企業(yè)所得稅稅收籌劃論文（16篇）

【第2篇】企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

（應(yīng)該是一致的）

（1）增值稅收入

累計銷售額，包括：按適用稅率計稅增值額+簡易法計稅銷售額+免抵退辦法出口的銷售額+免稅銷售額，還有一個檢查調(diào)增的收入

（2）企業(yè)所得稅收入

申報表上，營業(yè)收入包括：主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（不包括營業(yè)外收入）

（3）例如，一家制造生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人甲，銷售商品給乙。2023年12月2日簽訂采購合同，合同簽訂，十天之內(nèi)開具發(fā)票給乙公司，且商品于2023年1月20日交貨，合同價款合計金額113萬。

結(jié)果，2023年12月增值稅收入100萬，企業(yè)所得稅未做收入處理，請問調(diào)整一致嗎？

答：不需要調(diào)整。

先開票了，先交增值稅。

但是所得稅方面，因為當(dāng)時沒有驗貨，貨物還沒有發(fā)生風(fēng)險和所有者轉(zhuǎn)移。所以增值稅所得稅不一致。

【第3篇】企業(yè)所得稅不征稅收入

企業(yè)所得稅：不征稅收入包括：

一、財政撥款

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金。

二、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

三、其他不征稅收入

1、企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。

2、財政性資金，指企業(yè)取得的來源于縣級以上人民政府及有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼貸款貼息， 以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但 不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

3、財政性資金，會計核算“營業(yè)外收入”、“其他收益”、“遞延收益”，需區(qū)分征稅與不征稅。不征稅的財政性資金，如果已計入會計損益，做納稅調(diào)減。

4、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

5、專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定：有特定的來源和具體管理要求，單獨(dú)進(jìn)行核算。

a、 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；

b、 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

c、 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

6、專項用途財政性資金作不征稅收入處理后，5 年內(nèi)（60 個月）未發(fā)生支出、也未繳回的， 計入取得資金第 6 年的應(yīng)稅收入總額。

例：甲企業(yè) 2021 年獲得當(dāng)?shù)卣斦块T補(bǔ)助的具有專項用途的財政資金 500 萬元，已取得財政部門正式文件，并從中支出 400 萬元。

解：

會計做收入的500萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額500萬元。

會計做支出的400萬元，在企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額400萬元。

理由：符合規(guī)定的不征稅收入不計入企業(yè)所得稅的收入總額，其形成的支出也不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

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【第4篇】軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

“現(xiàn)在全市軟件和信息服務(wù)業(yè)政策到底有哪些？”

“企業(yè)在申報稅收優(yōu)惠政策時，如何最大限度用好政策？”

“企業(yè)申報需要避開哪些‘坑’，能不能提前告知我們注意事項?！?/p>

……

近日，市軟件行業(yè)協(xié)會在兩江軟件園組織召開國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣講會，吸引30余家重點(diǎn)軟件和信息服務(wù)企業(yè)代表參加。

市軟件行業(yè)協(xié)會供圖

會上，企業(yè)代表就企業(yè)所關(guān)心的內(nèi)容先后發(fā)問。

市經(jīng)濟(jì)信息委軟件處一級調(diào)研員王蓓圍繞我市“滿天星”計劃2023年行動方案及行業(yè)相關(guān)政策進(jìn)行了講解，就軟件和信息服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了分享。重慶市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處職員王井泉就《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2020〕8號）及相關(guān)配套稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了講解。市軟件行業(yè)協(xié)會相關(guān)工作人員從國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)申報流程、條件、材料到注意事項進(jìn)行了梳理和講解。

活動主辦方表示，本次活動旨在鼓勵有條件的企業(yè)參與2023年國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)申報工作，幫助新區(qū)及重慶重點(diǎn)軟件和信息服務(wù)企業(yè)對國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策做到應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享，助推兩江新區(qū)及我市軟件和信息服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

“理清了申報思路，也搞明白了一些前置條件，對我們幫助很大，避免了跑冤枉路。”參會企業(yè)表示，通過此次培訓(xùn)不僅了解了政策內(nèi)容，也進(jìn)一步理順了申報流程，明確了提交哪些申報材料?！昂笃谙Ｍ懈鄼C(jī)會參與政企互動交流?！?/p>

據(jù)悉，為幫助軟件和信息服務(wù)業(yè)企業(yè)更好發(fā)展壯大，新區(qū)今年將根據(jù)不同種類、不同領(lǐng)域的軟件和信息服務(wù)業(yè)企業(yè)需求，策劃一系列的政策培訓(xùn)活動，并采用線上直播培訓(xùn)、線下對接輔導(dǎo)等多種方式，為企業(yè)提供全方位精準(zhǔn)服務(wù)。

（記者 陳昕）

【第5篇】落實企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方案

《優(yōu)稅先鋒》專注于稅收籌劃！企業(yè)所得稅過高是許多企業(yè)都會面臨的問題。大多數(shù)企業(yè)都會有費(fèi)用支出，但沒有成本發(fā)票的問題。企業(yè)的利潤虛高，因此總是需要繳納高額的企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅太高的原因

導(dǎo)致企業(yè)所得稅過高的原因主要有兩個：

1.企業(yè)無法正常獲得成本發(fā)票：例如建筑、貿(mào)易和服務(wù)等行業(yè)都會出現(xiàn)這種問題。有些供應(yīng)商不提供發(fā)票，也有一些企業(yè)主動不要發(fā)票。

2.企業(yè)本身的原因：許多行業(yè)屬于高利潤行業(yè)，由于行業(yè)特性，基本上沒有成本發(fā)票。例如建筑設(shè)計等行業(yè)，基本上沒有成本發(fā)票，利潤也相當(dāng)高，因此企業(yè)所得稅也相當(dāng)高。

企業(yè)所得稅太高解決方法

那么企業(yè)所得稅太高應(yīng)該如何合理的解決呢？接下來為大家推薦幾種方法：

1.企業(yè)首先需要規(guī)范業(yè)務(wù)，發(fā)生業(yè)務(wù)往來，就一定要要求對方提供發(fā)票。如果對方是無法提供發(fā)票的個人可以用下面的方法。

2.自然人代開企業(yè)在與個人發(fā)生業(yè)務(wù)，對方無法提供發(fā)票時，可以去自然人代開。但是正常情況下自然人代開需要繳納20%-45%的勞務(wù)報酬所得稅，所以可以到一些特殊的園區(qū)進(jìn)行自然人代開，綜合稅率最低2.5%！出具完稅憑證，不會進(jìn)入年終清繳！

3.注冊個體工商戶對于與個人發(fā)生業(yè)務(wù)，無法取得成本發(fā)票的情況，可以在業(yè)務(wù)發(fā)生前，讓個人注冊個體戶然后給企業(yè)開具發(fā)票。在一些稅收優(yōu)惠園區(qū)注冊個體工商戶，可以核定征收，個稅低至0.5%。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自訂閱號《優(yōu)稅先鋒》

【第6篇】增值稅收入與企業(yè)所得稅收入差異分析

企業(yè)突然收到了一條稅務(wù)預(yù)警，會計直接慌了，跑來問我怎么辦?？戳讼嘛L(fēng)險預(yù)警主要是稅務(wù)局提示增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致，應(yīng)該不少人遇到過，今天就給大家一起聊聊這個問題。

說白了就是稅務(wù)局監(jiān)控到了企業(yè)的增值稅申報表上的收入跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，有較大的差異，需要企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行核實、說明。

本身來說，當(dāng)下現(xiàn)狀下，收到這樣的風(fēng)險提示，并不是個別、特殊現(xiàn)象。以數(shù)治稅和放管服的大背景下，稅務(wù)局的風(fēng)控部門會通過數(shù)據(jù)分析比對各種數(shù)據(jù)，然后發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險疑點(diǎn)，拿著推送過來的風(fēng)險點(diǎn)，很多時候稅源管理部門就會找到對應(yīng)的企業(yè)進(jìn)行詢問、核實。

隨著稅務(wù)局各項系統(tǒng)的不斷建設(shè)和完善，金稅四期的上線，以及放管服的深入落實，未來可以預(yù)見的是收到這種風(fēng)險預(yù)警提示的概率會越來越高。

我們回到開頭說到的問題：增值稅收入和企業(yè)所得稅收入比對不一致，是怎么回事？該怎么辦？

增值稅法 增值稅 增值稅改革

一般情況下，增值稅報表上的銷售額跟企業(yè)所得稅申報表上的收入，應(yīng)該是趨同的。遇到二者不一致的情況，又收到了稅務(wù)局的風(fēng)險預(yù)警，那么作為會計，其實處理方式也比較簡單：分析出差異的情況，進(jìn)行反饋說明就行。

我們給大家簡單舉個例子說明：

某某公司突然接到稅務(wù)局電話，說公司的2023年12月增值稅申報表申報收入大幅小于2023年企稅匯算的營業(yè)收入，需要向稅務(wù)局書面說明情況。

某某公司會計處理方式供大家參考：

1、查詢公司相關(guān)的申報表和匯算清繳表。通過查詢發(fā)現(xiàn)：公司2023年全年增值稅累計銷售額為8525991678元，企業(yè)所得稅匯算申報表報送的營業(yè)收入為9801913747元，確實存在稅務(wù)局說的情況。

2、核對差異情況，并列差異明細(xì)，詳細(xì)對稅務(wù)局進(jìn)行情況說明。

具體包括轉(zhuǎn)口銷售收入、銷售使用過的固定資產(chǎn)、提前開票和房租收入等項目產(chǎn)生的所得稅和增值稅差異，后文詳細(xì)進(jìn)行說明。

3、稅務(wù)局對情況說明認(rèn)可，這件事完結(jié)。

其實，接到稅務(wù)局的風(fēng)險預(yù)警提示，也沒必要驚慌失措。一般情況下，你有合理的理由進(jìn)行說明，就不會有什么事情的。

另外，在這里順便說一下上面差異明細(xì)表里的各個差異項的具體情況：

1、轉(zhuǎn)口貿(mào)易：

這個是一個比較特殊的交易方式。無論直接轉(zhuǎn)口還是間接轉(zhuǎn)口，這種貿(mào)易行為都不屬于增值稅的征收范圍，所以不需要繳納增值稅的，銷售額也無需在增值稅報表中體現(xiàn)。

但是，相關(guān)的收入需要填報并繳納企業(yè)所得稅。并因此，產(chǎn)生了差異。

2、銷售使用過的固定資產(chǎn)：

這個是由于轉(zhuǎn)讓收入需要全額開增值稅發(fā)票，并體現(xiàn)在申報表中。但是會計處理和企業(yè)所得稅上，只需要考慮差額。所以，會存在差異。

3、公司存在提前開票的情況：

先開票的，開票當(dāng)天就是增值稅的納稅義務(wù)時間，但是這個地方并沒有達(dá)到所得稅的收入確認(rèn)時間。時間差的緣故，產(chǎn)生了二者差異。

4、房租收入差異：

公司簽訂的租賃合同規(guī)定，租賃期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款則采用一次性付款。

這種情況下2023年確認(rèn)的收入則是2023年10月-12月的租金收入，但增值稅卻是以收到預(yù)收款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。

企業(yè)所得稅收入分期確認(rèn)，增值稅收入則一次性確認(rèn)。因此，形成了差異。

增值稅收入和企業(yè)所得稅收入差異并不局限于以上幾種情況，但是分析來看多是由于特殊業(yè)務(wù)、會計核算方式等原因?qū)е?。正常情況下，這個差異存在不用過于緊張，更沒必要強(qiáng)行保持兩個收入額完全一致。

【第7篇】屬于企業(yè)所得稅收入

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算之 收入的確認(rèn)

會計口徑：利潤=會計口徑收入-會計口徑的扣除

稅法口徑：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-稅法認(rèn)可的扣除

（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項扣除金額-以前年度虧損

一、收入總額

稅法口徑的收入：

【解釋】收入總額確認(rèn)四個要點(diǎn)：

收入總額內(nèi)容

重難點(diǎn)分析

一般收入的確認(rèn)

9項收入的實現(xiàn)時間是重點(diǎn)

特殊收入的確認(rèn)

分期收款和視同銷售是重點(diǎn)

處置財產(chǎn)收入的確認(rèn)

內(nèi)部處置和外部處置的劃分是重點(diǎn)

相關(guān)收入實現(xiàn)的確認(rèn)

售后回購、以舊換新、折扣、買一贈一（還要注意增值稅的對應(yīng)處理）

（一）一般收入的確認(rèn)

1.銷售貨物收入（增值稅項目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅）

2.提供勞務(wù)收入（增值稅、營改增）

3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）

4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益（注意免稅的情況）

按被投資企業(yè)作出利潤分配決定的當(dāng)天確認(rèn)收入。

5.利息收入；按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)（國債利息免稅）

6.租金收入（有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）；按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)（跨期租金）。

【解釋】跨年度租金收入的稅務(wù)處理：

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

【案例】2023年7月1日a企業(yè)租賃閑置的機(jī)器設(shè)備給b企業(yè)，租賃期3年，總計租金600萬元，2023年7月1日一次收取了3年的租金600萬元。則計算a企業(yè)企業(yè)所得稅時，計入2023年收入總額的租金收入為多少萬元？

在稅收上可以每年確認(rèn)200萬元收入，堅持了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。但企業(yè)所得稅按年征收。所以2023年當(dāng)年可以計入的租金收入為200萬元的一半，即100萬元。

7.特許權(quán)使用費(fèi)收入（無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入）；按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入。

8.接受捐贈收入；

（1）收入確認(rèn)時間：按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)。

（2）受贈金額的確認(rèn)。

受贈資產(chǎn)相關(guān)金額的確定

①企業(yè)接受捐贈的貨幣性、非貨幣性資產(chǎn)：均并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

②企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：

受贈非貨幣性資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)。

9.其他收入

指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

【提示】“其他收入”是稅法口徑，不同于會計上的“其他業(yè)務(wù)收入”，不要混淆。其他業(yè)務(wù)收入是以后計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)（銷售營業(yè)收入）的組成部分。

（二）特殊收入的確認(rèn)

收入的范圍和項目

1.分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務(wù)等，持續(xù)時間超十二個月的，按照完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入

3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

4.企業(yè)視同銷售的收入。（視同銷售收入，是計算廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)）

（三）資產(chǎn)處置收入

分類

具體處置資產(chǎn)行為（所有權(quán)）

計量

內(nèi)部處置

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

（3）改變資產(chǎn)用途

（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)）

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合

相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算

外部處置

（1）用于市場推廣或銷售

（2）用于交際應(yīng)酬

（3）用于職工獎勵或福利

（4）用于股息分配

（5）用于對外捐贈

自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期售價確定收入；外購的資產(chǎn)，符合條件的，可按購入時的價格確定收入

【例題?單選題】2023年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的購進(jìn)價格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（ ）萬元。

a.10

b.20

c.30

d.35

【答案】d

【解析】上述福利應(yīng)確認(rèn)收入=25+10=35（萬元）。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第8篇】企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確定

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自2023年1月1日起，所有采取會計準(zhǔn)則進(jìn)行核算的企業(yè)已全部施行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（財會〔2017〕22號，以下簡稱“新收入會計準(zhǔn)則”）。與原有收入會計準(zhǔn)則相比，新收入會計準(zhǔn)則在收入確認(rèn)的基本判斷標(biāo)準(zhǔn)等方面進(jìn)行了重大修訂。取得、確認(rèn)收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中必不可少的內(nèi)容。而現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對收入的處理規(guī)則是在原收入會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，按照“基本趨同、適當(dāng)差異”的原則予以明確。在收入會計準(zhǔn)則調(diào)整的情況下，企業(yè)所得稅收入確認(rèn)規(guī)則沒有隨之進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，會使稅會差異增多，進(jìn)而增加企業(yè)的遵從成本和稅務(wù)部門的征管成本。因此，在兼顧稅收收入及時足額入庫的前提下，有必要繼續(xù)按照“基本趨同、適當(dāng)差異”的總體原則對收入的企業(yè)所得稅處理方法進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以進(jìn)一步降低企業(yè)合規(guī)成本和稅收管理風(fēng)險。

一、新收入會計準(zhǔn)則的主要變化

新收入會計準(zhǔn)則建立了五步法模型，依次為：識別與客戶訂立的合同、辨識合同中的履約義務(wù)、確定交易價格、將交易價格分?jǐn)傊撩宽椔募s義務(wù)、在主體履行義務(wù)的時點(diǎn)或過程中確認(rèn)收入。

與原收入會計準(zhǔn)則相比，新收入會計準(zhǔn)則的最大變化之處在于以下三個方面。一是將原有收入會計準(zhǔn)則和建造合同會計準(zhǔn)則合并，不再區(qū)分銷售商品、提供勞務(wù)等收入，統(tǒng)一適用收入會計準(zhǔn)則。在原收入會計準(zhǔn)則、建造合同會計準(zhǔn)則的框架下，收入被劃分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入以及建造合同收入等類型；收入類型不同，確認(rèn)收入的方法也不同。一般來講，銷售商品收入以風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移等作為確認(rèn)收入的主要因素，提供勞務(wù)收入和建造合同收入按完工百分比確認(rèn)收入。而新收入會計準(zhǔn)則要求，所有交易采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入（在一段期間內(nèi)或某一時點(diǎn)）。二是將銷售收入確認(rèn)時點(diǎn)由風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移調(diào)整為控制權(quán)轉(zhuǎn)移。企業(yè)在銷售一次性轉(zhuǎn)移所有權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)化商品時，新舊收入會計準(zhǔn)則的確認(rèn)時點(diǎn)一般差別不大。然而，在銷售定制化商品時，其時點(diǎn)差異就得以體現(xiàn)。原收入會計準(zhǔn)則在所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入實現(xiàn)，而在新收入會計準(zhǔn)則下，滿足特定條件的企業(yè)在商品制造過程中就需要分時段確認(rèn)收入。三是對特定交易的處理方式更為明確。新收入會計準(zhǔn)則對附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售、附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售、售后回購等特定交易均進(jìn)行了明確規(guī)定。

二、稅會差異處理的基本原則

企業(yè)所得稅與會計聯(lián)系非常緊密，確定企業(yè)所得稅處理規(guī)則的關(guān)鍵點(diǎn)之一是要厘清企業(yè)所得稅與會計之間的關(guān)系。正如前文所述，在原收入會計準(zhǔn)則下，收入的企業(yè)所得稅處理總體原則是“基本趨同、適當(dāng)差異”。其中，“基本趨同”體現(xiàn)在：銷售收入和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)時點(diǎn)需滿足的條件來源于原收入會計準(zhǔn)則和建造合同準(zhǔn)則，僅僅沒有包括相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入這一條件。保留“適當(dāng)差異”是由于會計處理和稅務(wù)處理目的的不一致：前者是為了客觀反映企業(yè)財務(wù)情況及經(jīng)營成果，因此需要遵從可靠性、謹(jǐn)慎性等原則；而后者的主要目的是保障稅款計算簡便，及時足額入庫。在考慮稅會差異時，不應(yīng)簡單地消除差異，而應(yīng)在保證二者目的均得以實現(xiàn)的前提下，盡可能縮小差異范圍，以降低納稅人的遵從成本?！斑m當(dāng)差異”的主要考量因素如下。

一是簡便性。稅款征收效率是制定稅收政策時需要考慮的問題，因此，在確定稅務(wù)處理規(guī)則時應(yīng)統(tǒng)籌考慮稅收征納成本。對納稅人而言，稅務(wù)處理與會計處理越趨同，調(diào)整事項越少、越簡便，成本也就越低；對稅務(wù)部門而言，稅款計算方法越簡單，越容易確認(rèn)，成本越低。在大多數(shù)情形下，征納雙方的成本是同步變化的，因此，稅務(wù)處理可與會計處理盡量保持一致。但在少數(shù)情形下，由于會計處理較為復(fù)雜，涉及大量的計算與判斷，在稅務(wù)處理時需要合理地加以簡化。比如，稅務(wù)處理上不考慮跨年度事項的時間價值，將每年涉及的金額直接計入收入或成本。

二是確定性。確定性原則是為簡便性和及時足額入庫原則服務(wù)的。出于謹(jǐn)慎性、可靠性等原則的考慮，會計處理需進(jìn)行較多的判斷和估計等。如根據(jù)以往的銷售退回情況，在確認(rèn)收入的時點(diǎn)同步確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。類似的判斷和估計都是基于以往的經(jīng)驗計算得出的，金額具有不確定性，可能會造成計算相對復(fù)雜、推遲收入確認(rèn)時點(diǎn)等結(jié)果。因此，在稅務(wù)處理上往往以合同注明的交易金額確認(rèn)收入，對會計處理的估計、判斷持相對審慎的態(tài)度。

三是及時足額入庫。“為國聚財，為民收稅”是稅務(wù)部門的職責(zé)和使命，因此，稅款及時足額入庫是稅務(wù)處理需實現(xiàn)的主要目標(biāo)。當(dāng)企業(yè)按會計規(guī)定確認(rèn)收入的時點(diǎn)相對滯后時，稅務(wù)處理就需考慮及時足額入庫原則，提前確認(rèn)收入。比較典型的例子是房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品的收入，在會計處理時不符合收入確認(rèn)原則，按預(yù)收款項處理，但在稅務(wù)處理上則應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)。

四是稅款支付能力。稅款支付能力也是設(shè)計稅務(wù)處理規(guī)則時需要考慮的一個重要因素。比如，考慮到企業(yè)在重組時可能沒有獲得足夠的現(xiàn)金流，稅款支付能力不足，對符合條件的企業(yè)可選擇特殊性稅務(wù)處理，遞延納稅時點(diǎn)。就收入確認(rèn)而言，納稅人稅款支付能力是對稅務(wù)部門及時足額入庫原則的約束，使稅務(wù)部門不能無限期地將收入確認(rèn)時點(diǎn)提前。當(dāng)稅務(wù)處理與會計處理產(chǎn)生差異時，應(yīng)考慮企業(yè)在稅務(wù)處理上確認(rèn)收入時點(diǎn)的稅款支付能力。以房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品為例，采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，稅務(wù)處理上確認(rèn)收入的時點(diǎn)是實際取得價款或索取價款的憑據(jù)之日。

在稅會差異的處理過程中，上述因素有時無法同時兼顧，需要抓住主要矛盾、靈活運(yùn)用。

三、新收入會計準(zhǔn)則下主要稅會差異

在新收入會計準(zhǔn)則的五步法模型中，第一步、第三步和第五步與稅收直接相關(guān)，也是稅務(wù)處理需關(guān)注的環(huán)節(jié)，而第二步、第四步實際上是確定“蛋糕”大小后，如何分“蛋糕”的問題?；谏鲜隹剂浚挛亩悤町惙治鲋饕杏诖_認(rèn)收入的范圍、確認(rèn)收入的金額和確認(rèn)收入的時點(diǎn)這三步。

（一）確認(rèn)收入的范圍

新收入會計準(zhǔn)則對按客戶取得控制權(quán)時確認(rèn)收入的合同范圍進(jìn)行了界定，包括簽訂合同、明確權(quán)利和義務(wù)、有支付條款、具有商業(yè)實質(zhì)、對價很可能收回等五個條件。企業(yè)所得稅處理上對權(quán)利和義務(wù)是否對等、是否有對價、對價能否收回、是否具有商業(yè)實質(zhì)均不太關(guān)注，而對所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的事項，如將貨物或勞務(wù)用于捐贈（未規(guī)定受贈方的義務(wù)、沒有對價）、不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換（沒有商業(yè)實質(zhì)）等，均按照視同銷售處理，確認(rèn)收入實現(xiàn)。也就是說，新收入會計準(zhǔn)則確認(rèn)收入的范圍要小于稅務(wù)處理上規(guī)定的范圍。

（二）確認(rèn)收入的金額

新收入會計準(zhǔn)則按交易價格計量收入。在確定交易價格時，應(yīng)該考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價、應(yīng)付客戶對價等因素的影響。

新收入會計準(zhǔn)則規(guī)定，合同中存在可變對價的，企業(yè)應(yīng)以按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的最佳估計數(shù)，并以此為基礎(chǔ)確認(rèn)交易價格?？勺儗r包括退款、退貨、積分、返利、業(yè)績獎金、罰款、折扣、單價固定但數(shù)量不定的商品或服務(wù)。而企業(yè)所得稅處理上確定的收入一般都是固定的，很少對其進(jìn)行估算。比如，在最初確認(rèn)收入時，并不考慮退款、退貨、折扣、罰款等因素，而是在實際發(fā)生時再沖減或補(bǔ)充確認(rèn)收入。在特定交易中，附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售（承諾符合既定標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)保）也屬于可變對價的范疇，其會計處理、稅務(wù)處理與上述可變對價的處理規(guī)定一致，因此稅會差異也是一致的。

對于合同中的重大融資成分，企業(yè)進(jìn)行會計處理時應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價格?，F(xiàn)金支付的應(yīng)付金額與客戶對價之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同期內(nèi)采用實際利率法攤銷。在企業(yè)所得稅處理過程中，無須考慮現(xiàn)金價值，而是以實際支付的金額確認(rèn)收入；相應(yīng)地，會計處理上按實際利率法確認(rèn)的利息收入或支出也不予認(rèn)可。

對于非現(xiàn)金對價，企業(yè)在會計處理時應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對價的公允價值確定交易價格，對公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價確認(rèn)交易價格。企業(yè)所得稅處理時，對以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額，這與會計處理規(guī)則基本一致，沒有稅會差異。此外，會計處理規(guī)則還規(guī)定，非現(xiàn)金對價的公允價值因?qū)r形式以外的原因而發(fā)生變動的，應(yīng)當(dāng)作為可變對價，這部分稅會差異實際為可變對價的稅會差異，在此部分不再贅述。

對于應(yīng)付客戶對價，會計處理時需按是否獲取了可明確區(qū)分的商品或服務(wù)、能否對收到的商品或服務(wù)的公允價值進(jìn)行合理估計、應(yīng)付客戶的對價金額是否超出其公允價值等因素確定是作為向供應(yīng)商采購價款處理還是沖減收入。在企業(yè)所得稅處理時，一般會將商品銷售、提供勞務(wù)與向客戶支付對價的行為看成兩個獨(dú)立的行為，前者按取得的款項確認(rèn)收入，后者則視為購買商品或服務(wù)、或者支付費(fèi)用等進(jìn)行處理。

（三）確認(rèn)收入的時點(diǎn)

1.一般規(guī)定

新舊收入會計準(zhǔn)則最大的變化是統(tǒng)一了各類收入的確認(rèn)時點(diǎn)，將確認(rèn)時點(diǎn)由風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移、完工百分比統(tǒng)一調(diào)整到控制權(quán)轉(zhuǎn)移。在收入確認(rèn)時點(diǎn)上，企業(yè)所得稅處理與原收入會計準(zhǔn)則趨同，因此，當(dāng)準(zhǔn)則發(fā)生變化時，必然會產(chǎn)生稅會差異。

新收入會計準(zhǔn)則將收入分為“時點(diǎn)確認(rèn)”和“時段確認(rèn)”兩種方式。其中，時點(diǎn)確認(rèn)大體對應(yīng)著稅務(wù)處理中的銷售商品，時段確認(rèn)大體對應(yīng)著提供勞務(wù)或建造合同。在會計處理時，時段確認(rèn)需要滿足三個條件之一，要求相對嚴(yán)格。部分提供勞務(wù)、建造合同不滿足按時段確認(rèn)收入的條件，需要將收入時點(diǎn)遞延至控制權(quán)轉(zhuǎn)移，部分銷售商品合同按時點(diǎn)確認(rèn)收入時，保管、驗收等條款也可能會推后控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時點(diǎn)，相比稅收上的處理，確認(rèn)收入的時點(diǎn)會有所滯后。

2.特定交易

如前文所述，特定交易中附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售（承諾符合既定標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)保）屬于可變對價的范疇，與可變對價的處理一致，因此，此部分不再贅述。對于授予知識產(chǎn)權(quán)、客戶未行使的權(quán)利、無須退回的初始費(fèi)，會計處理和稅務(wù)處理則各不相同。

對于授予知識產(chǎn)權(quán)的情形，只有同時滿足三個條件，才能作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入；否則，應(yīng)作為某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入。稅務(wù)處理上按照合同規(guī)定的特許權(quán)使用費(fèi)的支付日期來確認(rèn)收入。關(guān)于是否存在稅會差異，還需根據(jù)合同作具體判斷。

對于客戶未行使權(quán)利的收入確認(rèn)時點(diǎn)，一般分為三種情況：一是企業(yè)預(yù)期能獲得沉淀金額的，根據(jù)客戶行使權(quán)利模式按比例確認(rèn)收入；二是企業(yè)并不能預(yù)期獲得沉淀金額的，在客戶行權(quán)可能性極低時確認(rèn)；三是如果存在財產(chǎn)充公的法律法規(guī)，則不能確認(rèn)為收入。稅務(wù)處理上對此無具體規(guī)定，部分企業(yè)可能在確認(rèn)客戶無法行使權(quán)利時，將對應(yīng)的款項作為“確實無法償付的應(yīng)付款項”，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》）的規(guī)定，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

對于無須退回的初始費(fèi)，如與轉(zhuǎn)讓已承諾的商品無關(guān)，與未來將轉(zhuǎn)讓的已承諾商品相關(guān)，應(yīng)當(dāng)在未來轉(zhuǎn)讓該商品時確認(rèn)收入。而稅務(wù)處理上僅對會員費(fèi)形式的初始費(fèi)進(jìn)行了規(guī)定，與原收入會計準(zhǔn)則基本一致：只允許取得會籍，其他服務(wù)和商品需另行收費(fèi)的，在取得會員費(fèi)時確認(rèn)收入；在會員期內(nèi)不再付費(fèi)或者以低于非會員的價格就可得到各種服務(wù)或商品的，在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。在某些情形下，稅務(wù)處理上確認(rèn)收入的時間可能早于新收入會計準(zhǔn)則確定的時間。

四、新收入會計準(zhǔn)則下稅會差異處理的建議

上述稅會差異可以分為兩類：一類是新收入會計準(zhǔn)則下新產(chǎn)生的差異，主要體現(xiàn)在確認(rèn)收入的時點(diǎn)方面；另一類是新舊收入會計準(zhǔn)則均存在的差異，主要體現(xiàn)在確認(rèn)收入的范圍、金額方面。對于后者，由于已有較為成熟、自洽的處理方法，而新收入會計準(zhǔn)則下這些差異未發(fā)生實質(zhì)性的變化，可繼續(xù)按照原方法處理。需要說明的是，可變對價、合同中的重大融資成分以及應(yīng)付客戶對價等稅務(wù)處理方法，是稅務(wù)處理時約定俗成的做法，僅在少數(shù)條款中體現(xiàn)了總體原則，但缺少系統(tǒng)、明確的規(guī)定，建議以明確新收入會計準(zhǔn)則下稅務(wù)處理規(guī)定為契機(jī)，對上述事項的稅務(wù)處理予以明確，以提高政策確定性。而對于前者，需要根據(jù)第二部分所提到的稅會差異處理原則進(jìn)行判斷，再確定處理方法。

（一）一般規(guī)定

在上文所歸納總結(jié)的差異中，新收入會計準(zhǔn)則下新產(chǎn)生的最主要的稅會差異是收入確認(rèn)時點(diǎn)的差異。在原收入會計準(zhǔn)則下，收入確認(rèn)時點(diǎn)是保持基本一致的，這也是會計處理與稅務(wù)處理“基本趨同”的體現(xiàn)。而新收入會計準(zhǔn)則實施后，對于收入確認(rèn)時點(diǎn)，可繼續(xù)按“基本趨同”的原則進(jìn)行處理，即根據(jù)新收入會計準(zhǔn)則的規(guī)定，將企業(yè)所得稅處理上的收入確認(rèn)時點(diǎn)也調(diào)整為按時點(diǎn)確認(rèn)或按時段確認(rèn)，以縮小稅會差異。

在收入確認(rèn)時點(diǎn)基本趨同的同時，也要關(guān)注到相比原收入會計準(zhǔn)則，現(xiàn)收入會計準(zhǔn)則可能推遲收入確認(rèn)時點(diǎn)的問題。該問題涉及“適當(dāng)差異”的及時足額入庫、稅款支付能力等因素，可考慮保留適當(dāng)差異。具體為：在與會計處理基本趨同的基礎(chǔ)上，對于部分對稅收收入影響較大的情況，稅務(wù)處理上另行明確收入確認(rèn)規(guī)則。另行確認(rèn)稅收規(guī)則有兩種方式。一是充分利用現(xiàn)有政策規(guī)定?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對這類收入已有明確規(guī)定的，可繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)有特殊性規(guī)定。比如，除上文提到的房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品收入外，《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條的規(guī)定基本包括了大額收入的處理：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。二是另行制定新規(guī)定?？煽紤]規(guī)定稅務(wù)處理按會計確認(rèn)收入、企業(yè)取得對價中孰早的時點(diǎn)確認(rèn)收入實現(xiàn)。第一種方式的好處是不會增加新的稅收規(guī)定，且針對大額收入，產(chǎn)生的稅會差異較少，便于企業(yè)接受并執(zhí)行。第二種方式的好處在于可以全面避免人為調(diào)整收入確認(rèn)時點(diǎn)而推遲繳納稅款的問題，但可能導(dǎo)致稅會差異普遍存在，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，建議選擇第一種方式，保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定，抓住大額收入的“牛鼻子”，將稅會差異產(chǎn)生的成本最小化。

綜上，現(xiàn)有收入時點(diǎn)確認(rèn)的差異，可以通過修改普適性規(guī)定確?！盎沮呁?、通過保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定實現(xiàn)“適當(dāng)差異”，既降低征納雙方成本，又能保證稅收職能得以較好地實現(xiàn)。

（二）特定交易

對于特定交易，稅會規(guī)定、差異的實際情況均不同，需具體問題具體分析。

對于授予知識產(chǎn)權(quán)，可考慮保留現(xiàn)有會計處理與稅務(wù)處理相關(guān)規(guī)定。原因如下：一是目前會計處理與稅務(wù)處理均有明確的確認(rèn)收入的時點(diǎn)，且稅務(wù)處理上是由《企業(yè)所得稅法實施條例》所規(guī)定，短期內(nèi)難以調(diào)整；二是會計處理與稅務(wù)處理是否會產(chǎn)生差異，還取決于合同的簽訂方式，因此，會計處理與稅務(wù)處理規(guī)定不一致所增加的征納雙方成本尚在可控范圍。

對于客戶未行使的權(quán)利，建議稅務(wù)處理與會計處理保持一致：一是目前會計處理上分三種情況進(jìn)行收入確認(rèn)的方法不違反簡便性、確定性、稅款及時足額入庫和稅款支付能力等原則，無須產(chǎn)生稅會差異；二是客戶未行使權(quán)利的收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中所取得的收入，與稅務(wù)處理上規(guī)定的“確實無法償付的應(yīng)付款項”其他收入的性質(zhì)還不盡一致，且“確實無法償付”的判斷在實踐中存在較大的爭議，將其他收入的處理方式直接套用在日常生產(chǎn)經(jīng)營收入上，恐產(chǎn)生稅收漏洞。

對于無須退回的初始費(fèi)的處理，建議稅務(wù)處理與會計處理實現(xiàn)趨同。一是如果稅務(wù)處理與原有會計處理是一致的，收入會計準(zhǔn)則調(diào)整后，原則上稅務(wù)處理規(guī)則可隨之調(diào)整，繼續(xù)保持一致。二是目前稅務(wù)處理上實際僅對會員費(fèi)有明確規(guī)定，范圍偏窄；并且在實踐中，對其他無須退回的初始費(fèi)，如煤氣入網(wǎng)費(fèi)等如何處理存在一定爭議，若明確與會計處理保持一致，則有助于提高政策的確定性。

end

來源國際稅收

【第9篇】企業(yè)所得稅法免稅收入

核心內(nèi)容：最新中華人民共和國企業(yè)所得稅法全文是在2007年3月16日通過并公布的，自2008年1月1日起施行。規(guī)定企業(yè)應(yīng)納稅所得額、企業(yè)應(yīng)納稅額和稅收優(yōu)惠等內(nèi)容。法律快車編輯為您整理相關(guān)內(nèi)容，僅供參考。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法

(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過)

目錄

第一章 總則

第二章 應(yīng)納稅所得額

第三章 應(yīng)納稅額

第四章 稅收優(yōu)惠

第五章 源泉扣繳

第六章 特別納稅調(diào)整

第七章 征收管理

第八章 附則

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%.

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%.

第二章 應(yīng)納稅所得額

第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入；

(二)提供勞務(wù)收入；

(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(五)利息收入；

(六)租金收入；

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入；

(八)接受捐贈收入；

(九)其他收入。

第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：[page]

(一)財政撥款；

(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

(六)贊助支出；

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

第十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

(六)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

第十二條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費(fèi)用扣除：

(一)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；

(二)自創(chuàng)商譽(yù)；

(三)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；

(四)其他不得計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

第十三條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出；

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出；

(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。[page]

第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：

(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

(二)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；

(三)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第二十一條 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

第三章 應(yīng)納稅額

第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；

(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

第四章 稅收優(yōu)惠

第二十五條 國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入；

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(四)符合條件的非營利組織的收入。

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

(二)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；

(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：

(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；

(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。[page]

第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。

第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。

第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第五章 源泉扣繳

第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

第三十八條 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

第四十條 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

第六章 特別納稅調(diào)整

第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價安排。

第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。

第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。

第七章 征收管理

第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。[page]

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

第五十二條 除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。

第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。

第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算并繳納稅款。

第八章 附則

第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。

法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。

第五十九條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。

第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。

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【第10篇】稅收為什么要服務(wù)企業(yè)所得稅

《梅梅談稅》專注于園區(qū)招商！利用地方性稅收獎勵政策 一站式 合理合規(guī)節(jié)稅避稅！

隨著社會的發(fā)展，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)越來越普遍，常見的現(xiàn)代服務(wù)，包含金融服務(wù)、保險服務(wù)、居民服務(wù)、信息咨詢服務(wù)、技術(shù)服務(wù)等。但現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)服務(wù)大都屬于高利潤、低成本，沒什么成本進(jìn)項，基本就是人工等成本，沒有成本進(jìn)項 導(dǎo)致企業(yè)所得稅、增值稅高等問題。

現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)如何降低企業(yè)所得稅、增值稅稅負(fù)重等問題呢？除了規(guī)范企業(yè)自身的發(fā)票管理制度，減少無票支出，還可利用國家普惠性政策；例如國家針對小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)、高新科技企業(yè)等普惠政策。還可利用地方性稅收優(yōu)惠政策；

1. 針對企業(yè)缺少成本票 ，導(dǎo)致企業(yè)所得稅高 ，在有稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)申請小規(guī)模企業(yè) 個人獨(dú)資企業(yè)或個體工商戶的核定征收政策；

在稅收洼地園區(qū)內(nèi)，成立個獨(dú)或個體戶，以業(yè)務(wù)分包的方式，在園區(qū)內(nèi)享受核定征收 核定個人經(jīng)營所得稅 0.6-1% 綜合稅率1.6-2.8%。園區(qū)不同，稅率不同。同時要有真實業(yè)務(wù)往來，三流一致。企業(yè)就無須再繳納高額的企業(yè)所得稅25%和分紅稅20% 了 大大降低了企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)。

2. 針對企業(yè)缺進(jìn)項，不能抵扣。導(dǎo)致企業(yè)增值稅高，可在稅收洼地成立新公司，或?qū)⒅黧w公司遷至園區(qū)內(nèi)，用園區(qū)內(nèi)的企業(yè)承接業(yè)務(wù)，在園區(qū)內(nèi)正常經(jīng)營 納稅申報，但不需要改變企業(yè)的經(jīng)營地和經(jīng)營模式，只需將注冊地更換到園區(qū)，就可享受園區(qū)的財政獎勵扶持。園區(qū)將地方留存的70-90%獎勵給企業(yè) 一級財政園區(qū)，增值稅地方留存50% 所得稅留存40% 。企業(yè)當(dāng)月納稅，次月就可獎勵給企業(yè)。

例如 某服務(wù)企業(yè)今年繳納了 200萬的增值稅 和 100萬的企業(yè)所得稅

園區(qū)就可獎勵企業(yè) 增值稅 200萬*50%*80*=80萬

所得稅 100萬*40%*80*=32萬

某服務(wù)企業(yè)就可得到112萬的稅收返還。并且當(dāng)月繳納，次月就可到賬。增加了企業(yè)的資金流。依法納稅，但同時也要在合規(guī)合法的基礎(chǔ)上 合理地節(jié)稅。合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，才能讓企業(yè)健康，穩(wěn)定的發(fā)展。

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【第11篇】企業(yè)所得稅收入核定

公司缺少成本發(fā)票，企業(yè)所得稅高，可以申請核定征收嗎？

核定征收所得稅？個人經(jīng)營所得稅和企業(yè)所得稅都可以核定？

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一家公司如果繳納企業(yè)所得稅高，那么企業(yè)不一定缺少成本發(fā)票，也有可能是因為企業(yè)產(chǎn)生的利潤高；但是如果一家企業(yè)缺少成本發(fā)票，那么企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅一定很高。

目前，我國納稅人是需要繳納個稅的，企業(yè)則是繳納企業(yè)所得稅，最高是按照利潤減去成本外，乘以25%計算企業(yè)所得稅，也就是說，只要一家企業(yè)產(chǎn)生了利潤，那么就需要繳納企業(yè)所得稅。

事實上，每家公司都或多或少的缺少成本發(fā)票，沒有辦法抵扣企業(yè)所得稅，最直接的后果就是繳納高額的企業(yè)所得稅，正常情況都是查賬征收，那么核定征收是否可以應(yīng)用與企業(yè)呢？

1、小規(guī)模納稅人的個人獨(dú)資企業(yè)和個體工商戶

這類型企業(yè)，在一些有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)內(nèi)，是可以申請核定征收個稅的，這類型企業(yè)繳納的個稅，全程是個人經(jīng)營所得稅，核定按照0.5-1%繳納個稅，企業(yè)可以正常開票500萬內(nèi)。

2、一般納稅人的有限公司

這類型企業(yè)，繳納的個稅是企業(yè)所得稅，最高按照25%繳納。那么，我們同樣可以在一些有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)內(nèi)，新辦企業(yè)，將主體公司的部分業(yè)務(wù)分包分流給新辦企業(yè)，正常的做業(yè)務(wù)，可以享受企業(yè)所得稅核定征收。服務(wù)類企業(yè)核定所得稅3.5%，貿(mào)易類企業(yè)核定所得稅1.75%。

3、返稅政策

如果企業(yè)不僅企業(yè)所得稅高，增值稅也高，那么可以試試返稅政策。同樣是在園內(nèi)內(nèi)新辦企業(yè)，分包業(yè)務(wù)，正常經(jīng)營納稅，企業(yè)當(dāng)月納稅，次月就可以收到園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵。

增值稅，50%作為地方留存，園區(qū)獎勵地方留存部分的70-90%；企業(yè)所得稅，40%作為地方留存，園區(qū)獎勵地方留存部分的70-90%。納稅越多獎勵的越高。

根據(jù)企業(yè)是增值稅問題，還是企業(yè)所得稅問題，匹配合適的園區(qū)政策。

以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細(xì)的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

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【第12篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃

論財務(wù)未來發(fā)展

要么管理會計要么稅務(wù)籌劃

現(xiàn)在也有說要業(yè)財融合

選擇了稅務(wù)籌劃

?所以找工作的時候遇到很多財務(wù)經(jīng)理聊稅籌

都說增值稅一般很難進(jìn)行稅籌

要在企業(yè)所得稅下功夫

確實如此

我也曾花一萬報班學(xué)習(xí)分享一二

若有不對

或者有更好見解

歡迎友友提出

共同進(jìn)步！

?老板私人買車的可以入公司名下，這個既可以抵增值稅，固定資產(chǎn)折舊也可以抵企業(yè)所得稅。

?利用稅收臨界點(diǎn)。常見的是小型微利企業(yè)?？梢猿闪⒍嗉夜尽?/strong>

?利用子公司和分公司的組織形式。

?利用稅收優(yōu)惠政策。稅收洼地成立公司，區(qū)域優(yōu)惠，如：西部大開發(fā)等等；高新技術(shù)企業(yè)按15%繳納企業(yè)所得稅，還要研發(fā)費(fèi)用加計扣除等；安置殘疾人就業(yè)等等

?缺成本票，供應(yīng)商無法提供發(fā)票?？梢宰约撼闪€體工商戶，由個體工商戶采購設(shè)備，然后賣給公司，就是財務(wù)多做家公司賬，但是可以有票入賬了。