研發(fā)費(fèi)用預(yù)繳計(jì)提（16篇）

【第5篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)點(diǎn)

作為一項(xiàng)激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新且實(shí)施已久的稅收優(yōu)惠政策，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，與政府補(bǔ)助和高新企業(yè)認(rèn)定等其他優(yōu)惠政策相比，限制條件較少，能夠惠及更多企業(yè)，因此該項(xiàng)政策是我國鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的重要稅收優(yōu)惠政策。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，作為較多國家使用的稅收優(yōu)惠政策，它對(duì)企事業(yè)單位的研發(fā)創(chuàng)新具有極大激勵(lì)作用。隨著該項(xiàng)政策的適用范圍擴(kuò)大，適用主體增加，加計(jì)扣除比率提升。

不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下政策效應(yīng)的影響

國有企業(yè)和非國有企業(yè)在企業(yè)目標(biāo)、管理制度、社會(huì)責(zé)任以及獲取補(bǔ)貼等方面存在較大差異，可能影響企業(yè)對(duì)加計(jì)扣除政策的利用，最終導(dǎo)致政策對(duì)企業(yè)全要素生產(chǎn)率的激勵(lì)效果不同。

由于國有企業(yè)的大股東是政府，因此國有企業(yè)更容易獲得政府扶持，從而取得豐富的社會(huì)資源，具體表現(xiàn)為：一、國有企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)獲取融資時(shí)限制條件更少，融資成本更低。

由于債權(quán)人會(huì)面臨借款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)嚴(yán)格綜合評(píng)估企業(yè)還款能力，并設(shè)定相應(yīng)的利率水平，而國有企業(yè)的股東是政府，還款能力強(qiáng)，因此國企融資門檻低，利率低；

二、國企承擔(dān)著穩(wěn)定社會(huì)的責(zé)任，當(dāng)其出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或資不抵債情況時(shí)，政府會(huì)及時(shí)給予企業(yè)補(bǔ)貼，以維持企業(yè)運(yùn)營，因此將導(dǎo)致企業(yè)缺乏實(shí)現(xiàn)技術(shù)進(jìn)步，提升全要素生產(chǎn)率，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。

研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)具有較強(qiáng)的外部性，會(huì)給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，而國有企業(yè)肩負(fù)保障民生，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展等重要社會(huì)責(zé)任，因此國企為更好地承擔(dān)責(zé)任，

將減少開展具有較大風(fēng)險(xiǎn)的研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)。國有企業(yè)普遍存在嚴(yán)重的代理問題，管理層大多是委任制，要定期被政府考核，因此管理層更注重在職期間企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，以及自己考核指標(biāo)的完成。

但因創(chuàng)新活動(dòng)具有較大不確定性，一項(xiàng)研發(fā)創(chuàng)新從開始到創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化利用時(shí)間漫長，且耗費(fèi)資金較多，因此即使有加計(jì)扣除政策的刺激，還是無法充分調(diào)動(dòng)國有企業(yè)管理層創(chuàng)新的積極性。

一般情況下，與國有企業(yè)相比，非國有企業(yè)的制度更靈活合理，獲取政府補(bǔ)貼更難，從銀行獲取貸款的門檻更高，受融資約束更大。

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，創(chuàng)新已成為大部分企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，非國有企業(yè)更有動(dòng)力進(jìn)行高質(zhì)量研發(fā)創(chuàng)新，增加創(chuàng)新產(chǎn)出，合理利用企業(yè)有限資源。

另外，相較于國有企業(yè)與政府有密切的聯(lián)系，非國有企業(yè)更有動(dòng)機(jī)積極響應(yīng)政策與政府建立聯(lián)系獲取更多創(chuàng)新資源。

所以，與國企相比，加計(jì)扣除政策可以通過有效地降低企業(yè)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)新成本，更大程度上激勵(lì)非國企進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新，從而促進(jìn)非國有企業(yè)增加創(chuàng)新產(chǎn)出，實(shí)現(xiàn)技術(shù)進(jìn)步，提升企業(yè)生產(chǎn)效率，最終促進(jìn)企業(yè)提升全要素生產(chǎn)率。

不同生產(chǎn)要素密集度下政策效應(yīng)的影響

由于在不同生產(chǎn)要素密集度行業(yè)中，企業(yè)研發(fā)投資活動(dòng)存在較大差異，因此，加計(jì)扣除政策對(duì)生產(chǎn)要素密集度不同行業(yè)中，企業(yè)全要素生產(chǎn)率的影響效果也有所不同。

政府實(shí)施加計(jì)扣除政策的目的，是通過增加費(fèi)用類抵扣降低企業(yè)稅基，增加企業(yè)現(xiàn)金持有量激勵(lì)企業(yè)開展研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)，從而增加企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出，合理配置企業(yè)有限資源。

不同要素密集度企業(yè)在資源投入方面存在較大差異，資本密集型企業(yè)，主要是進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，技術(shù)密集型企業(yè)在技術(shù)研發(fā)方面的投資相對(duì)較高，而勞動(dòng)密集型企業(yè)則在勞動(dòng)力方面投入更多。

對(duì)于資本密集型企業(yè)來說，固定資產(chǎn)設(shè)備的技術(shù)水平，對(duì)企業(yè)技術(shù)水平和生產(chǎn)成本的高低有強(qiáng)烈影響，而通常其資金實(shí)力較強(qiáng)，具備研發(fā)投資的動(dòng)機(jī)和條件。

因此，相較于其他類型企業(yè)，資本密集型企業(yè)會(huì)更積極地利用加計(jì)扣除政策開展創(chuàng)新活動(dòng)。

另外，加計(jì)扣除政策，還可以在短期內(nèi)使企業(yè)，有節(jié)省的額外資金購買先進(jìn)設(shè)備，提高企業(yè)技術(shù)水平，從而提高全要素生產(chǎn)率。

相較于其他類型企業(yè)，技術(shù)密集型企業(yè)更重視研發(fā)創(chuàng)新，技術(shù)就是技術(shù)密集型企業(yè)，賴以生存的根本，通常大多數(shù)技術(shù)密集型企業(yè)，也被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，適用多項(xiàng)優(yōu)惠政策，如15%稅率優(yōu)惠。

因此，單項(xiàng)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，對(duì)于技術(shù)密集型企業(yè)的影響，并不如資本密集型強(qiáng)烈。

同時(shí)，企業(yè)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策時(shí)，多項(xiàng)政策對(duì)企業(yè)提升全要素生產(chǎn)率的激勵(lì)作用，并不具有“1+1>2”的效果，甚至?xí)a(chǎn)生抵減效應(yīng)。

在我國勞動(dòng)力成本上升，以及新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的背景下，勞動(dòng)密集型企業(yè)改革勢(shì)在必行，因此其可能會(huì)積極利用加計(jì)扣除政策，進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新，增加創(chuàng)新產(chǎn)出，降低非效率投資，從而提高企業(yè)全要素生產(chǎn)率。

不同市場(chǎng)化程度下政策效應(yīng)的影響

第一，相較于市場(chǎng)化程度低的地區(qū)，市場(chǎng)化程度高的地區(qū)的法律體系更為完善，國家機(jī)關(guān)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)更為有效。

從而使得企業(yè)創(chuàng)新成果更具有排他性，可以有效降低企業(yè)進(jìn)行研發(fā)取得的創(chuàng)新成果，被其他企業(yè)以較低成本甚至無償占有的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)私人收益和研發(fā)創(chuàng)新的積極性。

第二，在高市場(chǎng)化程度地區(qū)，資本要素市場(chǎng)配置效率高，外部市場(chǎng)環(huán)境較好，企業(yè)從銀行取得借款門檻相對(duì)較低，且借款手續(xù)更簡(jiǎn)潔到賬更快。

高市場(chǎng)化程度地區(qū)金融機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等服務(wù)機(jī)構(gòu)更多，企業(yè)發(fā)行債券、股票等進(jìn)行債權(quán)融資和權(quán)益融資更為便利。

從而有效地緩解企業(yè)資金不足問題，促進(jìn)企業(yè)增加研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出，降低非效率投資。第三，在高市場(chǎng)化程度地區(qū)，創(chuàng)新型人力資本較多，對(duì)于促進(jìn)該地區(qū)企業(yè)提升全要素生產(chǎn)率具有更好的效果。

具體而言，高市場(chǎng)化水平區(qū)域的企業(yè)管理人員素質(zhì)相對(duì)較高。因此，企業(yè)管理人員更有遠(yuǎn)見，企業(yè)利用加計(jì)扣除政策的意愿更高，對(duì)于市場(chǎng)的把握更精確，能促進(jìn)提高企業(yè)投資效率。

經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的勞動(dòng)要素流動(dòng)性更高，高技能人才也更為充足。由于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力不僅受到企業(yè)本身研發(fā)意愿的影響，也較大程度受企業(yè)研發(fā)人員技能水平的影響。

高市場(chǎng)化區(qū)域公司擁有更多高素質(zhì)的研發(fā)人才，為提高高質(zhì)量的創(chuàng)新產(chǎn)出創(chuàng)造了條件，從而有利于促進(jìn)企業(yè)提高全要素生產(chǎn)率。

第四，高市場(chǎng)化區(qū)域具有健全的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新積極性更高，能夠促進(jìn)市場(chǎng)上創(chuàng)新資源的融合，為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新提供有利條件，創(chuàng)造良好的創(chuàng)新環(huán)境。

總體而言，相較于低市場(chǎng)化程度地區(qū)，在高市場(chǎng)化水平區(qū)域，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，公司的研發(fā)能力、研發(fā)意愿和管理能力更強(qiáng)，企業(yè)利用加計(jì)扣除政策加大研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出的積極性更高，有利于企業(yè)增加創(chuàng)新產(chǎn)出，最終促進(jìn)企業(yè)提升全要素生產(chǎn)率。

【第6篇】關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的形式主要分為四種，而不同類型的研發(fā)活動(dòng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集的要求不盡相同，企業(yè)在享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)要注意區(qū)分。

自主研發(fā)

指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨(dú)立進(jìn)行研發(fā)，并在研發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

委托研發(fā)

指被委托單位或機(jī)構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項(xiàng)目。企業(yè)以支付報(bào)酬的形式獲得被委托單位或機(jī)構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支配，項(xiàng)目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部擁有時(shí)，才可按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。若知識(shí)產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方，則不能按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。

如何計(jì)算

加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。其中“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。

合作研發(fā)

指立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對(duì)同一項(xiàng)目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等，共同完成研發(fā)項(xiàng)目。合作各方應(yīng)直接參與研發(fā)活動(dòng)，而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動(dòng)。

合作研發(fā)共同完成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項(xiàng)目成果的所有權(quán)。

合作開發(fā)在合同中應(yīng)注明，雙方分別投入、各自承擔(dān)費(fèi)用、知識(shí)產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

如何計(jì)算

企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

企業(yè)共同合作研發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》和經(jīng)登記的《技術(shù)開發(fā)（合作）合同》分項(xiàng)目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》，就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按照會(huì)計(jì)核算要求分項(xiàng)目核算，并按照研發(fā)費(fèi)用歸集范圍分別計(jì)算加計(jì)扣除。

集中研發(fā)

指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌管理研發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行集中開發(fā)。

如何計(jì)算

按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表，集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)。協(xié)議或合同應(yīng)明確參與各方在該研發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。

注意

根據(jù)97號(hào)公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

歸集口徑

會(huì)計(jì)核算口徑

其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出，而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外，并無過多限制條件。

相關(guān)政策

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企〔2007〕194號(hào)）

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑

其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。

相關(guān)政策

《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）

加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑

政策口徑最小，主要是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入?？杉佑?jì)范圍針對(duì)企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用，對(duì)其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是，允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

來源：公眾號(hào)：高新企業(yè)認(rèn)定服務(wù)網(wǎng)

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【第7篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所得稅會(huì)計(jì)處理

財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)第一條規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；

形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。那么研發(fā)費(fèi)用平時(shí)賬務(wù)處理如何歸集，哪些可以加計(jì)扣除及如何加計(jì)扣除呢？今天給大家分享如下：

第一：研發(fā)費(fèi)用如何歸集？

企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的分為研究階段與開發(fā)階段。

（一）研究階段研發(fā)生的費(fèi)用歸集

序號(hào)

一級(jí)科目

二級(jí)科目

三級(jí)科目

四級(jí)科目

1

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

人員人工

工資

社保

五險(xiǎn)一金

勞務(wù)費(fèi)用

2

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

直接投入

材料費(fèi)

燃料費(fèi)

動(dòng)力費(fèi)

模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)

樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)

測(cè)驗(yàn)費(fèi)

儀器、設(shè)備維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用

儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)

3

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

折舊費(fèi)

儀器折舊費(fèi)

設(shè)備折舊費(fèi)

4

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)

軟件的攤銷費(fèi)

專利權(quán)的攤銷費(fèi)

非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)

5

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)

新工藝規(guī)程制定費(fèi)

新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)

勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

6

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

其他費(fèi)用

資料費(fèi)、翻譯費(fèi)、咨詢費(fèi)、高新技術(shù)研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)

研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用

知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)

職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)

......

7

研發(fā)支出

費(fèi)用化支出

委托研發(fā)

委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用

委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用

備注：以上費(fèi)用屬于研發(fā)活動(dòng)中費(fèi)用化支出。月末費(fèi)用化轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，其會(huì)計(jì)分錄：

1、研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：

借：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出（按項(xiàng)目及明細(xì)核算）

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：管理費(fèi)用--研發(fā)費(fèi)用

貸：研發(fā)支出--費(fèi)用化支出（按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)）

（二）開發(fā)階段發(fā)生的成本歸集

1

研發(fā)支出

資本化支出

人員人工

明細(xì)同上

2

研發(fā)支出

資本化支出

直接投入

明細(xì)同上

3

研發(fā)支出

資本化支出

折舊費(fèi)

明細(xì)同上

4

研發(fā)支出

資本化支出

無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)

明細(xì)同上

4

研發(fā)支出

資本化支出

設(shè)計(jì)試驗(yàn)費(fèi)

明細(xì)同上

5

研發(fā)支出

資本化支出

其他費(fèi)用

明細(xì)同上

6

研發(fā)支出

資本化支出

委托研發(fā)費(fèi)用

明細(xì)同上

備注：以上支出屬于開發(fā)階段可資本化的支出。研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)形成無形資產(chǎn)后，其會(huì)計(jì)分錄：

1、開發(fā)階段可資本化（如果不可資本化分錄同上）

借：研發(fā)支出--資本化支出（按項(xiàng)目及明細(xì)核算）

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

2、按月歸集支出、研發(fā)成功后才將匯總的支出轉(zhuǎn)出

借:無形資產(chǎn)--xx

貸：研發(fā)支出--資本化支出（按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)）

參考文件：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集詳見：國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)》，網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意1：研發(fā)費(fèi)用平時(shí)賬務(wù)處理就要按項(xiàng)目核算，稅審的時(shí)候是按項(xiàng)目審核。政策文件：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》詳見：國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)第七條規(guī)定? 企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)或者享受的優(yōu)惠事項(xiàng)按照規(guī)定分項(xiàng)目進(jìn)行核算的，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項(xiàng)或者項(xiàng)目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。網(wǎng)址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意2：如果增值稅設(shè)及先征后退也是需要分項(xiàng)目核算。

注意3：研發(fā)費(fèi)用平時(shí)最好按項(xiàng)目建立“研發(fā)支出輔助賬”與“研發(fā)支出輔助賬匯總表”也是企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ涓袷娇稍陔娮佣悇?wù)局官網(wǎng)下載，其四川網(wǎng)址：https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/bszm-web/apps/views/beforelogin/indexbefore/pageindex.html#/?_t=1655198301950

【第8篇】落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主要做法

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一項(xiàng)重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在會(huì)計(jì)核算上如何歸集這個(gè)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用？財(cái)稅君為財(cái)務(wù)人員梳理研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算歸集口徑差異。

一、研發(fā)活動(dòng)形式

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以及以上方式的組合，不同類型的研發(fā)活動(dòng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算歸集的要求不盡相同，企業(yè)在享受加計(jì)扣除政策時(shí)注意區(qū)分。

1、自主研發(fā)：指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨(dú)立進(jìn)行研發(fā)，并在研發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

2、委托研發(fā)：指被委托單位或機(jī)構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項(xiàng)目。企業(yè)以支付報(bào)酬的形式獲得被委托單位或機(jī)構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支配，項(xiàng)目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。

說明：

只有委托方部分或全部擁有時(shí)，才可按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。若知識(shí)產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方，則不能按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。

如何核算：

加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。其中“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。

3、合作研發(fā)：指立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對(duì)同一項(xiàng)目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等，共同完成研發(fā)項(xiàng)目。合作各方應(yīng)直接參與研發(fā)活動(dòng)，而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動(dòng)。

說明：

合作研發(fā)共同完成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項(xiàng)目成果的所有權(quán)。

合作開發(fā)在合同中應(yīng)注明，雙方分別投入、各自承擔(dān)費(fèi)用、知識(shí)產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

如何核算：

企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

企業(yè)共同合作研發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》和經(jīng)登記的《技術(shù)開發(fā)（合作）合同》分項(xiàng)目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》，就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按照會(huì)計(jì)核算要求分項(xiàng)目核算，并按照研發(fā)費(fèi)用歸集范圍分別計(jì)算加計(jì)扣除。

4、集中研發(fā)：指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌管理研發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行集中開發(fā)。

如何計(jì)算：

按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表，集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)。協(xié)議或合同應(yīng)明確參與各方在該研發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。

二、研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算歸集口徑

1、會(huì)計(jì)核算口徑：

依據(jù)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企【2007】194號(hào)）規(guī)范。

2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑：

依據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火【2016】195號(hào)）規(guī)范。

3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑：

依據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅【2015】119號(hào)）、《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用前加計(jì)扣除政策有問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）、《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有問題的公告》（國稅公告2023年第40號(hào)）規(guī)范。

三、口徑差異原因

以上三種研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算歸集口徑存在一定差異，形成差異的主要原因如下：

1、會(huì)計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用：主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出，而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外，并無過多限制條件。

2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用：主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。

3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑的研發(fā)費(fèi)用：主要目的是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑最小?？杉佑?jì)范圍針對(duì)企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用，對(duì)其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是，允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

三、 研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算歸集口徑對(duì)比

財(cái)稅君

【第9篇】研發(fā)費(fèi)用稅務(wù)處理

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，為貫徹落實(shí)科技規(guī)劃綱要精神，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，這一規(guī)定有利于引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)費(fèi)用投入，提高我國企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

會(huì)計(jì)處理

對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求區(qū)分研究階段與開發(fā)階段兩部分分別核算。

在開發(fā)階段，判斷可以將有關(guān)支出資本化確認(rèn)為無形資產(chǎn)的條件包括：

（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；

（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；

（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品；

（四）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；

（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。

只有同時(shí)滿足上述條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。如果確實(shí)無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

內(nèi)部開發(fā)活動(dòng)形成的無形資產(chǎn)，其成本由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成，包括開發(fā)該無形資產(chǎn)時(shí)耗費(fèi)的材料、勞務(wù)成本、注冊(cè)費(fèi)、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》的規(guī)定資本化的利息支出，以及為使該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他費(fèi)用。在開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的除上述可直接歸屬于無形資產(chǎn)開發(fā)活動(dòng)的其他銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等間接費(fèi)用、無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失、為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出等不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。

賬務(wù)處理時(shí)，相關(guān)費(fèi)用未滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，同時(shí)貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

企業(yè)購買正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)先按確定的金額，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，區(qū)分資本化部分和費(fèi)用化部分比照上述規(guī)定進(jìn)行處理。

稅務(wù)處理

研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。具體項(xiàng)目需符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定的范圍。

具體計(jì)算加計(jì)扣除時(shí)，按照研究費(fèi)用是否符合資本化條件為標(biāo)準(zhǔn)，分兩種方式來加計(jì)扣除：未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用，按無形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷。

與直接減免稅相比，加計(jì)扣除的對(duì)象是企業(yè)的某些具體支出項(xiàng)目，在這些項(xiàng)目上支出越多，得到的優(yōu)惠越大，因此加計(jì)扣除對(duì)于鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)某些項(xiàng)目的支出更有針對(duì)性。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除：

（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，以及企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。

（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用，鑒定費(fèi)用。

（九）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)。

（十）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。

對(duì)于企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目獲得的政府補(bǔ)助，符合不征稅收入條件的，可作為不征稅收入處理，形成的研發(fā)費(fèi)用不能加計(jì)扣除；不符合條件的，可按規(guī)定加計(jì)扣除。

此外，根據(jù)固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2023年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。其中縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除。在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，依照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級(jí)（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書。

填寫年度申報(bào)表時(shí)，根據(jù)新的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表征求意見稿，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需單獨(dú)填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表，企業(yè)可通過該表直接計(jì)算加計(jì)扣除金額。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第10篇】2023研發(fā)費(fèi)用扣除范圍

干貨分享繼續(xù)--研發(fā)費(fèi)用怎么扣除企業(yè)所得稅?

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，只能在匯算清繳時(shí)享受，在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)不能享受。

《財(cái)政部稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99 號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間， 再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司符合上述文件中規(guī)定的可以加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的范圍，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上可以按75%在稅前加計(jì)扣除。

好了，今天的內(nèi)容就到這了，你學(xué)“廢”了么，關(guān)注我，每天都是小驚喜

【第11篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除舉例說明

所得稅匯算清繳（年報(bào)）《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）怎么填，如果對(duì)您有用，請(qǐng)點(diǎn)贊加關(guān)注給我們鼓勵(lì)。

本表適用于享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）政策的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119 號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 97 號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報(bào)本年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠情況及結(jié)轉(zhuǎn)情況。

第 1 行“本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量”：填項(xiàng)目數(shù)量。

第 2 行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”：填報(bào)第 3加7加16加19加23加34 行金額。

第 3 行“（一）人員人工費(fèi)用”：填報(bào)第 4加5加6 行金額。直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，填報(bào)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)費(fèi)用。

第 4 行“1.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金”：填報(bào)納稅人直接從事研發(fā)活動(dòng)人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

第 5 行“2.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員五險(xiǎn)一金”：填報(bào)納稅人直接從事研發(fā)活動(dòng)人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

第 6 行“3.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)與納稅人或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）的外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，以及臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的勞務(wù)費(fèi)用。

第 7 行“（二）直接投入費(fèi)用”：填報(bào)第 8至15 行合計(jì)金額。

第 8 行“1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗材料費(fèi)用”。

第 9 行“2.研發(fā)活動(dòng)直接消耗燃料費(fèi)用”。

第 10 行“3.研發(fā)活動(dòng)直接消耗動(dòng)力費(fèi)用”。

第 11 行“4.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)”。

第 12 行“5.用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)”。

第 13 行“6.用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)”。

第 14 行“7.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用”。

第 15 行“8.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)”：本行中以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，填報(bào)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)費(fèi)用。

第 16 行“（三）折舊費(fèi)用”：填報(bào)第 17加18 行金額。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，填報(bào)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)費(fèi)用。納稅人用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅收規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，按照稅前扣除的折舊口徑填報(bào)。

第 17 行“1.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器的折舊費(fèi)”。

第 18 行“2.用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)”。

第 19 行“（四）無形資產(chǎn)攤銷”：填報(bào)第 20加21加22 行金額。用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，填報(bào)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配的用于研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)費(fèi)用。納稅人用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，符合稅收規(guī)定且選擇加速攤銷優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，按照稅前扣除的攤銷口徑填報(bào)。

第 20 行“1.用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷費(fèi)用”。

第 21 行“2.用于研發(fā)活動(dòng)的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用”。

第 22 行“3.用于研發(fā)活動(dòng)的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)

和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用”。

第 23 行“（五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等”：填報(bào)第 24至27 行合計(jì)金額。

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)等由輔助生產(chǎn)部門提供的，填報(bào)按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給研發(fā)項(xiàng)目的金額。

第 24 行“1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)”。

第 25 行“2.新工藝規(guī)程制定費(fèi)”。

第 26 行“3.新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)”。

第 27 行“4.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)”。

第 28 行“(六)其他相關(guān)費(fèi)用”：填報(bào)第 29至33 行合計(jì)金額。

第 29 行“1.技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)”。

第 30 行“2.研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用”。

第 31 行“3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)”。

第 32 行“4.職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動(dòng)人員對(duì)應(yīng)費(fèi)用。

第 33 行“5.差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)

議費(fèi)。

第 34 行“(七)經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用”：根據(jù)研發(fā)活動(dòng)分析匯總填報(bào)，該限額按項(xiàng)目分別計(jì)算，每個(gè)項(xiàng)目可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用都不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

第 35 行“二、委托研發(fā)”：填報(bào)第 36加37加39 行金額。

第 36 行“（一）委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用”。

第 37 行“（二）委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”。

第 38 行“允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”。

第 39 行“（三）委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”，本行不參與加計(jì)扣除優(yōu)惠金額的計(jì)算。

第 40 行“三、年度研發(fā)費(fèi)用小計(jì)”：填報(bào)第 2 行 加 第 36 行乘以百分之80 加 第 38行金額。

第 41 行“（一）本年費(fèi)用化金額”。

第 42 行“（二）本年資本化金額”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動(dòng)本年結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的金額。

第 43 行“四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動(dòng)本年形成無形資產(chǎn)的攤銷額。

第 44 行“五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動(dòng)以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額。

第 45 行“六、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)”：填報(bào)第 41加43加44 行金額。

第 46 行“特殊收入部分”：填報(bào)納稅人已歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入。

第 47 行“七、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用抵減特殊收入后的金額”：填報(bào)第 45減46行金額。

第 48 行“當(dāng)年銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)的材料部分”。

第 49 行“以前年度銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材

料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”。

第 50 行“八、加計(jì)扣除比例”：根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報(bào)2023年百分之75,2023年會(huì)變成百分之百。

第 51 行“九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”：填報(bào)第（47減48減49）行乘以第 50 行的金額，當(dāng)?shù)?47減48減49 行小于0 時(shí)，本行填報(bào) 0。

第 52 行“十、銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”：當(dāng)?shù)?47減48減49 行大于等于0 時(shí)，填報(bào) 0；當(dāng)?shù)?47減48減49行小于0 時(shí)，填報(bào)第 47減48減49 行金額的絕對(duì)值。

【第12篇】企業(yè)委托研發(fā)費(fèi)用嗎

近日，上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定指導(dǎo)小組公告了2023年第一批撤銷高新技術(shù)企業(yè)資格企業(yè)名單，撤銷年份在2023年和2023年，包括上海數(shù)字證書認(rèn)證中心有限公司、上海優(yōu)也信息科技有限公司、支付寶（中國）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司、上海行麒機(jī)電科技有限公司在內(nèi)的14家企業(yè)在名單中，引發(fā)大家關(guān)注。

其中，支付寶（中國）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司的取消原因顯示為：研發(fā)費(fèi)用占比不達(dá)標(biāo)。

【科雄咨詢高企申報(bào)指南】企業(yè)哪些費(fèi)用可以歸為研發(fā)費(fèi)用?

可見，在高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)過程中，研發(fā)費(fèi)用方面需要重點(diǎn)關(guān)注。如果不注重研發(fā)費(fèi)用方面，即使企業(yè)成功申報(bào)了高新技術(shù)企業(yè)，也可能會(huì)在后續(xù)過程中被取消高新技術(shù)企業(yè)資格！

不可否認(rèn)，研發(fā)費(fèi)用不僅影響企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還反映了企業(yè)的真實(shí)研發(fā)能力。那么，在高企認(rèn)定時(shí)哪些費(fèi)用可以歸為研究開發(fā)費(fèi)用呢？今天科雄咨詢來為您解答！

【科雄咨詢高企申報(bào)指南】企業(yè)哪些費(fèi)用可以歸為研發(fā)費(fèi)用?

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定對(duì)研發(fā)費(fèi)用的要求：

企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%；

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

（委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。）

【科雄咨詢高企申報(bào)指南】企業(yè)哪些費(fèi)用可以歸為研發(fā)費(fèi)用?

在高企認(rèn)定時(shí)哪些費(fèi)用可以歸為研究開發(fā)費(fèi)用？

1、直接投入費(fèi)用

直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。具體包括：

（1）直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；

（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；

（3）用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

2、人員人工費(fèi)用

人員人工費(fèi)用具體包括：

（1）企業(yè)科技人員的工資薪金；

（2）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金；

（3）外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

3、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

4、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用

（1）折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。

（2）長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。

5、調(diào)試裝備費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用

裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。

試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。

6、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。

7、設(shè)計(jì)費(fèi)用

設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

8、其他費(fèi)用

其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。

【科雄咨詢高企申報(bào)指南】企業(yè)哪些費(fèi)用可以歸為研發(fā)費(fèi)用?

國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是一個(gè)專業(yè)度極高，比較復(fù)雜的申請(qǐng)工作，需要準(zhǔn)備的材料也非常專業(yè)、完整。除了研發(fā)費(fèi)用外，還有知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員占比、高新收入等，都會(huì)影響到高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的申報(bào)成敗。

倘若想要萬無一失，尤其是針對(duì)某些缺乏經(jīng)驗(yàn)的小微企業(yè)和新企業(yè)，尋找專業(yè)的服務(wù)平臺(tái)，開展從知識(shí)產(chǎn)權(quán)、成果轉(zhuǎn)化、管理制度、財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)、服務(wù)構(gòu)建等多個(gè)方面的評(píng)估和準(zhǔn)備，無疑是一個(gè)低成本高效率的選擇。

【第13篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稽查

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的最有利措施之一，但是適用不當(dāng)也會(huì)造成巨大損失。

近日，一家企業(yè)就因研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不慎，被國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局稽查局認(rèn)定為偷稅，處以所偷稅款0.5倍的罰款。事情是這樣的，稽查局對(duì)這家企業(yè)進(jìn)行了2023年至2023年三個(gè)年度的稅務(wù)稽查，根據(jù)被查企業(yè)提供的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，期間的2023年和2023年分別申報(bào)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除188,469.03元和34,164.74元，稽查認(rèn)定未按規(guī)定準(zhǔn)確歸集、不符合加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定，其實(shí)就是沒有按規(guī)定設(shè)置登記研究開發(fā)費(fèi)用支出輔助賬。由此，造成2023年度少繳企業(yè)所得稅21,283.70元，2023年虛增虧損34,164.74元。

稽查局認(rèn)為，該企業(yè)不符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除行為屬于“虛假的納稅申報(bào)”，定性為偷稅，決定補(bǔ)交稅款并處以少交稅款0.5倍罰款10,641.85元。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的力度越來越大，加計(jì)扣除比例由50%提高到75%，部分行業(yè)還增加到了100%，2023年第四季度更是將適用75%加計(jì)扣除比例的行業(yè)也提高至100%，其減稅效果非常明顯。但是其所包含的風(fēng)險(xiǎn)也是非常大的，不能小覷。

我們知道研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減稅額等于研發(fā)投入乘以符合加計(jì)扣除條件率和法定加計(jì)扣除率，公式表示如下：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減稅額=研究開發(fā)費(fèi)用*符合加計(jì)扣除條件率*法定加計(jì)扣除率

以上每一個(gè)因素，都需要注意。首先要分清楚可以減計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用都有哪些，識(shí)別哪些屬于研發(fā)費(fèi)用，哪些屬于正常的成本費(fèi)用，準(zhǔn)確確定研發(fā)費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)方式的關(guān)系，是否合理合規(guī)的計(jì)算分?jǐn)?。其次要明確哪些研發(fā)費(fèi)用符合加計(jì)扣除的條件，包括費(fèi)用項(xiàng)目、規(guī)定的要件，比如內(nèi)部制度、按規(guī)定設(shè)立核算的輔助賬等，嚴(yán)格按照條件衡量研發(fā)費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除，強(qiáng)化管理，努力提高加計(jì)扣除條件率；第三是加計(jì)扣除率是國家政策固定的，要選擇適合自己的加計(jì)扣除率，確保計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例符合稅法規(guī)定。最后還要準(zhǔn)確編制年度納稅申報(bào)表關(guān)于加計(jì)扣除的內(nèi)容。只有這樣才能消除風(fēng)險(xiǎn)，降低稅款。

【第14篇】如何核實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用

1、歸集的目的不同；

2、研發(fā)活動(dòng)適用范圍的不同，高新技術(shù)企業(yè)只要屬于國家重點(diǎn)支持的八大領(lǐng)域，那就是符合的。而加計(jì)扣除呢，除了煙草制造業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)這六個(gè)主營業(yè)務(wù)的企業(yè)不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策外，其余的企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動(dòng)均可以實(shí)行價(jià)值扣除，

3、歸集范圍不同。高企研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的20%。而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除當(dāng)中其他費(fèi)用不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的10%，并且不包括通訊費(fèi)。其次就是折舊費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除當(dāng)中折舊費(fèi)用僅包含儀器設(shè)備的折舊費(fèi)用，不能包含房屋、建筑物這些折舊費(fèi)用。還有就是用于研發(fā)活動(dòng)當(dāng)中的房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的租賃費(fèi)用，也是不能夠享受加計(jì)扣除的。

【第15篇】高新企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用

專才管理小編給大家詳細(xì)介紹關(guān)于申請(qǐng)高新企業(yè)的相關(guān)信息，讓大家一目了然！

研究開發(fā)活動(dòng)是指為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。不包括企業(yè)對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（ 如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識(shí)等）。

申請(qǐng)高新企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用要求

1.近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

2.近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

3.近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

研發(fā)費(fèi)用核算是否清晰明了，對(duì)企業(yè)高新認(rèn)定和申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有直接的影響，企業(yè)在核算這項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，需要掌握以下幾項(xiàng)重要知識(shí)點(diǎn)！

一、研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)研發(fā)部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用必須建立專門的賬本進(jìn)行核算，沒有記賬的要進(jìn)行調(diào)賬。

二、研發(fā)費(fèi)用依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用政策的要求已經(jīng)進(jìn)行資本化處理的研發(fā)支出，只有在賬務(wù)上攤銷計(jì)入管理費(fèi)用時(shí)，才可以算研發(fā)費(fèi)用。

三、在財(cái)務(wù)核算上，研發(fā)費(fèi)用是管理費(fèi)用的二級(jí)明細(xì)科目。因此企業(yè)最后核算出來的研發(fā)費(fèi)用不能大于管理費(fèi)用的數(shù)字，同時(shí)也不能過于接近管理費(fèi)用的數(shù)字，一定要符合研發(fā)費(fèi)用的比例要求。

四、企業(yè)的研發(fā)制度決定企業(yè)是否分研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行核算：如果企業(yè)的研發(fā)制度是比較完善的，每個(gè)年度開始前就已經(jīng)確定了明確的項(xiàng)目，可以按研發(fā)項(xiàng)目核算；如果不是這樣的情況，建議不用按項(xiàng)目核算，可以在審計(jì)的時(shí)候根據(jù)總的研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)偨o各項(xiàng)目，有些稅務(wù)還會(huì)要求每個(gè)項(xiàng)目做輔助賬，這個(gè)可以用 excel 表來做的，這個(gè)在實(shí)際操作中基本是可行的。

如果之前沒有做研發(fā)費(fèi)用核算的，可在尚未結(jié)束的年度，在匯算清繳結(jié)束前進(jìn)行調(diào)賬。

調(diào)賬的思路就是從前面月份里面已經(jīng)做進(jìn)管理費(fèi)用里面、沒有分離出來的研發(fā)費(fèi)用，歸集出來集中進(jìn)行調(diào)賬。比如工資需要各月的歸屬于研發(fā)人員的工資條的匯總；材料需要各月研發(fā)部門領(lǐng)用的補(bǔ)充文件；折舊需要有研發(fā)設(shè)備各月累計(jì)計(jì)提的折舊明細(xì)；房租需要有分?jǐn)傉f明和分?jǐn)偟挠?jì)算過程等等。

調(diào)賬不建議全年一筆調(diào)整，最好一筆憑證做一筆調(diào)賬，這樣比較清楚（可以提供模板）。調(diào)賬只影響利潤表的分類，不影響凈利潤也不影響資產(chǎn)負(fù)債表。

如果達(dá)到高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用要求，調(diào)賬之后最重要的是要去稅務(wù)局修改匯算清繳的期間費(fèi)用明細(xì)表的研究費(fèi)用的數(shù)字，如果稅務(wù)記錄不改，高新是肯定通不過的。

對(duì)于要申請(qǐng)高新認(rèn)定或者研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助的企業(yè)來說，一份清晰且無漏洞的研發(fā)費(fèi)用報(bào)表是非常重要的，細(xì)節(jié)只要一個(gè)出錯(cuò)，都會(huì)影響最終的核算結(jié)果，所以建議企業(yè)提前按照高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用政策的要求進(jìn)行準(zhǔn)備。

高新申報(bào)

申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)需要有多少個(gè)專利

第一種是提供1個(gè)發(fā)明專利或5個(gè)實(shí)用新型。

在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中，有一條是“企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求”，這是一項(xiàng)主觀量化考核指標(biāo)，滿分為100分。主要包含著：知識(shí)產(chǎn)權(quán)（30分），科技成果轉(zhuǎn)化能力（30分），研究開發(fā)組織管理水平（20分），企業(yè)成長性（20分）。

在其中，知識(shí)產(chǎn)權(quán)部分的評(píng)分由知識(shí)產(chǎn)權(quán)類型、數(shù)量、先進(jìn)性、與主營產(chǎn)品關(guān)聯(lián)性、獲取方式等幾個(gè)方面組成。只要知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量里的量化標(biāo)準(zhǔn)為1個(gè)發(fā)明專利或5個(gè)實(shí)用新型專利，就可以獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量方面的滿分(8分)。

以此為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，可以得出，在申報(bào)高企過程中只要1個(gè)發(fā)明專利或5個(gè)實(shí)用新型就可以，這里是高企審核制度中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量最明確的量化要求。

第二種是提供15-18個(gè)專利。

高新技術(shù)企業(yè)評(píng)審的主觀量化考核指標(biāo)中，總分100分，知識(shí)產(chǎn)權(quán)部分占30分，科技成果轉(zhuǎn)化占30分，研發(fā)組織管理水平占20分，成長性指標(biāo)占20分。

除知識(shí)產(chǎn)權(quán)部分，科技成果轉(zhuǎn)化占比也是30分，也起著舉足輕重的作用。而科技成果轉(zhuǎn)化的細(xì)化得分標(biāo)準(zhǔn)如下:

平均年成果轉(zhuǎn)化5項(xiàng)及以上得分為25-30分，平均年成果轉(zhuǎn)化4項(xiàng)及以上得分為19-24分，平均年成果轉(zhuǎn)化3項(xiàng)及以上得分為13-18分，平均年成果轉(zhuǎn)化2項(xiàng)及以上得分為7-12分由此可以看出，平均年轉(zhuǎn)化不低于5個(gè)科技成果，能得到最高分。

那科技成果轉(zhuǎn)化是什么呢?

科技成果轉(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對(duì)科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)所產(chǎn)生的具有實(shí)用價(jià)值的科技成果所進(jìn)行的后續(xù)試驗(yàn)、開發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動(dòng)。

所謂科研成果，其證明方式有兩種：一是一句話概括科研工作結(jié)束后得到的技術(shù)點(diǎn)也就是所謂的技術(shù)訣竅，二是知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明(專利、軟著等)。

所以，企業(yè)所提供的科技成功轉(zhuǎn)化最好要有專利證明材料，否則容易被否定。并且為了提高科技成果轉(zhuǎn)化的被認(rèn)可度，科技成果轉(zhuǎn)化的核心部分：科技成果的證明材料用專利證書而不是所謂的技術(shù)訣竅，顯得更為有利。

由此計(jì)算：申報(bào)高企的企業(yè)在前三年必須每年都有不低于5個(gè)科技成果轉(zhuǎn)化，即15- 18個(gè)專利，相對(duì)來說申報(bào)更保險(xiǎn)。

綜合以上分析，可以看出：

高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)只需要1個(gè)發(fā)明專利或5個(gè)實(shí)用新型專利，是對(duì)高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)條件的膚淺解讀?？此迫菀?，但提供這樣的材料進(jìn)行申報(bào)反而會(huì)讓企業(yè)冒著很大的風(fēng)險(xiǎn)，容易失敗。

所以各企業(yè)如有申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的需求，建議準(zhǔn)備15-18個(gè)專利，這才是為企業(yè)成功申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)提供了可靠且強(qiáng)大的保障！

以上就是小編整理的關(guān)于申請(qǐng)高新企業(yè)的相關(guān)知識(shí)。

歷年企業(yè)補(bǔ)貼申報(bào)工作中，專才管理采用全方位、一體化的綜合服務(wù)模式，從前期規(guī)劃到項(xiàng)目獲批全程質(zhì)量控制，為全國企業(yè)提供補(bǔ)貼項(xiàng)目認(rèn)定一站式解決方案。

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【第16篇】關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策的調(diào)查研究

“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策講解”在線訪談

2023年4月29日15:00-16:00，國家稅務(wù)總局將舉辦“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策講解”在線訪談活動(dòng)。屆時(shí)國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱將就研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除最新政策以及企業(yè)10月份預(yù)繳享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)定等內(nèi)容，與網(wǎng)友進(jìn)行在線交流。 歡迎廣大網(wǎng)友積極參與！

訪談信息

主 題： “研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策講解”在線訪談

時(shí) 間： 2023年04月29日 15:00-16:00

嘉 賓： 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱

文字實(shí)錄

[主持人]

各位網(wǎng)友大家好！歡迎參與和收看“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策講解”在線訪談！

今天我們非常高興邀請(qǐng)到國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱做客訪談現(xiàn)場(chǎng)，就研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除最新政策與廣大網(wǎng)友進(jìn)行在線交流。 [ 2021-04-29 15:00 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

感謝主持人，各位網(wǎng)友好！很高興能有機(jī)會(huì)和大家進(jìn)行交流。 [ 2021-04-29 15:00 ]

[主持人]

劉寶柱副司長，能否先請(qǐng)您介紹一下研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策出臺(tái)的背景。 [ 2021-04-29 15:03 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

“十三五”以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加大貫徹落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的力度，政策效應(yīng)得以有效發(fā)揮，成為國家實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的重要政策工具。今年是“十四五”開局之年，財(cái)政部、稅務(wù)總局按照國務(wù)院統(tǒng)一部署，先后印發(fā)了《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）等規(guī)定，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，并將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，同時(shí)允許企業(yè)在10月份辦理第三季度（或9月份）企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，選擇享受上半年研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠，進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度，鼓勵(lì)企業(yè)不斷增加研發(fā)投入。 [ 2021-04-29 15:03 ]

[主持人]

感謝劉寶柱副司長的介紹?，F(xiàn)在已經(jīng)有網(wǎng)友向我們提問了，咱們一起看一下網(wǎng)友都提出了哪些問題。 [ 2021-04-29 15:05 ]

[明月清風(fēng)]

與普惠性研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策相比，今年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策主要有什么變化？ [ 2021-04-29 15:05 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

按照現(xiàn)行規(guī)定，除房地產(chǎn)、煙草、住宿餐飲、批發(fā)零售、娛樂業(yè)等行業(yè)外，其他企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，都可以按75%的比例在稅前加計(jì)扣除。這項(xiàng)政策實(shí)施以來，對(duì)于鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入、支持技術(shù)創(chuàng)新起到積極推動(dòng)作用。研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除政策文件去年底到期，按照國務(wù)院部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)文將這項(xiàng)優(yōu)惠政策延長到2023年底。同時(shí)，在此項(xiàng)優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，加大了對(duì)制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠力度。根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定，從2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，這對(duì)制造業(yè)企業(yè)是一個(gè)重大減稅利好，以此引導(dǎo)制造業(yè)企業(yè)更多地投入研發(fā)活動(dòng)。 [ 2021-04-29 15:06 ]

[可樂不吃雞翅]

我公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2023年預(yù)計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，如何計(jì)算享受加計(jì)扣除政策？ [ 2021-04-29 15:07 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，需將研發(fā)費(fèi)用分別進(jìn)行“費(fèi)用化”或“資本化”處理，“資本化”的部分將來會(huì)形成無形資產(chǎn)，將通過攤銷方式計(jì)入會(huì)計(jì)利潤，“費(fèi)用化”部分直接計(jì)入當(dāng)期利潤。享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，對(duì)于未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化，則在據(jù)實(shí)扣除100萬元的基礎(chǔ)上，可再在稅前多扣除100萬元。如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化，100萬元將計(jì)入無形資產(chǎn)成本，在形成無形資產(chǎn)后，在以后年度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 [ 2021-04-29 15:08 ]

[自由如風(fēng)]

我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2023年經(jīng)研發(fā)形成了一項(xiàng)計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元的無形資產(chǎn)，2023年可以適用制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策嗎？ [ 2021-04-29 15:10 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

制造業(yè)企業(yè)按100%加計(jì)扣除的新政策，對(duì)無形資產(chǎn)的形成時(shí)間沒有具體要求。對(duì)于制造業(yè)企業(yè)2023年以前形成的無形資產(chǎn)，在2023年1月1日起，可以按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。具體到你公司，假設(shè)該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)均屬于可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍，分10年攤銷，則在2023年按照普惠性研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，可在稅前攤銷17.5萬元，2023年起按照制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，可在稅前攤銷20萬元，如果按25%稅率，換算成稅款，每年多減稅6250元。 [ 2021-04-29 15:10 ]

[這是個(gè)網(wǎng)名]

此次加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度，受益群體是制造業(yè)企業(yè)，我想請(qǐng)問一下，制造業(yè)的范圍如何界定？ [ 2021-04-29 15:11 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)）的規(guī)定，制造業(yè)按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t 4574-2017）確定?！秶窠?jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t 4574-2017）對(duì)制造業(yè)的行業(yè)范圍進(jìn)行了劃分，企業(yè)可以根據(jù)從事的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行查詢。在這項(xiàng)優(yōu)惠政策實(shí)施期間，國家有關(guān)部門如果更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。 [ 2021-04-29 15:12 ]

[淺笑心柔]

我公司既生產(chǎn)服裝，也有咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以按100%的比例在稅前加計(jì)扣除嗎？ [ 2021-04-29 15:14 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

企業(yè)從事多業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)象較為普遍，對(duì)于既有制造業(yè)，也有其他業(yè)務(wù)的企業(yè)，現(xiàn)行政策采取簡(jiǎn)化的計(jì)算方法進(jìn)行劃分，主要看制造業(yè)收入占企業(yè)的收入總額能否在50%以上。具體是：享受按100%比例加計(jì)扣除的制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

2023年，如果你公司生產(chǎn)服裝取得的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上，則可按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除。2023年，如果你公司生產(chǎn)服裝的收入占比達(dá)不到50%，仍可以按照75%進(jìn)行加計(jì)扣除。 [ 2021-04-29 15:15 ]

[洪荒少女]

我公司從事多業(yè)經(jīng)營，在判斷是否符合制造業(yè)企業(yè)的條件時(shí)，收入總額的口徑如何掌握？ [ 2021-04-29 15:17 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。 [ 2021-04-29 15:18 ]

[瀟灑]

我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設(shè)2023年形成了一項(xiàng)無形資產(chǎn)，但2023年制造業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，那該項(xiàng)無形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎？ [ 2021-04-29 15:20 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

按照政策規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。因此，在無形資產(chǎn)形成當(dāng)年，主營業(yè)務(wù)收入占比是否超過50%，并不影響企業(yè)在后續(xù)攤銷年度享受加計(jì)扣除政策。就你公司而言，在2023年度主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，2023年只能按175%的比例在稅前攤銷。但如果2023年度制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比達(dá)到50%以上，則在2023年可以按200%的比例在稅前攤銷。 [ 2021-04-29 15:21 ]

[王者孤獨(dú)]

我們剛剛成立了一家企業(yè)，還處于虧損狀態(tài)，不需要繳納企業(yè)所得稅，我想知道這家企業(yè)可不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策啊？ [ 2021-04-29 15:26 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

對(duì)于虧損企業(yè)而言，只要會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收，能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，且不屬于負(fù)面清單行業(yè)，就能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。有的企業(yè)可能會(huì)想，反正我現(xiàn)在因?yàn)樘潛p也不用繳稅，享受加計(jì)扣除政策后只能加大虧損，對(duì)繳稅并沒有影響。對(duì)此，我們建議虧損企業(yè)盡量享受優(yōu)惠。雖然虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅，但通過享受加計(jì)扣除政策可以進(jìn)一步加大虧損額，企業(yè)因享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除而加大的虧損額，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，從而減少以后年度的應(yīng)納稅款。 [ 2021-04-29 15:27 ]

[司徒拿開]

我們是一家生產(chǎn)計(jì)算機(jī)的企業(yè)，發(fā)生了委托其他單位的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎？ [ 2021-04-29 15:29 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

對(duì)于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，可以按規(guī)定適用按100%比例加計(jì)扣除的政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。 [ 2021-04-29 15:29 ]

[wszxx]

是不是所有的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用都可以按100%比例加計(jì)扣除？ [ 2021-04-29 15:33 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

財(cái)稅13號(hào)公告規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策口徑按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件規(guī)定執(zhí)行。并不是所有制造業(yè)企業(yè)都能享受100%加計(jì)扣除，例如，煙草行業(yè)屬于負(fù)面清單行業(yè)，就不能適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。 [ 2021-04-29 15:33 ]

[螺螄粉配羅非魚]

我公司是一家儀器儀表制造企業(yè)，2023年購進(jìn)的研發(fā)設(shè)備采取加速折舊方式，當(dāng)年在稅前扣除折舊100萬元，但在會(huì)計(jì)上僅計(jì)提折舊50萬元。研發(fā)設(shè)備的折舊該如何計(jì)算加計(jì)扣除？ [ 2021-04-29 15:35 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號(hào)）規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。因此，你公司稅前扣除的折舊100萬元，可以按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除。 [ 2021-04-29 15:35 ]

[九歌]

我想知道制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行2023年度匯算清繳時(shí)，研發(fā)費(fèi)用可以按100%比例加計(jì)扣除嗎？ [ 2021-04-29 15:36 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除的政策從2023年1月1日起開始執(zhí)行。這個(gè)時(shí)間是稅款所屬期的概念，2023年度匯算清繳的所屬期是2023年1月1日-2023年12月31日，不能適用從2023年1月1日起開始執(zhí)行的制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。 [ 2021-04-29 15:36 ]

[芝麻糊]

請(qǐng)問一下，制造業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除政策，還需要額外再辦理什么手續(xù)嗎？ [ 2021-04-29 15:37 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2023年第23號(hào)）規(guī)定，企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)均采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。按照這一規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除政策，只需做好申報(bào)表的填寫工作，無需再辦理額外的其他手續(xù)。 [ 2021-04-29 15:37 ]

[14798]

我們單位從事生物藥品制造業(yè)務(wù)，同時(shí)也對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資，假如某一年股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較多，導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入占比不達(dá)標(biāo)，還可不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎？ [ 2021-04-29 15:38 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例50%以上是企業(yè)作為制造業(yè)享受100%計(jì)算加計(jì)扣除優(yōu)惠的條件，對(duì)于有制造業(yè)務(wù)的企業(yè)，即使當(dāng)年制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%,仍然可以享受普惠性研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，即可以按照75%計(jì)算加計(jì)扣除。 [ 2021-04-29 15:39 ]

[我是一條fish]

我想請(qǐng)問一下，除財(cái)稅13號(hào)公告規(guī)定外，制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策還需符合別的文件規(guī)定嗎？ [ 2021-04-29 15:42 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)）僅將制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，其他政策口徑和管理要求沒有變化，繼續(xù)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號(hào)）等文件規(guī)定執(zhí)行。 [ 2021-04-29 15:42 ]

[風(fēng)起云涌]

我公司是制造各類電子元件的，每年會(huì)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行一次常規(guī)升級(jí)，請(qǐng)問升級(jí)過程中產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策嗎？ [ 2021-04-29 15:44 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第一條第二款的規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)不適用稅前加計(jì)扣除政策。 [ 2021-04-29 15:45 ]

[人生]

我們企業(yè)正在研發(fā)一種新型復(fù)合材料，但是研發(fā)的過程不是很順利，不確定最終能不能成功申請(qǐng)到專利。假設(shè)沒法成功申請(qǐng)到專利的話，那么這段時(shí)間我們公司已經(jīng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)還能不能享受加計(jì)扣除？ [ 2021-04-29 15:47 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，并不以成功申請(qǐng)專利為前提，即使研發(fā)活動(dòng)失敗，所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。 [ 2021-04-29 15:48 ]

[我愛你中國]

我公司符合加計(jì)扣除享受條件，請(qǐng)問我們應(yīng)該在什么時(shí)候去申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除呢？原來是統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠，聽說今年在預(yù)繳稅款時(shí)也能享受這項(xiàng)優(yōu)惠，具體是怎么回事？ [ 2021-04-29 15:49 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

為使企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠，從2023年開始，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（采取按季預(yù)繳方式）或9月份（采取按月預(yù)繳方式）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇是否就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如果選擇對(duì)上半年研發(fā)費(fèi)用先進(jìn)行加計(jì)扣除，可以填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》享受政策。如選擇暫不享受該政策，可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)再行享受。 [ 2021-04-29 15:50 ]

[ts]

我公司2023年發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，想在預(yù)繳階段享受研發(fā)加計(jì)政策，需要滿足什么要求呢？ [ 2021-04-29 15:51 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

企業(yè)預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）預(yù)繳申報(bào)前，根據(jù)擬享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》中的《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012），并將該表與其他留存?zhèn)洳橘Y料一并歸集、整理齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)能按照要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。企業(yè)不能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者存在弄虛作假的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。 [ 2021-04-29 15:52 ]

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我公司想申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，需要事先備案嗎？要填寫哪些表格？需要報(bào)送什么資料？ [ 2021-04-29 15:52 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，不需要事先備案。留存?zhèn)洳橘Y料請(qǐng)參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）。

預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)需要填報(bào)a200000《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，同時(shí)將《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）留存?zhèn)洳?。匯算清繳時(shí)，企業(yè)需要填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）等報(bào)表享受該項(xiàng)優(yōu)惠。 [ 2021-04-29 15:57 ]

[主持人]

感謝網(wǎng)友們的積極參與，本次訪談到此結(jié)束。歡迎各位網(wǎng)友繼續(xù)關(guān)注和支持本欄目，了解稅收熱點(diǎn)，獲取稅收知識(shí)。再見！ [ 2021-04-29 15:59 ]