【第1篇】研發(fā)費(fèi)用情況歸集表
最簡單的是先找具有高企審計(jì)資質(zhì)的專項(xiàng)審計(jì)事務(wù)所，會(huì)計(jì)師會(huì)發(fā)一些研發(fā)費(fèi)用歸集整理清單給企業(yè)，如果企業(yè)想先歸集的話，參考如下：
研究開發(fā)費(fèi)用的歸集
企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，并填寫附2《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。
1．企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的核算
企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。
企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）
注：a、b、c、d等代表企業(yè)所申報(bào)的不同研究開發(fā)項(xiàng)目
2．各項(xiàng)費(fèi)用科目的歸集范圍
（1）人員人工
從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
（2）直接投入
企 業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及 一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。
（3）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用
包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。
（4）設(shè)計(jì)費(fèi)用
為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。
（5）裝備調(diào)試費(fèi)
主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。
（6）無形資產(chǎn)攤銷
因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。
（7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用
是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。
認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。
（8）其他費(fèi)用
為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。
3．企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用
是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用之和，不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。
【第2篇】不允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用
好消息：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從75%提升到100%了~
壞消息：不少企業(yè)在實(shí)際享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策時(shí)，容易因研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用不當(dāng)，而被認(rèn)定為偷稅……
01
政策適用不當(dāng)，被罰40多萬
10月20日，江蘇省稅務(wù)局通報(bào)了一則行政處罰決定：
處罰事由：
該單位2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目中，某些項(xiàng)目實(shí)際屬于對原有材料的性能改善、提升等，而非新開發(fā)，不應(yīng)適用稅前加計(jì)扣除政策；
以上項(xiàng)目共列支研發(fā)費(fèi)用7265814.06元，2023年企業(yè)所得稅匯繳時(shí)按75%加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額5449360.55元；
處罰結(jié)果：
對該單位2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款，為408702.04元！
財(cái)小加解讀：
1）上述案例，其實(shí)不少公司也存在誤區(qū)：
以為只要對產(chǎn)品（服務(wù)）進(jìn)行一下常規(guī)性升級，或者售后為顧客提供技術(shù)支持活動(dòng)等，就可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策~
然而實(shí)際上，這些都不適用于稅前加計(jì)扣除政策！
2）通過這個(gè)案例，釋放的一個(gè)信號：
可以看到，稅務(wù)局對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用不當(dāng)，是按照偷稅進(jìn)行處理的；
按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：“……對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！?/p>
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除涉及金額往往較大，因此，企業(yè)千萬注意合法合規(guī)！
02
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策5個(gè)風(fēng)險(xiǎn)
1. 活動(dòng)適用錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識、創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)；
2. 行業(yè)適用錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)
并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動(dòng)都適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，重點(diǎn)關(guān)注6個(gè)行業(yè)不適用優(yōu)惠：
3. 費(fèi)用適用錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)
加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑對允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式，對沒有列舉的項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠！
另外，對于既從事研發(fā)活動(dòng)又從事非研發(fā)活動(dòng)的人員，既用于研發(fā)活動(dòng)又用于非研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備及形成的無形資產(chǎn)，其相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
4. 未合理選擇稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)
作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷！
當(dāng)企業(yè)取得不征稅收入用于研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，可根據(jù)經(jīng)營實(shí)際擇優(yōu)選擇稅收政策：
5. 未按規(guī)定留存相關(guān)資料的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)自行計(jì)算申報(bào)享受加計(jì)扣除政策優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)將政策規(guī)定的資料留存?zhèn)洳椋?/p>
03
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常見誤區(qū)
誤區(qū)1：企業(yè)研發(fā)失敗，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
正解：失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可享受稅前加計(jì)扣除政策。
誤區(qū)2：從事創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用不能加計(jì)扣除
正解：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意活動(dòng)設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。
誤區(qū)3：虧損企業(yè)不能享受加計(jì)扣除政策
正解：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，不論企業(yè)當(dāng)年是盈利還是虧損，都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
誤區(qū)4：只有高新技術(shù)企業(yè)才能享受加計(jì)扣除政策
正解：只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
【第3篇】研發(fā)費(fèi)用按照工時(shí)分?jǐn)?/h2>
對于很多研發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)來說，研發(fā)費(fèi)用的公共費(fèi)用分?jǐn)偸且粋€(gè)比較復(fù)雜的問題。能否準(zhǔn)確的分?jǐn)偣惭邪l(fā)費(fèi)用，不僅僅是在財(cái)務(wù)上需要準(zhǔn)確核算每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的成本。在稅務(wù)上的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除也要求把成本費(fèi)用分?jǐn)偟矫恳粋€(gè)項(xiàng)目，才可以享受優(yōu)惠政策。
首先，我們要明確哪些費(fèi)用屬于研發(fā)費(fèi)用的公共費(fèi)用？
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）規(guī)定了研發(fā)費(fèi)用的具體范圍：人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)的費(fèi)用、其他相關(guān)費(fèi)用。
研發(fā)費(fèi)用的公共費(fèi)用就是指同時(shí)服務(wù)于兩個(gè)及兩個(gè)以上研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用。
比如，人工費(fèi)用中研發(fā)人員小a既參與研發(fā)項(xiàng)目甲，同時(shí)也參與研發(fā)項(xiàng)目乙，那么小a的工資薪金就屬于研發(fā)費(fèi)用的公共費(fèi)用；
再比如，無形資產(chǎn)費(fèi)用中研發(fā)項(xiàng)目甲和研發(fā)項(xiàng)目乙共同使用企業(yè)購買的同一款研發(fā)軟件，那么這款軟件的費(fèi)用也屬于研發(fā)費(fèi)用的公共費(fèi)用。
理解了什么是研發(fā)費(fèi)用的公共費(fèi)用，那么問題的答案就呼之欲出了。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）對研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題明確規(guī)定：
1、人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除；
2、直接投入費(fèi)用：以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
3、折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除；
4、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
綜上所述，按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)政策的要求，研發(fā)費(fèi)用的公共費(fèi)用是需要分?jǐn)偟矫總€(gè)項(xiàng)目。
那么，實(shí)際操作中如何處理更合理呢？我們提供兩個(gè)方法：
方法1：研發(fā)以人工投入為主的，公共費(fèi)用建議按照每個(gè)項(xiàng)目投入的人工工時(shí)作為分?jǐn)傄罁?jù)。
方法2：研發(fā)以機(jī)器投入為主的，公共費(fèi)用建議按照每個(gè)項(xiàng)目投入的機(jī)器工時(shí)作為分?jǐn)傄罁?jù)。
每月會(huì)計(jì)部門需要按照進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的歸集：可以直接計(jì)入的，直接計(jì)入該項(xiàng)目（輔助核算項(xiàng)目名稱為“**項(xiàng)目”）的研發(fā)費(fèi)用。需要分?jǐn)偟模瑒t需要先計(jì)入“公共項(xiàng)目”（輔助核算項(xiàng)目名稱為“公共項(xiàng)目”），而后進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
分?jǐn)倳r(shí)，需要研發(fā)部門每月提供每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目所投入的“人工工時(shí)表”或“機(jī)器工時(shí)表”，作為相關(guān)公共費(fèi)用分?jǐn)偟囊罁?jù)。
最終，企業(yè)可以得到準(zhǔn)確的研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)，便于進(jìn)行經(jīng)營分析和進(jìn)行稅收優(yōu)惠申請。
【第4篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中的人員規(guī)定
研發(fā)費(fèi)用都可以加計(jì)扣除嗎？這個(gè)是不可以的。有的財(cái)務(wù)粉絲提出這樣一個(gè)問題，說我家公司有一些研發(fā)費(fèi)用，但是沒有研發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)內(nèi)部也沒有立項(xiàng)，也沒有經(jīng)過政府部門的立項(xiàng)，可以加計(jì)扣除嗎?這個(gè)可以明確一下，是不可以的。
根據(jù)財(cái)稅[2015]119號的規(guī)定，研發(fā)活動(dòng)是一項(xiàng)很嚴(yán)肅認(rèn)真的系統(tǒng)性工作，企業(yè)必須把它真的從內(nèi)心和形式上兩個(gè)層面都有重視起來的動(dòng)機(jī)和動(dòng)作。
具體申報(bào)和備案，國家稅務(wù)總局公告2023年第97號有明確規(guī)定，一共是6點(diǎn)，給大家大致歸納總結(jié)一下，可以看看你家公司有沒有漏掉。
1.開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和有權(quán)部門的開發(fā)立項(xiàng)決議文件;
2.項(xiàng)目組編制情況和研發(fā)人員名單;
3.項(xiàng)目開發(fā)合同要到科技行政主管部門登記；
4.研發(fā)人員和研發(fā)用的機(jī)器設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配情況說明；
5.研發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和產(chǎn)生收益以后的各部門之間分配情況；
6.“研發(fā)支出”這個(gè)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬；
他的還包括各級科技部門鑒定意見，有時(shí)各省還有一些特殊規(guī)定，都要準(zhǔn)備好材料并留檔備查。注意這里的研發(fā)項(xiàng)目包括自己家研發(fā)的，委托其他企業(yè)或個(gè)人研發(fā)的，自己家和其他企業(yè)或個(gè)人一起合作研發(fā)的，都屬于研發(fā)項(xiàng)目?？偠灾?，研發(fā)費(fèi)用從出生到長大的整個(gè)生命過程都要留下痕跡，來證明你家的研發(fā)項(xiàng)目是真實(shí)的。
關(guān)注漫姐，讓女性財(cái)務(wù)人值錢托企業(yè)價(jià)值。
【第5篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集
一、常見問題
1.研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性存疑，研發(fā)費(fèi)大于管理費(fèi)或占比過高。
2.研發(fā)費(fèi)歸集不合理，如研發(fā)人員年均費(fèi)用遠(yuǎn)低于一般人員水平，直接投入占研發(fā)費(fèi)。
3.總額的比例過高，不同研發(fā)項(xiàng)目支出金額、結(jié)構(gòu)完全一樣。
4.委托外部研發(fā)的支出全額計(jì)入研發(fā)費(fèi)，未按80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)。
5.研發(fā)費(fèi)用中其他費(fèi)用占比超過20%。
6.研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表和研發(fā)項(xiàng)目（rd）表不一致。
7.委托外部研發(fā)支出與附件材料產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議所列不一致。
二、企業(yè)需要怎么做才能避免踩到這些誤區(qū)？
研發(fā)費(fèi)用歸集
按照現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)歸集，并建立相應(yīng)的研發(fā)投入核算制度。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集的注意要點(diǎn)如下：
研發(fā)項(xiàng)目確定
研發(fā)項(xiàng)目的確定是企業(yè)開展研發(fā)費(fèi)用歸集、項(xiàng)目資料整理的基礎(chǔ)。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》與《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》）的要求，研發(fā)開發(fā)活動(dòng)必須要有一定的創(chuàng)新性和先進(jìn)性。
高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立
《工作指引》也規(guī)定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用要以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位分別進(jìn)行測度并加總計(jì)算。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和科技計(jì)入的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，并填寫企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。企業(yè)應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用的研發(fā)費(fèi)用輔助明細(xì)賬，并提供相關(guān)憑證及明細(xì)表。
高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的特殊規(guī)定
（1）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額；支付的特許權(quán)使用費(fèi)一般情況下不能作為委托外部研究開發(fā)等研發(fā)費(fèi)用；
（2）境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不超過總額的40%限額；
（3）其他費(fèi)用不超過總研發(fā)費(fèi)用的20%；
（4）研發(fā)費(fèi)用最終“應(yīng)當(dāng)”在費(fèi)用項(xiàng)下列支，在歸集時(shí)不應(yīng)從未結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的成本項(xiàng)中篩選；
企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用調(diào)整中應(yīng)注意的問題
1、注意與之前向政府部門申報(bào)的資料保持一致。
按照原國稅函[2009]203號文的要求，申報(bào)高新認(rèn)定的企業(yè)需要在匯算清繳期間向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。
在再次認(rèn)定或者各類檢查中，企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注與之前申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性，避免出現(xiàn)前后矛盾的情況。
2、注意研發(fā)費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目、知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)聯(lián)性。
高新技術(shù)企業(yè)各要素之間具有很強(qiáng)的邏輯上的關(guān)聯(lián)性。與知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)的項(xiàng)目，應(yīng)該在無形資產(chǎn)攤銷項(xiàng)下體現(xiàn)。另外，過于龐大的研發(fā)項(xiàng)目可以考慮分拆，但是相關(guān)費(fèi)用不能簡單的平均分?jǐn)?，?yīng)當(dāng)有合理的分?jǐn)傄罁?jù)。
3、注意跨期研發(fā)費(fèi)用的處理。
跨年度的研發(fā)項(xiàng)目在核算研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)密切關(guān)注研發(fā)費(fèi)用預(yù)算與研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告，以合理分?jǐn)偢髂甓鹊难邪l(fā)費(fèi)用。
三、高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)歸集的幾個(gè)注意事項(xiàng)
（1）人員人工費(fèi)用
科技人員中：
專門從事研發(fā)活動(dòng)，工資表中歸入研發(fā)部門工資，每月計(jì)提工資時(shí)分配至研發(fā)費(fèi)用，社保費(fèi)類同；
非專職從事研發(fā)活動(dòng)的技術(shù)人員，需與研發(fā)活動(dòng)立項(xiàng)決議中約定參與人員、參與時(shí)間相吻合，依據(jù)實(shí)際參與工時(shí)記錄，合理地將參與研發(fā)活動(dòng)過程中公司所承擔(dān)的工資成本分配至研發(fā)費(fèi)用，社保費(fèi)類同。
（2）直接投入費(fèi)用
材料費(fèi)：
如公司處于研發(fā)階段，研發(fā)用料直接采購，憑對方送貨清單作為驗(yàn)收單，由研發(fā)部門的相關(guān)人員簽字簽收，并作為研發(fā)部門領(lǐng)料憑據(jù)，在取得發(fā)票、送貨清單時(shí)財(cái)務(wù)核算直接記入研發(fā)費(fèi)用-材料費(fèi)；
如公司處于研發(fā)與生產(chǎn)同步進(jìn)行階段，采購材料憑發(fā)票、送貨單（或入庫單）入原材料，研發(fā)領(lǐng)用時(shí)，填至出庫單，并由研發(fā)部門相關(guān)人員簽收領(lǐng)用，憑此出庫單記入研發(fā)費(fèi)用-材料費(fèi)。
（3）折舊費(fèi)用
固定資產(chǎn)折舊表中，需將資產(chǎn)按使用部門區(qū)分，研發(fā)部門使用的資產(chǎn)折舊，分配記入研發(fā)費(fèi)用-折舊費(fèi)
如研發(fā)過程臨時(shí)借用生產(chǎn)設(shè)備，那按研發(fā)所占用生產(chǎn)設(shè)備的工時(shí)記錄，將設(shè)備折舊在生產(chǎn)成本和研發(fā)費(fèi)用中合理分配。
【第6篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除算法
各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識點(diǎn)是：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
我們知道，我們國家近年來對科技、研發(fā)的支持的力度是越來越大了，甚至為了能讓企業(yè)在研發(fā)上多投入，在加計(jì)扣除的比例上還不斷上調(diào)。也就是我們所說的“加計(jì)”。研發(fā)費(fèi)用扣除怎么計(jì)算？哪些企業(yè)可以享受更高的比例計(jì)算？今天我們就聊一聊這些話題。
1. 問題一：研發(fā)費(fèi)用扣除是怎么算的？
第一點(diǎn)：據(jù)實(shí)扣除
一家企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，屬于企業(yè)的成本費(fèi)用，本身就能夠據(jù)實(shí)全額稅前扣除的。也就是說你在研發(fā)上投入了100萬研發(fā)費(fèi)用，這100萬本來就是可以扣除的。
第二點(diǎn)：一般的加計(jì)扣除
（1）未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；
（2）形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。攤銷年限不低于10年。
什么叫未形成無形資產(chǎn)？什么叫形成無形資產(chǎn)？什么叫攤銷？迷惑完，我們來翻譯翻譯。
未形成無形資產(chǎn)：通俗的講就是，還在研發(fā)階段，還沒形成產(chǎn)品、軟件、技術(shù)、專利權(quán)、非專利權(quán)等這些東東。
形成無形資產(chǎn)：那就是形成產(chǎn)品、軟件、技術(shù)、專利權(quán)、非專利權(quán)等這些東東。
攤銷：意思就不能一次給你扣完，要分好多年來扣。形成無形資產(chǎn)最快也要分10年才給你扣完。
我們舉個(gè)栗子：
某企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用為100萬元；形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用為1000萬元，假設(shè)無形資產(chǎn)按10年進(jìn)行攤銷。該企業(yè)當(dāng)年開展此研究開發(fā)項(xiàng)目可以進(jìn)行稅前扣除多少萬元？
（1）未形成無形資產(chǎn)的部分研發(fā)費(fèi)可以在當(dāng)年一次性扣除額
100×(1+75%)=175萬
（2）形成無形資產(chǎn)的部分研發(fā)費(fèi)要分十年來扣除，每年扣除十分之一
1000×175%÷10=175萬元
（3）合計(jì)：350萬
而且從分成“未形成無形資產(chǎn)”和“未形成無形資產(chǎn)”兩種算法，可以看出我們國家從一開始研發(fā)就開始支持你了。
因?yàn)楹芏嘌邪l(fā)項(xiàng)目一研發(fā)就是好幾年，在研發(fā)項(xiàng)目執(zhí)行的當(dāng)年，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用就可以享受加計(jì)扣除了（按未形成無形資產(chǎn)算），不是說在項(xiàng)目執(zhí)行完成并取得最終結(jié)果以后才申請加計(jì)扣除。
第三點(diǎn)：更高比例的加計(jì)扣除
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
2.問題二：什么企業(yè)不享受加計(jì)扣除呢？
煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。這六個(gè)行業(yè)不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。其他都可以。
當(dāng)然這六個(gè)行業(yè)的研發(fā)費(fèi)也是可以據(jù)實(shí)扣除的，只不過不能“加計(jì)”而已。
那總結(jié)來就是：
（1）煙草等六大行業(yè)企業(yè)按100%扣除
（2）除了煙草等六大行業(yè)外的一般企業(yè)按175%扣除
（3）除了煙草外的制造業(yè)企業(yè)按200%扣除
但還有一點(diǎn)需要注意的就是“兼營”的企業(yè)
比如：我的部分業(yè)務(wù)是煙草等六大行業(yè)，但我的主營業(yè)務(wù)不是他能享受加計(jì)扣除呢？可以的。
怎么判斷你的主營業(yè)務(wù)是不是六大行業(yè)？這種一般都是房地產(chǎn)企業(yè)得多。我們就舉一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的栗子。
判斷你的主營業(yè)務(wù)是不是房地產(chǎn)，主要看你的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)營收（收入總額-不征稅收入-投資收益）有沒有超過總營收的50%（含）。
比如：某房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)當(dāng)年有研發(fā)費(fèi)用，當(dāng)年他的業(yè)務(wù)又特別雜，房地產(chǎn)業(yè)務(wù)營收只占總營收的40%，那他就不能交房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)了，那它的研發(fā)費(fèi)用是可以享受加計(jì)扣除的。
至于判定你是不是制造業(yè)，能不能享受100%加計(jì)扣除也是一樣的。
有些制造業(yè)企業(yè)還有其他業(yè)務(wù)的，只要看你的制造業(yè)務(wù)營收是不是占總營收的50%以上。
3.問題三：研發(fā)失敗了能不能享受扣除？
失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可享受加計(jì)扣除。
失敗是成功之母嘛，可見我們國家鼓勵(lì)的是研發(fā)活動(dòng)，失敗了國家也會(huì)為你“點(diǎn)贊”“埋單”。
4. 問題四：委托他人研發(fā)能不能加計(jì)扣除？
可以的，但按八成算。
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除。
加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80％作為加計(jì)扣除基數(shù)中，所稱的“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。
無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。肯定的嘛，只能一口扣除。
還有一個(gè)委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)的注意點(diǎn)。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。
委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
80%？三分之二？怎么理解？
我們舉個(gè)栗子：
假設(shè)a企業(yè)支付b企業(yè)委托研發(fā)費(fèi)用100萬元。a企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用共為180萬元。
第一步：要按80%算
委托境外研發(fā)費(fèi)用則為80萬元（100 × 80%＝80萬元）
第二步：不能超過180萬元的三分之二
180萬元的三分之二=120萬元
所以a企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，還可以獲得加計(jì)扣除的金額為80×75%＝60萬元。
如果超過呢？最高只能按三分之二給你扣了。
假設(shè)a企業(yè)2023年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為90萬元，則委托境外研發(fā)費(fèi)用80萬元（100 × 80%＝80萬元）超過90萬元的三分之二（60萬元），所以a企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，還可以獲得加計(jì)扣除的金額為60×75%＝45萬元。
每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。今天的講課就講到這里。
【第7篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表
相關(guān)問答
《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）具體指的是哪一張表，具體怎樣填寫？
納稅人可在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類、2023年版）》中查詢該表單，表單名稱為《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，編號為a107012。選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的納稅人，可根據(jù)表單的填報(bào)說明填寫；選擇2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，可根據(jù)《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表（樣式）》填寫說明第（九）項(xiàng)規(guī)定，選擇對應(yīng)項(xiàng)目填寫。
來源：國家稅務(wù)總局
編發(fā)：國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局
審核：邢盟政
【第8篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)后續(xù)管理
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后續(xù)管理方法
（一）重點(diǎn)管理對象
（1）首次享受優(yōu)惠和優(yōu)惠金額較大的納稅人；
（2）研發(fā)活動(dòng)取得較大財(cái)政性資金的納稅人；
（3）單項(xiàng)費(fèi)用占比異常的納稅人：
（4）錯(cuò)誤適用加計(jì)扣除比例的納稅人；
（5）不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的納稅人；
（6）享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策但未享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的納稅人；
（7）未享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策的科技型中小企業(yè)。
（二）留存?zhèn)洳橘Y料審核、詢問了解和翻閱賬簿
1．案頭分析。對納稅人、備案資料是否齊全、研發(fā)費(fèi)輔助賬是否與申報(bào)表金額一致，以及優(yōu)惠事項(xiàng)的其他相關(guān)資料、情況進(jìn)行案頭審核，排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。研發(fā)費(fèi)輔助賬未分研發(fā)項(xiàng)目、填寫不完整的，相關(guān)研發(fā)立項(xiàng)文件殘缺的，應(yīng)責(zé)令納稅人限期補(bǔ)正。
2．納稅約談。對財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和研發(fā)人員進(jìn)行約談詢問，對享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的納稅人，應(yīng)當(dāng)通過面談、電話等方式了解情況，對從事研發(fā)一線人員和生產(chǎn)研發(fā)混用人員進(jìn)行突擊詢問，了解企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是否屬實(shí)，同時(shí)聽取納稅人的陳述或解釋，通過詢問后不能排除疑點(diǎn)的，應(yīng)進(jìn)行納稅評估。
3．通過企業(yè)提供的研發(fā)費(fèi)輔助匯總表與明細(xì)表，年度納稅申報(bào)表進(jìn)行對比，對疑點(diǎn)費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿憑證翻閱，并對納稅人研發(fā)設(shè)備、研發(fā)成功等情況進(jìn)行實(shí)地查看，查看納稅人是否符合加計(jì)扣除實(shí)質(zhì)條件。
（三）對企業(yè)主營行業(yè)是否符合加計(jì)扣除條件的核查
查看銷售合同、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)核算，核查行業(yè)判定是否準(zhǔn)確，主營行業(yè)是否屬于財(cái)稅（2015）119號第四條規(guī)定的不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)。
（四）對研發(fā)活動(dòng)的核查
查看研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件、研發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單、若企業(yè)有經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告、知識產(chǎn)權(quán)證書或申報(bào)文件、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、檢測報(bào)告等資料等。
核查研發(fā)活動(dòng)是否屬于財(cái)稅（2015）119號第一條第二項(xiàng)所列不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的活動(dòng)：
“1．企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
2．對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3．企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4．對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
5．市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6．作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。
7．社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。”
（五）對人工費(fèi)用的核查
1．通過詢問人事部門人員和審閱用工合同、員工考勤記錄等方法，核查研發(fā)人員中是否有后勤人員，研發(fā)人員是否同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)情況以及相關(guān)人工費(fèi)用是否按照合理方法進(jìn)行分配。
2．查看研發(fā)支出輔助賬、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證等，核查加計(jì)扣除的人工費(fèi)用中是否有職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)等。
3．通過its系統(tǒng) 個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)查詢its（一人式）模塊查看企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表申報(bào)的企業(yè)人員工資進(jìn)行比對。
（六）對直接投入費(fèi)用的核查
1．審閱領(lǐng)料單據(jù)及領(lǐng)料部門簽字和研發(fā)部門人員名單，核查是否存在非研發(fā)活動(dòng)領(lǐng)取的材料、燃料等計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的情況。
2．查看研發(fā)支出輔助賬、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、合同、協(xié)議等，核查加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中含有的用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)，其項(xiàng)目是否準(zhǔn)確、金額是否正確；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的后續(xù)支出，其金額是否正確。
3．查看研發(fā)輔助賬、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、租賃合同等，核查用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備是否是通過經(jīng)營租賃方式租入，是否存在將租賃費(fèi)一次性稅前扣除并加計(jì)扣除的情況。
（七）對折舊費(fèi)用的核查
1．查看研發(fā)支出輔助賬、長期待攤費(fèi)用明細(xì)賬、固定資產(chǎn)臺賬，核查加計(jì)扣除的折舊費(fèi)用中是否有房屋的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)、研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修、修理費(fèi)用；在研發(fā)、非研發(fā)共用的情況下，相關(guān)費(fèi)用是否按照合理方法進(jìn)行分配。
2．查看研發(fā)支出輔助賬、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表，核查用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)是否超過按稅法規(guī)定的年限和方法計(jì)算的金額。
3．對享受固定資產(chǎn)加速折舊的企業(yè)，查看表a105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》和固定資產(chǎn)臺賬，核查企業(yè)會(huì)計(jì)上是否進(jìn)行加速折舊處理，折舊額是否超過按稅法規(guī)定的加速折舊方法計(jì)算的金額。
（八）對無形資產(chǎn)攤銷的核查
查看研發(fā)支出輔助賬、購入無形資產(chǎn)的合同、協(xié)議、發(fā)票等，核查在研發(fā)費(fèi)用中攤銷的無形資產(chǎn)是否用于研發(fā)活動(dòng)，是否存在研發(fā)、非研發(fā)共用的情況以及相關(guān)費(fèi)用是否按照合理方法進(jìn)行分配，核查無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、攤銷額計(jì)算是否正確。
（九）對新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)的核查
查看研發(fā)支出輔助賬、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、合同、協(xié)議等，核查加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中含有的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，其項(xiàng)目是否準(zhǔn)確、金額是否正確。
（十）委托研發(fā)項(xiàng)目的核查
對企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)的，查看雙方訂立的合同、受托方提供的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況，核查受托方是否在境外；受托方為個(gè)人的是否取得發(fā)票等合法有效憑證；雙方為關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方是否提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)。
查看委托研發(fā)的決算報(bào)告、發(fā)票及相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，與《委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》、《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》、《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，核查研發(fā)費(fèi)用是否真實(shí)、合理，存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的是否按照獨(dú)立交易原則確定研發(fā)費(fèi)用
（十一）對資本化項(xiàng)目的核查
1．對適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，查看研發(fā)支出輔助賬、“研發(fā)支出”科目，核查開發(fā)階段（研發(fā)未完成或未明確失敗前）的支出是否符合資本化條件，是否納入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，是否在轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”之前進(jìn)行加計(jì)扣除。
2．對研發(fā)活動(dòng)形成無形資產(chǎn)的，查看研發(fā)支出輔助賬、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證等，核查加計(jì)攤銷的無形資產(chǎn)是否符合政策規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用歸集范圍，確認(rèn)為無形資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是否正確。
（十二）對不允許稅前扣除費(fèi)用的核查
按照國家稅務(wù)總局公告2023年第28號公告要求，查看研發(fā)支出輔助賬、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證等，核查研發(fā)費(fèi)用中是否有預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、未取得合法有效憑證的費(fèi)用支出等不允許在稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目。
三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策匯編
（一）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅（2015）119號）
（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）
（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的＜企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）
（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）
（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）
（六）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）
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作者：若庭
內(nèi)容編輯：若庭
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【第9篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除變遷
2023年國家稅務(wù)總局第28號公告：關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題。
近幾年來，由于科技類比如芯片等產(chǎn)業(yè)遭到以美國為首的西方國家的封鎖和限制，而我國在面對西方國家封鎖的情況下，自力更生，自主創(chuàng)新，鼓勵(lì)投入研發(fā)也是國家的一項(xiàng)基本國策，目的是進(jìn)行國產(chǎn)替代和超越，實(shí)現(xiàn)科技類產(chǎn)品的自主可控。
而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是支持企業(yè)科技創(chuàng)新的有效政策抓手，一直以來，國家高度重視研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的落實(shí)，讓企業(yè)充分享受政策紅利。近來，國家又推出了進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大投入，優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，就是有效促進(jìn)科技發(fā)展的政策之一。
28號公告的主要變化是允許企業(yè)自主選擇提前享受研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠，也就是說，在十月份進(jìn)行申報(bào)時(shí)，可以將前三季度的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行提前加計(jì)扣除。以前的規(guī)定是允許年度之后在匯算清繳時(shí)間內(nèi)進(jìn)行加計(jì)扣除。換句話說，這個(gè)政策就是國家給了企業(yè)一筆小小的免息貸款。
假如企業(yè)前三季度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用5000萬，那么依照加計(jì)扣除100%的口徑，企業(yè)可以將1250萬的資金免息使用三個(gè)月以上，如果籌劃好的話，可以達(dá)到半年以上的時(shí)間。這樣就等于國家給這個(gè)企業(yè)貼息了幾百萬。
第二新的變化，是這個(gè)政策調(diào)整優(yōu)化了其他相關(guān)費(fèi)用限額的計(jì)算方法，之前的其他相關(guān)費(fèi)用是：假如有多個(gè)項(xiàng)目的話，要分別計(jì)算，那這個(gè)政策是允許合并計(jì)算。
假如某公司有ab兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，a項(xiàng)目的五項(xiàng)費(fèi)用之和1000萬，相關(guān)費(fèi)用為150萬；b項(xiàng)目的五項(xiàng)費(fèi)用之和2000萬，其他項(xiàng)目費(fèi)用為150萬。
之前的扣除標(biāo)準(zhǔn)為：a項(xiàng)目（1000x10％）÷（1+10％）＝111萬；
b項(xiàng)目（2000x10％）÷（1+10％）＝182萬
按照孰小原則，扣除原則，該企業(yè)可以抵扣其他相關(guān)費(fèi)用261（111+150）萬元。
28號公告的扣除計(jì)算：
〈（1000+2000）〉÷（1+10）＝272.72萬。根據(jù)孰小原則，小于300萬，則其他相關(guān)費(fèi)用可以抵扣272.72萬。比原來可以多抵扣12.72萬元。
第三個(gè)變化是簡并了輔助賬樣式；原版是要填寫人員人工的六大類費(fèi)用的各項(xiàng)明細(xì)信息，新版的輔助裝信息只填寫六大類費(fèi)用的合計(jì)數(shù)，不再填寫具體明細(xì)費(fèi)用；同時(shí)刪除了部分會(huì)計(jì)信息，減少了企業(yè)填寫的工作量。但是原版的輔助賬也可以同時(shí)由企業(yè)選擇使用，就是說輔助賬的樣式，由企業(yè)自己選擇使用哪一版，并且企業(yè)可以根據(jù)樣板結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來進(jìn)行設(shè)計(jì)填寫。自己進(jìn)行設(shè)計(jì)的版式，要包括原有版式的內(nèi)容即可。
看了這篇文章，你對28號公告和新的操作方法有疑問嗎？歡迎私信聊聊！
【第10篇】研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除費(fèi)用歸集表
十分鐘弄懂研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除怎么歸集？
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一項(xiàng)重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但還是有企業(yè)對于這個(gè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的歸集仍存有疑問。
因此，在這個(gè)企業(yè)所得稅匯算清繳季，中科為小編就從研發(fā)活動(dòng)的形式、研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目這兩方面下手，為大家整理了研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該如何歸集?
研發(fā)活動(dòng)的形式
企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的形式主要分為四種，而不同類型的研發(fā)活動(dòng)對研發(fā)費(fèi)用歸集的要求不盡相同，企業(yè)在享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)要注意區(qū)分。
01自主研發(fā)
指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨(dú)立進(jìn)行研發(fā)，并在研發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識產(chǎn)權(quán)。
02委托研發(fā)
指被委托單位或機(jī)構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項(xiàng)目。企業(yè)以支付報(bào)酬的形式獲得被委托單位或機(jī)構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支配，項(xiàng)目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。
只有委托方部分或全部擁有時(shí)，才可按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。若知識產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方，則不能按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。
如何計(jì)算：
加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。其中“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。
03合作研發(fā)
指立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項(xiàng)目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等，共同完成研發(fā)項(xiàng)目。合作各方應(yīng)直接參與研發(fā)活動(dòng)，而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動(dòng)。
合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權(quán)，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有?？梢韵硎苎邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項(xiàng)目成果的所有權(quán)。
合作開發(fā)在合同中應(yīng)注明，雙方分別投入、各自承擔(dān)費(fèi)用、知識產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識產(chǎn)權(quán)。
如何計(jì)算：
企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
企業(yè)共同合作研發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》和經(jīng)登記的《技術(shù)開發(fā)（合作）合同》分項(xiàng)目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》，就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按照會(huì)計(jì)核算要求分項(xiàng)目核算，并按照研發(fā)費(fèi)用歸集范圍分別計(jì)算加計(jì)扣除。
04集中研發(fā)
指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌管理研發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行集中開發(fā)。
如何計(jì)算
按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表，集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)。協(xié)議或合同應(yīng)明確參與各方在該研發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。
中科為小編溫馨提醒：
根據(jù)97號公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集
歸集口徑
目前研發(fā)費(fèi)用歸集有三個(gè)口徑
01會(huì)計(jì)核算口徑
其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出，而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外，并無過多限制條件。
相關(guān)政策：
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企〔2007〕194號）
02高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑
其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。
相關(guān)政策：
《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）
03加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑
政策口徑最小，主要是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入?？杉佑?jì)范圍針對企業(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用，對其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是，允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目，不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
【第11篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法
大家好，這里是專注財(cái)經(jīng)知識，解讀財(cái)稅政策，專為各大企業(yè)服務(wù)的湖北普拓管理咨詢！
三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。
那么，企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策？和湖北普拓管理咨詢一起了解下吧↓
那么今天的內(nèi)容就到這里，這里是專注財(cái)經(jīng)知識，解讀財(cái)稅政策，專為各大企業(yè)服務(wù)的的湖北普拓管理咨詢，關(guān)注我們，了解更多干貨??！
【第12篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研發(fā)人員
問：墨子老師，您好！我們企業(yè)一直想享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，但以為享受條件苛刻而沒有享受，最近看了您的分享后受益匪淺！我還想問一下，我們?nèi)绻硎苎邪l(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，對于研發(fā)人員的學(xué)歷有何要求沒？
答：感謝您的提問！根據(jù)總局2023年第40號公告規(guī)定，直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
只要符合上述條件的人員工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金均可以加計(jì)扣除。
所以，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除對研發(fā)人員目前沒有學(xué)歷要求。
【第13篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除率
概述
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是國家為激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新而給予企業(yè)的一項(xiàng)所得稅優(yōu)惠政策。繼2023年制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%后，今年繼續(xù)出臺政策，加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施力度，將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例也從75％提高到100％，以促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入，培育壯大新動(dòng)能。下面讓我們一起來了解一下關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的演變過程。
內(nèi)容
一、會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)
2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
二、委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
三、制造業(yè)企業(yè)
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
四、科技型中小企業(yè)
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策依據(jù)：
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號）
2.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號）
4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號）
5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）
6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號）
7.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）
總結(jié)
一、不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)
1.煙草制造業(yè)
2.住宿和餐飲業(yè)
3.批發(fā)和零售業(yè)
4.房地產(chǎn)業(yè)
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)
6.娛樂業(yè)
7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)
備注：上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。
二、不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
2.對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。
7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。（中稅答疑）
【第14篇】科技公司的研發(fā)費(fèi)用
14家科技公司的總研發(fā)投入已經(jīng)處于中國企業(yè)的龍頭地位，但和國際同類企業(yè)相比，不僅差距仍大，且還在拉開差距
文 | 《財(cái)經(jīng)》記者 吳俊宇
編輯 | 謝麗容
科技企業(yè)核心競爭力是產(chǎn)品和技術(shù)，技術(shù)創(chuàng)新高度依賴研發(fā)支出。
截至5月11日，美股、港股、a股企業(yè)2023年財(cái)務(wù)報(bào)告全部出爐，各家企業(yè)研發(fā)支出在財(cái)報(bào)中也隨之披露。為了解“逆周期”背景下中國科技企業(yè)研發(fā)投入力度，以及研發(fā)投入在國內(nèi)、全球的位置，《財(cái)經(jīng)十一人》統(tǒng)計(jì)了華為、阿里、騰訊、百度、中興、臺積電等14家ict領(lǐng)域的科技企業(yè)近七年的研發(fā)支出。
《財(cái)經(jīng)十一人》還選取了50家研發(fā)支出最高的中國企業(yè)、10家ict領(lǐng)域研發(fā)支出最高的國資上市企業(yè)、10家研發(fā)支出最高的全球上市企業(yè)作為參照對象（包含美股、港股、a股以及部分定期公布財(cái)報(bào)的非上市企業(yè)）。綜合對比上述統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，有幾個(gè)核心基本事實(shí)。
一、華為、阿里、騰訊是中國ict產(chǎn)業(yè)中研發(fā)支出規(guī)模最大的企業(yè)。50家研發(fā)支出最高的中國企業(yè)（包含美股、港股、a股以及部分定期公布財(cái)報(bào)的非上市企業(yè)）研發(fā)支出總額為8768億元，其中華為、阿里、騰訊等14家科技企業(yè)2023年研發(fā)支出總額為4281億元，占比為48.8%。
二、中國科技企業(yè)研發(fā)支出規(guī)模和國際企業(yè)仍有較大差距，尤其在半導(dǎo)體、基礎(chǔ)軟件等領(lǐng)域研發(fā)投入不足。亞馬遜2023年研發(fā)支出為560億美元，華為、阿里、騰訊、百度、中興、美團(tuán)、京東、快手、網(wǎng)易、小米10家企業(yè)2023年研發(fā)支出總和為575億美元，僅比亞馬遜高15億美元。英特爾10年累積研發(fā)支出為1259億美元，遠(yuǎn)超阿里、騰訊、百度三家企業(yè)10年年累積研發(fā)支出總和815億美元。
三、疫情、經(jīng)濟(jì)承壓以及復(fù)雜國際環(huán)境背景下，華為、阿里、騰訊、百度、中興、美團(tuán)、京東、快手、網(wǎng)易、小米10家企業(yè)研發(fā)支出總額增速逐年下滑，2023年增速下滑至14.1%。但國際企業(yè)研發(fā)支出增速呈上升趨勢，2023年增長至18.4%。研發(fā)支出增速下滑，可能會(huì)對中國ict產(chǎn)業(yè)在下個(gè)周期的競爭力產(chǎn)生不利影響。
信號一：關(guān)注主營業(yè)務(wù)，技術(shù)深入，關(guān)注人才積累
和國際大型科技公司普遍適度布局更遠(yuǎn)基礎(chǔ)技術(shù)的情況不同，目前國內(nèi)14家科技公司的研發(fā)支出主要方向仍是主營相關(guān)業(yè)務(wù)技術(shù)。為吸納技術(shù)人才，股權(quán)、薪資、福利成為當(dāng)下各大科技公司研發(fā)支出的重要組成部分。
華為、阿里、騰訊、臺積電、百度、中興、美團(tuán)、京東、快手、網(wǎng)易、小米、聯(lián)想、滴滴和拼多多是中國ict產(chǎn)業(yè)（包含美股、港股、a股以及部分定期公布財(cái)報(bào)的非上市企業(yè)）2023年研發(fā)支出最高的14家科技企業(yè)。
研發(fā)（r&d，research and development）支出指研究、開發(fā)過程中所使用資產(chǎn)的折舊、消耗的原材料、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金以及借款費(fèi)用等。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，薪金、工資及其他人事支出，材料成本和已消耗的勞務(wù)，設(shè)備與設(shè)施折舊，制造費(fèi)用合理分配等五個(gè)領(lǐng)域的費(fèi)用可納入研發(fā)支出。
工業(yè)、醫(yī)療、制藥，尤其是ict（信息與通信技術(shù)，包含計(jì)算機(jī)軟件、硬件、服務(wù)，以及通信、半導(dǎo)體、互聯(lián)網(wǎng)等領(lǐng)域）產(chǎn)業(yè)通常被認(rèn)為是研發(fā)支出最高的領(lǐng)域。研發(fā)支出通?？芍苯雍饬科髽I(yè)技術(shù)研發(fā)的投入力度。
從各企業(yè)研發(fā)支出規(guī)?？?，內(nèi)地前10的企業(yè)分別是，華為（1427億元）、阿里（578億元）、騰訊（519億元）、臺積電（287億元）、百度（249億元）、中興（188億元）、美團(tuán)（167億元）、京東（163億元）、網(wǎng)易（141億元）、小米（132億元）。
華為、阿里、騰訊、百度、中興、美團(tuán)、京東、快手、網(wǎng)易、小米10家內(nèi)地研發(fā)支出最高的科技企業(yè)2023年支出總額為25.3%，但2023年已降至14.1%。
從各企業(yè)研發(fā)支出增速看，華為、阿里增速下滑明顯。華為2023年被列入實(shí)體清單，公司經(jīng)營受到影響，研發(fā)支出增速從2023年的29.8%下滑至0.1%。阿里研發(fā)支出增速從2023年的32.3%下滑至2023年的6.1%。騰訊研發(fā)支出增速相對平穩(wěn)，近四年來，騰訊研發(fā)支出增速均保持在30%左右。
研發(fā)支出增長明顯的企業(yè)包括百度、中興、小米、快手、美團(tuán)等。2023年百度研發(fā)支出增速為27.7%。百度相關(guān)人士曾對《財(cái)經(jīng)十一人》稱，百度為強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)數(shù)字化投入大量引入了相關(guān)雇員，因此推高了研發(fā)支出。
中興研發(fā)支出增速從2023年的-8.4%增至2023年的27.0%。原因是中興2023年被列入實(shí)體清單后繳納10 億美元罰款和4億美元托管金解除出口禁令，隨后逐漸恢復(fù)正常經(jīng)營。中興管理層今年4月在投資者答復(fù)中稱，公司在強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)和終端、服務(wù)器、存儲、數(shù)字化轉(zhuǎn)型應(yīng)用等技術(shù)投入。
小米2023年研發(fā)支出增速為42.3%。小米年報(bào)中稱，其研發(fā)支出重點(diǎn)投入方向包括研發(fā)人員的股權(quán)激勵(lì)、電動(dòng)汽車業(yè)務(wù)研發(fā)團(tuán)隊(duì)擴(kuò)張?？焓?023年年報(bào)對研發(fā)支出大幅增長解釋是，“持續(xù)投資大數(shù)據(jù)及其他先進(jìn)技術(shù)而增加研發(fā)人員數(shù)量及股權(quán)、薪酬及福利開支”。美團(tuán)2023年年報(bào)顯示，其研發(fā)支出涉及優(yōu)化配送算法，自動(dòng)配送車、無人機(jī)配送等技術(shù)。
研發(fā)支出規(guī)模和企業(yè)營收規(guī)模直接相關(guān)，無法完全代表企業(yè)研發(fā)投入力度。研發(fā)費(fèi)用率（研發(fā)支出/公司總營收）是了解企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度的關(guān)鍵指標(biāo)。
《財(cái)經(jīng)十一人》查閱公司財(cái)報(bào)了解到，芯片半導(dǎo)體企業(yè)（如英特爾、高通）研發(fā)費(fèi)用率通常超過20%，電信設(shè)備企業(yè)（如華為、中興、愛立信、諾基亞）研發(fā)費(fèi)用率通常超過15%，基礎(chǔ)軟件相關(guān)企業(yè)（如oracle、sap、salesforce）研發(fā)費(fèi)用率也普遍高于15%。成熟期的零售電商企業(yè)（如阿里、京東、美團(tuán)）研發(fā)費(fèi)用率通常低于10%，消費(fèi)電子企業(yè)（如小米、聯(lián)想）研發(fā)費(fèi)用率則通常低于5%。電信運(yùn)營商（中國移動(dòng)、中國聯(lián)通、中國電信）的研發(fā)費(fèi)用率通常低于2%。
從研發(fā)費(fèi)用率來看，華為研發(fā)費(fèi)用率為22.4%，為國內(nèi)最高。2023年被列入實(shí)體清單后，華為研發(fā)費(fèi)用率還在逐漸上漲。百度研發(fā)費(fèi)用率僅次于華為，為17.8%，且2023年以來逐漸提升。若僅計(jì)算百度核心（剔除愛奇藝的收入和研發(fā)），百度核心的研發(fā)費(fèi)用率為23%，甚至超過華為。
阿里研發(fā)費(fèi)用率長期保持在9%左右，但2023年研發(fā)費(fèi)用率降至6.9%。騰訊研發(fā)費(fèi)用率長期保持在8%左右，2023年已提升至9.3%。騰訊相關(guān)人士對《財(cái)經(jīng)十一人》稱，騰訊2023年末啟動(dòng)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化戰(zhàn)略后，在云計(jì)算、企業(yè)服務(wù)、芯片等領(lǐng)域提高了研發(fā)力度。
信號二：科技公司仍為國內(nèi)研發(fā)投入龍頭
14家科技企業(yè)是中國技術(shù)創(chuàng)新的領(lǐng)頭羊，不僅研發(fā)支出在國內(nèi)處于龍頭位置，也是社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)總投入的重要組成部分。
《財(cái)經(jīng)十一人》統(tǒng)計(jì)了中國（包含美股、港股、a股以及部分定期公布財(cái)報(bào)的非上市企業(yè)）2023年研發(fā)支出前50強(qiáng)企業(yè)。14家科技企業(yè)（華為、阿里、騰訊、臺積電、百度、中興、京東、美團(tuán)、快手、網(wǎng)易、小米、聯(lián)想、滴滴、拼多多）均進(jìn)入了50強(qiáng)。
一個(gè)關(guān)鍵數(shù)據(jù)是，50家中國企業(yè)在2023年研發(fā)支出總規(guī)模為8768億元，14家科技企業(yè)當(dāng)年研發(fā)支出總規(guī)模為4281億元。也就是說，僅從研發(fā)支出數(shù)據(jù)看，14家科技企業(yè)研發(fā)支出總額占中國研發(fā)支出50強(qiáng)企業(yè)近“半壁江山”，占比為48.8%。
國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2023年國內(nèi)研發(fā)投入為2.79萬億元。50強(qiáng)企業(yè)在國內(nèi)社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總額中，占31.4%。14家科技企業(yè)在國內(nèi)社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入中占比為15.3%，是中國研發(fā)創(chuàng)新的主力軍。
從所屬行業(yè)看，計(jì)算機(jī)軟件與服務(wù)領(lǐng)域的企業(yè)9家，計(jì)算機(jī)硬件與設(shè)備領(lǐng)域的企業(yè)7家，工業(yè)制造企業(yè)7家，汽車零部件企業(yè)6家，家電企業(yè)4家，生物制藥企業(yè)2家。
研發(fā)支出最高的10家中國企業(yè)，華為（1427億元）、阿里（578億元）、騰訊（519億元）位于前三，百度（249億元）位于第六。其中還包括兩家臺灣地區(qū)企業(yè)，分別是臺積電（287億元，第5）、鴻海（241億元，第8）。四家國資背景企業(yè)也進(jìn)入了前10，其中有中國建筑（399億元，第4）、中國中鐵（248億元，第7）、中國石油（237億元，第9）、中國交建（228億元，第10）。
《財(cái)經(jīng)》記者還根據(jù)wind統(tǒng)計(jì)了ict領(lǐng)域10家研發(fā)支出最高的國資背景上市企業(yè)（包含美股、港股、a股以及部分定期公布財(cái)報(bào)的非上市企業(yè)）。10家企業(yè)多數(shù)是電信運(yùn)營商、it硬件制造商、半導(dǎo)體企業(yè)。
從各企業(yè)研發(fā)支出規(guī)?？?，前10的企業(yè)分別是，中國移動(dòng)（186億元）、中國電信（96億元）、?？低暎?3億元）、中國聯(lián)通（78億元）、紫光股份（49億元）、中芯國際（41億元）、烽火通信（37億元）、大華股份（35億元）、北方華創(chuàng)（29億元）、浪潮信息（28億元）。
其中共有4家進(jìn)入國內(nèi)研發(fā)支出前50強(qiáng)，包括中國移動(dòng)（186億元，第14）、中國電信（96億元，第30）、海康威視（83億元，第40）、中國聯(lián)通（78億元，第41）。處于芯片和半導(dǎo)體這一“卡脖子”領(lǐng)域的紫光股份（49億元）、中芯國際（41億元）未進(jìn)入50強(qiáng)。
2023年，10家國資背景上市ict企業(yè)研發(fā)支出總額為284億元，2023年研發(fā)支出規(guī)?？傤~為662億元。其研發(fā)增速2023年之后進(jìn)入了快車道，2023年、2023年、2023年整體增速分別為33.5%、25.1%、39.7%。10家國資背景上市ict企業(yè)研發(fā)支出增速均高于同期10家科技企業(yè)。
信號三：和國際差距大，增速在下滑
從研發(fā)支出總額看，14家科技企業(yè)在國內(nèi)是主力軍，但和國際同類企業(yè)相比，不僅差距仍大且還在拉開差距，而且在半導(dǎo)體、基礎(chǔ)軟件等領(lǐng)域長期投入不足。
《歐盟工業(yè)計(jì)分牌》是歐盟委員會(huì)科學(xué)和知識服務(wù)機(jī)構(gòu)聯(lián)合研究中心（jrc）的一份科學(xué)報(bào)告，該報(bào)告每年會(huì)對歐盟及全球其他國家或地區(qū)2500多家企業(yè)的研發(fā)成效、優(yōu)勢領(lǐng)域進(jìn)行比較評估，旨在為歐洲決策過程提供科學(xué)支持。
《歐盟工業(yè)計(jì)分牌》中一項(xiàng)指標(biāo)是“全球研發(fā)支出50強(qiáng)企業(yè)”。歐盟在2023年11月根據(jù)2023年數(shù)據(jù)發(fā)布最新排名中，共有4家中國企業(yè)進(jìn)入其中，分別是華為（第2）、阿里（第17）、騰訊（第33）、中國建筑集團(tuán)（第46）。
由于《歐盟工業(yè)計(jì)分牌》最新僅記錄了2023年研發(fā)數(shù)據(jù)，且未將亞馬遜統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。為進(jìn)一步科學(xué)對比，《財(cái)經(jīng)》記者選取了2023年研發(fā)支出前10的中國內(nèi)地科技企業(yè)，與全球研發(fā)支出排名前10的海外科技巨頭進(jìn)行對照。
從各企業(yè)研發(fā)支出規(guī)?？矗?023年前10強(qiáng)的海外企業(yè)分別是，亞馬遜（561億美元）、谷歌（316億美元）、facebook（247億美元）、蘋果（231億美元）、微軟（222億美元）、三星（190億每元）、英特爾（152億美元）、高通（75億美元）、oracle（68億元）、思科（68億美元）。值得注意的是，2023年華為研發(fā)支出規(guī)模為全球第3，2023年已成為全球第6。
從研發(fā)支出規(guī)?？?，中國內(nèi)地科技企業(yè)和全球范圍內(nèi)的科技巨頭研發(fā)支出仍有一定差距。僅亞馬遜一家企業(yè)2023年研發(fā)支出就高達(dá)560億美元，幾乎約等于中國內(nèi)地研發(fā)支出最高的10家科技企業(yè)當(dāng)年575億美元研發(fā)支出總額。
在全球ict產(chǎn)業(yè)鏈，半導(dǎo)體、云計(jì)算、基礎(chǔ)軟件產(chǎn)業(yè)均已產(chǎn)生專業(yè)分工。在半導(dǎo)體領(lǐng)域，英特爾2023年研發(fā)支出高達(dá)152億美元，10年累積研發(fā)支出為1259億美元。在基礎(chǔ)軟件領(lǐng)域oracle 2023年研發(fā)支出為70億美元，10年累積研發(fā)支出為567億美元。
以半導(dǎo)體領(lǐng)域?yàn)槔?，華為目前取得了一定進(jìn)展，阿里、騰訊、百度在2023年也公布了相關(guān)研發(fā)進(jìn)展。但中國企業(yè)研發(fā)力度和歷史積淀不足。從數(shù)據(jù)看，2023年阿里、騰訊、百度研發(fā)支出分別為89億美元、80億美元、39億美元，10年累積研發(fā)支出分別為323億美元、302億美元、190億美元。其總和為815億美元，和英特爾的1259億美元有較大差距。
半導(dǎo)體、基礎(chǔ)軟件等領(lǐng)域的投入迫切且必要，但研發(fā)創(chuàng)新是高成本、高風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有大量不確定性。半導(dǎo)體、基礎(chǔ)軟件等領(lǐng)域的投入需要保持長周期的耐心，需要穩(wěn)定寬容的國內(nèi)外環(huán)境，還需要尊重敢于冒險(xiǎn)創(chuàng)新的企業(yè)家，更需要遵循客觀市場規(guī)律。
值得注意的是，疫情、經(jīng)濟(jì)承壓以及復(fù)雜國際環(huán)境背景下，2023年以來10家科技企業(yè)總體研發(fā)支出增速逐年下滑，2023年增速下滑至14.1%。但國際企業(yè)研發(fā)支出增速呈上升趨勢，2023年增長至18.4%。研發(fā)支出增速下滑，可能會(huì)對中國ict產(chǎn)業(yè)在下個(gè)周期的競爭力產(chǎn)生影響。
2023年，中國科技企業(yè)普遍在考慮增效降本。“逆周期”下，維持健康的研發(fā)投入與產(chǎn)出，是確保下個(gè)周期競爭力的重要途徑。如何為企業(yè)創(chuàng)造良好的創(chuàng)新環(huán)境，也是擺在所有人面前的問題。
【第15篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除自查
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對
01會(huì)議時(shí)間
2023年3月11日14：00
02課程介紹
1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)政策
2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備查材料
3.研發(fā)費(fèi)用歸集核算、國高新與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的交集
4.企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除處理工作中的財(cái)務(wù)要點(diǎn)、難點(diǎn)
5.研發(fā)費(fèi)用如何處理？
6.填補(bǔ)對把控研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)細(xì)節(jié)性的空白
03主辦單位
北京市中小企業(yè)公共服務(wù)平臺
北京軟件和信息服務(wù)業(yè)協(xié)會(huì)
04報(bào)名方式
1.掃描下方二維碼
掃描二維碼
2.發(fā)送公司-姓名-職務(wù)-手機(jī)-郵箱-微信號至聯(lián)系人郵箱
3. 服務(wù)專員聯(lián)系，統(tǒng)一拉入微信群
4.發(fā)送騰訊會(huì)議平臺鏈接邀請進(jìn)入
聯(lián)系人：常思佳 18210329307 changsj@bsia.org.cn
【第16篇】高企研發(fā)費(fèi)用比例2023
在高企申報(bào)中，對研發(fā)費(fèi)用這一塊很多人都會(huì)存有疑慮，研發(fā)費(fèi)用歸集不合理或者占比不達(dá)標(biāo)都是會(huì)對高企申報(bào)有影響的，而且申報(bào)成功后，研發(fā)費(fèi)用的比例也是有要求的，同時(shí)輔助帳不完整還會(huì)面臨取消高企的風(fēng)險(xiǎn)。政和科技從事企業(yè)服務(wù)領(lǐng)域多年，在高企申報(bào)方面有著多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，下面就高企中研發(fā)費(fèi)用處理這塊為大家詳細(xì)講解，有不懂得或存在其他疑問可以+v“政和通”。
一、研發(fā)費(fèi)用歸集
（1）人員人工費(fèi)用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。
（2）直接投入費(fèi)用
直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；
——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；
——用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。
（3）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用
折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。
長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。
（4）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。
（5）設(shè)計(jì)費(fèi)用
設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。
（6）裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用
裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。
試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。
（7）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
（8）其他費(fèi)用
其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。
研發(fā)費(fèi)用歸集還有以下幾點(diǎn)需要注意：
①人員工資就是按照科技人員參與到項(xiàng)目的情況來歸集，員工參與了某個(gè)項(xiàng)目就應(yīng)該按著實(shí)際參與工時(shí)來分。而且科技人員必須滿足在職時(shí)間183天以上，且在公司繳納社保。
②直接投入費(fèi)用是最容易出現(xiàn)模糊不清的，也是財(cái)務(wù)人員普遍反映最難處理的，它需要技術(shù)部門的配合，尤其是材料領(lǐng)用，如果技術(shù)部門不提供相關(guān)領(lǐng)料單記錄，財(cái)務(wù)人員就無法確定研發(fā)費(fèi)用中的直接投入。一般來說，領(lǐng)料單需包含材料名稱、數(shù)量、金額、領(lǐng)用日期、技術(shù)人員簽字、領(lǐng)料涉及到的項(xiàng)目名稱等。
③折舊費(fèi)用，如果有專門用于研發(fā)的設(shè)備，直接計(jì)提就好，如果是生產(chǎn)/研發(fā)共用，就按著設(shè)備的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)工時(shí)，按比例計(jì)提，并做好設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)工時(shí)表。
④其他費(fèi)用，比較簡單，注意不超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%就好了。
如果通過了高新技術(shù)企業(yè)，還需注意以下事項(xiàng)
1、填報(bào)年度報(bào)表
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”報(bào)送上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報(bào)表?！秶腋咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國發(fā)科[2016]32號）規(guī)定：高企資格有效期內(nèi)，累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況表，將被取消高企資格，并在國家“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作網(wǎng)”上公告。
填寫報(bào)表時(shí)請自查填寫的數(shù)據(jù)是否達(dá)到要求：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比不低于60%；科技人員占比不低于10%；境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總比例不低于60%；
2、建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬核算體系
企業(yè)首次申報(bào)高企時(shí)，可能由于時(shí)間倉促，或者對核算要求不清楚，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)費(fèi)用有拼湊的可能性，但是，一旦企業(yè)通過了高企的認(rèn)定，將被當(dāng)作是規(guī)范的高企來看待，以前一些不合理的處理辦法都不能再次出現(xiàn)。研發(fā)費(fèi)用的數(shù)據(jù)將不再是事后的追憶或者調(diào)整，而應(yīng)該是序時(shí)賬的方式，一筆一筆地記錄在財(cái)務(wù)核算的賬簿之中，留下清晰的痕跡。
3、研發(fā)費(fèi)用申請進(jìn)行加計(jì)扣除
既然是高企，那么一定有研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生，有研發(fā)費(fèi)用就可以申請享受加計(jì)扣除，這是正常的邏輯。但是有些企業(yè)可能是怕麻煩，或者自身有問題，往往就放棄了每年可以進(jìn)行的加計(jì)扣除申報(bào)，不僅浪費(fèi)了稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì)，而且會(huì)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中留下疑點(diǎn)，很容易被篩選出來作為稽查對象。
