研發(fā)費用歸集表最新（16篇）

【第1篇】研發(fā)費用歸集表最新

一、研究開發(fā)費用的科目的設置及核算要求

1、按照會計準則研發(fā)費用可以在“研發(fā)支出”或“管理費用——研發(fā)費用”中核算。

2、企業(yè)應建立研究開發(fā)費用支出輔助賬，對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。

二、內部研究開發(fā)投入額的歸集具體要求

第一、人員人工的歸集

是指從事研究開發(fā)人員與技術創(chuàng)新人員也稱研發(fā)人員的全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資、社保、公積金、補充保險等(不含股權激勵)以及與其任職或者受雇有關的其他支出。

2、需要按照項目分年提供研發(fā)人員名單，分配不要重復。

第二、直接投入的歸集

1、企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。包括產限于燃料使用費

2、用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費。

3、試制產品的檢驗費等

4、究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；

5、以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費等。

第三、折舊費用與長期待攤費用的歸集

歸集包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用(按照項目分類提供分攤表)，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用(固定資產大修理的費用應歸集到此科目)。

第四、設計費用的歸集

歸集為新產品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。

第五、裝備調試費的歸集

1、歸集主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等)。

2、需要指出的是為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。應計入“主營業(yè)務成本”等科目

第六、無形資產攤銷費用的歸集

歸集因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等)所發(fā)生的費用攤銷。(在無形資產賬面上的攤銷費用)

第七、其他費用的歸集

歸集為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%，另有規(guī)定的除外。(新規(guī)定比例為20%)此部分費用要與“管理費用——其他”等類科目相區(qū)分。

三、委托外部研究開發(fā)費用的歸集

1、是指企業(yè)委托境內其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關)。

2、委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定(母子公司間要按照獨立交易原則,即公平原則)。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額。

四、研發(fā)費用分配辦法

總體來說，研發(fā)費用分配依據(jù)根據(jù)研發(fā)項目具體情況而不同：

1、根據(jù)研發(fā)項目中人工費用占比而分配為主要分配辦法)

2、根據(jù)研發(fā)項目中材料費用占比而分配，為輔助辦法

五、研發(fā)費用申報中需注意其他事項：

1、在境內的研發(fā)費用的比例要大于60%

2、研發(fā)人員的比例不低于全部職工人數(shù)的10%

3、領導干部、后勤人員等不應出現(xiàn)在研發(fā)人員名單中。

4、研發(fā)費用的支出應符合占營業(yè)收入的具體比例規(guī)定

a、營業(yè)收入在5000萬及元以下的，研發(fā)支出應占6%

b、營業(yè)收入在5000-10000萬及以下的，研發(fā)支出應占5%

c、營業(yè)收入在10000-20000萬及以下的，研發(fā)支出應占4%

d、營業(yè)收入在20000萬元以上的，研發(fā)支出應占3%

【第2篇】資本化研發(fā)費用加計扣除

今天說一下與無形資產的相關“費用化支出”與“資本化支出”的問題，現(xiàn)在企業(yè)所擁有的無形資產，大部分情況下都是自行開發(fā)的，對于自行研發(fā)的無形資產，比外購的無形資產在計稅基礎上要復雜很多，我們一起學習一下：

一、“費用化支出”與“資本化支出”的概念

1、企業(yè)在無形資產的研究期間，一般都無法確定后續(xù)是否能帶來經濟收益，這個階段的支出應當費用化，計入當期損益。

2、企業(yè)在無形資產的開發(fā)階段的支出，只要滿足資產化條件的，簡單的說就是具備了基本完成和使用的條件，就應該計入資產化支出，即“研發(fā)支出——資本化支出”；等研發(fā)成功可達到預定用途時結轉費用，即轉入“無形資產”。

二、“費用化支出”與“資本化支出”的會計分錄

研發(fā)階段：

發(fā)生時：借：研發(fā)支出——費用化支出

貸：銀行存款/其他貨幣資金

計入損益時：借：管理費用——研究費用

貸：研發(fā)支出——費用化支出

開發(fā)階段：

發(fā)生時：借：研發(fā)支出——資本化支出

貸：銀行存款/其他貨幣資金

達到可預定用途時：借：無形資產

貸：研發(fā)支出——資本化支出

三、研發(fā)費用的加計扣除

1、根據(jù)相關規(guī)定：在2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在沒有形成無形資產之前，可以在據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；如果形成了無形資產，在優(yōu)惠政策期間按照無形資產成本的175%稅前攤銷。

2、加計扣除的范圍包括人員人工費、投入費用、儀器設備折舊、無形資產攤銷、新產品的設計費以及其他的相關費用。

3、加計扣除優(yōu)惠政策也包括失敗的研發(fā)項目。

四、舉例：

某科技型企業(yè)上一年的稅前利潤是200萬，用于研發(fā)的費用是100萬。加計扣除享受扣除75%。

該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=（利潤-研發(fā)費用*75%）*稅率

=（200-100*75%）*25%

=（200-75）*25%

=31.25萬

【第3篇】研發(fā)費用歸集流程

要想申請國家高新技術企業(yè)，企業(yè)必須先歸集研發(fā)費用。

第一個問題:我企業(yè)沒有研發(fā)，哪來研發(fā)費用歸集呢？

歸集:細分一下，企業(yè)既然生產產品和技術，那么總得有一些優(yōu)勢和改進吧，那么這就是你的研發(fā)，那么咱就可以歸集研發(fā)費用了。

研發(fā)費用:即企業(yè)的這一部分的錢，用于研發(fā)，用于提升技術，提升產品品質，提升產品產能。那么這些是需要人和項目的，錢用在研發(fā)人員和研發(fā)項目上（rd）。

第二個問題:我哪里來研發(fā)人員呢？

研發(fā)人員:開發(fā)新技術新產品的一部分人員，那么只要參與了研發(fā)項目的，即可認定為研發(fā)人員，部門領導，檢測，提升，專利發(fā)明（設計）人，都可認定為研發(fā)人員。

第三個問題:研發(fā)費用如何歸集，才能讓高企申報更加順利？

①人員人工費用

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。

企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上,在生產成本及管理費用科目中列支

②直接投入費用

直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括：

——直接消耗的材料、燃料和動力費用；

——用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；

——用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產租賃費。

注：直接投入一般不能大于此項目研發(fā)費用總額的50%

③折舊費用與長期待攤費用

折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

④無形資產攤銷費用

無形資產攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。

設計費用設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。

⑤裝備調試費用與試驗費用

裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。

⑥委托外部研究開發(fā)費用

委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

⑦其他費用

其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。

注意事項

1、各項目費用發(fā)生時間一定要與項目研發(fā)時間對應，注意單位上報申報材料中研發(fā)項目的時間。

2、費用及收入金額一定要與專項審計報告中一致。

3、高新收入明細表只統(tǒng)計上年度的銷售產品的銷售額，與專項審計報告一致

4、直接投入一般不能超過該研發(fā)項目的研發(fā)投入總額的50%

5、其他費用不能超過該研發(fā)項目的研發(fā)投入總額的20%

注意事項一定要注意哦，這樣的研發(fā)費用的歸集，貴公司申報高企會更順利哦 。

各位同仁，如果有不懂的歡迎一起討論！

【第4篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除

編者按

2023年11月24日，中央深改委會議審議通過《關于支持中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)開展高水平科技自立自強先行先試改革的若干措施》，支持中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)開展高水平科技自立自強先行先試改革，加快打造世界領先科技園區(qū)和創(chuàng)新高地。為深入推進中關村新一輪先行先試改革任務落實，部、市、區(qū)三級聯(lián)動，加快出臺相關配套政策或優(yōu)化流程。

近日，市科委、中關村管委會政務新媒體平臺開設《中關村新一輪先行先試改革配套政策》專欄，對相關配套政策進行宣傳，詳細介紹重點配套政策制定背景、主要內容和政策亮點，方便創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體了解和掌握政策，力爭讓各類創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體“應知盡知、應享盡享”，推動先行先試政策發(fā)揮最大效應。今天推出的配套政策是《關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》。

2023年3月23日，財政部、稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）。

該公告為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例而制定。

財政部?稅務總局?科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告

財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號

為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）稅前加計扣除比例有關問題公告如下：

一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

三、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

財政部?稅務總局?科技部

2023年3月23日

政策解讀

政策出臺的依據(jù)是什么

主要內容有哪些

科技型中小企業(yè)如何認定

下面

就讓小編帶您

一起去了解一下吧

【第5篇】研發(fā)費用歸集表如何填

期間費用表a104000的填報規(guī)則

納稅人應根據(jù)企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計、分行業(yè)會計制度規(guī)定，核算“銷售費用”“管理費用”和“財務費用”等會計科目。

企業(yè)所得稅匯算清繳時，年度納稅申報表（a類）期間費用明細表a104000是根據(jù)“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”三個會計科目的明細賬填列，不考慮稅會差異。

但客觀上表中一些項目與所設明細賬不盡一致，而且部分企業(yè)存在著明細賬戶設置不規(guī)范、核算內容不統(tǒng)一等問題，故要正確完整填列本表必須重新分類統(tǒng)計。

注意

▼

如果為小型微利企業(yè)，免于填報期間費用明細表a104000，相關費用應當在主表a100000中直接填寫。

2

常見費用歸集要點解析

職工薪酬

1.a104000表第1行“職工薪酬”填寫計入費用的職工薪酬，包括以下內容：

（1）工資薪金支出：包括工資、獎金、津貼和補貼；

（2）職工福利費、職工教育經費、工會經費；

（3）五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險；

（4）非貨幣性福利、辭退福利；

（5）其他與職工提供服務的相關支出以及企業(yè)對職工股權激勵。

注意

▼

（1）a104000表只體現(xiàn)計入費用的職工薪酬，不體現(xiàn)歸集到生產成本（填寫a102010表）的職工薪酬。

（2）期間費用中的職工薪酬與年度財務報告中資產負債表的應付職工薪酬不一定一致，期間費用中的職工薪酬只是記入費用的部分，而資產負債表中應付職工薪酬同時還可能包括計入生產成本或者資本化的部分。

（3）管理費用-研發(fā)費用中發(fā)生的“職工薪酬”支出填寫在a104000表第19行第3列管理費用-研究費用，不填寫“職工薪酬”行次。

勞務費

勞務費是指企業(yè)接受個人獨立提供從事非雇傭的勞務所支付的費用，與職工薪酬的區(qū)別在于企業(yè)與勞務的提供者是否存在雇傭與非雇傭關系。

對于接受勞務派遣用工，如果單位是直接把工資支付給勞務派遣公司，由勞務派遣公司代為發(fā)放的話，需要作為勞務費支出；如果是直接支付給員工個人，可以作為工資薪金和職工福利費支出，其中工資薪金支出的費用準予作為工會經費等其他相關費用的扣除依據(jù)。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第三條。

傭金和手續(xù)費

這里傭金指企業(yè)在銷售業(yè)務中支付給中間人（指具有合法經營資格的中介服務機構或個人）的報酬。比如電信企業(yè)委托代理商銷售電話充值卡支付的費用。

手續(xù)費包括兩部分：①與傭金相關的手續(xù)費；②其他具有手續(xù)費性質的支出，比如銀行轉賬手續(xù)費、貸款手續(xù)費、過戶手續(xù)費。

注意

▼

銀行賬戶管理費、銀行卡和網銀證書年費等不具有手續(xù)費性質，不屬于傭金和手續(xù)費支出。

資產折舊攤銷費

該欄次主要填寫固定資產、無形資產等按資產額和折舊年限，計算出的每年應分攤計入期間費用的金額，不包括計入相關資產成本的部分。另外，計入當期損益的長期待攤費用攤銷，填寫在此欄次。

注意

▼

a105080表賬載“本年折舊、攤銷額”：包括計入期間費用和計入相關資產成本的部分，所以a104000表資產折舊攤銷費和a105080表賬載本年折舊、攤銷額不一定相等。

辦公費

此欄次主要填寫辦公室的辦公用品支出，以及水、電等辦公相關支出。

注意

▼

（1）對于低值易耗品，如果是車間領用的低值易耗品，記入制造費用，結轉到生產成本并對外出售結轉主營業(yè)務成本的，填寫a102010《一般企業(yè)成本支出明細表》；如果是辦公室的辦公用品，填寫a104000表第9行第3列管理費用-辦公費。

（2）辦公室的電話費填寫在a104000表第9行第3列管理費用-辦公費。

防偽稅控設備費和技術維護費填寫在a104000表第9行第3列“管理費用-辦公費”，實際抵減增值稅時沖減管理費用，a104000表第9行第3列填寫抵減后的金額。會計處理參考：

繳納時，

借：管理費用

貸：銀行存款

實際抵減增值稅時，

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅款）/應交稅費-簡易計稅/應交稅費-應交增值稅

貸：管理費用。

政策依據(jù)：《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）第二部分第九條。

保險費

這里的保險費主要指商業(yè)保險，如車輛保險、交強險、為特殊工種職工支付的人身安全保險費、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費以及財產保險等。不包括五險一金。

注意

▼

為員工繳納的五險一金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險屬于職工薪酬的范圍，需根據(jù)職工提供服務的收益對象分別填寫：

1.生產車間人員：直接計入生產成本或通過制造費用歸集到生產成本并對外出售已結轉主營業(yè)務成本的填寫在a102010表；

2.銷售或管理部門人員：填寫a104000表第1行“職工薪酬”對應的管理費用或銷售費用。

研究費用

對于已執(zhí)行《財政部關于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會[2019]6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”，填寫在此欄次。

管理費用-研發(fā)費用中核算的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金等填寫在a104000表第19行第3列管理費用-研究費用，不填寫“職工薪酬”行次，同時需要填寫a105050表對應各行次。

各項稅費

本行填寫企業(yè)會計處理時計入到管理費用中的各項稅費。不過，《企業(yè)會計準則》之前計入管理費用的車船稅、房產稅、土地使用稅、印花稅，根據(jù)財會[2016]22號的規(guī)定改為計入“稅金及附加”，因此目前本行核算的項目比較少，比如殘保金等。

注意

▼

如果企業(yè)將“四小稅”計入了管理費用，可以按會計處理填寫a104000表第20行。以后年度應當按正確的科目核算。

利息收支

該欄此主要填寫借款利息，計入財務費用的票據(jù)貼現(xiàn)利息等。

注意

▼

a104000表“利息收支”填寫的是會計上利息支出和利息收入相抵之后的余額；

收到銀行存款利息時，會計上直接沖減財務費用（借：銀行存款 貸：財務費用-利息支出），填寫在該欄次第5列財務費用-利息收支，如果利息支出余額在貸方，以負數(shù)形式填寫；如果余額在借方，則以正數(shù)的形式填寫。

黨組織工作經費

如果企業(yè)有發(fā)生黨組織工作經費，并納入管理費用核算的，填寫本欄次。黨組織工作經費的稅前扣除規(guī)定，可參考《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）、《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局關于國有企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）。

注意

▼

填寫此欄次需關注是否需要在a105000表第29行“（十六）黨組織工作經費”中進行納稅調整。

【第6篇】研發(fā)費用加計扣除操作指引

減稅降費政策操作指南

——研發(fā)費用加計扣除政策

一、適用對象

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他企業(yè)可以享受。

上述企業(yè)應為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

二、政策內容

1.除制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的企業(yè)，開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2.除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

制造業(yè)企業(yè)是以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。

制造業(yè)的范圍按《國民經濟行業(yè)分類》（gb/t?4754-2017）確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。

收入總額是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。

3.企業(yè)委托境內的外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

5.企業(yè)集團根據(jù)生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

三、操作流程

1.享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除政策采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。留存資料如下：

（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

（3）經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

（4）從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

（5）集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

（6）“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

（7）企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

（8）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

2.辦理渠道

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

3.申報要求

企業(yè)可以選擇在10月份預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，也可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時享受。

選擇預繳享受的，可以自行計算加計扣除金額，企業(yè)只需填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》有關欄次即可享受。同時應根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012），但該表在預繳時不需報送稅務機關，只需與相關政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

匯算清繳享受時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 （a 類，2017 年版）》、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）有關欄次。

研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題如下：

（1）人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費。

直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

a.接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

b.工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

c.直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

a.以經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

b.企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。

（3）折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

a.用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

b.企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

（4）無形資產攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

a.用于研發(fā)活動的無形資產，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

b.用于研發(fā)活動的無形資產，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

（5）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。

（6）其他相關費用。指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

（7）其他事項。

a.企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。

b.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

c.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，其資本化的時點與會計處理保持一致。

4.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

5.國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

4.相關規(guī)定

（1）企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。

（2）企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

（3）企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

（4）委托方與受托方存在關聯(lián)關系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

四、相關文件

1.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）；

2.《財政部?稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）；

3.《財政部?稅務總局?科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）；

4.《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）；

5.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；

6.《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）〉的公告》（2023年第3號）；

7.《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）；

8.《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填表說明的公告》（2023年第57號）;

9.《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2023年第40號）；

10.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第97號）。

五、有關問題

1.我們是一家紡織企業(yè)，原來享受75%的研發(fā)費用加計扣除，聽說今年國家對制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策又給了新的優(yōu)惠，新政策與老政策相比，有哪些變化？

答：按照原來的研發(fā)費用加計扣除政策，企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在允許據(jù)實扣除的基礎上，可以再按實際發(fā)生的研發(fā)費用的75%在稅前加計扣除。此次制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策將研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，進一步加大對制造業(yè)企業(yè)的政策支持力度，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入。

2.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設2023年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，具體應該如何計算加計扣除？

答：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，根據(jù)是否形成無形資產區(qū)分為費用化和資本化兩種情況分別計算加計扣除，具體為：未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

就你公司的情況而言，假設你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化，且全部符合加計扣除的條件，則在據(jù)實扣除100萬元的基礎上，允許在稅前再加計扣除100萬元，即可以稅前扣除200萬元；如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化，100萬元將計入無形資產成本，可以按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

3.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2023年形成了一項計稅基礎為100萬元的無形資產，能否適用制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策？

答：該項優(yōu)惠政策對無形資產形成的時間沒有具體要求。對于制造業(yè)企業(yè)2023年以前形成的無形資產，在2023年12月31日以前可以按照無形資產成本的175%進行攤銷；2023年1月1日起按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。具體到該案例，假設該無形資產的計稅基礎均屬于可加計扣除的研發(fā)費用范圍，且分10年攤銷，則在2023年按照普惠性研發(fā)費用加計扣除政策，每年稅前攤銷17.5萬元，2023年起按照制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，每年稅前攤銷20萬元，按25%稅率計算，每年多減稅6200多元。

4.這次新的研發(fā)費用優(yōu)惠政策受益群體主要是制造業(yè)企業(yè)，我們想請問一下，制造業(yè)的范圍如何界定？

答：按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定，制造業(yè)按照《國民經濟行業(yè)分類》（gb/t 4574-2017）確定。如果未來國家有關部門更新《國民經濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。

5.我公司既生產服裝，同時也從事其他類型的業(yè)務，發(fā)生的研發(fā)費用可按100%的比例在稅前加計扣除嗎？

答：考慮到企業(yè)多業(yè)經營的情況，在確定企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)時，按照收入指標來界定。具體是：享受按100%比例加計扣除的制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。如果2023年你公司生產服裝取得的主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上，則在2023年你公司的研發(fā)費用可按100%的比例計算加計扣除；如果你公司生產服裝收入占比低于50%，則不能按100%加計扣除，但可以按75%的比例加計扣除，負面清單行業(yè)除外。

6.我公司從事多業(yè)經營，在判斷是否符合制造業(yè)條件時，收入總額的口徑如何掌握？

答：收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

7.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設2023年研發(fā)形成了一項無形資產，但2023年主營業(yè)務收入占比不到50%，那該項無形資產還能按200%在稅前攤銷嗎？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年的主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。

不論無形資產的形成年度企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)，只要企業(yè)享受優(yōu)惠當年制造業(yè)收入占比超過50%，即可對無形資產按照200%在稅前攤銷。就上述情況，你公司2023年度主營業(yè)務收入占比不到50%，2023年對該項無形資產只能按175%的比例在稅前攤銷；如果2023年度主營業(yè)務收入占比達到50%以上，則在2023年可以按200%的比例在稅前攤銷。

8.原來研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠都是在匯算清繳時才讓享受，聽說現(xiàn)在預繳時可以享受上半年的優(yōu)惠，請問具體是怎樣規(guī)定的？

答：企業(yè)在10月份預繳申報當年第3季度（采取按季預繳方式）或9月份（采取按月預繳方式）企業(yè)所得稅時，可以自由選擇是否就當年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策，可以通過填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》享受政策。如選擇暫不享受該政策，那么可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時再行享受。

9.我公司2023年發(fā)生了研發(fā)費用，想在預繳階段享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，需要滿足哪些要求？

答：企業(yè)預繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，應當在當年10月份辦理第3季度（采取按季預繳方式）或9月份（采取按月預繳方式）預繳申報前，根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》中的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012），并將該表與其他留存?zhèn)洳橐?guī)定資料一并歸集、整理齊全。稅務機關將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時，企業(yè)應當按照要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實享受的優(yōu)惠事項符合條件。企業(yè)未能按照稅務機關要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款，并按照稅收征收管理法等相關規(guī)定處理。

10.我公司是非制造業(yè)企業(yè)，請問是否可以按照財政部、稅務總局公告2023年第13號中第二條規(guī)定的在預繳申報時享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）第二條規(guī)定，企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。該規(guī)定適用于除研發(fā)費用負面清單以外的所有企業(yè)。

你公司屬于非制造業(yè)企業(yè)，只要你公司不屬于住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，就可以在每年10月份預繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時，對上半年的研發(fā)費用選擇享受加計扣除優(yōu)惠。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2023年第97號）第四條規(guī)定，負面清單企業(yè)，是指以負面清單行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

11.我單位符合財政部、稅務總局公告2023年第13號關于研發(fā)費用稅前加計扣除政策的規(guī)定，請問在預繳時享受的政策是僅限于2023年度還是以后年度均可享受？

答：按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定，企業(yè)預繳申報當年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。這是一項長期性的制度安排，不僅限于2023年度，以后年度也可以在10月份預繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時選擇享受該項優(yōu)惠。

12.是不是所有的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用都可以按照100%的比例加計扣除？

答：《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除的政策口徑按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件規(guī)定執(zhí)行。并不是所有制造業(yè)企業(yè)都能夠享受100%加計扣除，例如：煙草行業(yè)屬于負面清單行業(yè)，就不能適用研發(fā)費用加計扣除政策。

13.制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托其他單位的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？

答：對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用，可以按規(guī)定適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。

【第7篇】國家研發(fā)費用稅前加計扣除政策

上篇分享了共享會計師注冊財稅專家對研發(fā)費用稅前加計扣除的新政策（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號、財政部、稅務總局公告2023年第13號）的案例解析說明，下篇繼續(xù)給大家分享共享會計師這篇推文余下內容。

四、不能享受研發(fā)費用加計扣除的情況

1. 6+1企業(yè)

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商業(yè)服務業(yè)、娛樂業(yè)及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)屬于負面清單行業(yè)，以上述業(yè)務為主營業(yè)務，研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益余額50%(不含)以上的企業(yè)，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

2.有以下二種情況的企業(yè)

2.1會計核算不健全、不能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)

財稅〔2015〕119號文件規(guī)定：企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用，按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額;企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

2.2核定征收企業(yè)和非居民企業(yè)，不能享受研究費加計扣除政策

財稅〔2015〕119號文件規(guī)定：研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。

3.不適用加計扣除的活動

企業(yè)發(fā)生的以下一般性知識性、技術性活動不屬于稅收意義上的研發(fā)活動，其支出不適用研發(fā)費用加計扣除政策：

（1）企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級；

（2）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等；

（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；

（4）對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；

（5）市場調查研究、效率調查或管理研究；

（6）作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護；

（7）社會科學、藝術或人文學方面的研究。

4.政策依據(jù)：

（1）《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

（2）《關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕97號)

5.案例解析

【案例三】海岸貿易2023年度取得零售收入1000萬元，兼營生產建材取得銷售收入600萬元，取得投資收益300萬元。

解析：海岸貿易的零售收入占比=1000÷（1000＋600）=62.5%，投資收益不計算在主營業(yè)務收入中，因此，海岸貿易屬于批發(fā)零售行業(yè)，不得享受研發(fā)費加計扣除政策優(yōu)惠。

【案例四】巨隆科技主營軟件開發(fā)等業(yè)務，巨隆科技能否將進行軟件日常維護和簡單升級改造人員的人工費進行加計扣除呢？

解析：根據(jù)（財稅〔2015〕119號）研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科技與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動，要滿足先進性、創(chuàng)新性。巨隆科技的這種進行軟件日常維護和簡單升級改造，不能算是研發(fā)活動，所以其費用不能進行加計扣除。

五、加計扣除其他注意點

1.委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經科技主管部門登記

根據(jù)（國家稅務總局公告2023年第23號）企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除政策的留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經科技主管部門登記。未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優(yōu)惠政策的主體，科技部門為便于管理、統(tǒng)計，避免雙重登記，因此明確發(fā)生委托境內研發(fā)活動的，由受托方到科技部門進行登記。

【案例五】巨隆科技接受偉金投資委托研發(fā)的業(yè)務請求，約定交易金額是不含稅金額1000萬元，約定偉金投資取得所有權及使用權。此時雙方簽訂了委托開發(fā)合同，并且向科技部門進行了備案(此為加計扣除的要件之一)。請問巨隆科技和偉金投資，誰可以對研發(fā)費用進行加計扣除？

解析：巨隆科技進行開發(fā)，在此過程中，取得了相應的研發(fā)成果，并進行了權力登記，在賬上是作為主營業(yè)務成本核算的，并沒有進研發(fā)支出；而偉金投資取得巨隆科技的發(fā)票后，屬于委托研發(fā)，可以進行加計扣除。

而委托境外進行研發(fā)活動的受托方在國外，不受我國相關法律管轄，要求受托方登記不具有操作性，因此（財稅〔2018〕64號）文件對委托境外機構研發(fā)進行了調整，將登記方由受托方調整至委托方，以保證委托方能順利享受政策。

2.研發(fā)儀器設備享受了固定資產加速折舊優(yōu)惠，還可以再享受加計扣除嗎？

企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

【案例六】巨隆科技為科技型中小企業(yè)，2023年1月新購入了價值600萬元的研發(fā)用儀器設備，會計按10年計算折舊，年折舊額60萬元。

解析：因符合《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）的優(yōu)惠條件，巨隆科技進行企業(yè)所得稅固定資產折舊申報時，選擇一次性稅前扣除600萬元。

該設備符合研發(fā)費加計扣除政策規(guī)定，巨隆科技還可以享受研發(fā)費用加計扣除稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的“設備折舊費”600萬元進行加計扣除：600×100%=600萬元。

政策依據(jù)：

（1）《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

研發(fā)費用加計扣除、固定資產加速折舊和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，均屬于企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的稅收優(yōu)惠，因此，企業(yè)如果符合多項政策規(guī)定的條件，那么就可以疊加享受所得稅優(yōu)惠。

（2）《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局2023年第40號）第三條第二項明確，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

3.研發(fā)費用加計扣除政策是否需要到稅務機關備案？

按照國務院“放管服”的要求，國家稅務總局公告2023年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，明確企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策時，采用“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任，在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)，也無須再報送備案資料。

六、委托境外進行研發(fā)活動如何加計扣除？

1.委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，同時委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，才可以計算加計扣除。

2.委托境內個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可適用加計扣除。

3.委托境外個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用不可加計扣除。

【案例七】巨隆科技2023年發(fā)生了委托境外研發(fā)費用200萬元，當年境內符合條件的研發(fā)費用為100萬元。

解析：委托境外發(fā)生的研發(fā)費用200萬元的80%計入委托境外研發(fā)費用，即為160萬元。當年境內符合條件的研發(fā)費用100萬元的三分之二的部分為66.67萬元。因此最終委托境外研發(fā)費用66.67萬元可以按規(guī)定適用加計扣除政策。

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【第8篇】不可加計扣除的研發(fā)費用

研發(fā)費用不適用加計扣除的情形

并不是所有的企業(yè)都適用于研發(fā)費用加計扣除，不適用加計扣除的情形如下所示：

一：非居民企業(yè)不得加計扣除本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

二：核定征收企業(yè)不得加計扣除本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。三：研發(fā)費用和生產經營費用未分別核算，劃分不清的不得加計扣除企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

四：、企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除特別事項的處理，企業(yè)委托境外機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。

五：不允許加計扣除的研發(fā)費用，不得加計扣除。允許加計扣除的研發(fā)費用范圍如下，不允許加計扣除的研發(fā)費用，不得加計扣除。1、人員人工費用。2、直接投入費用。3、折舊費用。4、無形資產攤銷。5、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。6、其他相關費用。7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。六：超出人員人工費用范圍的支出，不得加計扣除。1、人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。超出這些范圍的支出不得加計扣除。比如福利費就不能加計扣除。七：7個行業(yè)不得加計扣除不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)1、煙草制造業(yè)。2、住宿和餐飲業(yè)。3、批發(fā)和零售業(yè)。4、房地產業(yè)。5、租賃和商務服務業(yè)。6、娛樂業(yè)。7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。八：7類活動不得加計扣除1、企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。2、對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。4、對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。5、市場調查研究、效率調查或管理研究。6、作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。九：允許加計扣除的其他相關費用總額超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%部分不得加計扣除。與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

十：委托研發(fā)項目，委托方研發(fā)費用超出80%部分不得加計扣除。企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。十一：其他不符合政策和條件的不得加計扣除的情形1、企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整。2、稅務機關對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應及時回復意見。企業(yè)承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。3、稅務部門應加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。

【第9篇】研發(fā)費用加計扣除75

其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%政策操作指南

全文有效 成文日期:1970-1-1 來源：國家稅務總局

其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%政策操作指南

一、適用對象

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

二、政策內容

（一）現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022 年10 月1 日至2022 年12 月31 日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

（二）企業(yè)在2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022 年10 月1 日后的經營月份數(shù)占其2022 年度實際經營月份數(shù)的比例計算。

（三）企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關政策口徑和管理，按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64 號）等文件相關規(guī)定執(zhí)行。

三、操作流程

（一）享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012，選擇預繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

（三）申報要求

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優(yōu)惠。

企業(yè)選擇預繳享受的，在預繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a 類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額；通過電子稅務局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務總局網站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時，企業(yè)應根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a 類，2017 版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。該表在預繳時不需報送稅務機關，只需與相關資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a 類，2017 版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）的相關行次。

（四）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

1.人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費。

（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員?！径惡蹙W注】

接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2.直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

（1）以經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。

3.折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

（1）用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

4.無形資產攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

（1）用于研發(fā)活動的無形資產，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）用于研發(fā)活動的無形資產，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。

6.其他相關費用。指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額?！径惡蹙W注】

7.其他事項

（1）國家稅務總局公告2015 年第97 號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

企業(yè)委托境內的外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

（3）企業(yè)集團根據(jù)生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)之間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

（4）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。

（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，其資本化的時點與會計處理保持一致。

（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

（8）企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

四、相關文件

（一）《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）；

（二）《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64 號）；

（三）《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）；

（四）《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2022 年第10 號）；

（五）《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2021 年第28 號）；

（六）《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018 年第23 號）；

（七）《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2017 年第40 號）；

（八）《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（2015 年第97 號）；

（九）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017 年版）》；

（十）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a 類）》；

（十一）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務總局網站“納稅服務”欄目發(fā)布）。

五、有關問題

（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？

答：按照《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10 月1 日至2022 年12 月31 日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。

綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2022 年10 月1 日至2022 年12 月31 日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。

（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？【稅乎網注】

答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2022 年10 月1 日至2023年12 月31 日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？

答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2022 年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在2022 年第四季度按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，2022 年前三季度研發(fā)費用100 萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50 萬元，全年加計扣除額為多少？

答：按照政策規(guī)定，你單位在2022 年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2022 年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125 萬元。

（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？

答：為減輕企業(yè)的核算負擔，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：

方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；

方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022 年10 月1 日后的經營月份數(shù)占其2022 年度實際經營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。

（六）我公司是一家電力供應企業(yè)，成立于2021 年12月，2022 年共發(fā)生研發(fā)費用400 萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022 年度10 月1 日以后的經營月份數(shù)占其2023年度實際經營月份數(shù)的比例計算。你公司2022 年度經營月份為12 個月，2022 年10 月1 日后的經營月份數(shù)為3 個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100 萬元。

（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2022 年5 月10日開始經營，2022 年共發(fā)生研發(fā)費用400 萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？

答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022 年度10 月1 日以后的經營月份數(shù)占其2023年度實際經營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5 月10 日，2022 年度經營月份從5 月份開始計算，全年經營月份數(shù)共計8 個月，第四季度經營月份數(shù)為3 個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150 萬元。

（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？

答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。

（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2022 年第10 號），企業(yè)可以自主選擇10 月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9 月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10 月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

具體到你公司，對于2022 年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10 月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9 月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2022 年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。

（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務機關申請嗎？

答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?。你公司應當根?jù)實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關資料備查，無需向稅務機關申請。

【第10篇】企業(yè)所得稅年度報表研發(fā)費用

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時候報表的內容會修改，我們就需要知道修改的內容應該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時候需要做什么調整，針對調整的填報內容，已經做了一份整理，快來看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報要點指引

企業(yè)所得稅納稅申報表變化內容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎信息表》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）

《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）

申報表填報要點

企業(yè)所得稅納稅申報表更改后的填報要點已經在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報的需求填寫報表，有哪里不會的可以留言討論~

【第11篇】研發(fā)費用加計扣除優(yōu)點

作為一項激勵企業(yè)創(chuàng)新且實施已久的稅收優(yōu)惠政策，研發(fā)費用加計扣除政策，與政府補助和高新企業(yè)認定等其他優(yōu)惠政策相比，限制條件較少，能夠惠及更多企業(yè)，因此該項政策是我國鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的重要稅收優(yōu)惠政策。

研發(fā)費用加計扣除政策，作為較多國家使用的稅收優(yōu)惠政策，它對企事業(yè)單位的研發(fā)創(chuàng)新具有極大激勵作用。隨著該項政策的適用范圍擴大，適用主體增加，加計扣除比率提升。

不同產權性質下政策效應的影響

國有企業(yè)和非國有企業(yè)在企業(yè)目標、管理制度、社會責任以及獲取補貼等方面存在較大差異，可能影響企業(yè)對加計扣除政策的利用，最終導致政策對企業(yè)全要素生產率的激勵效果不同。

由于國有企業(yè)的大股東是政府，因此國有企業(yè)更容易獲得政府扶持，從而取得豐富的社會資源，具體表現(xiàn)為：一、國有企業(yè)從金融機構獲取融資時限制條件更少，融資成本更低。

由于債權人會面臨借款無法收回的風險，因此會嚴格綜合評估企業(yè)還款能力，并設定相應的利率水平，而國有企業(yè)的股東是政府，還款能力強，因此國企融資門檻低，利率低；

二、國企承擔著穩(wěn)定社會的責任，當其出現(xiàn)資金周轉困難或資不抵債情況時，政府會及時給予企業(yè)補貼，以維持企業(yè)運營，因此將導致企業(yè)缺乏實現(xiàn)技術進步，提升全要素生產率，從而促進企業(yè)發(fā)展的動力。

研發(fā)創(chuàng)新活動具有較強的外部性，會給企業(yè)帶來較大的風險，而國有企業(yè)肩負保障民生，促進社會穩(wěn)定發(fā)展等重要社會責任，因此國企為更好地承擔責任，

將減少開展具有較大風險的研發(fā)創(chuàng)新活動。國有企業(yè)普遍存在嚴重的代理問題，管理層大多是委任制，要定期被政府考核，因此管理層更注重在職期間企業(yè)的經營業(yè)績，以及自己考核指標的完成。

但因創(chuàng)新活動具有較大不確定性，一項研發(fā)創(chuàng)新從開始到創(chuàng)新成果轉化利用時間漫長，且耗費資金較多，因此即使有加計扣除政策的刺激，還是無法充分調動國有企業(yè)管理層創(chuàng)新的積極性。

一般情況下，與國有企業(yè)相比，非國有企業(yè)的制度更靈活合理，獲取政府補貼更難，從銀行獲取貸款的門檻更高，受融資約束更大。

在競爭激烈的市場中，創(chuàng)新已成為大部分企業(yè)的核心競爭力，非國有企業(yè)更有動力進行高質量研發(fā)創(chuàng)新，增加創(chuàng)新產出，合理利用企業(yè)有限資源。

另外，相較于國有企業(yè)與政府有密切的聯(lián)系，非國有企業(yè)更有動機積極響應政策與政府建立聯(lián)系獲取更多創(chuàng)新資源。

所以，與國企相比，加計扣除政策可以通過有效地降低企業(yè)創(chuàng)新風險、創(chuàng)新成本，更大程度上激勵非國企進行研發(fā)創(chuàng)新，從而促進非國有企業(yè)增加創(chuàng)新產出，實現(xiàn)技術進步，提升企業(yè)生產效率，最終促進企業(yè)提升全要素生產率。

不同生產要素密集度下政策效應的影響

由于在不同生產要素密集度行業(yè)中，企業(yè)研發(fā)投資活動存在較大差異，因此，加計扣除政策對生產要素密集度不同行業(yè)中，企業(yè)全要素生產率的影響效果也有所不同。

政府實施加計扣除政策的目的，是通過增加費用類抵扣降低企業(yè)稅基，增加企業(yè)現(xiàn)金持有量激勵企業(yè)開展研發(fā)創(chuàng)新活動，從而增加企業(yè)創(chuàng)新產出，合理配置企業(yè)有限資源。

不同要素密集度企業(yè)在資源投入方面存在較大差異，資本密集型企業(yè)，主要是進行固定資產投資，技術密集型企業(yè)在技術研發(fā)方面的投資相對較高，而勞動密集型企業(yè)則在勞動力方面投入更多。

對于資本密集型企業(yè)來說，固定資產設備的技術水平，對企業(yè)技術水平和生產成本的高低有強烈影響，而通常其資金實力較強，具備研發(fā)投資的動機和條件。

因此，相較于其他類型企業(yè)，資本密集型企業(yè)會更積極地利用加計扣除政策開展創(chuàng)新活動。

另外，加計扣除政策，還可以在短期內使企業(yè)，有節(jié)省的額外資金購買先進設備，提高企業(yè)技術水平，從而提高全要素生產率。

相較于其他類型企業(yè)，技術密集型企業(yè)更重視研發(fā)創(chuàng)新，技術就是技術密集型企業(yè)，賴以生存的根本，通常大多數(shù)技術密集型企業(yè)，也被認定為高新技術企業(yè)，適用多項優(yōu)惠政策，如15%稅率優(yōu)惠。

因此，單項加計扣除優(yōu)惠政策，對于技術密集型企業(yè)的影響，并不如資本密集型強烈。

同時，企業(yè)享受多項稅收優(yōu)惠政策時，多項政策對企業(yè)提升全要素生產率的激勵作用，并不具有“1+1>2”的效果，甚至會產生抵減效應。

在我國勞動力成本上升，以及新舊動能轉換的背景下，勞動密集型企業(yè)改革勢在必行，因此其可能會積極利用加計扣除政策，進行研發(fā)創(chuàng)新，增加創(chuàng)新產出，降低非效率投資，從而提高企業(yè)全要素生產率。

不同市場化程度下政策效應的影響

第一，相較于市場化程度低的地區(qū)，市場化程度高的地區(qū)的法律體系更為完善，國家機關對知識產權的保護更為有效。

從而使得企業(yè)創(chuàng)新成果更具有排他性，可以有效降低企業(yè)進行研發(fā)取得的創(chuàng)新成果，被其他企業(yè)以較低成本甚至無償占有的風險，提高企業(yè)私人收益和研發(fā)創(chuàng)新的積極性。

第二，在高市場化程度地區(qū)，資本要素市場配置效率高，外部市場環(huán)境較好，企業(yè)從銀行取得借款門檻相對較低，且借款手續(xù)更簡潔到賬更快。

高市場化程度地區(qū)金融機構、會計師事務所等服務機構更多，企業(yè)發(fā)行債券、股票等進行債權融資和權益融資更為便利。

從而有效地緩解企業(yè)資金不足問題，促進企業(yè)增加研發(fā)經費支出，降低非效率投資。第三，在高市場化程度地區(qū)，創(chuàng)新型人力資本較多，對于促進該地區(qū)企業(yè)提升全要素生產率具有更好的效果。

具體而言，高市場化水平區(qū)域的企業(yè)管理人員素質相對較高。因此，企業(yè)管理人員更有遠見，企業(yè)利用加計扣除政策的意愿更高，對于市場的把握更精確，能促進提高企業(yè)投資效率。

經濟發(fā)達地區(qū)的勞動要素流動性更高，高技能人才也更為充足。由于企業(yè)技術創(chuàng)新能力不僅受到企業(yè)本身研發(fā)意愿的影響，也較大程度受企業(yè)研發(fā)人員技能水平的影響。

高市場化區(qū)域公司擁有更多高素質的研發(fā)人才，為提高高質量的創(chuàng)新產出創(chuàng)造了條件，從而有利于促進企業(yè)提高全要素生產率。

第四，高市場化區(qū)域具有健全的創(chuàng)新激勵機制，企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新積極性更高，能夠促進市場上創(chuàng)新資源的融合，為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新提供有利條件，創(chuàng)造良好的創(chuàng)新環(huán)境。

總體而言，相較于低市場化程度地區(qū)，在高市場化水平區(qū)域，市場競爭更為激烈，公司的研發(fā)能力、研發(fā)意愿和管理能力更強，企業(yè)利用加計扣除政策加大研發(fā)經費支出的積極性更高，有利于企業(yè)增加創(chuàng)新產出，最終促進企業(yè)提升全要素生產率。

【第12篇】研發(fā)費用加計扣除落實工作總結

2023年度即將結束，企業(yè)年度研發(fā)費用加計扣除工作也即將進入財務決算階段，根據(jù)各行業(yè)企業(yè)的特點，作者結合近年來服務相關行業(yè)企業(yè)的實踐經驗，總結歸納了各行業(yè)企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除方面的常見問題，以幫助企業(yè)的研發(fā)、財務人員等相關人員，提高年度研發(fā)費用加計扣除的工作質量和做好國家高新技術企業(yè)資質維護等相關工作。

一、各行業(yè)企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除工作方面共計六項常見問題

二、研發(fā)費用加計扣除工作中的“項目界定”

根據(jù)國家稅務總局、科技局出臺的研發(fā)費用加計扣除工作指引的內容，研發(fā)活動的定義主要有三個方面的界定，一是科技方面對研發(fā)活動的界定；二是會計方面，三是稅收方面。企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除工作中，首先應滿足享受加計扣除的研發(fā)項目，必須符合稅收方面的界定要求。

建議企業(yè)在實際工作中，應該優(yōu)先以稅收口徑對研發(fā)活動的定義進行界定和判斷，并按照稅收口徑合理歸集費用支出和賬目建設。根據(jù)119號公告，稅收方面明確界定了研發(fā)活動的目的、特點，指出了研發(fā)活動是企業(yè)為了獲得科學與技術新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。那么咱們享受研發(fā)費用加計扣除工作的研發(fā)活動，就應該按照上述標準做好項目的識別。

財稅〔2015〕119號公告，進一步放寬了研發(fā)活動范圍和擴大研發(fā)費用的范圍，采用負面清單方式，一是研發(fā)活動負面清單，二是行業(yè)負面清單。

研發(fā)活動負面清單采取反列舉的方法，共列舉了7類不適用稅前加計扣除的活動。企業(yè)開展的可適用研發(fā)費用加計扣除政策的活動，必須符合財稅〔2015〕119號文件有關研發(fā)活動的基本定義等相關條件。

三、研發(fā)費用加計扣除工作中的“賬目管理”

在財務賬目方面，主要包括研發(fā)費用歸集問題、未按研發(fā)項目設立輔助帳、研發(fā)和生產經營費用未作區(qū)分，包括當年研發(fā)成果形成產品銷售的，未將材料費用扣減處理；委外研發(fā)支出，未進行技術合同登記，以及費用支出和研發(fā)活動不合理。

根據(jù)國家稅務總局2023年第97號公告，進一步明確了研發(fā)費用加計扣除執(zhí)行事后備案管理，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?/strong>的辦理方式。尤其2023年國家稅務總局推出減稅降費政策以來，地方稅務主管部門積極推動轄區(qū)企業(yè)“應享盡享”，尤其對國家科技型中小企業(yè)、國家高新技術企業(yè)加大宣傳力度，擴大了享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)數(shù)量。對于企業(yè)而言，由于研發(fā)費用加計扣除辦理方式的簡化，一方面方便了納稅人盡快盡早的享受政策，另一方面，也對企業(yè)財務和研發(fā)等相關部門負責人在該項工作中的專業(yè)能力提出了更高要求。

四、研發(fā)費用加計扣除工作中的“風險評估”

作者將研發(fā)活動在稅務稽查中的風險評估分為項目和賬目兩個維度：

在項目方面，應該關注項目的定義的定義是否符合稅收定義，項目是否符合研發(fā)活動的特征，包括年度研發(fā)項目的數(shù)量、周期、人員等和企業(yè)所在行業(yè)領域、收入結構、費用結構等是否具備合理性；項目支出和項目內容、研發(fā)周期是否合理。

賬目方面，要關注費用歸集的口徑、核算依據(jù)，尤其是輔助帳是否按照研發(fā)項目設立的問題，有不少企業(yè)，在年初開始逐月將研發(fā)費用調整歸集，到年末時，采用倒推分攤的方式，分配進每一個研發(fā)項目。這種工作方法對企業(yè)來說風險極大，費用是依據(jù)什么事實歸集的？如何保證費用支出和項目活動的合理性？是否存在費用虛假列支的問題？------

五、工作建議

1、研發(fā)費用加計扣除工作首先應該提高研發(fā)項目立項工作的高質量管理，通過對企業(yè)收入結構、人員情況、行業(yè)領域等情況進行充分研討，結合企業(yè)減稅和資質維護等需求，做出綜合研判，確定研發(fā)項目立項的方向和設計研發(fā)費用模型。也就是說，只要方向對了，基礎工作做好了，我們后續(xù)的工作才有價值，才有意義。

2、在研發(fā)費用加計扣除工作中，首次享受加計扣除的企業(yè)、國家高新技術企業(yè)、減稅額度較大的企業(yè)，需要重點關注咱們加計扣除工作的質量。財務方面應首先確保合規(guī)性、合理性、備查材料的完整性、并提前做好研發(fā)費用加計扣除的預審工作。

3、大多數(shù)企業(yè)，只關注了財務賬目管理，而忽略了項目管理。研發(fā)項目的定義是否符合稅收方面的界定，對企業(yè)財務人員來講很難準確把握和識別，研發(fā)人員由于對相關財稅政策不清楚，很難保障實施的研發(fā)活動是否符合稅收要求。所以，各行業(yè)企業(yè)在開展2023年度研發(fā)費用加計扣除工作時，一定要做好年度研發(fā)項目的識別和界定，降低涉稅風險。