企業(yè)所得稅稅收政策（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅稅收政策

《稅曉通》專注于稅務(wù)籌劃，通過當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)！

兩會后，國家在財政和稅收層面上都陸續(xù)出臺了政策，最近最受企業(yè)關(guān)注的就是關(guān)于企業(yè)所得稅和增值稅的相關(guān)公告，企業(yè)所得稅和增值稅是企業(yè)的兩大稅種，所以這兩個公告出來對于企業(yè)來說是非常重要的。

先來講解一下關(guān)于小微企業(yè)所得是優(yōu)惠政策的公告，是稅務(wù)總局公告2023年第13號文，公告的內(nèi)容大概就是對于企業(yè)所得稅方面的降稅政策，也是為了進(jìn)一步支持企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的壓力。

對于小微企業(yè)年納稅所得稅額超過100萬元部分但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)實際需要繳納的稅款：200萬*25%*20%=10元 10萬/200萬=5% 相當(dāng)于企業(yè)年利潤超過100萬但不超過300萬，企業(yè)所得稅減按5%征收。

這樣就直接降低了企業(yè)所得稅的稅負(fù)壓力，在現(xiàn)在這個大環(huán)境下企業(yè)的經(jīng)營本來困難，所以這樣的政策對于企業(yè)來說是非常好的，只要企業(yè)的年利潤不超過300萬，企業(yè)的稅負(fù)就能降低。但對于一下利潤較高（年利潤超過300萬）的企業(yè)依舊按照25%的所得稅繳納。

小編在來講一講關(guān)于《增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》主要就是為進(jìn)一步支持中小企業(yè)現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下:

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅:適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

《財政部稅務(wù)總局關(guān)干延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第7號)第一條規(guī)定的稅收

這對于小規(guī)模納稅人來說真的是天大的好消息，疫情前小規(guī)模納稅人的增值稅是3%，去年受疫情影響稅率減按1%征收，現(xiàn)在直接免征增值稅，也就是說小規(guī)模納稅人年營業(yè)額500萬不需要再繳納增值稅。但是如果企業(yè)開具專票依舊是3%，所以對于必須開具專票的企業(yè)稅負(fù)反而增加了，由1%提高至3%。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解~

【第2篇】企業(yè)所得稅稅收備案

最近接到稅務(wù)局的通知要求企業(yè)對銀行賬號備案。

我們順勢而為今天就說一下企業(yè)開辦的公戶備案的操作流程。

步驟一，進(jìn)入電子稅務(wù)局。

輸入企業(yè)稅號，選擇身份法人，財務(wù)，購票人，輸入企業(yè)密碼，根據(jù)選擇的身份系統(tǒng)帶出對應(yīng)人的手機(jī)號碼，查看手機(jī)號碼是否可以收到驗證碼。如果可以，點擊“獲取驗證碼”，手機(jī)信息里收到稅務(wù)局發(fā)送的6位驗證碼，輸入驗證碼，點擊“登錄”，立刻進(jìn)入系統(tǒng)。

步驟二，點擊“我要辦稅”，找到左側(cè)功能頁，點擊“制度信息報告”，打開“存款賬戶賬號報告”。

步驟三，填制備案賬戶表。

操作類型：選擇 增加

賬戶性質(zhì)：根據(jù)企業(yè)實際情況可以選擇基本賬戶，或者一般賬戶等。

銀行行別，行政劃分，開戶銀行，銀行開戶登記證,發(fā)放日期，按照開戶時銀行發(fā)放的基本賬戶信息表填寫。

賬戶名稱，賬號，開戶時間同上（按照開戶時銀行發(fā)放的基本賬戶信息表填寫。）

是否首選繳稅賬戶，企業(yè)選擇“是”以后企業(yè)繳納稅款可以直接從此戶劃走。

是否一般退稅賬戶，企業(yè)選擇“是”以后企業(yè)如遇退稅給企業(yè)，國家可以直接把錢退到此戶。

上述兩種情況，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況謹(jǐn)慎選擇。

注意：綠色底的空框是必須填寫的。

步驟四，點擊“保存”，之后點擊“資料采集 ”上傳企業(yè)基本信息表（開戶時銀行發(fā)放），最后點擊“提交”，操作完成。

【第3篇】軟件企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

“現(xiàn)在全市軟件和信息服務(wù)業(yè)政策到底有哪些？”

“企業(yè)在申報稅收優(yōu)惠政策時，如何最大限度用好政策？”

“企業(yè)申報需要避開哪些‘坑’，能不能提前告知我們注意事項?！?/p>

……

近日，市軟件行業(yè)協(xié)會在兩江軟件園組織召開國家鼓勵的重點軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣講會，吸引30余家重點軟件和信息服務(wù)企業(yè)代表參加。

市軟件行業(yè)協(xié)會供圖

會上，企業(yè)代表就企業(yè)所關(guān)心的內(nèi)容先后發(fā)問。

市經(jīng)濟(jì)信息委軟件處一級調(diào)研員王蓓圍繞我市“滿天星”計劃2023年行動方案及行業(yè)相關(guān)政策進(jìn)行了講解，就軟件和信息服務(wù)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了分享。重慶市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處職員王井泉就《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)新時期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)〔2020〕8號）及相關(guān)配套稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了講解。市軟件行業(yè)協(xié)會相關(guān)工作人員從國家鼓勵的重點軟件企業(yè)申報流程、條件、材料到注意事項進(jìn)行了梳理和講解。

活動主辦方表示，本次活動旨在鼓勵有條件的企業(yè)參與2023年國家鼓勵的重點軟件企業(yè)申報工作，幫助新區(qū)及重慶重點軟件和信息服務(wù)企業(yè)對國家鼓勵的重點軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策做到應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享，助推兩江新區(qū)及我市軟件和信息服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

“理清了申報思路，也搞明白了一些前置條件，對我們幫助很大，避免了跑冤枉路?！眳髽I(yè)表示，通過此次培訓(xùn)不僅了解了政策內(nèi)容，也進(jìn)一步理順了申報流程，明確了提交哪些申報材料?！昂笃谙Ｍ懈鄼C(jī)會參與政企互動交流?！?/p>

據(jù)悉，為幫助軟件和信息服務(wù)業(yè)企業(yè)更好發(fā)展壯大，新區(qū)今年將根據(jù)不同種類、不同領(lǐng)域的軟件和信息服務(wù)業(yè)企業(yè)需求，策劃一系列的政策培訓(xùn)活動，并采用線上直播培訓(xùn)、線下對接輔導(dǎo)等多種方式，為企業(yè)提供全方位精準(zhǔn)服務(wù)。

（記者 陳昕）

【第4篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃案例

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除?！?這里的公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

一籌劃時機(jī)的把握

對捐贈在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，中小企業(yè)在捐贈時應(yīng)充分考慮根據(jù)公司經(jīng)營狀況和市場需求對當(dāng)年利潤做出合理預(yù)計，根據(jù)預(yù)計利潤進(jìn)行計算分析，如果捐贈額度太大，爭取將當(dāng)年捐贈額度控制在一定范圍之內(nèi)，分為兩個年度兩次捐贈，使捐贈達(dá)到盡可能充分扣除。選擇好捐贈時機(jī)才能做好納稅籌劃。

【案例1】a企業(yè)為樹立良好的社會形象，決定向某貧困地區(qū)捐贈價值30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，2023年和2023年預(yù)計會計利潤分別為100萬元和200萬元。企業(yè)所得稅率為25％，該企業(yè)制定了兩套方案，方案一是2023年底通過省級民政部門捐贈30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品給貧困地區(qū)。方案二是2023年底通過省級民政部門捐贈10萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，2023年初通過省級民政部門捐贈20萬元的自產(chǎn)品。從納稅籌劃角度來分析，其區(qū)別如下：

方案1該企業(yè)2023年通過省級民政部門向貧困地區(qū)捐贈30萬元的自產(chǎn)品，只能在稅前扣除12萬元（100×12%），超過12萬元的部分不得在稅前扣除。

方案2該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈，由于2023年和2023年的會計利潤分別為100萬元和200萬元，因此兩年分別捐贈的10萬元、20萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。通過比較，該企業(yè)采取方案二最好。雖然對外捐贈額相同，但方案二可以節(jié)稅4.5萬元（18×25％） 。

二捐贈方式的把握

捐贈時機(jī)把握好了，還要考慮捐贈方式。捐贈有兩種：選擇捐贈貨幣資金還是實物也是企業(yè)需要考慮的。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券等用于捐贈，應(yīng)分解為按照公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，即稅法規(guī)定企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)應(yīng)視同銷售計算繳納流轉(zhuǎn)稅及所得稅。涉及的流轉(zhuǎn)稅包括：

1、增值稅。 視同銷售計稅價格的確定，按下列順序確定銷售額： (1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； (3)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率) 。屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本、銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

【案例2】 2023年b企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品1000件，單位成本100元，單位售價120元的非應(yīng)稅消費品通過省級民政部門向某鄉(xiāng)村小學(xué)捐贈，捐贈業(yè)務(wù)發(fā)生運費1萬元。當(dāng)年度不包括以上捐贈業(yè)務(wù)的利潤總額為60萬元，企業(yè)所得稅稅率25％，增值稅稅率13％，無其他納稅調(diào)整事項。

(1)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外進(jìn)行捐贈

對外捐贈時的賬務(wù)處理為

借：營業(yè)外支出 115600

貸：庫存商品 100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 15600

借：銷售費用——運費 9174

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）826

貸：銀行存款 10000

本年會計利潤=60—11.56—0.92=47.52(萬元)

稅法允許在稅前扣除的捐贈支出=47.52×12%=5.7(萬元) ，納稅調(diào)增額=11.56-5.7=5.86(萬元)

按照公允價值視同對外銷售納稅調(diào)增額=12-10=2(萬元)

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(47.52+5.86+2)×25％=13.85(萬元)

(2)假設(shè)該企業(yè)捐贈的不是實物，而是通過簽發(fā)支票捐贈銀行存款12萬元。

對外捐贈時的賬務(wù)處理

借：營業(yè)外支出 120000

貸：銀行存款 120000

本年利潤=60—12=48(萬元) (通過簽發(fā)支票捐贈銀行存款可以節(jié)約運費)

稅法允許在稅前扣除的捐贈支出=48×12％=5. 76(萬元)

納稅調(diào)增額=12—5.76=6.24(萬元)

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(48+6.24)×25％=13.56(萬元)

由此可見，選擇捐贈貨幣資金方式可以少交企業(yè)所得稅。

13.85—13.56=0.29(萬元) ，加上節(jié)省的運費一共為企業(yè)省下0.29+0.92=1.21(萬元) 。

最后，注意選擇捐贈貨幣資金方式要在企業(yè)資金比較寬裕的時候進(jìn)行，否則少交的稅款不足以彌補因借款而產(chǎn)生的利息支出，或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營就得不償失了。另外，捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品可以更好的宣傳產(chǎn)品，提升產(chǎn)品的知名度和競爭力，所得到的效益可能大大超過捐贈現(xiàn)金所節(jié)省的稅款和費用。這就需要對捐贈可能引起的未來效益做預(yù)測了。

【第5篇】企業(yè)所得稅收入銷售額

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。

企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。

居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

企業(yè)所得稅收入來源：銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。非居民企業(yè)為20%。企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額±稅法規(guī)定費用調(diào)增調(diào)減。

如：企業(yè)銷售收入100萬元，其他收入50萬元，成本40萬元，實際發(fā)放工資6.3萬元；費用30萬元，其中招待費用5萬元，職工福利費用2萬元，受洪水淹沒商品損失12萬元。其應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：100-40-30-12＝12萬元，加上其他收入50萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅額為62萬元。稅法允許扣除執(zhí)行費：5×60%＝0.3萬元，實際發(fā)生額：100×0.5%＝0.5萬元，選擇孰低原則，允許扣除0.3萬元，職工福利費用6.3×14%＝0.88萬元。實際應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝62+4.7（招待費用調(diào)增）+1.12（職工福利費用調(diào)增）＝67.82萬元。實際應(yīng)納企業(yè)所得稅＝67.82×25%＝16.96萬元。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算是很復(fù)雜的，其中涉及減免、自然災(zāi)害損失，應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)損失等諸多因素，企業(yè)財務(wù)人員不僅要熟練掌握財務(wù)制度，還要具有一定的稅法常識。

企業(yè)法人應(yīng)加強對稅法等相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，尤其是國家出臺的有關(guān)涉稅方面的文件，避免給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)困難，同時做到企業(yè)應(yīng)交盡交，利己利國。

我國十八大稅種，今日已分享完畢，感謝各位關(guān)注。

【第6篇】應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅收入

關(guān)于分紅是否免征所得稅

答復(fù)：只有居民企業(yè)之間直接投資取得的投資分紅才享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。若是個獨企業(yè)或者合伙企業(yè)對外投資取得的投資分紅不享受免征所得稅的優(yōu)惠。

參考：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)文件規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十六條第（二）項規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

3. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第八十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

關(guān)于分紅季度預(yù)繳所得稅的填報

答復(fù)：由于居民企業(yè)之間直接投資取得的投資分紅100萬元享受免征企業(yè)所得稅，季度填報企業(yè)所得稅的時候就可以預(yù)繳享受。季度預(yù)繳時這樣填報申報表：

關(guān)于分紅年度所得稅匯繳的填報

答復(fù)：關(guān)于居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅匯繳申報的填寫：

（1）企業(yè)發(fā)生投資收益（包括持有及處置收益）如有稅會差異，一般情況下通過《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整。

（2）企業(yè)發(fā)生持有期間投資收益，如無稅會差異并按稅法規(guī)定為減免稅收入的不在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）調(diào)整，在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）填報。

參考一：

《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

參考二：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）：四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

來源：郝老師說會計。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第7篇】企業(yè)所得稅免稅收入有

朋友們知道嗎？企業(yè)通過權(quán)益性投資取得的利息收入，只要符合一定條件，就能免征增值稅和企業(yè)所得稅！

一、參考法規(guī)

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條規(guī)定，進(jìn)行了權(quán)益性投資的企業(yè)，在取得股息或紅利之后，應(yīng)以股東大會作出利潤分配（或者轉(zhuǎn)股決定）的日期確定收入的實現(xiàn)。

2、企業(yè)所得稅法第二十六條，規(guī)定了企業(yè)免稅收入的范圍，其中就包括了符合條件的權(quán)益性投資收益；企業(yè)所得稅法的實施條例中，指出免稅的投資收入需要滿足的條件是，該收益必須是居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的。

3、在財稅[2016]36號中，規(guī)定了“貸款服務(wù)”是指將資金貸與他人使用，從而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。具體包括：

通過占用、拆借資金取得的收入；

持有金融商品期間，取得的利息收入；

信用卡透支后產(chǎn)生的利息收入；

通過返售金融產(chǎn)品取得的利息收入；

融資/融券取得的利息收入；

通過融資性售后業(yè)務(wù)（包括回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等）取得的利息收入。

以上所述的各項收入，以及以貨幣投資收取的利潤（包括固定利潤和保底利潤），都應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

值得注意的是，《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》給出“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”定義，合同中明確承諾的，到期本金可以全部收回的投資收益。也就是說，企業(yè)以持有金融商品取得的非保本的收益，不屬于保本的利息（或者利息性質(zhì)）收入，因此不計征增值稅。

二、印心提醒

1、企業(yè)收到符合條件的投資收益后，是不需要開具增值稅發(fā)票的。

2、符合條件的投資收益，可享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

3、企業(yè)取得免稅投資收益后，無需前往稅務(wù)局備案，但是需要留存以下資料備查：

被投資企業(yè)的最新公司章程；

被投資企業(yè)股東大會利潤分配表（或者分配決議、公告）；

進(jìn)行清算所得稅處理的被投資企業(yè)，填報的加蓋了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三的復(fù)印件；

投資收益、應(yīng)收股利按月匯總表或者科目明細(xì)賬。

有這項收入的企業(yè)注意啦，記得及時享受稅費優(yōu)惠政策哦！財稅相關(guān)工作還有很多要注意的細(xì)節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第8篇】企業(yè)所得稅收入確認(rèn)

由于增值稅有許多提前確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，并不完全按照是否提供貨物勞務(wù)服務(wù)來確定，因此，在同一個納稅時點，增值稅的收入和企業(yè)所得稅的收入就會不一致。

由于增值稅和企業(yè)所得稅，這兩個稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時間不一樣，它們之間產(chǎn)生差異也是必然的。

粗線條地說，企業(yè)所得稅在收入確認(rèn)方面大體上是遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的，權(quán)責(zé)發(fā)生制是根據(jù)貨物勞務(wù)服務(wù)的提供進(jìn)度來確認(rèn)收入的

增值稅如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間呢?通常來說，開發(fā)票就需要繳稅，收到錢就需要繳稅，沒收到錢但合同約定你收到錢就需要繳稅，合同沒約定沒收到錢但提供完了貨物勞務(wù)服務(wù)就需要繳稅。

我們可以看到，正因為增值稅有許多提前確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，并不完全按照是否據(jù)供貨物勞務(wù)服務(wù)來確定，所以，在同一個納稅時點，增值稅的收入和企業(yè)所得稅的收入就會不一致那是很正常的，我們看幾個常見的不一致的情況。

(1)提供的勞務(wù)或服務(wù)超過12個月

這種情況比如有建造大型機(jī)械設(shè)備，需要花好幾年時間，或者簽了一個長達(dá)三年的技術(shù)服務(wù)合同，但一次性先收取了三年服務(wù)費。

按照增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是收到錢或者合同約定收到錢的當(dāng)天。但企業(yè)所得稅是根據(jù)進(jìn)度來確認(rèn)收入的，收到錢，但當(dāng)年肯定不能全部完工，不可能都確認(rèn)收入，這個時候增值稅和企業(yè)所得稅就會有差異。

(2)委托代銷銷售貨物

委托他人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天

如果企業(yè)在發(fā)出代銷貨物滿180天之前收到代銷清單，增值稅與所得稅確認(rèn)收入的時點是一致的；如果發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天及以后，企業(yè)仍未收到代銷清單及貨款的，增值稅必須確認(rèn)收入申報繳納稅款，而企業(yè)所得稅則不需要確認(rèn)。此時，兩個稅種的收入會有差異。

(3)先開發(fā)票后發(fā)商品

增值稅暫行條例規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。如果企業(yè)先開具發(fā)票，但沒有發(fā)出商品，并不滿足確認(rèn)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的相關(guān)條件，在企業(yè)所得稅處時不需要確認(rèn)收入。

(4)增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅不視同銷售

舉例來說:如果企業(yè)有兩個不在同一縣市的分支機(jī)構(gòu)，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到另一個機(jī)構(gòu)增值稅是需要視同銷售，在申報表上填寫銷售收入的，而由于這是企業(yè)內(nèi)部行為，商品并沒有脫離本企業(yè)的控制，在企業(yè)所得稅上是不確認(rèn)收入的。這個時候顯然兩個稅種的收入是不一致的。

（5）處置固定資產(chǎn)

納稅人處置自己使用過的固定資產(chǎn)，如果資產(chǎn)的銷售價格是10000元，凈收入是500元，會計上記入“資產(chǎn)處置損益”的金額是500元。

在這種情況下，增值稅申報銷售收入是10000元，企業(yè)所得稅確認(rèn)的收入是500元，兩個稅種確認(rèn)的收入會不一致。

【第9篇】企業(yè)所得稅收入總額的構(gòu)成

企業(yè)所得稅稅率：法定25%

優(yōu)惠稅率20%（符合小型微利企業(yè)）

小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：3-3-5

1、企業(yè)職工人數(shù)：300人以下

2、年應(yīng)納稅所得額：300萬以下

3、資產(chǎn)總額：5000萬以下

企業(yè)所得稅的計算

所得稅=利潤（收入-成本）×稅率

所得稅=利潤*稅率

1.年利潤<100萬

稅率：按2.5%征收(疫情期間)

比如:利潤60萬

計算:60萬*2.5%=1.5萬

2.年利潤100~300萬

稅率:100萬以下按2.5% 100萬-300萬 按5%

比如：利潤250萬

計算：100萬×2.5%+(250萬-100萬)×5%=2.5萬+7.5=10萬

3.年利潤>300萬

稅率：按25%全額征收

比如：利潤301萬

計算：301×25%=75.25萬

【第10篇】企業(yè)所得稅國稅收還是地稅收

有限公司都有哪些稅收優(yōu)惠政策？增值稅和企業(yè)所得稅？

《稅籌優(yōu)化專家》，一個專注于節(jié)稅的地方，您的貼身節(jié)稅專家

這里說的有限公司政策，可能各位覺得有點假，因為有限公司又分為很多行業(yè)，有醫(yī)療行業(yè)，建筑行業(yè)，貿(mào)易行業(yè)，服務(wù)行業(yè)，大宗貿(mào)易行業(yè)等等等等，是的，行業(yè)分為很多種，政策不一定適合，今天小編就介紹幾種，適合大多數(shù)有限公司的稅收政策，記得關(guān)注點贊收藏

有限公司扶持政策具體如下：

正常情況下，企業(yè)季度申報，年度申報企業(yè)所得稅，增值稅在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，并不會享受任何稅收優(yōu)惠政策，除非企業(yè)自身是屬于高新技術(shù)企業(yè)，或者是當(dāng)?shù)卣龀值钠髽I(yè)，不然沒有任何優(yōu)惠。

那么這里說的有限公司扶持政策是什么呢？它是一種注冊式招商，不需要企業(yè)去當(dāng)?shù)貙嶓w辦公，企業(yè)只需要將稅收落在園區(qū)所在地，即可享受園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵。

可以是將公司的注冊地遷移到園區(qū)內(nèi)，或者是在園區(qū)內(nèi)新辦企業(yè)，將企業(yè)的稅收落在當(dāng)?shù)?，那么，企業(yè)繳納的增值稅，按照總納稅額的35-45獎勵企業(yè)；繳納的企業(yè)所得稅，按照總納稅額的28-36%獎勵企業(yè)。

納稅越多，獎勵的比例也就越高。當(dāng)月納稅，次月返還。

有的人就擔(dān)心了，這種操作，要是當(dāng)?shù)毓ど潭悇?wù)去查企業(yè)怎么辦？

這點不用擔(dān)心，在園區(qū)內(nèi)是有單獨的辦公室給企業(yè)的，也就是說，有真實的經(jīng)營地址，只是辦公并沒有在當(dāng)?shù)亍?/p>

企業(yè)辦理好之后，可以用于對接上游，可以對接下游，也可以直接用新設(shè)立的企業(yè)來對接上下游，將溢價部分產(chǎn)生的稅，都繳納在園區(qū)所在地。

增值稅，地方留存部分為50%，可以獎勵70-90%；企業(yè)所得稅，地方留存部分40%，可以獎勵70-90%。

通過當(dāng)月納稅，次月返稅的方式，以企業(yè)扶持獎勵金的方式打款到公司賬戶，可用于再投資或利潤分配。

以上內(nèi)容僅供參考，如果您也感興趣，可以在文章最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

版權(quán)聲明：《稅籌優(yōu)化專家》有權(quán)在站內(nèi)原創(chuàng)發(fā)表，更多稅收優(yōu)惠政策，可在《稅籌優(yōu)化專家》找到答案~

【第11篇】企業(yè)所得稅免稅收入

收入確認(rèn)一直是企業(yè)所得稅匯算清繳期中的重點問題，為了便于納稅人及時享受到稅收優(yōu)惠政策，近日，大白對企業(yè)所得稅中免征企業(yè)所得稅情形進(jìn)行了歸納匯總，具體內(nèi)容如下！

1

國債利息收入免征企業(yè)所得稅

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二）項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

2

居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3

股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅

內(nèi)地居民企業(yè)持有符合規(guī)定要求的股票取得的股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅！

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

4

符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016〕89號）第二條規(guī)定：

符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

符合非營利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5

中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

對清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（一）cdm項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分；

（二）國際金融組織贈款收入；

（三）基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；

（四）國內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個人的捐贈收入。

6

投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

7

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對企業(yè)和個人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

8

保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

中國保險保障基金有限責(zé)任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅！

對中國保險保障基金有限責(zé)任公司（以下簡稱保險保障基金公司）根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1.境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

3.接受捐贈收入；

4.銀行存款利息收入；

5.購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

6.國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運用取得的收入。

9

北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

對北京冬奧組委免征應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第二條第六項規(guī)定：

對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第12篇】企業(yè)所得稅免稅收入包括

第一：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)。

國債轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

第二：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

第三：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

實務(wù)易混點：

1. 企業(yè)持有上市公司股票獲得的股息紅利滿12個月才能享受免稅待遇，否則征收企業(yè)所得稅。

2. 持有非上市公司股權(quán)，不受12個月的限制。

第四：符合條件的非營利組織的收入，非營利組織進(jìn)行營利性活動取得收入（含政府購買服務(wù)）征企業(yè)所得稅。

第五：企業(yè)取得2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

第六：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬以內(nèi)免征企業(yè)所得稅，500萬以上減半征收。

【第13篇】企業(yè)所得稅收入含稅嗎

企業(yè)所得稅收入是否一定要與增值稅收入保持一致？不一致怎么辦？金稅四期下，小編教你一招應(yīng)對，一起來看看吧~

01

企業(yè)所得稅收入與增值稅收入

必須一致嗎？

正常情況下是要保持一致的，但也有特殊情況。我們先來看一下兩者收入的計算，然后為大家舉例說明。

1、增值稅收入=增值稅申報表上1-12月份累計銷售額

=（一）按適用稅率計稅銷售額+（二）按簡易辦法計稅銷售額+（三）免、抵、退辦法出口的銷售額+（四）免稅銷售

2、企業(yè)所得稅收入=申報表上的營業(yè)收入

=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

正常情況下，這兩者的收入是要保持一致的，但由于稅法上一些特殊的規(guī)定，也會存在不一致的情況。

舉個例子：

梅松公司是一家制造業(yè)公司，屬于增值稅一般納稅人，2023年12月20日向稅臺公司銷售貨物，并與當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票，價稅合計1130萬。2023年1月10日，貨物運抵稅臺公司，雙方完成交貨。

針對上述業(yè)務(wù)，梅松公司于2023年12月確認(rèn)增值稅收入1000萬元，未確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，問：財務(wù)人員報稅時，是否需要調(diào)整申報表？

答：不需要。分析如下：

（1）增值稅收入的確認(rèn)時點為：

（2）企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)時點為：

（3）在本案例中，梅松公司于2023年12月提前開票，納稅義務(wù)已發(fā)生，因此確認(rèn)當(dāng)月增值稅收入符合稅法規(guī)定。

由于貨物交付時間為2023年1月10日，在2023年12月，梅松公司尚未將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方稅臺公司，不符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)條件。因此，梅松公司未將該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入符合稅法規(guī)定。

所以，梅松公司因增值稅與企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不同，導(dǎo)致產(chǎn)生差異符合稅法規(guī)定，不需要人為調(diào)整一致，屬于正常情形。

02

企業(yè)所得稅收入和增值稅收入

不一致的情況下有哪些？

一、因納稅時間不同造成不一致：4種情況

1、委托代銷

在這種情況下，如果納稅人既沒有收到代銷清單也沒有收到貨款，在“發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天”確認(rèn)增值稅收入，而企業(yè)所得稅還要等待代銷清單的到達(dá)，就造成了兩者收入的不一致。

2、租賃服務(wù)

3、預(yù)收款方式銷售大件貨物

對于一些生產(chǎn)銷售周期超過12個月的大型機(jī)器設(shè)備，增值稅和企業(yè)所得稅確認(rèn)收入的時點差異較大，造成兩者同一時間收入確認(rèn)的金額也會較大。

4、托收承付方式銷售貨物

二、因申報金額差異造成不一致：2種情況

1、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)讓行為，均應(yīng)按照出售價格和適用稅率或征收率計算申報繳納增值稅，但在會計處理和企業(yè)所得稅納稅申報上，則是將資產(chǎn)處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，很明顯，這會造成增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入。

2、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

增值稅納稅申報時，按照扣除之前的不含稅銷售額填入納稅申報表主表銷售額相關(guān)欄次。而金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會計處理和企業(yè)所得稅申報則是通過投資收益體現(xiàn)在當(dāng)期損益及應(yīng)納稅所得額中。兩相對比，增值稅申報收入要大于企業(yè)所得稅收入。

三、其他情況：因價外費用產(chǎn)生不一致

一般的價外費用，如向購買方收取的手續(xù)費、補貼、違約金、滯納金、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費等，都應(yīng)計入增值稅銷售額計算申報繳納增值稅。

但這些價外收費在會計核算和企業(yè)所得稅納稅申報時卻有相當(dāng)一部分并不計入營業(yè)收入，如收取的延期利息費用應(yīng)沖減財務(wù)費用，收取的包裝費、儲備費、運輸裝卸費應(yīng)沖減銷售費用，收取的違約金、賠償金、滯納金應(yīng)計入營業(yè)外收入，代收、代墊款項應(yīng)計入往來項目等。

雖然最終并不影響會計核算結(jié)果和應(yīng)納稅所得額的計算，但在兩稅申報收入數(shù)據(jù)對比時卻會形成增值稅申報收入大于企業(yè)所得稅申報收入的情況。

03

兩者收入不一致

如何向稅務(wù)局說明？

只要是正常的業(yè)務(wù)，難免會出現(xiàn)增值稅收入與所得稅收入不一致的情況，如果遇到稅務(wù)局檢查，不必驚慌，向稅務(wù)局作情況說明即可。以下為大家提供一份模板：

情況說明

國家稅務(wù)總局xxx市xxx區(qū)稅務(wù)局：

我單位2023年1-12月2023年1月至12月申報增值稅收入為*****元，申報企業(yè)所得稅年度銷售收入*****萬元，相差***萬元，經(jīng)過我單位自查，由以下事項產(chǎn)生的：

2023年12月20日對外銷售商品一批，價稅合計1130萬元，當(dāng)日向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。該批商品于2023年1月10日運抵對方單位并進(jìn)行簽收?！ㄏ冗M(jìn)行簡單的事情描述）

一、增值稅

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。我單位2023年12月確認(rèn)增值稅銷售收入1000萬元。（說明增值稅收入的確認(rèn)依據(jù)）

二、企業(yè)所得稅

據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）文相關(guān)規(guī)定：

“除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算?！?/p>

因不滿足收入確認(rèn)條件，我單位2023年12月未確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。（說明企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的依據(jù)）

三、差異說明

按照上述說明，形成了增值稅申報表收入和企業(yè)所得稅申報表收入差異1000萬元。（進(jìn)行差異說明）

****有限責(zé)任公司

20**年*月*日

【第14篇】非營利組織企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

今天，一個學(xué)員朋友問到：我們是車友協(xié)會，是非營利組織，收取的會費是否需要繳納企業(yè)所得稅，增值稅等？我們把相關(guān)的政策梳理一下：

增值稅方面：

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）中第五條規(guī)定：各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團(tuán)費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。

財稅[2017]90號 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知中第八條規(guī)定：自2023年5月1日起，社會團(tuán)體收取的會費，免征增值稅。本通知下發(fā)前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。

社會團(tuán)體，是指依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會團(tuán)體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團(tuán)體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi)，依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團(tuán)體會員的會費。

符合上述規(guī)定的會費，可以享受免征增值稅。社會團(tuán)體開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

企業(yè)所得稅方面：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第八十五條的規(guī)定，現(xiàn)將符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍明確如下：

一、非營利組織的下列收入為免稅收入（不是不征稅，是給予了優(yōu)惠政策，免稅）：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

看看繳納會費的企業(yè)的問題：我公司參加了一個企業(yè)協(xié)會，繳納會費，協(xié)會不開具發(fā)票，只開具了蓋有財政部監(jiān)制章的“社會團(tuán)體統(tǒng)一收據(jù)”這樣可以嗎？

（一）會員費用票據(jù)

《財政部關(guān)于印發(fā)<行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法>的通知》（財綜[2010]1號）第八條第（四）款規(guī)定，社會團(tuán)體收取會費收入，使用社會團(tuán)體會費專用收據(jù)。

根據(jù)上述規(guī)定，社會團(tuán)體會費統(tǒng)一收據(jù)可作為稅前扣除的合法憑據(jù)。

（二）非稅收入票據(jù)

《財政部關(guān)于印發(fā)<行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法>的通知》（財綜[2010]1號）第八條第（二）款規(guī)定，行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入等政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用行政事業(yè)性收費票據(jù)、政府性基金票據(jù)、罰沒票據(jù)、非稅收入一般繳款書等相應(yīng)的財政票據(jù)，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

因此，單位收取協(xié)會開具的有財政監(jiān)制章的“非稅收入收據(jù)”，也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

知識拓展：“非營利組織”、“非贏利組織”和“非盈利組織”，這三種寫法到底哪個是正確的？

我國實行的《民間非營利組織會計制度》對“非營利組織”的定義為：在中華人民共和國境內(nèi)依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。這些“非營利組織”應(yīng)同時具備以下特征：第一、該組織不以營利為宗旨和目的；第二、資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報；第三、資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。

“非營利機(jī)構(gòu)（組織）”是指主觀上不以謀求利潤為主要目的機(jī)構(gòu)或組織，并不是指不產(chǎn)生利潤的組織。根據(jù)上面關(guān)于“非營利組織”應(yīng)符合以上三個特征，我們知道，“非營利組織”并不是不會產(chǎn)生利潤，而是指它的設(shè)立并不是為了取得利潤，而是為了其他目的，如促進(jìn)文化交流、促進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展等，根據(jù)“非營利組織（機(jī)構(gòu)）”的特征，我們認(rèn)為應(yīng)該“非營利組織”而不是“非贏利組織”或者“非盈利組織”。

【第15篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃方案

《稅曉通》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是非常有必要的，稅務(wù)籌劃不是偷稅漏稅，而是提前對企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，將企業(yè)的利潤進(jìn)行投資，合理的利用一些稅收優(yōu)化政策，在合理合規(guī)的情況下進(jìn)行稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。

企業(yè)一般是因為企業(yè)日常經(jīng)營過程中，一些成本發(fā)票難以取得，導(dǎo)致企業(yè)賬面利潤虛高，企業(yè)需要繳納的增值稅和企業(yè)所得稅進(jìn)一步增加，企業(yè)的利潤就減少了，企業(yè)的實際周轉(zhuǎn)資金變少，企業(yè)可能完稅后，根本不賺錢，甚至于企業(yè)是虧損的。

那么企業(yè)稅負(fù)重，常見的稅收籌劃方案有哪些？

一、企業(yè)可以合理地選擇納稅人身份，一般納稅人和小規(guī)模納稅人不同的身份需要繳納的稅種稅率不同，比如一般納稅人的增值稅稅率6%、9%、13%。小規(guī)模納稅人的增值稅稅率3%（目前減按1%征收）

二、企業(yè)可以合理地利用不同的組織形式，不同的組織形式需要繳納的稅款也不同，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)跟有限公司相比，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)就不需要繳納企業(yè)所得稅，而繳納個人所得稅。

三、通過改變會計處理方法達(dá)到稅收籌劃的目的，選擇不同的存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊的年限、方法的選擇等，達(dá)到多扣費用、成本，縮小應(yīng)納稅所得額，從而達(dá)到當(dāng)期少納稅的目的，提高企業(yè)的利潤

四、企業(yè)還可以選擇延遞納稅的方式來實現(xiàn)降低企業(yè)的稅負(fù)的目的，通過處理使得當(dāng)期的會計所得大于應(yīng)納稅所得，出現(xiàn)遞延所得稅負(fù)債，即可實現(xiàn)納稅期的遞延，獲得稅收上的好處。

五、企業(yè)合理利用稅收優(yōu)惠政策，除去國家每年出臺的普惠性政策，還可以利用地方性的稅收優(yōu)惠政策，一些地方政府為了招商引資會出臺一些稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)壓力。

具體財政扶持獎勵政策:

園區(qū)在地方財政留存的基礎(chǔ)上對企業(yè)進(jìn)行高額的財政獎勵返還，企業(yè)增值稅地方財政留存50%，企業(yè)所得稅地方財政留存40%，獎勵比例75%-90%，企業(yè)當(dāng)月納稅，財政獎勵次月到賬。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解~

【第16篇】小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號

為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財政部 稅務(wù)總局

2023年3月26日

丨來源：財政部微信