歡迎光臨管理系經(jīng)營范圍網(wǎng)
當(dāng)前位置:酷貓寫作 > 公司知識 > 所得稅

企業(yè)所得稅稅收籌劃(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):47

【導(dǎo)語】企業(yè)所得稅稅收籌劃怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅稅收籌劃,有簡短的也有豐富的,僅供參考。

企業(yè)所得稅稅收籌劃(16篇)

【第1篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃

論財(cái)務(wù)未來發(fā)展

要么管理會(huì)計(jì)要么稅務(wù)籌劃

現(xiàn)在也有說要業(yè)財(cái)融合

選擇了稅務(wù)籌劃

?所以找工作的時(shí)候遇到很多財(cái)務(wù)經(jīng)理聊稅籌

都說增值稅一般很難進(jìn)行稅籌

要在企業(yè)所得稅下功夫

確實(shí)如此

我也曾花一萬報(bào)班學(xué)習(xí)分享一二

若有不對

或者有更好見解

歡迎友友提出

共同進(jìn)步!

?老板私人買車的可以入公司名下,這個(gè)既可以抵增值稅,固定資產(chǎn)折舊也可以抵企業(yè)所得稅。

?利用稅收臨界點(diǎn)。常見的是小型微利企業(yè)??梢猿闪⒍嗉夜?。

?利用子公司和分公司的組織形式。

?利用稅收優(yōu)惠政策。稅收洼地成立公司,區(qū)域優(yōu)惠,如:西部大開發(fā)等等;高新技術(shù)企業(yè)按15%繳納企業(yè)所得稅,還要研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等;安置殘疾人就業(yè)等等

?缺成本票,供應(yīng)商無法提供發(fā)票??梢宰约撼闪€(gè)體工商戶,由個(gè)體工商戶采購設(shè)備,然后賣給公司,就是財(cái)務(wù)多做家公司賬,但是可以有票入賬了。

【第2篇】企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示

國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局增值稅一般納稅人、查賬征收小規(guī)模納稅人、定期定額個(gè)體工商戶涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示清單

尊敬的納稅人、繳費(fèi)人:

為幫助您有效防范各類稅收風(fēng)險(xiǎn),國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及稅收管理工作業(yè)務(wù)流程,制作了《國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局涉稅事項(xiàng)提示清單(按納稅人分類)》(以下簡稱《提示清單》),廣大納稅人、繳費(fèi)人可根據(jù)《提示清單》內(nèi)容,關(guān)注重點(diǎn)涉稅事項(xiàng),有效防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。

附件:涉稅事項(xiàng)提示清單(按納稅人分類)

國家稅務(wù)總局紅河州稅務(wù)局辦公室

2023年11月04日

以下為一般納稅人企業(yè)的80個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示:

1、存在混合銷售或兼營業(yè)務(wù),未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷售作為兼營。

2、生產(chǎn)經(jīng)營范圍涉及多個(gè)稅率,將高稅率經(jīng)營項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)。

3、既有適用簡易計(jì)稅的業(yè)務(wù),同時(shí)有適用一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)但未分開核算,計(jì)稅方法混淆不清。

4、增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異過大。

5、將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、集體福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等,未視同銷售申報(bào)納稅。

6、發(fā)票開具金額大于申報(bào)金額。

7、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(增值稅一般納稅人適用)》進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為負(fù),或一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率異常。

8、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(增值稅一般納稅人適用)》未開具發(fā)票銷售額填報(bào)負(fù)數(shù)且無正當(dāng)理由。

9、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(增值稅一般納稅人適用)》分次預(yù)繳稅款欄次填報(bào)數(shù)據(jù)大于實(shí)際預(yù)繳稅額;應(yīng)納稅額減征額欄次填報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符。

10、未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)但開具發(fā)票,或開具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符。

11、當(dāng)期填報(bào)的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與實(shí)際經(jīng)營情況不符。

12、納稅人代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的計(jì)稅收入額不匹配。

13、出口退(免)稅備案內(nèi)容發(fā)生變化,但未辦理出口退(免)稅備案變更。

14、出口企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅業(yè)務(wù)后15日內(nèi),未按規(guī)定進(jìn)行單證備案。

15、出口企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅后,在次年申報(bào)期截止之日前仍未收匯。

16、外貿(mào)型出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)與購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格或稅收繳款憑證上注明的金額不相符。

17、生產(chǎn)型出口企業(yè)申報(bào)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)與出口發(fā)票的離岸價(jià)(fob)金額不相符(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)。

18、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等,未調(diào)增應(yīng)納稅所得額,已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生,或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過列支限額未作納稅調(diào)整。

19、更正申報(bào)以前年度增值稅,未調(diào)整對應(yīng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)。

20、錯(cuò)誤申報(bào)資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)導(dǎo)致應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而未享受,或不應(yīng)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。

21、申報(bào)時(shí),是否國家禁止性行業(yè)、是否高新企業(yè)選擇錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而未享受或不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)行了享受。

22、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,未依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除,超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

23、加計(jì)扣除超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍。

24、企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳收入額明顯小于同期增值稅申報(bào)收入額。

25、納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、分配給股東或投資入股、拍賣、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等,未視同銷售申報(bào)納稅。

26、罰沒支出、贊助支出等不應(yīng)稅前扣除而進(jìn)行了扣除。

27、捐贈(zèng)支出不滿足稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出條件,或者超過年度利潤總額12%的部分(除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外)未做納稅調(diào)增。

28、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,超過當(dāng)年銷售〔營業(yè))收入15%(除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外),超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

29、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)(不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的千分之五)進(jìn)行申報(bào),超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

30、關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活的個(gè)人支出、離退休福利、對外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費(fèi)用,以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等)在稅前扣除,未進(jìn)行納稅調(diào)整。

31、發(fā)放非任職于本公司的獨(dú)立董事報(bào)酬,未按“勞務(wù)報(bào)酬”所得規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

32、自然人投資方股權(quán)變更交易發(fā)生增值的,到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行投資方變更前未進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納。

33、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加應(yīng)享受未享受、或不應(yīng)享受而進(jìn)行了享受、或填寫扣除信息不真實(shí)。

34、支付勞務(wù)報(bào)酬,稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

35、全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)多次使用。

36、個(gè)人多處取得的收入未合并繳納個(gè)人所得。

37、企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償金,超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的部分未按工資、薪金所得代扣代繳個(gè)人所得稅。

38、發(fā)放給職工的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物、購物卡、禮品等,未折算價(jià)值作為工資薪金并按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

39、企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金超過允許標(biāo)準(zhǔn)的部分未扣繳個(gè)人所得稅。

40、納稅人取得以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價(jià)款未按規(guī)定計(jì)入房產(chǎn)原值申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

41、房屋租金收入未申報(bào)或未按期申報(bào)、未如實(shí)申報(bào)。

42、免稅單位將其自用房產(chǎn)用于非免稅用途(出租等)未進(jìn)行申報(bào)繳稅。

43、因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的,未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息。

44、企業(yè)同時(shí)存在應(yīng)稅和減免稅房產(chǎn),征免界限劃分不清,導(dǎo)致錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。

45、請享受房產(chǎn)稅困難減免優(yōu)惠的,沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù),自行少計(jì)算繳納稅款的。

46、跨區(qū)房產(chǎn)稅源未進(jìn)行信息報(bào)告,導(dǎo)致房產(chǎn)稅漏繳。

47、申請注銷前未按土地增值稅相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行清算,并計(jì)算繳納土地增值稅。

48、在預(yù)售房地產(chǎn)時(shí)未按房地產(chǎn)類型和預(yù)征率分別申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。

49、將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的,未視同銷售申報(bào)納土地增值稅。

50、預(yù)繳過程中有增值稅但無土地增值稅預(yù)繳。

51、增值稅和土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)不匹配。

52、達(dá)到應(yīng)清算或可清算條件而未進(jìn)行清算。

53、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營,未申報(bào)繳納土地增值稅。

54、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物時(shí),對未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地的情況,未計(jì)算繳納土地增值稅。

55、在轉(zhuǎn)讓土地權(quán)屬時(shí),轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由,少申報(bào)繳納土地增值稅。

56、以劃撥方式取得土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的,未對補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款和其他出讓費(fèi)用等補(bǔ)繳相應(yīng)契稅。

57、將國有劃撥用地改變土地性質(zhì)為出讓地時(shí),未以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納相應(yīng)的契稅。

58、在轉(zhuǎn)讓房屋和土地權(quán)屬時(shí),轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由導(dǎo)致少申報(bào)繳納契稅。

59、按規(guī)定支付的土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物、青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等未納入計(jì)算繳納契稅。

60、簽訂購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑證(包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同)在簽訂時(shí)未按購銷金額依“購銷合同”稅目計(jì)稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同,未包括調(diào)劑、易貨的全額(另有規(guī)定的除外)。

61、房屋和土地使用權(quán)出讓合同、轉(zhuǎn)讓合同未按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”申報(bào)印花稅。

62、投資方股權(quán)變更,到市場監(jiān)督管理局進(jìn)行股權(quán)變更登記的,未到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

63、企業(yè)簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同,合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的,沒有按全部金額,依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,在簽訂時(shí)未分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅合計(jì)貼花。

64、企業(yè)已貼花的應(yīng)稅合同,在修改后增加所載金額的,未對增加金額部分補(bǔ)繳印花稅。對已簽訂但未履行的合同未按規(guī)定繳納印花稅。

65、稅率稅目適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。同一憑證,因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率的,若分別記載金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合計(jì)稅額貼花;若未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花。

66、簽訂無金額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花,實(shí)際結(jié)算時(shí)未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅。

67、取得土地使用權(quán)后,未按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行稅源信息登記,未申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。

68、申報(bào)的城鎮(zhèn)土地使用稅面積少于土地信息登記面積或土地面積發(fā)生變化未及時(shí)報(bào)告修改稅源信息,導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)不實(shí)。

69、企業(yè)因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化應(yīng)依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,未及時(shí)辦理義務(wù)終止。

70、企業(yè)同時(shí)擁有應(yīng)稅土地和免稅土地,征免界限劃分不清,錯(cuò)誤申報(bào)繳稅。

71、申請享受城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免優(yōu)惠的,沒有按規(guī)定辦理減免稅核準(zhǔn)手續(xù),自行少計(jì)算繳納稅款的。

72、跨區(qū)土地稅源未進(jìn)行信息報(bào)告,導(dǎo)致城鎮(zhèn)土地使用稅漏繳。

73、未按依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算申報(bào)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

74、未按所在地區(qū)適用稅率申報(bào)納稅,混淆適用稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為百分之七;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為百分之五;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為百分之一。

75、掛車等無需購買和未及時(shí)購買交強(qiáng)險(xiǎn)的車輛,未申報(bào)繳納車船稅。

76、車船用于抵債期間,持有抵債車船方,未申報(bào)車船稅。

77、開采或者生產(chǎn)能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽未申報(bào)資源稅。

78、免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因,其免稅條件消失的,未在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓,但仍屬于免稅范圍的,受讓方未自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。

79、殘疾人就業(yè)保險(xiǎn)金應(yīng)申報(bào)未申報(bào)。自2023年1月1日起,保障金實(shí)行分檔征收,用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%(含)以上但低于1.5%的,三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額50%征收;1%以下的,三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收;對在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè),暫免征收保障金。

80、個(gè)人所得稅申報(bào)的單位職工人數(shù)、單位職工工資總額與殘疾人保障金申報(bào)信息不匹配。

【第3篇】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

2023年,國家將實(shí)施新的稅費(fèi)結(jié)合扶持政策,向納稅人送出一系列退稅、減稅、緩稅的“大紅包”。其中,最新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要針對中小微企業(yè)。小編整理了2023年新出臺的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,今天一起來看看吧!

一、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

適用條件:

從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合三個(gè)條件:年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)。

優(yōu)惠政策:

1、2023年1月1日-2023年12月31日 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分,企業(yè)所得稅減按2.5%計(jì)算

2、2023年1月1日-2024年12月31日 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分企業(yè)所得稅減按5%計(jì)算

政策解析:

1、企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,應(yīng)匯總計(jì)算員工人數(shù)、總資產(chǎn)、年度應(yīng)納稅所得額總行及其分公司,根據(jù)總數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

2、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

二、中小微企業(yè)

適用條件:

1、信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),從業(yè)人員2000人以下,或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下。

2、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營:營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下。

3、其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

優(yōu)惠政策:

1、2023年1月1日-12月31日 期間新購置可按照單位價(jià)值的一定比例的設(shè)備器具,單位價(jià)值在500萬元以上的可按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除

政策解析:本政策中的“設(shè)備、器具”是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的最低折舊年限不同,可享受的稅前扣除比例不同。不同的設(shè)備和器具有不同的最低折舊年限和稅前扣除比例。

三、制造業(yè)中小微企業(yè)

適用條件:

制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè),且年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)。(包括 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶)

優(yōu)惠政策:

1、延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)的,緩繳期限在原先3個(gè)月的基礎(chǔ)上,繼續(xù)延長6個(gè)月。

2、延緩繳納2023年第一、二季度部分稅費(fèi)的,緩繳期限為6個(gè)月。

政策解析:

延緩繳納的稅款所屬期有2個(gè),分別是:2023年10月、11月、12月(按月繳納)或者2023年第四季度(按季繳納);2023年第一、二季度。

稅費(fèi)范圍:包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

四、從事污染的第三方企業(yè)

適用條件:

(1)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);

(2)具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營實(shí)踐,且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行;

(3)具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員,或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員;

(4)從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%;

(5)具備檢驗(yàn)?zāi)芰?,擁有自有?shí)驗(yàn)室,儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求;

(6)保證其運(yùn)營的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行,使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求;

(7)具有良好的納稅信用,近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為c級或d級。

優(yōu)惠政策:

對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。該政策的執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

五、科技型中小企業(yè)

適用條件:

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)都可以享受。

優(yōu)惠政策:

科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除比例提高至100%

政策解析:

未形成無形資產(chǎn)——計(jì)入當(dāng)期損益,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除

形成無形資產(chǎn)——自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷

以上回答供您參考,福珍企服始于2004年,專注于為中小企業(yè)提供發(fā)展全周期的工商財(cái)稅服務(wù)!有需求可留言討論~

【第4篇】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策清單

關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號

為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展,現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下:

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、對個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,減半征收個(gè)人所得稅。

三、本公告所稱小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2023年3月26日

國家稅務(wù)總局

關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第5號

為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號),進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶發(fā)展,現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、對個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受。

二、個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受,其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得,需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí),合并個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額,重新計(jì)算減免稅額,多退少補(bǔ)。

三、個(gè)體工商戶按照以下方法計(jì)算減免稅額:

減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

四、個(gè)體工商戶需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次,并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

五、本公告自2023年1月1日起施行,2024年12月31日終止執(zhí)行。2023年1月1日至本公告發(fā)布前,個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的,可自動(dòng)抵減以后月份的稅款,當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅;也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2023年3月26日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號)的規(guī)定,稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡稱《公告》)?,F(xiàn)解讀如下:

一、為什么要制發(fā)《公告》?

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署,支持個(gè)體工商戶發(fā)展,財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號),將個(gè)體工商戶減半征稅的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策(以下簡稱減半政策)延期到2024年12月31日。為及時(shí)明確政策執(zhí)行口徑,確保減稅政策落實(shí)到位,個(gè)體工商戶應(yīng)享盡享,我們制發(fā)了此項(xiàng)《公告》。

二、稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么?

個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受減半政策。

三、享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的?

個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半政策,享受政策時(shí)無需進(jìn)行備案,通過填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次,即可享受。對于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為其提供申報(bào)表和報(bào)告表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

四、取得多處經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶如何享受優(yōu)惠政策?

按照現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的,應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得,需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí),合并個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額,重新計(jì)算減免稅額,多退少補(bǔ)。舉例如下:

【例1】納稅人張某同時(shí)經(jīng)營個(gè)體工商戶a和個(gè)體工商戶b,年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和50萬元,那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí),可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元。

五、減免稅額怎么計(jì)算?

為了讓納稅人準(zhǔn)確享受稅收政策,《公告》規(guī)定了減免稅額的計(jì)算公式:

減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)

舉例說明如下:

【例2】納稅人李某經(jīng)營個(gè)體工商戶c,年應(yīng)納稅所得額為80000元(適用稅率10%,速算扣除數(shù)1500),同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。

【例3】納稅人吳某經(jīng)營個(gè)體工商戶d,年應(yīng)納稅所得額為1200000元(適用稅率35%,速算扣除數(shù)65500),同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元,那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。

實(shí)際上,這一計(jì)算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中,稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù),符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營情況數(shù)據(jù),系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。

六、個(gè)體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的,還能享受優(yōu)惠政策嗎?

為向納稅人最大程度釋放減稅紅利,個(gè)體工商戶今年經(jīng)營所得已經(jīng)繳納稅款的,也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是,2023年1月1日至本公告發(fā)布前,個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的,可自動(dòng)抵減以后月份的稅款,當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅;也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

來源:大眾網(wǎng)臨沂

【第5篇】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案表

律創(chuàng)小艾 2023年7月21日

近幾年,經(jīng)濟(jì)大環(huán)境不好,國家出臺了很多政策,利于小微企業(yè)發(fā)展,其中一項(xiàng)就是關(guān)于企一、政策內(nèi)容

2023年1月1日至2024年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

以下是相關(guān)問題及解答

1:如何判定我公司是小微企業(yè),可以享受此政策

答:小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第13號)中“全年季度平均值”的計(jì)算公式,計(jì)算截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的季度平均值;年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

2:我公司2023年應(yīng)納稅所得額是290萬元,享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,如果2023年應(yīng)納稅所得額還是280萬元,此次新政策對我公司有什么影響?需繳納多少企業(yè)所得稅?

答:你公司符合小微企業(yè)的要求,按照新規(guī)定,對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,實(shí)際稅負(fù)將從原來10%降到5%,稅負(fù)進(jìn)一步降低。

在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),年應(yīng)納稅所得額超過100萬元的,需要分段計(jì)算。簡便算法如下:100萬元以下的部分,需要繳納2.5萬元(100×2.5%);100萬元至280萬元的部分,需要繳納9萬元[(280-100)×5%],加在一起需要繳納企業(yè)所得稅11.5萬元。若按照原政策計(jì)算,企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅20.5萬元[(100×2.5%)+(280-100)×10%]。因此,與原政策相比,新政策多減免企業(yè)所得稅9萬元,優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。

3:我公司是一家小型微利企業(yè),如果享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)嗎?

答:按照稅務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化營商環(huán)境有關(guān)要求,我們?nèi)嫒∠藢ζ髽I(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)行次,即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。進(jìn)行電子申報(bào)即可

關(guān)于小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅,今天就講到這里,又不明白的,歡迎咨詢!

【第6篇】企業(yè)所得稅稅收備案

最近接到稅務(wù)局的通知要求企業(yè)對銀行賬號備案。

我們順勢而為今天就說一下企業(yè)開辦的公戶備案的操作流程。

步驟一,進(jìn)入電子稅務(wù)局。

輸入企業(yè)稅號,選擇身份法人,財(cái)務(wù),購票人,輸入企業(yè)密碼,根據(jù)選擇的身份系統(tǒng)帶出對應(yīng)人的手機(jī)號碼,查看手機(jī)號碼是否可以收到驗(yàn)證碼。如果可以,點(diǎn)擊“獲取驗(yàn)證碼”,手機(jī)信息里收到稅務(wù)局發(fā)送的6位驗(yàn)證碼,輸入驗(yàn)證碼,點(diǎn)擊“登錄”,立刻進(jìn)入系統(tǒng)。

步驟二,點(diǎn)擊“我要辦稅”,找到左側(cè)功能頁,點(diǎn)擊“制度信息報(bào)告”,打開“存款賬戶賬號報(bào)告”。

步驟三,填制備案賬戶表。

操作類型:選擇 增加

賬戶性質(zhì):根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況可以選擇基本賬戶,或者一般賬戶等。

銀行行別,行政劃分,開戶銀行,銀行開戶登記證,發(fā)放日期,按照開戶時(shí)銀行發(fā)放的基本賬戶信息表填寫。

賬戶名稱,賬號,開戶時(shí)間同上(按照開戶時(shí)銀行發(fā)放的基本賬戶信息表填寫。)

是否首選繳稅賬戶,企業(yè)選擇“是”以后企業(yè)繳納稅款可以直接從此戶劃走。

是否一般退稅賬戶,企業(yè)選擇“是”以后企業(yè)如遇退稅給企業(yè),國家可以直接把錢退到此戶。

上述兩種情況,根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況謹(jǐn)慎選擇。

注意:綠色底的空框是必須填寫的。

步驟四,點(diǎn)擊“保存”,之后點(diǎn)擊“資料采集 ”上傳企業(yè)基本信息表(開戶時(shí)銀行發(fā)放),最后點(diǎn)擊“提交”,操作完成。

【第7篇】企業(yè)所得稅收入說明備案模板

高企認(rèn)定好處多多,其中最為吸引人的就是各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,稅收減免可在一定程度上減輕企業(yè)的運(yùn)營壓力,增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品的研發(fā)經(jīng)費(fèi),提升企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力,今天小編就來給大家詳細(xì)解說一下高企的稅收優(yōu)惠!

一、高企所得稅稅率

企業(yè)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)以后,企業(yè)所得稅稅率由原來的25%降為15%,并且三年有效期內(nèi)均可享受。若某企業(yè)年度稅前利潤為1000萬元,則該企業(yè)認(rèn)定高新前上繳稅額為250萬(1000*25%) ,認(rèn)定高新后上繳稅額為150萬(1000*15%),認(rèn)定高企后一年可為企業(yè)節(jié)省所得稅100萬,三年可為企業(yè)節(jié)省300萬。

高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅不需要備案,符合條件的企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表即可享受稅收優(yōu)惠,需要注意歸集和留存相關(guān)資料備查。另外,高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)又符合小型微利企業(yè)條件的,可以選擇享受更優(yōu)惠的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

二、留存?zhèn)洳橘Y料

1、高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料;

3、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料;

4、年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明,高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料;

5、年度職工和科技人員情況證明材料;

6、當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬,研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。

三、高企其它稅收優(yōu)惠

1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

企業(yè)可按研發(fā)費(fèi)用的100%在稅前加計(jì)扣除,形成無形資產(chǎn)的按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2、虧算結(jié)轉(zhuǎn)年限延長

自2008年起,當(dāng)年具備高企資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長結(jié)轉(zhuǎn)年年限由5年延長至10年。

3、境外所得稅收優(yōu)惠

來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,在計(jì)算境外抵免限額時(shí),可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

好了,以上就是本期文章的全部內(nèi)容啦,有關(guān)高企認(rèn)定的其它問題歡迎在評論區(qū)留言咨詢,科德小編將全力為您解答,更多信息敬請關(guān)注下期分享!我們下期再見!

【第8篇】企業(yè)所得稅免稅收入有

朋友們知道嗎?企業(yè)通過權(quán)益性投資取得的利息收入,只要符合一定條件,就能免征增值稅和企業(yè)所得稅!

一、參考法規(guī)

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條規(guī)定,進(jìn)行了權(quán)益性投資的企業(yè),在取得股息或紅利之后,應(yīng)以股東大會(huì)作出利潤分配(或者轉(zhuǎn)股決定)的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)。

2、企業(yè)所得稅法第二十六條,規(guī)定了企業(yè)免稅收入的范圍,其中就包括了符合條件的權(quán)益性投資收益;企業(yè)所得稅法的實(shí)施條例中,指出免稅的投資收入需要滿足的條件是,該收益必須是居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的。

3、在財(cái)稅[2016]36號中,規(guī)定了“貸款服務(wù)”是指將資金貸與他人使用,從而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體包括:

通過占用、拆借資金取得的收入;

持有金融商品期間,取得的利息收入;

信用卡透支后產(chǎn)生的利息收入;

通過返售金融產(chǎn)品取得的利息收入;

融資/融券取得的利息收入;

通過融資性售后業(yè)務(wù)(包括回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等)取得的利息收入。

以上所述的各項(xiàng)收入,以及以貨幣投資收取的利潤(包括固定利潤和保底利潤),都應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

值得注意的是,《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》給出“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”定義,合同中明確承諾的,到期本金可以全部收回的投資收益。也就是說,企業(yè)以持有金融商品取得的非保本的收益,不屬于保本的利息(或者利息性質(zhì))收入,因此不計(jì)征增值稅。

二、印心提醒

1、企業(yè)收到符合條件的投資收益后,是不需要開具增值稅發(fā)票的。

2、符合條件的投資收益,可享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

3、企業(yè)取得免稅投資收益后,無需前往稅務(wù)局備案,但是需要留存以下資料備查:

被投資企業(yè)的最新公司章程;

被投資企業(yè)股東大會(huì)利潤分配表(或者分配決議、公告);

進(jìn)行清算所得稅處理的被投資企業(yè),填報(bào)的加蓋了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報(bào)表》及附表三的復(fù)印件;

投資收益、應(yīng)收股利按月匯總表或者科目明細(xì)賬。

有這項(xiàng)收入的企業(yè)注意啦,記得及時(shí)享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策哦!財(cái)稅相關(guān)工作還有很多要注意的細(xì)節(jié),想要了解更多資訊,歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦!

【第9篇】企業(yè)所得稅有什么稅收優(yōu)惠

如何利用稅收優(yōu)惠政策,搞定企業(yè)所得稅?

對于企業(yè)稅負(fù)壓力太大的問題,國家出臺了一些稅收優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)的經(jīng)營壓力,扶持企業(yè)更好的經(jīng)營發(fā)展。企業(yè)除了可以申請享受國家層面的普惠型稅收優(yōu)惠政策以外,還可以享受部分地方政府出臺的產(chǎn)業(yè)園區(qū)的相關(guān)扶持優(yōu)惠政策。充分利用稅收優(yōu)惠政策,合理合規(guī)的降低企業(yè)所得稅。

一、利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策,成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

在稅收優(yōu)惠園區(qū)注冊一家或者多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè),可以申請個(gè)人所得稅的核定征收,以定期定額的方式核定征收,綜合稅率不超過3%,對于進(jìn)項(xiàng)和成本沒有硬性要求,直接核定。有的地區(qū)還可以享受雙免政策,一年120萬以內(nèi),免交增值稅和個(gè)人經(jīng)營所得稅。

二、利用自然人代開政策,在園區(qū)代開,核定個(gè)稅

自然人代開政策主要解決無開票能力的企業(yè)或是個(gè)人,個(gè)人提供業(yè)務(wù)合同以及身份證明,稅務(wù)局代開發(fā)票,在園區(qū)代開可以劃入個(gè)人經(jīng)營所得稅核定征收個(gè)稅,核定后個(gè)稅稅率0.5-1.6%,而直接代開劃入勞動(dòng)報(bào)酬按照20%繳稅個(gè)人承擔(dān)的成本太高后,一般個(gè)人不愿意開票?,F(xiàn)在這個(gè)自然人代開政策可以解決這一矛盾,企業(yè)可以合理取得成本發(fā)票,抵扣企業(yè)所得稅。

三、園區(qū)有限公司的稅收獎(jiǎng)勵(lì)返還政策

在稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立有限公司,可以是新公司、分公司、子公司、或是主體公司遷移,在園區(qū)正常經(jīng)營納稅,就能享受園區(qū)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)政策,對其增值稅、企業(yè)所得稅跟據(jù)留存金額按照50-80%的比例獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)。設(shè)立的有限公司,為注冊式入駐,無需法人到場,也不改變現(xiàn)有企業(yè)的模式,方便快捷,政策穩(wěn)定。

充分利用稅收優(yōu)惠政策,提前合理合規(guī)稅務(wù)籌劃,可以幫助企業(yè)最大限度的安全合理的節(jié)省稅金支出。

版權(quán)聲明:文章轉(zhuǎn)自《錦鯉稅稅》公眾號,更多稅務(wù)籌劃請到公眾號錦鯉稅稅詳細(xì)咨詢。

【第10篇】企業(yè)所得稅免稅收入包括

第一:國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)取得的國債利息收入,應(yīng)以國債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

國債轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

第二:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

第三:在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

實(shí)務(wù)易混點(diǎn):

1. 企業(yè)持有上市公司股票獲得的股息紅利滿12個(gè)月才能享受免稅待遇,否則征收企業(yè)所得稅。

2. 持有非上市公司股權(quán),不受12個(gè)月的限制。

第四:符合條件的非營利組織的收入,非營利組織進(jìn)行營利性活動(dòng)取得收入(含政府購買服務(wù))征企業(yè)所得稅。

第五:企業(yè)取得2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得,免征企業(yè)所得稅。

第六:技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,500萬以內(nèi)免征企業(yè)所得稅,500萬以上減半征收。

【第11篇】企業(yè)所得稅收入時(shí)限的確定

企業(yè)的不征稅收入包括哪些?作為不征稅收入有哪些特殊規(guī)定?社會(huì)保障基金投資收入是否屬于不征稅收入?近期,很多小伙伴咨詢起企業(yè)所得稅不征稅收入相關(guān)問題,為了幫助大家更好地理解這一知識點(diǎn),本期小編精心整理了相關(guān)知識點(diǎn),我們共同來學(xué)習(xí)一下~

1.什么是不征稅收入?

答:不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。

2.企業(yè)所得稅不征稅收入有哪些?

答:

(一)財(cái)政撥款;

(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;

(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

所稱財(cái)政撥款:是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金,但國務(wù)院和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

所稱行政事業(yè)性收費(fèi):是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn),在實(shí)施社會(huì)公共管理,以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中,向特定對象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。

所稱政府性基金:是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

其他不征稅收入:是指企業(yè)取得的,由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

政策依據(jù):

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條

3.可以作為企業(yè)所得稅不征稅收入的財(cái)政性資金有什么條件?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號)第一條規(guī)定:企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

4.社會(huì)保障基金投資收入是否屬于不征稅收入?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社會(huì)保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕136號)第一條規(guī)定:對社?;鹄硎聲?huì)、社保基金投資管理人管理的社?;疸y行存款利息收入,社?;饛淖C券市場中取得的收入,包括買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入,證券投資基金紅利收入,股票的股息、紅利收入,債券的利息收入及產(chǎn)業(yè)投資基金收益、信托投資收益等其他投資收入,作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

5.對運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬是否屬于不征稅收入?

答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕95號)規(guī)定:對社保基金會(huì)及養(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)在國務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi),運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入,作為企業(yè)所得稅不征稅收入。

6.不征稅收入用于研發(fā),可以進(jìn)行加計(jì)扣除或攤銷嗎?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)第二條規(guī)定:企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn),不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

7.作為不征稅收入的財(cái)政性資金后續(xù)使用的特殊規(guī)定有哪些?

答:企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

關(guān)于收入時(shí)間的確認(rèn):企業(yè)按照市場價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等,凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的,應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。除上述情形外,企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付,如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等,應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號)第三條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第17號)第六條

8.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用及資產(chǎn)可以稅前扣除嗎?

答:企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

政策依據(jù):

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條

9.非營利組織取得的不征稅收入和免稅收入產(chǎn)生的利息屬于免稅收入嗎?

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號)第八十五條的規(guī)定,符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍:

一、非營利組織的下列收入為免稅收入:

(一)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;

(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;

(三)按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);

(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

(五)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕122號)第一條

10.從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的即征即退的增值稅稅額,是否需要繳納企業(yè)所得稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號)規(guī)定,財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號)規(guī)定,企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,若同時(shí)符合企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算三個(gè)條件可以作為不征稅收入。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號)規(guī)定:“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除?!?/p>

來源:北京石景山稅務(wù)、新疆稅務(wù)、中匯信達(dá)二次整理。本文內(nèi)容僅供一般參考用,均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議,我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章,僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有,我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們,謝謝!

【第12篇】企業(yè)所得稅有哪些稅收優(yōu)惠

重磅!企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠,稅率低至2%

稅收問題千千萬,《無憂節(jié)稅》懂一半

企業(yè)所得稅高是企業(yè)正常經(jīng)營過程中不得不遇到的問題,很多業(yè)務(wù)無法取得相應(yīng)成本票,導(dǎo)致利潤虛高,也有很多企業(yè)本身行業(yè)利潤高,所以企業(yè)所得稅稅負(fù)很重。

國家為了鼓勵(lì)大家創(chuàng)業(yè),在稅負(fù)方面減輕了很多稅負(fù),如下:

也就是說,小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額300萬以內(nèi),所得稅仍按5%進(jìn)行繳納,但是超過300萬企業(yè)所得稅就要按照25%進(jìn)行征收,繳納完企業(yè)所得稅,若要提現(xiàn)到自己的賬戶還需要繳納20%的分紅稅,即100萬到自己手上只有接近一半了。

現(xiàn)在很多園區(qū)都有核定征收政策,企業(yè)可以合理利用政策,在稅收園區(qū)設(shè)立小規(guī)模個(gè)體戶,將主體公司業(yè)務(wù)分包給個(gè)體戶,個(gè)體戶無需進(jìn)項(xiàng),且個(gè)稅可以核定,個(gè)稅0.3%-1.2%。

版權(quán)聲明:本文轉(zhuǎn)自《無憂節(jié)稅》訂閱號,關(guān)注了解更多稅收優(yōu)惠政策~

開票450萬為例:

增值稅:450萬*1%=4.5萬

附加稅:4.5萬*0.06%

個(gè)稅:450萬*0.3%=1.35萬

綜合稅負(fù)5.85萬左右

個(gè)體戶無需繳納企業(yè)所得稅和分紅稅,但是一定要業(yè)務(wù)真實(shí),三流一致!

【第13篇】企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)

企業(yè)所得稅中的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入確認(rèn)時(shí)間

應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

金額確認(rèn)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本

企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)可能分配的金額。

2023年甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,甲公司將所持丙公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。2023年丙公司股東大會(huì)審議通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議;2023年完成股權(quán)變更手續(xù);2023年乙公司付訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。甲公司該股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的年度是2023年。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2023年月甲公司以1000萬元直接投資乙公司,取得其40%的股權(quán)。2023年10月甲公司將該股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓,取得收入1200萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí),乙公司累積的未分配利潤200萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50萬元。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1200-1000=200萬元,甲公司該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×25%=50萬元。

股息、紅利等權(quán)益性投資收益

收入確認(rèn)時(shí)間

按照被投資方作出利潤分配決定的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)。

清算所得的確認(rèn)

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,超過或低于股東投資成本的部分,應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

甲公司5年前以貨幣資金200萬元投資乙公司、獲得10%的股份。2023年乙公司因故被清算,甲公司分得剩余資產(chǎn)金額260萬元,已知乙公司清算凈資產(chǎn)總額中未分配利潤占10%,盈余公積占5%。甲公司分得剩余資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額21萬元。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額,超過或者低于投資成本的部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=260-260×(10%+5%)-200=21萬元。

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

【第14篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃論文

:隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化,企業(yè)之間的競爭也越來越激烈,為了更好的適應(yīng)激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,增加企業(yè)的經(jīng)營收入,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),納稅籌劃作為企業(yè)重要的財(cái)務(wù)活動(dòng),可以為公司降低稅收負(fù)擔(dān),促進(jìn)公司的發(fā)展。企業(yè)所得稅在任何企業(yè)的納稅總額中都占據(jù)著相當(dāng)大的比重,尤其是電力公司,因此大部分企業(yè)在考慮降低稅負(fù),建設(shè)納稅籌劃體系的時(shí)候會(huì)首先考慮企業(yè)所得稅,文章也選擇了企業(yè)所得稅作為納稅籌劃的重點(diǎn)來探討,從電力公司納稅籌劃的現(xiàn)狀分析開始,重點(diǎn)介紹了電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的方案,如:固定資產(chǎn)的納稅籌劃、捐贈(zèng)的納稅籌劃、技術(shù)開發(fā)費(fèi)的納稅籌劃、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃等。并對納稅籌劃過程中存在的問題提出具體的對策。

關(guān)鍵詞:電力公司;企業(yè)所得稅;納稅籌劃

abstract:with the changing socio-economic environment, more and more intense competition among enterprises, in order to better adapt to the economic environment, increase the company's income from operations, reducing the tax burden on businesses, tax planning as an important financial activity, can reduce the tax burden for the company, to promote the company's development. enterprise income tax in any enterprise of tax total in the are occupy with quite big of share, especially power company, so most enterprise in consider reduced tax, construction tax planning system of when will first consider enterprise income tax, articles also select has enterprise income tax as tax planning of focus to discussion, from power company tax planning of status analysis began, focus introduced has power company enterprise income tax tax planning of programme, as: fixed assets of tax planning, and donation of tax planning, and technology development fee of tax planning, and tax planning of business entertainment. problems in tax planning and propose concrete measures.

key words: power company; enterprise; income taxplanning

目錄

緒論....................................................................................................................... 1

1電力公司納稅籌劃理論分析................................................................. 2

1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵...................................................................................... 2

1.2納稅籌劃的原則....................................................................................... 2

1.3電力公司納稅籌劃基本思路................................................................... 3

1.4電力公司納稅籌劃背景分析................................................................... 3

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案.................................................. 4

2.1固定資產(chǎn)納稅籌劃方案........................................................................... 4

2.2捐贈(zèng)的納稅籌劃....................................................................................... 4

2.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃........................................................................... 5

2.4存貨計(jì)價(jià)方式選擇的納稅籌劃............................................................... 6

2.5利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃........................................................... 7

3 電力公司納稅籌劃過程中存在的問題及對策建議................... 7

3.1 納稅籌劃成本較高.................................................................................. 7

3.2 隨著稅收政策的變化帶來的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn).......................................... 7

3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性.............................................................................. 8

3.4 納稅籌劃過程考慮不全面,僅僅重視降低稅負(fù)問題.......................... 8

3.5 缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員...................................................................... 8

3.6 公司與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位.............................................................. 9

結(jié)論..................................................................................................................... 10

參考文獻(xiàn)........................................................................................................... 11

致謝..................................................................................................................... 12

緒論

首先,在國際大環(huán)境的影響下,我國越來越多的公司重視納稅籌劃,特別是一些大公司都有專門的稅務(wù)籌劃人員和稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu),企業(yè)所得稅籌劃是市場經(jīng)濟(jì)制度完善和公司發(fā)展和行業(yè)競爭的必然產(chǎn)物,對納稅人來說是一種合理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),是國家允許和鼓勵(lì)的行為。

稅收是國家公共財(cái)政的最主要的收入形式和來源,其本質(zhì)是為了滿足國家和社會(huì)的公共需要,稅收具有強(qiáng)制性,無償性,固定性的特征。稅收實(shí)質(zhì)上是對納稅人經(jīng)營成果的無償占有,不能給企業(yè)帶來收入,所以企業(yè)都有減少稅收的意愿。但是稅收作為國家的主要財(cái)政來源,有國家法律保障,不能隨意減少,因此作為最有效的減少稅收手段,納稅籌劃越來越受重視。

電力行業(yè)作為國家的基礎(chǔ)能源行業(yè),要想在競爭中取勝,必須進(jìn)行有效的成本控制。電力公司的健康發(fā)展關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,也與人民的生產(chǎn)生活,社會(huì)穩(wěn)定息息相關(guān),而納稅籌劃對電力公司來說,不僅可以相應(yīng)減少應(yīng)納稅額,減輕公司稅收負(fù)擔(dān),還可以優(yōu)化公司內(nèi)部結(jié)構(gòu),所以電力公司要在稅法規(guī)定的合法范圍內(nèi),利用稅收優(yōu)惠政策,減少不必要的浪費(fèi),使稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到最小,實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

本文針對電力公司的稅收政策進(jìn)行研究,一方面可以對現(xiàn)有的納稅籌劃理論進(jìn)行補(bǔ)充,為電力公司具體的納稅籌劃環(huán)節(jié)提供參考。另一方面,針對電力公司的具體情況,對更多的電力公司有指導(dǎo)作用。稅收具有強(qiáng)制性,但對公司來說,科學(xué)合理的稅收籌劃活動(dòng),能讓企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)價(jià)值以及利益的最大化。

1電力公司納稅籌劃理論分析

納稅籌劃已經(jīng)成為財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)領(lǐng)域的熱點(diǎn)話題,也是研究的新方向,電力公司在提高公司經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),要正確認(rèn)識納稅籌劃,在原有的稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)上探索發(fā)現(xiàn)新的籌劃空間,根據(jù)公司每個(gè)階段的具體情況,建立適合當(dāng)前公司形式的納稅籌劃體系。納稅籌劃的過程,也是納稅方案的選擇過程,選擇合理科學(xué)的納稅籌劃方案可以使企業(yè)更好的企業(yè)競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。電力公司在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí),要及時(shí)密切了解稅收政策的改革和動(dòng)向,適時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案,與時(shí)俱進(jìn),取得社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙重最大化。

1.1 納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃又稱稅務(wù)籌劃,是指在稅收法律法規(guī)允許的條件內(nèi),通過事先的籌劃安排,進(jìn)行以減輕稅負(fù)為目的的謀劃和對策。納稅籌劃不但是一種單純的稅務(wù)行為,而且與公司的日常經(jīng)營活動(dòng)息息相關(guān)。把公司的應(yīng)納稅額控制在最佳范圍內(nèi),使公司的利益最大化。

1.2 納稅籌劃的原則

1.2.1成本效益原則

在做納稅籌劃時(shí),不能只考慮稅收成本的降低,而是要全面考慮籌劃方案是否會(huì)引起其他方面的費(fèi)用增加或降低,要綜合考慮多方面因素。因此在做納稅籌劃時(shí),要充分考慮成本效益原則,保證籌劃后所得大于流出。

1.2.2短期目標(biāo)與長期目標(biāo)相互兼顧的原則

在做納稅籌劃時(shí),既要考慮短期目標(biāo),又要考慮長期目標(biāo)。如果不能同時(shí)兼顧,要以長期目標(biāo)為重點(diǎn)。

1.2.3合法性原則

納稅籌劃的合法性是指納稅籌劃過程中,所有的納稅方案必須是合法的,凡是涉及違背稅收法規(guī)的行為,都有觸犯稅收法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。因此所有的納稅籌劃活動(dòng)都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。電力公司要跟隨政策變化,學(xué)習(xí)新的稅收政策和相關(guān)的稅收法律法規(guī),保證所有的納稅籌劃方案都符合規(guī)定,在稅法允許的范圍內(nèi)開展。

1.2.4有效性原則

電力公司在進(jìn)行納稅籌劃的目標(biāo)是為公司爭取到最大的經(jīng)濟(jì)利潤,稅收籌劃目標(biāo)要與公司價(jià)值最大化目標(biāo)相一致。有效性原則的最直接表現(xiàn)是通過納稅籌劃帶來的收益大于納稅籌劃的成本。另外,有效原則要求進(jìn)行的稅收籌劃與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配,當(dāng)納稅籌劃的預(yù)期結(jié)果與公司目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí),應(yīng)以公司長遠(yuǎn)目標(biāo)為重。

1.2.5及時(shí)調(diào)整原則

公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃方案應(yīng)根據(jù)公司的具體情況,在稅收法律法規(guī)的合法范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃。我國目前電力行業(yè)的稅收法律體系還在不斷的完善當(dāng)中,政策也在發(fā)生變化,所以電力公司在制定納稅籌劃方案時(shí)要密切關(guān)注稅收政策變化,不斷完善和修正公司的納稅籌劃方案。

1.3 電力公司納稅籌劃基本思路

1.3.1避免應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

電力公司的主要收入來自銷售電量,避免應(yīng)稅所得并不是說要靠壓低銷量來實(shí)現(xiàn),是指盡量取得不被認(rèn)定為應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入。

1.3.2推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

盡可能推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn),對納稅者來說,可以利用這筆資金進(jìn)行投資,從中獲得利潤。如果納稅推遲的時(shí)間較長,利率較高,那么帶來的經(jīng)濟(jì)利益就更大。

1.3.3慎重選擇籌資方式

公司籌資方式有兩種形式,即權(quán)益籌資和負(fù)債籌資,但兩種籌資方式在稅法上的處理并不相同,這為企業(yè)在籌資決策中用稅收籌劃提供了可能。不論是長期的還是短期的,都存在一定的資金成本。公司在選擇籌資方式時(shí)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇合理的方式,實(shí)現(xiàn)兩者的合理配合。

1.4電力公司納稅籌劃背景分析

在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化、法制化以及納稅人納稅意識提高的前提下,市場主體逐漸完善,繳稅成為企業(yè)一項(xiàng)重要的支出,納稅籌劃也越來越受到企業(yè)的重視。納稅籌劃活動(dòng)作為電力公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)之一,作為能夠有效降低公司稅收負(fù)擔(dān)的合法手段,已經(jīng)成為各企業(yè)的重要組成部分。如何合理設(shè)計(jì)納稅籌劃方案以降低成本,增加利潤,實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化,無論是對電力公司還是其他公司來說,都是一個(gè)非常迫切的課題。企業(yè)從長遠(yuǎn)利益出發(fā),必將納稅籌劃工作重視起來。

在公司的發(fā)展經(jīng)營中,如果一味去追求降低稅負(fù)而采取偷稅、漏稅等違法行為,不但會(huì)給公司帶來不好的影響,還會(huì)觸犯法律。電力公司應(yīng)當(dāng)對公司的稅收活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃,對公司的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理,利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行降低企業(yè)稅負(fù),是一種科學(xué)的方法。一個(gè)科學(xué)的納稅籌劃方案,從國家的立場看,達(dá)到了實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的目的。從企業(yè)的立場看,不僅提高了公司納稅者的納稅籌劃意識,而且有利于降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是構(gòu)建一個(gè)健康和諧的稅收征納關(guān)系中不可或缺的潤滑劑,各行業(yè)的競爭,說到底是凈利潤的競爭,在這樣的背景下,稅收籌劃的重要性就凸顯出來。

2電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方案

2.1 固定資產(chǎn)納稅籌劃方案

固定資產(chǎn)是電力公司各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ),固定資產(chǎn)折舊是電力公司成本的重要組成部分。合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法是電力公司降低稅負(fù),實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的重要方式。不同的折舊方法折舊出的折舊額也不同,因此,折舊的量會(huì)直接影響到成本的大小,直接影響公司的利潤和公司當(dāng)期的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。按稅法規(guī)定,折舊方法有平均年限法,雙倍余額遞減法,工作量法,年數(shù)總和法,電力公司常用的折舊方法是平均年限法。

固定資產(chǎn)折舊是電力公司所得稅稅前扣除的重要項(xiàng)目,折舊額的多少直接影響到公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少,對折舊方法的選擇,應(yīng)計(jì)提折舊金額不同,直接影響電力公司的利潤水平,也直接影響電力公司企業(yè)所得稅納稅金額的多少,這就為納稅籌劃提供了可能。公司的折舊方法有多種可以選擇,稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步需要加速折舊的,可以縮短折舊年限或者加速折舊,但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。例如:m電力公司的固定資產(chǎn)主要有電子設(shè)備,房屋建筑物,交通工具,大型機(jī)器設(shè)備等,按照最低折舊年限計(jì)提折舊,殘值率是5%。m公司針對公司有更新?lián)Q代需求和技術(shù)進(jìn)步的電子設(shè)備和大型設(shè)備折舊年限進(jìn)行縮短,機(jī)器設(shè)備折舊年限可縮短至6年,電子設(shè)備折舊年限可縮短至2年,m電力公司選擇雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,加速折舊縮短折舊年限之后,公司當(dāng)年可以多計(jì)提220萬元,可少繳納所得稅33萬元。

2.2 捐贈(zèng)的納稅籌劃

國家的政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng),并且推出了一系列關(guān)于捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策,因此企業(yè)可以通過捐贈(zèng)這種方式,對外不僅可以提高企業(yè)的知名度,達(dá)到宣傳的目的,又可以降低應(yīng)稅所得,降低企業(yè)的稅負(fù)。

企業(yè)對外捐贈(zèng)有多種不同的方式,有現(xiàn)金捐贈(zèng)和實(shí)物捐贈(zèng),相應(yīng)的稅收也是不同的,電力公司將公司自產(chǎn),委托加工的或者購買的產(chǎn)品捐贈(zèng)出去,看作銷售產(chǎn)品要繳納增值稅,企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金不需繳納增值稅但要盡可能的將捐贈(zèng)金額控制在利潤總額的12%以內(nèi)。還有一種捐贈(zèng)是將企業(yè)捐贈(zèng)和個(gè)人捐贈(zèng)結(jié)合起來,將超過扣除限額的錢平均發(fā)放給職工,由職工以個(gè)人的名義向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng),這樣電力公司的捐贈(zèng)支出就轉(zhuǎn)變?yōu)楣べY薪金支出,職工個(gè)人的捐贈(zèng)額不超過個(gè)人的應(yīng)納稅額的30%的部分,可以在應(yīng)納稅額中扣除,也不會(huì)加重職工的稅收負(fù)擔(dān),達(dá)到雙贏的效果。

電力公司在對捐贈(zèng)進(jìn)行納稅籌劃時(shí),首先是對捐贈(zèng)方式的選擇,現(xiàn)金捐贈(zèng)或者實(shí)物捐贈(zèng),個(gè)人捐贈(zèng)或者公司捐贈(zèng),或者兩者均有。首先實(shí)物捐贈(zèng)納稅成本最高,現(xiàn)金捐贈(zèng)納稅成本較低。以公司員工個(gè)人名義捐贈(zèng)可以全額抵扣,納稅成本最低,電力公司要對捐贈(zèng)的方式進(jìn)行合理選擇。例:

某電力公司作為一個(gè)有社會(huì)責(zé)任的公司,在2023年欲通過捐贈(zèng)的方式為社會(huì)做一些貢獻(xiàn),捐贈(zèng)目標(biāo)為一山區(qū)小學(xué),欲捐贈(zèng)金額為400萬元。假設(shè)該電力公司2023年的應(yīng)納稅所得額為2000萬元,企業(yè)所得稅的稅率為25%,捐贈(zèng)方案一共是三種。

方案一:直接捐贈(zèng)。電力公司直接將現(xiàn)金捐贈(zèng)給山區(qū)小學(xué)。直接捐贈(zèng)屬于救濟(jì)性捐贈(zèng),按照稅法規(guī)定不允許稅前扣除,那么該電力公司2023年的應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為:(2000+400)*25%=600(萬元)

方案二:通過公益捐贈(zèng)中介進(jìn)行捐贈(zèng)。該捐贈(zèng)方案屬于公益性捐贈(zèng),捐贈(zèng)金額符合條件的且在年利潤總額的12%之內(nèi)的,可以在稅前扣除。采取方案二的捐贈(zèng)方式,可扣除的金額為:2000*12%=240(萬元),超出的160萬元超出扣除限額不能扣除,該電力公司2023年需要繳納的企業(yè)所得稅金額為(2000+400-240)*25%=540(萬元)

方案三:通過捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)分兩次進(jìn)行捐贈(zèng)。將捐贈(zèng)分為兩次捐贈(zèng),在該電力公司2023年的利潤不2023年的情況下,可在2023年和2023年分別捐贈(zèng),捐贈(zèng)金額可分成200萬和200萬來捐贈(zèng),兩次的捐贈(zèng)額都可以進(jìn)行扣除,這樣即達(dá)到捐贈(zèng)的目的,又可以降低電力公司的稅負(fù)。

通過以上三種捐贈(zèng)方案的比較, 方案一沒有為公司節(jié)省一點(diǎn)費(fèi)用,沒有起到任何納稅籌劃的效果,方案二節(jié)約稅額60萬元(240*25%)=60(萬元),方案三節(jié)約稅額125萬元(500*25%)=125(萬元),由此可見,方案三是最合適的捐贈(zèng)方式。在捐贈(zèng)金額超出限度的情況下,可以將超出抵扣限額的部分轉(zhuǎn)移到下一納稅年度,可以實(shí)現(xiàn)捐贈(zèng)金額的完全扣除,為公司降低稅負(fù)。

2.3 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃

每個(gè)公司在進(jìn)行正常的經(jīng)營活動(dòng)中,都會(huì)產(chǎn)生招待費(fèi)用,電力公司也不例外。業(yè)務(wù)招待費(fèi)用僅僅限于與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的招待費(fèi)用,在計(jì)算電力公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的時(shí)候,要將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公司的差旅費(fèi),業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用分開來,但是可以將業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之間進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)化進(jìn)行納稅籌劃,比如可以將一部分的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用改成宣傳公司的贈(zèng)送禮品,這樣可以降低公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。

如:f電力公司在2023年對外銷售電力產(chǎn)品的收入為100000萬,過程中產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)2000萬,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)18000萬,假設(shè)公司稅前利潤總額是1200萬。公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按發(fā)生額的60%扣除即2000*60%=1200萬,公司營業(yè)收入的0.5%為100000萬的0.5%即100000*0.5%=500萬,按照業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的0.5%與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的60%孰低原則,稅前可抵扣金額為500萬,則剩余的1500萬不能抵扣。公司在2023年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額是18000萬,超過收入的15%即1500萬所以只能扣減1500萬。公司的應(yīng)納稅所得額為1200+2000-500+1800-1500=3000萬,應(yīng)納企業(yè)所得稅為3000*25%=750萬。

f電力公司成立一個(gè)獨(dú)立的對外銷售產(chǎn)品的y公司來承擔(dān)各項(xiàng)費(fèi)用,先將f公司的電力產(chǎn)品以80000萬元銷售給y公司,y公司再以100000萬元銷售給其他公司,f公司和m公司發(fā)生的宣傳費(fèi)共12000萬元,發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)共1200萬元,y公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)共有6000萬元。f公司的稅前利潤總額為500萬元,當(dāng)年可抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是80000*0.5%=400萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)并沒有超過當(dāng)年收入的15%,f公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額是500+1200-400=1300,y公司的稅前利潤為700萬元,當(dāng)年可扣除招待費(fèi)用100000*0.5%=500萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用并沒有超過收入的15%,當(dāng)年應(yīng)納稅額為700+800-500=1000,兩個(gè)公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅總額是575萬元,可為公司節(jié)省稅額750-575=175萬元。

電力公司在業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支過程中還需要注意,把握好業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支的真實(shí)性和合理性,電力公司要充分利用會(huì)議等各種形式與客戶積極溝通,減少客戶的零星接待。電力公司要想業(yè)務(wù)招待費(fèi)用可以被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同,得到順利的扣除,首先要保證業(yè)務(wù)招待費(fèi)用列支的真實(shí)性,其次與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通,將籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.4 存貨計(jì)價(jià)方式選擇的納稅籌劃

在存貨計(jì)價(jià)方式的選擇上,企業(yè)有多種選擇。存貨計(jì)價(jià)方式有先進(jìn)先出法,加權(quán)平均法,計(jì)劃成本法等。不同的存貨計(jì)價(jià)方法對公司的期末存貨成本,銷售成本的影響都不同,從而對企業(yè)的應(yīng)納稅額產(chǎn)生影響。公司的折舊方法有多種可以選擇,稅法規(guī)定公司的固定資產(chǎn)因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步需要加速折舊的,可以縮短折舊年限或者加速折舊,但最低折舊年限不能低于規(guī)定折舊年限的60%。企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方式是否合理,對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有著直接的影響,只有選擇適合企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方法,企業(yè)才能在原有基礎(chǔ)上更好的發(fā)展。。

電力公司在對存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行納稅籌劃時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。比如,存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用不得隨意變更,如需變更則需在下個(gè)納稅年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。如頻繁變更存貨計(jì)價(jià)方法會(huì)引起稅務(wù)部門的注意,接受稅務(wù)部門的檢查。存貨計(jì)價(jià)方式不同,對公司納稅影響也不一樣,從而影響電力公司的應(yīng)稅利潤。存貨計(jì)價(jià)是納稅人調(diào)整應(yīng)稅利潤的有力工具,電力公司在納稅籌劃時(shí),應(yīng)根據(jù)公司的具體情況,選擇最有利最合理的存貨計(jì)價(jià)方法,只有這樣才能達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.5 利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

稅收優(yōu)惠政策為電力公司納稅籌劃提供了最好的納稅籌劃空間。公司可以從官方網(wǎng)站報(bào)紙,機(jī)關(guān)工作人員處了解信息,從多種渠道獲取有利信息,充分利用國家的各項(xiàng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策,沒有條件也要?jiǎng)?chuàng)造條件,為節(jié)稅的實(shí)施提供更加健康的保障和法律環(huán)境,使稅收籌劃制度健全起來,更加有利于納稅籌劃的進(jìn)行。

現(xiàn)階段來說針對電力行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還較少,目前來說,電力公司可以享受到的稅收優(yōu)惠政策有:對于設(shè)在西部地區(qū)的電力公司減按15%的所得稅征收,利用城市生活垃圾,風(fēng)力發(fā)電的都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅稅率為25%,若被認(rèn)定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)則可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅稅率。如:a電力公司意識到這個(gè)問題,通過加大科研力度,加大成本投入,通過合理的稅收籌劃,積極申報(bào),最終被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),減按15%來征收,因此被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)是很有優(yōu)勢的,其他電力公司也應(yīng)該理解稅收優(yōu)惠政策,積極創(chuàng)造條件,做好稅收籌劃工作,爭取申請成功。

電力公司在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),盡可能結(jié)合稅收優(yōu)惠政策,將公司資源和政策結(jié)合起來,獲得更大的優(yōu)惠。電力公司在采購設(shè)備時(shí),相關(guān)部門可提前收集整理設(shè)備信息,根據(jù)公司的實(shí)際需求,盡可能選擇可享受稅收優(yōu)惠政策的設(shè)備。電力公司通過合理的納稅籌劃活動(dòng),可以降低電力公司的稅負(fù),促進(jìn)電力公司的發(fā)展。

3 電力公司納稅籌劃過程中存在的問題及對策建議

3.1 納稅籌劃成本較高

從目前電力行業(yè)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀來說,納稅籌劃成本還比較高,稅務(wù)籌劃人才缺乏,稅收政策變動(dòng),公司跟進(jìn)不及時(shí),不能很好的掌握政策變化。電力公司要做到控制企業(yè)的納稅籌劃成本,注重公司的內(nèi)部優(yōu)化。比如光伏電力企業(yè),雖然得到了國家的大力支持和關(guān)注,但因?yàn)樵诎l(fā)展經(jīng)營的過程當(dāng)中,稅收成本還較高,要想繼續(xù)維持良好的態(tài)勢發(fā)展,必須采取一些措施,比如企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化,納稅成本的控制。

3.2 隨著稅收政策的變化帶來的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

目前,電力行業(yè)的競爭激烈,經(jīng)濟(jì)環(huán)境也比較復(fù)雜。國家關(guān)于電力行業(yè)的政策法規(guī)也在不斷完善變化,因此在實(shí)際發(fā)展過程中會(huì)給電力公司的納稅籌劃帶來很多不確定的因素,比如因?yàn)檎咦兓{稅籌劃人員不能按照原定計(jì)劃進(jìn)行籌劃,原來的目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn),為公司帶來一定的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

電力公司要做到在合法的前提下,隨著稅收政策的發(fā)展不斷完善籌劃體系

納稅籌劃首先應(yīng)是合法的,所有的稅收活動(dòng)都是在法律法規(guī)允許的前提下進(jìn)行。其次,隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素,國家的政策也在不斷變化和完善,電力公司應(yīng)密切關(guān)注國家關(guān)于電力行業(yè)的稅收政策的變更,及時(shí)了解動(dòng)態(tài),及時(shí)調(diào)整公司的納稅籌劃思路和方法,隨政策為公司制定完善最新的納稅籌劃制度,與國家引導(dǎo)倡導(dǎo)的政策相一致。

3.3 納稅籌劃缺乏系統(tǒng)性

電力公司的納稅籌劃需要公司全體人員的參與和各部門的配合,只有系統(tǒng)的進(jìn)行納稅籌劃才能達(dá)到好的籌劃效果。但是目前有些電力公司還沒有專門的文件和制度去規(guī)范,也沒有調(diào)動(dòng)所有的部門人員去參與進(jìn)來,缺乏一定的系統(tǒng)性,電力公司應(yīng)該做到把納稅籌劃變成公司的一項(xiàng)常規(guī)性工作,使各部門的人員都參與進(jìn)來,且不斷提高公司人員的籌劃意識和參與意識。

3.4 納稅籌劃過程考慮不全面,僅僅重視降低稅負(fù)問題

在納稅籌劃的過程中不能綜合考慮,僅僅考慮降低稅負(fù)問題。納稅籌劃在降低公司稅負(fù)的同時(shí)也有可能提高公司的整體成本,降低總體收益水平。比如,負(fù)債經(jīng)營就可以提高電力公司的財(cái)務(wù)杠桿,并且可以降低公司的稅收負(fù)擔(dān),但公司的資產(chǎn)負(fù)債率提高并且會(huì)增加電力公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

電力公司在考慮納稅籌劃方案時(shí),不能僅僅把降低稅收負(fù)擔(dān)作為唯一的目的,要綜合電力公司的各種情況,將各種可能因素都納入公司的納稅籌劃當(dāng)中,為整個(gè)電力公司的納稅籌劃考慮。另外,納稅籌劃的目的是降低稅負(fù),使得公司利益最大化,在籌劃過程中。要注意籌劃成本與效益相結(jié)合。

3.5 缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員

電力公司的納稅籌劃水平與效果取決于納稅籌劃人員的素質(zhì)和公司各部門之間的相互配合,電力公司要注重納稅籌劃人才的培養(yǎng),對專業(yè)納稅籌劃人員定期進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn),全面提高公司的納稅籌劃工作水平,此外可以定期聘請稅務(wù)專家對電力公司的納稅工作進(jìn)行指導(dǎo)。在整個(gè)納稅方案執(zhí)行的過程中,需要電力公司各部分各人員主動(dòng)配合,各部門人員也應(yīng)樹立正確的納稅籌劃意識,掌握一定的納稅籌劃技巧,對公司的納稅籌劃制度有全面深入的了解認(rèn)識,并且能貫徹落實(shí)到日常的工作當(dāng)中去。

3.6 公司與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位

電力公司在制定納稅籌劃制度的時(shí)候,

與稅收機(jī)關(guān)的溝通不到位,導(dǎo)致有些納稅籌劃方案的制定與稅法機(jī)關(guān)相關(guān)法規(guī)不一致,不能達(dá)到預(yù)期的籌劃效果。

電力公司要與稅法機(jī)關(guān)保持良好的溝通,必須要有遇到相關(guān)涉稅問題向稅法機(jī)關(guān)尋求幫助的意識,在相關(guān)納稅籌劃制度上與稅法機(jī)關(guān)達(dá)成一致,在有不明確的地方,要及時(shí)向稅法機(jī)關(guān)上報(bào)了解, 通過交流,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更好的了解公司的稅務(wù)情況,能及時(shí)的對公司的籌劃方案提出修改意見,公司的納稅方案也能更容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃得以進(jìn)行的重要保證,稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些管理制度,政策變化時(shí)公司也能夠第一時(shí)間了解,這對公司靈活實(shí)現(xiàn)納稅籌劃方案很有幫助。保證優(yōu)惠政策額的享受和實(shí)施效果,達(dá)到降低公司稅負(fù)的效果。

電力公司要想在競爭激烈的環(huán)境中良好的發(fā)展下去,就要做好企業(yè)所得稅的納稅籌劃工作,促進(jìn)電力行業(yè)的發(fā)展。在發(fā)展經(jīng)營過程中,不斷完善電力行業(yè)的稅收籌劃政策,合理運(yùn)用納稅籌劃理論,把電力行業(yè)推向更高的層次。

結(jié)論

公司的稅收籌劃目標(biāo)是根據(jù)公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)的變化而變化的,稅收籌劃的目的不僅僅是納稅金額的最小化,最重要的是實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化,處理好納稅籌劃與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系,最好的籌劃結(jié)果應(yīng)該是公司,征稅機(jī)關(guān),社會(huì)三贏的局面。

面對現(xiàn)階段激烈的市場競爭環(huán)境,電力行業(yè)面臨各方面的壓力比較大,市場競爭也是越來越激烈,如果沒有完整的納稅籌劃體系,不可能在經(jīng)營中長久立足。電力公司要想在這樣的環(huán)境下持續(xù)發(fā)展,要不斷創(chuàng)新納稅籌劃思路 ,完善納稅籌劃方案,合理籌劃為電力公司的發(fā)展提供保障。在電力公司納稅籌劃的過程中,要以國家規(guī)定的稅收法律為基礎(chǔ),以降低稅收負(fù)擔(dān)為原則,不斷創(chuàng)新新思路,在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)合理避稅,不斷優(yōu)化籌劃方案,最大力度的減少稅負(fù),提升電力公司的市場競爭力。

做好納稅籌劃工作對電力公司來說,可以減輕公司的稅收負(fù)擔(dān),提高公司的經(jīng)營收入和公司的競爭力,促使公司價(jià)值最大化,另一方面,對國家來說,電力公司做好納稅籌劃工作,有助于促進(jìn)國家關(guān)于稅收政策的實(shí)施,有助于優(yōu)化電力行業(yè)整體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),有利于國家的經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]劉慧.zy電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃案例分析[d].沈陽:遼寧大學(xué),2014.

[2]孫宏媛.a電力公司新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃研究[d].西安:西安理工大學(xué),2010.

[3]涂強(qiáng).zy公司納稅籌劃研究[d].天津:天津商業(yè)大學(xué),2014.

[4] 張怡聞.內(nèi)蒙古電力集團(tuán)公司企業(yè)所得稅籌劃[d].呼和浩特:內(nèi)蒙古大學(xué),2011.

[5] 李景明.新企業(yè)所得稅法下電力科研單位稅收籌劃初探[j].會(huì)計(jì)之友,2011(5):20-22.

[6]何艷萍.企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃應(yīng)用分析[j].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2014(6):26-27.

[7]張占軍.淺談供電公司企業(yè)所得稅的納稅籌劃[j].時(shí)代金融,2011(12):105.

[8]董麗霞.探究電力企業(yè)所得稅的納稅籌劃[j].城市經(jīng)濟(jì),2015(47):47-48.

[9]譚娟.電力企業(yè)所得稅的稅收籌劃和研究[j].時(shí)代金融,2013(12):35-38.

[10]尹國明.電力技術(shù)服務(wù)企業(yè)稅收籌劃研究[d].南昌:南昌大學(xué),2010.

[11]李秀香.淺議新稅法下電力企業(yè)的稅收籌劃[j].會(huì)計(jì)師,2012(15):32-34.

[12]蔣美蘭.新所得稅法下的電力企業(yè)稅負(fù)與籌劃[j].商品與質(zhì)量,2011(11):16-17.

[13]李琪.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,新企業(yè)所得稅的執(zhí)行對電力企業(yè)的影響[j].會(huì)計(jì)之友,2011(15):18-19.

[14]楊彩虹.稅收原則在企業(yè)所得稅中的體現(xiàn)及思考[j].中國市場,2014 (50):94-97.

[15]段富云.稅納稅籌劃方式及應(yīng)用[j].中國市場,2015(3):76-77.

致謝

轉(zhuǎn)眼就到了畢業(yè)季,到了要寫論文的時(shí)間了,心中多了很多感慨?;叵氪髮W(xué)四年,從剛走進(jìn)大學(xué)校園的青澀懵懂,到逐漸適應(yīng)大學(xué)校園,到現(xiàn)在走出校園,走上工作崗位,四年的大學(xué)生活,有迷茫,有開心,有苦有甜,所有的這些構(gòu)成了我精彩的難以忘懷的大學(xué)生活。

在這里,我想發(fā)自內(nèi)心的對我的老師和我的同學(xué)們說一聲謝謝。在我的大學(xué)生涯中,我的老師們除了傳授了我學(xué)業(yè)上的知識外,對我的價(jià)值觀,生活觀也產(chǎn)生了影響。我的同學(xué)們在我需要幫助的時(shí)候一直在我身邊,開心的時(shí)候一起分享,低迷的時(shí)候互相扶持,給我的大學(xué)生活帶來了太多精彩難忘的回憶。

我想特別感謝我的論文指導(dǎo)老師劉麗老師,從開始定論文題目到寫論文大綱,到完成論文初稿,我的論文導(dǎo)師在她自己上課之余,給予我耐心的指導(dǎo),在整個(gè)過程中,給我提出了很多中肯的建議,使我順利完成論文的定稿,老師,謝謝您了。即將畢業(yè),雖然離開校園,但在之后的工作當(dāng)中,各位老師的教導(dǎo)一定謹(jǐn)記在心,繼續(xù)努力,在自己的工作崗位上奉獻(xiàn)自己的一份力量。

【第15篇】企業(yè)所得稅稅收籌劃案例

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除?!?這里的公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

一籌劃時(shí)機(jī)的把握

對捐贈(zèng)在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,中小企業(yè)在捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)充分考慮根據(jù)公司經(jīng)營狀況和市場需求對當(dāng)年利潤做出合理預(yù)計(jì),根據(jù)預(yù)計(jì)利潤進(jìn)行計(jì)算分析,如果捐贈(zèng)額度太大,爭取將當(dāng)年捐贈(zèng)額度控制在一定范圍之內(nèi),分為兩個(gè)年度兩次捐贈(zèng),使捐贈(zèng)達(dá)到盡可能充分扣除。選擇好捐贈(zèng)時(shí)機(jī)才能做好納稅籌劃。

【案例1】a企業(yè)為樹立良好的社會(huì)形象,決定向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)價(jià)值30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品,2023年和2023年預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)利潤分別為100萬元和200萬元。企業(yè)所得稅率為25%,該企業(yè)制定了兩套方案,方案一是2023年底通過省級民政部門捐贈(zèng)30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品給貧困地區(qū)。方案二是2023年底通過省級民政部門捐贈(zèng)10萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品,2023年初通過省級民政部門捐贈(zèng)20萬元的自產(chǎn)品。從納稅籌劃角度來分析,其區(qū)別如下:

方案1該企業(yè)2023年通過省級民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬元的自產(chǎn)品,只能在稅前扣除12萬元(100×12%),超過12萬元的部分不得在稅前扣除。

方案2該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈(zèng),由于2023年和2023年的會(huì)計(jì)利潤分別為100萬元和200萬元,因此兩年分別捐贈(zèng)的10萬元、20萬元均沒有超過扣除限額,均可在稅前扣除。通過比較,該企業(yè)采取方案二最好。雖然對外捐贈(zèng)額相同,但方案二可以節(jié)稅4.5萬元(18×25%) 。

二捐贈(zèng)方式的把握

捐贈(zèng)時(shí)機(jī)把握好了,還要考慮捐贈(zèng)方式。捐贈(zèng)有兩種:選擇捐贈(zèng)貨幣資金還是實(shí)物也是企業(yè)需要考慮的。

按照稅法規(guī)定,企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于捐贈(zèng),應(yīng)分解為按照公允價(jià)值視同對外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理,即稅法規(guī)定企業(yè)對外捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅及所得稅。涉及的流轉(zhuǎn)稅包括:

1、增值稅。 視同銷售計(jì)稅價(jià)格的確定,按下列順序確定銷售額: (1)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定; (3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率) 。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指,銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本、銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

【案例2】 2023年b企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品1000件,單位成本100元,單位售價(jià)120元的非應(yīng)稅消費(fèi)品通過省級民政部門向某鄉(xiāng)村小學(xué)捐贈(zèng),捐贈(zèng)業(yè)務(wù)發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬元。當(dāng)年度不包括以上捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的利潤總額為60萬元,企業(yè)所得稅稅率25%,增值稅稅率13%,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(1)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外進(jìn)行捐贈(zèng)

對外捐贈(zèng)時(shí)的賬務(wù)處理為

借:營業(yè)外支出 115600

貸:庫存商品 100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15600

借:銷售費(fèi)用——運(yùn)費(fèi) 9174

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)826

貸:銀行存款 10000

本年會(huì)計(jì)利潤=60—11.56—0.92=47.52(萬元)

稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出=47.52×12%=5.7(萬元) ,納稅調(diào)增額=11.56-5.7=5.86(萬元)

按照公允價(jià)值視同對外銷售納稅調(diào)增額=12-10=2(萬元)

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(47.52+5.86+2)×25%=13.85(萬元)

(2)假設(shè)該企業(yè)捐贈(zèng)的不是實(shí)物,而是通過簽發(fā)支票捐贈(zèng)銀行存款12萬元。

對外捐贈(zèng)時(shí)的賬務(wù)處理

借:營業(yè)外支出 120000

貸:銀行存款 120000

本年利潤=60—12=48(萬元) (通過簽發(fā)支票捐贈(zèng)銀行存款可以節(jié)約運(yùn)費(fèi))

稅法允許在稅前扣除的捐贈(zèng)支出=48×12%=5. 76(萬元)

納稅調(diào)增額=12—5.76=6.24(萬元)

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(48+6.24)×25%=13.56(萬元)

由此可見,選擇捐贈(zèng)貨幣資金方式可以少交企業(yè)所得稅。

13.85—13.56=0.29(萬元) ,加上節(jié)省的運(yùn)費(fèi)一共為企業(yè)省下0.29+0.92=1.21(萬元) 。

最后,注意選擇捐贈(zèng)貨幣資金方式要在企業(yè)資金比較寬裕的時(shí)候進(jìn)行,否則少交的稅款不足以彌補(bǔ)因借款而產(chǎn)生的利息支出,或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營就得不償失了。另外,捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品可以更好的宣傳產(chǎn)品,提升產(chǎn)品的知名度和競爭力,所得到的效益可能大大超過捐贈(zèng)現(xiàn)金所節(jié)省的稅款和費(fèi)用。這就需要對捐贈(zèng)可能引起的未來效益做預(yù)測了。

【第16篇】減半征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

自2023年疫情防控開始以來,商業(yè)經(jīng)營環(huán)境逐漸嚴(yán)峻,因小微企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差,受到的沖擊尤為明顯。

為幫助小微企業(yè)渡過難關(guān),國家出臺包括企業(yè)所得稅減半、增值稅全免且退稅等十余條稅收優(yōu)惠措施,今天小柳就和大家聊一聊小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。推文較長,建議先關(guān)注小柳再收藏推文。

我們每周還會(huì)定期發(fā)布財(cái)務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨,有任何個(gè)人財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問題,都可以詢問小柳,也可以說說你們的財(cái)務(wù)故事。

1、企業(yè)所得稅減半

2023年4月,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》。

公告第一條即表示:“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收企業(yè)所得稅?!?/p>

2023年3月,國家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》。

公告第一條表示:“對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?!?/p>

也就是說截至2023年12月31日,小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100的部分,所得稅稅率僅2.5%;超過100萬卻不足300萬的部分,所得稅稅率也僅5%。

而包含于小微企業(yè)內(nèi)的個(gè)體工商戶,除依舊可以享受核定征收優(yōu)惠以外,應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,個(gè)人所得稅減半征收,(成都)最低稅率為0.3%。

2、增值稅全免

2023年3月,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》及其解讀。

公告稱:“自2023年4月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅?!?/p>

且“如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅?!?/p>

也就是說只要該小微企業(yè)(包含個(gè)體)的納稅身份是小規(guī)模納稅人,就能享受增值稅全免,若開專票則按3%稅率繳納的優(yōu)惠政策。

同時(shí)需要注意的是,國家稅務(wù)總局在發(fā)布小規(guī)模納稅人普票全免稅的同時(shí),并未取消“合計(jì)月銷售額未超過15萬元的,免征增值稅”的優(yōu)惠政策。

即明年全免政策可能會(huì)取消,而季度45萬以內(nèi)免增值稅的優(yōu)惠政策可能延續(xù)。(以具體政策為準(zhǔn))

3、增值稅留抵退稅

2023年3月,國家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》。

“將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶,下同),并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

而符合條件的小微企業(yè),可以自2022 年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。同時(shí)要“加快退稅進(jìn)度,積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2022 年4月30日前、6 月 30 日前集中退還的退稅政策。”

也就是說還沒有申請退稅的小微企業(yè),可以盡快向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增值稅。具體退稅要求和計(jì)算方式,可以查看我們以前的推文《國家又發(fā)錢了!小微企業(yè)如何退稅?一文看懂!趕緊收藏》。

4、六稅兩費(fèi)減半

除稅負(fù)最重的企業(yè)所得稅和增值稅實(shí)行減半、全免、退稅等優(yōu)惠外,國家對稅負(fù)較輕的“六稅兩費(fèi)”也給予了一定程度的減免優(yōu)惠。

2023年3月,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》。

公告表示:“對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。”

也就是說,只要企業(yè)主體是小規(guī)模納稅人企業(yè)、小微企業(yè)、個(gè)體工商戶,那么在“六稅兩費(fèi)”上,可享受減半征收的優(yōu)惠。而且,如果上述主體在“六稅兩費(fèi)”上還享受了其他優(yōu)惠,那么還“可疊加享受本優(yōu)惠政策”。

5、緩繳稅費(fèi)及社保

2023年2月,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》及解讀。

公告表示:“制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%,制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本公告規(guī)定的全部稅費(fèi),延緩的期限為6個(gè)月。”

可延緩繳納的稅種主要為企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

同時(shí),2023年5月人社部發(fā)布《關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》。

通知第七條規(guī)定:“以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員,2023年繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)有困難的,可自愿暫緩繳費(fèi)至2023年底前補(bǔ)繳?!?/p>

而發(fā)改委等12部門在2023年2月也發(fā)布《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長的若干政策的通知》:“2023年延續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策?!?/p>

小微企業(yè)在報(bào)稅時(shí)可選擇包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅在內(nèi)的7個(gè)稅種延遲6個(gè)月再繳納;而企業(yè)需要繳納的職工失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn),階段性免繳;另外,個(gè)體工商戶繳納養(yǎng)老保險(xiǎn),可延遲至2023年底。(補(bǔ)繳時(shí)間一般為3個(gè)月)

6、固定資產(chǎn)折舊

2023年3月,國家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》。

公告規(guī)定:“中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,單位價(jià)值在500萬元以上的,按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。”

其中,企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

而如果企業(yè)因?yàn)橐淮涡哉叟f以后利潤不足,形成虧損的“可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行”

7、社會(huì)性費(fèi)用減免

自2023年1月1日至2023年12月31日,在職職工人數(shù)在30人以下的企業(yè),暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

若職工人數(shù)高于30人,而企業(yè)安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%(含)以上,但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的,按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 50%繳納殘保金;用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的,按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的 90%繳納殘保金。

同時(shí),月銷售額不超過10 萬元,以及按季度納稅的季度銷售額不超過 30 萬元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

而增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2 萬元(按季納稅 6 萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù),免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的 50%減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),各省(區(qū)、市)財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素,在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。

8、企業(yè)節(jié)稅方法

在推文里小柳總結(jié)了7點(diǎn),共十余個(gè)辦法,幫助小微企業(yè)節(jié)約稅費(fèi),那非小微企業(yè)又該如何節(jié)稅呢?

首先,企業(yè)越想節(jié)稅,越應(yīng)重視財(cái)務(wù)建設(shè)。企業(yè)可通過年初財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃全年經(jīng)營目標(biāo),再通過每月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,對經(jīng)營情況進(jìn)行修正。在專業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的輔助下,幫助企業(yè)革除“陳疾”獲得更多利潤,才是最成功的節(jié)稅。

其次,企業(yè)可合理利用國家稅務(wù)優(yōu)惠。比如將企業(yè)規(guī)模保持在小微企業(yè)以內(nèi)、小規(guī)模納稅人免征增值稅、申請高新技術(shù)企業(yè)等幫助企業(yè)在具體項(xiàng)目上節(jié)稅。

再次,合理規(guī)劃企業(yè)組織架構(gòu)、經(jīng)營架構(gòu)等。若企業(yè)本是缺乏進(jìn)項(xiàng)票的終端企業(yè),則可以考慮外包采購部門、設(shè)計(jì)部門,分立企業(yè)等幫助企業(yè)多方面節(jié)稅。

最后,無論如何節(jié)稅,都應(yīng)將稅落到財(cái)務(wù)上,因?yàn)樨?cái)務(wù)是稅務(wù)的基礎(chǔ),而稅務(wù)是財(cái)務(wù)的體現(xiàn),只有做好財(cái)務(wù)才能更好地做好節(jié)稅。同時(shí),高明的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)可以通過應(yīng)收賬款減值、存貨減值、加計(jì)扣除、簡易計(jì)稅等辦法幫助企業(yè)安全、高效地節(jié)稅。

所以,大家一定要重視對企業(yè)財(cái)務(wù)的管理,讓財(cái)務(wù)人員不僅只是簡單地記賬。

凡是對財(cái)務(wù)建設(shè)不解,對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不懂,對財(cái)務(wù)節(jié)稅有疑惑的朋友,都可以詢問小柳,為您答疑解惑。

企業(yè)所得稅稅收籌劃(16篇)

論財(cái)務(wù)未來發(fā)展要么管理會(huì)計(jì)要么稅務(wù)籌劃現(xiàn)在也有說要業(yè)財(cái)融合選擇了稅務(wù)籌劃?所以找工作的時(shí)候遇到很多財(cái)務(wù)經(jīng)理聊稅籌都說增值稅一般很難進(jìn)行稅籌要在企業(yè)所得稅下功夫確…
推薦度:
點(diǎn)擊下載文檔文檔為doc格式

友情提示:

1、開企業(yè)所得稅公司不知怎么填寫經(jīng)營范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營的和后期可能會(huì)經(jīng)營的!
2、填寫多個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)時(shí),經(jīng)營范圍中的第一項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時(shí)選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯(cuò)順序,會(huì)有損失。
3、準(zhǔn)備申請核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。