【第1篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳
一、說說什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
根據(jù)文件的解釋，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)就只有這么簡(jiǎn)單一句話：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用。
在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，無論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。
大部分人都把吃喝玩樂這類支出都?xì)w入業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支，這樣理解明顯是錯(cuò)誤的。比如說，某部門員工下班聚餐發(fā)生的費(fèi)用，就不能計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
盡管這類支出不太好界定，但是在稅務(wù)管理的實(shí)踐中，有以下一些具體范圍：
1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的邀請(qǐng)或工作餐開支；
2.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用開支；
3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支；
4.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品開支。
二、不是所有的吃吃喝喝都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
吃吃喝喝是一般企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的非常多的一項(xiàng)開支，不能簡(jiǎn)單的講這些開支籠統(tǒng)的計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這樣可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多交稅。
1.員工的聚餐，日常用餐應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)；
2.員工出差符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)，計(jì)入差旅費(fèi)；
3.員工培訓(xùn)時(shí)符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)，計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)；
4.管理層在賓館開會(huì)發(fā)生的餐費(fèi)，計(jì)入會(huì)議費(fèi)；
5.銷售部門外出談業(yè)務(wù)發(fā)生符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)，計(jì)入銷售費(fèi)用。
通過上述分析，咱們發(fā)現(xiàn)，所謂業(yè)務(wù)招待費(fèi)，都是“對(duì)外”發(fā)生的，“對(duì)內(nèi)”發(fā)生的都不應(yīng)該計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅僅是吃吃喝喝
稅務(wù)管理實(shí)踐中通常將招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)、香煙、食品、禮品、正常的娛樂活動(dòng)、安排客戶旅游等項(xiàng)目。
同時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣等等非法支出，這是不能計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的。
【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)
1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額
按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按當(dāng)年業(yè)務(wù)招待發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%中較小者扣除。
所以說業(yè)務(wù)招待費(fèi)是一定會(huì)被納稅調(diào)增的，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額大于收入的1/120時(shí)，只能按收入的0.5%來扣除，反之，按招待費(fèi)的60%扣除，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是收入的1/120時(shí)，兩種指標(biāo)計(jì)算出的扣除限額相等。
2.廣告宣傳費(fèi)扣除限額
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣宣費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>
特殊行業(yè)特殊規(guī)定：對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣宣費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除；超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
3.銷售（營(yíng)業(yè)）收入基數(shù)統(tǒng)計(jì)口徑
根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）第一條的規(guī)定：
企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。
這里的銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括視同銷售的收入，但是不包括投資收益、利息收入、營(yíng)業(yè)外收入的，不同于匯算清繳表中高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中的收入總額，收入總額是包括銷售收入和投資收益、利息收入、營(yíng)業(yè)外收入的。
【第3篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳會(huì)計(jì)分錄
導(dǎo)讀：匯算清繳時(shí)招待費(fèi)調(diào)增了會(huì)計(jì)處理.每年的匯算清繳季,會(huì)計(jì)人員都會(huì)面臨業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問題,如何稅前扣除、如何調(diào)整、到底哪些屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)等等涉稅問題,為此專門做出了一些整理和分析,希望能夠幫助到大家.
匯算清繳時(shí)招待費(fèi)調(diào)增了會(huì)計(jì)處理.
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十三條規(guī)定:'企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰'.
業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括:
(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開支.
(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支.
(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支.
(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支.
(5)一些設(shè)立內(nèi)部食堂的企業(yè),在為其內(nèi)部職工提供工作餐的同時(shí),負(fù)責(zé)招待一些外部客人的費(fèi)用也屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi).
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:
1、匯繳清算調(diào)增利潤(rùn),不需要調(diào)整報(bào)表,因?yàn)槎惙ㄅc財(cái)務(wù)制度一定會(huì)有差異的.如果是今年清算去年的所得稅大于了之前計(jì)提的所得稅,那調(diào)整出來繳的所得稅是需要調(diào)未分配利潤(rùn)的.會(huì)計(jì)分錄如下:
a、調(diào)增產(chǎn)生的所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:銀行存款
b、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益時(shí)
借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
(調(diào)整后以前年度損益調(diào)整無余額)
2、辦公用品,打印了等調(diào)整,建議注銷以前所有相關(guān)的待攤費(fèi)用
a、將所有的攤銷累計(jì)一起注銷
借:待攤費(fèi)用-辦公用品(紅字)
貸:銀行存款(現(xiàn)金)(紅字
借:管理費(fèi)用-辦公用品攤銷(紅字)
貸:待攤費(fèi)用-辦公用品(紅字)
或用相反的會(huì)計(jì)分錄
b、做一份正確的會(huì)計(jì)分錄
借:固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備
貸:現(xiàn)金(銀行存款)
建議補(bǔ)計(jì)提折舊
借:管理費(fèi)用-折舊
貸:累計(jì)折舊
匯算清繳時(shí)招待費(fèi)調(diào)增了會(huì)計(jì)處理.以上就是今天整理匯算清繳相關(guān)的全部?jī)?nèi)容了,如有更多疑問,可私聊.
【第4篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳怎么算
今天聊一下業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這個(gè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)呢，大家可不要小看這個(gè)吃飯，這是個(gè)大事兒，說民以食為天，一點(diǎn)兒也不錯(cuò)，會(huì)計(jì)呢，也要特別注意這個(gè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，大家你去想一想啊，這個(gè)老板他特別不缺什么樣的發(fā)票，他就不缺這個(gè)吃喝玩兒樂的。
如果說你到了第四季度啊，你說你賬上呢，需要點(diǎn)費(fèi)用，你給你點(diǎn)兒業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)票，或者老板呢，他從單位取了錢，他取了錢了，如果說他確實(shí)是用于單位的經(jīng)營(yíng)，他得拿票來報(bào)銷吧，他拿了一大推吃飯的票，娛樂的票找你報(bào)銷，這個(gè)時(shí)候你就要琢磨琢磨了啊，這個(gè)吃飯就說到了，因?yàn)檫@個(gè)其他的費(fèi)用你支付出去了，受益方就是那個(gè)那個(gè)對(duì)方，
比如說你的廣告費(fèi)你支付出去了，那就是對(duì)方收益，跟你沒啥關(guān)系，嗯，沒有什么直接的參與，就是享受著這個(gè)結(jié)果，但吃飯不一樣，你去招待的時(shí)候，你不能說你自己去吃吧，完了吃完了以后通知我去結(jié)賬，你是不是得在那陪著吃啊，你在那陪著吃，無非就是人家吃的多，你吃的少，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)她不可以全扣，你就是發(fā)生一塊錢的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，你也得調(diào)出來四毛，你只能是扣六毛，就是國(guó)際慣例，六四抵扣原則，客戶吃的多，你吃的少，所以說扣60%的股份，40%是不讓你扣的。
因此有好多會(huì)計(jì)啊，比如說好多這個(gè)小企業(yè)，或者貸賬，或者這樣的單位，到了年末的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候沒有調(diào)整，像沒啥可調(diào)的，因?yàn)槲覀冏鰠R算清繳的時(shí)候呢，有的時(shí)候他要求你必須得調(diào)，你不調(diào)不行，那你就做一筆。業(yè)務(wù)招待費(fèi)一下子就可以調(diào)了，對(duì)吧，因?yàn)槟憔褪亲粔K錢他也得調(diào)嗎？那你因?yàn)槟阕鰳I(yè)務(wù)招待費(fèi)呢，他給調(diào)出來，他不但是只能扣掉它本身的60%，他還不能超過收入的千分之五兩個(gè)比例，還得怎么樣取其的。
所以大家呢，如果說凡是吃，你就往業(yè)務(wù)招待費(fèi)里邊做，這個(gè)也不對(duì)，我們做會(huì)計(jì)呢，要尊重業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，你得看這個(gè)吃是因?yàn)槭裁炊缘?，我們給大家說幾項(xiàng)，你確實(shí)是因?yàn)殚_展業(yè)務(wù)的需要招待的客戶，你就走業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而且這個(gè)呢，其實(shí)我認(rèn)為你沒有必要遵循什么受益原則啊，這個(gè)走管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)啊，那個(gè)走銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)，完了車間主任還請(qǐng)了一頓，那走制造費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)，你這個(gè)沒有必要，你就統(tǒng)一的把它放到管理費(fèi)用下面就行了，因?yàn)槟阋窃趧e的科目下面分散著，你會(huì)存繳的時(shí)候還得把它會(huì)起來。
沒必要你就統(tǒng)一的放在管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)一個(gè)科目下面，這個(gè)比較簡(jiǎn)單的，第一個(gè)啊，確實(shí)是招待了，我們就走招待費(fèi)，尊重業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)嗎？第二點(diǎn)，如果說一火的員工，對(duì)吧，出去下班了加。加餐了，或者是大家在食堂吃飯了，這個(gè)不叫業(yè)務(wù)招待費(fèi)，你招待罵呀，這個(gè)叫什么？叫福利費(fèi)啊，你不要吃飯就走招待。
還有員工出差，員工出差也得吃飯吶，這個(gè)走什么，他就差旅費(fèi)，如果說我們組織了一些職業(yè)培訓(xùn)，他也得吃飯，這個(gè)走職教費(fèi)，那公司如果說組織一場(chǎng)會(huì)議，會(huì)議上請(qǐng)這個(gè)與會(huì)人員吃飯，這個(gè)他走會(huì)議費(fèi)，如果說我們開股東會(huì)，股東們吃飯，開董事會(huì)，董事們吃飯，這個(gè)叫董事會(huì)費(fèi)，如果說。每個(gè)月給員工往卡上固定打300塊錢，這個(gè)叫什么工資薪金啊，每個(gè)月給員工打300塊錢的這個(gè)飯補(bǔ)，這叫工資薪金，而且這個(gè)叫人人有份，可以量化，這個(gè)錢他還得交個(gè)稅，如果你是工會(huì)組織的活動(dòng)，這個(gè)吃飯叫工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
我說清楚了嗎？不是所有的吃飯都走業(yè)務(wù)招待費(fèi)啊，你要把它分門別類的去走賬，因?yàn)樗麄兊目鄢龢?biāo)準(zhǔn)是不一樣的，對(duì)你所得稅的。影響不一樣哦，所以大家你們每個(gè)人都應(yīng)該學(xué)匯算清繳啊。
【第5篇】所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)
企業(yè)所得稅匯算清繳馬上開始啦！小伙伴們企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目還記得多少呢？快和周周一起回憶一下吧？
工資薪金支出
舉個(gè)栗子：
工資薪金支出總額500萬，其中合理的350萬（含雇傭殘疾員工50萬）
稅前可扣除工資薪金金額=350+50*100%=400萬
職工福利費(fèi)支出
接上面的栗子，再舉個(gè)餅干：
職工福利費(fèi)支出發(fā)生額為60萬
稅前可扣除職工福利費(fèi)金額=350*14%=49萬，最高可扣除49萬。
職工教育經(jīng)費(fèi)支出
接上面的餅干，再舉個(gè)蘋果：
職工教育經(jīng)費(fèi)支出發(fā)生額為30萬
稅前可扣除職工教育經(jīng)費(fèi)金額=350*8%=28萬，當(dāng)年最高可扣除28萬。
另外2萬可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年份扣除。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
接上面的蘋果，再舉個(gè)草莓：
稅前可扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額=350*2%=7萬，最高可扣除7萬。
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出
接上面的草莓，再舉個(gè)橘子：
稅前可扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額=350*5%=17.5萬，最高可扣除17.5萬。
研發(fā)費(fèi)用支出
接上面的橘子，再舉個(gè)甘蔗：
研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額為100萬
稅前可扣除研發(fā)費(fèi)用金額=100*（1+100%）=200萬，最高可扣除200萬。
七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
接上面的甘蔗，再舉個(gè)西瓜：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額為60萬，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入發(fā)生額為8000萬
業(yè)務(wù)招待費(fèi)60*60%=36萬<營(yíng)業(yè)收入8000*5‰=40萬
稅前可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額=36萬。
八、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
接上面的西瓜，再舉個(gè)葡萄：
一般制造企業(yè)廣告和業(yè)務(wù)宣傳發(fā)生額為1300萬
稅前可扣除廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額=8000*15%=1200萬，當(dāng)年可扣除1200萬
另外100萬可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年份扣除。
九、公益性捐贈(zèng)支出
接上面的葡萄，再舉個(gè)桃子：
公益性捐贈(zèng)的支出金額為20萬，本年利潤(rùn)總額為100萬
稅前可扣除公益性捐贈(zèng)金額=100*12%=12萬
另外8萬可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后三年內(nèi)扣除。
十、手續(xù)費(fèi)和傭金支出
十一、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
十二、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出
十三、不得扣除的所得稅項(xiàng)目
今天就回憶到這兒吧！想要了解更多，記得點(diǎn)贊關(guān)注哦！周周會(huì)為小伙伴們準(zhǔn)時(shí)推送最新的財(cái)稅政策及攻略，我們一起daydayup！
【第6篇】匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整
匯算清繳是企業(yè)完成上年度所得稅最終申報(bào)的必經(jīng)程序，是各家企業(yè)每年5月31日或之前必須完成的一項(xiàng)重要任務(wù)。說到匯算清繳，就不能不談納稅調(diào)整。事實(shí)上，納稅調(diào)整可謂匯算清繳的核心工作，決定著企業(yè)上年度最終應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回多少所得稅額。
納稅調(diào)整的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)利潤(rùn)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條，企業(yè)平時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料分月或者分季預(yù)繳所得稅，其計(jì)稅基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)利潤(rùn)。匯算清繳則是在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上，考慮收入、所得、扣除等一系列項(xiàng)目的納稅調(diào)整（包括調(diào)整增加額和調(diào)整減少額）和以前年度虧損的彌補(bǔ)，將利潤(rùn)總額調(diào)節(jié)為應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅額和應(yīng)退（補(bǔ)）稅額。
納稅調(diào)整的依據(jù)是稅會(huì)差異，也就是應(yīng)納稅所得額和會(huì)計(jì)利潤(rùn)的差異。稅會(huì)差異之所以存在，最主要的原因是稅務(wù)與會(huì)計(jì)的處理依據(jù)不同。會(huì)計(jì)核算遵從的是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（具體包括《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》），會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)信息滿足可靠性、重要性和真實(shí)性等質(zhì)量要求，并符合相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性等原則，以反映和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，服務(wù)于企業(yè)和利益相關(guān)方的決策。稅務(wù)處理則依據(jù)稅收法律法規(guī)（例如《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等）和稅務(wù)規(guī)范性文件（合稱“稅法”），利用行政手段強(qiáng)制參與收入分配，以實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控等稅收政策目標(biāo)。稅會(huì)差異既包括暫時(shí)性差異，也包括永久性差異。因此，年度應(yīng)納稅所得額在數(shù)值上通常不等于年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。本質(zhì)上，納稅調(diào)整就是將按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則表述的會(huì)計(jì)利潤(rùn)依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定重新表述為應(yīng)納稅所得額，因而分類調(diào)整和計(jì)算往往在所難免。
納稅調(diào)整主要有四大類別：收入類調(diào)整、扣除類調(diào)整、資產(chǎn)類調(diào)整和特殊事項(xiàng)調(diào)整。
收入類調(diào)整主要包括對(duì)視同銷售收入的調(diào)增，對(duì)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入和投資收益進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減，對(duì)不征稅收入進(jìn)行減計(jì)，對(duì)公允價(jià)值變動(dòng)損益進(jìn)行調(diào)整等等。收入類調(diào)整需對(duì)照相關(guān)稅法條文規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)上的某些收入或收益項(xiàng)目確認(rèn)與稅法規(guī)定不一致之處逐項(xiàng)梳理、逐項(xiàng)調(diào)整。
扣除類調(diào)整主要包括對(duì)視同銷售成本的調(diào)減，對(duì)職工薪酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)支出、利息支出等有扣除限額的成本費(fèi)用項(xiàng)目的調(diào)增或調(diào)減，對(duì)罰金罰款、稅收滯納金、贊助支出等稅法上不予扣除項(xiàng)目的調(diào)增等等?？鄢揞~需要具體計(jì)算和選擇判斷，部分項(xiàng)目的費(fèi)用（如職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等）還允許跨納稅年度扣除。
資產(chǎn)類調(diào)整主要包括對(duì)資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)整，對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和資產(chǎn)損失的調(diào)整等。其中資產(chǎn)涵蓋固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等，折舊需考慮是否存在加速折舊的影響。對(duì)這些資產(chǎn)而言，稅法規(guī)定均以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，企業(yè)需注意稅會(huì)差異，準(zhǔn)確填列以計(jì)算納稅調(diào)整金額。
特殊事項(xiàng)調(diào)整主要包括對(duì)企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)、政策性搬遷、特殊行業(yè)（如保險(xiǎn)、證券、期貨行業(yè)、金融企業(yè)等）準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)、合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額等方面的納稅調(diào)整。企業(yè)需根據(jù)實(shí)際情況和稅法中對(duì)于特定行業(yè)或企業(yè)的規(guī)定，逐項(xiàng)識(shí)別和計(jì)算、填列。
納稅調(diào)整涉及的具體項(xiàng)目比較多，其中一些項(xiàng)目需要展開分析，提供更多資料和數(shù)據(jù)信息，以支持計(jì)算納稅調(diào)整數(shù)額。以企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）為例，納稅調(diào)整包括一張匯總表和十二張明細(xì)表，由企業(yè)根據(jù)適用情形選擇填寫。本文列示表單名稱和涉及的調(diào)整類別如下，以便整體理解。
認(rèn)真對(duì)待和正確完成納稅調(diào)整，不僅有助于企業(yè)在匯算清繳階段完整履行所得稅納稅義務(wù)，事實(shí)上也為企業(yè)的納稅籌劃提供了廣闊的思路。納稅調(diào)整比較充分地揭示了稅會(huì)差異的存在和影響，啟發(fā)企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)模式，利用會(huì)計(jì)處理方法或應(yīng)用所得稅優(yōu)惠政策等進(jìn)行納稅籌劃，值得各類企業(yè)進(jìn)一步思考。
【第7篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)所得稅匯算清繳
企業(yè)所得稅匯算清繳也是會(huì)計(jì)人需要清楚的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，如果你對(duì)這部分的知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
首先，大家要清楚的知道匯算清繳的時(shí)間
一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)，舉個(gè)例子，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：2023年1月1日至5月31日。
匯算清繳后的所得稅往往和會(huì)計(jì)報(bào)表中的所得稅額不一致，需要不同情況不同處理
1、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的納稅調(diào)整事項(xiàng)，會(huì)計(jì)核算上并不需要反映，會(huì)計(jì)與稅法產(chǎn)生的差異，比如招待費(fèi)，只需要年終匯算清繳時(shí)在納稅申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整
2、由于納稅調(diào)整補(bǔ)稅導(dǎo)致的凈利潤(rùn)的變化，需要在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映
匯算清繳的對(duì)象有哪些？
1、實(shí)行查賬征收的企業(yè)
2、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)，企業(yè)無論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳
企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)還能做稅前扣除嗎？
企業(yè)所得稅允許扣除的具體項(xiàng)目，要在按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除
1、借款利息支出，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除
2、工資、薪金支出
3、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工福利費(fèi)14%，職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%
4、公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
以上就是有關(guān)社保匯算清繳的操作流程還有對(duì)象等知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！
來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒
【第8篇】匯算清繳應(yīng)重視業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整
編者按 今年全國(guó)兩會(huì)期間，全國(guó)人大代表、中國(guó)太保集團(tuán)戰(zhàn)略研究中心副主任周艷芳，全國(guó)政協(xié)委員、原保監(jiān)會(huì)副主席周延禮等不少代表委員，都很關(guān)注保險(xiǎn)公司手續(xù)費(fèi)及傭金支出的企業(yè)所得稅處理問題，從而引發(fā)了相關(guān)企業(yè)的熱議。目前，正值企業(yè)所得稅匯算清繳期，保險(xiǎn)企業(yè)在手續(xù)費(fèi)及傭金支出的企業(yè)所得稅處理上，究竟應(yīng)該注意哪些事項(xiàng)呢？
一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)開始了。在匯算清繳過程中，企業(yè)都會(huì)關(guān)注納稅調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)于保險(xiǎn)公司來說，手續(xù)費(fèi)及傭金支出是企業(yè)所得稅匯算清繳期間一項(xiàng)重要的調(diào)整事項(xiàng)——幾乎每家保險(xiǎn)公司每年都會(huì)涉及大額調(diào)整。在具體的稅務(wù)處理中，保險(xiǎn)公司應(yīng)該注意哪些合規(guī)性要求呢？
a 緊繃扣除限額這根弦
對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金支出作稅務(wù)處理，首先要關(guān)注扣除限額。
保險(xiǎn)法中將中介代理人和經(jīng)紀(jì)人取得的中介報(bào)酬定義為傭金。參照《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法（2023年修正）》第一百一十七條規(guī)定，保險(xiǎn)代理人是根據(jù)保險(xiǎn)人的委托，向保險(xiǎn)人收取傭金，并在保險(xiǎn)人授權(quán)的范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人。此條將中介代理人和經(jīng)紀(jì)人取得的中介報(bào)酬，統(tǒng)一界定為“傭金”。
稅法對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除的比例有明確規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)，以下簡(jiǎn)稱29號(hào)文件）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。
同時(shí)，29號(hào)文件對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金支付形式、支付要求、財(cái)務(wù)核算以及需提交資料等作了規(guī)范。具體來說，保險(xiǎn)公司應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格的中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂協(xié)議或合同；以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除；為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金，不得在稅前扣除。
b 對(duì)支出項(xiàng)目重新分類
筆者提醒相關(guān)納稅人，應(yīng)根據(jù)手續(xù)費(fèi)及傭金的性質(zhì)、合法憑證等，做好重新分類調(diào)整工作。
具體來說，有些保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金支出，可能會(huì)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)或其他科目中，在匯算清繳時(shí)要對(duì)屬于手續(xù)費(fèi)及傭金的內(nèi)容重新分類調(diào)整，合并到手續(xù)費(fèi)及傭金科目中；同時(shí)，不屬于傭金手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的支出，如屬于招待性質(zhì)、員工工資性質(zhì)的，也要從手續(xù)費(fèi)及傭金科目中調(diào)出。根據(jù)以上重分類的調(diào)整，確定實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，最終準(zhǔn)確計(jì)算超出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)、需納稅調(diào)整的金額。
此外，保險(xiǎn)公司取得不合規(guī)的稅前扣除憑證，需要單獨(dú)納稅調(diào)整。如果甲壽險(xiǎn)公司發(fā)生的14億元手續(xù)費(fèi)及傭金支出中，有0.5億元未取得合法的稅前扣除憑證，那么該0.5億元部分，需先從實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金中剔除，測(cè)算出實(shí)際超標(biāo)的手續(xù)費(fèi)及傭金后，再將不合格的0.5億元合并作為手續(xù)費(fèi)及傭金的調(diào)增額。則甲壽險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的傭金手續(xù)費(fèi)為14－0.5＝13.5（億元），扣除限額為8億元，超標(biāo)的傭金手續(xù)費(fèi)為13.5－8＝5.5（億元）。再加上未取得合格稅前扣除憑證的0.5億元，實(shí)際合計(jì)需納稅調(diào)增5.5＋0.5＝6（億元）。
c 高度關(guān)注超比例支出
通過分析2023年上市保險(xiǎn)公司年報(bào)筆者發(fā)現(xiàn)，幾家壽險(xiǎn)公司因手續(xù)費(fèi)及傭金支出超比例，帶來的所得稅稅額影響平均在30億元以上。目前，保險(xiǎn)公司手續(xù)費(fèi)及傭金調(diào)整金額較大（以壽險(xiǎn)公司為例），主要有兩方面原因：一是實(shí)際發(fā)生的傭金手續(xù)費(fèi)遠(yuǎn)超過稅法扣除限額；二是根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，保險(xiǎn)公司未及時(shí)取得合規(guī)的稅前扣除憑證。
筆者發(fā)現(xiàn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈以及壽保退保金存在滯后性等，使得保險(xiǎn)公司的手續(xù)費(fèi)及傭金支出超比例。近年來，各壽險(xiǎn)公司積極推動(dòng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級(jí)，切實(shí)提升產(chǎn)品創(chuàng)新能力與風(fēng)險(xiǎn)保障服務(wù)水平。但隨著改革深化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體傭金手續(xù)費(fèi)率出現(xiàn)上漲。
20年以上繳費(fèi)期的保障型產(chǎn)品，前5年傭金支出是理財(cái)型保險(xiǎn)的2倍左右；同時(shí)，隨著壽險(xiǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，展業(yè)成本的不斷增加，手續(xù)費(fèi)及傭金支出在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成本中占比越來越大。以保費(fèi)收入扣除退保費(fèi)后的凈保費(fèi)收入口徑計(jì)算，當(dāng)年手續(xù)費(fèi)傭金支出的占比遠(yuǎn)高于10%。
另外，壽險(xiǎn)公司退保金存在滯后性。與財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司不同，壽險(xiǎn)公司退保金基本源自以前年度承保收入。而手續(xù)費(fèi)及傭金支出以當(dāng)年保費(fèi)為基礎(chǔ)，并不考慮以后年度退保情況。因此，在計(jì)算扣除限額時(shí)，將歸屬以前年度業(yè)務(wù)的退保費(fèi)直接從當(dāng)年保費(fèi)收入中剔除，無法真實(shí)反映公司當(dāng)期凈保費(fèi)收入，也無法真實(shí)反映公司當(dāng)期的合理經(jīng)營(yíng)成本，不符合收入費(fèi)用配比原則。筆者認(rèn)為，有必要從政策層面制定相關(guān)規(guī)定，使壽險(xiǎn)公司的手續(xù)費(fèi)及傭金支出與其當(dāng)年凈收入得以匹配。
盡管目前由于一些客觀因素，保險(xiǎn)公司的手續(xù)費(fèi)及傭金支出較大，但是，在新政策出臺(tái)之前，相關(guān)納稅人還應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)行規(guī)定，并動(dòng)態(tài)關(guān)注后續(xù)政策的出臺(tái)。
d 規(guī)范委托代理范圍
筆者提醒相關(guān)納稅人，還應(yīng)規(guī)范委托代理范圍和加強(qiáng)稅務(wù)發(fā)票管理。
具體來說，委托代理范圍方面，建議保險(xiǎn)公司與統(tǒng)一代理的委托保險(xiǎn)銷售代理公司簽訂合同，通過合同明確雙方手續(xù)費(fèi)傭金比例，綜合考慮保險(xiǎn)公司的成本負(fù)擔(dān)，取得合格的發(fā)票，減少保險(xiǎn)公司無法抵扣、增加成本的問題。
同時(shí)，保險(xiǎn)公司內(nèi)部也應(yīng)強(qiáng)化和完善支付手續(xù)費(fèi)及傭金的稅務(wù)管理，嚴(yán)格審核稅前扣除憑證，避免因票據(jù)不合規(guī)而納稅調(diào)整；對(duì)于向個(gè)人支付的手續(xù)費(fèi)及傭金，按相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)確代扣代繳個(gè)人所得稅，符合條件的統(tǒng)一開具發(fā)票，減少不必要的納稅調(diào)整。
此外，從減稅降費(fèi)的大背景出發(fā)，筆者建議相關(guān)部門可以結(jié)合保險(xiǎn)公司目前保險(xiǎn)產(chǎn)品推廣的需求及面臨的實(shí)際成本負(fù)擔(dān)情況，綜合考慮提高保險(xiǎn)行業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金比例。適度調(diào)整保險(xiǎn)公司手續(xù)費(fèi)及傭金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除比例。同時(shí)，調(diào)整壽險(xiǎn)公司手續(xù)費(fèi)傭金扣除比例的計(jì)算基礎(chǔ)，以不減退保金的保費(fèi)收入為計(jì)算基數(shù)。
【第9篇】匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)
錯(cuò)誤一
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照發(fā)生額的60%扣除。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
注意：
即業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”、“孰小原則”稅前扣除。
錯(cuò)誤二
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入以及政府補(bǔ)助收入。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
注意：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)是銷售收入，這里的銷售(營(yíng)業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不包括政府補(bǔ)助收入等營(yíng)業(yè)外收入。
錯(cuò)誤三
企業(yè)處于籌建期，沒有營(yíng)業(yè)收入，因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒法稅前扣除。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第五條規(guī)定：
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
錯(cuò)誤四
企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的基數(shù)。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函【2010】79號(hào)）第八條的規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
注意：
從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)包括從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的各類企業(yè)，不僅指專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。
錯(cuò)誤五
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額在企業(yè)所得稅季度申報(bào)的時(shí)候就要納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額只是在企業(yè)所得稅年度匯繳申報(bào)的時(shí)候需要按照規(guī)定納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
注意：
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在年度匯算清繳的時(shí)候需要填報(bào)2個(gè)申報(bào)表，如下：
證書介紹
管理會(huì)計(jì)師專業(yè)能力認(rèn)證，簡(jiǎn)稱mat，是由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（中總協(xié)）頒發(fā)，是中國(guó)管理會(huì)計(jì)人才鉑金級(jí)證書。初級(jí)認(rèn)證主要面向中基層從業(yè)者和大學(xué)在校生，中級(jí)認(rèn)證主要面向能力和經(jīng)驗(yàn)兼具的中高級(jí)從業(yè)者。學(xué)員在接受相應(yīng)培訓(xùn)、參加并通過由中總協(xié)主持的管理會(huì)計(jì)師專業(yè)能力考試后，可取得相應(yīng)級(jí)別管理會(huì)計(jì)師證書。
證書特點(diǎn)
中國(guó)本土管理會(huì)計(jì)權(quán)威認(rèn)證：
中總協(xié)頒發(fā)、報(bào)考條件寬、周期短、成本低、含金量高、就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)
適合人群
l 想進(jìn)入管理會(huì)計(jì)崗位的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)人員
l 有一定經(jīng)驗(yàn)期望進(jìn)一步提升的財(cái)務(wù)人員
l 未來想從事財(cái)務(wù)相關(guān)崗位的在校學(xué)生
l 期待能力拓展的其他崗位管理者
【第10篇】匯算清繳里業(yè)務(wù)招待費(fèi)
錯(cuò)誤一
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照發(fā)生額的60%扣除。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
注意：
即業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”、“孰小原則”稅前扣除。
錯(cuò)誤二
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入以及政府補(bǔ)助收入。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
注意：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)是銷售收入，這里的銷售(營(yíng)業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不包括政府補(bǔ)助收入等營(yíng)業(yè)外收入。
錯(cuò)誤三
企業(yè)處于籌建期，沒有營(yíng)業(yè)收入，因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒法稅前扣除。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第五條規(guī)定：
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
錯(cuò)誤四
企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的基數(shù)。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函【2010】79號(hào)）第八條的規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
注意：
從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)包括從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的各類企業(yè)，不僅指專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。
錯(cuò)誤五
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額在企業(yè)所得稅季度申報(bào)的時(shí)候就要納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額只是在企業(yè)所得稅年度匯繳申報(bào)的時(shí)候需要按照規(guī)定納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
注意：
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在年度匯算清繳的時(shí)候需要填報(bào)2個(gè)申報(bào)表，如下：
【第11篇】匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支多少
錯(cuò)誤一
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照發(fā)生額的60%扣除。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
注意：
即業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”、“孰小原則”稅前扣除。
錯(cuò)誤二
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入以及政府補(bǔ)助收入。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
注意：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除基數(shù)是銷售收入，這里的銷售(營(yíng)業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。不包括政府補(bǔ)助收入等營(yíng)業(yè)外收入。
錯(cuò)誤三
企業(yè)處于籌建期，沒有營(yíng)業(yè)收入，因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)沒法稅前扣除。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
根據(jù) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第五條規(guī)定：
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
錯(cuò)誤四
企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的基數(shù)。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函【2010】79號(hào)）第八條的規(guī)定，對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
注意：
從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)包括從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的各類企業(yè)，不僅指專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。
錯(cuò)誤五
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額在企業(yè)所得稅季度申報(bào)的時(shí)候就要納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
糾正：
以上理解是錯(cuò)誤的。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額只是在企業(yè)所得稅年度匯繳申報(bào)的時(shí)候需要按照規(guī)定納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
注意：
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在年度匯算清繳的時(shí)候需要填報(bào)2個(gè)申報(bào)表，如下：
