納稅稅收優(yōu)惠政策有哪些企業(yè)所得稅政策（16篇）

【第1篇】納稅稅收優(yōu)惠政策有哪些企業(yè)所得稅政策

債務重組是發(fā)生在債務人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權(quán)人作出的債務豁免，債務人對于豁免的債務需承擔25%的稅收，對于本就資金緊張的債務人而言，無疑是非常困難的。

為了緩解企業(yè)資金壓力，國家大力推動留抵退稅政策的落實，留抵退稅政策是將企業(yè)支付的進項稅額退還給企業(yè)，在企業(yè)實現(xiàn)銷售時再繳納，其實質(zhì)是將納稅時間由購入時遞延到銷售時，減小了企業(yè)在生產(chǎn)加工時的資金壓力。遞延納稅作為一種稅收優(yōu)惠，主要是對當期應該納稅的行為，給予延期或遞延到下一納稅行為發(fā)生時繳納，該項優(yōu)惠政策主要是在兩個所得稅中，未取得現(xiàn)金支付導致無法繳稅的情形下適用，而遞延納稅政策的正確適用，可以緩解企業(yè)資金流不足的問題，本文對我國兩個所得稅中的遞延稅收優(yōu)惠簡要進行分析。

1.非貨幣性資產(chǎn)投資可遞延5年納稅

非貨幣性資產(chǎn)投資可分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資兩種行為同時發(fā)生，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為例，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，一次性確認收入的實現(xiàn)?？紤]到轉(zhuǎn)讓與投資行為同時發(fā)生，《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)對居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

在政策適用時，應注意：一是五年間應均勻計入到年度應納稅所得額;二是企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。三是企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)、投資收回的，或5年內(nèi)企業(yè)注銷的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)(以下簡稱59號文)，如果非貨幣性資產(chǎn)投資符合特殊性重組條件，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，則可選擇適用特殊性重組政策，對交易中股權(quán)支付暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應當在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2.技術(shù)入股，可遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時納稅

技術(shù)入股，屬于非貨幣資產(chǎn)投資的一種類型，可按照財稅〔2014〕116號文分5年均勻計入應納稅所得額。財稅〔2016〕101號文在現(xiàn)有優(yōu)惠基礎上，允許企業(yè)遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納企業(yè)所得稅。

技術(shù)成果投資入股可以選擇多種方式，企業(yè)需根據(jù)投資時的情況慎重選擇，如選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)債務重組的豁免收益占應納稅所得額50%以上，可在5年內(nèi)均勻計入應納稅所得額

債務重組收入是債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人對債務人的債務作出讓步，債務人對該讓步應確認的收入。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第19號)，企業(yè)取得債務重組收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

債務重組是發(fā)生在債務人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權(quán)人作出的債務豁免，債務人對于豁免的債務需承擔25%的稅收，對于本就資金緊張的債務人而言，無疑是非常困難的。因此59號文對債務重組確認的收益占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。

4.企業(yè)政策性搬遷或處置收入，5年內(nèi)可以暫不計入應納稅所得額

企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。依據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2023年第40號)，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。搬遷完成時間如不超過5年，則為搬遷完成當年，如超過5年，則為搬遷時間滿5年的年度。

需要注意的是，如果企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應為搬遷損失。搬遷損失也可選擇一次性扣除或遞延扣除，在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除或自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。

5.向100%直接控股非居民企業(yè)投資的轉(zhuǎn)讓收益，可在10年內(nèi)計入應納稅所得額

116號文中所稱的非貨幣性資產(chǎn)投資，限于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)，對于非居民企業(yè)并不適用。非居民企業(yè)如何適用，59號文第七條第(三)項和第八條進行了明確，居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務處理，可以在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應納稅所得額。

6.境外投資者以境內(nèi)利潤直接投資暫不征收預提所得稅

根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)投資所得依法減按10%稅款繳納的預提所得稅，《關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》(財稅〔2018〕102號)，自2023年1月1日起，對境外投資者從事非禁止外商投資的項目和領域，從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預提所得稅優(yōu)惠政策，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。

【第2篇】職工薪酬納稅調(diào)整明細表稅收金額

大家都知道《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）是用來填報單位職工薪酬會計處理、稅收規(guī)定以及納稅調(diào)整情況的。那么，若單位稅會處理一致，并不存在需要進行納稅調(diào)整的項目，是否還需要申報本表呢？

其實，本表主要反映的是納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況；若涉及稅會處理差異，還需要進行納稅調(diào)整。

也就是說，只要單位發(fā)生了職工薪酬相關(guān)支出，不論其是否需要進行納稅調(diào)整，均需填報本表。

下面我們分項目并結(jié)合具體例子以及政策，指導大家在企業(yè)所得稅匯繳申報時該如何填寫本表。

一、 工資薪金所得

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

根據(jù)國稅函[2009]3號規(guī)定：《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。一般來說，需要符合以下幾點：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

例1

2023年度，甲企業(yè)發(fā)生合理工資薪金支出總額100萬，按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除，因此，不需要納稅調(diào)整。

報表填寫：工資薪金支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）的第1行次。填寫賬載金額、實際發(fā)生額和稅收金額，核對帶出的納稅調(diào)整金額是否正確。

二、 職工福利費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

例2

2023年度，甲企業(yè)合理工資薪金支出總額100萬，實際發(fā)生職工福利費17萬，按照稅法規(guī)定，只能扣除14萬，需要納稅調(diào)增3萬。

報表填寫：職工福利費支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）的第3行次。填寫賬載金額和實際發(fā)生額，核對帶出的稅收金額和納稅調(diào)整金額是否正確。

三、 職工教育經(jīng)費

《財政部 稅務總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），明確：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

注意：

1. 根據(jù)財稅2023年27號規(guī)定：集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

2. 航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

3. 根據(jù)國家稅務總局公告2023年第29號 規(guī)定：核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。

例3

2023年度，甲企業(yè)合理工資薪金支出總額100萬，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費6萬，按照稅法規(guī)定，6萬未超過工資薪金總額的8%，可以全額扣除，無需納稅調(diào)整。

報表填寫：職工教育經(jīng)費支出體現(xiàn)在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）的第4行次。其中，第5行填寫按照稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費，第6行填寫按照稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓費用。分清行次，準確填寫賬載金額和實際發(fā)生額，核對帶出的稅收金額和納稅調(diào)整金額是否正確。

四、 工會經(jīng)費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

例4

2023年度，甲企業(yè)合理工資薪金支出總額100萬，實際發(fā)生工會經(jīng)費3萬，按照稅法規(guī)定，只能扣除2萬，需要納稅調(diào)增1萬。

報表填寫：工會經(jīng)費支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）的第7行次。填寫賬載金額和實際發(fā)生額，核對帶出的稅收金額和納稅調(diào)整金額是否正確。

五、 各類基本社會保障性繳款及住房公積金

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定：企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

例5

2023年度，甲企業(yè)按規(guī)定的范圍和標準為職工實際繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，共計30萬，其中基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費25萬，住房公積金5萬，可以全額扣除，不涉及納稅調(diào)整。

報表填寫：各類基本社會保障性繳款支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）的第8行次。住房公積金支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）的第9行次。填寫賬載金額、實際發(fā)生額和稅收金額，核對帶出的納稅調(diào)整金額是否正確。

六、 補充養(yǎng)老保險及補充醫(yī)療保險

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

例6

2023年度，甲企業(yè)合理工資薪金支出總額100萬，實際發(fā)生補充養(yǎng)老保險6萬，補充醫(yī)療保險4萬，則稅法上，補充養(yǎng)老保險只允許扣除5萬，需要納稅調(diào)增1萬；補充醫(yī)療保險4萬可以全額扣除，不需要納稅調(diào)整。

報表填寫：補充養(yǎng)老保險支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）的第10行次。補充醫(yī)療保險支出填寫在《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）的第11行次。填寫賬載金額和實際發(fā)生額，核對帶出的稅收金額和納稅調(diào)整金額是否正確。

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）

《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（a105050）填寫完數(shù)據(jù)后保存，切換報表到《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000），核對第14行，職工薪酬帶出的金額是否正確。

若數(shù)據(jù)正確的話，保存后再切換報表到主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000），點擊數(shù)據(jù)讀取，核對15行（加納稅調(diào)整增加額）和16行（減納稅調(diào)整減少額）行次數(shù)據(jù)是否正確。

看完是不是覺得很簡單呢？可以準備年度匯繳報表的填寫嘍，別忘了企稅匯繳截止日期是5月31日哦！

【第3篇】稅收優(yōu)惠納稅籌劃

稅收優(yōu)惠是指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中對某一部分特定企業(yè)和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。稅收規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。納稅人對稅收優(yōu)惠政策的合法、有效利用，是國家特定時期的經(jīng)濟政策。大多數(shù)納稅人只是被動接受并有限地利用國家的優(yōu)惠政策，而一些納稅人則積極創(chuàng)造條件，千方百計充分地利用國家的優(yōu)惠政策，依法依規(guī)達到節(jié)稅的目的。

⑴免稅籌劃法：就是在合法、合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象。免稅人包括自然人免稅、免稅公司、免稅機構(gòu)等。采用免稅的稅務籌劃方法優(yōu)點是直接免除納稅人的應納稅額，技術(shù)簡單；缺點是適用范圍狹窄，納稅人必須從事特定的行業(yè)，或在特定的地區(qū)經(jīng)營，必須滿足特定的條件等。能夠運用免稅方法的企業(yè)投資、經(jīng)營或個人活動中，往往有一些是被認為投資收益率低或風險高的地區(qū)、行業(yè)、項目和行為。例如，投資高科技企業(yè)可以獲得免稅待遇，可能獲得較高 的投資收益水平，但風險也大，非?？赡芤蛲顿Y決策失誤而導致虧損。

⑵減稅籌劃法：是指在合法、合理的情況下，使納稅人減少應納稅收而直接節(jié)稅的稅務籌劃方法。目前，國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，以及循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)，符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、從事農(nóng)業(yè)項目的企業(yè)，都可以享受減稅政策扶持。同免稅法一樣，利用減稅進行稅務籌劃也具有技術(shù)簡單、適用范圍狹窄、具有一定風險性的特點。

⑶稅率差異籌劃法：即在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務籌劃方法，盡量利用稅率的差異使節(jié)稅最大化。例如，甲、乙、丙三國的企業(yè)所得稅稅率分別為20％、30％、10％。那么，在其他條件基本相似或利弊基本相抵的情況下，投資者到丙國開辦企業(yè)可使節(jié)稅最大化。具體到某一國內(nèi)，為了鼓勵某種產(chǎn)業(yè)、某行業(yè)，以及某種類型的企業(yè)、某類地區(qū)等的發(fā)展，也會規(guī)定形式各異、高低不同的稅率，納稅人就可以利用稅率差異，選擇不同的企業(yè)組織形式、投資行業(yè)、投資地區(qū)、投資方向等，來實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

⑷分劈技術(shù)籌劃法：分劈技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進行分劈而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。

【典型案例】①：某商業(yè)企業(yè)年銷售額600萬元，符合增值稅一般納稅人的條件，但因進貨渠道多在小商品批發(fā)市場，通常無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項導致稅負較重。這種情況下，投資人可考慮采用企業(yè)分立的方式，將銷售收入進行分劈，從而達到按小規(guī)模納稅人管理，降低稅負的目的。

【典型案例】②：一個產(chǎn)品原料是700萬，加工后賣1000萬（增值稅交13%）。如果把產(chǎn)品分劈成設計費100萬、安裝費100萬（稅點6%），產(chǎn)品800萬（稅點13%）。這時候，我們原來需要交39萬元的稅，瞬間就變成了25萬元，思路一變就省下22萬元。

采用分劈技術(shù)節(jié)稅的要點在于使分劈合理化、節(jié)稅最大化。如果一個企業(yè)分立為多個企業(yè)，強行分劈所得來降低適用稅率，要經(jīng)歷重新評估資產(chǎn)，變更工商登記等，手續(xù)比較繁瑣，而且還要考慮其他經(jīng)濟因素。且一些企業(yè)通過分立為多個小企業(yè)來降低適用稅率，被許多國家認為是一種避稅行為，并針對此制定了反避稅措施。因此，分劈技術(shù)籌劃法更多的是適用于自然人身份納稅的稅收籌劃。

⑸稅收扣除籌劃法：在合法、合理的情況下，在征稅對象的全部數(shù)額中扣除一定的數(shù)額，只對超過扣除額的部分征稅。既定稅率的條件下，通過縮小稅基來減輕稅負。在實行累進稅制情況下，因稅收扣除造成的稅基縮小還將降低適用稅率，納稅人將因此而獲得稅負減輕的雙重收益。

稅收扣除的方法主要包括：①直接扣除法，指允許納稅義務人就某些規(guī)定的項目所發(fā)生的費用作全部或部分扣除；②費用增加法，指通過增加費用、多計成本的辦法等更為間接和隱蔽的方式以減少稅收負擔。比如，稅法有扣除標準的費用項目，包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、公益性捐贈支出等；稅法沒有扣除標準的費用項目：包括工資薪金、勞動保護費、辦公費、差旅費、董事會費、咨詢費、訴訟費、租賃及物業(yè)費、車輛使用費、長期待攤費用攤銷、會員費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。因此，搞好費用的合理轉(zhuǎn)化，將有扣除標準的費用通過納稅籌劃，轉(zhuǎn)化為沒有扣除標準的費用，加大扣除項目金額，降低應納稅所得額。

⑹稅收抵免籌劃法：稅收抵免是指準許納稅人將其某些合乎規(guī)定的特殊支出，按定比例或全部從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。常見的稅收抵免一般有兩類，投資抵免和國外稅收抵免。投資抵免的目的在于刺激民間投資，促進資本形成，增加經(jīng)濟增長的潛力。國外稅收抵免，常見于國際稅收業(yè)務中為避免國際雙重征稅，納稅人在居住國匯總計算國外的收入所得稅時，準予扣除其在國外的已納稅款，使納稅人的稅收負擔公平。

利用稅收抵免籌劃的要點在于使抵免項目最多化、抵免金額最大化。在合法、合理的情況下，盡量爭取更多的抵免項目，并且使各抵免項目的抵免金額最大化。在其他條件相同的情況下，抵免的項目越多、金額越大，沖抵的應納稅項目與金額就越大，應納稅額就越小，因而節(jié)稅就越多。

⑺退稅籌劃法：退稅是指因某種原因，稅務機關(guān)將已征稅款按規(guī)定程序，退給原納稅人。主要包括： (1)由于工作差錯而發(fā)生的多征。(2) 政策性退稅。因稅收政策變動。(3) 由于其他原因的退稅。大家比較常見的有出口退稅、再投資退稅、溢征退稅、復出口退稅、跨境購物退稅。

下面以增值稅退稅為例，列舉部分增值稅即征即退、先征后退、先征后返優(yōu)惠政策：

①出口企業(yè)退稅：即對出口貨物退還已經(jīng)征收的增值稅。

②軟件企業(yè)退稅：軟件企業(yè)銷售自己研發(fā)的軟件產(chǎn)品，實際銷售時，增值稅的稅負超過3%時，可以即征即退超過3%的部分。

③福利企業(yè)退稅：對安置殘疾人的單位和個體工商戶，實行由稅務機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

④再生資源退稅：增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務的銷售收入-不得適用即征即退規(guī)定的銷售收入）×適用稅率-當期即征即退項目的進項稅額]×對應的退稅比例。

此外，國家隨時可能出臺或廢止針對某些行業(yè)和地區(qū)的優(yōu)惠退稅政策，經(jīng)營單位、個人一定及時關(guān)注國家稅收政策變化，隨時調(diào)整節(jié)稅籌劃措施和方法。

【第4篇】12366納稅服務熱線稅收業(yè)務知識庫

近日國家稅務總局納稅服務司司長韓國榮出席吹風會并就稅務部門貫徹落實《國務院辦公廳關(guān)于進一步優(yōu)化地方政務服務便民熱線的指導意見》，進一步提升12366熱線的服務效率和水平等問題答記者問。一起了解一下與納稅人有關(guān)的內(nèi)容：

一、一號通辦，撥打12345熱線也可以咨詢稅收問題

為進一步優(yōu)化地方政務服務便民熱線，提高政府為企便民服務水平，《指導意見》明確，稅務部門作為實行垂直管理的國務院部門，各地12366熱線將以分中心形式歸并到所在地“12345政務服務便民熱線”（以下簡稱12345）保留號碼和話務坐席，與12345熱線建立電話轉(zhuǎn)接機制，提供“7×24小時”全天候人工服務。

作為12345的分中心，12366將做好對12345平臺的支撐，無縫承接和快速辦理12345轉(zhuǎn)辦的訴求，共享相關(guān)的咨詢數(shù)據(jù)信息，為納稅人繳費人提供更加優(yōu)質(zhì)、便捷、精細的服務。

二、12366熱線服務將做出哪些優(yōu)化？

韓國榮進一步介紹，12366熱線將從服務渠道、服務時間、服務效率三個方面進一步優(yōu)化服務。

一是納稅繳費的渠道更優(yōu)。整合后的12366服務渠道由1個變?yōu)?個，“1+1>2”的效果將會有效體現(xiàn)。對于一般性的稅費咨詢，12345可直接答復；對于專業(yè)性的咨詢，將通過12345電話呼轉(zhuǎn)或工單轉(zhuǎn)辦方式聯(lián)合12366協(xié)同解決。

二是提供納稅繳費服務的時間更長。12366將按照“7×24小時”人工服務的標準，科學匹配服務人員，為納稅人提供不間斷的服務。

三是納稅繳費的服務效率更高。將通過學習借鑒12345的好經(jīng)驗好做法，進一步完善納稅人繳費人訴求的接收、轉(zhuǎn)辦、辦理、督辦、反饋、評價、回訪以及考評等全流程閉環(huán)處理機制，帶動12366接收訴求響應率、問題解決率和滿意率持續(xù)提升。

稅務部門將按照《指導意見》的要求，在穩(wěn)步有序做好歸并工作基礎上，進一步拓展大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)的運用，積極推進12366熱線服務向數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型，持續(xù)推進納稅繳費服務措施從理念、方式到手段上的變革，為納稅人繳費人提供更加優(yōu)質(zhì)便捷的服務，進一步提高稅法遵從度和社會滿意度。

【第5篇】稅收營商環(huán)境納稅次數(shù)

指標解釋：

納稅指標衡量的是一家中型企業(yè)在某一特定年份內(nèi)必須繳納的各種稅項和強制性派款，也衡量因納稅與支付派款以及進行稅后合規(guī)而產(chǎn)生的行政負擔。納稅一級指標包含4個二級指標，分別為納稅次數(shù)、納稅時間、總稅率和社會繳納費率、報稅后流程指標。

指標具體分析：

納稅次數(shù)：企業(yè)—年內(nèi)繳納的增值稅、所得稅、印花稅等稅費的次數(shù)。

納稅時間：衡量企業(yè)繳納稅費的準備時間、申報時間和繳款時間。

總稅率和社會繳納費率：企業(yè)繳納的稅費占商業(yè)利潤的比例。

報稅后流程指標：衡量企業(yè)在納稅申報之后填報增值稅留抵退稅申請、獲得增值稅退稅、企業(yè)所得稅錯報后修正、企業(yè)所得稅錯報審計是否發(fā)生及所需要的時間。

各地改革先進經(jīng)驗及做法

北京：數(shù)字化創(chuàng)新讓納稅服務精準“讀心”

國家稅務總局12366北京納稅服務中心作為國家級稅務服務平臺，從智能化與信息化入手，推動稅收服務從“線上”走向“云端”，今年已為全國納稅人和繳費人解決疑難問題數(shù)百萬個。

數(shù)字化創(chuàng)新 稅收優(yōu)惠精準推送

目前國家稅務總局只在京滬設有2個國家級納稅服務中心，其中12366北京中心負責全國通行稅收政策和北京稅收政策咨詢，面向全國納稅人提供咨詢服務。

為了給本市乃至全國納稅人提供更智能更精細化的服務，12366北京中心相繼與一批科技巨頭展開稅企合作，引入大數(shù)據(jù)、云計算與ai智能分析等手段，讓稅收科技邁上新臺階，也助力北京營商環(huán)境的改善。

稅收科技水平不斷進階升級，納稅人已從辦稅環(huán)節(jié)深切感知。近日，北京和稅科技有限公司財務經(jīng)理楊巍在登錄電子稅務局時，發(fā)現(xiàn)“政策速遞”模塊有多條未讀提醒，點開后發(fā)現(xiàn)是關(guān)于“提高研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除比例”的優(yōu)惠政策。

“我們還沒聽說這個政策，竟然就看到了具體內(nèi)容?！睏钗↑c開其它消息提示，發(fā)現(xiàn)推送的優(yōu)惠政策都是自己企業(yè)適用的：“稅務部門真是神通廣大，服務想到了我們前面。”

稅務部門這“讀心術(shù)”一般的精準服務如何實現(xiàn)？其實正是依托大數(shù)據(jù)、云計算與ai分析的精準推送技術(shù)。

作為全國首批試點省市之一，北京市稅務局已啟動稅費政策精準推送工作。12366北京中心與市稅務局各部門協(xié)同打造了包含稅費種類、行業(yè)類型、適用地域等內(nèi)容的精準推送標簽體系。

智能加人工 首善標準服務納稅人

12366北京中心面對的都是納稅人的“疾苦”，在解決問題的過程中，也向全國展示著稅收服務的“首善標準”。

“12366智能咨詢的準確率越來越高，政策咨詢更方便了?！睆氖仑攧展ぷ?0多年的北京城市機掃服務有限公司會計彭思遠深有感觸地說。他經(jīng)常使用12366手機app的智能咨詢服務，智能客服能通過互動問答，不斷縮小語義范圍，定位問題關(guān)鍵，從而給出最精準的答案。

記者獲悉，智能客服的背后，同樣是大數(shù)據(jù)、云計算與ai技術(shù)的支撐。在此基礎上，12366北京中心還進一步主動問需于民、問計于民。

近日，北京榮盛創(chuàng)展運營管理股份有限公司稅務負責人姚瀚尊接到邀請，成為了12366的熱線服務監(jiān)督員。“12366會定期詢問我的咨詢體驗，以便第一時間解決咨詢流程中出現(xiàn)的堵點、難點?！币﹀鸾榻B。

主播式互動 稅務服務零距離

主動創(chuàng)新也在推動更多稅務惠民服務相繼落地。

“我去年取得了一筆年終獎，想在年度匯算時合并計算，app里要怎么操作？”“在使用網(wǎng)絡途徑申報時，您可以在申報表‘工資薪金’項下的‘獎金計稅方式選擇’中，選擇將單獨計稅的全年一次性獎金并入綜合所得……”12366北京中心的稅務干部靳明陽化身“網(wǎng)紅”主播，在直播間與網(wǎng)友熱情地互動答疑。

如今靳明陽已成為網(wǎng)友們的“老熟人”。為了讓公眾獲取最新優(yōu)惠政策，她與同事頻繁出鏡于各大直播間，社會影響力不斷增強。

今年1月，12366北京中心開始通過抖音賬號發(fā)布短視頻，還通過制作vlog、動漫等群眾喜聞樂見的作品，用更接地氣的語言，拉近稅務部門與社會公眾的距離，實現(xiàn)了涉稅服務從被動到主動、從靜態(tài)到動態(tài)、從單向到雙向的多重轉(zhuǎn)變。

浙江省推進稅收大數(shù)據(jù)平臺建設助企惠企

日前，浙江恒寧科技有限公司在溫嶺市稅務局工作人員遠程指導下，收到了一筆高達560.32萬元的退稅款。類似的退稅，以往需企業(yè)自行對照政策去申報，常出現(xiàn)“盡管有好政策，企業(yè)卻沒能享受”的遺憾。

2023年，我省有納稅人562萬戶，但全省稅務系統(tǒng)的工作人員僅2.4萬人。如何讓有限的人手完成繁重的任務？如何讓企業(yè)不再有“錯失好政策”的遺憾？2023年底，浙江稅收大數(shù)據(jù)平臺完成一期建設，重點開展了平臺搭建、數(shù)據(jù)匯總、數(shù)據(jù)整理、應用開發(fā)和運營體系建設等5方面工作。

通過稅收大數(shù)據(jù)平臺，政策與企業(yè)自動匹配，平臺把相應政策推送給企業(yè)，遇到企業(yè)即將錯過申請期限時，還會提醒工作人員前往問詢、服務。

目前，平臺已整合19個系統(tǒng)、14t數(shù)據(jù)量、36萬數(shù)據(jù)項，開發(fā)了通用查詢、創(chuàng)新應用、智能中心等115個示范應用模塊……數(shù)字化手段，讓稅收工作從原來的被動管理，變?yōu)榻ㄆ鹬鲃臃盏捏w制機制，每一個納稅戶的細微變化，都能被平臺檢測到，并作出反應。

去年此時，我省不少企業(yè)面臨復工復產(chǎn)困難。各地稅務部門主動對接企業(yè)訴求，針對企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈不暢等難題，通過大數(shù)據(jù)分析、目標對象篩選、線下溝通對接，建立起原材料替代供貨商快速響應等機制，幫助企業(yè)打通上下游供銷渠道。

“我們猶如從短暫失明，到一下子有了‘千里眼’。”浙江東皇盛品門業(yè)有限公司負責人劉騏瑋記憶猶新，當時企業(yè)庫存原材料所剩無幾、原供應商又尚未復工，當?shù)囟悇詹块T通過大數(shù)據(jù)平臺的匹配，順利為企業(yè)找到數(shù)家替代供貨商，挺過了最困難的階段。

浙江金藝建設有限公司負責人季益法至今還有點難以相信，作為一家小微企業(yè)能拿到50萬元信用貸款，讓快要枯竭的資金鏈充盈起來。給他這筆貸款作“擔保”的是麗水市稅務局，起到關(guān)鍵作用的，是一份企業(yè)納稅信用報告。

“小微企業(yè)貸款難，難點在于信息不對稱，銀行不掌握企業(yè)的核心數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)，稅務部門最清楚?！丙愃卸悇站窒嚓P(guān)負責人介紹，“跑數(shù)”的數(shù)字化信息和“跑街”的社會化信息相結(jié)合，才能為企業(yè)精準、立體“畫像”，作為信用貸款的重要參考。

麗水市在“稅金銀企”四方合作機制下，通過納稅信用結(jié)果運用，放寬了信貸的條件，使受惠企業(yè)范圍從納稅信用a、b兩級拓展到a、b、m三級，由此讓近3萬家m級企業(yè)也能享受信貸。去年，當?shù)乩塾嫗?796戶納稅人授信約23.8億元，其中為小微企業(yè)授信約17.86億元。

重慶：開展納稅信用修復 營造良好稅收營商環(huán)境

“感謝稅務人員指導我們進行納稅信用修復，現(xiàn)在公司的對外招投標、貸款融資終于都不再受限了?！敝貞c市某建設(集團)有限公司總經(jīng)理周先生近日說。

周先生所在的公司是重慶市一家大型建筑企業(yè)，該企業(yè)從一家小型鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)成長為擁有10多家子公司的規(guī)上企業(yè)集團，是重慶市民營企業(yè)“50強”單位，在行業(yè)中口碑頗好，曾被授予“守合同重信用企業(yè)”。

2023年9月，該企業(yè)購買了一棟房屋作為辦公用房，未申報房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅，個人所得稅及印花稅未足額申報、扣繳。2023年1月，根據(jù)《中華人民共和國征收管理法》相關(guān)規(guī)定，稅務部門依法對其進行行政處罰。隨后不久，這條稅務行政處罰信息同步到了全國信用信息共享平臺——“信用中國”網(wǎng)站。

“失信者寸步難行，一點都不夸張?！敝芟壬f，公司交了稅款、滯納金和罰款后，以為能松一口氣，誰知道失信納稅人的負面影響陸續(xù)顯現(xiàn)：項目失去投標資格，貸款額度受到限制，企業(yè)發(fā)展受阻，財務壓力增大。

“眼看我們的貸款就要泡湯，這個時候稅務人員通知我們可以進行納稅信用修復，太及時了。”周先生說。

原來，重慶市稅務局第八稽查局通過與轄區(qū)征管稅務局的溝通，關(guān)注并了解了該企業(yè)情況。稅務稽查人員結(jié)合企業(yè)以往納稅遵從情況，核實其稅務處理、處罰事項已全部履行完畢，且已滿3個月最短公示期，在公示期間也無其他再次處罰事項，確認其符合“信用中國”網(wǎng)站行政處罰信息信用修復的有關(guān)申請條件。

“稅務稽查人員不僅指導我們申請辦理信用修復相關(guān)手續(xù)，還幫助我們分析涉稅風險點，提出專業(yè)建議，并講解了稅收違法‘黑名單’及聯(lián)合懲戒的相關(guān)內(nèi)容?！敝芟壬榻B，在今年9月7日辦理申請手續(xù)后，9月9日“信用中國”就通過了申請，撤銷了公示。

重慶市稅務局第八稽查局副局長謝宏亮表示，稅務稽查部門將不斷優(yōu)化納稅服務，加強納稅信用修復的政策輔導，主動幫助符合條件的企業(yè)修復納稅信用，同時幫助企業(yè)進一步規(guī)范財務管理，避免失信問題發(fā)生，提升納稅遵從度，營造更加良好的稅收營商環(huán)境。

青海省在新辦納稅人中推行專票電子化改革

從國家稅務總局青海省稅務局獲悉，自2023年1月21日起，按照《國家稅務總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》，我省在新設立登記的納稅人中，推行增值稅專用發(fā)票電子化改革。

電子專票屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同。與紙質(zhì)專票相比，電子專票具有樣式更簡潔、領用方式更快捷、遠程交付更便利、財務管理更高效、存儲保管更經(jīng)濟、社會效益更顯著等諸多優(yōu)點。專票電子化有利于更好地服務市場主體，降低其制度性交易成本，進一步優(yōu)化營商環(huán)境。

需要開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、電子普票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、電子專票、紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一免費領取稅務ukey開具發(fā)票。稅務部門對首次開具、首次接收電子專票的納稅人實行“首票服務制”，通過線上線下多種方式，幫助納稅人及時全面掌握政策規(guī)定和操作要點，順利開受電子專票。

青海省稅務局有關(guān)負責人介紹，稅務部門依托增值稅電子發(fā)票公共服務平臺、增值稅發(fā)票綜合服務平臺等系統(tǒng)，為納稅人提供免費的電子專票開具、發(fā)票狀態(tài)查詢和信息批量下載服務。單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺對電子專票信息進行查驗，也可以通過上述平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名有效性。實行專票電子化后，新辦納稅人既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票，受票方范圍為全國。如果受票方索取紙質(zhì)專票，開票方應當開具紙質(zhì)專票。

廣州推出“稅信碼” 納稅信用“亮碼見”

為營造誠信稅收營商環(huán)境，廣州市稅務局依托“廣州稅務企業(yè)號”平臺創(chuàng)新推出了“廣州稅信碼”（以下簡稱“稅信碼”）。3月1日起，全市納稅人可將企業(yè)納稅信用的主要信息一鍵生成二維碼，并推送至其上下游企業(yè)。

掃描“稅信碼”后可展現(xiàn)企業(yè)基本信息、企業(yè)納稅情況、企業(yè)納稅信用級別三類信息。

“我們將這三類信息梳理聚合再推出了‘套餐式’的個性化服務，納稅人可以結(jié)合不同的應用場景，只展現(xiàn)納稅信用級別信息或多項信息同時呈現(xiàn)?！睆V州市稅務局相關(guān)工作人員介紹說，這些信息由稅務部門多個業(yè)務系統(tǒng)提取并運用區(qū)塊鏈技術(shù)留存，具有不可篡改的特點，同時信息傳輸全過程使用高強度的加密技術(shù)，能夠最大限度杜絕信息泄露和信息被濫用。

上述工作人員表示，“碼”上呈現(xiàn)的信息，只能由實名認證的納稅人自主生成并在有效期內(nèi)使用，不存在泄露納稅人涉稅信息的風險。

“稅信碼”的推廣應用，能幫助納稅人降低在企業(yè)合作、工程競標、銀行貸款等經(jīng)營活動中的溝通成本，提升企業(yè)形象和可信度。

“稅信碼對我們工程招標也很有幫助?！睆V州地鐵集團有限公司財務管理部總經(jīng)理王曉斌說，以往識別競標公司的信用情況只能依據(jù)紙質(zhì)版本的納稅信用證明，并且只能看到一年的數(shù)據(jù)，現(xiàn)在通過對方公司的“稅信碼”，三年的信用級別和納稅規(guī)模一目了然，有助于迅速找到誠信度高、經(jīng)營狀況穩(wěn)定的合作伙伴。

關(guān)于指標評價及進一步優(yōu)化的思考

（一）評價指標——世行納稅指標能否準確反映國內(nèi)不同地區(qū)的稅收營商環(huán)境？

優(yōu)化稅收營商環(huán)境，提高稅收治理能力，是推動供給側(cè)改革的重要內(nèi)容和突破口，也是加快財稅體制改革、促進經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展的客觀要求。合理適度的稅收營商環(huán)境可以在一定程度上減少企業(yè)的制度性交易成本、稅費負擔、非生產(chǎn)性成本，增強企業(yè)競爭力，從而促進企業(yè)加強科研創(chuàng)新的資本投入，提高企業(yè)在商品和服務交易中的綜合競爭力。

1.世行評價“總稅率和社會繳納費率”中采取假設模型進行測算，測算結(jié)果是否完全符合國內(nèi)實際情況？

世界銀行營商環(huán)境評價指標體系，主要用于不同國家之間的營商環(huán)境比較，對一國內(nèi)部不同地區(qū)之間的營商環(huán)境差異關(guān)注不足。盡管中國近年在世界銀行全球營商環(huán)境評價中的排名迅速躍升，但該評價樣本來自中國最發(fā)達的兩個一線城市———北京和上海，難以反映中國整體營商環(huán)境的真實現(xiàn)狀。

世行《營商環(huán)境報告》稅務指標旨在通過對各國稅務營商環(huán)境的評分，激勵各國改革稅制、改善征管、降低納稅成本，讓納稅遵從更有效，但納稅指標的采集、計算及應用都存在一些明顯局限。比如：企業(yè)假定前提過多、納稅指標的種類有限、幾個納稅指標僅是簡單加總、采集對象范圍偏窄、稅后流程指標不易監(jiān)測、測算模型側(cè)重人均收入數(shù)據(jù)等，尚不能全面充分地反映一國特別是中國這樣的發(fā)展中國家的稅務營商環(huán)境的真實情況，其指標體系的科學性和合理性都值得商榷，需要有選擇地加以利用。

“總稅率和社會繳納費率”世行體系中主要依據(jù)當?shù)厝司用袷杖氲谋吨等ビ嬎闵虡I(yè)利潤并結(jié)合相關(guān)稅種進行測算，并且未考慮稅收優(yōu)惠政策，因此“總稅率和社會繳納費率”指標與當?shù)厝司杖胂嚓P(guān)性較大，而稅務部門以目前的技術(shù)手段也難以計算所有企業(yè)的實際稅率，因此只能先采用世行模型測算數(shù)據(jù)進行評價。如果想要更充分反映我國國情的稅務營商環(huán)境，就需要更有針對性地設計指標評價體系，準確及時地反映中國稅收工作的成就。

2.“納稅次數(shù)”與“納稅時間”指標是否能對我國各省市實際辦稅效率進行評價區(qū)分？

由于我國稅務部門屬于中央垂直管理部門，因此相關(guān)政策法規(guī)通常是全國各省市同步進行推廣實施，“納稅次數(shù)”與“納稅時間”指標省內(nèi)多數(shù)地區(qū)并無明顯差別，因此在省市級層面難以通過這兩個二級指標對辦稅效率進行區(qū)分。

在辦稅效率與辦稅便利度方面，與相關(guān)業(yè)務是否能全面進行電子申報相關(guān)性較大，“納稅次數(shù)”與“納稅時間”指標均包括繳稅與繳費兩方面的評價，目前繳稅次數(shù)與繳稅時間全省一致，但是繳費次數(shù)與繳費時間由于部分地區(qū)未實現(xiàn)線上網(wǎng)辦，與其他全面網(wǎng)辦的縣市區(qū)會存在一定差距。

（二）評價優(yōu)化——不斷減輕企業(yè)稅費負擔，提升納稅服務質(zhì)效

我國在全球納稅營商環(huán)境整體排名中處于中下游水平，與當前我國在全球中的經(jīng)濟地位和發(fā)展戰(zhàn)略不相契合，從長遠來看，必將對社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展形成阻滯，亟待改善與優(yōu)化。不可忽略的是，在進行納稅營商環(huán)境甄別的過程中，該指標體系存在著淡化各國稅制差異、忽視各國內(nèi)部條件差異的考量、納稅時間及次數(shù)占較大權(quán)重等問題，可能會影響納稅營商環(huán)境指標體系的科學性和合理性。在整個納稅指標體系中，我國“納稅次數(shù)”和“納稅時間”指標成果顯著，說明稅務部門的“放管服”改革和優(yōu)化稅收營商環(huán)境措施已初顯成效。盡管如此，在現(xiàn)行稅收征管運行機制下，稅費負擔需進一步降低、納稅時間還可持續(xù)壓縮、納稅服務質(zhì)效仍有待提高。

首先，需將繼續(xù)為企業(yè)減稅降費作為突破口，為優(yōu)化企業(yè)納稅營商環(huán)境提供基礎性保障。具體而言，一是進一步減輕企業(yè)費類負擔，適度下調(diào)企業(yè)員工的社保費率應納入結(jié)構(gòu)性減負范圍進行統(tǒng)籌規(guī)劃；進一步優(yōu)化繳費流程，提高涉稅事項網(wǎng)辦率，壓縮繳費時間，增強征管效能。二是在保持宏觀稅負水平總體穩(wěn)定的條件下，優(yōu)化不同納稅主體間的稅負結(jié)構(gòu)，并加強自然人稅收征管，以此實現(xiàn)在企業(yè)主體和自然人主體間“有增有減”的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，進而從企業(yè)和自然人的雙重維度全面提升納稅營商環(huán)境。

其次，進一步深化簡政放權(quán)，打造權(quán)力瘦身的“緊身衣”。一方面，稅務部門需進一步減少和優(yōu)化稅務行政審批，加強涉稅信息共享，扎實推進稅收征管信息化,不斷優(yōu)化納稅服務。另一方面，從納稅人端，精簡涉稅資料報送，實行涉稅資料清單管理。推動涉稅資料電子化，降低納稅人材料準備成本，減輕納稅人備案負擔。

此外，提升納稅營商環(huán)境指標體系的中國話語權(quán)，并制定符合中國國情、稅情的納稅營商環(huán)境評價體系。加強與世界銀行溝通交流，向世界銀行反映納稅營商環(huán)境指標相關(guān)問題、提出建議，及時向世界銀行反饋我國在稅制改革、納稅便利度改革等方面的努力和成效，完善評價規(guī)則體系，提升我國在指標體系制定中的話語權(quán)。同時，參照世界銀行關(guān)于納稅營商環(huán)境的指標體系，結(jié)合中國國情、稅情，制定中國納稅營商環(huán)境評價體系，為各地優(yōu)化營商環(huán)境提供決策參考。這也是落實“放管服”改革要求、推進供給側(cè)改革、為經(jīng)濟發(fā)展提供動力和支持的重大舉措。

【第6篇】一般納稅人稅收優(yōu)惠

我們通常所說的小規(guī)模納稅人和一般納稅人，主要區(qū)別是在年應征增值稅銷售額、增值稅征收率、發(fā)票使用和財務處理上。

小規(guī)模納稅人的特點

1、年應征增值稅銷售額在500萬以內(nèi)

2、一般增值稅適用率為3%，如果是出售不動產(chǎn)，征收的稅率為5%

3、獲得增值稅專票、普票，都不能夠抵扣增值稅

4、不能正確核算進、銷項和應納稅額，記賬報稅相對寬松

一般納稅人的特點

1、年應征增值稅銷售額大于500萬

2、一般增值稅適用稅率為6%、9%、13%（根據(jù)行業(yè)不同，稅率有所差別）

3、獲得增值稅專票，可以抵扣增值稅

4、嚴格按照統(tǒng)一的會計制度來設置賬本，記賬報稅相對較嚴

然而，近兩年對于小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠力度是比較大的，先是增值稅專票、普票減按1%征收，接著下半年開普票直接免征、專票恢復3%。

這些都實實在在地減輕了小規(guī)模納稅人的稅務負擔，但是對于一般納稅人來說，反而增加了增值稅的壓力（銷項開具出去的是足額增值稅專票，而與小規(guī)模納稅人企業(yè)合作時，幾乎拿到的都是增值稅普票、不能夠進行增值稅抵扣，無形中就增加了稅務成本）。

那么，對于一般納稅人企業(yè)，目前能夠享受到國家的稅收優(yōu)惠政策還是比較少，其他還有哪些方式可以合理合規(guī)減輕自身的稅負呢?

稅收園區(qū)獎勵扶持政策

目前，國內(nèi)的部分區(qū)域為了吸納更多的企業(yè)投資入駐，于是制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，以達到地方和企業(yè)合作共贏的局面。

那么，針對于一般納稅人企業(yè)就可以享受這些地方性區(qū)域的扶持政策，如增值稅、企業(yè)所得稅雙重獎勵扶持政策。

（享受方式，在不改變原有主體公司的經(jīng)營模式和經(jīng)營地址的情況下，以新的公司、分公司、子公司等形式入駐園區(qū)，正常承接業(yè)務、納稅在園區(qū)；根據(jù)公司的實際納稅額度，享受地方留存的40%-80%的獎勵扶持，當月納稅、次月返還）。

綜上所述，了解更多政策詳情內(nèi)容，請移步，公眾號，節(jié)稅寶典。近兩年對于小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策是比較多的，對于一般納稅人企業(yè)，目前能夠享受到的稅收優(yōu)惠政策比較少，那么2022下半年，一般納稅人的可以享受的稅收扶持政策來了，請查收！

【第7篇】小規(guī)模納稅人增值稅稅收減免

財政部 稅務總局

關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

財政部 稅務總局公告2023年第15號

為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

《財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

特此公告。

財政部

稅務總局

2023年3月24日

【第8篇】繳納稅收滯納金計入

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。是一種利得稅，企業(yè)產(chǎn)生盈利后，利潤部分的百分比為稅額。

我國一般情況上繳利潤的25%，高新企業(yè)施行20%的企業(yè)所得稅。小微企業(yè)申請后也可實現(xiàn)20%的所得稅。部分園區(qū)，稅收優(yōu)惠政策可返還更多企業(yè)所得稅

1

企業(yè)所得稅應如何計算

企業(yè)所得稅的征收方式,分為兩種,一是查賬征收,另一是核定征收;

1、查賬征收的：

(1)應交企業(yè)所得稅=應納稅所得額*適用稅率計算繳納(20%或25%)

應納稅所得額=收入-成本-期間費用(銷售費用、管理費用、財務費用)-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額

(2)按月(季)預繳時:

應交企業(yè)所得稅=利潤總額*適用稅率

2、核定征收的：

核定征收，分為核定應稅所得率與應稅所得額兩種。

以下情況核對應稅所得率 ：

(1)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

(2)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;

(3)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上3種情況，則采用應稅所得額計稅。

采用應稅所得率計稅的計稅公式

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

各行業(yè)核定征收應稅稅率區(qū)間：

2

企業(yè)所得稅的分錄

計提企業(yè)所得稅時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅。

預繳所得稅時：

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅，

貸：銀行存款。

匯算清繳補稅時：

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：應交稅費—應交所得稅。

繳納稅款時：

借：應交稅費—應交所得稅，

貸：銀行存款。

調(diào)整未分配利潤：

借：利潤分配-未分配利潤，

貸：以前年度損益調(diào)整。

匯算清繳多繳稅款時，可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。

退稅時：

借：應交稅費—應交所得稅，

貸：以前年度損益調(diào)整。

調(diào)整未分配利潤：

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：利潤分配—未分配利潤。

3

企業(yè)所得稅相關(guān)常見實操處理

01/匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅如何預繳

納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi),向其所在地主管稅務機關(guān)報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應由稅務機關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務事項.

年度終了后四十五日內(nèi),向其所在地主管稅務機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表,在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應補繳的稅款.預繳稅款超過應繳稅款的,主管稅務機關(guān)予以及時辦理退稅,或者抵繳下一年度應繳納的稅款.

1、實行按月或按季預繳所得稅的納稅人,其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內(nèi)申報和預繳,不得推延至匯算清繳時一并繳納.

2、若納稅人已按規(guī)定預繳稅款,因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的,則應在申報期限內(nèi)提出書面延期申請,經(jīng)主管稅務機關(guān)核準后,在核準的期限內(nèi)辦理.

3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的,可以延期辦理;但是,應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關(guān)報告.主管稅務機關(guān)經(jīng)查明事實后,予以核準.

4、納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的,應自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報,60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅,結(jié)清應繳稅款.

5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的,依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的,應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報,及時進行匯算清繳,并結(jié)清稅款;其納稅人的地位不變的,納稅年度可以連續(xù)計算.

02/不得稅前扣除的支出

《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

(6)贊助支出;

(7)未經(jīng)核定的準備金支出;

(8)與取得收入無關(guān)的其他支出.

03/企業(yè)所得稅申報材料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時,應當如實填報下列材料:

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;

2、企業(yè)會計報表、會計報表附注和財務報表;

3、申報事項的有關(guān)情況;

4、主管稅務機關(guān)要求提供的其他材料。

納稅人以電子方式申報納稅的,應當附紙質(zhì)納稅申報材料。

04/企業(yè)季度所得稅資產(chǎn)總額計稅

季度初值,1、4、7、10月份的月初數(shù)據(jù)。

季度末值,3、6、9、12月的期末數(shù)據(jù)。

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定,從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定.具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2。

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

05/小微企業(yè)所得稅記算

企業(yè)所得稅稅負率=實際繳納的企業(yè)所得稅/不含稅銷售額*100%.

1、 對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

2、對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

06/企業(yè)所得稅前扣除內(nèi)容

除主營業(yè)務成本外，以下費用可在企業(yè)所得稅稅前從利潤中扣除。

1.工資、薪金支出2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費(超出比例不能扣除)3.社會保險費4.利息費用5.借款費用。6.匯兌損失7.業(yè)務招待費8.廣告費和業(yè)務宣傳費9.環(huán)境保護專項資金10.保險費11.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準予扣除的其他項目。

06/業(yè)務招待費/廣告宣傳費的扣除除標準

1、第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【舉例】

如果企業(yè)10年的銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為6萬元，稅前準予扣除為多少?如招待費實際發(fā)生額為4萬元，稅前準予扣除為多少?如招待費實際發(fā)生額為10萬元，稅前準予扣除為多少?

(1)銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為6萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為3萬6千。

(2)銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為4萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為2萬4千。

(3)銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為10萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。稅前扣除額為5萬元。招待費10萬元，按照發(fā)生額的60%計算等于6萬元，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售收入為1000萬元的5‰為5萬元。因此，只能在稅前扣除5萬元。超過5萬元部分不能稅前扣除。這樣，發(fā)生10萬元招待費，按照發(fā)生額的60%計算等于6萬元，有1萬元不能稅前扣除。

來源：會計分錄、正保會計網(wǎng)校中級會計職稱、正保會計網(wǎng)校初級會計職稱等。

【第9篇】一般納稅人稅收

稅收里沒有多少事，但是有些事是一定要搞明白的。一般納稅人和小規(guī)模納稅人是稅收里永遠繞不開的話題。了解這塊知識的人覺得很容易分辨和掌握，不知道的人一籌莫展

一般和小規(guī)模納稅人是增值稅里的概念

首先我們要明白，一般納稅人和小規(guī)模納稅人是增值稅里的概念。中國18種稅收，只有增值稅里規(guī)定了納稅人分為一般和小規(guī)模。這兩者之間的區(qū)別和聯(lián)系，就是指增值稅的計算和申報。中國所有的個體工商戶或者企業(yè)基本上都是增值稅納稅人，首當其沖要考慮的就是一般和小規(guī)模兩種身份

一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別與聯(lián)系

1.增值稅稅率和征收率的區(qū)別。這個是最重要的區(qū)別。一般納稅人稅率依據(jù)行業(yè)不同為6%、11%、17%，2023年5月1日之后調(diào)整為6%、10%、16%。一般商業(yè)和工業(yè)17%，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運輸業(yè)11%， 其他現(xiàn)代服務業(yè)6%。小規(guī)模納稅人只有征收率，依據(jù)行業(yè)不同分為3%和5%。不動產(chǎn)出租或出售，勞務派遣差額征收，征收率為5% 其他征收率為3%。

2.申報期限的區(qū)別。一般納稅人增值稅按月申報，月度結(jié)束之后次月的15個工作日內(nèi)申報。小規(guī)模納稅人一般按季申報，季度結(jié)束之后次月15個工作日內(nèi)申報。

3.資格登記的區(qū)別。新注冊的企業(yè)或者個體戶，一般都會被默認為是小規(guī)模納稅人。如果，納稅人想變成一般納稅人，可以主動到稅務局申請登記資格；小規(guī)模納稅人銷售額連續(xù)12個月累計銷售額超過500萬元，就會被強制登記為一般納稅人，這個由不得選擇。

4.稅額計算的區(qū)別。一般納稅人可以抵扣進項稅，計算方法：應交增值稅=銷項稅－進項稅。小規(guī)模納稅人不可以抵扣進項稅，計算方法：應交增值稅=不含稅銷售收入*征收率。

講的再好，不如舉個例子：一般納稅人購進不含稅貨物100萬元，銷售這批貨物不含稅價格200萬元，稅率為17%。計算繳納增值稅過程如下：銷項稅=200*17%=34萬，進項稅=100*17%=17萬，應交增值稅=34-17=17萬。

小規(guī)模納稅人購進不含稅貨物100萬元，銷售這批貨物200萬元，征收率為3%。計算繳納增值稅過程如下：200*3%=6萬元。

哪些一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模？

根據(jù)政策規(guī)定，轉(zhuǎn)登記要同時滿足兩個條件：

條件1

只有根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定登記的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

兩個條款聯(lián)系起來理解，也就意味著按照工業(yè)50萬、商業(yè)80萬的標準登記的一般納稅人，包括強制登記和自愿登記的一般納稅人，都可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

條件2

轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(按月申報納稅人)或者連續(xù)4個季度(按季申報納稅人)累計應稅銷售額沒有超過500萬元。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人，意味著兩者之間規(guī)模存在分別。納稅人如何選擇一般or小規(guī)模，要結(jié)合企業(yè)的具體情況分析。

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【第10篇】限售股解禁繳納稅收

《財政部稅務總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部稅務總局公告2023年第41號，以下簡稱“41號公告”）發(fā)布，對在持有權(quán)益類資產(chǎn)的機構(gòu)/人群中引起極大震動。41號公告明確規(guī)定了“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的獨資合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。”根據(jù)我們理解，不管持有人是通過一層獨資合伙企業(yè)持有還是通過兩層獨資合伙企業(yè)持有權(quán)益類資產(chǎn)，一旦通過轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)資本利得，都再無法通過核定征收的形式降低稅負成本。

根據(jù)我們的經(jīng)驗，限售股解禁轉(zhuǎn)讓收入，近幾年占權(quán)益類資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的比例高，受41號公告的影響極大。可以預見，稅務機關(guān)將會對限售股解禁轉(zhuǎn)讓交易進行重點稽查。本文從以下已經(jīng)發(fā)生的案例切入，針對減持限售股如何合規(guī)納稅的問題進行解答，并為納稅人防范涉稅風險以及合規(guī)控制稅負成本提供建議。

01 案例引入

案例一[1]：國家稅務總局杭州市稅務局某稽查局在檢查中發(fā)現(xiàn)，q公司2023年度減持上市公司h公司的股票，但相應屬期無增值稅申報記錄，檢查組通過互聯(lián)網(wǎng)平臺等渠道查詢q公司和h公司的公開信息，核查q公司提供的相關(guān)協(xié)議、收付款憑證、證券交易交割單和銀行業(yè)務回單等證據(jù)，發(fā)現(xiàn)：

q公司2023年與h公司簽訂協(xié)議，q公司出資3000萬元取得h公司500萬股股票。2023年h公司上市，發(fā)行價為8.22元/股，q公司持有h公司ipo限售股500萬股股票，作為原始股東，禁售期一年。2023年5月27日，這些股票解禁，q公司2023年第二季度減持199萬股股票，賣出價合計6240.38萬元。2023年6月2日，h公司發(fā)布2023年度利潤分配及資本公積轉(zhuǎn)增股本公告，宣告每10股派現(xiàn)0.4元，每10股轉(zhuǎn)增10股。同年6月8日，q公司入賬股息120482元，6月13日入賬紅股3012050股。另外，q公司個人股東夏某以個人技術(shù)成果作價4500萬元增資入股。2023年，q公司上市，夏某在限售股解禁后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，q公司沒有就有關(guān)轉(zhuǎn)讓代扣代繳個人所得稅的記錄。

稽查結(jié)論：

1. 股息的確認。根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益作為免稅收入，免繳企業(yè)所得稅。q公司將股息部分確認為免稅收入，稅務處理正確。

2. 轉(zhuǎn)讓所得的確認。q公司轉(zhuǎn)讓h公司股票的所得為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應確認收入。q公司已對轉(zhuǎn)讓所得確認收入，稅務處理正確。

3. 增值稅的繳納。q公司減持h公司股票時以發(fā)行價8.22元/股確認為買入價，但用賣出原價減去傭金、印花稅和其他費用作為賣出價，少繳了增值稅。

4. 個人所得稅的繳納。q公司股東夏某在限售股解禁后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，q公司未按規(guī)定為其代扣代繳個人所得稅。

案例二：a合伙企業(yè)2023年成立。2023年3月，a合伙企業(yè)持有的上市公司限售股解禁。11月，因合伙人資金需求，a合伙企業(yè)通過大宗交易減持上市公司限售股29.9萬股，減持均價21.77元/股，取得減持收入650.923萬元。

2023年2月，w市稅務局稽查局發(fā)布了行政處罰信息公示表，該處罰全部針對a合伙企業(yè)的9名自然人合伙人。

違法事實：a合伙企業(yè)2023年度主營業(yè)務收入6,425,300.17元，利潤總額6,303,230.69元，核實納稅調(diào)整后所得6,303,230.69元。該公司合伙人經(jīng)營所得個人所得稅零申報。

處罰內(nèi)容：對少繳的個人所得稅處以50%的罰款。

從上述案例我們可以看到，在限售股解禁減持的過程中，無論是直接稅環(huán)節(jié)還是間接稅環(huán)節(jié)，都極易產(chǎn)生合規(guī)風險。

02 減持限售股如何合規(guī)

自2023年1月1日起，按照財稅[2009]167號文（以下簡稱“167號文”），自然人轉(zhuǎn)讓三種限售股應征收個人所得稅：股改限售股、新股限售股，以及這些股票在解除限售前所獲得的送轉(zhuǎn)股。[2]目前，新股限售股的占比最大，由于篇幅有限，本文主要討論新股限售股（不包括由此孳生的送、轉(zhuǎn)股）減持的涉稅問題。

個人持有限售股有三種方式：個人直接持有、通過有限公司持有和通過有限合伙企業(yè)持有。本文就個人通過以上三種不同方式持有限售股，在減持時應當如何合規(guī)納稅作如下分析。

（一）個人直接持有

1. 所得稅

1）稅率

應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%的稅率。

2）應納稅額的計算

根據(jù)167號文，個人轉(zhuǎn)讓限售股的應納稅額 = [限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費）] ×20%

3）限售股原值及合理稅費[3]的確定

如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

4）主管稅務機關(guān)

以限售股持有者（個人）為納稅義務人，以開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務人，由證券機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)負責征收管理。

2. 增值稅、印花稅

1）增值稅

依據(jù)財稅[2016]36號文規(guī)定，個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，免征增值稅。

2）印花稅

應當按照書據(jù)書立時證券市場當天實際成交價格計算的金額，由出讓方按照1‰的稅率繳納印花稅。

（二）通過有限公司持有

國家稅務總局公告2023年第39號明確，因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，也應作為企業(yè)應稅收入計算納稅。企業(yè)完成納稅義務后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額，轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。其他情況下，個人再從有限公司分紅，需按“股息、利息、紅利所得”，適用20%的比例稅率繳納個人所得稅。

1. 所得稅

1）稅率

應按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅（小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收）。

2）應納稅額的計算

企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入，計入企業(yè)當期應稅收入計算納稅。

企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額×適用稅率

限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額，為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。

3）限售股原值及合理稅費的確定

與個人轉(zhuǎn)讓相同，企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。

4）如何納稅

以限售股持有者（企業(yè)）為納稅義務人，由該企業(yè)所在地的主管稅務機關(guān)負責征收管理。

2. 增值稅、印花稅

1）增值稅

稅率：應按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅，適用稅率6%（小規(guī)模征收率3%）。

應納稅額=（賣出價[4]－買入價[5]）×股票數(shù)量×6%（或3%）

2）印花稅

與個人轉(zhuǎn)讓相同。

（三）通過有限合伙企業(yè)持有

1. 所得稅

合伙企業(yè)本身不需繳納所得稅， 以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。

1）稅率

依據(jù)財稅[2000]91號，應當比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

2）應納稅額的計算

個人所得稅（經(jīng)營所得）=（每一納稅年度的收入總額－成本、費用以及損失）×5%-35%超額累進稅率

3）限售股原值及合理稅費的確定

與個人轉(zhuǎn)讓相同。

4）如何納稅

以該自然人合伙人為納稅義務人，合伙企業(yè)對于自然人合伙人的經(jīng)營所得沒有代扣代繳義務。但現(xiàn)在稅務機關(guān)為了方便征管，推薦合伙人委托合伙企業(yè)通過its系統(tǒng)扣繳客戶端代為辦理申報（適用于預繳納稅申報、年度匯繳申報）。

2. 增值稅、印花稅

1）增值稅

與公司轉(zhuǎn)讓相同。

2）印花稅

與個人轉(zhuǎn)讓相同。

03稅務合規(guī)建議

由上可知，公司減持限售股的整體稅負較高，實務中個人直接持有和通過有限合伙持有限售股的做法較為常見。因此，本文對這兩種情形提出稅負成本合規(guī)控制建議如下：

（一）適用15%的成本核定率

根據(jù)前文可知，如果個人/個人通過有限合伙取得限售股的成本高于轉(zhuǎn)讓收入的15%，且無法提供證據(jù)證明的，可考慮適用成本核定的方法實現(xiàn)稅負成本的合規(guī)控制。

（二）創(chuàng)投有限合伙的自然人合伙人可適用20%的稅率

根據(jù)財稅[2019]8號，有限合伙的自然人合伙人，在具備下述條件時，其自該合伙企業(yè)應分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，可以按照20%稅率繳納個人所得稅：（1）合伙企業(yè)滿足創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的相關(guān)行業(yè)規(guī)定，并且在行業(yè)主管部門完成備案；（2）合伙企業(yè)的核算方式選擇按單一投資基金核算，并且就核算方式向主管稅務機關(guān)完成備案。

（三）選擇政策穩(wěn)定性較好、稅負成本相對合理的設立地點

創(chuàng)造條件適用如海南自貿(mào)港、橫琴粵澳合作區(qū)等對個人所得稅的有關(guān)優(yōu)惠政策，為設立持股平臺提供新的稅負成本合規(guī)控制思路，我們也已經(jīng)在實踐并不斷深入探索。

事實上，現(xiàn)階段各地對權(quán)益性投資合伙企業(yè)的政策千差萬別，很多地方有專門的稅收優(yōu)惠政策，但其中部分有地方性稅收洼地的嫌疑，可能不被認可。在選擇注冊地時，應當關(guān)注稅收優(yōu)惠政策是否經(jīng)過合法有效備案，避免政策變動性風險。2023年1月，《關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63號）生效，對示范區(qū)內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例免征當年企業(yè)所得稅。對于主要投資目標為初創(chuàng)期企業(yè)的創(chuàng)投人來說，可以考慮類似的注冊地，享受長期持股轉(zhuǎn)讓的優(yōu)惠政策。

[1]案例參見黃佳慧、潘紀靜 ：限售股轉(zhuǎn)讓涉稅檢查注意這些點，中國稅務報，2023年02月22日，版次：07。

[2]股改限售股，即上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股。

新股限售股，即2006年股權(quán)分置改革劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市

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【第11篇】非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇申請指南

1. 享受協(xié)定待遇的主體是什么？

答：享受協(xié)定待遇的非居民納稅人是指按照稅收協(xié)定居民條款規(guī)定應為締約對方稅收居民的納稅人。包括兩類，一類是僅為締約對方稅收居民的納稅人，另外一類是締約對方稅收居民同時按我國稅收法律規(guī)定為我國稅收居民，但按照稅收協(xié)定居民條款規(guī)定應為締約對方稅收居民的納稅人。

2. 非居民納稅人如何享受協(xié)定待遇？

答：非居民納稅人享受協(xié)定待遇，采取“自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞睫k理。具體為：非居民納稅人自行申報的，自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇，應在申報時報送《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》，并按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人自行判斷符合享受協(xié)定待遇條件且需要享受協(xié)定待遇的，應當如實填寫《非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報告表》，主動提交給扣繳義務人，并按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。需要提醒的是，不論是自行申報還是扣繳申報，均由非居民納稅人歸集和留存相關(guān)資料備查。

3. 非居民納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料有哪些？

答：非居民納稅人需要留存?zhèn)洳榈馁Y料包括：（1）由協(xié)定締約對方稅務主管當局開具的證明非居民納稅人取得所得的當年度或上一年度稅收居民身份的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運輸條款或國際運輸協(xié)定待遇的，可用能夠證明符合協(xié)定規(guī)定身份的證明代替稅收居民身份證明。（2）與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料；（3）享受股息、利息、特許權(quán)使用費條款協(xié)定待遇的，應留存證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料；（4）非居民納稅人認為能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。

4. 非居民納稅人和扣繳義務人責任如何劃分？

答：非居民納稅人應自行判斷是否符合享受協(xié)定待遇條件，符合條件且需要享受協(xié)定待遇的，主動向扣繳義務人提交報表要求享受協(xié)定待遇。如果非居民納稅人判斷有誤，不符合協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款的，應承擔相應法律責任。扣繳義務人應在收到報表后確認非居民納稅人填報信息完整，然后按照非居民納稅人要求享受的協(xié)定待遇進行扣繳申報。如果扣繳義務人未按規(guī)定扣繳申報，或者未按規(guī)定提供相關(guān)資料，發(fā)生不符合享受協(xié)定待遇條件的非居民納稅人享受協(xié)定待遇且未繳或少繳稅款情形的，扣繳義務人應承擔相應法律責任。

5. 如何理解非居民納稅人需要做出的聲明？

答：非居民納稅人需要做出的聲明主要包括以下四方面：第一，稅收居民身份，即根據(jù)締約對方法律法規(guī)和稅收協(xié)定居民條款為締約對方稅收居民。如果根據(jù)締約對方法律法規(guī)為締約對方稅收居民，但根據(jù)稅收協(xié)定居民條款為我國稅收居民，不符合享受協(xié)定待遇條件。第二，相關(guān)安排和交易的主要目的不是為了獲取稅收協(xié)定待遇。根據(jù)稅收協(xié)定主要目的測試條款或國內(nèi)稅收法律規(guī)定中的一般反避稅規(guī)則，如果相關(guān)安排和交易的主要目的為獲取稅收協(xié)定待遇，則不能享受協(xié)定待遇。第三，自行判斷并承擔相應法律責任。非居民納稅人如果判斷有誤，不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇，將承擔相應法律責任。第四，按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查，接受稅務機關(guān)后續(xù)管理。非居民納稅人未按照稅務機關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料及其他補充資料，或逃避、拒絕、阻撓稅務機關(guān)進行后續(xù)調(diào)查，主管稅務機關(guān)無法查實是否符合享受協(xié)定待遇條件的，應將其視為不符合享受協(xié)定待遇條件。

【第12篇】納稅人稅收監(jiān)督權(quán)利

在企業(yè)經(jīng)營過程中，很多納稅人經(jīng)常提醒自己遵紀守法，照章納稅，不要觸碰稅法的底線，但對于一些應該屬于自己的權(quán)利卻根本不知道。

這并不奇怪，這是因為稅法本身在權(quán)利義務方面是以義務為核心構(gòu)建的，納稅人的權(quán)利建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的，加之稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，并且因為稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，是經(jīng)濟利益由納稅人向國家的無償單向轉(zhuǎn)移，因此，很多人已經(jīng)忽略了自己作為納稅人還有權(quán)利。

下面我們就來跟大家談談納稅人都有哪些權(quán)利。

1、知情權(quán)。有權(quán)向稅務機關(guān)或稅務人員了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟、順序以及需要提交的資料；應納稅額核定的法律依據(jù)、事實依據(jù)和計算方法；與稅務機關(guān)或稅務人員在納稅、處罰和采取強制執(zhí)行時發(fā)生爭議或糾紛時，納稅人或扣繳義務人可以采取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。

2、保密權(quán)。納稅人及扣繳義務人有權(quán)要求稅務機關(guān)或稅務人員為納稅人或扣繳義務人的情況保密。稅務機關(guān)將依法為納稅人或扣繳義務人的商業(yè)秘密和個人隱私保密，主要包括納稅人或扣繳義務人的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和納稅人或扣繳義務人、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項。上述事項，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者納稅人或者扣繳義務人的許可，稅務機關(guān)或稅務人員將不會對外部門、社會公眾和其他個人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

稅收監(jiān)督權(quán)。納稅人或扣繳義務人對稅務機關(guān)或稅務人員違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征稅款，濫用職權(quán)多征或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。同時，納稅人或扣繳義務人對其他納稅人的稅收違法行為也有權(quán)進行檢舉。

關(guān)于納稅人的權(quán)利，今天跟大家先介紹到這里，下次繼續(xù)，歡迎閱讀。

【第13篇】納稅服務稅收遵從

摘要：近年來，隨著我國社會主義法制建設進程的推進和政府職能的轉(zhuǎn)變，納稅服務越來越受到重視，并在稅務部門的工作中占據(jù)著重要的地位。本文從國內(nèi)外納稅遵從理論出發(fā)，分析和梳理了納稅遵從與不遵從行為的類型及其成因，并結(jié)合影響納稅成本的影響因素重新審視和對比新時期優(yōu)化納稅服務工作的策略方法，以期既為完善和優(yōu)化納稅服務工作提供理論導向，也為實現(xiàn)提高稅法遵從度這一目標提供實務指引。

關(guān)鍵詞：納稅遵從；納稅成本；納稅服務

一、引言

現(xiàn)代納稅服務最早起源于20世紀50年代的美國。其后，20世紀80年代至90年代，在新公共管理、新公共服務等理論的影響下，在各國民眾要求政治民主化、稅收法制化、服務規(guī)范化的輿論助推下，國外特別是西方發(fā)達國家紛紛出臺相關(guān)法案，使得對納稅人權(quán)益的關(guān)注和重視提升到了前所未有的高度。在此背景下，現(xiàn)代納稅服務研究得以蓬勃發(fā)展。納稅遵從理論研究的興起給納稅服務的優(yōu)化提供了全新的視角：將社會視野和人性視野中的納稅行為如實表述出來，以平視的眼光看待納稅人遵從或不遵從稅法的原因，尋求一種服務個性、促進遵從的納稅服務的新境界，以有效指引現(xiàn)實中的納稅服務工作。而借鑒此種視角下的納稅服務工作的特點和方法是中國目前可以實施的部分。

二、納稅遵從與不遵從的類型及成因

依照納稅遵從理論，根據(jù)納稅人履行上述納稅義務的現(xiàn)實表現(xiàn)，國內(nèi)外學者對納稅遵從與不遵從行為進行了若干分類，代表性分類如：西方國家的納稅遵從類型有：防衛(wèi)性遵從、制度性遵從、利己性遵從、習慣性遵從、忠誠性遵從、社會性遵從、代理性遵從、懶惰性遵從等8類；納稅不遵從類型有：自私性不遵從、習慣性不遵從、象征性不遵從、社會性不遵從、代理性不遵從、程序性不遵從、無知性不遵從、懶惰性不遵從等8類。我國納稅遵從類型有：防衛(wèi)性遵從、制度性遵從、忠誠性遵從等3類；納稅不遵從類型有：程序性不遵從、無知性不遵從、懶惰性不遵從、情感性不遵從等4類。

在經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（oecd）財政事務委員會專門設立的稅收遵從研究小組的學術(shù)報告中，影響納稅遵從的因素則被凝煉為：企業(yè)、行業(yè)、社會、經(jīng)濟和心理因素。厘清各種影響因素分析，可從中梳理出對納稅遵從與否最具影響力、最具動態(tài)性的五大變量，如下圖所示：

三、基于納稅遵從理論的國際經(jīng)驗借鑒

受納稅遵從研究等新理論的影響，不少西方國家和經(jīng)濟組織重新明確了稅收工作的布局和定位。比如，國際貨幣基金組織在其“金字塔”稅收征管體系中，將納稅服務工作定位為基石，納稅服務的重要性不言自明。

在我國，國家稅務總局也于1997年明確提出將優(yōu)化納稅服務作為稅收征管的基礎性工作，并且在近些年的稅收工作中，對納稅服務領域給予了足夠的重視，著重其的不斷完善和改進。對納稅人的尊重，不僅僅停留在簡單的禮儀尊重上，而是對納稅人個體作為“社會人”的自然性和社會性的深層次、綜合性尊重，而在這樣的尊重的背后也彰顯出稅務機關(guān)對納稅遵從的關(guān)注和重視。

在納稅服務工作定位發(fā)生變化之后，各國紛紛對納稅服務的工作策略進行了大力度的完善和調(diào)整，主要體現(xiàn)在三個方面。

一是更加注重服務法治建設。世界多數(shù)國家普遍從法律上規(guī)定了納稅人的權(quán)利和義務，有的單獨成法，有的包含在相關(guān)法規(guī)中。除應盡義務外，納稅人的接受服務權(quán)、知情權(quán)、隱私權(quán)、禮遇權(quán)、監(jiān)督權(quán)、表達權(quán)等得以受法保護，稅制安排趨利于納稅遵從。

二是更加注重遵從風險管理。核心是對征納雙方未來可能承擔的風險進行前瞻性的預測、評估、預防和監(jiān)控，降低風險以創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，進而促進遵從。

三是更加注重服務績效管理。致力于將納稅服務的過程管理與結(jié)果管理相結(jié)合，通過績效計劃、績效評估、績效溝通、績效反饋，促進納稅服務工作規(guī)范化、標準化。如，美國國內(nèi)收入局將“3e”（經(jīng)濟、效率、效能）作為評估指標，對納稅服務績效進行評估；英國稅務局量化全國統(tǒng)一的服務標準，包括來電20秒內(nèi)接通率達到90%，80%郵件在15個工作日內(nèi)回復，95%的人在15分鐘內(nèi)得到接待等等。

四、優(yōu)化納稅服務的政策建議

近幾年，雖然我國納稅服務工作整體上有所進步，但具體管理工作仍然存在欠缺。這從2008年和2023年國家稅務總局委托第三方機構(gòu)開展的納稅人滿意度調(diào)查所反饋的問題和數(shù)據(jù)中可見一斑。鑒于上述已總結(jié)出的影響稅收遵從的五大變量和國外最新納稅服務工作經(jīng)驗，筆者認為，可以有以下幾點政策建議：

（一）改進稅收宣傳

完善和優(yōu)化納稅服務，關(guān)鍵是轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的以稅務機關(guān)為中心的內(nèi)生型宣傳機制，建立以受眾需求為導向的外向型宣傳機制，主動了解和把握納稅人需求變化，將潛在納稅人盡可能納入宣傳范疇。重點應強化納稅人權(quán)益宣傳，改變納稅人被動履行義務的消極心理；強化誠信宣傳，促使納稅人把履行義務和實現(xiàn)公民權(quán)利、增強國家榮譽感、社會責任感聯(lián)系起來，增強自愿遵從意識。此外，應建立稅法宣傳跟進和反饋機制，針對性地開展政策宣講和解讀，切實將納稅人的真實訴求記錄在案，積極完善納稅服務工作中的不足。

（二）剛化稅收執(zhí)法

構(gòu)建有效的稅務稽查機制和處罰機制，前者能及時發(fā)現(xiàn)和查獲不遵從行為，后者能使不遵從行為及時受到應有的處罰，從而加大納稅不遵從的利益成本，使任何不遵從行為均得不償失，從利益機制上促使納稅人依法納稅。就征管立法而言：應考慮并盡快從法律上對有關(guān)罰則進行調(diào)整和修改，明確對不遵從行為不論是有意還是無意一律予以適度處罰，改變目前處罰標準偏低、數(shù)量界限模糊、處罰彈性過大的狀況。就征管執(zhí)法而言：必須強化執(zhí)法人員的執(zhí)法力度,堅決克服以補代罰、以罰代刑等錯誤做法，加強對處罰中“人治”行為的約束。

（三）優(yōu)化業(yè)務運作

優(yōu)化流程，精簡資料，減輕納稅人辦稅負擔。重點要清理辦稅流程中沒有價值增值的環(huán)節(jié)，加大審批權(quán)限下放和審批事項前移的力度，并加強后續(xù)管理；要完善辦稅流程內(nèi)控機制，防止因內(nèi)部管理環(huán)節(jié)復雜、重復而增加納稅人辦稅負擔，比如可以考慮讓辦稅服務大廳的每個窗口都囊括所有納稅人可以辦理的業(yè)務，這樣既能提高辦事效率，同時也能讓納稅人感覺服務周到，縮短必須挨間窗口辦理的時間，一舉兩得；要積極推廣辦稅業(yè)務標準化作業(yè)，進一步縮短納稅人辦稅時間；要合并調(diào)查和檢查事項，避免影響納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營活動；要充分利用現(xiàn)有信息資源，全面清理并取消要求納稅人重復提供的涉稅資料。

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【第14篇】小規(guī)模納稅人3萬以下免稅是含稅收入嗎

對營改增之后的應稅項目，財稅2023年36號文附件一第35條，說明小規(guī)模納稅人的銷售額不包含應納稅額。

第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個月銷售額累計達到500萬就要升級為一般納稅人，這里所指的500萬也是不含稅。

第二、開專票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬季度30萬以內(nèi)免征，僅限于普票，不開票也算普票收入。只要開了專票就不能免稅，免稅不專票，專票不免稅。在免稅標準之內(nèi)，只要開了專票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開了20萬普票，15萬專票，超過了免稅標準，這35萬全都需要交稅。

第三，不含稅銷售額的計算方法是含稅銷售額/（1+3%），還是含稅銷售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設含稅銷售額20萬，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應納稅額為20/（1+3%）*1%，假設去掉前面依照3%征收率這個短語，只說按1%征收率征收，那就是說征收率降為了1%，銷售額就是20/（1+1%），應納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷售額：含稅銷售額/（1+1%）

應納稅額：含稅銷售額/（1+1%）*1%

財政部 稅務總局公告2023年第1號第二條

【第15篇】納稅申報類稅收管理事項

國家稅務總局重慶市稅務局

關(guān)于延長2023年11月份申報納稅期限有關(guān)事項的補充通告

根據(jù)《國家稅務總局重慶市稅務局關(guān)于延長2023年11月份申報納稅期限有關(guān)事項的通告》，2023年11月份的申報納稅期限延長至11月28日。為確保納稅人、繳費人（以下統(tǒng)稱納稅人）順利辦理申報納稅業(yè)務，現(xiàn)就相關(guān)注意事項補充通告如下：

一、申報納稅期限延長后，對于需要開具增值稅發(fā)票的納稅人，應當先行辦理增值稅申報手續(xù)且比對相符，完成抄報、增值稅申報、清卡操作后，方可正常開具發(fā)票。

二、對于已經(jīng)申報但還未繳納稅費，限繳期限仍為11月15日的納稅人，可在11月28日前作廢申報后重新申報，生成限繳期限為11月28日的稅費信息，并在11月28日前繳納入庫。

特此通告。

國家稅務總局重慶市稅務局

2023年11月14日

【第16篇】小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠

為深入落實黨中央、國務院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，小編將國家稅務總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，形成了針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。以下內(nèi)容，為小規(guī)模主體納稅人可以享受的稅費優(yōu)惠政策。

一、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅

【享受主體】：增值稅小規(guī)模納稅人；

【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

【享受條件】：1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

【政策依據(jù)】：

1. 《財政部 稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號）

2. 《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）

二、增值稅小規(guī)模納稅人，階段性免征增值稅。

【享受主體】：增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

【享受條件】：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目。

【政策依據(jù)】：

1. 《財政部 稅務總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）

2. 《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）

三、增值稅小規(guī)模納稅人，減征地方“六稅兩費”

【享受主體】：增值稅小規(guī)模納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】：自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】：增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】： 《財政部 稅務總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2023年第10號）

四、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設費。

【享受主體】：符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人。

【優(yōu)惠內(nèi)容】：增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

【享受條件】：月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設費。

【政策依據(jù)】：《財政部 國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）