所得稅稅收優(yōu)惠政策（16篇）

【第1篇】所得稅稅收優(yōu)惠政策

對于經濟社會的發(fā)展，國家通過收入減免、附加扣除、所得稅減免等方式制定了一系列所得稅優(yōu)惠政策。

現(xiàn)行的優(yōu)惠政策有以下幾點：

1、項目減免收入：對畜牧業(yè)、林業(yè)、農業(yè)、漁業(yè)項目收入、公共基礎設施項目收入、環(huán)保、節(jié)能項目收入、節(jié)能服務公司合同能源管理收入、技術轉讓收入、清潔發(fā)展機制項目收入；

2、附加扣除：附發(fā)費用加扣，安置殘疾人支付工資加扣；

3、所得稅減免：小型微利公司、高新技術公司，從事污染防治的第三方企業(yè)、軟件和集成電路業(yè)、動畫業(yè)、文化轉型企業(yè)、殘疾人專用產品的生產和組裝、區(qū)域折扣，支持創(chuàng)業(yè)和就業(yè)；

4、免稅收入：包括國債利息和地方政府債券利息收入、股息紅利等股權投資收入、非營利組織收入、證券投資基金收入等免稅收入；

5、減收：包括一些資源綜合利用、鐵路建設債券利息、農村金融、社區(qū)家庭服務等；

6、加速折舊：六個行業(yè)。加快四個領域的折舊和制造業(yè)的折舊，單位價值不足500萬的一次性扣除，中小微公司設備減少500萬以上，重點防疫企業(yè)和海南自由港企業(yè)一次性扣除；

7、扣除應納稅所得額：風險投資企業(yè)投資未上市的中小高新技術公司。

【第2篇】股東限售股減持個人所得稅稅收規(guī)定

上市公司機構股東減持高達40%-50%的綜合稅率，是很多老板非常頭疼的問題！

今天給大家分享其中兩種稅務籌劃的思路。

第一個方法，新設投資公司通過換股、并購重組、協(xié)議轉讓等一系列資本運作方式，可以做到較低的稅負成本，把限售股剝離，最后在低稅負地區(qū)通過新設投資公司的方式有效實現(xiàn)減持！

第二種思路，直接變更股東注冊地址，也就是遷移到有財政獎勵的地區(qū)，享受地方的財政和扶持！因為這些地區(qū)目前是可以根據企業(yè)納稅貢獻獎勵稅收地方留存部分的70%-80%！用以支持企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展！操作方法上就是變更企業(yè)工商登記、稅務登記，其中操作難度最大的部分是稅務注銷，建議找專業(yè)人士進行操作。當然，除了上述兩個辦法，小編還有其他落地實操驗證過的稅籌方案，有需要的老板們可以分享給你們。

喜歡小編的內容可持續(xù)關注小編，只分享實用的稅務政策和知識！

【第3篇】企業(yè)所所得稅稅收優(yōu)惠備案表

一、小型微利企業(yè)概念

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

小型微利企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策：

自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅負5%）

應納稅所得額

應納稅所得額≤100萬元

100 萬元<應納稅所得額≤300萬元

減按比例

12.5%

25%

50%

25%

適用稅率

20%

20%

20%

20%

實際稅負率

2.50%

5%

10%

5%

有效期限

2023年1月1日-2023年12月31日

2023年1月1日-2024年12月31日

2023年1月1日-2021 年 12月31日

2023年1月1日-2024 年12月31日

依據：國家稅務總局公告2023年第6號、財政部 稅務總局公告2023年第6號、財政部 稅務總局公告2023年第13號

二、思維導圖

二、風險提示

享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要同時滿足三個條件，缺一不可。對于處于優(yōu)惠臨界點的企業(yè)可以關注以下幾點，以充分享受政策紅利。

（一）應納稅所得額的雷區(qū)

小型微利企業(yè)優(yōu)惠，引用的超額累進計算方法。2023年1月1日~2024年12月31日，年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負5%）。當應納稅所得額位于300萬元臨界點時，稅后所得不增反減。

舉個例子，甲公司2023年應納稅所得額300萬元，滿足其他條件，需繳納企業(yè)所得稅300×5%=15萬元；

如果年應納稅所得額為300.0001萬元，則需要繳納企業(yè)所得稅 3000001×25%=75萬元，應納稅所得額多1元，多交稅60萬元。

小結：x×25%-15=x-300

x=380萬元，注意防止踏入雷區(qū)，當應納稅所得額在300萬元-380萬元之間時，稅后所得不增反減。

防止踏入雷區(qū)注意以下幾點：

1.注意與增值稅加計抵減的銜接。增值稅加計抵減額應記入“其他收益”貸方，計入企業(yè)的利潤總額。會增加企業(yè)所得稅應納稅所得額。若企業(yè)處于小型微利企業(yè)臨界點，須慎重考慮是享受增值稅加計抵減，還是享受企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

2.注意查補所得也應計入小型微利企業(yè)應納稅所得額。

稅務機關檢查的查補所得應計入查補年度的應納稅所得額，若超過小型微利企業(yè)標準，不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，須補繳相關稅款。（國家稅務總局公告2023年第20號）

3.根據財會〔2016〕22號規(guī)定，小規(guī)模納稅人享受季度銷售額30萬元以下免征增值稅優(yōu)惠政策時，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。小型微利企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，位于應納稅所得額臨界點時，應注意該因素對企業(yè)所得稅應納稅所得額的影響。

（二）從業(yè)人數

注意勞務派遣人員也屬于用工單位的從業(yè)人數，如果企業(yè)處于小微企業(yè)臨界點時，要考慮控制勞務派遣用工人數。

（三）資產總額

1.對于同時從事多個行業(yè)經營企業(yè)，如果資產總額超過標準，可以考慮成立不同的公司，做專做強。

2.資產=負債+所有者權益，所有者權益不變時，負債減少，資產也隨之減少；負債不變時，所有者權益減少，資產也同時減少。

四、常見誤區(qū)

誤區(qū)一：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策不需要留存?zhèn)洳橘Y料

根據《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》(2023年版)附件中規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需要準備以下留存?zhèn)洳橘Y料:

1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；

2.從業(yè)人數的計算過程；

3.資產總額的計算過程。

誤區(qū)二：非居民企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

根據《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》國稅函[2008]650號規(guī)定,僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

誤區(qū)三：二級分支機構也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

二級分支機構不具有法人資格，其經營情況應并入企業(yè)總機構。由企業(yè)總機構匯總計算應納稅額，并享受相關優(yōu)惠政策。

誤區(qū)四：個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務人,不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

誤區(qū)五：核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

無論企業(yè)所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件,均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

六、政策沿革

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠經歷了從低稅率優(yōu)惠到低稅率與年應納稅所得額減半結合，然后到低稅率和超額累進計稅政策結合的演變過程。享受優(yōu)惠的三個條件年應納稅所得額、從業(yè)人數、資產總額也在不變發(fā)生變化，2023年以來穩(wěn)定在300萬，300人，5000萬，記成三、三、五。

（一）低稅率政策

1.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

3.從業(yè)人數和資產總額指標按全年月平均值確定 ；適用于查帳征收企業(yè)。

自2008年1月1日起施行。

依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條，已失效；財稅〔2009〕69號，已失效。

（二）低稅率和減半征稅政策：年應納稅所得額低于x萬元（含x萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

1.2023年1月1日至2023年12月31日，x=3萬

依據：財稅〔2009〕133號、財稅〔2011〕4號，已失效。

2. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=6萬

依據：財稅〔2011〕117號，已失效。

3. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=10萬

依據：財稅〔2014〕34號，時效性。

4. 2023年1月1日起，定額征稅的小型微利企業(yè)也可以享受優(yōu)惠政策，優(yōu)惠由審批改為備案方式。

依據：總局公告2023年第23號，2023年1月1日起至2023年3月18日失效。2023年開始核定征收企業(yè)也可享受優(yōu)惠。

5. 2023年1月1日至2023年9月30日，x=20萬，從業(yè)人數和資產總額指標，按全年的季度平均值確定。

依據：財稅〔2015〕34號，已失效。

6. 2023年1月1日起，通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。

依據：總局公告2023年第17號 ，2023年1月1日至2023年1月22日，已失效。

7. 2023年10月1日至2023年12月31日， x=30萬，2023年10月1日至2023年12月31日間的所得，按照2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度經營月份數的比例計算。

依據：財稅〔2015〕99號，已失效。

8. 2023年10月1日之前成立，全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，計算公式如下：10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×（2023年10月1日之后經營月份數÷2023年度經營月份數）

依據：總局公告2023年第61號，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束后廢止 。

9. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=50。

依據：財稅〔2017〕43號，已廢止。

10. 明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征管問題。

依據：總局公告2023年第23號，已廢止。

11. 2023年1月1日至2023年12月31日，x=100。

依據：財稅〔2018〕77號，已廢止。

12. 明確小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征管問題。

依據：總局公告2023年第40號,在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束后廢止。

13. 推出簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報措施。

依據：國家稅務總局公告2023年第58號

（三）低稅率和超額累進計稅政策

1. 2019.1.1～2020.12.31，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(注：實際稅負5%）；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(注：實際稅負10%）。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

依據：財稅〔2019〕13號，國家稅務總局公告2023年第2號

2.2021.1.1～2021.12.31，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負2.5%）；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負10%）（財政部 稅務總局公告2023年第12號、國家稅務總局公告2023年第8號，財稅〔2019〕13號）

5.2022.1.1～2022.12.31，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負2.5%）；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負5%）（財政部 稅務總局公告2023年第13號、財政部 稅務總局公告2023年第12號、國家稅務總局公告2023年第8號）

6.2023.1.1～2024.12.31，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負5%）（國家稅務總局公告2023年第6號、財政部 稅務總局公告2023年第6號、財政部 稅務總局公告2023年第13號）

七、案例（來源于國家稅務總局）

例1.a企業(yè)2023年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年各季度的資產總額、從業(yè)人數以及累計應納稅所得額情況如下表所示：

解析：a企業(yè)在預繳2023年度企業(yè)所得稅時，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：

綜上，a企業(yè)預繳第1季度企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；預繳第2、3、4季度企業(yè)所得稅時，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

例2.b企業(yè)2023年5月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年各季度的資產總額、從業(yè)人數以及累計應納稅所得額情況如下表所示：

解析：b企業(yè)在預繳2023年度企業(yè)所得稅時，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下：

綜上，b企業(yè)預繳第2、4季度企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；預繳第3季度企業(yè)所得稅時，不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

例3.c企業(yè)2023年第1季度不符合小型微利企業(yè)條件，第2季度和第3季度符合小型微利企業(yè)條件，第1季度至第3季度預繳企業(yè)所得稅時，相應的累計應納稅所得額分別為20萬元、100萬元、200萬元。

解析：c企業(yè)在預繳2023年第1季度至第3季度企業(yè)所得稅時，實際應納所得稅額和免稅額的計算過程如下：

綜上，c企業(yè)預繳2023年第1、2、3季度企業(yè)所得稅時，分別減免企業(yè)所得稅0元、22.5萬元、42.5萬元，分別繳納企業(yè)所得稅5萬元、0元、2.5萬元。

例4：a企業(yè)2023年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數分別為120人、200人，1季度季初、季末的資產總額分別為2000萬元、4000萬元，1季度的應納稅所得額為90萬元。

解析：2023年1季度，a企業(yè)“從業(yè)人數”的季度平均值為160人，“資產總額”的季度平均值為3000萬元，應納稅所得額為90萬元。符合關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時的判斷標準：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合截至本期預繳申報所屬期末資產總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數季度平均值不超過300人、應納稅所得額不超過300萬元，可以享受優(yōu)惠政策。

《財政部?稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，a企業(yè)1季度的應納稅額為：90×25%×20%=4.5（萬元）。

來源：小穎言稅

【第4篇】企業(yè)所得稅的稅收籌劃

市場經濟環(huán)境與國內稅收政策改革在逐漸變化，使得企業(yè)生產經營活動需要面臨更大的挑戰(zhàn)和困難。投資關系到企業(yè)的生存與發(fā)展，是企業(yè)經營活動中的重中之重。

合理可行的投資方案，不但能夠幫助企業(yè)的取得收益，還能夠大大降低納稅人的實際稅收負擔，以及規(guī)避掉稅收風險而不被稅務部門處罰。

讓我們一起來看看有哪些方式可以作為籌劃方向吧！

一、投資地點的籌劃

國家為了適應各地區(qū)不同的情況，針對一些地區(qū)制定了不同的稅收政策。例如，現(xiàn)行稅法中規(guī)定的享受減免稅優(yōu)惠政策的地區(qū)主要包括國務院批準的 “老、少、邊、窮”地區(qū)、阿部地區(qū)、東北老工業(yè)基地、經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)、沿海千放城市、保礦區(qū)旅游度假區(qū)這些優(yōu)惠的稅收政策為企業(yè)進行注冊地選擇的稅收籌劃提供了空間。企業(yè)在設立之初或為擴大經營進行投資時，可以選擇低稅負的地區(qū)進行投資，以享受稅收優(yōu)惠的好處。

案例：

某投資者想在西部地區(qū)投資創(chuàng)辦一個新公司，兼營公路旅容運輸業(yè)務和其他業(yè)務，預計全年公路旅客運輸業(yè)務收入為 500萬元，其他業(yè)務收入為300 萬元，利潤率均為25%。

該項目的企業(yè)所得稅額：（500+300）*25%*25%=50萬元，如何籌劃企業(yè)所得稅？

建議：

可以選擇分別投資兩個企業(yè)，一個從事公路旅客運輸業(yè)務，二個從事其他業(yè)務。從事公路旅客運輸業(yè)務的收入為企業(yè)的總收入，占比為100%，超過了70％的此例，可享受減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

應納所得稅=500×25%×15%+300×25%×25%=37.50（萬元）

根據地方稅收優(yōu)惠政策，可以將企業(yè)業(yè)務進行調整從而達到節(jié)約稅費的目的。

二、投資方向的籌劃

《企業(yè)所得稅法》是以“產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”作為稅收優(yōu)惠導向的。無論是初次投資還是追加投資，都可以根據稅收優(yōu)惠政策加以選擇，充分享受產業(yè)的稅收優(yōu)惠率征收政策。

（1）選擇減免稅項目進行投資

第一，投資于農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。投資于高收益的農、林、牧、漁業(yè)項目，如花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，可以減半征收企業(yè)所得稅。

第二，投資于公共基礎設施項目及環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，從項目取得第一筆經營收入所屬納稅年度起實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。

（2）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對外投資的籌劃

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。抵扣應納稅所得額是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

案例：甲公司屬于創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司，于2023年采取股權投資方式投入資本2000萬元，在某高新技術開發(fā)區(qū)設立a高新技術企業(yè)（小型），職工人數120人，a企業(yè)主要從事軟件開發(fā)，已取得軟件企業(yè)資質并通過高新技術企業(yè)認定。當年，a企業(yè)實現(xiàn)利潤20 萬元，2023年實現(xiàn)利潤300萬元。2023年1月，甲公司將a企業(yè)的股權轉讓，轉讓價格為3500萬元。

建議：

（1）甲公司工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”，經營范圍符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》的規(guī)定，投資設立的a企業(yè)已通過高新技術企業(yè)認定，可以享受按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠。

（2）甲公司是a企業(yè)的投資方，享有100%的股權。根據《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕8號）的規(guī)定，我國鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，經認定后，在自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。因此，a企業(yè)在前兩年免征企業(yè)所得稅，兩年共獲利500萬元，全部分配給甲公司，而甲公司從a企業(yè)分得的利潤屬于免稅收入，不必繳納企業(yè)所得稅。

（3）2023年1月，甲公司轉讓了a企業(yè)的股權，轉讓價格為3500萬元，則股權轉讓所得=3500-2000=1500（萬元）

甲公司抵扣應納稅所得額的限額=2000×70%=1400（萬元）

應繳企業(yè)所得稅=（1500—1400）×25%=25（萬元）

三、投資方式的籌劃

按投資者能否直接控制其投資資金的運用進行劃分，可將企業(yè)投資分為直接投資和間接投資。不同投資所得會面臨不同的稅收待遇，比如國債利息收入屬于免稅收入。企業(yè)應綜合考慮不同的業(yè)務收入類型所適用的所得稅政策對稅后收益率的影響，選擇稅后收益率最大的投資方案。

案例：甲公司有500萬元的閑置資金，打算近期進行投資。其面臨兩種選擇一種是選擇年利率為5%的國債投資，另一種是選擇年收益率為8%的其他債券投資，企業(yè)所得稅稅率為25%。請問從財務角度分析，哪種方式更合適？

建議：

若選擇投資國債，則 投資收益=500×5%=25（萬元）

由于稅法規(guī)定國債利息收入免征企業(yè)所得稅，所以稅后收益為25萬元

若選擇投資其他債券，則投資收益=500×8%=40（萬元）稅后收益=40-40×25%=30（萬元）

因此，選擇投資其他債券更有益。

【第5篇】所得稅收入確認時點

①時段

時段陸續(xù)取得控制

（1）時段條件（滿足之一）

1.履約的同時取得并消耗

2.客戶控制在建

3.不可替代用途（定制），且有權就累計至今已完成的履約部分收款（進度收款，任意時點收款）

（2）時段跡象

1.可觀察消耗利益。若不可觀察消耗利益時，不需重復勞動，即有經濟利益。

2.創(chuàng)造改良

3.不可替代用途（定制），且有權就累計至今已完成的履約部分收款

～

②時點

時點取得控制

（1）時段條件取反就是時點

1履約之后才能消耗

2.重復勞動，無經濟利益

3.客戶不能控制在建

4.定制（只有定制條件，大多屬于時點）

5.時點收款，階段式收款

6.其他

～

③時段的履約進度

（1）能合理確定

履約進度＝已發(fā)生成本/預計總成本

確認收入＝合同總收入×履約進度

（2）不能合理確定

確認收入＝已發(fā)生成本

【第6篇】企業(yè)所得稅收入時限的確定

企業(yè)的不征稅收入包括哪些？作為不征稅收入有哪些特殊規(guī)定？社會保障基金投資收入是否屬于不征稅收入？近期，很多小伙伴咨詢起企業(yè)所得稅不征稅收入相關問題，為了幫助大家更好地理解這一知識點，本期小編精心整理了相關知識點，我們共同來學習一下~

1.什么是不征稅收入？

答：不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。

2.企業(yè)所得稅不征稅收入有哪些？

答：

（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

所稱財政撥款：是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

所稱行政事業(yè)性收費：是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

所稱政府性基金：是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

其他不征稅收入：是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

政策依據：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條

3.可以作為企業(yè)所得稅不征稅收入的財政性資金有什么條件？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）第一條規(guī)定：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

4.社會保障基金投資收入是否屬于不征稅收入？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全國社會保障基金有關企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕136號）第一條規(guī)定：對社?；鹄硎聲?、社保基金投資管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社?；饛淖C券市場中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，證券投資基金紅利收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及產業(yè)投資基金收益、信托投資收益等其他投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

5.對運用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬是否屬于不征稅收入？

答：根據《財政部 稅務總局關于基本養(yǎng)老保險基金有關投資業(yè)務稅收政策的通知》（財稅〔2018〕95號）規(guī)定：對社保基金會及養(yǎng)老基金投資管理機構在國務院批準的投資范圍內，運用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

6.不征稅收入用于研發(fā)，可以進行加計扣除或攤銷嗎？

答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第二條規(guī)定：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。

7.作為不征稅收入的財政性資金后續(xù)使用的特殊規(guī)定有哪些？

答：企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

關于收入時間的確認：企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）第三條

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）第六條

8.不征稅收入用于支出所形成的費用及資產可以稅前扣除嗎？

答：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條

9.非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入產生的利息屬于免稅收入嗎？

答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第八十五條的規(guī)定，符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍：

一、非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）第一條

10.從稅務機關取得的即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅?

答：根據《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定，財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，若同時符合企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算三個條件可以作為不征稅收入。

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規(guī)定：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除?！?/p>

來源：北京石景山稅務、新疆稅務、中匯信達二次整理。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第7篇】企業(yè)所得稅國稅收還是地稅收

有限公司都有哪些稅收優(yōu)惠政策？增值稅和企業(yè)所得稅？

《稅籌優(yōu)化專家》，一個專注于節(jié)稅的地方，您的貼身節(jié)稅專家

這里說的有限公司政策，可能各位覺得有點假，因為有限公司又分為很多行業(yè)，有醫(yī)療行業(yè)，建筑行業(yè)，貿易行業(yè)，服務行業(yè)，大宗貿易行業(yè)等等等等，是的，行業(yè)分為很多種，政策不一定適合，今天小編就介紹幾種，適合大多數有限公司的稅收政策，記得關注點贊收藏

有限公司扶持政策具體如下：

正常情況下，企業(yè)季度申報，年度申報企業(yè)所得稅，增值稅在當地稅務局，并不會享受任何稅收優(yōu)惠政策，除非企業(yè)自身是屬于高新技術企業(yè)，或者是當地政府扶持的企業(yè)，不然沒有任何優(yōu)惠。

那么這里說的有限公司扶持政策是什么呢？它是一種注冊式招商，不需要企業(yè)去當地實體辦公，企業(yè)只需要將稅收落在園區(qū)所在地，即可享受園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵。

可以是將公司的注冊地遷移到園區(qū)內，或者是在園區(qū)內新辦企業(yè)，將企業(yè)的稅收落在當地，那么，企業(yè)繳納的增值稅，按照總納稅額的35-45獎勵企業(yè)；繳納的企業(yè)所得稅，按照總納稅額的28-36%獎勵企業(yè)。

納稅越多，獎勵的比例也就越高。當月納稅，次月返還。

有的人就擔心了，這種操作，要是當地工商稅務去查企業(yè)怎么辦？

這點不用擔心，在園區(qū)內是有單獨的辦公室給企業(yè)的，也就是說，有真實的經營地址，只是辦公并沒有在當地。

企業(yè)辦理好之后，可以用于對接上游，可以對接下游，也可以直接用新設立的企業(yè)來對接上下游，將溢價部分產生的稅，都繳納在園區(qū)所在地。

增值稅，地方留存部分為50%，可以獎勵70-90%；企業(yè)所得稅，地方留存部分40%，可以獎勵70-90%。

通過當月納稅，次月返稅的方式，以企業(yè)扶持獎勵金的方式打款到公司賬戶，可用于再投資或利潤分配。

以上內容僅供參考，如果您也感興趣，可以在文章最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

版權聲明：《稅籌優(yōu)化專家》有權在站內原創(chuàng)發(fā)表，更多稅收優(yōu)惠政策，可在《稅籌優(yōu)化專家》找到答案~

【第8篇】個人所得稅稅收扶持

《優(yōu)捷稅》專注于稅務籌劃，您的貼身節(jié)稅專家，合規(guī)合法節(jié)稅！

絕大多數企業(yè)都存在著稅負重這個問題，這個問題同時也會連帶著企業(yè)出現(xiàn)其他的問題，比如流動資金周轉困難，企業(yè)想要擴大生產經營就會受到局限。企業(yè)經營期間只要有利潤就需要申報納稅，對于稅負壓力大的企業(yè)來說，享受稅收優(yōu)惠政策是降低企業(yè)稅負的不二選擇。

除了國家普惠性稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)還能夠通過地方性的稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的稅負，降低納稅人稅負壓力的同時，也能拉高地方財政的收入。

一、有限公司返稅政策

企業(yè)可以在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立一家有限公司，通過新辦企業(yè)來承接業(yè)務，這家新辦企業(yè)可以享受到園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵，在增值稅和企業(yè)所得稅上都有一定比例的返還。

增值稅：地方留存50%，在此基礎獎勵企業(yè)70%—90%；

企業(yè)所得稅：地方留存40%，在此基礎獎勵企業(yè)70%—90%；

企業(yè)當月納稅，園區(qū)次月返還，納稅越多，獎勵比例越高。

二、注冊個體戶并申請核定征收

在優(yōu)惠園區(qū)成立一家或者多家個體工商戶，同樣也是把主體業(yè)務按分包分流的方式，拆分到園區(qū)內成立的個體工商戶，然后個體戶在園區(qū)享受核定征收優(yōu)惠政策，核定之后的個人經營所得稅稅率在0.6%—1.2%，通過核定的方式合理減輕企業(yè)稅務負擔，最后綜合稅負率可以降至2%-3%，有效地降低了企業(yè)的稅收負擔！

以上方案僅供參考，如有疑問或需要更加詳細的稅收優(yōu)惠政策，歡迎您的留言與私信！

版權聲明：本文轉自公眾號《優(yōu)捷稅》，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號了解~

【第9篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

（1）稅收優(yōu)惠政策介紹

據相關規(guī)定，截止到2023年12月31日，對于年應納稅所得額不超過100萬元的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅繼續(xù)按照2.5%的稅率進行繳納，不區(qū)分征收方式均可享受減半征收稅收優(yōu)惠政策。而增值稅的稅率減按1%征收政策截止到2023年年底到期，具體是否延期依據國家相關通知為準。

（2）小微企業(yè)認定標準

小微企業(yè)是指同時符合不超過5000萬元的資產總額、不超過300人的從業(yè)人數、不超過300萬元的年度應納稅所得額三個標準，且從事的是國家非禁止和限制的行業(yè)的企業(yè)。在繳納所得稅時，會依據上述三個標準來判斷是否適用小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。

（3）應納稅所得額計算

若小微企業(yè)年度應納稅所得額沒有超過100萬元，則計入到應納稅所得額減按12.5%的稅率計算，而企業(yè)所得稅再按照20%的稅率進行繳納，綜合可得出按照2.5%的稅率計算出企業(yè)所得稅納稅額。而針對在100萬元至300萬元之間的部分，應納稅所得額是減按50%的稅率進行計算，再按20%的稅率計算企業(yè)所得稅，即綜合可得按照10%的稅率來計算企業(yè)所得稅。

從2023年小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策可以看出，國家對小微企業(yè)的扶持力度是極大的，且有望在2023年對其加強扶持力度，對小微企業(yè)而言是十分利好的。

【第10篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

今天小編就跟大家聊一下企業(yè)所得稅相關的政策，為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，2023年國家也出臺了不少關于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。其中，有9類收入都可以免稅企業(yè)所得稅。相關政策小編也為大家匯編好了，給各位小微企業(yè)主參考參考！

九大類收入免征企業(yè)所得稅！

國債利息收入免征企業(yè)所得稅

所謂的國債利息收入是指企業(yè)所持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

符合條件的居民之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅

是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

機構場所的股息、紅利等權益性投資收益

符合條件的非營利組織的收入

證券投資基金相關收入

取得的地方政府債券利息收入

與北京2023年冬奧會相關的收入

符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入

小型微利企業(yè)能享受到的特殊優(yōu)惠政策！

根據財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布的公告，進一步地實施小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，從今年起，減按25%計入應納稅所得額。對小型微利企業(yè)年納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為：2023年1月1日至2024年12月31日

即超過100萬元的部分按照5%計算稅額，100萬元以內的仍按照2.5%計算應納稅額。

例如：應納稅所得為120萬，應納稅額=100*2.5%+（120-100）*5%=3.5萬元

注意：政策中的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即按照2.5%計算應納稅額。

例如：應納稅所得為80萬元，應納稅稅款為80*2.5%=2萬元

小規(guī)模納稅人的增值稅征收率降低。小規(guī)模納稅人申請一般納稅人的資格，從過去工業(yè)企業(yè)年銷售額達到100萬元降低至50萬元，商業(yè)企業(yè)年銷售額從原先的180萬元降低至80萬元，小規(guī)模企業(yè)進入增值稅一般納稅人的門檻相對會變低。同時，小規(guī)模納稅人不論工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，增值稅征收率由過去的6%和4%一律降至3%。

核定征收企業(yè)應稅所得率幅度標準降低。其中制造業(yè)由7%-20%調整至5%-15%，娛樂業(yè)由20%-40%調整為15%-30%，交通運輸業(yè)由7%-20%調整至為7%-15%，飲食業(yè)由10%-25%調整至8%-25%等等。

了解更多稅收優(yōu)惠政策、稅收園區(qū)、財稅實務操作分享、有任何稅務相關需求歡迎留言咨詢小編。關注小編、緊跟政策，每日更新。小編也會不定時分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第11篇】簡述企業(yè)所得稅加計扣除稅收優(yōu)惠

為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，財政部、稅務總局公告2023年第7號就企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題主要內容如下：

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

研發(fā)費用稅前加計扣除政策是我國自1990年開始實施的“技術開發(fā)費用”稅前加計扣除政策，隨著時間的推移，該政策逐漸轉型升級，最終演變成為現(xiàn)今的“研究開發(fā)費用”稅前加計扣除政策。我們從歷史角度探討下這一政策的演變過程，以及其對企業(yè)發(fā)展和經濟社會發(fā)展的積極影響。

一、初步探索階段（1990年-2007年）

1990年，我國開始實施企業(yè)所得稅法規(guī)定的“技術開發(fā)費用”稅前加計扣除政策。該政策主要針對企業(yè)在技術開發(fā)過程中支出的人工費用、材料費用、設備租賃費用等直接費用，旨在鼓勵企業(yè)加大技術創(chuàng)新投入，提高企業(yè)技術水平和核心競爭力。

然而，在初步實施階段，該政策存在諸多問題和挑戰(zhàn)。首先，政策執(zhí)行效果不盡如人意。企業(yè)在申報過程中存在虛假冒充等行為，導致政策的真正執(zhí)行效果不理想。其次，該政策只針對技術開發(fā)費用，并未對研究開發(fā)費用給予足夠的重視和支持。最后，該政策并未建立完善的激勵機制，無法真正引導企業(yè)加大技術創(chuàng)新投入。

二、政策轉型期（2008年-2023年）

為解決以上問題，國務院于2008年發(fā)布了《關于加強企業(yè)研究開發(fā)費用管理的意見》，明確將研發(fā)費用納入稅前加計扣除范疇，并規(guī)定了具體申報和審核程序。隨著政策適用范圍和對象的拓展，企業(yè)研發(fā)投入得到更大力度的支持，促進了科技創(chuàng)新和產業(yè)升級。

在此基礎上，2023年，財政部、國家稅務總局、科技部等多個部門聯(lián)合發(fā)布了《關于實施研究開發(fā)費用加計扣除政策的通知》，明確將研發(fā)費用加計扣除比例由10%提高到50%，同時也加強了政策的宣傳和培訓，提高了企業(yè)的申報和審核效率。

然而，在政策的實施過程中，仍存在不少問題和挑戰(zhàn)。一方面，部分企業(yè)仍存在虛假冒充等行為，導致政策執(zhí)行效果并不理想。另一方面，政策的執(zhí)行標準和操作規(guī)范亟待進一步細化和完善，以更好地適應企業(yè)的實際情況和需求。

三、政策優(yōu)化升級期（2023年至今）

在政策的實施和經驗積累基礎上，我國研發(fā)費用稅前加計扣除政策不斷優(yōu)化升級。主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

01 政策適用范圍進一步拓展

為更好地支持高新技術企業(yè)和創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展，2023年財政部等多個部門聯(lián)合發(fā)布了《關于加強促進高新技術企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展若干政策措施的通知》，明確將高新技術企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%，同時還加大了對科技型中小企業(yè)的扶持力度。

02 稅前加計扣除標準進一步提高

為更好地激勵企業(yè)加大科技創(chuàng)新投入，2023年，財政部等多個部門聯(lián)合發(fā)布了《關于進一步加強企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除管理有關問題的通知》，明確將研發(fā)費用加計扣除比例最高提高至100%。此舉進一步降低了企業(yè)稅負，鼓勵企業(yè)加大技術創(chuàng)新投入。

03 政策執(zhí)行標準進一步細化

為更好地保障政策執(zhí)行效果，2023年，國家稅務總局等多個部門聯(lián)合發(fā)布了《關于進一步加強企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除管理的通知》，從政策執(zhí)行標準、申報審核流程、內部控制制度等方面對政策實施進行細化和規(guī)范，旨在確保政策的真正執(zhí)行效果。

04 其他相關政策的出臺

隨著我國經濟和科技創(chuàng)新的發(fā)展，越來越多的相關政策陸續(xù)出臺，如加大知識產權保護力度、建立國家重點研發(fā)計劃、推廣“雙創(chuàng)”政策等，這些政策的出臺也為研發(fā)費用稅前加計扣除政策的有效實施提供了更加有力的保障。

五、結語

可以看出，我國的研發(fā)費用稅前加計扣除政策已經經歷了20多年的演變和發(fā)展。從初步探索階段到政策轉型期再到政策優(yōu)化升級期，政策不斷適應經濟社會發(fā)展的變化和企業(yè)實際需求，不斷完善和升級。可以說，這一政策的成功實施，為我國科技創(chuàng)新和經濟增長注入了強大的動力和活力。未來，政府和企業(yè)應繼續(xù)加強溝通和協(xié)作，進一步深化改革，完善制度，推動科技創(chuàng)新和實現(xiàn)高質量發(fā)展。

【第12篇】稅收返還政策所得稅

《稅壹點》專注于稅務籌劃，通過當地產業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務負擔！

一般納稅人增值稅稅負高合理避稅方式有哪些？

最近幾年由于疫情的影響，由于小型企業(yè)經營困難，國家陸續(xù)出臺了很多針對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策！以幫扶小型企業(yè)順利渡過疫情難關！

以增值稅舉例進行說明：在疫情的第二年，最先爆發(fā)疫情的湖北省，小規(guī)模納稅人直接免征增值稅及附加稅，然后全國范圍內的小規(guī)模納稅人增值稅稅率從原先的：3% 降低至：1% 從今年四月一日企業(yè)，全國范圍內的小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票的情況，直接免征增值稅及附加稅。

所以最近幾年對于小規(guī)模納稅人來講，陸陸續(xù)續(xù)有很多政策利好的政策可以申請享受！以節(jié)省稅金相關的支出。

相對于一般納稅人企業(yè)來講，最近幾年并沒有很多利好的政策出臺，但是由于疫情，對一般納稅人影響還是很大！沒有普惠性的稅收優(yōu)惠政策，一般納稅人企業(yè)其實可以通過享受地方性產業(yè)園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，來節(jié)省稅金的支出，開源節(jié)流，共渡難關！

以小編平臺對接的地方產業(yè)園區(qū)為例,在園區(qū)內設立一般納稅人，不用實地辦公，不用到園區(qū)實際經營，僅注冊到當地產業(yè)園區(qū)，即可享受高額的稅收獎勵與扶持！

一、產業(yè)園區(qū)針對一般納稅人的高額稅收獎勵返還

1、產業(yè)園區(qū)增值稅返還獎勵：70%-90%

2、產業(yè)園區(qū)企業(yè)所得稅返還獎勵：70%-90%

3、產業(yè)園區(qū)個人所得稅及分紅稅返還獎勵：70%-90%

在產業(yè)園區(qū)當月繳稅以后，次月即可兌現(xiàn)獎勵到企業(yè)的基本賬戶，政策穩(wěn)定，兌現(xiàn)及時。

二、產業(yè)園區(qū)自然人代開政策，除了針對一般納稅人高額的獎勵和扶持，一般納稅人企業(yè)真實支出費用，無法取得合規(guī)匹配增值稅稅票的問題，以及一般納稅人企業(yè)利潤虛高的相關問題，可以通過自然人代開合規(guī)的解決。不用設立組織形式，憑合同和個人身份信息即可申請代開，稅率低至：0.5% 整個申請辦理流程2-3個工作日，一票一完稅，方便快捷。

各種類型的相關發(fā)票，只要業(yè)務真實都可以申請代開。

一般納稅人企業(yè)，通過享受各種產業(yè)園區(qū)的產業(yè)扶持政策，在節(jié)約稅金支出的同時，并且能做到，合規(guī)、合理、合法。

版權聲明：本文轉自《稅壹點》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步至《稅壹點》詳細了解

【第13篇】不征稅收入如何計算所得稅

按照規(guī)定工資收入達到起征點，就需要繳納個人所得稅。個人所得稅稅率是根據個人所得和應納稅所得額的比率計算的，2023年個稅免征額依然是5000元，也就是說個人所得稅的繳納標準是5000元，按照相應的繳納程序進行征收計算。目前我國個人所得稅適用的累進稅率為3%至45%。

個人所得稅稅率表2023

2023年個人所得稅按月起征點為5000元，按月個人所得稅稅率為：

薪資范圍在1-5000元之間的，稅率為0%;

薪資范圍在5000-8000元之間的，稅率為3%;

薪資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，稅率為10%;

薪資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，稅率為20%;

薪資范圍在30000-40000元之間的，稅率為25%;

薪資范圍在40000-60000元之間的，稅率為30%;

薪資范圍在60000-85000元之間的，稅率為35%;

薪資范圍在85000元以上的，稅率為45%;

2023年個人所得稅累進稅率表(年度綜合所得適用)

1、年度不超過36000元的稅率為：3% 速算扣除數：0

2、超過36000-144000元的部分稅率為：10% 速算扣除數：2520

3、超過144000-300000元的部分稅率為：20% 速算扣除數：16920

4、超過300000-420000元的部分稅率為：25% 速算扣除數：31920

5、超過420000-660000元的部分稅率為：30% 速算扣除數：52920

6、超過660000-960000元的部分稅率為：35% 速算扣除數：85920

7、超過960000元的稅率為：45% 速算扣除數：181920

最新個人所得稅怎么計算公式

2023年實施的新個人所得稅法，明確了居民個人的工資、薪金所得在繳納個人所得稅時，日常采取累計預扣法進行預扣預繳;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預扣預繳。

2023個人所得稅怎么計算?

計算公式為：累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。

舉例來說：老張是某企業(yè)員工，一職員2023年入職，2023年年收入總額38萬元，每月應發(fā)工資均為1萬元，每月減除費用5000元，“五險一金”等專項扣除為1500元，如果從1月起每月享受專項附加扣除1000元（子女教育），贍養(yǎng)老人每月1000元（家有1名60歲以上老人），沒有減免收入及減免稅額等情況，應當按照以下方法計算當年繳稅額：

380000-（10000+5000+1500+1000+1000）=158000元

（158000-36000-108000）*20%+108000*10%+36000*3%=14680元

除工資、薪金外，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得按次或者按月預扣預繳個人所得稅。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。

在計算減除費用時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過4000元

的，減除費用按800元計算;每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算。

【第14篇】企業(yè)所得稅收入說明備案模板

高企認定好處多多，其中最為吸引人的就是各項稅收優(yōu)惠政策，稅收減免可在一定程度上減輕企業(yè)的運營壓力，增強企業(yè)產品的研發(fā)經費，提升企業(yè)產品的市場競爭力，今天小編就來給大家詳細解說一下高企的稅收優(yōu)惠！

一、高企所得稅稅率

企業(yè)認定為高新技術企業(yè)以后，企業(yè)所得稅稅率由原來的25%降為15%，并且三年有效期內均可享受。若某企業(yè)年度稅前利潤為1000萬元，則該企業(yè)認定高新前上繳稅額為250萬（1000*25%） ，認定高新后上繳稅額為150萬(1000*15%），認定高企后一年可為企業(yè)節(jié)省所得稅100萬，三年可為企業(yè)節(jié)省300萬。

高新技術企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅不需要備案，符合條件的企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表即可享受稅收優(yōu)惠，需要注意歸集和留存相關資料備查。另外，高新技術企業(yè)同時又符合小型微利企業(yè)條件的，可以選擇享受更優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

二、留存?zhèn)洳橘Y料

1、高新技術企業(yè)資格證書；

2、高新技術企業(yè)認定資料；

3、知識產權相關材料；

4、年度主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產品(服務)及對應收入資料；

5、年度職工和科技人員情況證明材料；

6、當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表。

三、高企其它稅收優(yōu)惠

1、研發(fā)費用加計扣除

企業(yè)可按研發(fā)費用的100%在稅前加計扣除，形成無形資產的按無形資產成本的200%在稅前攤銷。

2、虧算結轉年限延長

自2008年起，當年具備高企資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年年限由5年延長至10年。

3、境外所得稅收優(yōu)惠

來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。

好了，以上就是本期文章的全部內容啦，有關高企認定的其它問題歡迎在評論區(qū)留言咨詢，科德小編將全力為您解答，更多信息敬請關注下期分享！我們下期再見！

【第15篇】屬于企業(yè)所得稅收入

企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算之 收入的確認

會計口徑：利潤=會計口徑收入-會計口徑的扣除

稅法口徑：應納稅所得額=應稅收入-稅法認可的扣除

（收入總額-不征稅收入-免稅收入）-各項扣除金額-以前年度虧損

一、收入總額

稅法口徑的收入：

【解釋】收入總額確認四個要點：

收入總額內容

重難點分析

一般收入的確認

9項收入的實現(xiàn)時間是重點

特殊收入的確認

分期收款和視同銷售是重點

處置財產收入的確認

內部處置和外部處置的劃分是重點

相關收入實現(xiàn)的確認

售后回購、以舊換新、折扣、買一贈一（還要注意增值稅的對應處理）

（一）一般收入的確認

1.銷售貨物收入（增值稅項目，含稅轉為不含稅）

2.提供勞務收入（增值稅、營改增）

3.轉讓財產收入（固定資產所有權轉讓、無形資產所有權轉讓收入）

4.股息、紅利等權益性投資收益（注意免稅的情況）

按被投資企業(yè)作出利潤分配決定的當天確認收入。

5.利息收入；按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)（國債利息免稅）

6.租金收入（有形資產使用權轉讓收入）；按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)（跨期租金）。

【解釋】跨年度租金收入的稅務處理：

如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

【案例】2023年7月1日a企業(yè)租賃閑置的機器設備給b企業(yè)，租賃期3年，總計租金600萬元，2023年7月1日一次收取了3年的租金600萬元。則計算a企業(yè)企業(yè)所得稅時，計入2023年收入總額的租金收入為多少萬元？

在稅收上可以每年確認200萬元收入，堅持了權責發(fā)生制原則和配比原則。但企業(yè)所得稅按年征收。所以2023年當年可以計入的租金收入為200萬元的一半，即100萬元。

7.特許權使用費收入（無形資產使用權轉讓收入）；按照合同約定的應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認收入的實現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權使用費收入。

8.接受捐贈收入；

（1）收入確認時間：按照實際收到捐贈資產的日期確認。

（2）受贈金額的確認。

受贈資產相關金額的確定

①企業(yè)接受捐贈的貨幣性、非貨幣性資產：均并入當期的應納稅所得額。

②企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產：

受贈非貨幣性資產計入應納稅所得額的內容包括：受贈資產價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應付的相關稅費。

9.其他收入

指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

【提示】“其他收入”是稅法口徑，不同于會計上的“其他業(yè)務收入”，不要混淆。其他業(yè)務收入是以后計算業(yè)務招待費、廣宣費稅前扣除限額的基數（銷售營業(yè)收入）的組成部分。

（二）特殊收入的確認

收入的范圍和項目

1.分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

2.企業(yè)受托加工制造大型機械設備等，以及從事建筑、安裝勞務等，持續(xù)時間超十二個月的，按照完工進度或者完成的工作量確認收入

3.采取產品分成方式取得收入，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產品的公允價值確定

4.企業(yè)視同銷售的收入。（視同銷售收入，是計算廣宣費、業(yè)務招待費扣除限額的基數）

（三）資產處置收入

分類

具體處置資產行為（所有權）

計量

內部處置

（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品

（2）改變資產形狀、結構或性能

（3）改變資產用途

（4）將資產在總機構及分支機構之間轉移（境內）

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合

相關資產的計稅基礎延續(xù)計算

外部處置

（1）用于市場推廣或銷售

（2）用于交際應酬

（3）用于職工獎勵或福利

（4）用于股息分配

（5）用于對外捐贈

自制的資產，按同類資產同期售價確定收入；外購的資產，符合條件的，可按購入時的價格確定收入

【例題?單選題】2023年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的購進價格為10萬元。根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應確認的收入是（ ）萬元。

a.10

b.20

c.30

d.35

【答案】d

【解析】上述福利應確認收入=25+10=35（萬元）。

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第16篇】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目備案表

律創(chuàng)小艾 2023年7月21日

近幾年，經濟大環(huán)境不好，國家出臺了很多政策，利于小微企業(yè)發(fā)展，其中一項就是關于企一、政策內容

2023年1月1日至2024年12月31日，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

以下是相關問題及解答

1：如何判定我公司是小微企業(yè)，可以享受此政策

答：小型微利企業(yè)的資產總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產總額、從業(yè)人數指標比照《財政部?稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期預繳申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期預繳申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

2：我公司2023年應納稅所得額是290萬元，享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如果2023年應納稅所得額還是280萬元，此次新政策對我公司有什么影響？需繳納多少企業(yè)所得稅？

答：你公司符合小微企業(yè)的要求，按照新規(guī)定，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，實際稅負將從原來10%降到5%，稅負進一步降低。

在計算企業(yè)所得稅時，年應納稅所得額超過100萬元的，需要分段計算。簡便算法如下：100萬元以下的部分，需要繳納2.5萬元（100×2.5%）；100萬元至280萬元的部分，需要繳納9萬元[（280-100）×5%]，加在一起需要繳納企業(yè)所得稅11.5萬元。若按照原政策計算，企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅20.5萬元[（100×2.5%）+（280-100）×10%]。因此，與原政策相比，新政策多減免企業(yè)所得稅9萬元，優(yōu)惠力度進一步加大。

3：我公司是一家小型微利企業(yè)，如果享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，需要到稅務機關辦理手續(xù)嗎？

答：按照稅務系統(tǒng)優(yōu)化營商環(huán)境有關要求，我們全面取消了對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理。小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。進行電子申報即可

關于小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅，今天就講到這里，又不明白的，歡迎咨詢！