【第1篇】研發(fā)費用加計扣除基數(shù)
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加計扣除是在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加計一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠,屬于稅基式優(yōu)惠,對納稅人影響較大。
春節(jié)前夕,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第27號),對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2023年版)》作了修改,并涉及加計扣除優(yōu)惠的變化:一是首次在一個納稅年度內(nèi)有兩個加計扣除比例;二是首次在研發(fā)費用加計扣除和安置殘疾人員工資加計扣除之外,增加兩個加計扣除項目。相關(guān)納稅人應關(guān)注這兩點變化,做好加計扣除事項的申報工作。
2023年前三季度,制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為100%,其他企業(yè)(非負面清單行業(yè))為75%。《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號,以下簡稱“28號公告”)第二條規(guī)定,現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日—2023年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。因此,其他企業(yè)2023年前三個季度的研發(fā)費用加計扣除比例為75%,第四季度的研發(fā)費用加計扣除比例為100%。
28號公告第二條同時規(guī)定,企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時,第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算,或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
例如,2023年,甲公司發(fā)生研發(fā)費用120萬元,其中,2023年前三季度發(fā)生80萬元,第四季度發(fā)生40萬元。若甲公司選擇按實際發(fā)生金額計算,則2023年研發(fā)費用加計扣除額為80×75%+40×100%=100(萬元);若甲公司選擇按比例計算,則2023年研發(fā)費用加計扣除額為120×3/4×75%+120×1/4×100%=97.5(萬元)。
顯然,甲公司選擇按實際發(fā)生金額計算更為合適。那么,甲公司在填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)時,應在第50行“八、加計扣除比例及計算方法”填入代碼122,即“前三季度75%且第四季度100%(其他企業(yè))按實際發(fā)生金額計算”,在l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”中填寫“1200000”,l1.1行“其中:前四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”中填寫“400000”,在l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”中填寫“800000”,在第51行“九、本年研發(fā)費用加計扣除總額”填寫“1000000”。
再如,2023年,乙公司發(fā)生研發(fā)費用120萬元,其中,2023年前三季度發(fā)生100萬元,第四季度發(fā)生20萬元。若乙公司選擇按實際發(fā)生金額計算,則2023年研發(fā)費用加計扣除額為100×75%+20×100%=95(萬元);若乙公司選擇按比例計算,則2023年研發(fā)費用加計扣除額為120×3/4×75%+120×1/4×100%=97.5(萬元)。
顯然,乙公司選擇按比例計算更為合適。那么,乙公司在填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)時,應在第50行“八、加計扣除比例及計算方法”填入代碼121,“前三季度75%且第四季度100% (其他企業(yè))按比例計算”,在l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”中填寫“1200000”,l1.1行“其中:前四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”中填寫“300000”,在l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”中填寫“900000”,在第51行“九、本年研發(fā)費用加計扣除總額”填寫“975000”。
來源明稅
【第2篇】研發(fā)費用加計扣除97
主 題:2023年6月12366咨詢熱點難點問題集
來 源:國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
1.加大“制造業(yè)”等行業(yè)留抵退稅,納稅人可以自什么時候開始申請?
答:一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號 )二、加大“制造業(yè)”、“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶,下同),并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
(一)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè),可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
(二)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額(根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號)第二條規(guī)定,此項調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”);符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè),可以自2023年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。(根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號)第一條規(guī)定,此項調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè),可以自2023年6月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”)
......
十六、本公告自2023年4月1日施行。
二、根據(jù)《關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》 (財政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號)規(guī)定,一、擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍,將《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號,以下稱2023年第14號公告)第二條規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍,擴大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”(以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè))企業(yè)(含個體工商戶,下同)。
(一)符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè),可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
(二)符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè),可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。
五、本公告第一條和第二條自2023年7月1日起執(zhí)行。
2.對購買不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車是否有車輛購置稅優(yōu)惠?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第20號)規(guī)定,一、對購置日期在2023年6月1日至2023年12月31日期間內(nèi)且單車價格(不含增值稅)不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車,減半征收車輛購置稅。
二、本公告所稱乘用車,是指在設(shè)計、制造和技術(shù)特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和(或)臨時物品,包括駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位的汽車。
三、本公告所稱單車價格,以車輛購置稅應稅車輛的計稅價格為準。
四、乘用車購置日期按照機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。
五、乘用車排量、座位數(shù),按照《中華人民共和國機動車整車出廠合格證》電子信息或者進口機動車《車輛電子信息單》電子信息所載的排量、額定載客(人)數(shù)確定。
3.企業(yè)預繳申報時,是否可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第10號)規(guī)定:“一、企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
二、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式,由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出,自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)?!堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
……
四、本公告自2023年1月1日起施行?!?/p>
4.商業(yè)健康保險產(chǎn)品個人所得稅優(yōu)惠政策適用的保險產(chǎn)品范圍是什么?
答:根據(jù)《關(guān)于進一步明確商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策適用保險產(chǎn)品范圍的通知》(財稅〔2022〕21號)規(guī)定:“《財政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)“關(guān)于商業(yè)健康保險產(chǎn)品的規(guī)范和條件”中所稱符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品,其具體產(chǎn)品類型以及產(chǎn)品指引框架和示范條款由銀保監(jiān)會商財政部、稅務(wù)總局確定。新的產(chǎn)品發(fā)布后,此前有關(guān)產(chǎn)品的規(guī)定與新的規(guī)定不一致的,按照新的規(guī)定執(zhí)行?!?/p>
5.企業(yè)因生產(chǎn)化工原料被環(huán)保部門處罰,是否會影響其享受高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)第十九條規(guī)定:“已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的,由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格:
……
(二)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的;
……
對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),由認定機構(gòu)通知稅務(wù)機關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定,追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠?!?/p>
因此,已被認定的高新技術(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對環(huán)境產(chǎn)生危害,并被有關(guān)部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)判定為嚴重環(huán)境違法行為,由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。
6.軟件企業(yè)將取得的增值稅即征即退稅款用于生產(chǎn)研發(fā),是否可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策?
答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規(guī)定:“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。”
另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十八條規(guī)定:“……企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn),不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除?!?/p>
因此,如果企業(yè)將取得的增值稅即征即退稅款專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算,作為不征稅收入的,對應的研發(fā)費用就不得加計扣除。如企業(yè)未將即征即退稅款作為不征稅收入,對應的研發(fā)費用就可以加計扣除。
7.企業(yè)為了研發(fā)項目給員工培訓,支出的培訓費用是否可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)規(guī)定:“為進一步做好研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實工作,切實解決政策落實過程中存在的問題,根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)等文件的規(guī)定,現(xiàn)就研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題公告如下:
一、人員人工費用
指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
(一)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗,在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。
(三)直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。
……
六、其他相關(guān)費用
指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。”
因此,企業(yè)給員工培訓支出的培訓費用不屬于上述文件規(guī)定范圍,不適用研發(fā)費用加計扣除政策。
8.企業(yè)購入海域使用權(quán),合同約定使用期5年,計征企業(yè)所得稅時攤銷年限是否不得低于10年?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第六十七條規(guī)定:“無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用,準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。”
因此,企業(yè)可以按照合同約定的使用年限即5年,在計征企業(yè)所得稅時分期攤銷。
9.2023年光伏發(fā)電企業(yè)是否可以享受企業(yè)所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策?
答:企業(yè)從事屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)中《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的太陽能發(fā)電新建項目的,可以享受企業(yè)所得稅三免三減半優(yōu)惠政策。
企業(yè)從事屬于《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)中目錄規(guī)定范圍的節(jié)能項目,2023年12月31日前已進入優(yōu)惠期的,可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止。
10.土地增值稅清算審核時被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整為不得扣除的工程造價計稅成本,是否也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算中工程造價成本核定扣除等問題的公告》(國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2023年第12號)第六條規(guī)定:“稅務(wù)機關(guān)在土地增值稅清算審核時,調(diào)整清算項目工程造價成本扣除金額的,應當按規(guī)定相應調(diào)整企業(yè)所得稅計稅成本?!?/p>
因此,土地增值稅清算審核時被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整為不得扣除的工程造價計稅成本,應按規(guī)定相應調(diào)整企業(yè)所得稅計稅成本,具體以當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審定意見為準。
11.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》中的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)第4-6行、第8-15行和其他明細欄目無法填寫,只能填寫匯總數(shù)據(jù)?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)附件《<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2023年版)>部分表單及填報說明(2023年修訂)》規(guī)定:“a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明
一、有關(guān)項目填報說明
納稅人根據(jù)研發(fā)支出輔助賬樣式選擇填報不同行次,當納稅人使用《2021版研發(fā)支出輔助賬樣式》或者使用自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式時,第3行‘(一)人員人工費用’、第7行‘(二)直接投入費用’、第16行‘(三)折舊費用’、第19行‘(四)無形資產(chǎn)攤銷’、第23行‘(五)新產(chǎn)品設(shè)計費等’、第28行‘(六)其他相關(guān)費用’等行次下的明細行次無需填報,上述行次不執(zhí)行規(guī)定的表內(nèi)計算關(guān)系?!?/p>
因此,如企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)的“224研發(fā)支出輔助賬樣式”欄次選擇了“2021版”或“自行設(shè)計”,則無需填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)中的第4-6行、第8-15行等明細行次。
12.企業(yè)為員工繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。上述保險費是否包括單位繳費部分及個人繳費部分?
答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定:“自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除?!?/p>
因此,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費僅包括單位繳費部分,不包括個人繳費部分。
13.企業(yè)為研發(fā)人員繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費超過其工資總額的5%,但全體職工合計的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費未超過工資總額的5%。該企業(yè)為研發(fā)人員繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費能否享受研發(fā)費用加計扣除政策?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第六條規(guī)定:“其他相關(guān)費用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?!?/p>
因此,該企業(yè)應將為研發(fā)人員繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費計入“其他相關(guān)費用”,如其他相關(guān)費用總額不超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%,則可以享受研發(fā)費用加計扣除政策。
14.中小微企業(yè)2023年新購置單位價值在500萬元以上的設(shè)備,當年未選擇按照單位價值的一定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除,以后年度是否還可以變更享受?
答:根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號)規(guī)定:“五、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策,當年度未選擇享受的,以后年度不得再變更享受?!?/p>
因此,中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策,當年度未選擇享受的,以后年度不得再變更享受。
15.企業(yè)只提供垃圾分類貯存服務(wù)取得的所得,是否可以享受環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)《財政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)>的公告》(財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號)附件1《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)》規(guī)定:“一、環(huán)境污染防治
……
公共垃圾處理
生活垃圾分類和無害化處理處置項目
1.對城鎮(zhèn)和農(nóng)村生活垃圾(含廚余垃圾)進行減量化、資源化、無害化處理的項目,涉及生活垃圾分類收集、貯存、運輸、處理、處置項目。(對原生生活垃圾進行填埋處理的除外)
……”
因此,企業(yè)只提供了垃圾分類貯存這一單一環(huán)節(jié)的服務(wù),不屬于優(yōu)惠目錄中規(guī)定的生活垃圾分類和無害化處理處置項目,不可以享受企業(yè)所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策。
16.企業(yè)所得稅匯算清繳時,手續(xù)費支出應通過哪張表單填報調(diào)整?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第24號)規(guī)定:“a105000《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明:
本表由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,填報企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。
……
23.第23行‘(十一)傭金和手續(xù)費支出’:除保險企業(yè)之外的其他企業(yè)直接填報本行……”
……
a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》填報說明:
本表適用于發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費納稅調(diào)整項目(含廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)),保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出納稅調(diào)整項目(含保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出結(jié)轉(zhuǎn))的納稅人填報。
……
2.第2列‘保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出’:填報保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出會計處理、稅收規(guī)定,以及跨年度納稅調(diào)整情況?!?/p>
因此,除保險企業(yè)之外的其他企業(yè),手續(xù)費支出應在a105000表第23行“(十一)傭金和手續(xù)費支出”填報;保險企業(yè)的手續(xù)費支出應在a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》第2列“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”填報。
17.企業(yè)取得的投資收益,是否可以計入業(yè)務(wù)招待費的限額扣除基數(shù)?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰?!?/p>
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定:“八、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費計算問題
對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額?!?/p>
因此,從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)取得的投資收益可以計入業(yè)務(wù)招待費的限額扣除基數(shù)。
18.企業(yè)分立適用特殊性稅務(wù)處理的,被分立公司的股東是否也需要填報《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第48號)規(guī)定:“一、按照重組類型,企業(yè)重組的當事各方是指:
……
(五)分立中當事各方,指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東。
……
二、重組當事各方企業(yè)適用特殊性稅務(wù)處理的(指重組業(yè)務(wù)符合財稅〔2009〕59號文件和財稅〔2014〕109號文件第一條、第二條規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的,下同),應按如下規(guī)定確定重組主導方:
……
(五)分立,主導方為被分立企業(yè)。
……
四、企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的,除財稅〔2009〕59號文件第四條第(一)項所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外,重組各方應在該重組業(yè)務(wù)完成當年,辦理企業(yè)所得稅年度申報時,分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》(詳見附件1)和申報資料(詳見附件2)。合并、分立中重組一方涉及注銷的,應在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進行申報。
重組主導方申報后,其他當事方向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。申報時還應附送重組主導方經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》(復印件)?!?/p>
因此,企業(yè)分立適用特殊性稅務(wù)處理的,分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東均屬于當事方,被分立公司的股東在向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報時也需要附送被分立公司經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》(復印件)。
【第3篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣
科技型中小企業(yè)帶動著城市創(chuàng)新能力的發(fā)展
圖片來源:合創(chuàng)匯知
科技型中小企業(yè)就是從事高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和服務(wù)的中小企業(yè)群體,對于城市創(chuàng)新能力發(fā)展有著一定的促進作用,并且科技型中小企業(yè)聚集著大量的高知識型人才,不僅擴大了就業(yè)也支撐了經(jīng)濟進行可持續(xù)發(fā)展。今年以來,政府出臺了一系列政策鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、鼓勵中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級,同時也在推動現(xiàn)有科技型中小企業(yè)不斷挖掘潛能進行高質(zhì)量發(fā)展。通過激勵中小企業(yè)不斷加大研發(fā)工作的投入、支持中小企業(yè)進行科技創(chuàng)新并加速科技成果盡快轉(zhuǎn)化,促進中小企業(yè)長足發(fā)展,推動社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。
圖片來源:游戲壹周刊
圖片來源:澎湃新聞
國家稅務(wù)總局制發(fā)相關(guān)公告助力企業(yè)發(fā)展
國內(nèi)的科學技術(shù)不斷發(fā)展,離不開科技型企業(yè)的支持,科技型中小企業(yè)也是科技創(chuàng)新中最有潛力的一個群體,科技型中小企業(yè)是科技成果的轉(zhuǎn)換者,也是新興產(chǎn)業(yè)的探路者。
圖片來源:國家稅務(wù)總局
近日,國家稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》,幫助中小企業(yè)挖掘更大的創(chuàng)新潛力。
在此公告中,企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的時點和辦理方式都沒有變化。
該公告對研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策在10月份預繳享受問題作出了長期性的制度安排,明確了在2023年及以后年度10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,企業(yè)可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況進行自行選擇享受此項政策,但是公告同時規(guī)定2023年度未選擇享受此項優(yōu)惠政策的中小微企業(yè)在以后年度不得再變更享受。
舉個例子:某企業(yè)2023年2月購置一項價值800萬的設(shè)備器具,在第一季度預繳申報時未選擇享受優(yōu)惠,那么在第二、三、四季度預繳或2023年度匯算清繳時仍然可以選擇享受優(yōu)惠;如果該企業(yè)到2023年去辦理2023年度匯算清繳時仍未選擇享受此優(yōu)惠政策,那么企業(yè)購置的這一項設(shè)備器具就不能再享受按一定比例一次性扣除政策。
科技型中小企業(yè)怎樣享受優(yōu)惠政策?
如果科技型中小企業(yè)在2023年入庫登記編號第11位為0,那么企業(yè)在10月份預繳申報時,可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用按100%加計扣除政策,年度匯算清繳時再確定是否能享受該政策??萍夹椭行∑髽I(yè)如果想要享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠,最好是在年初就向科技部門提交自評信息,以便能夠及時的享受優(yōu)惠政策。
【第4篇】高企研發(fā)費用比例2023
在高企申報中,對研發(fā)費用這一塊很多人都會存有疑慮,研發(fā)費用歸集不合理或者占比不達標都是會對高企申報有影響的,而且申報成功后,研發(fā)費用的比例也是有要求的,同時輔助帳不完整還會面臨取消高企的風險。政和科技從事企業(yè)服務(wù)領(lǐng)域多年,在高企申報方面有著多年的實踐經(jīng)驗,下面就高企中研發(fā)費用處理這塊為大家詳細講解,有不懂得或存在其他疑問可以+v“政和通”。
一、研發(fā)費用歸集
(1)人員人工費用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。
(2)直接投入費用
直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括:
——直接消耗的材料、燃料和動力費用;
——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;
——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
(3)折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
(4)無形資產(chǎn)攤銷費用
無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。
(5)設(shè)計費用
設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造,進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。
(6)裝備調(diào)試費用與試驗費用
裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用,包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。
(7)委托外部研究開發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定,按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
(8)其他費用
其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%,另有規(guī)定的除外。
研發(fā)費用歸集還有以下幾點需要注意:
①人員工資就是按照科技人員參與到項目的情況來歸集,員工參與了某個項目就應該按著實際參與工時來分。而且科技人員必須滿足在職時間183天以上,且在公司繳納社保。
②直接投入費用是最容易出現(xiàn)模糊不清的,也是財務(wù)人員普遍反映最難處理的,它需要技術(shù)部門的配合,尤其是材料領(lǐng)用,如果技術(shù)部門不提供相關(guān)領(lǐng)料單記錄,財務(wù)人員就無法確定研發(fā)費用中的直接投入。一般來說,領(lǐng)料單需包含材料名稱、數(shù)量、金額、領(lǐng)用日期、技術(shù)人員簽字、領(lǐng)料涉及到的項目名稱等。
③折舊費用,如果有專門用于研發(fā)的設(shè)備,直接計提就好,如果是生產(chǎn)/研發(fā)共用,就按著設(shè)備的實際運轉(zhuǎn)工時,按比例計提,并做好設(shè)備運轉(zhuǎn)工時表。
④其他費用,比較簡單,注意不超過研究開發(fā)總費用的20%就好了。
如果通過了高新技術(shù)企業(yè),還需注意以下事項
1、填報年度報表
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,在其資格有效期內(nèi)應每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”報送上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表?!秶腋咝录夹g(shù)企業(yè)認定管理辦法》(國發(fā)科[2016]32號)規(guī)定:高企資格有效期內(nèi),累計兩年未填報年度發(fā)展情況表,將被取消高企資格,并在國家“高新技術(shù)企業(yè)認定工作網(wǎng)”上公告。
填寫報表時請自查填寫的數(shù)據(jù)是否達到要求:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比不低于60%;科技人員占比不低于10%;境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總比例不低于60%;
2、建立研發(fā)費用輔助賬核算體系
企業(yè)首次申報高企時,可能由于時間倉促,或者對核算要求不清楚,導致企業(yè)研發(fā)費用有拼湊的可能性,但是,一旦企業(yè)通過了高企的認定,將被當作是規(guī)范的高企來看待,以前一些不合理的處理辦法都不能再次出現(xiàn)。研發(fā)費用的數(shù)據(jù)將不再是事后的追憶或者調(diào)整,而應該是序時賬的方式,一筆一筆地記錄在財務(wù)核算的賬簿之中,留下清晰的痕跡。
3、研發(fā)費用申請進行加計扣除
既然是高企,那么一定有研發(fā)費用的發(fā)生,有研發(fā)費用就可以申請享受加計扣除,這是正常的邏輯。但是有些企業(yè)可能是怕麻煩,或者自身有問題,往往就放棄了每年可以進行的加計扣除申報,不僅浪費了稅收優(yōu)惠的機會,而且會在稅務(wù)機關(guān)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中留下疑點,很容易被篩選出來作為稽查對象。
【第5篇】研發(fā)費用加計扣除核查
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2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行,其中的一項重要工作,就是梳理、核實研發(fā)費用加計扣除基數(shù),以準確計算企業(yè)所得稅應納稅所得額。在此過程中,企業(yè)需要注意,研發(fā)費用的歸集范圍有明確規(guī)定,不能盲目增加加計扣除基數(shù)。換句話說,凡是能夠加計扣除的研發(fā)費用,都要有合規(guī)的依據(jù)和準確的核算。
研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠對鼓勵企業(yè)投資研發(fā)、創(chuàng)新技術(shù)效果顯著。國家稅務(wù)總局儀征市稅務(wù)局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,近年來該市享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)逐年增多。截至2023年底,儀征市享受該優(yōu)惠政策的企業(yè)近200家,超4億元的加計扣除總額為企業(yè)注入研發(fā)動能和資金“活水”。不過,隨著受惠主體增多,稅務(wù)人員在風險應對過程中發(fā)現(xiàn),享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠過程中,存在稅務(wù)風險的企業(yè)并不少。建議相關(guān)企業(yè),享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠,不能盲目增加加計扣除基數(shù)。
風險點一:管理層工資計入人工費用
甲科技企業(yè)在歸集研發(fā)費用時,將企業(yè)的董事長、總經(jīng)理以及財務(wù)負責人歸集于研發(fā)人員名單中,這些人員的工資、薪金也相應計入研發(fā)費用中的人員人工費用,享受加計扣除稅收優(yōu)惠。另外,甲公司的研發(fā)人員占公司總?cè)藬?shù)的50%以上,占比較高,可能存在研發(fā)人員既從事研發(fā)活動又從事日常生產(chǎn)活動,但未合理劃分的稅務(wù)風險。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號,以下簡稱“40號公告”)規(guī)定,人員人工費用,指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。其中,直接從事研發(fā)活動人員,包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術(shù)人員指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗,在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
從董事長、總經(jīng)理、財務(wù)負責人的崗位性質(zhì)來看,這些人員均屬于企業(yè)管理人員,負責企業(yè)日常全面工作,與研發(fā)活動關(guān)聯(lián)度不高,其工資、薪金不應計入研發(fā)費用中的人員人工費用。根據(jù)40號公告的規(guī)定,直接從事研發(fā)活動的人員或外聘研發(fā)人員,同時從事非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用,按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的,不得享受加計扣除優(yōu)惠。因此,甲公司研發(fā)費用中列支的董事長、總經(jīng)理、財務(wù)負責人以及未按合理方法合理分配的人員工資、薪金不得享受加計扣除,企業(yè)應調(diào)增企業(yè)所得稅應納稅所得額,補繳企業(yè)所得稅,并繳納相應的滯納金。
風險點二:研發(fā)過程中的特殊收入未扣減
稅務(wù)人員在對乙化工企業(yè)開展研發(fā)費用加計扣除風險核查時發(fā)現(xiàn),乙公司每年研發(fā)活動直接消耗材料費用發(fā)生額達3000萬元以上,占年度研發(fā)費用發(fā)生額的90%,占其年度原材料采購總額的30%以上。同時,當年應扣除的銷售研發(fā)活動形成產(chǎn)品對應材料部分,以及特殊收入均為0。
稅務(wù)人員分析,化工企業(yè)投入的原材料均為化工產(chǎn)品,部分原材料含有毒有害物質(zhì),如果領(lǐng)用的3000萬元材料未形成產(chǎn)成品,很可能就是廢品?;ぎa(chǎn)品的廢品處理有著嚴格的處理流程,處理費用也是很大一筆開銷,乙公司研發(fā)費用使用不符合常理,存在較大稅務(wù)風險。
根據(jù)40號公告的規(guī)定,企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時,應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發(fā)費用按零計算。
據(jù)此,稅務(wù)人員與企業(yè)財務(wù)人員溝通核實。經(jīng)了解,乙公司領(lǐng)用的3000萬元材料有一部分形成了產(chǎn)品或殘次品并已售出,應當將研發(fā)過程中形成產(chǎn)成品所對應的材料費用,和銷售產(chǎn)品或殘次品所形成的特殊收入,從加計扣除基數(shù)中減除。最終,乙公司應調(diào)增應納稅所得額,補繳企業(yè)所得稅,并繳納相應的滯納金。
風險點三:委托境外研發(fā)費用未登記
丙公司是一家主營汽車零部件制造的企業(yè)。2023年,丙公司發(fā)生研發(fā)費用1000萬元,其中400萬元為委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用。但稅務(wù)機關(guān)在幫助丙公司梳理2023年度研發(fā)費用加計扣除歸集情況時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)委托境外研究開發(fā)的合同,并未到科技行政主管部門進行登記,卻依舊將該部分費用納入研發(fā)費用加計扣除基數(shù)內(nèi)。
針對委托境外研究開發(fā)費用,《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)第二條規(guī)定,委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術(shù)開發(fā)合同,并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認定登記管理辦法及技術(shù)合同認定規(guī)則執(zhí)行。企業(yè)應在年度申報享受優(yōu)惠時,將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。留存?zhèn)洳橘Y料中應包括經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同。
據(jù)此,經(jīng)科技行政主管部門登記的委托研發(fā)合同是丙公司享受研發(fā)費用加計扣除的要件??紤]到丙公司委托境外研究開發(fā)合同并未到科技行政主管部門進行登記,該委托研發(fā)費用不能作為其加計扣除的依據(jù),丙公司需要調(diào)增當年企業(yè)所得稅應納稅所得額。不過,如果委托研發(fā)合同符合科技管理部門的登記要件,丙公司可前往科技管理部門補登記,完成登記備案后,即可立刻享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。
來源國家稅務(wù)總局儀征市稅務(wù)局王家軍 楊洋
【第6篇】研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集
(時間預警:本文閱讀時間10分鐘,全文約3300字)
研發(fā)費用歸集口徑對于高新技術(shù)企業(yè)以及享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)而言是十分重要的命題之一,今天我們就來聊聊企業(yè)在不同場景需求下研發(fā)費用歸集的口徑以及差異。
為了便于比較,我們從研發(fā)費用加計扣除的分類口徑(財稅〔2015〕119號《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》)出發(fā)進行比較。
人員人工費用
關(guān)于人員人工費用的差異主要集中在以下兩點:
人員分類。加計扣除稅收規(guī)定口徑中可加計扣除人員人工費用歸集對象是直接從事研發(fā)活動人員,分為研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類;而高新技術(shù)企業(yè)認定口徑中人員人工費用歸集對象是直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動,以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的人員。
在職天數(shù)。會計口徑以及研發(fā)費用加計扣除口徑并沒有對員工在職天數(shù)有要求,而高新技術(shù)企業(yè)中科技人員需要在企業(yè)累計實際工作時間在183天以上。
直接投入費用
本項費用幾個口徑的主要差異在于房屋的租賃費、運行維護、維修等費用是否計入歸集:
對于會計核算而言,房屋的租賃、運行維護以及維修等費用都可以計入直接投入費用;
而對于高新口徑而言,只有房屋的租賃費可以計入;
而對于研發(fā)費用加計扣除口徑而言,房屋的租賃費、運行維護以及維修等費用均不可以計入直接投入費用。
折舊費用與長期待攤費用
會計核算口徑中,研發(fā)使用的房屋折舊費計入研發(fā)支出,但房屋折舊費不計入加計扣除稅收規(guī)定口徑。此外,在用建筑物的折舊費,研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用等可計入高新技術(shù)企業(yè)認定口徑,但不計入加計扣除稅收規(guī)定口徑。
在涉及無形資產(chǎn)攤銷時,需要區(qū)分高新技術(shù)企業(yè)和加計扣除對知識產(chǎn)權(quán)和專利權(quán)的定義:
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定工作指引》,知識產(chǎn)權(quán)包括兩類:
ⅰ類:發(fā)明專利(含國防專利)、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)等;
ⅱ類:實用新型專利、外觀設(shè)計專利、軟件著作權(quán)等(不含商標)。
根據(jù)《專利法》有關(guān)規(guī)定,目前在我國專利主要涉及:發(fā)明專利、實用新型專利和外觀設(shè)計專利。
設(shè)計試驗等費用
研發(fā)費用加計扣除采用正列舉的方式歸集涉及試驗費用,其口徑小于高新口徑和會計核算口徑。
其他相關(guān)費用
其他相關(guān)費用中,高新口徑以及加計扣除口徑均采用正列舉方式列出可以計入其他費用中的費用類型,且高新口徑費用比例限制為20%,加計扣除口徑費用比例限制為10%。
委托外部研究開發(fā)費用
會計核算口徑中,企業(yè)實際發(fā)生的委托研發(fā)支出全額在研發(fā)支出中核算。
高新技術(shù)企業(yè)認定口徑的委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定,按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
加計扣除稅收規(guī)定口徑,委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定,委托境內(nèi)研發(fā)費用按照實際發(fā)生額的80%加計扣除,委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
研發(fā)費用加計扣除中的其他一些關(guān)注要點:
需要合理區(qū)分研發(fā)和非研發(fā)費用,當無法合理區(qū)分是不得加計扣除,例如部分研發(fā)人員同時開展研發(fā)活動和非研發(fā)活動,需要有相應的工時記錄用以區(qū)分。
直接投入費用應扣除:1)出售的工具、原料、樣品等收入;2)不征稅收入的政府補貼用于研發(fā)活動的支出。
企業(yè)可以疊加享受加速折舊和加計扣除政策的,以稅前扣除(即符合稅法規(guī)定的加速折舊)的折舊部分計算加計扣除,例如企業(yè)購入500萬元以下設(shè)備,在當年一次性稅前扣除,加計扣除折舊口徑與稅務(wù)口徑保持一致。
委托方擁有委外研發(fā)項目成果的知識產(chǎn)權(quán)才可進行加計扣除。
委外研發(fā)項目滿足以下兩個條件:
1)合同在地級市以上科委備案;
2)對于委托關(guān)聯(lián)方進行委外研發(fā),獲得研發(fā)項目費用支出明細。
根據(jù)實操經(jīng)驗,委托研發(fā)合同需要在受托方當?shù)乜萍贾鞴懿块T進行備案。
【第7篇】2023年研發(fā)費用
近來,小編看到很多人在后臺問,“沒有發(fā)生研發(fā)費用能申請高企認定嗎?”“高新企業(yè)認定成功后,研發(fā)費用比例還有要求嗎?”“研發(fā)費用加計扣除是什么意思?”
看來大家對高新認定研發(fā)費用這一塊兒還有很多想要了解的地方,那咱們今天就來詳細談?wù)劯咂笳J定中研發(fā)費用的那些事兒!想了解高新認定研發(fā)費用的朋友們看這里!
一、沒有發(fā)生研發(fā)費用能申請高企嗎?
這里小編告訴大家,想要申報高新必須要有實際研發(fā),企業(yè)完全沒有實際研發(fā)肯定是不行的。如果企業(yè)有實際研發(fā)項目,但沒有研發(fā)費用,那可能只是因為企業(yè)沒有做研發(fā)臺賬。
其實很多企業(yè)不是沒有研發(fā)費用,而是研發(fā)費用歸集在管理費用里面了,像人員人工費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用等,都屬于研究開發(fā)費用的歸集范圍。如果是這種情況,企業(yè)可以請有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證,做好研發(fā)臺賬就可以啦。
二、高企認定對研發(fā)費用比例的具體要求?
國科發(fā)火〔2016〕32號文件對研發(fā)費用比例作了明確規(guī)定:
1.近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%;
2.近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;
3.近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。
其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%。
注意:企業(yè)營業(yè)收入是可以通過銷售合同、銷售發(fā)票、納稅申報及賬面收入來進行交叉核實的,研發(fā)費用也可以通過賬面研發(fā)費用科目及明細進行逐筆核實。小編在此提醒,企業(yè)千萬不要為了認定高企而虛列企業(yè)營業(yè)收入和研發(fā)費用哦!
三、高企認定成功后研發(fā)費用比例還有要求嗎?
很多企業(yè)認定為高新技術(shù)企業(yè)以后,就把研發(fā)費用放置不理了,其實高企認定成功后,研發(fā)費用的比例還是需要年年符合的。
據(jù)小編了解,稅務(wù)機關(guān)會對已經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)進行日常管理,一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認定條件,就會提請認定機關(guān)復核。凡是復核不符合認定條件的企業(yè)都會被取消高企資格,還將被追繳企業(yè)不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。因此,即使我們企業(yè)已經(jīng)認定為高企了,還是需要符合研發(fā)費用的比例要求!
四、研發(fā)費用加計扣除是什么意思?
企業(yè)研發(fā)費用加計扣除,是促進企業(yè)加大研發(fā)投入,提高自主創(chuàng)新能力,加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策。
研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應納稅所得額時,在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例(75%-100%),作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額進行加計扣除。
為了更直觀地了解加計扣除的計算方法,小編來舉個例子吧!
假如某企業(yè)當年研發(fā)投入為100萬,若該企業(yè)為制造型企業(yè)則可計入成本為200(100+100*100%)萬;若該企業(yè)為服務(wù)型企業(yè)則可計入成本為175(100+100*75%)萬。
五、沒做研發(fā)費用加計扣除能申報高企嗎?
企業(yè)沒有做研發(fā)費用加計扣除也是可以申報高新技術(shù)企業(yè)的,但是需要在高新申報書中填報“會計核算”、“研發(fā)專項審計”、“研發(fā)費用加計扣除”3個口徑的研發(fā)費用投入情況。因此企業(yè)在匯算清繳時進行研發(fā)費用加計扣除申報也是可以的。
以上就是關(guān)于高企認定中有關(guān)研發(fā)費用的全部內(nèi)容了,想了解更多高企認證內(nèi)容的朋友們,歡迎評論區(qū)留言咨詢!
【第8篇】研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠備案依據(jù)
全市稅務(wù)部門和科技部門積極推進企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的落實,助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,服務(wù)全市經(jīng)濟發(fā)展,取得了顯著成效。
市稅務(wù)局就抓好研發(fā)費用加計扣除政策落實工作,提出了“一盤棋統(tǒng)籌謀劃,一攬子政策賦能,一體化上下聯(lián)動”的貫徹落實機制,通過精細服務(wù)、精準輔導、精誠共治,為助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展添動能、注活力、增后勁。為充分發(fā)揮政策組合運用優(yōu)勢,由市稅務(wù)局牽頭,聯(lián)合科技、發(fā)改、工信、財政、統(tǒng)計等部門印發(fā)了《關(guān)于進一步加大研發(fā)費用加計扣除力度 促進科技創(chuàng)新發(fā)展的通知》,以加大政策落實力度為重點,以加快釋放引導促進作用為目標,以加強部門協(xié)調(diào)聯(lián)動為支撐,明確了5個方面15條具體舉措,形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務(wù)措施和工作機制。2023年度全市共計851戶納稅人享受加計扣除優(yōu)惠,加計扣除金額22.4億元。2023年度全市共計1284戶納稅人享受加計扣除優(yōu)惠,加計扣除金額28.7億元。2023年度全市共有1436戶納稅人享受加計扣除優(yōu)惠,加計扣除金額42.67億元。
為提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力,支持企業(yè)開展研發(fā)活動,市科技局始終把落實好研發(fā)費用加計扣除政策作為重要工作抓好抓實。細化落實措施,與市稅務(wù)局聯(lián)合制定并印發(fā)了我市《關(guān)于落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除力若干措施》,明確了編制加計扣除政策包、建立數(shù)據(jù)臺賬、審批流程、鑒定服務(wù)等9個方面具體舉措,形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務(wù)措施和工作機制;培育專業(yè)化服務(wù)機構(gòu),按照《河北省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除專業(yè)化服務(wù)機構(gòu)建設(shè)工作指引》的要求,培育了唐山臻實信息咨詢有限公司、唐山天浩知識產(chǎn)權(quán)有限公司等5家科技服務(wù)機構(gòu)。組織上述機構(gòu)主動為企業(yè)開展政策解讀、研發(fā)費用歸集等服務(wù),提前介入,提早準備,保障企業(yè)備案待查資料翔實規(guī)范;迅速組織異議項目鑒定,對稅務(wù)部門提出的異議項目,按照省辦法的要求,按照管理權(quán)限,迅速組織鑒定活動,最快速度為企業(yè)是否應享受加計扣除政策提供鑒定結(jié)論,幫助稅務(wù)部門做好稅費收繳工作;培育高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè),引導企業(yè)加大研發(fā)費用投入,開展新產(chǎn)品、新工藝等技術(shù)攻關(guān)活動,提高企業(yè)產(chǎn)品科技含量,提高產(chǎn)品附加值,增強企業(yè)市場競爭力。
來源: 唐山勞動日報 記者 閆妍
【第9篇】加計扣除研發(fā)費用留存?zhèn)洳橘Y料
1、委托外部研發(fā)費用的加計扣除,一定要注意是否屬于委外研發(fā)活動。
注意:委托研發(fā)指被委托人基于他人委托而開發(fā)的項目。委托人以支付報酬的形式獲得被委托人的研發(fā)成果的所有權(quán)。委托項目的特點是研發(fā)經(jīng)費受委托人支配,項目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實現(xiàn)委托人的使用目的。
2、委托外部研發(fā)費用的加計扣除,一定要注意80%的扣除限制。
參考:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科學技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定,企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。
3、?委托外部研發(fā)費用的加計扣除,一定要注意誰享受加計扣除。
參考:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科學技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定,企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。注意:無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除。
4、委托外部研發(fā)費用的加計扣除,一定要注意獨立交易原則。
參考:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科學技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定,委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
5、委托外部研發(fā)費用的加計扣除,一定要注意相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/strong>
參考:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)規(guī)定,委托個人研發(fā)的,應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。
留存?zhèn)洳橘Y料:
1. 委托研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于委托研究開發(fā)項目立項的決議文件;
2. 委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3. 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托研究開發(fā)項目的合同;
4. 從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);
5. “研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
6. 企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>
7. 省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第23號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告,明確2023年匯算清繳開始,研究開發(fā)費用加計扣除相關(guān)資料從備案改為留存?zhèn)洳?,而留存?zhèn)洳橘Y料仍有“經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同”此條款。
6、委托外部研發(fā)費用的加計扣除,一定要注意是否擁有了產(chǎn)品所有權(quán)。
注意:委托外部研究開發(fā)費用可以歸入研發(fā)費用,享受加計扣除政策,但是要注意什么是委外研發(fā)費用,沒有產(chǎn)品所有權(quán)的,不屬于研發(fā)費用歸集范圍。委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。
7、委托外部研發(fā)費用的加計扣除,一定要注意委外合同誰來認定登記。
參考:根據(jù)《技術(shù)合同認定登記管理辦法》(國科發(fā)政字〔2000〕63號)第六條規(guī)定,未申請認定登記和未予登記的技術(shù)合同,不得享受國家對有關(guān)促進科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策。
注意:據(jù)此,委外研發(fā)合同須申請認定登記后才能享受加計扣除。委托境內(nèi)技術(shù)合同必須由受托方辦理登記。委托合同經(jīng)當?shù)丶夹g(shù)市場管理辦公室認定,并取得了《技術(shù)合同認定登記證明》。委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術(shù)開發(fā)合同,并由委托方到科技行政主管部門進行登記。委托境外進行研發(fā)活動的受托方在國外,不受我國相關(guān)法律管轄,要求受托方登記不具有操作性,因此財稅〔2018〕64號文件對此進行了調(diào)整,將登記方由受托方調(diào)整至委托方,以保證委托方能順利享受政策。委托境內(nèi)研發(fā)是要求受托方登記。由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優(yōu)惠政策的主體,科技部門為便于管理、統(tǒng)計,避免雙重登記。
8、委托外部研發(fā)費用的加計扣除,一定要注意取得的技術(shù)服務(wù)費發(fā)票開具的稅率問題。
注意:受托方對符合免稅條件的技術(shù)開發(fā)費應開具稅率欄次為“免稅”的普通發(fā)票,而不是選擇的“0”稅率。
參考:《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》一、下列項目免征增值稅
(二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā),是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。
2.備案程序。試點納稅人申請免征增值稅時,須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定,并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。
9、委托外部研發(fā)費用的加計扣除,一定要注意正確進行賬務(wù)處理。
支出發(fā)生:
借:研發(fā)支出-費用化支出-——xx委托研發(fā)項目
貸:銀行存款
期末結(jié)轉(zhuǎn):
借:管理費用-研發(fā)費用
貸:研發(fā)支出-費用化支出-——xx委托研發(fā)項目
10、委托外部研發(fā)費用的加計扣除,一定要注意加計扣除的比例是75%還是100%。
注意:企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。上述稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的,執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。比如:甲公司是一家制造企業(yè),委托境內(nèi)的外部機構(gòu)進行研發(fā),全部的研發(fā)費用是100萬,那么就按照100*80%=80萬元計入研發(fā)費用,按照80萬元比例加計扣除。
參考:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定:從2023年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%。
作者:郝守勇
【第10篇】不可以申請研發(fā)費用加計扣除
研發(fā)加計扣除對很多企業(yè)來講是不可或缺的東西,特別是科技型中小企業(yè)
不管是任何時候,做研發(fā)費用加計扣除,對企業(yè)都是十分有價值的!
可以說,做加計扣除,在2023年對所有企業(yè)都很有價值~
然而,如此有價值的東西,所以企業(yè)都適合去做嗎?
哪些企業(yè)不能研發(fā)費用加計扣除
非居民企業(yè)
指依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
核定征收企業(yè)
同時,如果企業(yè)屬于核定征收企業(yè)范圍內(nèi),也是不能享受研發(fā)加計扣除的具體政策優(yōu)惠
財務(wù)核算不健全的企業(yè)
如果一家企業(yè)的財務(wù)核算不健全,缺乏相關(guān)的財務(wù)資料和信息的,同時沒有準確的歸集研究開發(fā)費用的具體詳情,在這種情況下,企業(yè)是不能享受研發(fā)加計扣除的的。
不適用這些行業(yè)
1、煙草制造業(yè)。
2、住宿和餐飲業(yè)。
3、批發(fā)和零售業(yè)。
4、房地產(chǎn)業(yè)。
5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。
6、娛樂業(yè)。
7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
除了以上的企業(yè)外,其他所有的都能進行研發(fā)費用加計扣除的申報。
在研發(fā)費用加計扣除后,企業(yè)可能將會節(jié)省一筆很大的開支喲!
【第11篇】關(guān)于研發(fā)費用加計扣除新政策的調(diào)查研究
“研發(fā)費用加計扣除新政策講解”在線訪談
2023年4月29日15:00-16:00,國家稅務(wù)總局將舉辦“研發(fā)費用加計扣除新政策講解”在線訪談活動。屆時國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱將就研發(fā)費用加計扣除最新政策以及企業(yè)10月份預繳享受上半年研發(fā)費用加計扣除規(guī)定等內(nèi)容,與網(wǎng)友進行在線交流。 歡迎廣大網(wǎng)友積極參與!
訪談信息
主 題: “研發(fā)費用加計扣除新政策講解”在線訪談
時 間: 2023年04月29日 15:00-16:00
嘉 賓: 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱
文字實錄
[主持人]
各位網(wǎng)友大家好!歡迎參與和收看“研發(fā)費用加計扣除新政策講解”在線訪談!
今天我們非常高興邀請到國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱做客訪談現(xiàn)場,就研發(fā)費用加計扣除最新政策與廣大網(wǎng)友進行在線交流。 [ 2021-04-29 15:00 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
感謝主持人,各位網(wǎng)友好!很高興能有機會和大家進行交流。 [ 2021-04-29 15:00 ]
[主持人]
劉寶柱副司長,能否先請您介紹一下研發(fā)費用加計扣除新政策出臺的背景。 [ 2021-04-29 15:03 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
“十三五”以來,稅務(wù)機關(guān)不斷加大貫徹落實研發(fā)費用加計扣除政策的力度,政策效應得以有效發(fā)揮,成為國家實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的重要政策工具。今年是“十四五”開局之年,財政部、稅務(wù)總局按照國務(wù)院統(tǒng)一部署,先后印發(fā)了《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)、《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)等規(guī)定,延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策,并將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%,同時允許企業(yè)在10月份辦理第三季度(或9月份)企業(yè)所得稅預繳申報時,選擇享受上半年研發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠,進一步加大了優(yōu)惠力度,鼓勵企業(yè)不斷增加研發(fā)投入。 [ 2021-04-29 15:03 ]
[主持人]
感謝劉寶柱副司長的介紹?,F(xiàn)在已經(jīng)有網(wǎng)友向我們提問了,咱們一起看一下網(wǎng)友都提出了哪些問題。 [ 2021-04-29 15:05 ]
[明月清風]
與普惠性研發(fā)費用加計扣除政策相比,今年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策主要有什么變化? [ 2021-04-29 15:05 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
按照現(xiàn)行規(guī)定,除房地產(chǎn)、煙草、住宿餐飲、批發(fā)零售、娛樂業(yè)等行業(yè)外,其他企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用,在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,都可以按75%的比例在稅前加計扣除。這項政策實施以來,對于鼓勵企業(yè)研發(fā)投入、支持技術(shù)創(chuàng)新起到積極推動作用。研發(fā)費用按75%加計扣除政策文件去年底到期,按照國務(wù)院部署,財政部、稅務(wù)總局發(fā)文將這項優(yōu)惠政策延長到2023年底。同時,在此項優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,加大了對制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用優(yōu)惠力度。根據(jù)《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定,從2023年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%,這對制造業(yè)企業(yè)是一個重大減稅利好,以此引導制造業(yè)企業(yè)更多地投入研發(fā)活動。 [ 2021-04-29 15:06 ]
[可樂不吃雞翅]
我公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè),2023年預計發(fā)生研發(fā)費用100萬元,如何計算享受加計扣除政策? [ 2021-04-29 15:07 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,需將研發(fā)費用分別進行“費用化”或“資本化”處理,“資本化”的部分將來會形成無形資產(chǎn),將通過攤銷方式計入會計利潤,“費用化”部分直接計入當期利潤。享受稅收優(yōu)惠政策時,對于未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化,則在據(jù)實扣除100萬元的基礎(chǔ)上,可再在稅前多扣除100萬元。如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化,100萬元將計入無形資產(chǎn)成本,在形成無形資產(chǎn)后,在以后年度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 [ 2021-04-29 15:08 ]
[自由如風]
我公司是一家制造業(yè)企業(yè),2023年經(jīng)研發(fā)形成了一項計稅基礎(chǔ)為100萬元的無形資產(chǎn),2023年可以適用制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策嗎? [ 2021-04-29 15:10 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
制造業(yè)企業(yè)按100%加計扣除的新政策,對無形資產(chǎn)的形成時間沒有具體要求。對于制造業(yè)企業(yè)2023年以前形成的無形資產(chǎn),在2023年1月1日起,可以按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。具體到你公司,假設(shè)該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)均屬于可加計扣除的研發(fā)費用范圍,分10年攤銷,則在2023年按照普惠性研發(fā)費用加計扣除政策,可在稅前攤銷17.5萬元,2023年起按照制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策,可在稅前攤銷20萬元,如果按25%稅率,換算成稅款,每年多減稅6250元。 [ 2021-04-29 15:10 ]
[這是個網(wǎng)名]
此次加大研發(fā)費用加計扣除力度,受益群體是制造業(yè)企業(yè),我想請問一下,制造業(yè)的范圍如何界定? [ 2021-04-29 15:11 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)的規(guī)定,制造業(yè)按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定?!秶窠?jīng)濟行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)對制造業(yè)的行業(yè)范圍進行了劃分,企業(yè)可以根據(jù)從事的具體業(yè)務(wù)進行查詢。在這項優(yōu)惠政策實施期間,國家有關(guān)部門如果更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》,從其規(guī)定。 [ 2021-04-29 15:12 ]
[淺笑心柔]
我公司既生產(chǎn)服裝,也有咨詢服務(wù)業(yè)務(wù),發(fā)生的研發(fā)費用可以按100%的比例在稅前加計扣除嗎? [ 2021-04-29 15:14 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
企業(yè)從事多業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)象較為普遍,對于既有制造業(yè),也有其他業(yè)務(wù)的企業(yè),現(xiàn)行政策采取簡化的計算方法進行劃分,主要看制造業(yè)收入占企業(yè)的收入總額能否在50%以上。具體是:享受按100%比例加計扣除的制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。
2023年,如果你公司生產(chǎn)服裝取得的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上,則可按100%的比例計算加計扣除。2023年,如果你公司生產(chǎn)服裝的收入占比達不到50%,仍可以按照75%進行加計扣除。 [ 2021-04-29 15:15 ]
[洪荒少女]
我公司從事多業(yè)經(jīng)營,在判斷是否符合制造業(yè)企業(yè)的條件時,收入總額的口徑如何掌握? [ 2021-04-29 15:17 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。 [ 2021-04-29 15:18 ]
[瀟灑]
我公司是一家制造業(yè)企業(yè),假設(shè)2023年形成了一項無形資產(chǎn),但2023年制造業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%,那該項無形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎? [ 2021-04-29 15:20 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
按照政策規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當年的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。因此,在無形資產(chǎn)形成當年,主營業(yè)務(wù)收入占比是否超過50%,并不影響企業(yè)在后續(xù)攤銷年度享受加計扣除政策。就你公司而言,在2023年度主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%,2023年只能按175%的比例在稅前攤銷。但如果2023年度制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比達到50%以上,則在2023年可以按200%的比例在稅前攤銷。 [ 2021-04-29 15:21 ]
[王者孤獨]
我們剛剛成立了一家企業(yè),還處于虧損狀態(tài),不需要繳納企業(yè)所得稅,我想知道這家企業(yè)可不可以享受研發(fā)費用加計扣除政策??? [ 2021-04-29 15:26 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
對于虧損企業(yè)而言,只要會計核算健全、實行查賬征收,能夠準確歸集研發(fā)費用,且不屬于負面清單行業(yè),就能享受研發(fā)費用加計扣除政策。有的企業(yè)可能會想,反正我現(xiàn)在因為虧損也不用繳稅,享受加計扣除政策后只能加大虧損,對繳稅并沒有影響。對此,我們建議虧損企業(yè)盡量享受優(yōu)惠。雖然虧損企業(yè)當年不需繳稅,但通過享受加計扣除政策可以進一步加大虧損額,企業(yè)因享受研發(fā)費用加計扣除而加大的虧損額,可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補,從而減少以后年度的應納稅款。 [ 2021-04-29 15:27 ]
[司徒拿開]
我們是一家生產(chǎn)計算機的企業(yè),發(fā)生了委托其他單位的研發(fā)費用,也可以按照100%比例加計扣除嗎? [ 2021-04-29 15:29 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費用,也屬于該企業(yè)的研發(fā)費用,可以按規(guī)定適用按100%比例加計扣除的政策。具體為:企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%比例計算加計扣除;委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。 [ 2021-04-29 15:29 ]
[wszxx]
是不是所有的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用都可以按100%比例加計扣除? [ 2021-04-29 15:33 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
財稅13號公告規(guī)定,研發(fā)費用加計扣除的政策口徑按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件規(guī)定執(zhí)行。并不是所有制造業(yè)企業(yè)都能享受100%加計扣除,例如,煙草行業(yè)屬于負面清單行業(yè),就不能適用研發(fā)費用加計扣除政策。 [ 2021-04-29 15:33 ]
[螺螄粉配羅非魚]
我公司是一家儀器儀表制造企業(yè),2023年購進的研發(fā)設(shè)備采取加速折舊方式,當年在稅前扣除折舊100萬元,但在會計上僅計提折舊50萬元。研發(fā)設(shè)備的折舊該如何計算加計扣除? [ 2021-04-29 15:35 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(2023年第40號)規(guī)定,企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。因此,你公司稅前扣除的折舊100萬元,可以按100%的比例計算加計扣除。 [ 2021-04-29 15:35 ]
[九歌]
我想知道制造業(yè)企業(yè)在進行2023年度匯算清繳時,研發(fā)費用可以按100%比例加計扣除嗎? [ 2021-04-29 15:36 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用按100%比例計算加計扣除的政策從2023年1月1日起開始執(zhí)行。這個時間是稅款所屬期的概念,2023年度匯算清繳的所屬期是2023年1月1日-2023年12月31日,不能適用從2023年1月1日起開始執(zhí)行的制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。 [ 2021-04-29 15:36 ]
[芝麻糊]
請問一下,制造業(yè)享受研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策,還需要額外再辦理什么手續(xù)嗎? [ 2021-04-29 15:37 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2023年第23號)規(guī)定,企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項均采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。按照這一規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策,只需做好申報表的填寫工作,無需再辦理額外的其他手續(xù)。 [ 2021-04-29 15:37 ]
[14798]
我們單位從事生物藥品制造業(yè)務(wù),同時也對外進行長期股權(quán)投資,假如某一年股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較多,導致主營業(yè)務(wù)收入占比不達標,還可不可以享受研發(fā)費用加計扣除嗎? [ 2021-04-29 15:38 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例50%以上是企業(yè)作為制造業(yè)享受100%計算加計扣除優(yōu)惠的條件,對于有制造業(yè)務(wù)的企業(yè),即使當年制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%,仍然可以享受普惠性研發(fā)費用加計扣除政策,即可以按照75%計算加計扣除。 [ 2021-04-29 15:39 ]
[我是一條fish]
我想請問一下,除財稅13號公告規(guī)定外,制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策還需符合別的文件規(guī)定嗎? [ 2021-04-29 15:42 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)僅將制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%,其他政策口徑和管理要求沒有變化,繼續(xù)按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第97號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(2023年第40號)等文件規(guī)定執(zhí)行。 [ 2021-04-29 15:42 ]
[風起云涌]
我公司是制造各類電子元件的,每年會對產(chǎn)品進行一次常規(guī)升級,請問升級過程中產(chǎn)生的研發(fā)費用可以享受加計扣除政策嗎? [ 2021-04-29 15:44 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第二款的規(guī)定,企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級不適用稅前加計扣除政策。 [ 2021-04-29 15:45 ]
[人生]
我們企業(yè)正在研發(fā)一種新型復合材料,但是研發(fā)的過程不是很順利,不確定最終能不能成功申請到專利。假設(shè)沒法成功申請到專利的話,那么這段時間我們公司已經(jīng)發(fā)生的研發(fā)費還能不能享受加計扣除? [ 2021-04-29 15:47 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠,并不以成功申請專利為前提,即使研發(fā)活動失敗,所發(fā)生的研發(fā)費用也可以享受加計扣除優(yōu)惠。 [ 2021-04-29 15:48 ]
[我愛你中國]
我公司符合加計扣除享受條件,請問我們應該在什么時候去申報享受研發(fā)費加計扣除呢?原來是統(tǒng)一在匯算清繳時享受優(yōu)惠,聽說今年在預繳稅款時也能享受這項優(yōu)惠,具體是怎么回事? [ 2021-04-29 15:49 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
為使企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠,從2023年開始,企業(yè)預繳申報當年第3季度(采取按季預繳方式)或9月份(采取按月預繳方式)企業(yè)所得稅時,可以自行選擇是否就當年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如果選擇對上半年研發(fā)費用先進行加計扣除,可以填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》享受政策。如選擇暫不享受該政策,可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時再行享受。 [ 2021-04-29 15:50 ]
[ts]
我公司2023年發(fā)生了研發(fā)費用,想在預繳階段享受研發(fā)加計政策,需要滿足什么要求呢? [ 2021-04-29 15:51 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
企業(yè)預繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠,應當在當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)預繳申報前,根據(jù)擬享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(上半年)填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2023年版)》中的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012),并將該表與其他留存?zhèn)洳橘Y料一并歸集、整理齊全。稅務(wù)機關(guān)將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時,企業(yè)應當能按照要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,以證實享受的優(yōu)惠事項符合條件。企業(yè)不能按照稅務(wù)機關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,或者存在弄虛作假的,稅務(wù)機關(guān)將依法追繳其已享受的優(yōu)惠,并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。 [ 2021-04-29 15:52 ]
[112233]
我公司想申報研發(fā)費用加計扣除,需要事先備案嗎?要填寫哪些表格?需要報送什么資料? [ 2021-04-29 15:52 ]
[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,不需要事先備案。留存?zhèn)洳橘Y料請參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)。
預繳申報時,企業(yè)需要填報a200000《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》,享受研發(fā)費用加計扣除,同時將《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)留存?zhèn)洳?。匯算清繳時,企業(yè)需要填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)等報表享受該項優(yōu)惠。 [ 2021-04-29 15:57 ]
[主持人]
感謝網(wǎng)友們的積極參與,本次訪談到此結(jié)束。歡迎各位網(wǎng)友繼續(xù)關(guān)注和支持本欄目,了解稅收熱點,獲取稅收知識。再見! [ 2021-04-29 15:59 ]
【第12篇】哪些研發(fā)費用可以加計扣除
研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。
一、歷年來我國研發(fā)費用加計扣除的政策
由于科技創(chuàng)新項目具有周期長、風險高、外部性等特征,科技創(chuàng)新帶來的收益具有較強的外溢性。為了提升企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力,實現(xiàn)我國高質(zhì)量發(fā)展,加快創(chuàng)新型國家建設(shè),給予企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅前,加計扣除研發(fā)成本,降低企業(yè)稅負。
2008年,加計扣除政策在《企業(yè)所得稅法》中予以確認,隨后國家不斷地出臺文件規(guī)范加計扣除政策的執(zhí)行。
2023年、2023年又分別擴大了研發(fā)費用的歸集范圍,并明確了負面清單制度;為了扶持科技型中小企業(yè),2023年又將其適用的加計扣除比例提高到75%。
2023年我國頒布了財稅[2018]99號文,擴大研發(fā)費用75%加計扣除的享受范圍,由科技型中小企業(yè)擴大到除負面清單行業(yè)以外的所有企業(yè)。
2023年的政府工作報告提出要運用稅收優(yōu)惠機制激勵企業(yè)創(chuàng)新,延續(xù)執(zhí)行研發(fā)費用75%加計扣除比例的優(yōu)惠政策,將制造業(yè)加計扣除比例進一步提高至100%。
2023年3月14日發(fā)布的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》,提出實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。
二、研發(fā)費用加計扣除到底優(yōu)惠在哪?
研發(fā)費用加計扣除能夠降低企業(yè)所得稅稅基,有效減輕企業(yè)稅負,激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新激情,激勵企業(yè)將資金更多地投入到研發(fā)創(chuàng)新活動中。
例如:為了鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入,稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行175%加計扣除政策。
如果企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用為200萬元,可以抵減企業(yè)所得稅50萬元。
如果按350萬元(200×175%)在稅前進行扣除,可以抵減企業(yè)所得稅87.5萬元,加計扣除使得企業(yè)減少稅額37.5萬元。
三、哪些費用允許加計扣除?
1.人工費用
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和五險一金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
2.直接投入費用
(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費。
(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
3.固定資產(chǎn)的折舊費用和無形資產(chǎn)攤銷費用
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費用。
4.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費
在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。
5.其他費用
除了上述以外的其他費用,如技術(shù)圖書資料費;專家咨詢費;高新科技研發(fā)保險費;知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費等。且其他費用的比例不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
【第13篇】研發(fā)費用加計扣除立項文件模板
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研發(fā)費用加計扣除后續(xù)管理指引
一、研發(fā)費用加計扣除常見風險
(一)備查資料不齊全
依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第23號,企業(yè)享受開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除需留存以下資料:
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單:
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;
4.從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用管況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>
但在日常核查過程中,企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料常缺乏以下資料:
1.人員和機器設(shè)備的分配表和佐證資料。
按照國家稅務(wù)總局公告2023年第40號第一條第三款“企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的目關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除”和第三條第一款,“用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除?!币虼?,對于企業(yè)無法提供分配表和佐證資料的,應將該部分金額從允許加計扣除的研發(fā)費用中進行扣除。
2.缺乏項目立項的決議文件和研發(fā)項目基本材料。部分企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料中,僅重視研發(fā)費輔助賬的歸集,無經(jīng)過公司決議的研發(fā)項目立項文件和研發(fā)項目基本材料,只有賬面反映研發(fā)費用發(fā)生,且無法對企業(yè)研發(fā)項目的具體內(nèi)容、可行性及人員編制情況進行核查。
3.缺乏研發(fā)費輔助賬。
4.委托研發(fā)留存資料不齊。僅有輔助賬和委托研發(fā)合同,缺乏研發(fā)項目立項文件、編制情況、及進度情況;相關(guān)原始憑證均在受托單位,委托方無法提供。
按照財稅(2015)119號文件,企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。
按照國家稅務(wù)總局公告2023年第23號公告,委托研發(fā)需留存?zhèn)洳橐韵沦Y料:(1)企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件;(2)委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單:(3)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同;(4)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;(5)委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。
(二)研發(fā)項目不符合條件。
按照財稅(2015)119號文件第一條,研發(fā)活動,是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。不允許加計扣除范圍:對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
在日常核查過程中,納稅人存在問題包括:
1.對現(xiàn)有專利技術(shù)直接購買進行運用,購買費用列入研發(fā)費加計扣除范圍。
2.企業(yè)常常將現(xiàn)有產(chǎn)品進行簡單升級后,將發(fā)生的費用歸集至研發(fā)費用。
(三)部分應沖減的費用未按規(guī)定進行沖減
按照國家稅務(wù)總局公告2023年第40號第二條第二款規(guī)定,“企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除?!?/p>
在日常核查過程中,納稅人存在的問題包括:
1.在后續(xù)管理過程中,大部分企業(yè)研發(fā)形成的產(chǎn)品對外銷售后,均忽略沖減對應的材料費。
2.政府補貼,按國家稅務(wù)總局公告2023年第40號第七條第一款規(guī)定,“企業(yè)取得的政府補助,會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認為應稅收入的,應按沖減后的余額計算加計扣除金額?!痹趯嶋H操作中,部分企業(yè)取得了財政補助,且未確認為應稅收入,但未按規(guī)定沖減研發(fā)費用。
3.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時,應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發(fā)費用按零計算。
(四)經(jīng)營租賃研發(fā)設(shè)備費用一次性扣除
部分企業(yè)存在一次性將多年研發(fā)設(shè)備租賃費一次性計入研發(fā)費加計扣除范圍進行加計扣除。
按照國家稅務(wù)總局公告2023年第40號第二條,“研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費?!?/p>
以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。
(五)虛假研發(fā)
由于國家稅務(wù)總局公告2023年第40號明確失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受加計扣除政策,且明確一般情況下的“失敗”是指沒有取得預期的結(jié)果,但可以積累經(jīng)驗,取得其他有價值的成果。
在日常工作中,有少許企業(yè)以失敗的研發(fā)費用申報享受加計扣除,在核實中,相應資料齊全,從形式要件上無法查看其研發(fā)活動真實性。但從研發(fā)費輔助賬和a107012申報表中查看,企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費主要是人工工資和設(shè)備折舊,少有甚至沒有材料費用,從邏輯上查看有較大的問題。
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作者:若庭
內(nèi)容編輯:若庭
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【第14篇】貫徹落實研發(fā)費用加計扣除政策
河北省廊坊市市長 李國勇
黨的二十大報告強調(diào),創(chuàng)新是第一動力。實施研發(fā)費用加計扣除政策是黨中央、國務(wù)院支持科技創(chuàng)新的重要舉措,對全面激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力、推動高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。河北省委、省政府始終高度重視科技創(chuàng)新工作,反復強調(diào)要加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略,推動研發(fā)費用加計扣除等普惠性政策應享盡享。
河北省廊坊市市長 李國勇
河北省廊坊市地處京津冀協(xié)同發(fā)展最前沿、京津雄“黃金三角”核心腹地,區(qū)位優(yōu)勢和交通優(yōu)勢得天獨厚,面臨機遇好、創(chuàng)新資源多、發(fā)展?jié)摿Υ?。廊坊市委、市政府認真落實黨中央、國務(wù)院決策部署,按照省委、省政府和稅務(wù)總局工作安排,以研發(fā)費用加計扣除政策為突破點、以增強科技創(chuàng)新能力為著力點,努力以“小切口”推動廊坊經(jīng)濟發(fā)展“大作為”,在京津雄核心腹地打造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的新高地。
堅持“高位推動”與“協(xié)同發(fā)力”相結(jié)合。一方面,堅持高站位推動,市委、市政府主要負責同志深入基層、深入企業(yè),調(diào)研督導研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行情況,推進政策紅利直達快享;市委全會、市政府常務(wù)會議多次就落實研發(fā)費用加計扣除政策進行研究,并提出要求、作出部署;成立市級工作專班,抓好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、溝通聯(lián)絡(luò)、督促指導等工作。另一方面,堅持協(xié)同發(fā)力,市稅務(wù)局擔當主責、積極作為,科技、工信、財政、統(tǒng)計等部門通力協(xié)作、全程聯(lián)動,各縣(市、區(qū))提升站位、堅決落實,形成了“政府領(lǐng)導、稅務(wù)主責、部門協(xié)作”抓落實的良好格局。
堅持“內(nèi)抓造血”與“外引活水”相結(jié)合。在當前經(jīng)濟下行和新冠肺炎疫情影響之下,研發(fā)費用加計扣除政策相較于其他科技創(chuàng)新政策,針對性更強、含金量更高、激勵效果更好,能夠幫助企業(yè)有效降低研發(fā)成本、對沖研發(fā)風險。我們把落實研發(fā)費用加計扣除政策作為幫助企業(yè)減負紓困的有力抓手,及時將政策資金“血液”注入需求企業(yè)。同時,我們準確把握在京津冀協(xié)同發(fā)展中的獨特區(qū)位和功能定位,把落實研發(fā)費用加計扣除政策作為優(yōu)化營商環(huán)境的撬動點,最大限度減環(huán)節(jié)、減時限、減跑動,以優(yōu)惠的政策、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)招引京津高科技成果到廊坊孵化轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化。目前,全市90%以上的科技型企業(yè)與京津科研院所、高等院校建立了穩(wěn)定、緊密的技術(shù)合作關(guān)系。今年前三季度,全市6個省級以上高新區(qū)項目建設(shè)數(shù)量和完成投資額均居全省第一;今年前10個月,簽訂合同數(shù)694項,技術(shù)合同成交總額157.48億元。
堅持“由好到多”與“由多到強”相結(jié)合。牢牢把握、充分運用研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策,支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。一方面,讓好的產(chǎn)業(yè)多起來。廊坊現(xiàn)代商貿(mào)物流、新一代信息技術(shù)、智慧康養(yǎng)、高端裝備制造等產(chǎn)業(yè)已經(jīng)初具規(guī)模,我們積極借助研發(fā)費用加計扣除政策,推動這些優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)加快向產(chǎn)業(yè)鏈、創(chuàng)新鏈、價值鏈高端邁進,實現(xiàn)做多做大。另一方面,讓多的產(chǎn)業(yè)強起來。通過落實研發(fā)費用加計扣除政策,鼓勵引導企業(yè)加強技術(shù)改造、數(shù)字轉(zhuǎn)型、設(shè)備更新和科技攻關(guān),讓產(chǎn)業(yè)的集聚效應更強、產(chǎn)品的附加值更高、企業(yè)的效益更好。今年前10個月,全市謀劃實施億元以上技改項目126個,計劃總投資567.4億元,工業(yè)技改投資同比增長40.5%,特色產(chǎn)業(yè)集群實現(xiàn)營業(yè)收入1783.7億元、增長10.8%。
堅持“普惠共享”與“精準滴灌”相結(jié)合。我們圍繞最大限度釋放企業(yè)的創(chuàng)新活力,讓更多創(chuàng)新源泉充分涌流,積極引導企業(yè)申請研發(fā)費用加計扣除,讓更多企業(yè)享受政策紅利,實現(xiàn)應享盡享。今年前三季度,全市享受研發(fā)費用加計扣除政策企業(yè)戶數(shù)和金額均實現(xiàn)較大增長,中小微企業(yè)成為享受政策的主體,對筑牢企業(yè)發(fā)展“壓艙石”、穩(wěn)住經(jīng)濟基本盤發(fā)揮了重要作用。在此基礎(chǔ)上,堅持靶向發(fā)力,梳理了全市科技類企業(yè)清單及制造業(yè)等4類行業(yè)銷售收入百強企業(yè)清單,“一企一策”將研發(fā)費用加計扣除政策精準滴灌到市場主體。目前,全市享受研發(fā)費用加計扣除政策的重點行業(yè)從去年的9個增加到今年的14個;全市281家行業(yè)龍頭企業(yè),特別是高新技術(shù)企業(yè)、“專精特新”科技型企業(yè)獲益明顯,盈利面高于全市企業(yè)平均水平。
堅持“活動引領(lǐng)”與“機制創(chuàng)新”相結(jié)合。好政策更需要落實好。廊坊市稅務(wù)局將研發(fā)費用加計扣除政策作為“一把手”工程,建立工作臺賬,深入宣傳輔導,加強精準監(jiān)管,聯(lián)合市科技局開展“送政策、問需求、強服務(wù)、解難題”集中走訪月活動,對接走訪1.1萬余家重點企業(yè),摸排解決1000余個“急難愁盼”問題,確保實現(xiàn)直達快享。另一方面,創(chuàng)新工作機制、推動政策落實,比如設(shè)立研發(fā)費用加計扣除政策落實工作推進臺賬和重點培育企業(yè)、研發(fā)政策、輔導服務(wù)清冊“一賬三冊”,專人專崗開展全流程、全鏈條服務(wù);創(chuàng)新開展定制服務(wù),通過電子稅務(wù)局“政策速遞”模塊和“怡稅暢廊直通車”精準推送政策;在稅收大數(shù)據(jù)平臺設(shè)立“研發(fā)費政策專題模塊”,加強風險研判管控,及時消除隱患問題。
黨的二十大報告提出,堅持創(chuàng)新在我國現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位。市委、市政府將深入學習貫徹落實黨的二十大精神,按照省委、省政府和稅務(wù)總局安排部署,全面落實好研發(fā)費用加計扣除等系列優(yōu)惠政策,深度激活科技創(chuàng)新動力源,為構(gòu)建中國式現(xiàn)代化廊坊場景蓄勢聚能,努力在京津冀協(xié)同發(fā)展上走在全省前列。
本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2023年12月6日a2版。
來源:中國稅務(wù)報
責任編輯:杜偉 宋淑娟(010)61930016
【第15篇】不適用研發(fā)費用加計扣除
負面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策
財稅〔2015〕119號文件第四條列舉了6個不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè):煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2017)》為準,并隨之更新。
國家稅務(wù)總局2023年第97號公告將6個行業(yè)企業(yè)的判斷具體細化為:以6個行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。
在判定主營業(yè)務(wù)時,應將企業(yè)當年取得的各項不適用加計扣除行業(yè)業(yè)務(wù)收入?yún)R總確定。
在計算收入總額時,應注意收入總額的完整性和準確性,稅收上確認的收入總額不能簡單等同于會計收入,重點關(guān)注稅會收入確認差異及調(diào)整情況。
收入總額按企業(yè)所得稅法第六條的規(guī)定計算。從收入總額中減除的投資收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
七類一般的知識性、技術(shù)性活動不適用加計扣除政策
財稅〔2015〕119號文件規(guī)定,研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。根據(jù)研發(fā)活動的定義,企業(yè)發(fā)生的以下一般的知識性、技術(shù)性活動不屬于稅收意義上的研發(fā)活動,其支出不適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策:
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。
上述所列舉的7類活動,僅是采取反列舉的方法,對什么活動屬于研發(fā)活動所做的有助于理解和把握的說明,并不意味著上述7類活動以外的活動都屬于研發(fā)活動。企業(yè)開展的可適用研發(fā)費用加計扣除政策的活動,必須符合財稅〔2015〕119號文件有關(guān)研發(fā)活動的基本定義等相關(guān)條件。
【第16篇】研發(fā)費用加計扣除的好處
小型企業(yè)做加計扣除有什么好處?
這條針對年收入體量較低的企業(yè),講一下和研發(fā)費用加計扣除緊密相關(guān)的市級研發(fā)后補貼。研發(fā)后補貼顧名思義就是企業(yè)先研發(fā),政府后補貼,比如你公司2023年搞研發(fā)投資了60萬,在2023年年中的時候,就可以向科技部門申請針對這60萬進行補貼。但前提是這60萬都進行了加計扣除。這就是加計扣除和我們小型企業(yè)緊密相關(guān)的一個重要原因