項活動應(yīng)屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。

相關(guān)政策：

《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）

02高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑

其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。

相關(guān)政策：

《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

03加計扣除稅收規(guī)定口徑

政策口徑最小，主要是為了細(xì)化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入?？杉佑嫹秶槍ζ髽I(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費用，對其他費用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是，允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠。

相關(guān)政策：

財稅〔2015〕119號文件和97號公告、40號公告

這三個口徑存在這一定的差異，企業(yè)在實務(wù)當(dāng)中需要注意一下差別，避免實務(wù)處理時出錯，導(dǎo)致錯過了福利。

【第14篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除

問題一

老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例是多少？

答復(fù)：

財政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）發(fā)文規(guī)定，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提至目前的75%。2023年《政府工作報告》提出，加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度，

將科技型中小企業(yè)加計扣除比例從75%提高到100%。

問題二

老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是多少？

答復(fù)：

根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定：科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：

1、在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。

2、職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

3、企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4、企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

5、企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進(jìn)行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

問題三

老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)的評價指標(biāo)是多少？

答復(fù)：

根據(jù)國科發(fā)政〔2017〕115號文件規(guī)定，科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。其中，科技人員指標(biāo)滿分20分，研發(fā)投入指標(biāo)滿分50分，科技成果指標(biāo)滿分30分?？萍夹椭行∑髽I(yè)評價指標(biāo)體現(xiàn)了國家對科技型企業(yè)的評價導(dǎo)向，由企業(yè)填寫《科技型中小企業(yè)信息表》，進(jìn)行自我評價。

問題四

老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)中科技人員有何要求？

答復(fù)：

科技人員指標(biāo)（滿分20分）。按科技人員數(shù)占企業(yè)職工總數(shù)的比例分檔評價。

a. 30%（含）以上（20分）

b. 25%（含）-30%（16分）

c. 20%（含）-25%（12分）

d. 15%（含）-20%（8分）

e. 10%（含）-15%（4分）

f. 10%以下（0分）

問題五

老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)中研發(fā)投入有何要求？

答復(fù)：

研發(fā)投入指標(biāo)（滿分50分）。企業(yè)從（1）、（2）兩項指標(biāo)中選擇一個指標(biāo)進(jìn)行評分。

（1）按企業(yè)研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例分檔評價。

a. 6%（含）以上（50分）

b. 5%（含）-6%（40分）

c. 4%（含）-5%（30分）

d. 3%（含）-4%（20分）

e. 2%（含）-3%（10分）

f. 2%以下（0分）

（2）按企業(yè)研發(fā)費用總額占成本費用支出總額的比例分檔評價。

a. 30%（含）以上（50分）

b. 25%（含）-30%（40分）

c. 20%（含）-25%（30分）

d. 15%（含）-20%（20分）

e. 10%（含）-15%（10分）

f. 10%以下（0分）

問題六

老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)中科技成果有何要求？

答復(fù)：

科技成果指標(biāo)（滿分30分）。按企業(yè)擁有的在有效期內(nèi)的與主要產(chǎn)品（或服務(wù)）相關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)類別和數(shù)量（知識產(chǎn)權(quán)應(yīng)沒有爭議或糾紛）分檔評價。

a. 1項及以上ⅰ類知識產(chǎn)權(quán)（30分）

b. 4項及以上ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)（24分）

c. 3項ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)（18分）

d. 2項ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)（12分）

e. 1項ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)（6分）

f. 沒有知識產(chǎn)權(quán)（0分）

問題七

老師，符合什么條件可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件？

答復(fù)：

根據(jù)國科發(fā)政〔2017〕115號文件規(guī)定，符合科技型中小企業(yè)條件第（一）～（四）項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：

（一）企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；

（二）企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；

（三）企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；

（四）企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

問題八

老師，科技型中小企業(yè)評價怎么申請？

答復(fù)：

1、認(rèn)為符合條件的，可自愿在服務(wù)平臺(https://fuwu.most.gov.cn/)上注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》。進(jìn)入頁面后，點擊【辦理入口】。

首次申請的用戶，需先點擊【立即注冊賬號】完善自然人或單位法人信息，然后點擊【注冊】。

2、注冊成功并完成實名認(rèn)證的企業(yè)可進(jìn)入“評價工作系統(tǒng)”，按要求在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》(以下簡稱《信息表》)及上傳相關(guān)證明文件。

3、企業(yè)填報信息和證明文件齊全且自評結(jié)果符合科技型中小企業(yè)條件的企業(yè)可提交《信息表》，并應(yīng)同時上傳有法定代表人簽名和加蓋企業(yè)公章的《信息表》首頁原件。

4、評價工作機構(gòu)應(yīng)通過“評價工作系統(tǒng)”對企業(yè)提交的《信息表》及相關(guān)附件進(jìn)行形式審查。《審核表》包括以下內(nèi)容：

1.《信息表》是否完整;

2.《信息表》中信息與相關(guān)證明文檔是否一致;

3.《信息表》首頁是否加蓋企業(yè)公章;

4.《信息表》其他問題說明(如果有，請評價工作機構(gòu)填寫具體內(nèi)容)。

上述內(nèi)容有一項不合格，信息審核不通過。

信息審核通過的，系統(tǒng)提交至省級科技主管部門。

信息審核未通過的，系統(tǒng)通知企業(yè)法定代表人和聯(lián)系人進(jìn)行補正。企業(yè)補正后再次提交《信息表》的，視同第一次填報。

5、省級科技主管部門對信息審核通過的《信息表》進(jìn)行匯總，發(fā)現(xiàn)不符合要求的，退回評價工作機構(gòu)。省級科技主管部門匯總擬入庫企業(yè)名單，按批次生成公示文件，在服務(wù)平臺上公示名單。

6、公示無異議的，省級科技主管部門賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號(以下簡稱“登記編號”)，登記編號由系統(tǒng)自動生成，包括為18位數(shù)字或字母(4位年份+6位行政區(qū)劃代碼+1位成立年份標(biāo)識+1位直接確認(rèn)標(biāo)識+6位系統(tǒng)順序號)。公眾可通過服務(wù)平臺查詢科技型中小企業(yè)入庫登記編號。

公示有異議的，交由評價工作機構(gòu)進(jìn)行核實處理。

7、事項辦理進(jìn)展信息及結(jié)果信息將通過在線進(jìn)度查詢的形式告知申請人。

問題九

老師，科技型中小企業(yè)“登記編號”有效期是多長時間？

答復(fù)：

科技型中小企業(yè)的“登記編號”從公告之日起至當(dāng)年12月31日有效。

問題十

老師，哪些情況將被撤銷科技型中小企業(yè)資格?

答復(fù)：

已確認(rèn)的科技型中小企業(yè)有下列行為之一的，由省級科技主管部門撤銷其科技型中小企業(yè)資格，并在平臺上公告。

(1)企業(yè)發(fā)生重大變化，不再符合《評價辦法》第二章規(guī)定條件的;

(2)存在嚴(yán)重弄虛作假行為的;

(3)發(fā)生科研嚴(yán)重失信行為的;

(4)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的;

(5)被列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單的。

問題十一

老師，科技型中小企業(yè)發(fā)生變更，需履行什么手續(xù)?

答復(fù)：

《評價辦法》》所稱的入庫企業(yè)發(fā)生變更是指企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼不變前提下，企業(yè)名稱、住所、法人代表、經(jīng)營范圍等發(fā)生變更。發(fā)生變更的企業(yè)應(yīng)在三個月內(nèi)通過服務(wù)平臺掃描上傳新的《營業(yè)執(zhí)照》副本原件、更新《企業(yè)注冊登記表》，其科技型中小企業(yè)登記編號不變。

來源：稅庫山東

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【第15篇】廢品收入沖減研發(fā)費用

會員：

我公司在研發(fā)過程中產(chǎn)生了一些下腳料收入，按規(guī)定扣減本年度研發(fā)費用后仍有余額，是否應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)扣減下一年度研發(fā)費用？

大成方略：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）第二條第（四）項第一款規(guī)定，企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應(yīng)扣減已按規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第七條第（二）項規(guī)定，企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

國家稅務(wù)總局發(fā)布的《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引（1.0版）》第一條第（十九）項規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用可按規(guī)定享受加計扣除政策，實務(wù)中常有已歸集計入研發(fā)費用、但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，此類收入均為與研發(fā)活動直接相關(guān)的收入，應(yīng)沖減對應(yīng)的可加計扣除的研發(fā)費用。為簡便操作，企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

因此，你公司研發(fā)過程中產(chǎn)生的下腳料收入沖減本年度研發(fā)費用后仍有余額的，本年度加計扣除的研發(fā)費用按零計算，無需結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)扣減。

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【第16篇】研發(fā)費用加計扣除時間

10月納稅申報期是月度、季度申報并行的“大征期”，中國稅務(wù)報新媒體收到了一些網(wǎng)友的留言咨詢，我們整理了相關(guān)熱點問答，看看對您有沒有幫助~~

10月納稅申報期順延至10月25日

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來源：中國稅務(wù)報

制圖：劉耘

責(zé)任編輯：宋淑娟 張越(010)61930016