企業(yè)所得稅的免稅收入（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅的免稅收入

首先不征稅收入不屬于征稅范圍，而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠

一、不征稅收入包括如下

1.財(cái)政撥款。

2.依法收入并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)及政府性基金。

3.財(cái)政性資金:企業(yè)取得來源于政府及有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金等（一句話根紅苗正，和財(cái)政相關(guān)）。

二、免稅收入包括如下

1.國(guó)債利息收入。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。

3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

4.非盈利組織的下列收入免稅

接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收入

財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入

按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)

不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入

今日的學(xué)習(xí)總結(jié)分享。

【第2篇】企業(yè)所得稅收入分析報(bào)告

國(guó)家稅務(wù)總局***市**區(qū)稅務(wù)局：

我單位20**年1月至12月申報(bào)增值稅收入為*****元，20**年1月至12月申報(bào)企業(yè)所得稅年度銷售收入*****萬元，相差***萬元，經(jīng)過我單位自查，由以下事項(xiàng)產(chǎn)生的：

一、收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還形成差異

我單位20**年*月收到稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)****萬元。

1.增值稅

我單位收到稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)，按要求適用稅率繳納增值稅，計(jì)入增值稅申報(bào)表收入****萬元（換算成不含稅）。

2.企業(yè)所得稅

我單位收到稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)時(shí)，計(jì)入其他收益科目****萬元，不需要計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。

3.差異說明

按照上述說明，形成了增值稅申報(bào)表收入和企業(yè)所得稅申報(bào)表收入差異****萬元。

備注：該類差異會(huì)計(jì)處理科目的差異，再比如銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、銷售方收到違約金（增值稅按照收入核算）、財(cái)政補(bǔ)貼及金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，也屬于該類差異。

【補(bǔ)充案例】某資產(chǎn)管理公司作為資產(chǎn)管理人，2023年度共管理8個(gè)資管產(chǎn)品項(xiàng)目，收取管理費(fèi)3000 萬元。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，自2020 年1 月1 日起，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，按照3%的征收率繳納增值稅。該資產(chǎn)管理公司運(yùn)營(yíng)管理的資管產(chǎn)品發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，增值稅應(yīng)稅收入3.09億元，開具了發(fā)票，按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅900 萬元。

由于資產(chǎn)管理公司與資管產(chǎn)品屬于不同的主體，資產(chǎn)管理公司運(yùn)營(yíng)管理資管產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的收入歸屬于資管產(chǎn)品，不歸屬于資產(chǎn)管理公司；資產(chǎn)管理公司因運(yùn)營(yíng)管理資管產(chǎn)品而收取的管理費(fèi)收入歸屬于資產(chǎn)管理公司，屬于資產(chǎn)管理公司的收入。因此資產(chǎn)管理公司應(yīng)將2018 年度因運(yùn)營(yíng)管理資管產(chǎn)品而取得的3000 萬元管理費(fèi)收入計(jì)入自身收入，不需將其管理的資管產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的3.09億收入計(jì)入自身收入。

二、收到房租形成差異

我單位對(duì)外出租房屋，租賃期2023年7月1日至2024年6月30日，每月租金30萬元（不含增值稅，下同），于2023年6月預(yù)收到2023年7月1日-2023年6月30日兩年房租720萬元，并開具增值稅發(fā)票。（備注：先要簡(jiǎn)單描述事情）

1.增值稅

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天。我單位2023年6月確認(rèn)增值稅收入720萬元。

2.企業(yè)所得稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)當(dāng)按照收入與費(fèi)用配比原則，出租人在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。我單位于2023年度確認(rèn)該項(xiàng)房租收入180萬元（6個(gè)月×30萬元/月）。

3.差異說明

按照上述說明，形成了增值稅申報(bào)表收入和企業(yè)所得稅申報(bào)表收入差異540萬元。

（備注：該類差異納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等政策差異，再比如先賣后買提前開票、視同銷售等差異，也屬于該類差異。）

****有限責(zé)任公司

20**年*月*日

來源：小陳稅務(wù)08

【第3篇】稅收返還是否繳納企業(yè)所得稅

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，稅了吧幫你找答案。今天是2023年7月1日，首先熱烈慶祝建黨101年，香港回歸25年，百年征程，我們國(guó)家經(jīng)歷了許多的苦難，歷經(jīng)70余年的拼搏終于有了成果，人民的生活蒸蒸日上，國(guó)家也是越來越富強(qiáng)了，企業(yè)也是越辦越多，發(fā)展企業(yè)是國(guó)家的基本，企業(yè)發(fā)展起來才會(huì)納稅，稅收是國(guó)家的根本。

今年也是疫情的第三個(gè)年頭了，這次雖然對(duì)經(jīng)濟(jì)的沖擊很大，特別是旅游，對(duì)外進(jìn)出口貿(mào)易，高新芯片等，國(guó)家在這么困難的時(shí)期也出臺(tái)了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，如果企業(yè)的稅負(fù)壓力太大了，怎么辦呢？

稅收洼地園區(qū)返稅優(yōu)惠；減輕企業(yè)增值稅與企業(yè)所得稅的壓力。

總部經(jīng)濟(jì)的稅收洼地園區(qū)目前的優(yōu)惠政策扶持是比較大的，對(duì)于入駐的企業(yè)，增值稅與企業(yè)所得稅都可以進(jìn)行返還獎(jiǎng)勵(lì)，一般是在地方留存上返還增值稅與企業(yè)所得稅30%-80%，即企業(yè)實(shí)繳納稅中返還20%-40%，是可以有效的減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力的。

如果企業(yè)一年實(shí)際繳納稅100萬元，入駐到園區(qū)內(nèi)繳稅，就可以享受到20萬到40萬的一個(gè)稅收獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼。

核定征收政策；解決無票收入問題。

核定征收政策大家應(yīng)該都不會(huì)陌生了，今年主要是針對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶的核定了，年初核定征收其實(shí)已經(jīng)再次收緊一次，但是也不會(huì)影響整體情況，目前在重慶園區(qū)是可以進(jìn)行大額的個(gè)體個(gè)獨(dú)企業(yè)的核定征收，年開票500萬，個(gè)稅核定在0.6%，綜合稅負(fù)是比較低的，能夠很好的解決企業(yè)無票支出，成本，利潤(rùn)等問題。了解更多稅收優(yōu)惠政策請(qǐng)移步關(guān)注《稅了吧》

【第4篇】簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠

為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)就企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題主要內(nèi)容如下：

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策是我國(guó)自1990年開始實(shí)施的“技術(shù)開發(fā)費(fèi)用”稅前加計(jì)扣除政策，隨著時(shí)間的推移，該政策逐漸轉(zhuǎn)型升級(jí)，最終演變成為現(xiàn)今的“研究開發(fā)費(fèi)用”稅前加計(jì)扣除政策。我們從歷史角度探討下這一政策的演變過程，以及其對(duì)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的積極影響。

一、初步探索階段（1990年-2007年）

1990年，我國(guó)開始實(shí)施企業(yè)所得稅法規(guī)定的“技術(shù)開發(fā)費(fèi)用”稅前加計(jì)扣除政策。該政策主要針對(duì)企業(yè)在技術(shù)開發(fā)過程中支出的人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、設(shè)備租賃費(fèi)用等直接費(fèi)用，旨在鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入，提高企業(yè)技術(shù)水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

然而，在初步實(shí)施階段，該政策存在諸多問題和挑戰(zhàn)。首先，政策執(zhí)行效果不盡如人意。企業(yè)在申報(bào)過程中存在虛假冒充等行為，導(dǎo)致政策的真正執(zhí)行效果不理想。其次，該政策只針對(duì)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用，并未對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用給予足夠的重視和支持。最后，該政策并未建立完善的激勵(lì)機(jī)制，無法真正引導(dǎo)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入。

二、政策轉(zhuǎn)型期（2008年-2023年）

為解決以上問題，國(guó)務(wù)院于2008年發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用管理的意見》，明確將研發(fā)費(fèi)用納入稅前加計(jì)扣除范疇，并規(guī)定了具體申報(bào)和審核程序。隨著政策適用范圍和對(duì)象的拓展，企業(yè)研發(fā)投入得到更大力度的支持，促進(jìn)了科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

在此基礎(chǔ)上，2023年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部等多個(gè)部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的通知》，明確將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由10%提高到50%，同時(shí)也加強(qiáng)了政策的宣傳和培訓(xùn)，提高了企業(yè)的申報(bào)和審核效率。

然而，在政策的實(shí)施過程中，仍存在不少問題和挑戰(zhàn)。一方面，部分企業(yè)仍存在虛假冒充等行為，導(dǎo)致政策執(zhí)行效果并不理想。另一方面，政策的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范亟待進(jìn)一步細(xì)化和完善，以更好地適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際情況和需求。

三、政策優(yōu)化升級(jí)期（2023年至今）

在政策的實(shí)施和經(jīng)驗(yàn)積累基礎(chǔ)上，我國(guó)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策不斷優(yōu)化升級(jí)。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

01 政策適用范圍進(jìn)一步拓展

為更好地支持高新技術(shù)企業(yè)和創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展，2023年財(cái)政部等多個(gè)部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展若干政策措施的通知》，明確將高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%，同時(shí)還加大了對(duì)科技型中小企業(yè)的扶持力度。

02 稅前加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步提高

為更好地激勵(lì)企業(yè)加大科技創(chuàng)新投入，2023年，財(cái)政部等多個(gè)部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理有關(guān)問題的通知》，明確將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例最高提高至100%。此舉進(jìn)一步降低了企業(yè)稅負(fù)，鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入。

03 政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步細(xì)化

為更好地保障政策執(zhí)行效果，2023年，國(guó)家稅務(wù)總局等多個(gè)部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除管理的通知》，從政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、申報(bào)審核流程、內(nèi)部控制制度等方面對(duì)政策實(shí)施進(jìn)行細(xì)化和規(guī)范，旨在確保政策的真正執(zhí)行效果。

04 其他相關(guān)政策的出臺(tái)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和科技創(chuàng)新的發(fā)展，越來越多的相關(guān)政策陸續(xù)出臺(tái)，如加大知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度、建立國(guó)家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃、推廣“雙創(chuàng)”政策等，這些政策的出臺(tái)也為研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的有效實(shí)施提供了更加有力的保障。

五、結(jié)語

可以看出，我國(guó)的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策已經(jīng)經(jīng)歷了20多年的演變和發(fā)展。從初步探索階段到政策轉(zhuǎn)型期再到政策優(yōu)化升級(jí)期，政策不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的變化和企業(yè)實(shí)際需求，不斷完善和升級(jí)?？梢哉f，這一政策的成功實(shí)施，為我國(guó)科技創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)注入了強(qiáng)大的動(dòng)力和活力。未來，政府和企業(yè)應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)溝通和協(xié)作，進(jìn)一步深化改革，完善制度，推動(dòng)科技創(chuàng)新和實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

【第5篇】免稅收入要繳企業(yè)所得稅嗎

小陳稅務(wù) 小陳稅務(wù)08

【原則】

《企業(yè)所得稅法》第二十一條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

【具體事項(xiàng)】

增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%減為1%，這2%的差額需要計(jì)入“其他收益”嗎？我們現(xiàn)行的做法是直接按1%做應(yīng)交增值稅，2%沒有做賬務(wù)處理。最新的財(cái)政部問答出來后，有點(diǎn)疑惑，這2%要不要計(jì)入其他收益？盼回復(fù)！

【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）中關(guān)于減免增值稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并將免稅部分計(jì)入“其他收益”。

——計(jì)入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司官網(wǎng)“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”欄目發(fā)布的相關(guān)實(shí)施問答進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)于小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。

——計(jì)入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】未繳納增值稅的情況下，對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)及附加稅無需進(jìn)行賬務(wù)處理。

——無需進(jìn)行賬務(wù)處理，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】對(duì)于當(dāng)期直接減半征收的城市維護(hù)建設(shè)稅，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際繳納金額進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期計(jì)提后減免的城市維護(hù)建設(shè)稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或計(jì)入當(dāng)期損益。

——沖減相關(guān)費(fèi)用或計(jì)入當(dāng)期損益，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

——計(jì)入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀：

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；

在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí)，按收到留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項(xiàng)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按繳回留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，同時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。

——計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，不影響損益，不需要繳納企業(yè)所得稅。

【第6篇】企業(yè)所得稅國(guó)稅收還是地稅收

有限公司都有哪些稅收優(yōu)惠政策？增值稅和企業(yè)所得稅？

《稅籌優(yōu)化專家》，一個(gè)專注于節(jié)稅的地方，您的貼身節(jié)稅專家

這里說的有限公司政策，可能各位覺得有點(diǎn)假，因?yàn)橛邢薰居址譃楹芏嘈袠I(yè)，有醫(yī)療行業(yè)，建筑行業(yè)，貿(mào)易行業(yè)，服務(wù)行業(yè)，大宗貿(mào)易行業(yè)等等等等，是的，行業(yè)分為很多種，政策不一定適合，今天小編就介紹幾種，適合大多數(shù)有限公司的稅收政策，記得關(guān)注點(diǎn)贊收藏

有限公司扶持政策具體如下：

正常情況下，企業(yè)季度申報(bào)，年度申報(bào)企業(yè)所得稅，增值稅在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，并不會(huì)享受任何稅收優(yōu)惠政策，除非企業(yè)自身是屬于高新技術(shù)企業(yè)，或者是當(dāng)?shù)卣龀值钠髽I(yè)，不然沒有任何優(yōu)惠。

那么這里說的有限公司扶持政策是什么呢？它是一種注冊(cè)式招商，不需要企業(yè)去當(dāng)?shù)貙?shí)體辦公，企業(yè)只需要將稅收落在園區(qū)所在地，即可享受園區(qū)對(duì)企業(yè)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)。

可以是將公司的注冊(cè)地遷移到園區(qū)內(nèi)，或者是在園區(qū)內(nèi)新辦企業(yè)，將企業(yè)的稅收落在當(dāng)?shù)?，那么，企業(yè)繳納的增值稅，按照總納稅額的35-45獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)；繳納的企業(yè)所得稅，按照總納稅額的28-36%獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)。

納稅越多，獎(jiǎng)勵(lì)的比例也就越高。當(dāng)月納稅，次月返還。

有的人就擔(dān)心了，這種操作，要是當(dāng)?shù)毓ど潭悇?wù)去查企業(yè)怎么辦？

這點(diǎn)不用擔(dān)心，在園區(qū)內(nèi)是有單獨(dú)的辦公室給企業(yè)的，也就是說，有真實(shí)的經(jīng)營(yíng)地址，只是辦公并沒有在當(dāng)?shù)亍?/p>

企業(yè)辦理好之后，可以用于對(duì)接上游，可以對(duì)接下游，也可以直接用新設(shè)立的企業(yè)來對(duì)接上下游，將溢價(jià)部分產(chǎn)生的稅，都繳納在園區(qū)所在地。

增值稅，地方留存部分為50%，可以獎(jiǎng)勵(lì)70-90%；企業(yè)所得稅，地方留存部分40%，可以獎(jiǎng)勵(lì)70-90%。

通過當(dāng)月納稅，次月返稅的方式，以企業(yè)扶持獎(jiǎng)勵(lì)金的方式打款到公司賬戶，可用于再投資或利潤(rùn)分配。

以上內(nèi)容僅供參考，如果您也感興趣，可以在文章最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

版權(quán)聲明：《稅籌優(yōu)化專家》有權(quán)在站內(nèi)原創(chuàng)發(fā)表，更多稅收優(yōu)惠政策，可在《稅籌優(yōu)化專家》找到答案~

【第7篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有

為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，國(guó)家在企業(yè)所得稅方面出臺(tái)了眾多的稅收優(yōu)惠政策，本期，小編就為各位納稅人梳理9類企業(yè)所得稅免稅收入情形，快來看看吧~

這9類收入免征企業(yè)所得稅！快收藏~

01

國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅

所稱國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，按規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

上述公式中的“國(guó)債金額”，按國(guó)債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定；“適用年利率”按國(guó)債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時(shí)間多次購(gòu)買同一品種國(guó)債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計(jì)算確定。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）第一條

02

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條

03

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

04

符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅

符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下：

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（2）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條 、第八十五條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）

05

證券投資基金相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

（1）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（2）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（3）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）第二條

06

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號(hào)）

07

與北京2023年冬奧會(huì)相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

（1）對(duì)國(guó)際奧委會(huì)取得的與北京2023年冬奧會(huì)有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

（2）對(duì)按中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃協(xié)議》和中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市、國(guó)際奧委會(huì)簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國(guó)奧委會(huì)取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。

（3）對(duì)國(guó)際殘奧委會(huì)取得的與北京2023年冬殘奧會(huì)有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

（4）對(duì)中國(guó)殘奧委會(huì)根據(jù)《聯(lián)合市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）第二條

08

符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

特別提醒：

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）第一條、第二條

09

保險(xiǎn)保障基金公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（1）境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；

（2）依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（3）接受捐贈(zèng)收入；

（4）銀行存款利息收入；

（5）購(gòu)買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

（6）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕41號(hào)）第一條

本期制作團(tuán)隊(duì)

監(jiān)制 | 國(guó)家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 北京稅務(wù)

【第8篇】企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確定

更多ipo專業(yè)內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注本頭條，喜歡的也可以點(diǎn)贊。若有任何問題，可以隨時(shí)評(píng)論留言咨詢ipo相關(guān)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理

自2023年1月1日起，所有采取會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算的企業(yè)已全部施行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”）。與原有收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在收入確認(rèn)的基本判斷標(biāo)準(zhǔn)等方面進(jìn)行了重大修訂。取得、確認(rèn)收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必不可少的內(nèi)容。而現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對(duì)收入的處理規(guī)則是在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，按照“基本趨同、適當(dāng)差異”的原則予以明確。在收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整的情況下，企業(yè)所得稅收入確認(rèn)規(guī)則沒有隨之進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，會(huì)使稅會(huì)差異增多，進(jìn)而增加企業(yè)的遵從成本和稅務(wù)部門的征管成本。因此，在兼顧稅收收入及時(shí)足額入庫(kù)的前提下，有必要繼續(xù)按照“基本趨同、適當(dāng)差異”的總體原則對(duì)收入的企業(yè)所得稅處理方法進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以進(jìn)一步降低企業(yè)合規(guī)成本和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

一、新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主要變化

新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立了五步法模型，依次為：識(shí)別與客戶訂立的合同、辨識(shí)合同中的履約義務(wù)、確定交易價(jià)格、將交易價(jià)格分?jǐn)傊撩宽?xiàng)履約義務(wù)、在主體履行義務(wù)的時(shí)點(diǎn)或過程中確認(rèn)收入。

與原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的最大變化之處在于以下三個(gè)方面。一是將原有收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和建造合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合并，不再區(qū)分銷售商品、提供勞務(wù)等收入，統(tǒng)一適用收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、建造合同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的框架下，收入被劃分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入以及建造合同收入等類型；收入類型不同，確認(rèn)收入的方法也不同。一般來講，銷售商品收入以風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移等作為確認(rèn)收入的主要因素，提供勞務(wù)收入和建造合同收入按完工百分比確認(rèn)收入。而新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，所有交易采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入（在一段期間內(nèi)或某一時(shí)點(diǎn)）。二是將銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)由風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移調(diào)整為控制權(quán)轉(zhuǎn)移。企業(yè)在銷售一次性轉(zhuǎn)移所有權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)化商品時(shí)，新舊收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)一般差別不大。然而，在銷售定制化商品時(shí)，其時(shí)點(diǎn)差異就得以體現(xiàn)。原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，而在新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，滿足特定條件的企業(yè)在商品制造過程中就需要分時(shí)段確認(rèn)收入。三是對(duì)特定交易的處理方式更為明確。新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售、附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售、售后回購(gòu)等特定交易均進(jìn)行了明確規(guī)定。

二、稅會(huì)差異處理的基本原則

企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)聯(lián)系非常緊密，確定企業(yè)所得稅處理規(guī)則的關(guān)鍵點(diǎn)之一是要厘清企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)之間的關(guān)系。正如前文所述，在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，收入的企業(yè)所得稅處理總體原則是“基本趨同、適當(dāng)差異”。其中，“基本趨同”體現(xiàn)在：銷售收入和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)需滿足的條件來源于原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和建造合同準(zhǔn)則，僅僅沒有包括相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入這一條件。保留“適當(dāng)差異”是由于會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理目的的不一致：前者是為了客觀反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況及經(jīng)營(yíng)成果，因此需要遵從可靠性、謹(jǐn)慎性等原則；而后者的主要目的是保障稅款計(jì)算簡(jiǎn)便，及時(shí)足額入庫(kù)。在考慮稅會(huì)差異時(shí)，不應(yīng)簡(jiǎn)單地消除差異，而應(yīng)在保證二者目的均得以實(shí)現(xiàn)的前提下，盡可能縮小差異范圍，以降低納稅人的遵從成本。“適當(dāng)差異”的主要考量因素如下。

一是簡(jiǎn)便性。稅款征收效率是制定稅收政策時(shí)需要考慮的問題，因此，在確定稅務(wù)處理規(guī)則時(shí)應(yīng)統(tǒng)籌考慮稅收征納成本。對(duì)納稅人而言，稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理越趨同，調(diào)整事項(xiàng)越少、越簡(jiǎn)便，成本也就越低；對(duì)稅務(wù)部門而言，稅款計(jì)算方法越簡(jiǎn)單，越容易確認(rèn)，成本越低。在大多數(shù)情形下，征納雙方的成本是同步變化的，因此，稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理盡量保持一致。但在少數(shù)情形下，由于會(huì)計(jì)處理較為復(fù)雜，涉及大量的計(jì)算與判斷，在稅務(wù)處理時(shí)需要合理地加以簡(jiǎn)化。比如，稅務(wù)處理上不考慮跨年度事項(xiàng)的時(shí)間價(jià)值，將每年涉及的金額直接計(jì)入收入或成本。

二是確定性。確定性原則是為簡(jiǎn)便性和及時(shí)足額入庫(kù)原則服務(wù)的。出于謹(jǐn)慎性、可靠性等原則的考慮，會(huì)計(jì)處理需進(jìn)行較多的判斷和估計(jì)等。如根據(jù)以往的銷售退回情況，在確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)同步確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。類似的判斷和估計(jì)都是基于以往的經(jīng)驗(yàn)計(jì)算得出的，金額具有不確定性，可能會(huì)造成計(jì)算相對(duì)復(fù)雜、推遲收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)等結(jié)果。因此，在稅務(wù)處理上往往以合同注明的交易金額確認(rèn)收入，對(duì)會(huì)計(jì)處理的估計(jì)、判斷持相對(duì)審慎的態(tài)度。

三是及時(shí)足額入庫(kù)。“為國(guó)聚財(cái)，為民收稅”是稅務(wù)部門的職責(zé)和使命，因此，稅款及時(shí)足額入庫(kù)是稅務(wù)處理需實(shí)現(xiàn)的主要目標(biāo)。當(dāng)企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)相對(duì)滯后時(shí)，稅務(wù)處理就需考慮及時(shí)足額入庫(kù)原則，提前確認(rèn)收入。比較典型的例子是房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品的收入，在會(huì)計(jì)處理時(shí)不符合收入確認(rèn)原則，按預(yù)收款項(xiàng)處理，但在稅務(wù)處理上則應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。

四是稅款支付能力。稅款支付能力也是設(shè)計(jì)稅務(wù)處理規(guī)則時(shí)需要考慮的一個(gè)重要因素。比如，考慮到企業(yè)在重組時(shí)可能沒有獲得足夠的現(xiàn)金流，稅款支付能力不足，對(duì)符合條件的企業(yè)可選擇特殊性稅務(wù)處理，遞延納稅時(shí)點(diǎn)。就收入確認(rèn)而言，納稅人稅款支付能力是對(duì)稅務(wù)部門及時(shí)足額入庫(kù)原則的約束，使稅務(wù)部門不能無限期地將收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)提前。當(dāng)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生差異時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)在稅務(wù)處理上確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)的稅款支付能力。以房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品為例，采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，稅務(wù)處理上確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是實(shí)際取得價(jià)款或索取價(jià)款的憑據(jù)之日。

在稅會(huì)差異的處理過程中，上述因素有時(shí)無法同時(shí)兼顧，需要抓住主要矛盾、靈活運(yùn)用。

三、新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下主要稅會(huì)差異

在新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的五步法模型中，第一步、第三步和第五步與稅收直接相關(guān)，也是稅務(wù)處理需關(guān)注的環(huán)節(jié)，而第二步、第四步實(shí)際上是確定“蛋糕”大小后，如何分“蛋糕”的問題。基于上述考量，下文稅會(huì)差異分析主要集中于確認(rèn)收入的范圍、確認(rèn)收入的金額和確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)這三步。

（一）確認(rèn)收入的范圍

新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)按客戶取得控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入的合同范圍進(jìn)行了界定，包括簽訂合同、明確權(quán)利和義務(wù)、有支付條款、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、對(duì)價(jià)很可能收回等五個(gè)條件。企業(yè)所得稅處理上對(duì)權(quán)利和義務(wù)是否對(duì)等、是否有對(duì)價(jià)、對(duì)價(jià)能否收回、是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)均不太關(guān)注，而對(duì)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)，如將貨物或勞務(wù)用于捐贈(zèng)（未規(guī)定受贈(zèng)方的義務(wù)、沒有對(duì)價(jià)）、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣資產(chǎn)交換（沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)）等，均按照視同銷售處理，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。也就是說，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入的范圍要小于稅務(wù)處理上規(guī)定的范圍。

（二）確認(rèn)收入的金額

新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按交易價(jià)格計(jì)量收入。在確定交易價(jià)格時(shí)，應(yīng)該考慮可變對(duì)價(jià)、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對(duì)價(jià)、應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等因素的影響。

新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，合同中存在可變對(duì)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)以按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)，并以此為基礎(chǔ)確認(rèn)交易價(jià)格?？勺儗?duì)價(jià)包括退款、退貨、積分、返利、業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金、罰款、折扣、單價(jià)固定但數(shù)量不定的商品或服務(wù)。而企業(yè)所得稅處理上確定的收入一般都是固定的，很少對(duì)其進(jìn)行估算。比如，在最初確認(rèn)收入時(shí)，并不考慮退款、退貨、折扣、罰款等因素，而是在實(shí)際發(fā)生時(shí)再?zèng)_減或補(bǔ)充確認(rèn)收入。在特定交易中，附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售（承諾符合既定標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)保）也屬于可變對(duì)價(jià)的范疇，其會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理與上述可變對(duì)價(jià)的處理規(guī)定一致，因此稅會(huì)差異也是一致的。

對(duì)于合同中的重大融資成分，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時(shí)即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價(jià)格。現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額與客戶對(duì)價(jià)之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同期內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷。在企業(yè)所得稅處理過程中，無須考慮現(xiàn)金價(jià)值，而是以實(shí)際支付的金額確認(rèn)收入；相應(yīng)地，會(huì)計(jì)處理上按實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入或支出也不予認(rèn)可。

對(duì)于非現(xiàn)金對(duì)價(jià)，企業(yè)在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)按照非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值確定交易價(jià)格，對(duì)公允價(jià)值不能合理估計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨(dú)售價(jià)確認(rèn)交易價(jià)格。企業(yè)所得稅處理時(shí)，對(duì)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額，這與會(huì)計(jì)處理規(guī)則基本一致，沒有稅會(huì)差異。此外，會(huì)計(jì)處理規(guī)則還規(guī)定，非現(xiàn)金對(duì)價(jià)的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式以外的原因而發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)作為可變對(duì)價(jià)，這部分稅會(huì)差異實(shí)際為可變對(duì)價(jià)的稅會(huì)差異，在此部分不再贅述。

對(duì)于應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)，會(huì)計(jì)處理時(shí)需按是否獲取了可明確區(qū)分的商品或服務(wù)、能否對(duì)收到的商品或服務(wù)的公允價(jià)值進(jìn)行合理估計(jì)、應(yīng)付客戶的對(duì)價(jià)金額是否超出其公允價(jià)值等因素確定是作為向供應(yīng)商采購(gòu)價(jià)款處理還是沖減收入。在企業(yè)所得稅處理時(shí)，一般會(huì)將商品銷售、提供勞務(wù)與向客戶支付對(duì)價(jià)的行為看成兩個(gè)獨(dú)立的行為，前者按取得的款項(xiàng)確認(rèn)收入，后者則視為購(gòu)買商品或服務(wù)、或者支付費(fèi)用等進(jìn)行處理。

（三）確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)

1.一般規(guī)定

新舊收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最大的變化是統(tǒng)一了各類收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，將確認(rèn)時(shí)點(diǎn)由風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移、完工百分比統(tǒng)一調(diào)整到控制權(quán)轉(zhuǎn)移。在收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)上，企業(yè)所得稅處理與原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同，因此，當(dāng)準(zhǔn)則發(fā)生變化時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異。

新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將收入分為“時(shí)點(diǎn)確認(rèn)”和“時(shí)段確認(rèn)”兩種方式。其中，時(shí)點(diǎn)確認(rèn)大體對(duì)應(yīng)著稅務(wù)處理中的銷售商品，時(shí)段確認(rèn)大體對(duì)應(yīng)著提供勞務(wù)或建造合同。在會(huì)計(jì)處理時(shí)，時(shí)段確認(rèn)需要滿足三個(gè)條件之一，要求相對(duì)嚴(yán)格。部分提供勞務(wù)、建造合同不滿足按時(shí)段確認(rèn)收入的條件，需要將收入時(shí)點(diǎn)遞延至控制權(quán)轉(zhuǎn)移，部分銷售商品合同按時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入時(shí)，保管、驗(yàn)收等條款也可能會(huì)推后控制權(quán)轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)，相比稅收上的處理，確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)會(huì)有所滯后。

2.特定交易

如前文所述，特定交易中附有銷售退回條款的銷售、附有質(zhì)量保證條款的銷售（承諾符合既定標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)保）屬于可變對(duì)價(jià)的范疇，與可變對(duì)價(jià)的處理一致，因此，此部分不再贅述。對(duì)于授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)、客戶未行使的權(quán)利、無須退回的初始費(fèi)，會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理則各不相同。

對(duì)于授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)的情形，只有同時(shí)滿足三個(gè)條件，才能作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入；否則，應(yīng)作為某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入。稅務(wù)處理上按照合同規(guī)定的特許權(quán)使用費(fèi)的支付日期來確認(rèn)收入。關(guān)于是否存在稅會(huì)差異，還需根據(jù)合同作具體判斷。

對(duì)于客戶未行使權(quán)利的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，一般分為三種情況：一是企業(yè)預(yù)期能獲得沉淀金額的，根據(jù)客戶行使權(quán)利模式按比例確認(rèn)收入；二是企業(yè)并不能預(yù)期獲得沉淀金額的，在客戶行權(quán)可能性極低時(shí)確認(rèn)；三是如果存在財(cái)產(chǎn)充公的法律法規(guī)，則不能確認(rèn)為收入。稅務(wù)處理上對(duì)此無具體規(guī)定，部分企業(yè)可能在確認(rèn)客戶無法行使權(quán)利時(shí)，將對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)作為“確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”，按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）的規(guī)定，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

對(duì)于無須退回的初始費(fèi)，如與轉(zhuǎn)讓已承諾的商品無關(guān)，與未來將轉(zhuǎn)讓的已承諾商品相關(guān)，應(yīng)當(dāng)在未來轉(zhuǎn)讓該商品時(shí)確認(rèn)收入。而稅務(wù)處理上僅對(duì)會(huì)員費(fèi)形式的初始費(fèi)進(jìn)行了規(guī)定，與原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本一致：只允許取得會(huì)籍，其他服務(wù)和商品需另行收費(fèi)的，在取得會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入；在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)或者以低于非會(huì)員的價(jià)格就可得到各種服務(wù)或商品的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。在某些情形下，稅務(wù)處理上確認(rèn)收入的時(shí)間可能早于新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的時(shí)間。

四、新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下稅會(huì)差異處理的建議

上述稅會(huì)差異可以分為兩類：一類是新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下新產(chǎn)生的差異，主要體現(xiàn)在確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)方面；另一類是新舊收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均存在的差異，主要體現(xiàn)在確認(rèn)收入的范圍、金額方面。對(duì)于后者，由于已有較為成熟、自洽的處理方法，而新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下這些差異未發(fā)生實(shí)質(zhì)性的變化，可繼續(xù)按照原方法處理。需要說明的是，可變對(duì)價(jià)、合同中的重大融資成分以及應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)等稅務(wù)處理方法，是稅務(wù)處理時(shí)約定俗成的做法，僅在少數(shù)條款中體現(xiàn)了總體原則，但缺少系統(tǒng)、明確的規(guī)定，建議以明確新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下稅務(wù)處理規(guī)定為契機(jī)，對(duì)上述事項(xiàng)的稅務(wù)處理予以明確，以提高政策確定性。而對(duì)于前者，需要根據(jù)第二部分所提到的稅會(huì)差異處理原則進(jìn)行判斷，再確定處理方法。

（一）一般規(guī)定

在上文所歸納總結(jié)的差異中，新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下新產(chǎn)生的最主要的稅會(huì)差異是收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的差異。在原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是保持基本一致的，這也是會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理“基本趨同”的體現(xiàn)。而新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，對(duì)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，可繼續(xù)按“基本趨同”的原則進(jìn)行處理，即根據(jù)新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，將企業(yè)所得稅處理上的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)也調(diào)整為按時(shí)點(diǎn)確認(rèn)或按時(shí)段確認(rèn)，以縮小稅會(huì)差異。

在收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)基本趨同的同時(shí)，也要關(guān)注到相比原收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能推遲收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的問題。該問題涉及“適當(dāng)差異”的及時(shí)足額入庫(kù)、稅款支付能力等因素，可考慮保留適當(dāng)差異。具體為：在與會(huì)計(jì)處理基本趨同的基礎(chǔ)上，對(duì)于部分對(duì)稅收收入影響較大的情況，稅務(wù)處理上另行明確收入確認(rèn)規(guī)則。另行確認(rèn)稅收規(guī)則有兩種方式。一是充分利用現(xiàn)有政策規(guī)定?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對(duì)這類收入已有明確規(guī)定的，可繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)有特殊性規(guī)定。比如，除上文提到的房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工商品收入外，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條的規(guī)定基本包括了大額收入的處理：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。二是另行制定新規(guī)定?？煽紤]規(guī)定稅務(wù)處理按會(huì)計(jì)確認(rèn)收入、企業(yè)取得對(duì)價(jià)中孰早的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。第一種方式的好處是不會(huì)增加新的稅收規(guī)定，且針對(duì)大額收入，產(chǎn)生的稅會(huì)差異較少，便于企業(yè)接受并執(zhí)行。第二種方式的好處在于可以全面避免人為調(diào)整收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)而推遲繳納稅款的問題，但可能導(dǎo)致稅會(huì)差異普遍存在，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，建議選擇第一種方式，保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定，抓住大額收入的“牛鼻子”，將稅會(huì)差異產(chǎn)生的成本最小化。

綜上，現(xiàn)有收入時(shí)點(diǎn)確認(rèn)的差異，可以通過修改普適性規(guī)定確?！盎沮呁?、通過保留現(xiàn)有特殊性規(guī)定實(shí)現(xiàn)“適當(dāng)差異”，既降低征納雙方成本，又能保證稅收職能得以較好地實(shí)現(xiàn)。

（二）特定交易

對(duì)于特定交易，稅會(huì)規(guī)定、差異的實(shí)際情況均不同，需具體問題具體分析。

對(duì)于授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)，可考慮保留現(xiàn)有會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理相關(guān)規(guī)定。原因如下：一是目前會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理均有明確的確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)，且稅務(wù)處理上是由《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》所規(guī)定，短期內(nèi)難以調(diào)整；二是會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理是否會(huì)產(chǎn)生差異，還取決于合同的簽訂方式，因此，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理規(guī)定不一致所增加的征納雙方成本尚在可控范圍。

對(duì)于客戶未行使的權(quán)利，建議稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理保持一致：一是目前會(huì)計(jì)處理上分三種情況進(jìn)行收入確認(rèn)的方法不違反簡(jiǎn)便性、確定性、稅款及時(shí)足額入庫(kù)和稅款支付能力等原則，無須產(chǎn)生稅會(huì)差異；二是客戶未行使權(quán)利的收入是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所取得的收入，與稅務(wù)處理上規(guī)定的“確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”其他收入的性質(zhì)還不盡一致，且“確實(shí)無法償付”的判斷在實(shí)踐中存在較大的爭(zhēng)議，將其他收入的處理方式直接套用在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入上，恐產(chǎn)生稅收漏洞。

對(duì)于無須退回的初始費(fèi)的處理，建議稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理實(shí)現(xiàn)趨同。一是如果稅務(wù)處理與原有會(huì)計(jì)處理是一致的，收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整后，原則上稅務(wù)處理規(guī)則可隨之調(diào)整，繼續(xù)保持一致。二是目前稅務(wù)處理上實(shí)際僅對(duì)會(huì)員費(fèi)有明確規(guī)定，范圍偏窄；并且在實(shí)踐中，對(duì)其他無須退回的初始費(fèi)，如煤氣入網(wǎng)費(fèi)等如何處理存在一定爭(zhēng)議，若明確與會(huì)計(jì)處理保持一致，則有助于提高政策的確定性。

end

來源國(guó)際稅收

【第9篇】企業(yè)所得稅免稅收入政策

1. 企業(yè)所得稅的計(jì)稅方式①企業(yè)所得稅納稅額=年應(yīng)納稅所得額*適應(yīng)稅額

②年應(yīng)納稅所得額=年收入-免稅收入-以前年度虧損-各項(xiàng)扣除

2. 企業(yè)所得稅稅率：①稅額不超過100萬的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

②年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，按減50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

③小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，在現(xiàn)行的政策基礎(chǔ)上，再減 半征收所得額

④高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，也就是企業(yè)所得稅稅率將從25%降低為15%

3. 企業(yè)所得稅籌劃方式：①降低應(yīng)納稅所得額：1.彌補(bǔ)以前年度損益

2.調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

3.合理捐贈(zèng)籌劃

4.定價(jià)轉(zhuǎn)移

②降低所得稅稅率：1.高新技術(shù)企業(yè)

2.小型微利企業(yè)

③洼地財(cái)政扶持

④股權(quán)模式節(jié)稅

【第10篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃

論財(cái)務(wù)未來發(fā)展

要么管理會(huì)計(jì)要么稅務(wù)籌劃

現(xiàn)在也有說要業(yè)財(cái)融合

選擇了稅務(wù)籌劃

?所以找工作的時(shí)候遇到很多財(cái)務(wù)經(jīng)理聊稅籌

都說增值稅一般很難進(jìn)行稅籌

要在企業(yè)所得稅下功夫

確實(shí)如此

我也曾花一萬報(bào)班學(xué)習(xí)分享一二

若有不對(duì)

或者有更好見解

歡迎友友提出

共同進(jìn)步！

?老板私人買車的可以入公司名下，這個(gè)既可以抵增值稅，固定資產(chǎn)折舊也可以抵企業(yè)所得稅。

?利用稅收臨界點(diǎn)。常見的是小型微利企業(yè)?？梢猿闪⒍嗉夜尽?/strong>

?利用子公司和分公司的組織形式。

?利用稅收優(yōu)惠政策。稅收洼地成立公司，區(qū)域優(yōu)惠，如：西部大開發(fā)等等；高新技術(shù)企業(yè)按15%繳納企業(yè)所得稅，還要研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等；安置殘疾人就業(yè)等等

?缺成本票，供應(yīng)商無法提供發(fā)票。可以自己成立個(gè)體工商戶，由個(gè)體工商戶采購(gòu)設(shè)備，然后賣給公司，就是財(cái)務(wù)多做家公司賬，但是可以有票入賬了。