所得稅費(fèi)用與會計(jì)利潤的關(guān)系（16篇）

【第1篇】所得稅費(fèi)用與會計(jì)利潤的關(guān)系

所得稅費(fèi)用與會計(jì)利潤的關(guān)系為永久性差異和暫時(shí)性差異。永久性差異如國債利息收入和罰款等，暫時(shí)性差異會隨著時(shí)間的流逝而消失。 所得稅費(fèi)用于會計(jì)利潤率關(guān)系公式： 所得稅費(fèi)用＝（會計(jì)利潤－永久性差異）×所得稅稅率 在會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間，存在兩項(xiàng)差異，其一是永久性差異，如國債利息收入、罰款等；其二是暫時(shí)性差異，也就是時(shí)間性差異，這部分差異會隨著時(shí)間的流逝而消失。為了符合期間原則和配比原則，新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)確認(rèn)暫時(shí)性差異對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響，像待攤和預(yù)提費(fèi)用一樣，將之分配到其所屬的期間。 而永久性差異因?yàn)椴豢赡軐σ院蟮乃枚愘M(fèi)用產(chǎn)生影響，因此不予考慮。對一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，只要會計(jì)和稅法規(guī)定存在差異，會計(jì)利潤與稅法利潤之間就存在這兩項(xiàng)差異，所得稅費(fèi)用就永遠(yuǎn)不簡單地等于會計(jì)利潤×所得稅稅率。

【第2篇】公司費(fèi)用抵扣所得稅

導(dǎo)語：

捐款1億：個(gè)稅最多可以抵扣4500萬的稅款；企業(yè)所得稅最多可以抵扣2500萬的稅款。在實(shí)際捐款的時(shí)候，捐款的主體不同，可以抵扣的稅款也不同。畢竟，不同的稅種，在實(shí)際繳納稅款時(shí)，計(jì)算方式以及適用的稅率也不同。

下面，虎虎分別從個(gè)稅和企業(yè)所得稅兩個(gè)方面詳細(xì)說一下，捐款時(shí)應(yīng)該如何計(jì)算可以抵扣的稅款。

一、捐款1億可以抵多少個(gè)稅？

捐款1億時(shí)，最多可以抵扣的個(gè)稅=100000000*45%=45000000。

個(gè)稅的稅率最高可以達(dá)到45%。即年度綜合所得適用的，七級超額累進(jìn)稅率表當(dāng)中第七級的稅率。

當(dāng)然，之所以說最高可以抵扣4500萬，因?yàn)閭€(gè)人想要把1億的捐款在計(jì)算個(gè)稅時(shí)全額在稅前扣除，也是需要條件的。具體來說，可以分為兩種情況：

1、30%限額扣除。

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條第三款，對于個(gè)人通過縣級以上人民政府或公益組織的捐款可以稅前扣除的限額進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。

具體來說，個(gè)人的捐款在不超過個(gè)人年度應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以在稅前全額扣除。這里需要注意，個(gè)人捐款超過30%的部分，不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進(jìn)行扣除。

所以在這樣的情況下，要想1億的捐款都能在稅前扣除，個(gè)人的年度應(yīng)納稅所得額需要大于3.33億（1/30%=3.33333333333）。如果是實(shí)際收入的話，需要大于4.33億。

可以說這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)還是很高的！普通人肯定是達(dá)不到的！當(dāng)然，你也不要指望娛樂明星會有這樣的覺悟。

2、100%扣除。

對于個(gè)人捐款來說，不僅有30%限額扣除的一般規(guī)定，也有100%扣除的特殊規(guī)定。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局 關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第9號）可知，個(gè)人通過縣級人民政府或公益組織，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒疫情的現(xiàn)金和物品，允許計(jì)算個(gè)稅時(shí)全額稅前扣除。

另外，個(gè)人直接向疫情防治醫(yī)院捐贈的物品，也可以在計(jì)算個(gè)稅時(shí)全額稅前扣除。

取得《公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)》

需取得上述政府或有稅前扣除資格的公益性社會組織開具的公益事業(yè)捐贈票據(jù)。申報(bào)抵稅的過程中，需要提供捐贈票據(jù)憑證號。所以大家捐贈后應(yīng)及時(shí)向受贈組織索要捐贈票據(jù)哦！

二、捐款1億可以抵多少企業(yè)所得稅？

捐款1億時(shí)，最多可以抵扣的企業(yè)所得稅=100000000*25%=25000000。

對于企業(yè)所得稅來說，在計(jì)算可以抵扣的稅額時(shí)，基本的思路和個(gè)人所得稅是一樣的。企業(yè)在實(shí)際計(jì)算時(shí)需要考慮限額以及特殊規(guī)定的問題。

1、12%限額扣除。

對于企業(yè)來說，也不是所有的捐款都可以在稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條的規(guī)定可知，企業(yè)支出的公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除；超過的部分，雖然當(dāng)年不能稅前扣除，但是可以向后結(jié)轉(zhuǎn)3年。

對于這一點(diǎn)規(guī)定，企業(yè)所得稅要比個(gè)人所得更加科學(xué)合理。

當(dāng)然，對于企業(yè)來說，也需要通過縣級人民政府或公益組織的捐贈，才能在稅前扣除。畢竟，這也是為了防止企業(yè)偷稅漏稅，進(jìn)行利潤的轉(zhuǎn)移。

而且，公益性組織也是需要符合相關(guān)規(guī)定才行呀！在企業(yè)所得稅方面，想要在稅前扣除，肯定需要符合稅法的基本規(guī)定。

舉例說明：

虎說財(cái)稅公司的年度稅前利潤是2億，適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。所以，企業(yè)在會計(jì)方面，本年應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額是5000萬。其中，虎說財(cái)稅公司通過公益性組織向外捐贈了1億。

虎說財(cái)稅公司可以稅前扣除捐贈的限額=200000000*25%=50000000。

1億＜0.5億。

所以，對于虎說財(cái)稅公司來說，捐贈的1億，只能在稅前扣除0.5億。

對于虎說財(cái)稅公司來說，捐贈1 億可以抵扣的企業(yè)所得稅=50000000*25%=12500000。

對于虎說財(cái)稅公司來說，要想把捐贈的1億都在稅前扣除，年度稅前利潤需要大于8.33億才行（1/12%=8.33333333333億）。

2、100%稅前扣除。

對于企業(yè)所得稅來說，要想捐贈可以100%，需要符合下面兩種情況：

（1）扶貧捐贈支出

在2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)通過縣級政府或公益組織直接用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，可以據(jù)實(shí)扣除。

也就是說，企業(yè)在計(jì)算捐贈限額時(shí)，可以把扶貧捐贈支出扣除。

當(dāng)然，具體的目標(biāo)脫貧地區(qū)也是有具體的規(guī)定。不是企業(yè)可以自己決定的。

（2）應(yīng)對新冠病毒疫情的捐贈支出

這一點(diǎn)和個(gè)人所得稅的規(guī)定是一樣的。企業(yè)通過合法機(jī)構(gòu)或直接向醫(yī)院用于應(yīng)對新冠病毒疫情的捐贈支出或物品可以全額扣除。

企業(yè)在享受這項(xiàng)政策時(shí)采取的方式是“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?。同時(shí)，在年度匯繳清算時(shí)將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的相應(yīng)行次。

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【第3篇】所得稅匯算清繳費(fèi)用

企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)間為年度終了的5個(gè)月內(nèi)，作為財(cái)務(wù)人員，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，如何填好最主要的納稅調(diào)整事項(xiàng)呢?

企業(yè)所得稅申報(bào)表納稅調(diào)整項(xiàng)目分為這幾部分:

一收入的調(diào)整項(xiàng)目

二成本費(fèi)用的調(diào)整項(xiàng)目

三是資產(chǎn)類折舊、減值的調(diào)整。

納稅調(diào)整事項(xiàng)，是以企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，對稅法規(guī)定與準(zhǔn)則規(guī)定存在沖突的地方，按稅法規(guī)定對會計(jì)利潤進(jìn)行納稅調(diào)增或調(diào)減的事項(xiàng)。

一、收入的調(diào)整項(xiàng)目

1.視同銷售收入

市場推廣或銷售(會計(jì)上將成本計(jì)入費(fèi)用)

交際應(yīng)酬(會計(jì)上直接將成本計(jì)入費(fèi)用)

職工獎勵或福利

對外投資、捐贈等，

如果企業(yè)出現(xiàn)上述情形的視同銷售，需要對收入進(jìn)行納稅調(diào)增。

2.投資收益

分回的投資收益(指公司)或會計(jì)賬面形成浮盈的投資收益都需要進(jìn)行納稅調(diào)減。

一方面是居民企業(yè)間的投資收益不繳納企業(yè)所得稅，

二是，稅法不認(rèn)可預(yù)期的浮盈投資收益需要調(diào)減；反之，會計(jì)上浮虧的損失需要納稅調(diào)增。

3.不征稅收入

如取得特定的政府補(bǔ)助、免息收入可納稅調(diào)減。

二、成本費(fèi)用調(diào)整項(xiàng)目

1.視同銷售成本

上述對于的視同銷售的收入對應(yīng)的成本納稅調(diào)減。

也就是說收入需要納稅調(diào)增，成本需要納稅調(diào)減，最終納稅調(diào)整額無變化，只是相應(yīng)收入、成本數(shù)變大了。

2.職工薪酬

工資總額是年度發(fā)生的工資總的金額，不包括五險(xiǎn)一金，可以理解為員工的應(yīng)發(fā)工資總額。

（1）職工福利費(fèi)

不超過工資總額14%的可扣除，超過部分不可扣除;

（2）職工教育經(jīng)費(fèi)

不超過實(shí)發(fā)工資總額的8%可扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（3）工會經(jīng)費(fèi)

不超過實(shí)發(fā)工資總額的 2%可扣除

（4）補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)

各自不超過實(shí)發(fā)工資總額的5%可扣除。

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%扣除，且不超過收入的0.5% 。得注意的是，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅僅是指管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用里面的，還包括制造費(fèi)用等其他科目中的。

4.廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用

不超過收入的15%的部分，超過可結(jié)轉(zhuǎn)下年度扣除；涉及化妝品、酒類等特定行業(yè)為收入的30%

5.罰金、罰款和被沒收財(cái)物、稅收滯納金及利息

注意這些罰款是指稅務(wù)、工商等政府部門的罰款不得扣除;商業(yè)合同上的罰款可以扣除的。

6.贊助支出

贊助支出不得稅前扣除;但公益性捐贈，年度利潤總額12%以內(nèi)扣除，注意是會計(jì)利潤，如果說間接的或非公益或通過營利單位捐贈的，不得扣除，要納稅調(diào)增。

7.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用要做納稅調(diào)增。

三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

主要是計(jì)提的減值損失要進(jìn)行納稅調(diào)增;

會計(jì)上折舊超過稅法的規(guī)定也需要納稅調(diào)增。

其他注意事項(xiàng)：

有人說有些計(jì)提的費(fèi)用在本年度內(nèi)未收到發(fā)票，是否需要納稅調(diào)增?是不需要的，只要是所得稅匯算清繳前取得相關(guān)發(fā)票即可;

年末計(jì)提的工資呢?匯算清繳前實(shí)際已經(jīng)發(fā)放的工資可以扣除的。也就是說只要在匯算清繳到期前已經(jīng)實(shí)際支付且取得合理發(fā)票就可用扣除的。

【第4篇】所得稅費(fèi)用扣除項(xiàng)目有

坐標(biāo)：上海

很多人發(fā)了工資不知道怎么計(jì)算自己的個(gè)人所得稅交了多少，是怎么計(jì)算扣除的？下面給大家分析一下個(gè)人所得稅的繳納方式：

第一：個(gè)人所得稅有哪些扣稅項(xiàng)目①減免費(fèi)用：60000/1年，5000/1月

②專項(xiàng)扣除：五險(xiǎn)一金

③專項(xiàng)附加扣除：子女教育、贍養(yǎng)老人、住房租金、住房貸款利息、大病醫(yī)療、繼續(xù)教育

④符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、個(gè)人商業(yè)健康保險(xiǎn)。（一般沒有）

第二：個(gè)人所得稅計(jì)算稅率

①全年應(yīng)納稅所得稅額不超過36000元，稅率3%，扣除0；

②全年應(yīng)納稅所得額超過36000元至144000元，稅率10%，扣除2520；

③全年應(yīng)納稅所得額超過144000元至300000元，稅率20%，扣除16920；

④全年應(yīng)納稅所得額超過300000元至420000元，稅率25%，扣除31920；

⑤全年應(yīng)納稅所得額超過420000元至660000元，稅率30%，扣除52920；

⑥全年應(yīng)納稅所得額超過660000元至960000元，稅率35%，扣除85920；

⑦全年應(yīng)納稅所得額超過960000元，稅率45%，扣除181920。

什么是全年應(yīng)納稅所得額？

全年應(yīng)納稅所得額=全年應(yīng)發(fā)工資-減免費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-減去專項(xiàng)附加扣除。

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅為：全年應(yīng)納稅所得額x稅率-扣除

舉個(gè)例子：張某2023年度實(shí)發(fā)工資25萬，2023年上海最低五險(xiǎn)一金繳納為：2259.8/月，一年為：2259.8x12=27117.6。假設(shè)張某專項(xiàng)附加扣除只有2000/月，一年為：2000x12=24000。

則全年應(yīng)納稅所得額為：25萬-60000-27117.6-24000=138882.4，看看對應(yīng)哪個(gè)稅率。

則應(yīng)納個(gè)人所得稅為：138882.4x10%-2520=11368.24。

個(gè)人所得稅國家實(shí)行多退少補(bǔ)政策，如果大家發(fā)現(xiàn)自己有更多可以扣除的項(xiàng)目，每年年初3月31號之前可自行在個(gè)人所得稅app進(jìn)行填報(bào)申請。

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【第5篇】利潤表所得稅費(fèi)用怎么算

利潤表中的所得稅費(fèi)用：會計(jì)利潤或者利潤總額+納稅調(diào)增項(xiàng)目-納稅調(diào)減項(xiàng)目×適用稅率。

一般適用稅大概是25%/20%/15%/10%。

所得稅，是指對所有以所得額為課稅對象的總稱。

有些國家以公司為課稅的稱作企業(yè)課稅，這經(jīng)常被稱為公司稅，或公司收入稅，或營利事業(yè)綜合所得稅。

【第6篇】所得稅費(fèi)用是企業(yè)所得稅嗎

2023年來了！5項(xiàng)企稅優(yōu)惠過期！今天小編為大家整理了2023年最新最全企業(yè)所得稅幫助大家學(xué)習(xí)。

01

2023年1月起

5項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過期

2023年1月起，5項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過期：

一、高新技術(shù)企業(yè)新購進(jìn)設(shè)備一次性扣除＋100%加計(jì)扣除

高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

三、中小微企業(yè)新購置500萬以上設(shè)備器具，按比例扣除

中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

四、小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬元以內(nèi)部分，實(shí)際稅負(fù)2.5%

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，不超過100萬部分的實(shí)際稅負(fù)僅為2.5%！

政策執(zhí)行期間為2023年1月1日至2023年12月31日。

小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)

注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

五、目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈全額據(jù)實(shí)扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

02

企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅有哪些常見稅率？每種稅率有哪些適用情況？發(fā)財(cái)喵給大家總結(jié)成了相應(yīng)表格，需要的就收藏起來。

1、基本稅率：25%

基本稅率主要適用于一般企業(yè)，分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

2、優(yōu)惠稅率

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%。

1.適用20%稅率

2.減按15%征收

3.減按10%征收

其中，國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

03

常見的稅前扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)

本文來源：51社保網(wǎng)、稅政第一線、國家稅務(wù)總局。

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【第7篇】個(gè)人所得稅稅前扣除的費(fèi)用

在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除的費(fèi)用分為專項(xiàng)扣和專項(xiàng)附加扣除兩項(xiàng)。專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)，基本醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)及住房公積金等。專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。 子女教育指學(xué)前教育和學(xué)歷教育，其扣除標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女1000元/月。夫妻雙方可選擇由其中一方100%的扣除，也可以選擇由雙方分別按照標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。 納稅人在中國境內(nèi)就接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在接受教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷教育扣除出期限最長不能超過48個(gè)月。技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

大病醫(yī)療，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付部分）累計(jì)超過15000的部分，在匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由父母一方扣除。

住房貸款利息，納稅人在中國境內(nèi)購買首套住房，發(fā)生的貸款利息支出，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除。夫妻雙方可以由一方按標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方按標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。如果夫妻雙方婚前分別購買了首套住房，夫妻雙方只能選擇其中的一套按照標(biāo)準(zhǔn)扣除。

納稅人在主要工作城市沒有住房而發(fā)生的住房租金，可按標(biāo)準(zhǔn)扣除。直轄市、省會城市、計(jì)劃單列市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元/月，除上述城市以外，扣除標(biāo)準(zhǔn)為1100元/月。

贍養(yǎng)老人（年滿60周歲），如果納稅人是獨(dú)生子女，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。如果是非獨(dú)生子女，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。

【第8篇】預(yù)提費(fèi)用的所得稅處理

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)取得在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。一般來說支付時(shí)扣繳企業(yè)所得稅，但對于到期應(yīng)支付而未支付的，也應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅扣繳具體規(guī)定如下：

一、一次性稅前扣除，相應(yīng)一次性扣繳企業(yè)所得稅。中國境內(nèi)企業(yè)(以下稱為企業(yè))和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項(xiàng)，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

二、分期稅前扣除的，相應(yīng)分期扣繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)對到期未支付利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的, 應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅。

三、提前支付的，于支付時(shí)扣繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)在合同或協(xié)議約定的支付日期之前支付利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得款項(xiàng)的, 應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

鑒于股息是由企業(yè)的稅后利潤派發(fā)給股東的，不應(yīng)計(jì)入扣繳義務(wù)人的成本、費(fèi)用，不會發(fā)生到期應(yīng)支付情形，因此，非居民企業(yè)取得應(yīng)納稅的股息所得，相關(guān)稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日即是股息的實(shí)際支付之日。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的適用稅率20%，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)適用的避免雙重征稅協(xié)定或安排規(guī)定了更低稅率或免稅的，可以申請享受稅收協(xié)定待遇。對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。

扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)以人民幣以外的貨幣支付或計(jì)價(jià)的，分別按以下情形進(jìn)行外幣折算：

一、扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額?？劾U義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項(xiàng)實(shí)際支付或者到期應(yīng)支付之日。

二、取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款前自行申報(bào)繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣，計(jì)算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

【第9篇】虧損企業(yè)所得稅費(fèi)用每月交嗎

企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分當(dāng)期所得稅：是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅

遞延所得稅：

1 遞延所得稅資產(chǎn)：是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)

2 遞延所得稅負(fù)債：是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額

㈡應(yīng)交所得稅的計(jì)算

應(yīng)交所得稅：是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納費(fèi)稅務(wù)部門的所得稅金額。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納所得稅額*所得稅稅率

=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額

企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額，如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，公益性捐贈支出，廣告費(fèi)和延誤宣傳費(fèi)等。

企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除的項(xiàng)目金額，如稅收滯納金，罰款，罰金。

納稅調(diào)整減少額

⒈按照稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損

⒉準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國債利息收入等

㈢所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

企業(yè)根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。即：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

賬戶設(shè)置

企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。

借方：應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅

貸方：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

㈣本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法

⒈表結(jié)法的特點(diǎn)

各損益類科目每月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)金額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤

科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

每月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時(shí)將本月末累計(jì)余額填入利潤表的本年累計(jì)數(shù)欄，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤（或虧損）

⒉賬結(jié)法的特點(diǎn)

每月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月余額反映當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損

總結(jié)

表結(jié)法：年中損益類科目無須結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時(shí)并不影響利潤表的編制及有關(guān)損益指標(biāo)的利用

賬結(jié)法：“本年利潤”科目能夠提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤（或虧損）額

缺點(diǎn)：增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的賬務(wù)處理

步驟一：會計(jì)期末，將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目；結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤；如為借方余額，表示當(dāng)年發(fā)生的凈虧損。（結(jié)轉(zhuǎn)后各損益類科目無余額

步驟二：年度終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目（結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目無余額）

轉(zhuǎn)入本年利潤科目貸方（使本年利潤增加）：主營業(yè)務(wù)收入，其它企業(yè)收入，營業(yè)外收入，其它收益等

轉(zhuǎn)入本年利潤科目借方（使本年利潤減少）：主營業(yè)務(wù)成本，其它業(yè)務(wù)成本，稅金及附加，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，資產(chǎn)減值損失，信用減值損失，營業(yè)外支出，所得稅費(fèi)用等

分析結(jié)轉(zhuǎn)：公允價(jià)值變動損益，資產(chǎn)處置損益，投資收益

賬務(wù)處理

1 結(jié)轉(zhuǎn)各損益類科目至本年利潤

借：主營業(yè)務(wù)收入

其它業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

其它收益等

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其它業(yè)務(wù)成本

銷售費(fèi)用等

2 年度終了結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目

盈利時(shí)：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

虧損時(shí)做相反分錄

年度終了，企業(yè)還應(yīng)將利潤分配科目所屬其它明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配——未分配利潤科目如為貸方余額，表示累計(jì)未分配利潤數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)虧損數(shù)額。

【第10篇】所得稅的費(fèi)用有哪些

企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅以及遞延所得稅費(fèi)用的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費(fèi)用，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。即所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期所得稅加遞延所得稅費(fèi)用。

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。

“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

【第11篇】企業(yè)所得稅費(fèi)用的計(jì)算公式

企業(yè)所得稅中各類費(fèi)用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報(bào)的重要內(nèi)容~

對此財(cái)小加整理了常見費(fèi)用的稅前扣除比例及近期出臺的優(yōu)惠政策，建議收藏備用！

此外，財(cái)小加還整理了近期出臺的優(yōu)惠政策：

1. 新購置的設(shè)備、器具

高新技術(shù)企業(yè) → 2023年10月1日-12月31日期間新購置的設(shè)備、器具 → 允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行200%加計(jì)扣除；

注意：

1）凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策；

2）企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2. 企業(yè)投入基礎(chǔ)研究

1）企業(yè)出資給非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金 → 用于基礎(chǔ)研究的支出 → 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除；

2）對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

注意：

應(yīng)將相應(yīng)資料留存?zhèn)洳?，包括?/p>

·企業(yè)出資協(xié)議；

·出資合同；

·相關(guān)票據(jù)等。

以上資料應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎(chǔ)研究）、出資金額等信息。

3. 研發(fā)費(fèi)用

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè) → 在2023年10月1日-12月31日期間 → 稅前加計(jì)扣除比例提高到100%

注意：

1）現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，是指除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例仍為75%的企業(yè)；

2）企業(yè)在 2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以 2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算；

常見問題：

1）下列活動不適用稅前加計(jì)扣除政策：

·企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；

·對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）；

·企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

·對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；

·市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

·作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)；

·社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

2）下列行業(yè)不適用優(yōu)惠政策：

·煙草制造業(yè)；

·住宿和餐飲業(yè)；

·批發(fā)和零售業(yè)；

·房地產(chǎn)業(yè)；

·租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

·娛樂業(yè)。

3）允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括：

·人員人工費(fèi)用；

·直接投入費(fèi)用；

·折舊費(fèi)用；

·無形資產(chǎn)攤銷；

·新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)；

·其他相關(guān)費(fèi)用。

【第12篇】所得稅費(fèi)用影響應(yīng)納稅所得額嗎

其實(shí)就是稅法上和會計(jì)上的差異，對于一項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和企業(yè)所得稅法的規(guī)定不一致，導(dǎo)致出現(xiàn)了差別，比如比如所得稅稅前扣除、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

案例：

2023年末，a公司從b公司處因某交易收到100萬元，截止2023年末，a公司并未向b公司交付商品或提供服務(wù)；

一： 根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，a公司對此100萬元不滿足收入確認(rèn)條件，確認(rèn)為合同負(fù)債；

借：銀行存款 100

貸：合同負(fù)債 100

注意：此處的關(guān)鍵是上述處理------沒有影響2023年a公司利潤表上的利潤總額；

二： 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，a公司對于該項(xiàng)預(yù)收的款項(xiàng)，收到即應(yīng)納入當(dāng)期（2023年度）的應(yīng)納稅所得額，也就是在2023年度就應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅；

三：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法，有直接法和間接法，直接法不方便運(yùn)用，一般運(yùn)用間接法，間接法呢，就是以會計(jì)利潤表上的利潤總額為基礎(chǔ)，對會計(jì)和企業(yè)所得稅法存在差異的地方----進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額；

四： 假定2023年度a公司會計(jì)利潤總額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，由于a公司的會計(jì)利潤總額1000萬元不包含上述預(yù)收款項(xiàng)100萬（前面已說不影響利潤表），和稅法規(guī)定出現(xiàn)了不一致，在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候，遵循稅法優(yōu)先，做賬按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來，交稅則按照稅法規(guī)定來，因此，要納稅調(diào)增：

2023年度應(yīng)納稅所得額 = 會計(jì)利潤總額1000 + 納稅調(diào)增的預(yù)收款項(xiàng)100 = 1100萬元

應(yīng)納所得稅額 = 1100×25% = 275萬元

借：所得稅費(fèi)用 275

貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅 275

五： 由于在2023年度，a公司對該預(yù)收款項(xiàng)100萬元已經(jīng)交納企業(yè)所得稅，未來期間就不用再繳納企業(yè)所得稅了，a公司在未來年度（比如2023年）向b公司提供服務(wù)時(shí)，符合收入確認(rèn)條件時(shí)，會計(jì)處理如下：

借：合同負(fù)債 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100（影響2023年利潤表上的利潤總額）

----由于對上述收入無需交稅，因此，但2023年利潤總額中包含了上述100萬，并且采用間接法確定應(yīng)納稅所得額，因此需要納稅調(diào)減，假定2023年a公司會計(jì)利潤總額為1234萬元，

2023年度應(yīng)納稅所得額 = 會計(jì)利潤總額1234 - 納稅調(diào)減的預(yù)收款項(xiàng)100 = 1134萬元

----翔析：上述步驟是站在2023年末在腦海中想象出來的會計(jì)分錄，在2023年末并未發(fā)生；

六： 由于d、e的存在，即a公司可以在未來納稅年度（2023年或其他年度）計(jì)算應(yīng)納稅所得時(shí)，可以納稅調(diào)減，說白了就是可以少交稅，等同于可以減少經(jīng)濟(jì)利益的流出，實(shí)質(zhì)上就是經(jīng)濟(jì)利益的流入，是一項(xiàng)資產(chǎn)，說官方會計(jì)語言，就是a公司2023年末存在可抵扣暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；會計(jì)處理如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 100×25%

貸：所得稅費(fèi)用 25

-----綜上所述，2023年度甲公司利潤表上的凈利潤 = 1000 - 275 + 25 = 750萬元

-----注意事項(xiàng)：

1、現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則----收入----所指的商品，范圍很大：既包括有形商品，也包括提供勞務(wù)，還包括提供服務(wù)；

2、根據(jù)現(xiàn)行收入準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售方先收錢，還沒有交付商品，或者說合同履約義務(wù)的控制權(quán)沒有轉(zhuǎn)移到購買方，銷售方不滿足收入確認(rèn)條件，先收到的錢確認(rèn)為合同負(fù)債；

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，銷售方預(yù)收的所有款項(xiàng)，并非均與企業(yè)所得稅法的規(guī)定不一致，也就是說：

a： 有些情況下，規(guī)定是一致的，會計(jì)上不確認(rèn)收入（不影響利潤表），稅法上也不計(jì)入收到當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，自然也不存在什么納稅調(diào)整行為；

b： 有些情況下，稅法強(qiáng)調(diào)收到就征稅，才不管你會計(jì)上是否確認(rèn)收入呢，此種情況下，就要將會計(jì)上對應(yīng)的合同負(fù)債轉(zhuǎn)入實(shí)際收到年度的應(yīng)納稅所得額。

4、提問者問“合同負(fù)債為什么計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”，顯然就是存在稅會規(guī)定存在差異的時(shí)候；

5、對于預(yù)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)，到底哪些稅會一致，到底哪些稅會不一致，請去參考企業(yè)所得稅法的具體規(guī)定；

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【第13篇】應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的區(qū)別

應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的區(qū)別

應(yīng)交所得稅——核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。

所得稅費(fèi)用——核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

【第14篇】所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅的關(guān)系

所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅區(qū)別：

應(yīng)交所得稅是二級科目，一級科目是“應(yīng)交稅費(fèi)”，是負(fù)債類科目。貸方記錄應(yīng)繳納的所得稅，借方表示實(shí)際繳納的所得稅；期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多繳的所得稅。所得稅費(fèi)用是損益類科目，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費(fèi)用。期末無余額。

計(jì)算所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入利潤：

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

【第15篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用扣除比例

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳已開始，2023年期間研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例、高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備器具加計(jì)扣除比例發(fā)生變化，大家匯算清繳填報(bào)時(shí)注意別算錯(cuò)了，避免多繳稅！

研發(fā)費(fèi)用

留存資料：

1、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；

4、從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；

5、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

6、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7、企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8、科技型中小企業(yè)取得的入庫登記編號證明資料。

高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備器具

留存資料：

1、有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

2、固定資產(chǎn)記賬憑證；

3、購置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計(jì)處理差異的臺賬。

殘疾職工工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

留存資料：

1、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)證明資料；

2、通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；

3、安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；

4、與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。

依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號、財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號、財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

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來源：廖欣穎 理道稅籌

【第16篇】所得稅費(fèi)用包括哪些

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅 月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》填表說明中的內(nèi)容：

預(yù)繳方式為“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”的納稅人，填報(bào)第 1 行至第 16 行，預(yù)繳方式 為“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第 10、11、12、13、14、 16 行，預(yù)繳方式為“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第 16 行。

1.第 1 行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度 規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)收入。如：以前年度已經(jīng)開始經(jīng)營且按季度預(yù)繳納稅申報(bào)的納稅人，第二季度預(yù)繳納稅申 報(bào)時(shí)本行填報(bào)本年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間的累計(jì)營業(yè)收入。

2.第 2 行“營業(yè)成本”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度 規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)成本

因此,季度企業(yè)所得稅申報(bào)表中的'營業(yè)成本'不包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用.