合伙企業(yè) 所得稅（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：33

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合伙企業(yè) 所得稅（16篇）

【第1篇】合伙企業(yè) 所得稅

前言

公司對高管、核心員工實施股權(quán)激勵，可以選擇由高管、核心員工直接持股，或者由有限公司作為持股平臺，也可以選擇設(shè)立有限合伙企業(yè)。公司實際控制人選擇由高管、核心員工持有有限合伙企業(yè)的有限合伙份額，公司實際控制人直接或間接持有普通合伙份額并作為執(zhí)行合伙事務(wù)人，再由該合3伙企業(yè)持有目標(biāo)公司股權(quán)。筆者提示公司實際控制人選擇由高管、核心員工持有有限合伙的份額作為股權(quán)激勵平臺，可以有效將股權(quán)代表的表決權(quán)控制在自己手里，也可以避免應(yīng)為員工離職而導(dǎo)致公司股權(quán)的頻繁變更的麻煩。但高管通過有限合伙持有目標(biāo)公司的股權(quán)，與高管直接持有目標(biāo)公司的股權(quán)，在稅務(wù)上有7項稅收優(yōu)惠無法享受。

一、有限公司作為股權(quán)激勵平臺入股目標(biāo)公司的，目標(biāo)公司向有限公司分紅時，有限公司不繳納企業(yè)所得稅

有限公司作為持股平臺，通過有限合伙企業(yè)間接持有目標(biāo)公司股權(quán)時，有限公司取得的股息紅利無法享受免稅待遇。

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

2、2023年12月25日，青島市稅務(wù)局局長信箱曾就“通過有限合伙企業(yè)間接取得的股息紅利是否免稅？”回復(fù)：“法人合伙人從合伙企業(yè)分得的收入，不適用企業(yè)所得稅法中‘居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益’的免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)依法按應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅?！焙匣锲髽I(yè)取得的股息紅利等權(quán)益性投資收益分配給法人合伙人，法人合伙人取得此項不屬于直接投資的投資收益時，應(yīng)依據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定確定為應(yīng)稅收入。

二、個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的免增值稅，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票需繳納增值稅

根據(jù)稅法規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票（除限售股外）取得的所得免征個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得免征個人所得稅；持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票，還可以享受增值稅免稅優(yōu)惠。

但若自然人使用有限合伙企業(yè)持股，轉(zhuǎn)讓上市公司股票時不僅要面對可能高達35%的個稅，通常因為溢價，還需要按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅，稅率最高為6%，再加上增值稅附加等稅負(fù)，溢價部分的稅負(fù)率可能超過40%。

三、目標(biāo)公司轉(zhuǎn)增資本時，自然人直接持股可以享受個稅遞延納稅優(yōu)惠，而個人通過有限合伙間接持股時，無法取得稅務(wù)局備案，不能享受稅收優(yōu)惠

《財政部國稅局將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國的公告》（財稅（2015）116號），自2023年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

目標(biāo)公司將資本公積轉(zhuǎn)增合伙企業(yè)股東的資本（股本），合伙企業(yè)不享有任何稅收優(yōu)惠政策，合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)當(dāng)根據(jù)分配比例分別申報繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅。

四、個人從上市公司取得的股息紅利免稅，個人通過有限合伙間接持有上市公司股票的不享有免稅優(yōu)惠

《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕101號）規(guī)定：一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

五、個人從新三板取得股息紅利免稅，但個人通過有限合伙間接持有新三板股票的不享有免稅優(yōu)惠

《關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會公告2023年第78號）：個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

個人直接持有新三板的股票一年以上，可以免征個人所得稅。但是個人通過合伙企業(yè)持有新三板股票一年以上，由于適用對象僅提及個人，不包括合伙企業(yè)，因此，在財政部、國家稅務(wù)總局未更新政策口徑前，不適用于合伙企業(yè)投資者的間接投資分紅。

六、個人買賣境內(nèi)上市公司股票免征所得稅，個人通過有限合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票的，對個人合伙人應(yīng)按5-35%的稅率征稅，而不是按20%征稅

《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見》（稅總稽便函[2018]88號）：......(三)關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財稅【2015】101號文件享受優(yōu)惠政策問題的意見答：財稅【2015】101號文件規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。

注：替代財稅【2015】101號的最新文件為：《關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會公告2023年第78號）。

合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）本來就是經(jīng)營所得，對個人合伙人應(yīng)按5-35%的稅率征稅，而不是按20%征稅。

七、非上市公司授予本公司員工的股權(quán)激勵，員工可以享受遞延納稅優(yōu)惠，個人通過有限合伙作為持股平臺，不享有股權(quán)激勵的政策

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101 號）：關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知：一、對符合條件的非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵實行遞延納稅政策

（一）非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價確定，限制性股票取得成本按實際出資額確定，股權(quán)獎勵取得成本為零。

合伙企業(yè)所得稅政策存在的問題分析

（一）認(rèn)定兩層以上復(fù)雜的“嵌套”結(jié)構(gòu)合伙企業(yè)的納稅義務(wù)存在困難

1.底層合伙企業(yè)m部分退出對外投資項目時，合伙企業(yè)n是先收回對合伙企業(yè)m的全部投資成本，還是按權(quán)責(zé)發(fā)生制逐個項目結(jié)轉(zhuǎn)成本，將影響合伙企業(yè)n每一個納稅年度應(yīng)納稅所得額的計算。大多合伙企業(yè)選擇第一種做法。該做法雖然有利于合伙人延遲納稅，但違背權(quán)責(zé)發(fā)生制這一重要核算原則。

2.底層合伙企業(yè)m取得的收益，沒有實際分配時自然人a2和法人b2是否發(fā)生納稅義務(wù)？如發(fā)生納稅義務(wù)，如何保證各層合伙企業(yè)的涉稅信息能夠在底層合伙企業(yè)投資項目退出時及時傳遞給頂層合伙人也面臨一定的困難，尤其是在兩層以上復(fù)雜“嵌套”可能存在信息溝通不暢的情況下。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）針對“利息、股息、紅利所得”單獨特殊化的處理規(guī)定是否適合“嵌套”合伙企業(yè)結(jié)構(gòu)，法律屬性是否需要穿透有待明確。即：針對合伙企業(yè)m取得的分紅或者利息，自然人a2是按“利息、股息、紅利所得”還是“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅？

4.針對兩層以上“嵌套”合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，如果按照《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）均選擇單一投資基金核算，底層合伙企業(yè)的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得”的法律屬性能否間接穿透到頂層自然人的問題在實踐中也存在爭議。

5.兩層以上復(fù)雜“嵌套”情形時，自然人合伙人納稅地點如何確定，在投資項目所在地、底層合伙企業(yè)m所在地、合伙企業(yè)n所在地之間如何選擇存在不同理解。

（二）應(yīng)納稅所得額的界定及現(xiàn)實誤區(qū)

財稅〔2008〕159號文件第三條規(guī)定，具體應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)按照《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）（以下簡稱《規(guī)定》）等規(guī)定處理。根據(jù)《規(guī)定》，我國合伙企業(yè)雖然被認(rèn)定為所得稅的“稅收透明體”，但是其屬于會計主體，需要獨立計算合伙企業(yè)層面發(fā)生的收入、成本、費用、損失、利潤等項目。

1.會計稅法差異協(xié)調(diào)。一是合伙企業(yè)對外投資的股權(quán)項目采用公允價值計量，一般需要按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》（2023年）對該投資“以公允價格計量且其變動計入當(dāng)期損益”進行會計核算，對外投資項目在存在業(yè)績對賭條款情形下會出現(xiàn)公允價值變動損益。二是符合條件的債務(wù)工具投資需要按照預(yù)期信用減值損失模型計算減值損失。按照《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，諸如公允價值變動損益、信用減值損失等會計處理結(jié)果，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳中要進行納稅調(diào)整，但是合伙企業(yè)不適用本法。

2.合伙協(xié)議條款的靈活約定能否影響應(yīng)納稅所得額的計算也存在一定的現(xiàn)實困境。合伙企業(yè)對外投資多個項目跨期陸續(xù)退出時，一般優(yōu)質(zhì)項目先退出時存在損益。為避免合伙人提前納稅而后期虧損得不到彌補，合伙協(xié)議中往往約定“合伙人先收回全部成本，再計算收益”。然而，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制處理時，逐項結(jié)轉(zhuǎn)僅能扣除退出項目對應(yīng)成本。合伙企業(yè)對這兩種處理方式的選擇，會導(dǎo)致不同年度應(yīng)納稅所得額的計算結(jié)果出現(xiàn)偏差。

3.非貨幣性所得能否享受遞延納稅優(yōu)惠政策尚不明確。合伙企業(yè)投資的項目被資產(chǎn)收購、購買的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)等實現(xiàn)的非貨幣性所得，由于缺乏納稅必要資金，能否參照（財稅〔2009〕59號）、（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）、（財稅〔2015〕41號）和（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）等處理，尚不明確。這些政策沒有提及合伙企業(yè)的適用性。

4.合伙企業(yè)募集資金在閑置期可能投向貨幣基金、理財產(chǎn)品等并取得收益。對于自然人而言，該收益應(yīng)定性為“利息、股息、紅利所得”并按照國稅函〔2001〕84號文件處理，還是應(yīng)定性為“經(jīng)營所得”存在爭議。《個人所得稅法實施條例》中“利息、股息、紅利所得”是指“個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得”，貨幣基金、理財產(chǎn)品等創(chuàng)新金融產(chǎn)品是否歸屬此范疇存在一定爭議。

5.合伙企業(yè)對外投資的項目公司以未分配利潤、盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增股本時，是否要理解為合伙企業(yè)實現(xiàn)的所得，并按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第80號）等規(guī)定繳納所得稅仍存在爭議。對于法人合伙人而言，根據(jù)國稅函〔2010〕79號文件，除股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本外，股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入需要確認(rèn)收入；對于自然人合伙人而言，根據(jù)國稅函〔2001〕84號文件，股票股利也屬于“利息、股息、紅利所得”范圍。在間接投資和缺乏納稅必要資金前提下是否將非貨幣性的股息紅利計入應(yīng)納稅所得額有待明確。

（三）“先分后稅”原則下是否需要動態(tài)調(diào)整資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)存在爭議

針對合伙企業(yè)所得稅處理，財稅〔2008〕159號文件和《規(guī)定》明確了“先分后稅”原則。應(yīng)當(dāng)按照“先分后稅”原則進行所得稅處理的合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。由此可見，合伙人是否納稅并非以合伙企業(yè)分紅決議或者實際分配為依據(jù)，當(dāng)年留存的所得也發(fā)生了納稅義務(wù)。

對于法人合伙人而言，對合伙份額的會計處理結(jié)果并不影響應(yīng)當(dāng)分得的應(yīng)納稅所得額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（a類，2023年版）中《納稅調(diào)整項目明細表》第41行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”進行納稅調(diào)整。

對自然人合伙人而言，如果是經(jīng)營所得，按《個人所得稅法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號）等規(guī)定按月或者季度預(yù)繳、年度匯繳處理。

當(dāng)然，如果合伙人應(yīng)分?jǐn)偟膽?yīng)納稅所得額已經(jīng)繳納過企業(yè)所得稅或者個人所得稅，需要相應(yīng)調(diào)整增加合伙企業(yè)持有的項目資產(chǎn)對應(yīng)的計稅基礎(chǔ)（以下簡稱“內(nèi)部計稅基礎(chǔ)”）；與此同時，是否需要動態(tài)調(diào)整增加合伙人對于合伙企業(yè)資產(chǎn)份額對應(yīng)的計稅基礎(chǔ)（以下簡稱“外部計稅基礎(chǔ)”）尚無明確規(guī)定?！兑?guī)定》第十六條關(guān)于合伙企業(yè)清算所得計算時允許扣除以前年度留存的利潤的規(guī)定支持調(diào)整增加內(nèi)部計稅基礎(chǔ)的做法。相反，如果合伙企業(yè)實際分配所得時，是否需要相應(yīng)調(diào)減內(nèi)部和外部計稅基礎(chǔ)尚無明確規(guī)定。

（四）虧損彌補規(guī)則容易導(dǎo)致稅負(fù)偏高

雖然合伙企業(yè)所得稅采取“穿透”納稅方法，但是按照《規(guī)定》要求，合伙企業(yè)虧損由自身彌補，而不是由合伙人分?jǐn)偂Ｘ敹悺?008〕159號文件第五條規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其應(yīng)納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。同時，《規(guī)定》允許企業(yè)用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補年度虧損，但最長不得超過5年。此外，財稅〔2019〕8號文件對虧損彌補采取特殊規(guī)定，對單一投資基金核算下合伙企業(yè)年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得小于零不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。

我國合伙企業(yè)虧損彌補方法借鑒了企業(yè)所得稅處理思路，但在實踐中存在諸多困境。

一是對自然人合伙人而言，由于國稅函〔2001〕84號針對“利息、股息、紅利所得”的特殊課稅規(guī)則，只能在“經(jīng)營所得”中彌補虧損。但是對法人合伙人而言，在合伙企業(yè)層面須按統(tǒng)一規(guī)則計算應(yīng)納稅所得額，可能導(dǎo)致不同性質(zhì)合伙人的虧損彌補方式出現(xiàn)差異，存在某些年度法人因為分紅收益可以補虧不納稅、自然人分紅收益單獨課稅而部分虧損繼續(xù)往后結(jié)轉(zhuǎn)等情形。

二是合伙企業(yè)對外股權(quán)投資尤其是創(chuàng)業(yè)投資，從投資到實際退出往往超過5年期限，可能導(dǎo)致前期費用無法彌補。此外，在合伙企業(yè)存續(xù)期間，合伙企業(yè)對外投資項目往往是好項目先退出、差項目后退出，存在有收益先納稅，虧損只能限定在以后5年內(nèi)彌補的情況，客觀存在虧損難以彌補情形。在最終清算環(huán)節(jié)時，合伙企業(yè)計算清算所得時可扣除虧損損失，如果清算所得小于零，法人合伙人的投資虧損可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，自然人合伙人的投資虧損則無法得到彌補。

（五）缺乏固定程序的分配制度造成難以準(zhǔn)確判定納稅義務(wù)

財稅〔2008〕159號文件和《合伙企業(yè)法》有關(guān)合伙人應(yīng)納稅所得額的計算原則是一致的，即合伙企業(yè)可按照合伙協(xié)議約定分配比例、合伙人協(xié)商決定分配比例、合伙人實繳出資比例決定分配比例、合伙人數(shù)量平均計算等四種方法計算應(yīng)納稅所得額。

然而，缺乏固定順序的應(yīng)納稅所得額分配規(guī)則也導(dǎo)致一些現(xiàn)實挑戰(zhàn)，主要包括以下三種情形。一是不同性質(zhì)合伙人實際稅負(fù)不一致，存在借助靈活協(xié)商分配方法進行避稅的動機。二是現(xiàn)階段投資者具有訴求多元化和風(fēng)險承擔(dān)能力差異大的特點，在合伙人層面存在優(yōu)先級和劣后級等復(fù)雜結(jié)構(gòu)化安排時，合伙企業(yè)對外投資項目陸續(xù)退出存在虧損或者少量收益，但是優(yōu)先級合伙人可能通過優(yōu)先分配資金的方式實際已經(jīng)實現(xiàn)所得，導(dǎo)致合伙企業(yè)虧損但優(yōu)先級合伙人已經(jīng)實現(xiàn)所得或者合伙企業(yè)所得少但優(yōu)先級合伙人實現(xiàn)了更多的所得。此時，在判斷合伙人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生與否以及采取何種計稅方法問題上存在較大爭議。

（六）身份不符導(dǎo)致部分合伙企業(yè)無法享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

近年來，關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策一直在順應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展進行調(diào)整。一方面，從優(yōu)惠主體看，從最開始的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)延伸到創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（合伙）的法人合伙人與自然人合伙人，以及天使投資個人。另一方面，國家扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目逐步從未上市的中小型高新技術(shù)企業(yè)，向種子期、初創(chuàng)期的科技型企業(yè)轉(zhuǎn)變，并逐步將初創(chuàng)科技型企業(yè)條件放寬。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的頻繁變動，導(dǎo)致受到鼓勵和扶持的企業(yè)類型和范圍不斷變化。部分合伙企業(yè)可能受到政策變動影響，不再符合政策優(yōu)惠條件，無法享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

同時，合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇單一投資基金模式核算存在管理費等無法扣除、年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)、符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定的投資額抵扣不足部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)等約束條件，導(dǎo)致自然人合伙人事先選擇計稅方法存在困難。此外，部分地方政府基于招商引資等需要，出臺財政獎勵或補貼、稅收返還甚至核定征收等地方政策，導(dǎo)致合伙企業(yè)面臨的綜合稅負(fù)差別較大，造成事前選址、事后遷址等現(xiàn)象頻發(fā)。

完善合伙企業(yè)所得稅政策的建議

綜上，現(xiàn)行合伙企業(yè)所得稅處理規(guī)則無法有效應(yīng)對日新月異的現(xiàn)實變化。創(chuàng)新性的交易結(jié)構(gòu)更需要契合的、規(guī)范完善的稅收政策安排，以更好地符合市場監(jiān)管需要、促進技術(shù)和資本要素的高效融合。合伙企業(yè)的所得稅政策和“稅收透明體”這一個關(guān)鍵問題密切相關(guān)。我國可以借鑒《oecd稅收協(xié)定范本及注釋（2023年版）》和beps多邊公約等國際規(guī)則，明確“稅收透明體”內(nèi)涵、特定及一般處理原則（陳友倫，2021）。與此同時，可在借鑒國際經(jīng)驗做法和《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》等相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，針對合伙企業(yè)的納稅主體、收入性質(zhì)認(rèn)定、成本費用稅金損失扣除、虧損彌補等基本事項，以及會計稅法差異處理、“嵌套”結(jié)構(gòu)處理、靈活分配順序下“通道業(yè)務(wù)”、反避稅等特殊事項，制定出臺明確的處理規(guī)則。

（一）明確“嵌套”等復(fù)雜交易結(jié)構(gòu)的稅務(wù)處理

在財稅〔2008〕159號文件和《規(guī)定》基礎(chǔ)上，為保證合伙企業(yè)“穿透”征稅規(guī)則的一致性，存在兩層以上“嵌套”結(jié)構(gòu)時，建議作如下處理。

1.采取“穿透”到底的原則，即頂層合伙企業(yè)的自然人和法人合伙人作為納稅義務(wù)人，且納稅義務(wù)時間應(yīng)遵循頂層合伙企業(yè)實際實現(xiàn)取得（不一定分配給頂層合伙人）這一基本課稅原則。

2.在計稅方法上，無論單層合伙，還是兩層以上的復(fù)雜“嵌套”合伙，都應(yīng)遵循我國企業(yè)所得稅中權(quán)責(zé)發(fā)生制的處理原則，即合伙企業(yè)投資多個項目跨期先后退出時，按對應(yīng)的投資項目歷史計稅基礎(chǔ)結(jié)轉(zhuǎn)成本，不宜采取先收回全部成本再計算收益的收付實現(xiàn)制原則，避免合伙人延期納稅。

3.就所得性質(zhì)認(rèn)定而言，將自然人合伙人通過頂層合伙企業(yè)投資的合伙企業(yè)中取得的收益界定為“經(jīng)營所得”范疇更合適。就法律意義而言，是下層合伙企業(yè)對上層合伙企業(yè)的直接分配，而不是底層項目公司對頂層合伙人的間接分配，不宜界定為“利息、股息、紅利所得”或“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得”（針對合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)）。

4.清晰界定不同所得的法律屬性后，再嚴(yán)格按照“經(jīng)營所得”“利息、股息、紅利所得”或“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得”相關(guān)規(guī)則確定納稅地點、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人等涉稅事項。

（二）完善合伙企業(yè)應(yīng)稅所得確認(rèn)規(guī)則

合伙企業(yè)作為會計主體，應(yīng)按照我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。同時，借鑒《企業(yè)所得稅法》中對收入、成本、費用、稅金、資產(chǎn)損失等的相關(guān)規(guī)定，本文提出完善合伙企業(yè)應(yīng)稅所得確認(rèn)規(guī)則的建議如下。

1.明確合伙企業(yè)的稅會差異調(diào)整規(guī)則。允許合伙企業(yè)在出現(xiàn)公允價值變動損益、信用減值損失等情況時，可選擇在年度匯算清繳時進行納稅調(diào)整；對于合伙企業(yè)在投資項目被上市公司收購等環(huán)節(jié)取得非貨幣性收益時，在缺乏納稅必要資金的前提下，可允許其參照現(xiàn)行企業(yè)所得稅和個人所得稅中遞延納稅的做法處理；明確合伙企業(yè)對外投資的公司出現(xiàn)留存收益轉(zhuǎn)增股本、資本公積轉(zhuǎn)增股本時，合伙人是否需要繳納所得稅并調(diào)整增加資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)。對間接投資尤其是兩層以上“嵌套”合伙企業(yè)缺乏納稅必要資金情況，可明確暫不納稅并維持各環(huán)節(jié)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)不變。

2.明確“利息、股息、紅利所得”的適用范圍?？紤]國稅函〔2001〕84號文件歷史背景和創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式涌現(xiàn)，《個人所得稅法實施條例》第六條（六）關(guān)于“利息、股息、紅利所得”的范圍定義中提及“擁有債權(quán)、股權(quán)等”是不完全列舉形式，除一般意義債權(quán)和股權(quán)外，是否還囊括諸如貨幣基金、理財產(chǎn)品等資管產(chǎn)品、合伙份額等，有必要予以明確，避免自然人合伙人在“利息、股息、紅利所得”和“經(jīng)營所得”兩種所得中抉擇并影響納稅申報。

3.針對合伙企業(yè)層面通過非交易過戶、清算等創(chuàng)新方式，建議將股權(quán)直接分配或過戶到合伙人名下的情形按視同銷售來處理。合伙企業(yè)雖然是所得稅的“稅收透明體”，但在自身層面仍應(yīng)獨立計算收入、成本、費用、損失、虧損等?！兑?guī)定》中，在計算清算所得時，強調(diào)的也是全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值。

（三）“先分后稅”原則下嚴(yán)格跟蹤資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)調(diào)整

在“先分后稅”原則下，合伙人在沒有實際獲得合伙企業(yè)分配的所得的情況下已經(jīng)產(chǎn)生了納稅義務(wù)。但是，如若合伙人后期通過轉(zhuǎn)讓、清算等方式退出合伙企業(yè)時，轉(zhuǎn)讓所得（涵蓋應(yīng)當(dāng)分得的應(yīng)納稅所得額對應(yīng)的增值部分）仍需繳納所得稅。因此，為避免針對同一來源所得的重復(fù)征稅，在“穿透”納稅的規(guī)則下，應(yīng)注意明確合伙企業(yè)實現(xiàn)所得和實際分配所得時內(nèi)部、外部資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的動態(tài)協(xié)調(diào)機制，將《規(guī)定》第十六條“扣除以前年度留存的利潤”的做法不再局限在清算環(huán)節(jié)。

反之，合伙人通過轉(zhuǎn)讓合伙份額退出時，轉(zhuǎn)讓所得或者損失中已經(jīng)全部或者部分體現(xiàn)合伙企業(yè)對外投資項目的增值或者減值，新合伙人持有的合伙份額計稅基礎(chǔ)相應(yīng)發(fā)生變化。將來在計算合伙企業(yè)層面轉(zhuǎn)讓投資項目的應(yīng)納稅所得額時需要調(diào)整，否則會出現(xiàn)針對同一來源所得重復(fù)征稅。如果在稅制設(shè)計中不作調(diào)整，可通過改變自然人權(quán)益性投資虧損彌補規(guī)則，將對合伙企業(yè)投資損失在當(dāng)期或者結(jié)轉(zhuǎn)到以后抵銷其應(yīng)稅所得。最后，也需要通過引入反避稅條款針對轉(zhuǎn)讓合伙份額行為的商業(yè)目的等進行合理規(guī)范。

（四）完善虧損彌補方式

針對國稅函〔2001〕84號文件中“利息、股息、紅利所得”的特殊課稅規(guī)則導(dǎo)致的不同性質(zhì)合伙人差異化補虧問題，應(yīng)明確虧損彌補的跨年度跟蹤管理及檢查機制。考慮到創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有周期長、存在前期費用無法扣除、優(yōu)質(zhì)項目先退出劣質(zhì)項目后退出、自然人投資虧損后期無法彌補導(dǎo)致稅負(fù)和收益不均衡等一系列問題，須制定更加具體、合理的虧損彌補政策。

可借鑒《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）的做法，將虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限放寬至10年，或者采取合伙企業(yè)存續(xù)期“算總賬”做法，在其清算時實施多退少補的納稅處理（即將虧損結(jié)轉(zhuǎn)期限放寬至合伙企業(yè)壽命期）。此外，王瀟等（2018）提出，參照企業(yè)所得稅的虧損彌補方式，通過設(shè)立一定損失扣除上限將合伙企業(yè)虧損分?jǐn)偟胶匣锶?，進而減少合伙企業(yè)先盈利后虧損導(dǎo)致的不匹配問題。但這種方法對法人合伙人有效，對自然人合伙人而言，在權(quán)益性投資虧損彌補規(guī)則未改變的前提下，分?jǐn)偨o自然人也無法發(fā)揮作用。此外，對合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按照單一投資基金模式核算時，年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)的限制條件可適當(dāng)放寬。

（五）明確有序分配順序下的應(yīng)納稅所得額的計算規(guī)則

嚴(yán)格遵循資金流分配順序的靈活約定、成本費用分?jǐn)倷C制等并不能改變合伙企業(yè)層面按照財稅〔2000〕91號文件規(guī)定獨立核算收入、成本、費用、稅金、損失等，并計算應(yīng)納稅所得額。但靈活的分配順序會影響納稅主體、應(yīng)納稅所得額的實際分配比例等。同時，為有效應(yīng)對“通道業(yè)務(wù)”等導(dǎo)致的靈活分配順序，應(yīng)將每一個納稅年度應(yīng)納稅所得額的計算分配方法及其事后調(diào)整強調(diào)合理商業(yè)目的要求納入一般反避稅條款考量范疇。此外，針對合伙人層面優(yōu)先級和劣后級的結(jié)構(gòu)化安排，導(dǎo)致合伙企業(yè)虧損但優(yōu)先級合伙人已經(jīng)實現(xiàn)所得或合伙企業(yè)所得少但優(yōu)先級合伙人實現(xiàn)更多的所得的特殊情況，也需要引入特殊處理機制，比如合伙人和合伙企業(yè)雙申報機制、合伙企業(yè)在清算時“算總賬”以解決存續(xù)期間合伙人無法申報問題等。

（六）明確合伙企業(yè)稅收優(yōu)惠適用要求

一方面，應(yīng)解決好現(xiàn)有創(chuàng)業(yè)投資相關(guān)稅收優(yōu)惠政策條款適用性爭議問題，有效應(yīng)對多層“嵌套”合伙企業(yè)等復(fù)雜交易。另一方面，還可明確以下優(yōu)惠政策：為避免重復(fù)征稅，可給予法人投資者通過合伙企業(yè)間接股權(quán)投資取得分紅收益免稅待遇（王瀟等，2018）。自然人合伙人通過合伙企業(yè)取得上市公司、新三板分紅，在國稅函〔2000〕84號文件單獨認(rèn)定為“利息、股息、紅利所得”課稅基礎(chǔ)上，給予差異化個人所得稅稅收優(yōu)惠處理。私募證券投資基金操作方式靈活，受監(jiān)管程度低，且其投資者多為高凈值人群，從優(yōu)惠取向和維護社會公平的角度不能享受財稅〔2008〕1號文件免稅待遇。最后，可適當(dāng)放寬合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在單一投資基金模式核算時的限制條件，可在條件成熟時將北京中關(guān)村示范區(qū)、浦東新區(qū)特定區(qū)域試點的公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策在全國范圍推廣。

合伙企業(yè)稅收熱點問題解讀

（一）合伙企業(yè)的個人合伙人在合伙企業(yè)領(lǐng)取工資薪金，需要每月按照工資薪金項目申報個人所得稅，季末年末再按照生產(chǎn)經(jīng)營所得申報個人所得稅嗎？

不需要。自然人合伙人不用按工資薪金所得繳納個人所得稅，應(yīng)將投資者工資調(diào)增合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得后，按合伙人分配比例分到每個投資者了，然后由自然人投資者按照經(jīng)營所得申報個人所得稅。同時可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第五項第1目規(guī)定規(guī)定，經(jīng)營所得，是指：1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。

《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)》的通知（財稅〔2000〕91號）第三條規(guī)定，個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。第四條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅；第六條第一項規(guī)定，投資者的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。投資者的工資不得在稅前扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定，同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

（二)合伙企業(yè)注銷，個人合伙人分配的所得應(yīng)如何交稅？

根據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)》的通知（財稅〔2000〕91號）第三條規(guī)定，個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)。第十六條規(guī)定，企業(yè)進行清算時，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)的公允價值扣除各項清算費用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分。因此，合伙企業(yè)注銷，個人合伙人分配的所得應(yīng)按經(jīng)營所得繳納個人所得稅。

(三)個人合伙人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額應(yīng)如何繳納個人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第八項規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第41號）：個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額＝個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費。

(四)合伙企業(yè)對外投資分回的股息紅利，其個人合伙人應(yīng)如何繳納個人所得稅？

根據(jù)國稅函〔2001〕84號第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財稅〔2000〕91號所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

附：第五條個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

(五)合伙企業(yè)申報經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到個人合伙人賬戶，還需要交個人所得稅嗎？

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照規(guī)定申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）和《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。

(六)合伙企業(yè)內(nèi)部股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅？要繳納印花稅嗎？

解：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)規(guī)定：“三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取‘先分后稅’的原則。合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，再分配給自然人合伙人，自然人合伙人交個人所得稅，法人合伙人交企業(yè)所得稅。

自然人合伙人按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得稅的范圍：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

法人合伙人繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第三條規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

不繳納印花稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）第十條規(guī)定，“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。印花稅是列舉稅，上述規(guī)定中列舉的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中不包含合伙企業(yè)份額，因此轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)合伙份額所立的書據(jù)不屬于印花稅列舉的應(yīng)稅憑證，不征印花稅。

(七) c是b合伙企業(yè)的個人合伙人，b合伙企業(yè)經(jīng)營范圍為管理咨詢，持有a合伙企業(yè)份額，a轉(zhuǎn)讓了其持有的x公司股權(quán)。請問a分配給b的收益，c按什么稅目交稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第五項第1目規(guī)定規(guī)定，經(jīng)營所得，是指：1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，因此c應(yīng)按經(jīng)營所得繳納個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第二條規(guī)定了：“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。為什么c不是按照利息、股息紅利所得交稅？

什么是股息、紅利所得？根據(jù)《國務(wù)院中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第（六）項規(guī)定：“利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得?！?/p>

b合伙企業(yè)持有a合伙企業(yè)的是財產(chǎn)份額而非股權(quán)，b從a取得的不是股息、紅利，所以b從a分配的收益需并入b的利潤總額中，由c依分配比例計算并按經(jīng)營所得繳納個稅。

如果本例修改為c是b合伙企業(yè)的個人合伙人，b對外投資x公司，分回股息、紅利。請問b分配給c的收益，c按什么稅目交稅？此時c按照利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。

(八)合伙企業(yè)應(yīng)如何進行會計核算？

合伙企業(yè)不是一個獨立法人（是獨立的會計主體），不適用企業(yè)會計準(zhǔn)則。財政部沒有發(fā)布專門針對合伙企業(yè)的會計制度、準(zhǔn)則或會計處理規(guī)定。《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第二條規(guī)定：“本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（包括公司）。此處的“企業(yè)”，并沒有限定其組織形式，因此可以適用于財政部暫時還沒有發(fā)布統(tǒng)一規(guī)定的合伙企業(yè)會計處理。

合伙企業(yè)會計與其他企業(yè)會計的不同之處在于損益分配和所有者權(quán)益賬戶的設(shè)置。為了反映合伙人對合伙企業(yè)投資的增減情況及其在企業(yè)凈收益(或虧損)中所占的份額，在合伙會計事務(wù)中，一般要設(shè)置三個所有者權(quán)益賬戶，“合伙人資本”、“合伙人提款”、“合伙人損益”科目，且以上科目均為一級核算科目。合伙企業(yè)一般不設(shè)置“資本公積”科目，由投入資本引起的各種資產(chǎn)增值可直接記人“合伙人資本”科目。

(九)自然人退伙如何繳納個人所得稅？

合伙企業(yè)“分配”給自然人合伙人，屬于“來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得”，要具體問題具體分析，不考慮創(chuàng)投等特殊政策：

1.出資額（投入額），不屬于個人所得，不繳納個人所得稅；

2.歸屬到該合伙人當(dāng)年度未繳納經(jīng)營所得的未分配利潤部分，按照“經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅；

3.歸屬到該合伙人當(dāng)年度“合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利”，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

4.以前已申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅；

5.除了上述能明確的，剩余的分配屬于稅務(wù)總局公告2023年第41號公告規(guī)定的范圍，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。

例：某合伙人2023年1月退伙取得400萬貨幣資金，其中：

1.出資額（投入額）180萬，這部分不屬于個人所得，不繳納個人所得稅；

2.2023年1月經(jīng)營所得就是虧損，沒有經(jīng)營所得；

3.2023年1月合伙企業(yè)取得對外投資分回的利息或者股息、紅利，該合伙人對應(yīng)的分配份額80萬，按“利息、股息、紅利所得”適用稅率20%計算繳納個人所得稅；

4.以前已申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅后，一直未分配該合伙人對應(yīng)的分配份額110萬，不再繳納個人所得稅；

5.剩余30萬（400-180-80-110=30萬），屬于稅務(wù)總局公告2023年第41號公告規(guī)定的范圍，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目。

來源：樸稅。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第2篇】合伙企業(yè)名字怎么取

公司如何起名字呢？我們一起來看一看：

一、公司如何起名字之技巧點撥

1、公司結(jié)合公司理念、產(chǎn)品特點等起名字

最直接的方式是，公司明確自己的經(jīng)營理念，如一個教育培訓(xùn)機構(gòu)公司起名字，其公司理念是育人，立志培養(yǎng)出更多出人意料的、好的學(xué)生，那么其公司起名可參照成語一鳴驚人來起名，提取一鳴或驚鳴作為公司名字，都是很不錯的選擇。因為，聯(lián)系公司經(jīng)營理念可以幫助公司推廣，讓客戶明確公司的特征。

2、公司選擇吉祥的字眼起名字

起名字最重要的是選擇用字，而公司作為一種盈利活動場所，起名字建議選擇吉利、吉祥的字眼入名，這樣的字眼能夠?qū)镜陌l(fā)展帶來好的運勢，如小米公司，選擇米字入名，寓意豐收，吉祥之意，還有一些如錦、瑞、才、麟等字眼也是比較吉祥的適合用作公司名字的，大家在為公司起名字時可以考慮結(jié)合自己的行業(yè)選擇其一作為名字。

3、公司根據(jù)創(chuàng)始人信息起名字

公司建立之初，是依據(jù)創(chuàng)始人信息登記注冊的，作為法人，與公司的命運息息相關(guān)，因此，在為公司起名字時可以考慮結(jié)合公司的法人信息來起名，這樣對公司的發(fā)展運營也有著積極的暗示作用，如騰訊公司，用創(chuàng)始人馬化騰名字中的騰字入名，寓意公司蓬勃發(fā)展、與日俱進。如你對這種方式感興趣，也可以前往公司起名，輸入你的信息及公司所屬行業(yè)，為你的公司起吉利的名字。

二、公司如何起名字之名字分享

【今朝】酒業(yè)公司

取自詩句今朝有酒今朝醉，明日愁來明日愁。體現(xiàn)享受當(dāng)下，及時行樂的思想，符合酒這一商品給人的品嘗體驗。

【行思】教育公司

取自業(yè)精于勤，荒于嬉；行成于思，毀于隨。適合用作教育公司名字，意在告誡正在學(xué)習(xí)、建立三觀的小朋友要謹(jǐn)記經(jīng)典詩詞中的為人處世大道理，名字極有深度，貼合行業(yè)，好聽又有教化作用。

以上就是小編今天的分享，希望可以幫助到大家。

公司如何取名字

如何給公司取名字呢？我們一起來看一看：

如何給公司取名字一、如何給公司取名字？

借助姓氏取名字。

當(dāng)給公司起取名字時借助創(chuàng)始人姓名當(dāng)中的某個字取名，也能很好的寓意著該公司的發(fā)展，并彰顯出了公司名字的獨特性。

運用古代文學(xué)典故取名。

給公司取到一個雅而不俗的名字，也是體現(xiàn)公司文化內(nèi)涵與他人第一印象的法寶之一。這時大家可以運用流傳著五千年燦爛文化的古代文學(xué)典故提取起名。

通過中英文形式取名。

相信每個人在創(chuàng)立公司之時，都希望自己的公司發(fā)展好，能走向更國際化的舞臺。這時給公司取一個富有國際化的名稱也是大家不錯的方法，其中中英文形式的取名技巧，則更加體現(xiàn)出我國中文漢字的特點外，也讓國外人們了解中國產(chǎn)品，同樣也是有利宣傳的技巧。

借助行業(yè)用字取名。

現(xiàn)在很多創(chuàng)業(yè)人士喜愛運用的，所屬公司的行業(yè)用字取名，以此加強行業(yè)特點，寓意著公司吉祥發(fā)展；據(jù)了解此類方法是從古沿用至今。

二、給公司取名字取名字原則：

應(yīng)具備自己的獨特性。

因為一個具有獨特性的公司名字不僅可以避免與別公司名稱雷同的現(xiàn)象，也可以加深大眾對公司的宣傳與印象。所以在給公司取名字的時候也要展示自己公司的獨特性。

應(yīng)簡短明快。

給公司取名字時，字?jǐn)?shù)少，筆劃少，更加易于和消費者進行信息交流，便于消費者記憶。同時還能引起大眾的遐想，寓意也更加豐富。

應(yīng)該具有產(chǎn)品信息。

在中國傳統(tǒng)文化中古人都講究名正言順，而取名的原則也是一樣。在給公司取名字時，大家應(yīng)該和自己所處的行業(yè)息息相關(guān)，讓消費者能夠從名字上了解該公司所屬的產(chǎn)品，加深印象。

三、給公司取名字注意事項：

1：注意加強與品牌、商標(biāo)的統(tǒng)一性。

從長遠的發(fā)展考慮，公司取名應(yīng)該加強公司與品牌、商標(biāo)的統(tǒng)一性?，F(xiàn)如今，一家公司的發(fā)展，前提要做的就是給公司宣傳品牌。當(dāng)公司名字和品牌、商標(biāo)具有統(tǒng)一性時，這樣才能讓人記住。

2：要符合取名規(guī)則。

名字要符合工商局所制度的規(guī)則。不能在給公司取名字的時候，借助諧音來取知名品牌的公司名字，或取帶有國家政府等機構(gòu)，誘導(dǎo)性的名字。因此給公司取名的時候一定要符合取名規(guī)則。

給公司取名字大全【聚】

讀作ju。在篆文中是形聲字。本義指會合、聚集。以此延伸公司文化精神，積蓄、累積在一起，為了共同的目標(biāo)，團結(jié)，風(fēng)雨同舟之義。

【航】

代表著敏捷，力爭上游，有目標(biāo)的寓意內(nèi)涵，突出公司在道路上的發(fā)展路程，并隱喻著順利、一展雄姿、力爭上游、捷足先登。

【易】

指不費力，和悅，和藹，改變的意思。用作公司名字隱喻錦繡前程，信守承諾，守信，自始自終，勵精圖志。

【?！?/p>

指海洋，數(shù)量非常多，以此延伸博大，寬廣，宏大的意思。用作公司名形容廣開言路，高瞻遠矚，胸懷寬廣，才識卓越，集思廣益。

【通】

適合道路維修公司取名用字，指沒有阻礙，通暢，可以穿過，博識，暢通，顯貴，全部的意思。并且可以延伸公司馬到成功，一帆風(fēng)順。

【維】

適合設(shè)計行業(yè)取名用字，本義指思維，判斷，維護，保護，思考的意思。用作公司名字體現(xiàn)出以人為本的理念，服務(wù)社會，真抓實干。

公司名字大全

【森度】

森度一名突出公司的文化內(nèi)涵，給消費者一種有品味、有深度的氣質(zhì)風(fēng)格，便于記憶，并且有利推廣傳播。適合男服裝公司取名字，突出公司對于男性服裝的定位。

【邦雅致】

適合家具公司取名字，邦雅致一名從諧音上來說直接點明主題，體現(xiàn)讓家雅致起來的含義；其中邦代表家；雅體現(xiàn)出家具的風(fēng)格雅致、優(yōu)雅；致體現(xiàn)出極致、美好之義。

【上璽 shinsee】

上代表著上品，上等，突出公司產(chǎn)品的高端；璽字加強高端，非凡的寓意內(nèi)涵；兩字搭配英文名shinsee，意為品質(zhì)保證、行業(yè)佼佼者，通過shine，杰出閃耀+see，看得見品質(zhì)延伸而出。

【木兮 moonshin】

木字代表著樹木，可以延伸為綠色，環(huán)保的寓意內(nèi)涵；兮字文言助詞，可引申為贊賞之義；搭配moonshin英文的形式起公司名，有利公司品牌的推廣與發(fā)展。并且moonshin可由moon+shine助詞，意為未來閃耀之義。

01、帝福環(huán)創(chuàng) 麥爾思合眾博達

02、暢特中森寶仕威華揚聯(lián)眾

03、才豪朋樂義貴華天極英策

04、星豐達通華美頓馮氏佳美

05、申源進廷創(chuàng)世紀(jì) 金峰視通

06、環(huán)球樂城裕鼎宏華泰德安

07、大唐弧度宏金和華夏易特

08、中程永順花火星億盟創(chuàng)聯(lián)

09、聚賢銘軒盧科斯金鐸恒業(yè)

10、體冠培協(xié) 盛福源世紀(jì)慧泉

11、韻鵬德泰多美仕鼎茂宏升

12、云晶艾沃新生合艾森互動

13、會永溫迪金碼頭神州通港

14、卓科烈風(fēng) 飛龍騰蒙豫光娛

15、盈捷銘嘉王家脈華融智林

以上就是小編今天的分享，希望可以幫助到大家。

怎么給公司起名字

怎么給公司起名字

怎么給公司起名字，寓意好的名字代表著公司寄予的希望，好寓意的漢字其實是非常多的，名字是今后的代號，起名要避開常用字才會顯得獨特，那么大家知道怎么給公司起名字嗎？下面和我一起來了解一下吧！

怎么給公司起名字1

一、開公司起名原則：

1、要具有個性和獨特性

任何名字都應(yīng)具有獨特的個性，不能與其他開的公司名字雷同。從而才能給客戶留下深刻的印象，才能使人容易識別。

2、要簡潔明快

公司名字要簡潔、明快，易讀、易記，容易和消費者進行信息交流。以此達到宣傳的效果，從而更有利公司的宣傳。

3、要含有寓意

公司名字不但要與其經(jīng)營理念、活動識別相統(tǒng)一，還要能反映公司理念，服務(wù)宗旨、商品形象，從而才能使人看到或聽到公司的名稱就能產(chǎn)生愉快的聯(lián)想，對商店產(chǎn)生好感。這樣有助于公司樹立良好的形象。

二、開公司怎么起名字

1、根據(jù)吉祥的字起名

開公司怎么起名字，離不開吉祥字的運用，如：小米公司，科技行業(yè)，運用吉祥的“米”字，指豐收，堅持，吉祥等意思，取名寓意著公司名字吉祥，財源滾滾。所以給公司起名時要采用吉祥寓意好的字，能夠寓意著公司有一個好的發(fā)展，也有濃厚的中國吉祥特色，如錦、瑞、才、麟等。

2、根據(jù)創(chuàng)始人起名

每個創(chuàng)始人在創(chuàng)建公司名字時，還可以借助創(chuàng)始人的姓名當(dāng)中的.字起名，以此賦予公司名字一個有紀(jì)念意義的好名字，如：騰訊公司，網(wǎng)絡(luò)行業(yè)，運用創(chuàng)始人馬化騰當(dāng)中的“騰”字搭配行業(yè)字起名，寓意著該公司能蓬勃發(fā)展，與日俱進等意思。

3、創(chuàng)意性取名：

獨特的名字就是需要創(chuàng)意，遠離俗套，有時候全用文字來取公司名字，會顯得有點厭煩，就像經(jīng)常吃一種菜也會膩一樣，所以開公司怎么起名字，不妨用其他數(shù)字或者英文來表達，這樣你的公司會吸引很多客戶，如，12306鐵道公司，如果單用數(shù)字會覺得這名字沒有一點連貫性，而且意思也表達不清楚，但是“鐵道”來結(jié)合，讀起來也是順口的，對于客戶也有獨特的視覺沖擊。

三、最新公司名字帶解析

（翔威）

“翔”字意為飛翔，用作公司名字帶有大展宏圖、財源滾滾的寓意內(nèi)涵，飽含法人希望公司可以飛得更高的期望；“威”字取自成語“威風(fēng)凜凜”，比喻公司的聲勢或者氣派可以起到震懾對手的作用，從而為自身發(fā)展帶來好運，此名聽起來很有氣勢。

（優(yōu)藝）

適合裝飾公司起名，通過“優(yōu)異”的詞匯，來延伸公司名字，展現(xiàn)出公司技術(shù)很專業(yè)，產(chǎn)品質(zhì)量很過關(guān)的服務(wù)理念。符合裝飾這一行業(yè)的特點，有藝術(shù)含量，不僅要專業(yè)而且還飽含藝術(shù)細胞，讓顧客們也覺得可靠。

（俠客行）

適合旅行公司起名，“俠客”一名基本會在武俠劇中看見，比較霸氣。用作公司名字，突出行業(yè)特點。因此取名俠客行告訴大家希望旅客們的旅行像俠客那樣的瀟灑、自由。

（融泰）

取自成語“神融氣泰”，代表公司昌盛，如泰山一樣的屹立不倒；字義吉祥，意義優(yōu)美，使名字更具寓意內(nèi)涵。適合房地產(chǎn)公司起名，很好的寓意著公司繁榮昌盛、財源滾滾的寓意內(nèi)涵。

（萬象）

“萬象”取自包羅萬象，非常的大氣、尊貴、與眾不同的公司名字，也體現(xiàn)了公司產(chǎn)品多，可供大家選擇的事物也很多，值得大家前來了解之義。其中“羅”指羅列，指各種各樣的網(wǎng)絡(luò)安全防護措施；就是天羅地網(wǎng)，無處可擊。

怎么給公司起名字2

一、如何給公司取名字

1、運用寓言故事取公司名字

寓言故事是古今中外人們都較為熟悉的一種故事，所以用寓言故事來給公司起名是最有利于公司傳播的一種方法。對于剛剛成立的新公司想要在人們心中留下深刻的印象就必須有足夠的吸引力，所以借用寓言故事取公司名字是很不錯的方式。

如：阿里巴巴集團。阿里巴巴集團創(chuàng)始人馬云走訪多國之后發(fā)現(xiàn)阿里巴巴與四十大盜的故事被許多人熟知，并且各國發(fā)音也大多相同，所以才取名為阿里巴巴集團。近日阿里巴巴董事局主席馬云與香港特別行政區(qū)行政長官林鄭月娥進行了會談，林鄭月娥特意表明特區(qū)政府在追上創(chuàng)新科技方面的愿望，并希望得到阿里巴巴的支持，而馬云表示阿里巴巴將更多的參與香港的發(fā)展。

2、運用創(chuàng)始人名字取公司名字

運用創(chuàng)始人的名字來給自己的公司取名字，不僅僅在外國比較流行，在我國也是一種值得推薦的取名方法。并且用自己的名字起公司名字很有紀(jì)念意義，并且用自己名字作為公司的品牌，也有利于公司今后的發(fā)展與推廣。

如：京東集團。京東二字就是京東創(chuàng)始人運用自己的名字加上自己女友的名字命名的，既浪漫又有激勵作用。近日京東與奇虎360達成合作，共同啟動“京奇計劃”。通過“京奇計劃”，京東和奇虎360將共同打造賦能商家的全場景智能營銷平臺，并為消費者提供更符合喜好和需求的消費資訊，以及良好的網(wǎng)購體驗。

3、運用英譯漢取公司名字

許多創(chuàng)業(yè)者說想要起一個時尚的名字并且最好具有國際性。因為中外文化的差異，在我國流行并且時尚的公司名字并不代表在國外也有時尚姓，但是運用英譯漢的方法取一個名字，不但具有時尚性也很有國際范。

二、給公司取好聽的名字

旺洪

“旺”是指光彩美麗，也引申指火勢劇烈；“洪”是指大水；用旺洪二字給公司起名寓指大放光明、繁榮興盛、財源廣進、財源滾滾。

晶安

“晶”是指指物質(zhì)從液態(tài)或氣態(tài)形成晶體，也比喻珍貴的成果；“安”是指吉祥、平安；用晶安二字給公司起名寓指勇創(chuàng)一流、大放光明、吉祥如意、事事順利。

捷東

“捷”是指迅速，也象征勝利；“東”是指東方，即太陽升起的方向；用捷東二字給公司起名寓指奮斗不止、節(jié)節(jié)勝利、朝氣蓬勃、卓越不凡。

捷豐

“豐”是指草木茂盛或農(nóng)作物豐收，用作公司名意指富裕，名利雙豐之義；也寓指大富大貴、名利雙豐、財源滾滾。

茂祿

“茂”是指草木繁盛；“祿”是指、俸祿福氣；用茂祿二字給公司起名寓指繁榮興盛、人才濟濟、吉祥如意、一帆風(fēng)順。

泰福

“泰”是指平安、美好；“?！笔侵父夂透＿\；用泰福二字給公司起名寓指福運雙修、吉祥如意、財源廣進、大富大貴、輝煌可待。

佳信

“佳”是指美、好的、善良，用作公司名意指美好，杰出，吉祥之義；“信”是指誠實、守信用，用作公司名字寓指誠實守信、以人為本、寧缺勿濫。

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“?！笔侵负Ｑ?、寬廣，用作公司名意指集思廣益，胸懷寬廣，才識卓越之義；“慧”是指聰明、有才智，用作公司名意指獨具慧眼、敢為人先、追求卓越之義。

光益

“光”是指人類眼睛可以看見的一種電磁波，通常指照耀在物體上，使人能看見物體的那種物質(zhì)，也指光彩，用作公司名意指榮耀，光明，朝氣之義；“益”是指好處、富裕，寓指富貴榮華、追求卓越、事事順利。

公司名稱怎么取好

公司名稱取法：

一、按照公司經(jīng)營范圍來取名。

每個公司都有著自己的經(jīng)營范圍，在取公司名字的時候，就可利用公司的經(jīng)營范圍來取名，因為市面上公司太多，看得人眼花繚亂，若是可將代表公司經(jīng)營范圍的字融入公司名字中，可為公司添加辨識度，有利于有需求的人尋找，促進公司被發(fā)現(xiàn)的可能。

案例：恰樂公司恰字按照現(xiàn)代人的說法，表示有吃的意思，配與樂字作名，生動形象的說明了公司的屬性，適合于食品公司名字，帶有歡樂氛圍，也從公司名字的組合形式中，揭示出了公司名字食物的好吃，好聽又好記憶。

二、按照吉祥意境方法來取名。

公司的名字，可從吉祥意境上面入手，即運用顯示有充分吉祥氣息的字眼給自家公司取名，這樣的名字，帶有傳統(tǒng)的吉祥氣息，容易引起他人的好感，對自己公司而言，也表示一個好兆頭，含義好。

案例：瑞茂公司瑞字是一個典型的吉祥字，表示的是好事情、好兆頭的意思，茂字指的是茂盛的意思，取之為公司名字，則有著繁榮昌盛的意思，意義吉利。二字結(jié)合作名，彰顯出了公司想要做大做強的愿望，讀來吉祥又具有著親和力。

好聽的公司名稱推薦：

1、吉發(fā)公司、晶洪公司、臺佳公司、凱皇公司、泰厚公司、義捷公司、多飛公司、萬義公司、全臺公司、百泰公司、成義公司、昌華公司、正晶公司。

2、干長公司、發(fā)興公司、壽晶公司、鑫源公司、乾欣公司、宏祿公司、佳發(fā)公司、巨壽公司、東貴公司、萬潤公司、光和公司、光盈公司、全順公司、鑫仁公司、泰聚公司、正吉公司、昌華公司。

為新公司取名怎么取?

1、給公司取名字時候，不要采用大眾字符去給公司命名，一定要有自己的特色，可以用創(chuàng)始人的名字或者地名去注冊，這樣冷冰冰的名字就有情感的寄托啦。

2、做長遠發(fā)展的打算，把名稱取的大氣一點，剛開始可能注冊的是小中型公司，等公司發(fā)展壯大后，大氣的名字也符合自身的身份，公司做大了，名稱自然也成為了公司的品牌和無形的資產(chǎn)。

3、在取名時不僅要考慮到名字是否好聽、好記、便于宣傳銷售點，還應(yīng)當(dāng)要考慮到是否有顯著性、獨創(chuàng)性，一個好聽的企業(yè)名稱對企業(yè)非常重要。

【第3篇】普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)

合伙企業(yè)，大家并不陌生，由于其兼具居民企業(yè)和自然人靈活性、稅收透明體等諸多優(yōu)點，越來越受投資人所青睞。但是，合伙企業(yè)以及合伙人到底如何繳稅，很多財稅人并不是很清楚，今天眾致君就來跟大家聊聊，關(guān)于合伙企業(yè)以及合伙人如何納稅的問題。

一、什么是合伙企業(yè)？

合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立的，由兩個或兩個以上的合伙人訂立合伙協(xié)議，為經(jīng)營共同事業(yè)，共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)分險的營利性組織，其包括普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。由于合伙企業(yè)不具有法人地位，其合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。如果是有限合伙企業(yè)，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

二、合伙人如何繳納所得稅？

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)》的通知》（財稅〔2000〕91號）第四條：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

注：根據(jù)新修訂的《個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定，“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”和“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”統(tǒng)稱為“經(jīng)營所得”。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

第五條：合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。

詳細分配比例，應(yīng)當(dāng)參照財稅〔2008〕159號第四條，具體規(guī)定如下：四、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

1、合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

2、合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

3、協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

4、無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

總結(jié)：個人合伙人從合伙企業(yè)分配的所得，需要按“經(jīng)營所得”，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算繳納個人所得稅；法人合伙人從合伙企業(yè)分配的所得，需要并入其應(yīng)納稅所得額，按適用稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

以上就是本期的全部內(nèi)容了，覺得本文寫的不錯的朋友可以給眾致君點點贊哦，如果文章表達有誤，也歡迎各位指出。

【第4篇】企業(yè)合伙人是什么級別

高級合伙人一般用于律師事務(wù)所。合伙制的律師事務(wù)所，會因人數(shù)的多少而發(fā)生行政劃分的不同。一些較大的律師事務(wù)所，合伙人會有高級合伙人、普通合伙人、合伙人之分。而高級合伙人屬于律師事務(wù)所中行政級別較高的合伙人，除主任外，可以視為是副主任。

普通合伙人承擔(dān)合伙企業(yè)債務(wù)責(zé)任的方式是

普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。合伙企業(yè)首先應(yīng)以企業(yè)財產(chǎn)承擔(dān)合伙企業(yè)債務(wù)，從'人合'性的特點來看，普通合伙人應(yīng)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。普通合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任應(yīng)以合伙企業(yè)財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任為前提，即只有在合伙企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償合伙企業(yè)債務(wù)時，才由合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

有限合伙企業(yè)注冊的條件

（一）有限合伙企業(yè)由二個以上五十個以下合伙人設(shè)立，但是，法律另有規(guī)定的除外；

（二）有限合伙企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)有一個普通合伙人；

（三）有限合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“有限合伙”字樣；

（四）有限合伙人可以用貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財產(chǎn)權(quán)利作價出資；

（五）有限合伙人不得以勞務(wù)出資；

（六）有限合伙人應(yīng)當(dāng)按照合伙協(xié)議的約定按期足額繳納出資；未按期足額繳納的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補繳義務(wù)，并對其他合伙人承擔(dān)違約責(zé)任；

（七）有限合伙企業(yè)登記事項中應(yīng)當(dāng)載明有限合伙人的姓名或者名稱及認(rèn)繳的出資數(shù)額；

（八）有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。執(zhí)行事務(wù)合伙人可以要求在合伙協(xié)議中確定執(zhí)行事務(wù)的報酬及報酬提取方式；

（九）有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對外代表有限合伙企業(yè)。

合伙開公司股權(quán)如何分配

如果是一般有限責(zé)任公司的話，股份是按照投資金額和注冊資金的比例確定的，利潤也是按照股份占有情況按照比例分配的，這個沒有什么比較好的說法，直接按照股權(quán)比例分配。公司注冊時提供的公司章程和股東會決議中規(guī)定了股權(quán)分配和利潤分配，除非有特殊要求，否則按照正常分配原則即可。

注冊普通有限責(zé)任公司就可以了，在公司章程和股東會決議中規(guī)定有關(guān)公司的每個人的權(quán)力和義務(wù)，例如股權(quán)比例，個人職責(zé)，如何分紅等等，還有規(guī)定公司注冊資本和認(rèn)繳期限等，法定代表人可以是股東，也可以不是股東。注冊公司需要辦理營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證，如果經(jīng)營范圍有需要許可的項目，則需要辦理相應(yīng)的許可證。

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【第5篇】合伙企業(yè)需要登記嗎

有限合伙企業(yè)是一種類似于普通合伙企業(yè)的合伙企業(yè)，但除普通合伙人外，有限合伙企業(yè)還可以包括有限合伙企業(yè)。有限合伙企業(yè)的性質(zhì)不同于有限責(zé)任合伙企業(yè)，有限責(zé)任合伙企業(yè)的所有合伙人都是有限責(zé)任企業(yè)。其特點是，有限合伙人僅以出資額作為企業(yè)債務(wù)，承擔(dān)有限責(zé)任。今天就跟眾致君一起來看看吧。

本文大綱：

合伙關(guān)系有限的含義；

合伙企業(yè)的內(nèi)涵特征；

一、合伙關(guān)系有限的含義。

有限合伙企業(yè)是一種類似于普通合伙企業(yè)的合伙企業(yè)，但有限合伙企業(yè)除普通合伙人外，還可以包括有限合伙人。有限合伙企業(yè)的性質(zhì)不同于有限責(zé)任合伙企業(yè)，有限責(zé)任合伙企業(yè)的所有合伙企業(yè)都是有限責(zé)任企業(yè)。有限合伙制度起源于英國和美國的法律部門，是指由普通合伙人和有限合伙人組成的合伙組織，在經(jīng)濟活動中發(fā)揮著靈活、高效的作用。中國正在開發(fā)高科技企業(yè)。在風(fēng)險投資領(lǐng)域的發(fā)展中，迫切需要引入類似的系統(tǒng)。有限合伙企業(yè)有限責(zé)任。

具有普通合伙企業(yè)和公司法人不能同時擁有的無限責(zé)任的特殊優(yōu)勢。

二、內(nèi)涵特征。

(一)與普通合伙有限合伙。

從以上對有限合伙企業(yè)的定義中，我們可以看出，至少有一個普通合伙人和至少有一個有限合伙人是不可或缺的。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，如果有限合伙企業(yè)合伙人的，應(yīng)當(dāng)解散；有限合伙企業(yè)只有普通合伙人的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入普通合伙企業(yè)。

(二)并存的雙重責(zé)任形式。

有限合伙企業(yè)由有限合伙人和普通合伙人共同組成。有限合伙人僅以其出資額對合伙組織的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，而普通合伙人對合伙債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，普通合伙人同時承擔(dān)連帶責(zé)任。有限合伙企業(yè)集合有限責(zé)任和無限責(zé)任于一體，反映了人與資本合作的優(yōu)勢。有限合伙企業(yè)以普通合伙人的個人信用和普通合伙人的個人信任為外部信用的基礎(chǔ)，以有限合伙人資本形成的合伙資本作為社會信任的基礎(chǔ)。這種雙重責(zé)任的形式使有限合伙企業(yè)不同于普通合伙企業(yè)和公司。

(三)有限合伙人不參與處理合伙事務(wù)。

有限合伙人作為有限合伙人，沒有管理合伙事務(wù)的權(quán)利，對合伙債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。普通合伙人應(yīng)當(dāng)行使有限合伙事務(wù)的管理權(quán)，只有普通合伙人有權(quán)代表所有合伙人約束合伙組織。有限合伙人只有權(quán)對合伙事務(wù)進行檢查和監(jiān)督。當(dāng)有限合伙人參與合伙企業(yè)的管理時，他們應(yīng)對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限的責(zé)任。

(四)有限合伙關(guān)系屬于非法人群體。

1.合伙企業(yè)可以起字號，字號登記后，可以以字號名義從事經(jīng)營活動和訴訟活動；

2.合伴關(guān)系組織具有一定的獨立性，合伙關(guān)系組織的解散不一定導(dǎo)致合伙關(guān)系組織的死亡或退伙；

3.合伙企業(yè)的財產(chǎn)是合伙企業(yè)組織的共同財產(chǎn)，并沒有與其成員的財產(chǎn)完全分開。合伙人不能直接控制自己的出資，而是由合伙組織統(tǒng)一管理和控制；

4.相對獨立的外部責(zé)任。合伙企業(yè)的債務(wù)應(yīng)首先由合伙企業(yè)財產(chǎn)償還。從上面的分析中，我們可以看出，合業(yè)具有一定的獨立性，是一個不同于自然人和法人的非法人群體。

以上就是本期關(guān)于合伙企業(yè)（有限合伙）是什么意思的全部內(nèi)容了，喜歡的朋友可以給眾致君點點贊哦。

【第6篇】什么是合伙企業(yè)所有者權(quán)益的核算

合伙企業(yè)是由兩個或兩個以上的合伙人共同投資經(jīng)營的，因而，合伙企業(yè)的會計核算有以下特征為了明確合伙人之間的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，必須訂立合伙契約，明確規(guī)定損益分配方案、合伙人提款的規(guī)定、合伙人解散與清算的程序等。合伙企業(yè)接受合伙人投資要通過合伙人資本賬戶核算，合伙企業(yè) 一般不設(shè)置資本公積賬戶，由投人資本引起的各種資產(chǎn)增值可直接計入合伙人資本賬戶。

合伙企業(yè)也不需要設(shè)置盈余公積賬戶，合伙企業(yè)實現(xiàn)的利潤應(yīng)通過提款或追加投資方式全部分給合伙人。合伙人投人的資金，應(yīng)全部作為實收資本，分別計人各合伙人的明細賬下。各合伙人從企業(yè)提款，將減少該合伙人在企業(yè)中的資本。另外，合伙企業(yè)的損益，應(yīng)該按照合伙契約中所規(guī)定的方法來分配，分別轉(zhuǎn)入各合伙人的資本賬戶。

合伙企業(yè)的合伙人可以以現(xiàn)金或者其他方式進行投資。合伙人資本賬戶與實收資本或股本賬戶的核算內(nèi)容也不同。實收資本或股本賬戶核算企業(yè)實際收到的投資者投入的資本金。而合伙人資本賬戶除了核算各合伙人的原始投資額、追加投資額及減少投資額外，還要核算合伙企業(yè)因?qū)ν馔顿Y和生產(chǎn)經(jīng)營而形成的凈收益的增加或凈損失的減少。

【第7篇】有限合伙企業(yè)的優(yōu)缺點

《合伙企業(yè)法》規(guī)定了普通合伙和有限合伙兩種模式。有限合伙企業(yè)的合伙人分為普通合伙人和有限合伙人。普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

在公司制企業(yè)中，股東按照出資比例行使表決權(quán)。因此，大股東權(quán)力很大，能掌控公司的運作。而在有限合伙企業(yè)中，有限合伙人不參與企業(yè)的執(zhí)行；合伙人會議權(quán)力有限，幾乎成了顧問機構(gòu)；在合伙人會議上，按照一人一票表決，而不是按照出資比例表決。

在有限合伙企業(yè)中，出資多的有限合伙人不管事，出錢少的普通合伙人說了算。企業(yè)命運掌握在經(jīng)營者手里。有人說，由于普通合伙人承擔(dān)無限責(zé)任，因此他們有最大的積極性。這是一種誤解。

第一，所謂的連帶責(zé)任，是對企業(yè)債務(wù)的連帶責(zé)任。如果公司虧損，本錢折騰光了，執(zhí)行人不承擔(dān)連帶責(zé)任。

第二，為了規(guī)避風(fēng)險，普通合伙的自然人通常先成立管理公司，再通過公司參加合伙企業(yè)。這樣，普通合伙人的無限責(zé)任，實際上也是有限責(zé)任，以管理公司的資產(chǎn)為限。因此，成立合伙企業(yè)，必須重點考察作為執(zhí)行人的管理公司的狀況。

第三，如果合伙企業(yè)執(zhí)行人是組織，它應(yīng)當(dāng)派代表負(fù)責(zé)企業(yè)的執(zhí)行。這與公司制企業(yè)的大股東派代表管理公司，沒有本質(zhì)不同。

第四，公司制企業(yè)有很多激勵經(jīng)營者的方式。例如，給予高薪，獎勵股權(quán)，還可以委托管理。高薪，獎勵股權(quán)，再加上授權(quán)經(jīng)營，公司的經(jīng)營者和有限合伙企業(yè)的執(zhí)行者無論是權(quán)力還是待遇，都沒有差別。公司可以與經(jīng)營者簽訂較長期限的聘用或者托管合同，增強他們的信心。對于托管，可以在合同中約定經(jīng)營者達不到目標(biāo)的補償金，這比普通合伙更能實現(xiàn)利益一體化，而且更能保護投資人的利益。

有限合伙企業(yè)的最沒有爭議的好處在于避免了企業(yè)和出資人的雙重繳稅。不過，所得稅是盈利才繳稅，企業(yè)第一關(guān)心的是盈利，少繳稅是其次的問題。在入伙和退伙的難度上，合伙企業(yè)和公司制企業(yè)差不多。

在公司制企業(yè)中，出資人對經(jīng)營者可收可放，可以監(jiān)管；而在有限合伙企業(yè)中，執(zhí)行人掌控企業(yè)的經(jīng)營，出資人缺乏任何有效的監(jiān)管手段。如果執(zhí)行人出現(xiàn)重大問題，將導(dǎo)致合伙企業(yè)的解散。這種不確定性，致使有限合伙企業(yè)不能成為大企業(yè)的優(yōu)先選擇模式。

目前，中國法治不健全，職業(yè)經(jīng)理人道德水平較低。他們往往利用管理有限合伙企業(yè)的無限權(quán)力圈錢、斂財。投資損失不是企業(yè)債務(wù)，不用承擔(dān)連帶責(zé)任。如果合伙協(xié)議沒有有效的保障，有限合伙人的錢可能會打水漂。

【第8篇】合伙企業(yè)如何節(jié)稅

有限合伙有其結(jié)構(gòu)靈活性和獨特性，雖然稅務(wù)法規(guī)簡單屈指可數(shù)，可一旦參透合伙企業(yè)法，你依然能夠法力無窮，普渡眾生。

有限合伙的節(jié)稅方式多種多樣，無外乎從稅基和稅率兩個維度見縫插針，尋求避稅空間，區(qū)域稅收優(yōu)惠、地方政府返還伎倆運用的游刃有余，可還有一些花花腸子，未見太多案例。

分成：有錢大家一起賺

一個投資項目可以有很多種玩法，有老老實實同股同權(quán)的，有偷雞摸狗明股實債的，還有遮遮掩掩暗保分成的，不管怎么玩，大家都是懷揣著有錢一起賺的美好愿景。

對于暗保分成的模式，一般合作雙方會簽訂抽屜協(xié)議，磨磨嘴皮子紅紅臉，最后定下瓜分蛋糕的比例?？傻阶詈笳娴膶崿F(xiàn)美好夢想了，落袋為安了，分成的錢怎么給，以什么形式走，成了老大難。

聰明的律師或者項目負(fù)責(zé)人會隨大流，咱來簽個咨詢服務(wù)協(xié)議唄，至于什么名目擦個邊就成，服務(wù)價格就是結(jié)算的分成金額，你開票確認(rèn)收入，我支出歸集成本，哦了。

前面爽完了，剩菜殘羹轉(zhuǎn)到了后臺的財務(wù)，一看不對啊，我這開個票又得交增值稅又所得稅的，合同貌似還不是真實的，會不會涉及虛開發(fā)票啊，心驚膽戰(zhàn)又硬著頭皮，分成分的真有點兒憋屈。

就事論事頭腦不靈活，換個角度出奇跡。有限合伙閃亮登場，除妖降魔。

假設(shè)分成比例二八開，只要大家共同成立有限合伙參與投資，收益進有限合伙，后期分成結(jié)算，經(jīng)合伙人會議決議分給各合伙人即可。

分成落袋為安，不用再虛造合同多交個增值稅，何樂不為。

回購：買賣不成仁義在

曾幾何時，投資項目都得保底對賭看得懂，當(dāng)然背后也少不了回購協(xié)議，買賣不成仁義在，這單生意不干了，起碼得包的住融資成本，留點零花錢做路費更好，畢竟不止我看走眼了。

回購就回購吧，明面上有協(xié)議的，回購價差算利息收入，交完增值稅交所得稅，協(xié)議上支支吾吾模棱兩可的，又得勞駕稅務(wù)師出馬，于是緊鑼密鼓的開始在41號公告里找答案，嘴里默念無數(shù)遍混合性投資，可咋也找不到解決的方案。

大家一籌莫展捶胸頓足之際，有限合伙又跳了出來，都讓開，我來。

不就是個回購么，讓我進有限合伙做lp吧，按照成本和保底利息的價款退伙，收完錢我自己交稅了，當(dāng)然這個保底利息是不能體現(xiàn)的，否則又得搭上增值稅。

至于這個lp是優(yōu)惠地或虧損公司還是層層嵌套的有限合伙，就看自己的家底和預(yù)期了。

分紅：換個馬甲還真不認(rèn)識你

投資項目的利益方眾多，有明面的也有躲在后面的，有伸手跟你要個砍頭息的，也有不著急事后慢慢聊的。

面對眾口難調(diào)的合作方，只是簡單的你來我往，恐怕很難厘清利益關(guān)系。不少律師或項目負(fù)責(zé)人一拍腦袋，甭管那些虛的還是實的，想要切我蛋糕，簽個咨詢服務(wù)協(xié)議吧，開票交稅完事。

看著天衣無縫，實則成本很高，有違初衷，誰不想少花錢多辦事，低成本高收益。

所以有限合伙又出來拯救世界了，咨詢服務(wù)協(xié)議統(tǒng)統(tǒng)不要，把鉆戒拿過來，我要做你的lp。

那些背后的安排通過合伙協(xié)議約定分紅的形式，過渡到lp，交完所得稅洗個澡，錢就是自己的了。換了個馬甲，還真的不認(rèn)識你了。

結(jié)語

案例還有非常多，就探討這么多。

方案的設(shè)計還是要綜合考慮合理商業(yè)目的，以及各地的可操作性，還要綜合評估管理部門的容忍度。如果簡單粗暴，那賠了夫人又折兵的后果只能自行承擔(dān)了。

稅務(wù)是一門極其專業(yè)的學(xué)問，不是傳統(tǒng)財稅的小打小鬧，也不是后臺財務(wù)的自娛自樂，稅務(wù)需要嵌入業(yè)務(wù)，不是像律師用法律的語言還原業(yè)務(wù)實質(zhì)，也不是像會計用準(zhǔn)則的語言計量業(yè)務(wù)狀況，而是需要前移規(guī)劃業(yè)務(wù)的進程，你的一舉一動，納稅義務(wù)就此產(chǎn)生了。

稅務(wù)是個實操性很強的技術(shù)活，就像學(xué)習(xí)兩個字，如果只有學(xué)，就只是知識，知識多了是個非常可怕的事情，如果沒有實踐，那就沒有歷練長進，知識永遠只是儲備，只能給艾賓浩斯畫線用。

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【第9篇】合伙企業(yè)退還財產(chǎn)的方式有哪些

根據(jù)法律規(guī)定，退伙人在合伙企業(yè)中財產(chǎn)份額的退還辦法，由合伙協(xié)議約定或者由全體合伙人決定，可以退還貨幣，也可以退還實物。在司法實踐中，用貨幣對合伙企業(yè)中屬于實物出資的部分或勞務(wù)出資的部分進行結(jié)算是一種公平和易于操作的形式，實物往往是不可分割的財產(chǎn)，在經(jīng)營期間又發(fā)生了一部分損耗，返還實物在核算上可能會比較困難，而勞務(wù)出資則必須以貨幣形式核算，為了維護合伙企業(yè)的穩(wěn)定，避免不必要的散伙發(fā)生，規(guī)定根據(jù)出資的財產(chǎn)狀況對退伙合伙人以現(xiàn)金形式返還其財產(chǎn)份額無疑是一種較好的解決方式。

【法律依據(jù)】

《合伙企業(yè)法》第五十二條規(guī)定，退伙人在合伙企業(yè)中財產(chǎn)份額的退還辦法，由合伙協(xié)議約定或者由全體合伙人決定，可以退還貨幣，也可以退還實物。

【第10篇】2023年合伙企業(yè)年度匯算

納稅人

個人獨資企業(yè)以投資者為納稅人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅人。

合伙企業(yè)合伙人所得額確認(rèn)原則：協(xié)議—協(xié)商—出資—平均

【注意】1.合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人；2.合伙人是法人和其他組織的繳納企業(yè)所得稅。此類合伙人在計算繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

扣除

項目

（1）投資者工資不得在稅前直接扣除。投資者的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500/月。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。（2）投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起難以劃分的，全部視為生活費用，不允許稅前扣除。（3）投資者及其家庭共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由稅務(wù)機關(guān)核定。

應(yīng)納稅額

計算

1.查賬征收：

（1）應(yīng)納稅所得額＝∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得（匯總確定稅率）

（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

（3）本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷∑各個企業(yè)的經(jīng)營所得

（4）本企業(yè)應(yīng)補繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額－本企業(yè)預(yù)繳的稅額

2.核定征收：包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收和其它合理方法。計算公式：

（1）應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（2）應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或＝成本費用支出額/（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

虧損彌補

1.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。

2.查賬征稅改為核定征稅后，查賬征稅認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分不得再繼續(xù)彌補。

優(yōu)惠

實行核定征稅的投資者不得享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

對外投資分回的利息或者股息、紅利：分類稅制的特點處理。

征管

1.按年計算，分月或者分季預(yù)繳，15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

2.投資者應(yīng)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

3.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，應(yīng)向經(jīng)常居住地申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。

4.變更匯算清繳地點條件：（1）在上一次選擇匯算清繳地點滿5年；（2）上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營或投資者終止投資；（3）投資者在匯算清繳地點變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機關(guān)說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點等變更情況。

【典型例題】李先生與合伙人在a市共同興辦了一家合伙企業(yè)甲，出資比例為5：5。2023年年初，李先生向其主管稅務(wù)機關(guān)報送了2023年度的所得稅申報表和會計決算報表以及預(yù)繳個人所得稅納稅憑證。該合伙企業(yè)年度會計報表反映：合伙企業(yè)2023年度的主營業(yè)務(wù)收入70萬元，其他業(yè)務(wù)收入10萬元，營業(yè)成本43萬元，營業(yè)稅金及附加4萬元，銷售費用15.5萬元，管理費用8.5萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費1.35萬元，營業(yè)外支出5萬元，利潤總額4萬元。經(jīng)稅務(wù)部門審核，發(fā)現(xiàn)如下問題：

（1）合伙企業(yè)在2023年度給每位合伙人支付工資4.8萬元，已列支；

（2）合伙企業(yè)每季度末向每名合伙人預(yù)付股利0.5萬元，已列支；

（3）銷售費用賬戶列支廣告費2.5萬元和業(yè)務(wù)宣傳費0.5萬元。

（4）其他業(yè)務(wù)收入是合伙企業(yè)甲從被投資企業(yè)分回的紅利。

（5）營業(yè)外支出賬戶中包括合伙企業(yè)被工商管理部門處以的罰款2萬元。

李先生在b市另有乙合伙企業(yè)，按投資比例分得的2023年度應(yīng)納稅所得6.4萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核無調(diào)整事項。李先生選擇從甲企業(yè)中扣除投資者費用。

根據(jù)以上資料回答下列問題：

（1）合伙企業(yè)甲可在稅前列支的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

（2）甲的應(yīng)納稅所得額。

（3）李先生2023年度全年應(yīng)繳個人所得稅。

『正確答案』

（1）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：扣除限額＝70×15%＝10.5（萬元），實際支出額低于限額，不需要調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額；

業(yè)務(wù)招待費：扣除限額＝70×0.5%＝0.35（萬元） pk 1.35×60%＝0.81（萬元）后取其小為0.35萬元，實際支出額為1.35萬元，應(yīng)調(diào)增所得額1萬元。

可稅前列支的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為3萬元，業(yè)務(wù)招待費0.35萬元。

（2）甲合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝4＋4.8×2＋0.5×4×2＋1＋2－10＝10.6（萬元）

（3）李先生在甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額＝10.6×50%－0.35×12＝1.1萬元

2023年度匯總計算的應(yīng)納稅所得額＝6.4＋1.1＝7.5萬

全年應(yīng)繳稅額＝7.5×30%－0.975＋10×50%×20%＝2.275萬元

【典型例題－2023年考試題多選】

下列稅務(wù)處理中，符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的有（）。

a.投資者的工資不得稅前扣除

b.企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除

c.分配給投資者的股息、紅利，允許稅前扣除

d.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費可據(jù)實扣除

e.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不可跨企業(yè)彌補

『正確答案』abe

『答案解析』選項c，不允許稅前扣除；選項d，不是據(jù)實扣除，應(yīng)在不超限額的情況下扣除。

有財稅問題，就問解稅寶。有財稅難題，就找解稅寶！

【第11篇】合伙企業(yè)交哪些稅

在我們一般的印象中，提到合伙企業(yè)，很多人都自然的想到，合伙企業(yè)不交企業(yè)所得稅，需要交納個人所得稅，因為《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）附件1中第四條規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5％-35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

問題一：合伙企業(yè)一定交個人所得稅嗎？

解析：合伙企業(yè)不用交任何所得稅。是的，您沒有看錯，合伙企業(yè)既不用交企業(yè)所得稅，也不用交個人所得稅，原因在于，合伙企業(yè)是 “稅收透明體”，具有導(dǎo)管的作用。那誰來交所得稅呢？每個合伙人來交。合伙企業(yè)直接按照合伙企業(yè)約定的利潤分配比例，直接分配穿透至法人合伙人以及自然人合伙人分別繳稅，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

1、法人合伙人

對于法人合伙人，無論是取得的“生產(chǎn)經(jīng)營所得”，還是“股息、利息、紅利所得”，均征收企業(yè)所得稅，一般稅率為25%。

提示：居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，必須是直接投資于其他居民企業(yè)，而非間接投資，如果居民企業(yè)投資到“獨資企業(yè)、合伙企業(yè)”取得的分紅，沒有免稅優(yōu)惠，需要照章繳納企業(yè)所得稅。

2、自然人合伙人

對于自然人合伙人，主要繳納兩類個人所得稅，一類是“經(jīng)營所得”，另一類是“股息、利息、紅利所得”。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目按20%的稅率計算繳納個人所得稅。

【案例】丙公司及自然人張三通過乙合伙企業(yè)持有甲公司100%的股份。2023年，乙合伙企業(yè)取得甲公司分回的稅后投資收益1000萬元。當(dāng)年末，乙合伙企業(yè)將1000萬元的收益根據(jù)約定分配給各合伙人，丙公司分得600萬元，自然人張三分得400萬元。

丙公司取得的投資收益600萬元不免征企業(yè)所得稅。原因在于：丙公司按約定比例獲得的分紅所得600萬元，不屬于其直接從居民企業(yè)取得的股息紅利，不符合免稅規(guī)定，應(yīng)計算繳納企業(yè)所得稅。張三分得400萬元不能按照“經(jīng)營所得”繳納個稅，而需要按照“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目按20%的稅率單獨計算繳納個人所得稅。

問題二：合伙企業(yè)的“先分后稅”，是分配了才交稅嗎？

解析：不是。先分后稅，是指合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額先拆分再交稅，不以真金白銀的收付實現(xiàn)制作為繳稅原則，不是真的分錢，而是合伙企業(yè)有了應(yīng)納稅所得額，“應(yīng)分”之時，需要計算納稅。也就是說，合伙企業(yè)只要有了應(yīng)納稅所得額，沒有分錢，也要先納稅。

問題三：合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何納稅？

解析：（1）若是屬于非創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，合伙人為自然人合伙人，轉(zhuǎn)讓合伙份額所得應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，適用稅率5%-35%。對于法人企業(yè)投資者，則轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得需并入當(dāng)期收入，按適用稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）若是屬于創(chuàng)投企業(yè)（創(chuàng)投企業(yè)需要在發(fā)改委或者中基協(xié)完成備案且規(guī)范運作），可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式，可以選擇按單一投資基金核算（按照20%稅率計算）或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算方式（按照5%-35%的超額累進稅率計算），且一經(jīng)選擇后3年內(nèi)不能變化。

問題四：合伙企業(yè)收到出資款是否繳納資金賬簿印花稅？

解析：合伙人的出資額財務(wù)上計入“合伙人資本”科目，合伙人的出資款無需繳納資金賬簿印花稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]25號）第一條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

合伙企業(yè)合伙人的出資額，在工商登記時不作為注冊資本，不在“實收資本”和“資本公積”科目核算，行業(yè)中通行的做法是將合伙人出資額計入“合伙人資本”科目，因此，對合伙人的出資額無需繳納資金賬簿印花稅。

也可參考2023年1月12 日國家稅務(wù)總局納稅咨詢北京呼叫中心12366 回復(fù)：合伙企業(yè)出資不計入“實收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

今天的內(nèi)容就分享到這里~~~

【第12篇】個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)的區(qū)別

近三年來受新冠疫情的影響，國內(nèi)外經(jīng)濟增速均有不同程度的下滑甚至倒退。為此國家不斷出臺有關(guān)經(jīng)濟政策刺激經(jīng)濟復(fù)蘇，其中一項就是鼓勵創(chuàng)業(yè)。那么應(yīng)該選擇什么樣的組織形式呢呢？是個體工商戶，個人獨資企業(yè)，還是一人有限公司呢？相信絕大部分投資者沒法回答三者的區(qū)別，不同的投資者也會有不同的選擇。具體該選擇哪種形式，不妨通過以下幾點學(xué)習(xí)、了解，選擇適合自己的組織形式。

一、定義不同

1、個體工商戶

根據(jù)《民法典》規(guī)定，自然人從事工商業(yè)經(jīng)營的，經(jīng)依法登記為個體工商戶?！秱€體工商戶條例》中規(guī)定有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。個體工商戶可以個人經(jīng)營也可以家庭經(jīng)營：以個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔(dān)債務(wù)；以家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔(dān)債務(wù)。個體工商戶對其債務(wù)負(fù)承擔(dān)無限責(zé)任，不具備法人資格。

2、個人獨資企業(yè)

根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》規(guī)定，個人獨資企業(yè)是由一個自然人投資，資產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。個人獨資企業(yè)不具有法人資格。

3、一人有限公司

根據(jù)《公司法》規(guī)定，一人有限公司是只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限公司。一人有限公司以其認(rèn)繳出資額為限對公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，具有法人資格。

二、繳納的所得稅稅種不同

三者繳納稅種相同的基本有增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、個人所得稅（員工的工資薪金所得）等，而不同之處則是所得稅。

1、個體工商戶

根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規(guī)定，個體工商戶以其經(jīng)營所得繳納個人所得稅(經(jīng)營所得)。個體工商戶以經(jīng)營者為個人所得稅納稅義務(wù)人只繳納個人所得稅。

2、個人獨資企業(yè)

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》規(guī)定，個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。個人獨資企業(yè)同樣不繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅。

經(jīng)營所得個人所得稅按照五級超額累進制計算繳納個人所得稅。

3、一人有限公司

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，一人有限公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度為公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

三、共同點

無論企業(yè)繳納個人所得稅或者企業(yè)所得稅，在所得稅匯算清繳時均按照多退少補的原則繳納稅費。根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，經(jīng)營所得匯算截止時間為下一年度的3月31日，企業(yè)所得稅匯算截止時間為下一年度的5月31日。

通過此文希望能夠幫組投資者了解三者的不同之處，文中提到的三種組織形式其他知識點太多，沒法通過短文在此詳細描述總結(jié)。有興趣的朋友可以私下溝通，互相學(xué)習(xí)。

【第13篇】合伙企業(yè)的損益分配

合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照《合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立的，由兩個或兩個以上的合伙人訂立合伙協(xié)議，為經(jīng)營共同事業(yè)，共同出資、合伙經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險的營利性組織。

合伙企業(yè)與有限責(zé)任公司的區(qū)別

一、承擔(dān)責(zé)任形式

普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

有限責(zé)任公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任。

二、合伙人數(shù)(股東人數(shù))

合伙企業(yè)應(yīng)由2個以上的合伙人出資設(shè)立，其中有限合伙企業(yè)應(yīng)由2人以上50人以下的合伙人出資設(shè)立。

有限責(zé)任公司由50人以下的股東出資設(shè)立。

三、出資方式要求

合伙企業(yè)可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或其他財產(chǎn)使用權(quán)利出資，也可以用勞務(wù)出資。但是有限合伙企業(yè)中的有限合伙人則不能以勞務(wù)出資。

有限責(zé)任公司可以用貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。此外，首次設(shè)立時，有限責(zé)任公司全體股東發(fā)起人的貨幣出資金額不得低于注冊資金的30%。且有限責(zé)任公司不得以勞務(wù)出資。

四、注冊資金的要求

合伙企業(yè)注冊資金沒有要求。

有限責(zé)任公司注冊資金的最低限額為人民幣3萬元，其中一人有限責(zé)任公司注冊資金的最低限額為人民幣10萬元。

五、合伙事務(wù)的執(zhí)行(公司的組織機構(gòu))

合伙人對執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等的權(quán)利。

由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。執(zhí)行事務(wù)合伙人可以要求在合伙協(xié)議中確定執(zhí)行事務(wù)的報酬及報酬提取方式。

有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對外代表有限合伙企業(yè)。

股東會是公司的權(quán)力機構(gòu)。

股東會會議由股東按照出資比例行使表決權(quán);但是，公司章程另有規(guī)定的除外。有限責(zé)任公司設(shè)董事會的，其成員為三人至十三人。董事會對股東會負(fù)責(zé)。

有限責(zé)任公司可以設(shè)經(jīng)理，由董事會決定聘任或者解聘。經(jīng)理對董事會負(fù)責(zé)。

六、合伙人同合伙企業(yè)之間的交易(董事高管對公司的義務(wù))

合伙人不得自營或者同他人合作經(jīng)營與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)。

除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，合伙人不得同本合伙企業(yè)進行交易。

有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進行交易;但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。有限合伙人可以自營或者同他人合作經(jīng)營與本有限合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù);但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，對公司負(fù)有忠實義務(wù)和勤勉義務(wù)。(規(guī)定比較詳細，見公司法第六章)

七、財產(chǎn)份額出資(公司對外擔(dān)保)

合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出資的，須經(jīng)其他合伙人一致同意。

有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出資;但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔(dān)保，依照公司章程的規(guī)定，由董事會或者股東會、股東大會決議。

八、企業(yè)稅收繳納要求

合伙企業(yè)企業(yè)所得無需繳納企業(yè)所得稅，而是由合伙人就個人從合伙企業(yè)獲取的利潤分配繳納個人所得稅。

有限責(zé)任公司需要就企業(yè)所得繳納企業(yè)所得稅，股東還需要就個人從公司獲取的利潤分配繳納個人所得稅。

九、利潤分配

合伙企業(yè)：原則上，利潤分配方式按照合伙協(xié)議的約定分配，沒有約定或者約定不明的按照合伙人實繳出資比例分配;無法確定出資比例的，合伙人平均分配。

有限責(zé)任公司：原則上，利潤分配方式按股東實繳的出資比例分配，但是約定不以實繳出資比例分配的除外。

與有限責(zé)任公司相比，合伙企業(yè)在利潤分配上更能體現(xiàn)“人合性”的特點，更具有靈活性。

十、出資轉(zhuǎn)讓、優(yōu)先購買權(quán)

合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財產(chǎn)份額時，須經(jīng)其他合伙人一致同意。除合伙協(xié)議另有約定外，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額的，在同等條件下，其他合伙人有優(yōu)先購買權(quán)。

有限合伙人可以按照合伙協(xié)議的約定向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額，但應(yīng)當(dāng)提前三十日通知其他合伙人。

有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。

股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。

十一、企業(yè)行為依據(jù)

合伙企業(yè)行為主要受《合伙企業(yè)法》與《合伙協(xié)議》的約束。

有限責(zé)任公司行為主要受《公司法》與《公司章程》的約束。

合伙企業(yè)的優(yōu)缺點

一、合伙企業(yè)的優(yōu)點

合伙企業(yè)的合伙人是共同承擔(dān)債務(wù)風(fēng)險的，減少了銀行貸款的風(fēng)險。

合伙企業(yè)的合伙人可以各自發(fā)揮優(yōu)勢，使他們優(yōu)勢互補。

合伙企業(yè)中的合伙人是承擔(dān)無限責(zé)任的，能保護債權(quán)人的利益。

合伙企業(yè)交個稅，所以盈利會更多。

二、合伙企業(yè)的缺點

合伙企業(yè)設(shè)立的時候要對合伙人有深入的了解，因為是承擔(dān)無限連帶責(zé)任。合伙企業(yè)中存在著各種各樣的擔(dān)心，所以做強做大是有一定的難度。

如果合伙企業(yè)中的一個合伙人有能力償還企業(yè)的債務(wù)，其他合伙人沒有能力還清自己的那份債務(wù)時，連帶責(zé)任的話這個有能力的合伙人是要還清企業(yè)所有的債務(wù)。

合伙企業(yè)的特征

(1)生命有限。合伙企業(yè)比較容易設(shè)立和解散。合伙人簽訂了合伙協(xié)議，就宣告合伙企業(yè)的成立。新合伙人的加入，舊合伙人的退伙、死亡、自愿清算、破產(chǎn)清算等均可造成原合伙企業(yè)的解散以及新合伙企業(yè)的成立。

(2)責(zé)任無限。合伙組織作為一個整體對債權(quán)人承擔(dān)無限責(zé)任。按照合伙人對合伙企業(yè)的責(zé)任，合伙企業(yè)可分為普通合伙和有限合伙。普通合伙的合伙人均為普通合伙人，對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，即合伙人中至少有一個人要對企業(yè)的經(jīng)營活動負(fù)無限責(zé)任，而其他合伙人只能其出資額為限對債務(wù)承擔(dān)償債責(zé)任，因而這類合伙人一般不直接參與企業(yè)經(jīng)營管理活動。

(3)相互代理。合伙企業(yè)的經(jīng)營活動，由合伙人共同決定，合伙人有執(zhí)行和監(jiān)督的權(quán)利。合伙人可以推舉負(fù)責(zé)人。合伙負(fù)責(zé)人和其他人員的經(jīng)營活動，由全體合伙人承擔(dān)民事責(zé)任。換言之，每個合伙人代表合伙企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟行為對所有合伙人均有約束力。因此，合伙人之間較易發(fā)生糾紛。

(4)財產(chǎn)共有。合伙人投入的財產(chǎn)，由合伙人統(tǒng)一管理和使用，不經(jīng)其他合伙人同意，任何一位合伙人不得將合伙財產(chǎn)移為他用。只提供勞務(wù)，不提供資本的合伙人僅有僅分享一部分利潤，而無權(quán)分享合伙財產(chǎn)。

(5)利益共享。合伙企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所取得、積累的財產(chǎn)，歸合伙人共有。如有虧損則亦由合伙人共同承擔(dān)。損益分配的比例，應(yīng)在合伙協(xié)議中明確規(guī)定;未經(jīng)規(guī)定的可按合伙人出資比例分?jǐn)?，或平均分?jǐn)?。以勞?wù)抵作資本的合伙人，除另有規(guī)定者外，一般不分?jǐn)倱p失

合伙企業(yè)中勞務(wù)出資的規(guī)定

1）合伙企業(yè)中，是可以用勞務(wù)作為出資的。

2）普通合伙人可以用勞務(wù)出資，

3）有限合伙人不可以用勞務(wù)出資。

合伙企業(yè)所得稅繳納

合伙人的經(jīng)濟交易或者事項不納入合伙企業(yè)核算的范圍。

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)的合伙者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額;其中，生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。

合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。投資者繳納的個人所得稅應(yīng)由投資者自行承擔(dān)，該稅款不屬于合伙企業(yè)的稅款，不能計入合伙企業(yè)的費用。對于合伙企業(yè)這個會計主體來說，該項稅款屬于代投資者支出的稅款，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目，以后將從合伙企業(yè)向投資者分配利潤中扣減。合伙人為法人和其他組織的，該合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

【第14篇】合伙企業(yè)的名稱怎么叫才合法

普通合伙和有限合伙最大的區(qū)別就在于責(zé)任承擔(dān)形式。普通合伙中的合伙人全部是普通合伙人，他們共同對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任；有限合伙企業(yè)是由普通合伙人與有限合伙人共同組成的，普通合伙人對合伙債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其在合伙企業(yè)中的份額為限承擔(dān)責(zé)任，而特殊普通合伙企業(yè)是由對合伙債務(wù)的發(fā)生負(fù)直接責(zé)任的合伙人承擔(dān)無限責(zé)任，其他合伙人僅以其在合伙中的份額承擔(dān)有限責(zé)任。

除此之處，普通合伙和有限合伙在出資方式、合伙人經(jīng)營管理參與程度、競業(yè)限制等方面都存在很大區(qū)別。

只有在明確知曉交易方企業(yè)性質(zhì)的情況下，才能保護交易相對人的知情權(quán)、公平交易權(quán)及債權(quán)的實現(xiàn)，因此《合伙企業(yè)登記管理辦法》第七條明確規(guī)定了合伙企業(yè)名稱中的組織形式后應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“普通合伙”“特殊普通合伙”或者“有限合伙”字樣，并符合國家有關(guān)企業(yè)名稱登記管理的規(guī)定。

第四十條規(guī)定了合伙企業(yè)未依照本辦法規(guī)定在其名稱中標(biāo)明“普通合伙”“特殊普通合伙”或者”有限合伙”字樣的，由企業(yè)登記機關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上1萬元以下的罰款。

【第15篇】合伙企業(yè)與有限責(zé)任公司各有何優(yōu)缺點

1、合伙企業(yè)的優(yōu)缺點

（1）優(yōu)點簡單，設(shè)立成本低，但高于獨資企業(yè)，設(shè)立快，對有限合伙人來說承擔(dān)有限責(zé)任。

（2）缺點對無限合伙人來說承擔(dān)無限責(zé)任，籌資困難，但比獨資企業(yè)要容易，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓困難。

2、有限責(zé)任公司的優(yōu)缺點：

優(yōu)點：

(1)有限責(zé)任公司既保留了股份有限公司有限責(zé)任的優(yōu)點，又克服了股權(quán)分散、股東責(zé)任心不強的缺點。

(2)有限責(zé)任公司既繼承了公司股份可轉(zhuǎn)讓的優(yōu)點，又克服了股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓過于頻繁的缺點。

(3)有限責(zé)任公司設(shè)立程序比股份有限公司簡便，內(nèi)部管理比較容易。

缺點：

(1)有限責(zé)任公司籌資規(guī)模和范圍受到嚴(yán)格限制，無法與股份有限公司開展競爭。

(2)公司轉(zhuǎn)讓股份限制嚴(yán)格，甚至在股東對公司經(jīng)營不滿時，也不能自由轉(zhuǎn)讓出資，不利于對經(jīng)營者進行有效監(jiān)督。

【第16篇】有限合伙企業(yè)章程

（有限合伙）章程

第一章總則

第一條 依據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》(以下簡稱《合伙企業(yè)法》)、《中華人民共和國公司法》（以下簡稱《公司法》）及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，由等方共同出資，設(shè)立×××，該的性質(zhì)為有限合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），特制定本章程。

第二條 本章程中的各項條款與法律、法規(guī)、規(guī)章不符的，以法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定為準(zhǔn)。

第三條 本企業(yè)名稱及地址：

企業(yè)名稱：

企業(yè)地址：

企業(yè)性質(zhì)：有限合伙企業(yè)

第二章經(jīng)營范圍及宗旨

第四條 合伙宗旨：

第五條 合伙經(jīng)營項目和范圍：

第六條 合伙期限：

合伙期限為______年，自______年______月______日起，至______年______月______日止。

第三章合伙人姓名、出資額、出資方式

第七條 合伙人姓名、出資額、出資方式、合伙人性質(zhì)、住所

1. 合伙人（公司名稱/個人姓名）________________________________，

以__________方式出資，計人民幣_______元，占注冊資本_________%，

合伙人性質(zhì)為_________________________（普通合伙人/有限合伙人）,

住所（址）為__________________________________________，