合伙企業(yè) 個人所得稅（16篇）

【第1篇】合伙企業(yè) 個人所得稅

一、合伙企業(yè)納稅人概念

合伙企業(yè)是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的合伙企業(yè)。包括依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》、《中華人民共和國律師法》和相關法律法規(guī)批準設立的個人合伙性質(zhì)的機構或組織。

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。

合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。

合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

二、征收項目和稅率

1.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

2.合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙企業(yè)協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額；合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得。（財稅〔2000〕91號）

3.合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

注意：生產(chǎn)經(jīng)營收入包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉讓收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。

根據(jù)《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）規(guī)定，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應納稅額。

創(chuàng)投企業(yè)單一投資基金核算與年度所得整體核算的區(qū)別有哪些？

單一投資基金核算：

（1）股權轉讓所得：單個投資項目的股權轉讓所得，按年度股權轉讓收入扣除對應股權原值和轉讓環(huán)節(jié)合理費用后的余額計算；單一投資基金的股權轉讓所得，按一個納稅年度內(nèi)不同投資項目的所得和損失相互抵減后的余額計算，余額大于或等于零的，即確認為該基金的年度股權轉讓所得；余額小于零的，該基金年度股權轉讓所得按零計算且不能跨年結轉。

由創(chuàng)投企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個人所得稅。如符合財稅〔2018〕55號規(guī)定條件的，可按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額后再計算其應納稅額，當期不足抵扣的，不得向以后年度結轉。

單一投資基金核算：

（2）股息紅利所得：以其來源于所投資項目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計算；

由創(chuàng)投企業(yè)按次代扣代繳個人所得稅。

（3）除前述可以扣除的成本費用之外，單一投資基金發(fā)生的包括投資基金管理人的管理費和業(yè)績報酬在內(nèi)的其他支出，不得在核算時扣除。

——財稅〔2019〕8號

年度所得整體核算：

（1）其個人合伙人應從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

（2）創(chuàng)投企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后，計算應分配給個人合伙人的所得；如符合財稅〔2018〕55號規(guī)定條件的，可按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其可從創(chuàng)投企業(yè)應分得的經(jīng)營所得后再計算其應納稅額。年度核算虧損的，準予按有關規(guī)定向以后年度結轉。

（3）按照“經(jīng)營所得”項目計稅的個人合伙人，沒有綜合所得的，可依法減除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除以及國務院確定的其他扣除；從多處取得經(jīng)營所得的，應匯總計算個人所得稅，只減除一次上述費用和扣除。

財稅〔2018〕55號中規(guī)定：合伙創(chuàng)投企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別適用投資抵免政策減征所得稅。

三、常見問題

（一）收入來源的判定？

分類分項、形式與實質(zhì)并重。

（二）員工股票期權所得性質(zhì)的確認？

財稅〔2005〕35號

（三）查賬征收的合伙企業(yè)如何確定費用扣除？

比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》，但下列項目的扣除依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。（財稅〔2008〕65號）

節(jié)選：

1.投資者的工資不得在稅前扣除。

2.向其他從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

3.工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

4.每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

5.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

（四）全年一次性獎金問題？

國稅發(fā)〔2005〕9號

財稅〔2018〕164號

財政部 稅務總局公告2023年第42號

（五）核定征收問題？

財稅〔2000〕91號

國家稅務總局海南省稅務局公告2023年第15號

【第2篇】合伙企業(yè)無限連帶責任

合伙企業(yè)依法分為特殊普通合伙企業(yè)與普通合伙企業(yè)，特殊普通合伙企業(yè)一般是指以專門知識和專門技能為客戶提供有償服務的專門服務機構。比如說會計師事務所、律師事務所等。對于普通合伙企業(yè)，法律并不禁止合伙人在合伙合同中事先約定以各自的出資份額分享利潤并承擔債務，但是，法律同時也規(guī)定，凡普通合伙企業(yè)中的一個或者數(shù)個合伙人形成的債務屬于共同債務并由全體合伙人承擔無限連帶責任，據(jù)此，如一合伙人對外負有債務，其他合伙人負有連帶償還的義務，在這個責任履行完結后，合伙企業(yè)內(nèi)的其他合伙人可以另行對這一合伙人追償，這主要是由普通合伙性質(zhì)所決定的。

【第3篇】合伙企業(yè)為什么不交企業(yè)所得稅

合伙企業(yè)到底是什么？

合伙企業(yè)是指由自然人、法人和其他組織設立的組織體，包括普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)兩種類型。普通合伙企業(yè)的所有合伙人對合伙企業(yè)的債務都承擔無限連帶責任，有限合伙企業(yè)則包括普通和活著和有限合伙人，前者對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，后者則只以其認繳的出資額為現(xiàn)對合伙企業(yè)債務承擔責任。合伙企業(yè)成立的基礎在于合伙協(xié)議，合伙人簽訂合伙協(xié)議后登記后合伙企業(yè)即告成立。

公司與合伙企業(yè)的區(qū)別？

承擔責任不同

合伙企業(yè)承擔無限連帶責任，即合伙人共負盈虧，合伙人個人的財產(chǎn)也需要還企業(yè)的債務。公司承擔是有限責任，即以公司的財產(chǎn)承擔公司的債務，不足部分股東個人財產(chǎn)不承擔。

繳納的稅種不一致

合伙企業(yè)繳納個人所得稅，公司繳納企業(yè)所得稅。

地位不同

合伙企業(yè)沒有法人資格，屬于企業(yè)組織形式。公司有獨立的法人資格。

合伙企業(yè)的優(yōu)缺點！

// 合伙企業(yè)的優(yōu)點

1.個人投資，設立容易

因為是一個人投資，個人決策即可設立，無須與其他人在一起按照議事程序制定章程，申請、登記也比較簡便。

2.規(guī)模較小，靈活多樣

個人獨資企業(yè)為一人出資，一般都規(guī)模較小，或者說，絕大多數(shù)是小規(guī)模的經(jīng)營，能適應市場迅速多樣的變化，以多樣化的經(jīng)營適應市場多樣的需要。

3.個人經(jīng)營，效率較高

個人獨資企業(yè)往往是所有者與經(jīng)營者集于一體，業(yè)主自行決定經(jīng)營事項，效率高、行動快，這種運營方式使個人獨資企業(yè)更易于貼近市場，更富于競爭力。

4.吸納勞動力，擴大就業(yè)

個人獨資企業(yè)點多、面廣、數(shù)量大，可以吸納一大批人就業(yè)，服務于社會，也為自己謀利。

5.有利于擴大社會投資

舉辦個人獨資企業(yè)，從事生產(chǎn)經(jīng)營，就是將社會閑散資金轉入投資領域，這種投資的數(shù)額會隨著個人獨資企業(yè)所發(fā)揮的作用和企業(yè)素質(zhì)的提高而有所變化。

6.有利于適應產(chǎn)品、服務創(chuàng)新的需要

個人獨資企業(yè)規(guī)模小，又比較靈活，在市場競爭中以創(chuàng)新求生存，用創(chuàng)新來滿足社會的多樣化需要，爭取市場空間；同時，現(xiàn)代科學技術的發(fā)展，現(xiàn)代生產(chǎn)工具日趨小型化，也使個人獨資企業(yè)這種企業(yè)形式在產(chǎn)品和服務方面增添了發(fā)展的機會，這對國民經(jīng)濟發(fā)展也同樣是需要的。

// 合伙企業(yè)的缺點

1.在經(jīng)營管理知識和能力上的局限性

個人獨資企業(yè)的所有權及經(jīng)營管理權都集中在投資人一人身上，往往是企業(yè)的進退受這個人的知識與能力的狀況影響很大；同時也要看到個人的精力、經(jīng)驗都是有限制的，這種限制也會影響到企業(yè)。

2.經(jīng)營規(guī)模上的限制

個人獨資企業(yè)由一個自然人投資，個人的資金在大多數(shù)情況下是有限的，這就影響企業(yè)規(guī)模，即使個別人資金雄厚，可以充實資金，但在企業(yè)形式的選擇上又會限制了這種投資的積極性。

3.投資人承擔無限責任

投資人在一定的條件下不愿使自己的個人財產(chǎn)承擔這么大的風險，所以有的就采取公司形式分散風險、限制風險，從而不愿使個人獨資企業(yè)有更大的規(guī)模，使風險集于自己一身。

4.存在不穩(wěn)定性

其存續(xù)時間與投資人的狀況聯(lián)系緊密，投資人可以自行決定終止其經(jīng)營，也可能由于投資人健康不良而停業(yè)，或者出于投資人的其他原因關閉，這種不穩(wěn)定性是存在的。

【第4篇】合伙企業(yè)和個人合伙

有限公司，股份有限公司，有限責任公司，非法人企業(yè)法人，股份合作企業(yè)，個人獨資企業(yè)，各種企業(yè)。

關于企業(yè)組織形式，為啥注冊的基本都是“有限責任公司”？有沒有其他組織形式？

在這里，我想向您介紹更多的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

是自然人投資的企業(yè)，賺的錢歸這個人所有，如果發(fā)生事故，這個人應該賠償所有的財產(chǎn)。

個體工商戶是一人獨資經(jīng)營的企業(yè)，你自己掌控著，自己承擔風險，自己盈利，自己賺錢。

一人有限責任公司雖稱其為“有限責任公司”，但股東對公司債務也需承擔連帶責任，這也許與“一人”的局限性有關，因為您不可以證明企業(yè)財產(chǎn)與個人財產(chǎn)不相干。

要說“一人有限責任公司”和“個人獨資企業(yè)”有啥不同？那便是“一人有限責任公司”的“一人”能是自然人同樣也可以是企業(yè)法人，而“個人獨資企業(yè)”的投資人只能夠是自然人。(這里的企業(yè)法人能理解為企業(yè))，企業(yè)法人的準確概念是:享有民事權

合伙企業(yè)是由合伙人簽訂合伙協(xié)議、共同支付、合伙經(jīng)營、共享收入、共享風險的組織，也是為了盈利，但不具備著企業(yè)法人資格。

合伙企業(yè)的優(yōu)勢是靈活性高，很多規(guī)則都可以通過合伙協(xié)議來規(guī)定。與注冊企業(yè)不同，《公司法》有很多受限制，最重要的是合伙企業(yè)就能夠避稅。

合伙制企業(yè)不用繳“企業(yè)所得稅”，合伙人根據(jù)是“自然人”還是“企業(yè)法人”要繳個人所得稅或企業(yè)所得稅；還有就是絕大多數(shù)的合伙制企業(yè)并并非是為“實際經(jīng)營”而設立，所以幾乎沒有什么“增值稅”。

若想注冊一個“合伙制企業(yè)”，需先詳細了解它的類型，最常見的有：“普通合伙”和“有限合伙”。

如果是“普通合伙企業(yè)”，那么需承擔的就是無限責任；

有限合伙由普通合伙人和有限合伙人兩者合伙人組成的，普通合伙人需承擔無限責任，有限合伙人需承擔有限責任公司。

打個比方企業(yè)要給員工期權，就能夠讓主體企業(yè)做普通合伙人，員工做有限合伙人。這種具體方法，新注冊的有限合伙企業(yè)的控制權把控在老板手里，員工享有分紅權，既激勵員工，又能合理避稅。（還有就是不需要擔心這會讓主體企業(yè)需承擔無限責任，因為主體企業(yè)是“有限責任公司企業(yè)”啊…）

說到這里，你也許會基本掌握為啥許許多多合伙企業(yè)大部分是投資，但自打投資商業(yè)實體被受限制注冊至今，不論是投資商業(yè)實體的組織結構，都不可以注冊。

但，合伙制企業(yè)仍同樣是一個非常不錯的決定，能夠 注冊在新聞資訊類、管理類專業(yè)、科技領域等，給你的個人創(chuàng)業(yè)貢獻力量。

實際上，除相關法律法規(guī)另有明文規(guī)定外，企業(yè)能夠 運營的項目，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)和個體戶都能夠運營，并不存在其他限制。

【第5篇】合伙企業(yè)法溯及力的規(guī)定有哪一些

合伙企業(yè)法溯及力的規(guī)定有合伙企業(yè)登記事項發(fā)生變更時，未依照本法規(guī)定辦理變更登記的，由企業(yè)登記機關責令限期登記;逾期不登記的，處以二千元以上二萬元以下的罰款。

合伙企業(yè)登記事項發(fā)生變更，執(zhí)行合伙事務的合伙人未按期申請辦理變更登記的，應當賠償由此給合伙企業(yè)、其他合伙人或者善意第三人造成的損失。

【法律依據(jù)】

根據(jù)《合伙企業(yè)法》第九十七條，合伙人對本法規(guī)定或者合伙協(xié)議約定必須經(jīng)全體合伙人一致同意始得執(zhí)行的事務擅自處理，給合伙企業(yè)或者其他合伙人造成損失的，依法承擔賠償責任。

【第6篇】企業(yè)合伙人是什么級別

高級合伙人一般用于律師事務所。合伙制的律師事務所，會因人數(shù)的多少而發(fā)生行政劃分的不同。一些較大的律師事務所，合伙人會有高級合伙人、普通合伙人、合伙人之分。而高級合伙人屬于律師事務所中行政級別較高的合伙人，除主任外，可以視為是副主任。

普通合伙人承擔合伙企業(yè)債務責任的方式是

普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。合伙企業(yè)首先應以企業(yè)財產(chǎn)承擔合伙企業(yè)債務，從'人合'性的特點來看，普通合伙人應承擔無限連帶責任。普通合伙人承擔無限連帶責任應以合伙企業(yè)財產(chǎn)承擔責任為前提，即只有在合伙企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償合伙企業(yè)債務時，才由合伙人承擔無限連帶責任。

有限合伙企業(yè)注冊的條件

（一）有限合伙企業(yè)由二個以上五十個以下合伙人設立，但是，法律另有規(guī)定的除外；

（二）有限合伙企業(yè)至少應當有一個普通合伙人；

（三）有限合伙企業(yè)名稱中應當標明“有限合伙”字樣；

（四）有限合伙人可以用貨幣、實物、知識產(chǎn)權、土地使用權或者其他財產(chǎn)權利作價出資；

（五）有限合伙人不得以勞務出資；

（六）有限合伙人應當按照合伙協(xié)議的約定按期足額繳納出資；未按期足額繳納的，應當承擔補繳義務，并對其他合伙人承擔違約責任；

（七）有限合伙企業(yè)登記事項中應當載明有限合伙人的姓名或者名稱及認繳的出資數(shù)額；

（八）有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務。執(zhí)行事務合伙人可以要求在合伙協(xié)議中確定執(zhí)行事務的報酬及報酬提取方式；

（九）有限合伙人不執(zhí)行合伙事務，不得對外代表有限合伙企業(yè)。

合伙開公司股權如何分配

如果是一般有限責任公司的話，股份是按照投資金額和注冊資金的比例確定的，利潤也是按照股份占有情況按照比例分配的，這個沒有什么比較好的說法，直接按照股權比例分配。公司注冊時提供的公司章程和股東會決議中規(guī)定了股權分配和利潤分配，除非有特殊要求，否則按照正常分配原則即可。

注冊普通有限責任公司就可以了，在公司章程和股東會決議中規(guī)定有關公司的每個人的權力和義務，例如股權比例，個人職責，如何分紅等等，還有規(guī)定公司注冊資本和認繳期限等，法定代表人可以是股東，也可以不是股東。注冊公司需要辦理營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證，如果經(jīng)營范圍有需要許可的項目，則需要辦理相應的許可證。

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【第7篇】有限合伙企業(yè)注冊的條件

有限合伙企業(yè)注冊的條件為：

1、有二個以上合伙人。

2、有書面合伙協(xié)議。

3、有合伙人認繳或者實際繳付的出資。

4、有合伙企業(yè)的名稱和生產(chǎn)經(jīng)營場所。

5、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任。

【第8篇】合伙企業(yè)與合伙人如何清償債務

合伙企業(yè)對其債務，應先以其全部財產(chǎn)進行清償，合伙企業(yè)財產(chǎn)不足清償?shù)狡趥鶆盏模匣锶藨敵袚鸁o限連帶清償責任。

【法律依據(jù)】

根據(jù)《合伙企業(yè)法》第二條第二款規(guī)定，普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任。本法對普通合伙人承擔責任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔責任。

【第9篇】兩個人可以辦理普通合伙企業(yè)嗎

個人可以辦理普通合伙企業(yè)的。合伙企業(yè)的利潤和虧損，由合伙人依照合伙協(xié)議約定的比例分配和分擔，合伙協(xié)議未約定利潤分配和虧損分擔比例的，由各合伙人平均分配和分擔。

合伙企業(yè)是指由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資，共同經(jīng)營，共享有收益，共擔風險，并對企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利性組織。合伙企業(yè)分為普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。

【第10篇】合伙企業(yè)法30條

合伙企業(yè)法關于競業(yè)禁止的規(guī)定如下：

《合伙企業(yè)法》第三十二條規(guī)定，合伙人不得自營或者同他人合作經(jīng)營與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務。

除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企業(yè)進行交易。

合伙人不得從事?lián)p害本合伙企業(yè)利益的活動。

第九十九條規(guī)定，合伙人違反本法規(guī)定或者合伙協(xié)議的約定，從事與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務或者與本合伙企業(yè)進行交易的，該收益歸合伙企業(yè)所有;給合伙企業(yè)或者其他合伙人造成損失的，依法承擔賠償責任。

【第11篇】合伙企業(yè)清算程序

注銷一家企業(yè)需要經(jīng)過清算這一流程，清算程序完畢之后才算成功注銷了。現(xiàn)在市場不景氣，有越來越多的企業(yè)都直接注銷了，注銷公司這件事不難，但如果是合伙企業(yè)想要注銷的話，有一些事情是需要特別注意的。

之前就有一位客戶有這樣的問題：這位客戶和幾個朋友一起合作開了一家公司，這位客戶和三個朋友都成為了合伙企業(yè)的合伙人。后來因為公司經(jīng)營不景氣，盈利很少，所以幾個人都不想開公司了，決定要注銷這家合伙企業(yè)，但是因為一些債務問題，注銷流程陷入了困境。

該合伙企業(yè)經(jīng)過清算之后，計算得出公司還有100萬的現(xiàn)金和價值可值110萬的其他資產(chǎn)，但是該合伙企業(yè)欠下的債務也不少，除了欠了公司員工60萬工資，還欠了銀行120萬元的貸款和稅款80萬元。

所以現(xiàn)在幾位合伙人困擾的事情就是公司最后的資產(chǎn)是不足以還清所有債務的，不知道應該以哪種先后順序還債以及不知道沒有還清的債務該如何分配承擔責任。

那么我們接下來先解決一下還債順序的問題，根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定：合伙企業(yè)財產(chǎn)在支付清算費用時，按下列順序清償：1、職工工資和社保保險費用；2、合伙企業(yè)所欠稅款；3、合伙企業(yè)的債務；4、返還合伙人的出資。

按照上述規(guī)定的清償順序，我們可以發(fā)現(xiàn)用企業(yè)所有財產(chǎn)還完債之后還有50萬的債務沒有還清，在這種合伙企業(yè)財產(chǎn)不足以清償所有債務的時候，合伙人應該怎樣處理呢？

根據(jù)相關法律的規(guī)定，如果合伙企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償所有債務的話，剩下的債務按照當時合伙人簽訂的合伙協(xié)議中約定的比例進行分擔。如果當時合伙協(xié)議中沒有約定合伙人分配比例的話，那就直接由所有合伙人平攤承擔。

可能有人會說，如果當時合伙協(xié)議中約定了公司盈利的利潤由一部分合伙人承擔，公司債務的話則由另一部分合伙人承擔，那是不是就不用全體合伙人一起承擔債務了？

答案是不可能。根據(jù)相關法律的規(guī)定，合伙協(xié)議是不得將全部利潤或全部虧損分配給部分合伙人的，所以上述的合伙協(xié)議約定不成立。

在合伙企業(yè)申請注銷，進行清算，準備還債的過程中，全體合伙人承擔無限連帶清償責任，這一規(guī)定就是合伙企業(yè)的準則。

【第12篇】合伙企業(yè)所得稅稅率表

企業(yè)所得稅有哪些常見稅率？每種稅率有哪些適用情況？小編整理了今年企業(yè)所得稅最新的稅率表，今天就跟著小編一起來看看吧！

一、企業(yè)所得稅稅率表

1.基本稅率（25%）

2.優(yōu)惠稅率

企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括20%、15%和10%。

(1)適用20%稅率

(2)減按15%征收

(3)減按10%征收

其中，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、各類企業(yè)的適用條件和限制條件

1.小型微利企業(yè)(適用條件)

2.高新技術企業(yè)(限制條件)

3.技術先進型服務企業(yè)(限制條件)

4.現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)(限制條件)

5.西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)(限制條件)

6.從事污染防治的第三方企業(yè)(限制條件)

7.海南自由貿(mào)易港鼓勵企業(yè)：是指注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類企業(yè)。

8.軟件企業(yè)

9.集成電路設計企業(yè)

以上就是企業(yè)所得稅的稅率表和適用優(yōu)惠稅率的各類企業(yè)的限制條件了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！

來源：財務第一教室、稅務大講堂、梅松講稅

【第13篇】合伙企業(yè)名稱要求

有限合伙越來越多適用于持股平臺和投資平臺，橫琴有限合伙有那些基本要求

1、至少1個普通合伙人和至少1個有限合伙人，合伙人總數(shù)不超50人，合伙人可以是自然人、有限公司、有限合伙人；

2、要有實際的注冊地址；

3、合伙人住所證明（外籍合伙人需要）；

4、合伙企業(yè)信息：名稱、出資比例、經(jīng)營范圍；準備以上資料就可以設立有限合伙。

【第14篇】有限合伙企業(yè)怎么交稅

1、和有限公司相比，合伙企業(yè)有哪些稅收優(yōu)勢？

合伙人是自然人：

有限公司：交納25%的企業(yè)所得稅+股東20%的個人所得稅

合伙企業(yè)：最大稅收優(yōu)勢在于不用繳納企業(yè)所得稅，只要股東按生產(chǎn)經(jīng)營所得5％—35％的五級超額累進稅率繳納個人所得稅。但是有二點不好的地方在于：

一、即使合伙企業(yè)將利潤留在賬面不進行分配，個人股東也要交納賬面盈利的個稅。

二、當個人所得超過10萬元后，累進稅率便達到35%。

可見，合伙企業(yè)看似只對股東實體征收一重所得稅，但邊際稅率較高，且不能延遲納稅義務。

合伙人是公司：

（1）取得非股息紅利所得

有限公司：交納25%的企業(yè)所得稅+公司型股東取得的被投資的公司的投資收益免稅+自然人股東20%的個稅

合伙企業(yè)：0+公司型股東取得的合伙企業(yè)的盈利交納25%企業(yè)所得稅+自然人股東20%的個稅

可見，如果是公司型投資者，對于設立合伙企業(yè)還是公司，兩者稅收負擔并無明顯差別。

（2）取得股息紅利所得

有限公司：免稅+公司型股東取得的被投資的公司的投資收益免稅+自然人股東20%的個稅

合伙企業(yè)：0+公司型股東取得的合伙企業(yè)的盈利交納25%企業(yè)所得稅（不免稅）+自然人股東20%的個稅

可見，如果合伙企業(yè)的盈利來源于投資收益的情況下，合伙企業(yè)稅負反而高于有限公司。

因此，我們不能僅從合伙企業(yè)表象上的“一重所得稅”便得出低稅收成本的結論。

2、自然人投資者應納稅所得額的計算？

自然人投資者應納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費用及損失－當年投資者本人的費用扣除額

當年投資者本人的費用扣除額＝月減除費用（3500元/月）×當年實際經(jīng)營月份數(shù)

應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

3、合伙企業(yè)和有限公司的應納稅所得額計算上有什么區(qū)別？

計算合伙企業(yè)應納稅所得額時和有限公司基本是一樣的，各個費用扣除標準基本也是一樣的（工會經(jīng)費、福利費、招待費、宣傳費、壞賬準備金等）。

只是存在如下2個差異：

（1）投資者個人的工資不得扣除。

（2）合伙企業(yè)能否使用財稅【2018】51號“企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！闭呶疵鞔_。

3、合伙企業(yè)取得的利息、股息紅利所得是否并入生產(chǎn)經(jīng)營所得一起納稅？

合伙企業(yè)取得的利息、股息紅利所得，由自然人合伙人按照“利息、股息紅利所得”交納個稅，由法人合伙人并入其企業(yè)所得稅應納稅所得額交納企業(yè)所得稅，并且不享受免稅政策。

注釋：

（1）“資產(chǎn)轉讓所得”、“資產(chǎn)租賃所得”、“”需要并入生產(chǎn)經(jīng)營所得，不單獨計算。

（2）如果“生產(chǎn)經(jīng)營所得”是虧損，“股息、紅利所得”仍然要納稅，不得彌補“生產(chǎn)經(jīng)營所得”的虧損。

（3）合伙企業(yè)取得的利息、股息紅利所得，法人合伙人享受的部分，并入應納稅所得交納企業(yè)所得稅，并且不能按照居民企業(yè)之間權益性投資收益享受免稅政策。

4、自然人合伙人轉讓其在合伙企業(yè)的權益怎么納稅？

對合伙人按照“財產(chǎn)轉讓所得”征收所得稅，允許稅前扣除財產(chǎn)原值和合理費用。即根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策，自然人合伙人轉讓投資資產(chǎn)按“財產(chǎn)轉讓所得”和20%的稅率繳納個人所得稅。

但是已經(jīng)按生產(chǎn)經(jīng)營所得交納過個稅的盈余不允許扣除。所以合伙人轉讓合伙企業(yè)份額時要先把盈余分配，反正分不分配都要納稅。（國家稅務總局公告2023年第41號 ）

5、如果合伙企業(yè)給投資者發(fā)放工資，該如何處理？

如果合伙企業(yè)給投資者發(fā)放工資，雖然年度匯算清繳計算合伙企業(yè)應納稅所得時不得扣除，需要納稅調(diào)增，但是發(fā)放時仍然要作為“工資薪金所得”交納個人所得稅。

由于個人獨資企業(yè)的投資者工資不作為工資扣除，所以也不能作為工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的計提基數(shù)。另外允許投資者扣除的生活費用也不能作為工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的計提基數(shù)。

6、合伙企業(yè)投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后按規(guī)定預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

合伙企業(yè)不負有代扣代繳投資者生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅的義務。但可以像稅務中介一樣替投資者去稅務局辦理。

合伙企業(yè)投資者在每月或者每季度終了后按規(guī)定預繳個人所得稅時，不進行納稅調(diào)整，也就是說合伙企業(yè)的投資者在其企業(yè)任職并按月取得的工資所得預繳個人所得稅時可以在稅前扣除，并且可以再減除5000*n的生活費用。但需要將季度數(shù)據(jù)換算成年度數(shù)據(jù)以適用稅率和速算扣除數(shù)。

在年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳時再做調(diào)增應納稅所得處理，同時可以減除5000*n個月的生活費用。

7、未實際分配利潤是否繳納個稅或企業(yè)所得稅？

合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和享有比例確定應納稅所得額。生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。

8、合伙企業(yè)可以將全部利潤分配給部分合伙人嗎？

合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：

（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。

（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。

（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

9、合伙企業(yè)適用的稅率？

個人所得稅法的“經(jīng)營所得”應稅項目，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

10、如果投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，個人費用如何扣除？

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

11、合伙企業(yè)發(fā)生的虧損怎么彌補？

企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。

12、納稅申報期限？

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

13、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，應納稅額如何計算？

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。計算公式如下：

應納稅所得額=σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得

應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)

本企業(yè)應納稅額=應納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得/σ各個企業(yè)的經(jīng)營所得

本企業(yè)應補繳的稅額=本企業(yè)應納稅額-本企業(yè)預繳的稅額

14、法人合伙人可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利嗎？

合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

15、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠？

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年（24個月，下同）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。（公告2023年第81號）

16、合伙企業(yè)增值稅規(guī)定？

（1）也分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，絕大多數(shù)為增值稅的小規(guī)模納稅額人。

（2）月銷售額不超過10萬的小規(guī)模企業(yè)，小規(guī)模個體戶和個人可以免交增值稅，超過10萬，全額征收（是提高起征點，不是免征點）

17、對有限合伙企業(yè)基金“會計并表”問題？

一、合并報表與控制

根據(jù)財政部于2023年2月17日修訂的《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》（以下簡稱“33號準則”）的規(guī)定，合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。

控制是指投資方擁有對被投資方的權力，通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。

與公司組織形式類似，有限合伙企業(yè)的并表也是以控制為前提，因此，有限合伙制基金合并報表問題實質(zhì)上是對控制權的判斷和歸屬問題。無論是普通合伙人，還是有限合伙人，誰擁有對有限合伙制基金的控制權，則對合伙企業(yè)實施并表。

二、判斷是否構成控制的主要因素

根據(jù)33號準則第八條的規(guī)定，投資方應當在綜合考慮所有相關事實和情況的基礎上對是否控制被投資方進行判斷。相關事實和情況主要包括：

（1）被投資方的設立目的；

（2）被投資方的相關活動以及如何對相關活動作出決策；

（3）投資方享有的權利是否使其目前有能力主導被投資方的相關活動；

（4）投資方是否通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報；

（5）投資方是否有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額；

（6）投資方與其他方的關系。

上述六條因素中，最為倚重且對判斷是否構成控制最為關鍵的是第（3）、（4）、（5）和第（6）條。

小結：

與公司相比，有限合伙企業(yè)有其自身的特點，呈現(xiàn)“人合兼資合”的特性。因此，在判斷是否對合伙企業(yè)具有控制權時，不應僅僅基于gp的身份作出判斷，而應重點關注合伙協(xié)議的相關約定和基金具體情況而定，如各投資者相對持股情況、公司治理結構、各投資者對被投資單位的權利及承擔的風險和收益的大小等因素。

通常來說，在合伙企業(yè)里面，普通合伙人的地位更接近于有限合伙人聘請的職業(yè)經(jīng)理人（代理人），運用其在私募投資方面的專業(yè)經(jīng)驗和人脈資源等進行投資管理，其主要目的是實現(xiàn)有限合伙人利益的最大化，這也是有限合伙這一組織形式特有的優(yōu)勢所在。當然實踐中也有例外，在具體應用控制標準確定合并范圍時，應當著重強調(diào)實質(zhì)重于形式的原則，綜合考慮各種因素進行判斷。

【第15篇】合伙企業(yè)法定代表人

合伙企業(yè)（有限合伙）是由普通合伙人（gp）和有限合伙人(lp)組成，這類企業(yè)中l(wèi)p都不負責企業(yè)實際經(jīng)營，都是由gp來運營。lp參與到合伙企業(yè)中往往是由于作為企業(yè)的一個持股平臺參與進來，享受合伙企業(yè)的分紅。但現(xiàn)實中，很多合伙企業(yè)的gp往往由控制著合伙企業(yè)投資的公司，lp可能真正享受分紅的不多，時間一長，lp看不到企業(yè)前景、不知道企業(yè)發(fā)展狀況就向退出來。但我們?nèi)フ{(diào)取《合伙協(xié)議》你會發(fā)現(xiàn)，我們要退出來是多么的難！lp在企業(yè)什么情況下可以退？退出的條件是什么？需要多少合伙人同意？等等??！原來我們的合伙協(xié)議約定太寬泛了，根本就無法實際操作。

這是我們辦個的一個案例：“上市的騙局”

a公司是主營辦公用品的公司，法定代表人為譚校長，2023年通過股份改制。這一年10月，張三10萬元購買a公司1.98%的股份，并與a股份公司簽訂《股權認購協(xié)議》，協(xié)議約定股份公司如果三年內(nèi)上不了新三板，公司將按120%回購股份。譚校長認為股份公司股東太多，不方便決策，嚴重影響公司發(fā)展，于是成立合伙企業(yè)b，作為a公司的持股平臺。小股東們將通過股權轉讓方式將持有a公司的股份變更至合伙企業(yè)b名下。合伙企業(yè)b，法定代表人仍然是譚校長，gp也是譚校長，其他股東作為lp，張三也是lp，出資仍然是10萬元，間接持有a股份公司1.98%（起不了任何風浪）。

三年過去了，a公司上市沒有任何進展。張三在這三年里沒有任何分紅，也沒有參與公司任何事務。于是張三找到譚校長，要求退伙，把投進去的本金退還就行了。譚校長告訴張三，合伙企業(yè)是虧的，沒錢！

張三回想認為：a公司通過股改圈錢，然后由通過持股平臺，把自己的股份變更至企業(yè)b名下，就是一個騙局！

那么退伙有什么障礙嗎？

我們通過合伙協(xié)議發(fā)現(xiàn)。

第一步，達成退伙決定。合伙人要退伙的條件為1、經(jīng)全體合伙人一致同意。這個條件無疑是無法達到，b企業(yè)的gp就不會同意，況且還有召集其他49位合伙人（合伙企業(yè)的人數(shù)為2-50人）。2、發(fā)生合伙人難以繼續(xù)參加合伙的事由。（太虛了）3、其他合伙人嚴重違反合伙協(xié)議約定的義務。（如何是嚴重，協(xié)議對權利義務約定少之又少）。另外，還有一個當然退伙，即合伙人死亡，合伙企業(yè)破產(chǎn)，被吊銷之類。

第二、清算。合伙人退伙按合伙企業(yè)財產(chǎn)狀況進行結算，扣除這個費用那個費，最后才按比例進行退還。。。。。。。想想這個程序都腦袋是大的。張三投資款只有10萬元，清算完估計只有0了。

那么這類lp一旦碰到譚校長這類想圈錢的gp來說，估計就死死的被套牢。

如果在給我們一次機會，我們會怎么覺得呢？萬一a公司上市，可能會給我們帶來上百倍的回報。但達到上市企業(yè)標準的公司畢竟是少數(shù)，我們都是普通人，上天為什么會給我們這個餡餅呢？

所有，即使要參與，那就在《合伙協(xié)議》里約定清楚，把權利義務寫的明明白白。

對這個《合伙協(xié)議》內(nèi)容感興趣的可以私信我。

【第16篇】合伙企業(yè)如何進行賬務處理

合伙企業(yè)需要知道具體發(fā)生了什么經(jīng)濟業(yè)務才知道如何做賬務處理的。比如取得收入。

借：應收賬款等科目。

貸：主營業(yè)務收入。

應交稅費-應交增值稅。