所得稅款扣除限額（16篇）

【第1篇】所得稅款扣除限額

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目有哪些呢，分別按什么樣的標(biāo)準(zhǔn)扣除呢，今天給大家匯總?cè)缦拢?/p>

首先：我們了解下企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目有哪些？方便大家學(xué)習(xí)與理解，大家可打開企業(yè)所得稅匯算中《a105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》一目了然有哪些項(xiàng)目，我們就按此表上面的項(xiàng)目順序給大家一一介紹。

（一）視同銷售成本：是實(shí)際采購或生產(chǎn)加工的成本。

（二）職工薪酬：發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。這里所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

注意：實(shí)際支付殘疾人員的工資可再加計(jì)100%扣除。

（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

注意：如果企業(yè)是在開辦期間，可按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除（因?yàn)殚_辦期間沒有收入）

（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

注意：化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)可按當(dāng)年銷售收入30%扣除；煙草企業(yè)的廣告費(fèi)一律不得扣除。

（五）捐贈(zèng)支付：公益性捐贈(zèng)支出，不超過“年度利潤(rùn)總額”12％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后“3年”內(nèi)扣除。

注意1：公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過“公益性社會(huì)組織（包括公益性群眾團(tuán)體）或者縣級(jí)以上人民政府及其部門”，用于“慈善活動(dòng)、公益事業(yè)”的捐贈(zèng)。

注意2：企業(yè)用于“目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧”公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)“據(jù)實(shí)扣除”。

（六）利息支出：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（此處是指企業(yè)向金融企業(yè)借款利息）

注意1：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

注意2：企業(yè)向非金融企業(yè)借款，其利息不超過金融企業(yè)“同期同類”貸款利率部分準(zhǔn)予扣除

（七）罰金、罰款和被 沒收財(cái)物的損失：不得稅前扣除。

（八）稅收滯納金、加收利息：不得稅前扣除。

（九）贊助支出：不得稅前扣除。

......

參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

【第2篇】企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款附表

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的要點(diǎn)都在這里了！

企業(yè)所得稅季度申報(bào)進(jìn)行中，為方便大家填寫企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(適用查賬征收)，諾成財(cái)稅對(duì)申報(bào)表的填寫事項(xiàng)進(jìn)行了整理，有需要的納稅人請(qǐng)認(rèn)真看！

首先納稅人要注意網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，應(yīng)先填寫財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，注意申報(bào)表中的利潤(rùn)欄應(yīng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一致。四季度財(cái)務(wù)報(bào)表，與年報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表所屬日期相重，所以四季度季報(bào)時(shí)不用必須填寫財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，其他季度都需要。

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表目前最新的為“2023年版”，有3個(gè)附表。一般企業(yè)只填主表，有相關(guān)事項(xiàng)的才需要填寫附表，下面是主表的簡(jiǎn)單填寫說明。

填表注意事項(xiàng)

一、預(yù)繳納稅申報(bào)表（主表）

企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)有三種方式：

按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳（第1行）

按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳（第18行）

按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳（第25行）

預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

目前大部分企業(yè)都用按實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳法，小編重點(diǎn)講解一下

第2行：“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。

第3行：“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，不包括營業(yè)外支出和期間費(fèi)用。

第4行：利潤(rùn)總額應(yīng)是財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤(rùn)總額，直接按照利潤(rùn)表填寫即可。

表中的利潤(rùn)總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，這要清楚。

第8行：“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額（季報(bào)時(shí)可以彌補(bǔ)虧損）（一季度申報(bào)時(shí)，需要匯算清繳年報(bào)申報(bào)完畢才可以彌補(bǔ)虧損）

第9行：實(shí)際利潤(rùn)額＝利潤(rùn)總額「會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額」+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

二、小型微利企業(yè)

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財(cái)稅〔2017〕 43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡(jiǎn)稱“減半征稅政策”)。

(一)什么是“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”？

1、工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

2、其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

(二)主表“是否屬于小型微利企業(yè)”打勾的規(guī)則

1、2023年度符合且享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，本季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，必須在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

2、2023年度不符合且未享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，或選擇享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、或2023年度新成立的企業(yè)，可在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件后，自行在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”或者“否”。

(三)小微企業(yè)如何填報(bào)附表3？

選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，只需通過填寫附表3即完成備案，無需另行完成備案操作。

企業(yè)在填寫附表3時(shí)，第2行的計(jì)算規(guī)則為：主表第9行或第20行*（25%-50%*20%），即主表第9行或第20行*15%。本期數(shù)和累計(jì)金額應(yīng)分別計(jì)算填寫，同時(shí)填報(bào)第3行“減半征稅”。

網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)附表3中第2行、第3行的累計(jì)金額，按照國家稅務(wù)總局公告（2023年第61號(hào)）規(guī)定自動(dòng)計(jì)算填列。

案例1：某企業(yè)2023年符合小型微利企業(yè)的條件，第一季度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額為0元，第二季度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額為100000元，則二季度申報(bào)表填寫如下：

中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類，2023年版)

行次

項(xiàng) 目

本期金額

累計(jì)金額

9

實(shí)際利潤(rùn)額（4行+5行-6行-7行-8行）

100000

100000

10

稅率(25%)

25%

25%

11

應(yīng)納所得稅額（9行×10行）

25000

25000

12

減:減免所得稅額（請(qǐng)?zhí)罡奖?）

15000

15000

13

實(shí)際已預(yù)繳所得稅額

——

14

特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額

15

應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）

——

10000

16

減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額

17

本月（季）實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

——

10000

是否屬于小型微利企業(yè)：

是 □√

否 □

附表3減免所得稅額明細(xì)表

行次

項(xiàng) 目

本期金額

累計(jì)金額

1

合計(jì)（2行+4行+5行+6行）

15000

15000

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

15000

15000

3

其中：減半征稅

15000

15000

案例2：案例1某企業(yè)2023年第三季度虧損150000元，則三季度申報(bào)表填寫如下：

中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類，2023年版)

行次

項(xiàng) 目

本期金額

累計(jì)金額

9

實(shí)際利潤(rùn)額（4行+5行-6行-7行-8行）

-150000

-50000

10

稅率(25%)

25%

25%

11

應(yīng)納所得稅額（9行×10行）

0

0

12

減:減免所得稅額（請(qǐng)?zhí)罡奖?）

-15000

0

13

實(shí)際已預(yù)繳所得稅額

——

14

特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額

15

應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）

——

0

16

減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額

17

本月（季）實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

——

0

是否屬于小型微利企業(yè)：

是 □√

否 □

附表3減免所得稅額明細(xì)表

行次

項(xiàng) 目

本期金額

累計(jì)金額

1

合計(jì)（2行+4行+5行+6行）

-15000

0

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

-15000

0

3

其中：減半征稅

-15000

0

三、附表2《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》

(一)哪些人需要填報(bào)？

固定資產(chǎn)加速折舊新政策包括：

1、六大行業(yè)和四大領(lǐng)域企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊（重要行業(yè)小微企業(yè)研發(fā)與生產(chǎn)共用儀器、設(shè)備可適用該條）；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

只有享受加速折舊新政策的企業(yè)才要填這張表。即符合財(cái)稅〔2014〕75號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》和財(cái)稅〔2015〕106號(hào)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》的相關(guān)條件的企業(yè)，在填寫附表2后即完成了相關(guān)的優(yōu)惠備案，無需再完成其他備案手續(xù)。

提示：其他企業(yè)不要填。因?yàn)榫W(wǎng)報(bào)系統(tǒng)設(shè)置了監(jiān)控條件，這張表不能補(bǔ)零通過，如果誤填了，請(qǐng)直接點(diǎn)擊“退出”即可，但是如果您已經(jīng)保存過了，填寫狀態(tài)顯示為“填寫中”，那還需要在點(diǎn)擊“退出”后刪除該表。

(二)實(shí)務(wù)中應(yīng)避免的錯(cuò)誤

錯(cuò)誤一：稅會(huì)處理一致的情況下，稅收折舊額等于正常折舊額。

提示：稅法和會(huì)計(jì)都加速折舊且處理一致的情況下，“正常折舊額”是指按照稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法時(shí)估算的折舊額，而“稅收折舊額”是指按稅法規(guī)定采取縮短折舊年限或者加速折舊方法時(shí)計(jì)算的折舊額，通常情況下，二者不應(yīng)該相等，除非二者都等于0。例如：某按月申報(bào)企業(yè)購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值12000元，稅法規(guī)定最低折舊年限為10年，假設(shè)稅會(huì)處理一致，均按縮短折舊年限法即按6年加速折舊，則每月稅收折舊額為12000÷6÷12=166.67元，每月正常折舊額為12000÷10÷12=100元，每月加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額為166.67-100=66.67元。

錯(cuò)誤二：累計(jì)稅收折舊（扣除）額包括了固定資產(chǎn)以前年度的折舊額。

提示：該表是月（季）度申報(bào)表，累計(jì)稅收折舊（扣除）額是指稅法規(guī)定享受加速折舊新政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當(dāng)月（季）度的累計(jì)稅收折舊（扣除）額，年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當(dāng)月（季）度的累計(jì)稅收折舊（扣除）額。

錯(cuò)誤三：稅收折舊額填列了固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定計(jì)算的所有折舊額。

提示：對(duì)于稅收折舊額而言，不論是本期數(shù)還是累計(jì)數(shù)，您需要填列的只是稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊或正常折舊情況下的稅法折舊額。

錯(cuò)誤四：享受一次性扣除政策時(shí)，會(huì)計(jì)折舊額或正常折舊額填列0。

提示：對(duì)于享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)折舊額或正常折舊額按首月折舊額填報(bào)，不按“0”填報(bào)會(huì)計(jì)折舊額。一次性扣除政策比較特殊，因?yàn)闀?huì)計(jì)上對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊是從次月開始，而稅收上一次性扣除是在購入當(dāng)月扣除，因此，在購入當(dāng)月所屬期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)折舊或正常折舊都按照首月折舊額填報(bào)。

錯(cuò)誤五：一季度購買的5000元以下的固定資產(chǎn)，只在一季度申報(bào)，以后季度再?zèng)]填過表。

提示：這種情況下，您在以后的每個(gè)季度都要填這張表。一季度申報(bào)時(shí)，在本期數(shù)和累計(jì)數(shù)里都要反映；本年度以后季度申報(bào)時(shí)，只需要在累計(jì)數(shù)里反映就可以了。另外，年報(bào)時(shí)也應(yīng)就此業(yè)務(wù)填寫相應(yīng)報(bào)表進(jìn)行備案。

四、跨省總分支機(jī)構(gòu)季度申報(bào)

(一)總機(jī)構(gòu)如何填報(bào)？

總機(jī)構(gòu)的申報(bào)總機(jī)構(gòu)主表填表方法前半部分與一般企業(yè)一樣，先計(jì)算當(dāng)季度匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，唯一區(qū)別在于最終繳納時(shí)，以填寫主表28-31行中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。即在計(jì)算填寫第15行(或24行或26行)后，直接按比例填寫第28-31行。

(二)分支機(jī)構(gòu)如何填報(bào)？

分支機(jī)構(gòu)直接根據(jù)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2023年版)》內(nèi)容填寫第30行、32行和33行。

【第3篇】企業(yè)所得稅扣繳的稅款

關(guān)于企業(yè)所得稅，你了解多少？

企業(yè)所得稅是對(duì)我國國內(nèi)企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入征收的一種稅收。其稅目主要包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入以及其他收入。

一般企業(yè)所得稅稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅率一致。其中，符合條件的小型微利企業(yè)稅率為20%，國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%，非居民企業(yè)為20%。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除費(fèi)用-以前年度虧損。

降低企業(yè)所得稅，除了選擇合適的行業(yè)比如高新技術(shù)行業(yè)以外，還可以選擇合適地區(qū)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，結(jié)合稅收優(yōu)惠園區(qū)的優(yōu)惠政策，安全合規(guī)的節(jié)省稅金，我們先了解一下適合解決企業(yè)所得稅高的稅收優(yōu)惠政策：

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策，在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，可以享受個(gè)獨(dú)核定征收的政策，核定后個(gè)稅0.5-2.1%，增值稅1%，附加稅6%，綜合稅率在3%左右。注冊(cè)與注銷都相對(duì)方便快捷。

怎么做：把我們主體公司的一部分利潤(rùn)分包給園區(qū)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，也就是把稅負(fù)壓力轉(zhuǎn)移到個(gè)獨(dú)，讓個(gè)獨(dú)去進(jìn)行納稅，個(gè)獨(dú)中最重的賦稅就是個(gè)人經(jīng)營所得稅，但是已經(jīng)申請(qǐng)核定了，所以總體的稅負(fù)率很低，假如說我們分包450萬的利潤(rùn)，通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需繳納14.22萬的稅費(fèi)，而我們正常情況下450萬的稅費(fèi)首先繳納25%的企業(yè)所得稅，還剩下337.5萬，然后再繳納20%的分紅，到自己手中的資金也剩下270萬左右的利潤(rùn)，也就是說450萬我們需繳納180萬的稅費(fèi)。節(jié)省了165.78萬。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《錦鯉稅稅》公眾號(hào)，更多稅務(wù)籌劃請(qǐng)到公眾號(hào)錦鯉稅稅詳細(xì)咨詢。

【第4篇】預(yù)交稅款時(shí)企業(yè)所得稅

按季預(yù)交企業(yè)所得稅是企業(yè)所得稅的征收管理辦法：統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫。就地預(yù)交就是總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企稅，年終再由總機(jī)構(gòu)匯算清繳，抵減預(yù)繳稅款，多退少補(bǔ)。

企業(yè)所得稅預(yù)繳--指季度結(jié)束，就截止到本季度末的利潤(rùn)總額累計(jì)預(yù)繳所得稅。查賬征收。

定率征收的企業(yè)是按截止到本季度末的營業(yè)收入累計(jì)預(yù)繳所得稅。

營業(yè)收入*所得率*所得稅率=應(yīng)預(yù)繳所得稅額（一季度）

營業(yè)收入*所得率*所得稅率=應(yīng)預(yù)繳所得稅額-以前季度已經(jīng)預(yù)繳數(shù)=本季度實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳數(shù)（二、三、四季度）

如何預(yù)繳--季度末，向稅務(wù)機(jī)關(guān)做所得稅申報(bào)，繳納（自核自繳），年度終了做所得稅匯算清繳。

房地產(chǎn)企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？

國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕299號(hào)）第三條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季度（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，填報(bào)在《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（國稅函〔2008〕44號(hào)附件1）第四行“利潤(rùn)總額”內(nèi)。

但原預(yù)繳申報(bào)表的填表說明中規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)納稅義務(wù)的利潤(rùn)總額應(yīng)包括本期取得的預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)。分析得知，原預(yù)繳申報(bào)表中的利潤(rùn)總額不僅限于本期取得的預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)，還應(yīng)包括在預(yù)售期間發(fā)生的未計(jì)入開發(fā)成本的相關(guān)期間費(fèi)用及稅金附加。

新的預(yù)繳申報(bào)表的填表說明規(guī)定，“利潤(rùn)總額”填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額，其中包括從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在本行填寫按本期取得預(yù)售收入計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)等。從新申報(bào)表及其填表說明來看，營業(yè)收入、營業(yè)成本及利潤(rùn)總額之間沒有必然的勾稽關(guān)系，因此，對(duì)采用預(yù)售方式銷售的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，利潤(rùn)總額應(yīng)包含未計(jì)入開發(fā)成本的相關(guān)期間費(fèi)用、稅金附加、預(yù)計(jì)利潤(rùn)率計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)，同時(shí)在預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入當(dāng)期時(shí)，還應(yīng)從利潤(rùn)總額中減除將原已計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的原預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)。

【第5篇】異地工程預(yù)繳所得稅款

《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》國稅函【2010】156號(hào)

三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)（更新文件為國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

國稅函【2010】156號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》~

【第6篇】異地企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款表下載

企稅相關(guān)——

異地施工企業(yè)，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅如何繳納？

相關(guān)解讀——

建安企業(yè)異地施工：個(gè)稅征管方式的五個(gè)變化

異地建筑安裝項(xiàng)目從業(yè)人員個(gè)人所得稅征收方式二選一

一、企業(yè)所得稅

一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅總原則：

統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫。

二如何預(yù)繳企業(yè)所得稅

1、只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的建筑企業(yè)

跨地區(qū)項(xiàng)目部預(yù)繳稅款：應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳（只限于跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的項(xiàng)目部。如果是非跨省的異地施工，國家并沒有規(guī)定要預(yù)繳企業(yè)所得稅）。

總機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款：扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳。

2、只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的建筑企業(yè)

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款：總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50％在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時(shí)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個(gè)因素分?jǐn)偅?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫。分?jǐn)倳r(shí)三個(gè)因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3。

所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％

各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

注：建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算。

總機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款：就地預(yù)繳稅款。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳總額=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額×50％

3、既設(shè)直管跨地區(qū)項(xiàng)目部又設(shè)跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的建筑企業(yè)

總機(jī)構(gòu)先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照“只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)”方法計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。總機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目部、各分支機(jī)構(gòu)在各自所在地就地預(yù)繳稅款。

4、以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：

（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（2）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（3）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（4）當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

（5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

三如何進(jìn)行企業(yè)所得稅匯總清算

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳。總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

四總機(jī)構(gòu)預(yù)繳和匯算清繳時(shí)

總機(jī)構(gòu)預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，除正常報(bào)送匯算清繳相關(guān)資料外，還應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

五跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部需要向項(xiàng)目所在地主管稅機(jī)關(guān)出具的證明文件

1、《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》

2、證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件

注：未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

相關(guān)政策文件

1、關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）

2、關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知（財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)）

3、關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知（國稅函[2010]39號(hào)）

4、關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知（國稅函[2010]156號(hào)）

二、個(gè)人所得稅

一工資薪金個(gè)人所得稅

1、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

2、總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

3、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

4、要求工程作業(yè)所在地和扣繳單位機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)信息傳遞和溝通協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。

5、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理參照上述執(zhí)行。

相關(guān)政策文件

1、關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)）

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)[2005]205號(hào)）

二企事業(yè)承包承租所得個(gè)人所得稅

國稅發(fā)[1996]127號(hào)第六條從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，健全財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價(jià)款和工程完工進(jìn)度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

因此，跨縣（市、區(qū)）施工，也有可能涉及到被核定征收0.4%~2%的企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅，經(jīng)濟(jì)越欠發(fā)達(dá)，被核定征收的可能性就越高。小編（微信號(hào)：13931190975，加我為好友，經(jīng)常在朋友圈發(fā)干貨)

《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[1996]127號(hào)）

【第7篇】勞務(wù)報(bào)酬所得為納稅人代付稅款

【重點(diǎn)】勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）

（一）應(yīng)納稅所得額 費(fèi)用扣除（定額或定率）

1．每次收入不足 4 000 元的 應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－800 元2．每次收入 4 000 元以上的 應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）

（二）應(yīng)納稅額計(jì)算

如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過 20 000 元，應(yīng)實(shí)行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅 率和速算扣除數(shù)計(jì)算。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

（三）勞務(wù)報(bào)酬所得適用的稅率表

級(jí)數(shù)

每次應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過 20 000 元的部分

20

0

2

超過 20 000－50 000 元的部分

30

2 000

3

超過 50 000 元的部分

40

7 000

【例題15-計(jì)算問答題】歌星劉某一次取得表演收入40 000 元，扣除20%的費(fèi)用后，應(yīng)納稅所得額為32 000 元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額?！敬鸢浮繎?yīng)納稅所得額＝40 000×（1－20%）＝32 000（元） 應(yīng)納稅額＝32 000×30%－2 000＝7 600（元） 或：20 000×20%＋12 000×30%＝7 600（元）

（四）為納稅人代付稅款的計(jì)算方法

1．不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用稅率表

級(jí)數(shù)

不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額

稅率

速算扣除數(shù)

換算系數(shù)

1

超過 800 元-3 360 元部分

20%

0

無

2

超過 3 360 元-21 000 元部分

20%

0

84%

3

超過 21 000 元-49 500 元部分

30%

2 000

76%

4

超過 49 500 元部分

40%

7 000

68%

2．應(yīng)納稅額計(jì)算

（1）不含稅收入額不超過 3 360 元的：①應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800）÷（1－20%）②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%（2）不含稅收入額超過 3 360 元的：①應(yīng)納稅所得額＝［（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）］÷［1－稅率×（1－20%）］， 或＝［（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）］÷當(dāng)級(jí)換算系數(shù)②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

【例題 計(jì)算問答題】高級(jí)工程師趙先生為泰華公司進(jìn)行一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支 付趙先生的勞務(wù)報(bào)酬 48 000 元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由公司代付。在不考慮其他稅收的情況下， 計(jì)算公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅稅額?！敬鸢浮浚?）代付個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝[（48 000－2 000）×（1－20%）]÷76%＝48 421．05（元）（2）代付個(gè)人所得稅＝48 421．05×30%－2 000＝12 526．32（元）

【考點(diǎn)十】稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（★★★）

1．每次收入不足 4 000 元的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%）＝（每次收入額－800）×20%×（1－30%）

2．每次收入在 4 000 元以上的： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%）＝每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）

3．關(guān)于合作出書問題應(yīng)該先分錢，后扣費(fèi)用，再繳稅?！纠} 計(jì)算問答題】某作家取得一次未扣除個(gè)人所得稅的稿酬收入 20 000 元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳納的 個(gè)人所得稅稅額?！敬鸢浮繎?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）=20 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2 240（元）

【第8篇】地稅季度所得稅預(yù)繳稅款申報(bào)表

猝不及防，會(huì)計(jì)人繼續(xù)教育的事兒大家還沒弄明白，企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表又修訂了，該新政策于2023年7月1日起正式實(shí)施！

大家不要擔(dān)心，本著簡(jiǎn)化優(yōu)化的原則，很多明細(xì)表都進(jìn)行了刪減，以后操作起來就更方便啦，解放你的小手，有木有很開心？

話不多說，趕緊跟著會(huì)圈兒君學(xué)起來吧！

本著簡(jiǎn)化優(yōu)化的原則，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等申報(bào)表進(jìn)行了修訂。其主要變化如下：

a200000 表只保留本年累計(jì)金額

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》，只保留“累計(jì)金額”列。

《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》進(jìn)行大幅簡(jiǎn)化

優(yōu)化報(bào)表結(jié)構(gòu)

簡(jiǎn)化《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》。

將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報(bào)表體系。

完善填報(bào)內(nèi)容

補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容。增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識(shí)信息和附報(bào)信息內(nèi)容。

最后

該政策自2023年7月1日起施行。實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報(bào)所屬期開始，按照新變化的申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)；實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第2季度申報(bào)所屬期開始，按照新變化的申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。

附：

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等報(bào)表的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)

為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號(hào)）有關(guān)精神，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》予以發(fā)布，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)。《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)。

二、執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布）的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)。

三、省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)按照本公告第二條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。

四、本公告自2023年7月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2023年版)等報(bào)表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第79號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：（點(diǎn)擊閱讀原文下載）

1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）

2.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）

國家稅務(wù)總局

2023年5月17日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等報(bào)表的公告》的解讀

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等報(bào)表的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)解讀如下：

一、修訂背景

隨著近年來企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善，稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化，原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表已經(jīng)不能滿足填報(bào)需要。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號(hào)）有關(guān)精神，為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，全面落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上，對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等申報(bào)表進(jìn)行了修訂。

二、修訂原則

本次修訂主要遵循“精簡(jiǎn)填報(bào)內(nèi)容、全面落實(shí)政策、優(yōu)化申報(bào)體驗(yàn)”的原則。通過對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等申報(bào)表進(jìn)行大幅精簡(jiǎn)、合并和優(yōu)化，減少數(shù)據(jù)項(xiàng)超過65%。同時(shí)，參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》的表單結(jié)構(gòu)、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一。

三、主要變化

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》等報(bào)表，主要在以下方面進(jìn)行了優(yōu)化：

（一）簡(jiǎn)化表單設(shè)置

取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》及其附表中的“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列。對(duì)原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》進(jìn)行大幅簡(jiǎn)化，將數(shù)據(jù)項(xiàng)由185項(xiàng)減少至30項(xiàng)，精簡(jiǎn)84%。綜合統(tǒng)計(jì)，修訂后的表單數(shù)據(jù)項(xiàng)將減少65%以上。

（二）優(yōu)化報(bào)表結(jié)構(gòu)

調(diào)整申報(bào)表填報(bào)方式，對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》中的重復(fù)行次進(jìn)行歸并處理。參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》，將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報(bào)表體系。

（三）完善填報(bào)內(nèi)容

根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要，補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）等表單的行次內(nèi)容，確保符合條件的納稅人能夠及時(shí)、足額享受到稅收優(yōu)惠。增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識(shí)信息和附報(bào)信息內(nèi)容，為實(shí)現(xiàn)智能填報(bào)提供有力支持。

四、分支機(jī)構(gòu)填報(bào)要求

執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)。

?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)按照《公告》第二條的規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。

五、實(shí)施時(shí)間

《公告》自2023年7月1日起施行。實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報(bào)所屬期開始，適用本《公告》；實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第2季度申報(bào)所屬期開始，適用本《公告》。

【第9篇】外管證預(yù)繳稅款所得稅

案例：四川某建筑公司外出于深圳承接某建安項(xiàng)目的專業(yè)分包工程，未按照規(guī)定辦理《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，于是被項(xiàng)目地稅局核定了2%的企業(yè)所得稅（也成為“全稅”），在機(jī)構(gòu)地進(jìn)行所得稅季度申報(bào)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不允許這部分稅款計(jì)入申報(bào)表第14行，造成稅款無法抵減。

稅局的核定有依據(jù)嗎？為什么2%的預(yù)繳稅款無法抵減，如何避免這種事情繼續(xù)發(fā)生呢？

深圳核定有依據(jù)，政策已過期仍在執(zhí)行

依據(jù)：深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)納稅人所得稅征管有關(guān)事項(xiàng)的公告（深地稅告[2012]8號(hào)（二）非本市登記注冊(cè)企業(yè)：

非本市登記注冊(cè)企業(yè)在我市提供建筑安裝勞務(wù)，不能提供《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》（后改名為《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》）的，按項(xiàng)目經(jīng)營收入的2%核定征收企業(yè)所得稅；可以提供《外管證》并辦理了項(xiàng)目登記的，不核定征收其企業(yè)所得稅，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號(hào)）第三條的規(guī)定判斷企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營收入是否應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

上述政策截止2023年9月1日到期，深圳市暫未發(fā)布延續(xù)性政策，部分區(qū)域也有繼續(xù)按照原政策執(zhí)行的情況。外市企業(yè)一旦被深圳市核定了這2%的企業(yè)所得稅，將面臨不能計(jì)入季度申報(bào)表14行“ 減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”的風(fēng)險(xiǎn)。

2023年季度申報(bào)表14行，何中費(fèi)用顆以“減”

依據(jù)1：報(bào)表填表說明描述“第14行特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額：填報(bào)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額?！?/p>

依據(jù)2：《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號(hào)）第三條建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

因此可以在此欄次減除的費(fèi)用為按照0.2%預(yù)分企業(yè)所得稅，機(jī)構(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可，確實(shí)導(dǎo)致了企業(yè)重復(fù)交稅。

如何避免（挽回）企業(yè)的稅金損失

1、未被核定2%企業(yè)所得稅的項(xiàng)目，按照規(guī)定辦理《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將無權(quán)核定。

2、已核定了2%企業(yè)所得稅的項(xiàng)目，帶上這部分2%企業(yè)所得稅完稅證，積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，爭(zhēng)取扣減。

更多資訊，請(qǐng)關(guān)注特訊公眾號(hào)后續(xù)了解。

（文章來源：網(wǎng)絡(luò)如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系處理）

【第10篇】個(gè)人所得稅稅款所屬期

國慶節(jié)就要到了，放七天長(zhǎng)假。

依據(jù)《工資支付暫行規(guī)定》的要求，用人單位遇到節(jié)假日期間不能發(fā)放工資的，應(yīng)該在最近的工作日發(fā)放工資。

《工資支付暫行規(guī)定》第七條： 工資必須在用人單位與勞動(dòng)者約定的日期支付。如遇節(jié)假日或休息日，則應(yīng)提前在最近的工作日支付。工資至少每月支付一次，實(shí)行周、日、小時(shí)工資制的可按周、日、小時(shí)支付工資。

不少單位平時(shí)會(huì)在每個(gè)月的5號(hào)前發(fā)工資，這就意味著，“十一”假期，有不少單位9月底就選擇發(fā)放10月份的工資。

如果是9月底再發(fā)一次工資，那么9月相當(dāng)于就實(shí)際發(fā)放了兩次工資（月初一次、月末一次）。

當(dāng)然你們單位如果是15號(hào)以后發(fā)工資，那不受影響。

先不說其它的，對(duì)于這種一個(gè)月發(fā)兩次工資的情況，財(cái)務(wù)人首先想到的是個(gè)稅如何扣？

二哥這里直接給大家說說理論上按照正兒八經(jīng)的規(guī)定，個(gè)稅應(yīng)該怎么扣。

大家就掌握一個(gè)原則，不要去想其他的，就只盯著工資實(shí)際發(fā)放的時(shí)間，工資在那個(gè)月實(shí)際發(fā)放，個(gè)稅就在哪個(gè)月扣下，然后次月15日之前申報(bào)。

比如你9月月初發(fā)放了工資，月底又發(fā)了一次工資，那么你在10月申報(bào)9月所屬期個(gè)稅的時(shí)候就應(yīng)該把這兩次加在一起統(tǒng)一按照9月所屬期來扣個(gè)人所得稅。

這種情況下，10月可能就不會(huì)發(fā)放工資了，那么很簡(jiǎn)單，10月所屬期的個(gè)稅就應(yīng)該是零申報(bào)。

其實(shí)關(guān)于這個(gè)個(gè)稅什么時(shí)候扣的問題在實(shí)操中一直都有人沒搞清楚，也正是因?yàn)檫@種概念性的東西沒搞明白，所以在日常涉及補(bǔ)發(fā)工資，月度內(nèi)發(fā)放多次工資時(shí)候個(gè)稅其實(shí)就是迷迷糊糊的。

納稅人工資薪金主要有四個(gè)主要關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)，我們對(duì)四個(gè)時(shí)間點(diǎn)沒有深刻理解，其實(shí)只要弄懂了這四個(gè)時(shí)間點(diǎn)的含義，就可以輕松明白上面的問題。

1、工資薪金所屬時(shí)間；

2、工資薪金所得時(shí)間（稅款所屬期）；

3、個(gè)稅代扣（應(yīng)稅）時(shí)間：

4、個(gè)稅代繳（申報(bào)）時(shí)間。

一、工資薪金所屬時(shí)間

工資薪金所屬時(shí)間是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)的，是指納稅人該項(xiàng)所得的所屬期間，可以通俗解釋為個(gè)人取得該項(xiàng)收入而付出勞動(dòng)的期間；

員工二哥2023年8月份在該企業(yè)就業(yè)，通過當(dāng)月的工作，應(yīng)取得工資薪金5000元，則企業(yè)8月份應(yīng)付給張某5000元薪水的所屬時(shí)間就是2023年8月份。

8月公司會(huì)計(jì)就應(yīng)該按照權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬

借：管理費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

二、工資薪金所得時(shí)間

工資薪金所得期間即扣繳義務(wù)人支付納稅人應(yīng)稅所得的時(shí)間，即收入發(fā)放的月份。

員工二哥9月份收到了企業(yè)發(fā)放的8月份得工資；則二哥的工資薪金所得時(shí)間為9月。

而工資薪金支付的當(dāng)月扣繳義務(wù)人應(yīng)該代扣個(gè)稅，所以，工資薪金所得時(shí)間就是稅款所屬期。比如9月實(shí)際發(fā)了8月的工資，那么這里稅款所屬期就是9月。

這一點(diǎn)我們的個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表也非常清楚的注明了。

三、個(gè)稅代扣（應(yīng)稅）時(shí)間

個(gè)稅代扣（應(yīng)稅）時(shí)間，《中華人民共和國個(gè)人所得稅實(shí)施條例》 第二十四條 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。

這個(gè)規(guī)定最簡(jiǎn)單的理解就是：支付時(shí)方產(chǎn)生代扣義務(wù)，不支付，不產(chǎn)生代扣義務(wù)，遵循現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制。

企業(yè)因?yàn)?月份沒有支付二哥工資薪金，因此在8月份不應(yīng)代扣其個(gè)稅；

9月份支付二哥8月份工資，因此9月份應(yīng)代扣其8月份工資薪金個(gè)稅；

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

四、個(gè)稅代繳（申報(bào)）時(shí)間

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。

根據(jù)文件規(guī)定，個(gè)稅代繳（申報(bào)）時(shí)間為代扣（應(yīng)稅）時(shí)間第次月15號(hào)前。

上述案例中，企業(yè)8月份只有應(yīng)發(fā)工資，沒有實(shí)發(fā)工資，因此員工沒有納稅義務(wù)產(chǎn)生，企業(yè)應(yīng)代扣的個(gè)稅為零，所以在9月份申報(bào)時(shí)，個(gè)稅申報(bào)為零；

說了這么多，其實(shí)還是回到文章開頭的關(guān)鍵點(diǎn)，大家就認(rèn)準(zhǔn)實(shí)際發(fā)放期間，也就是這里的工資薪金所得期間，這個(gè)期間等于工資實(shí)際發(fā)放期間等于扣繳義務(wù)人代扣稅款時(shí)間等于個(gè)人所得稅稅款所屬期。

現(xiàn)實(shí)中企業(yè)可能存在當(dāng)月發(fā)放當(dāng)月工資，也可能存在當(dāng)月發(fā)放上月工資。

有時(shí)候還有特別不尋常的情況發(fā)生，比如補(bǔ)發(fā)工資，一個(gè)月補(bǔ)發(fā)前面n個(gè)月的工資，還有像國慶節(jié)這種，企業(yè)提前發(fā)放工資。

不管你怎么變，我計(jì)稅個(gè)稅就是按實(shí)際發(fā)放時(shí)間來。

其實(shí)這個(gè)區(qū)分各地稅務(wù)局在答疑時(shí)候也經(jīng)常提到的。

比如河北稅務(wù)局這個(gè)答疑就非常清晰。

所以，10月工資9月發(fā)正兒八經(jīng)該如何扣個(gè)稅，現(xiàn)在清楚了嘛，那就是把9月發(fā)的兩次工資合并一起在9月所屬期預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。

但是說實(shí)話實(shí)操中，很多人不會(huì)這么做，包括如果是二哥，我雖然明白這個(gè)道理，但是我實(shí)際也不會(huì)這樣做。

9月提前發(fā)了工資，也就是9月份發(fā)了兩次工資，我還是會(huì)把后面這次默認(rèn)為是10月發(fā)放的，然后在11月再申報(bào)成10月所屬期的個(gè)稅。簡(jiǎn)單的說就是9月初發(fā)放的，我還是按照9月所屬期在10月申報(bào)，而9月末的我默認(rèn)還是10月發(fā)的，是10月所屬期的工資，11月申報(bào)。

糾其原因，主要是一方面這個(gè)本身就是一個(gè)特殊情況，不是經(jīng)常事項(xiàng)，而且9月發(fā)的第二次工資本身其實(shí)應(yīng)該是10月發(fā)放的，只是因?yàn)楣?jié)假日提前了而已。

另一方面就是不分開申報(bào)可能導(dǎo)致有些員工本身沒有預(yù)扣個(gè)稅，然后合并一起申報(bào)出現(xiàn)預(yù)扣個(gè)稅情況（減除費(fèi)用的影響），雖然個(gè)人所得稅目前是累計(jì)預(yù)扣法，其實(shí)整體上對(duì)員工個(gè)人所得稅不會(huì)有影響。但是先預(yù)扣出現(xiàn)多扣稅的情況只能匯算才能退，也是個(gè)麻煩事。

而且還會(huì)導(dǎo)致職工個(gè)人所得稅扣繳記錄中途有一個(gè)月為0的情況發(fā)生。

更關(guān)鍵的時(shí)候，實(shí)操中0申報(bào)情況下，工資收入是0，保險(xiǎn)、公積金的扣除項(xiàng)目填不進(jìn)去，但是你如果把兩個(gè)月的保險(xiǎn)合并填到一個(gè)月又會(huì)超標(biāo)，所以這個(gè)實(shí)操的阻礙也會(huì)成為你合并申報(bào)的問題。

綜合所述，雖然道理大家都明白！

但是說實(shí)話，對(duì)于這種特殊的情況，大家不按照正兒八經(jīng)的這個(gè)方法來做二哥覺得也并未沒有太大問題。

轉(zhuǎn)自：二哥稅稅念

蕓窗e財(cái)會(huì)，為千萬財(cái)會(huì)人服務(wù)

【第11篇】返還稅款繳納企業(yè)所得稅

一、從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳、代收代繳、委托代征類的手續(xù)費(fèi)返還，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：需要。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》 （財(cái)行〔2019〕11號(hào)）：代扣代繳、代收代繳和委托代征（簡(jiǎn)稱“三代”）單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。

因此從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得“三代”手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

一品稅悅補(bǔ)充1：

根據(jù)2023年9月7日財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》關(guān)于代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的填列規(guī)定，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。

一品稅悅補(bǔ)充2：

事實(shí)上，手續(xù)費(fèi)的返還不僅限于代扣代繳個(gè)人所得稅，其范圍還比較寬泛，具體如圖所示。

1、代扣代繳稅款

企業(yè)按照法律規(guī)定代扣代繳的企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅都可以申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還。比如，你代扣代繳非居民企業(yè)的增值稅、所得稅這些都可以按時(shí)實(shí)際入庫的比例申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)。

2.代收代繳車船稅

這張發(fā)票，備注了車船稅1800元，這種發(fā)生在我們?cè)诒ｋU(xiǎn)機(jī)構(gòu)購買車輛保險(xiǎn)時(shí)候，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)會(huì)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司關(guān)于營改增后落實(shí)好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財(cái)行便函〔2016〕46號(hào)）規(guī)定，在增值稅發(fā)票備注欄中注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅、滯納金、合計(jì)等。納稅人取得保險(xiǎn)公司開具的增值稅發(fā)票可以作為費(fèi)用報(bào)銷依據(jù)。

這種保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅，也可以向稅務(wù)局申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還。

3.委托代征印花稅

這張發(fā)票含稅價(jià)只有69870.90，備注上還列明了印花稅29.7。怎么來的這個(gè)金額？

票面國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)59468.31*萬分之五=29.7，按照票面國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)的不含稅金額乘以印花稅稅目貨運(yùn)運(yùn)輸合同的稅率萬分之五。

國家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)規(guī)定了，鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

這個(gè)就是就是委托代征。鐵路部門也可以就此向稅務(wù)局申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)。

總之，以上代扣代繳、代收代繳和委托代征（簡(jiǎn)稱“三代”）單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入均計(jì)入本單位收入繳納企業(yè)所得稅。

二、直接減免的增值稅稅款，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：需要。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）:企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

因此享受減免稅的增值稅稅款應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

三、即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：分情況。特殊情況下不需要，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）：符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

因此除上述條件以外的即征即退增值稅稅款，均應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

一品稅悅補(bǔ)充：賬務(wù)處理：

計(jì)算應(yīng)退增值稅：

借：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅

貸：營業(yè)外收入或者其他收益

收到退的增值稅：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅

說明：即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

我們平時(shí)聽的最多的其實(shí)就是軟件行業(yè)的即征即退政策。

財(cái)稅[2011]100號(hào)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率「現(xiàn)為13%」征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

四、增值稅加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額部分，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：需要。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）：對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）：一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

由于增值稅加計(jì)抵減形成的收益不屬于不征稅收入范圍，因此應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅。

一品稅悅補(bǔ)充：關(guān)于適用加計(jì)抵減政策的一般納稅人企業(yè)，加計(jì)抵減平時(shí)做個(gè)備查臺(tái)賬就行，有了應(yīng)交稅款，需要實(shí)際繳納增值稅時(shí)，再用加計(jì)抵減。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：其他收益 （按10%或15%加計(jì)抵減部分，直接抵減的是應(yīng)納稅額）

銀行存款

五、收到增值稅留抵退稅稅款，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：不需要。退還的增值稅增量留抵稅額不需要計(jì)入收入總額，不需要繳納企業(yè)所得稅。

由于增值稅留抵退稅稅款屬于對(duì)可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的退還，不涉及收入確認(rèn)，不屬于企業(yè)所得稅征收范圍。

一品稅悅補(bǔ)充：

企業(yè)收到增值稅增量留抵退稅款，賬務(wù)上沖減應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），不影響企業(yè)利潤(rùn)總額，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)在實(shí)際取得留抵退稅款時(shí)，賬務(wù)處理

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

會(huì)計(jì)分錄：

參考《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107號(hào)）第三條第二項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。收到退還的期末留抵時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

六、取得的出口退稅款，是否需要交納企業(yè)所得稅？

答：不需要。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）：企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

企業(yè)取得的出口退稅款不需要繳納企業(yè)所得稅。

一品稅悅補(bǔ)充：

根據(jù)財(cái)會(huì)2016 22號(hào)文件規(guī)定，實(shí)際收到出口退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目，之前都是用“其他應(yīng)收款”進(jìn)行核算，大同小異，沒有實(shí)質(zhì)區(qū)別，都是不計(jì)入企業(yè)的收入，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

財(cái)會(huì)2016 22號(hào)文新增設(shè)了“應(yīng)收出口退稅款”一級(jí)科目。

本文內(nèi)容參考：廈門稅務(wù)、二哥碎碎念，由“一品稅悅”歸納整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！

【第12篇】個(gè)人所得稅怎么交稅款

隨著2023年底新個(gè)稅法案的頒布，個(gè)人所得稅的繳納與以前相比有了很大的變化，專項(xiàng)附加扣除等政策的出臺(tái)讓人民得到了真正的實(shí)惠，下面我們就通過具體案例來了解新政策下如何繳納個(gè)人所得稅。

一、什么是綜合所得

新修訂的個(gè)人所得稅法中引入了“綜合所得”概念，個(gè)人所得稅綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，居民的四項(xiàng)所得需要合并計(jì)稅，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。居民個(gè)人取得綜合所得需要匯算清繳，且應(yīng)于次年3月1日至6月20日辦理匯算清繳。

二、個(gè)人所得稅預(yù)繳

居民每個(gè)月仍需就其所得預(yù)繳個(gè)人所得稅，在匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)。

（一）個(gè)人薪資所得預(yù)繳

在計(jì)算個(gè)人薪資應(yīng)納稅所得額時(shí)，新政策增加了一些專項(xiàng)附加扣除，具體包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療。

依法確定的其他扣除：企業(yè)年金、職業(yè)年金、個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出等。

專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額。一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

【案例】

甲企業(yè)員工陸某，2023年每月應(yīng)發(fā)工資均為12000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1200元，作為獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除2000元，兩個(gè)孩子教育專項(xiàng)扣除2000元。

2023年每月預(yù)扣預(yù)繳=（12000-5000-1200-2000-2000)×3%=54（元）

（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)繳

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%-40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。

【案例】

2023年5月，陸某到某大學(xué)講座，取得一次性勞務(wù)報(bào)酬20000元；7月在雜志上發(fā)表一篇短篇小說，取得稿酬所得5000元；9月，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)個(gè)人專利取得收入20000元。

勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳稅額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）

稿酬所得預(yù)繳稅額=5000×（1-20%）×70%×20%=560（元）

特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)繳稅額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）

三、綜合所得匯算清繳

年應(yīng)納稅所得額=年收入額—減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（60000元/年）—專項(xiàng)扣除—專項(xiàng)附加扣除—依法確定的其他扣除。

【案例】

陸某2023年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報(bào)酬20000元，取得稿酬5000元，轉(zhuǎn)讓專利取得收入20000元，符合條件的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計(jì)62400元。則2023年匯算清繳時(shí)，陸某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

年收入總額=144000+20000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%+20000×（1-20%)=178800（元）

年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400（元）

全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額=56400×10% - 2520 = 3120（元）

（溫馨提示：全年應(yīng)納稅所得額超過36000元至144000元的部分，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為2520。）

已預(yù)繳的所得稅額=54×12+3200+560+3200 = 7608（元）

匯算清繳應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納所得稅額-累計(jì)預(yù)繳所得稅額=3120-7608=-4488（元），陸某2023年可申請(qǐng)退稅4488元。

以前的個(gè)人所得稅可以申請(qǐng)退稅的情況很少，不得不說個(gè)人所得稅改革真正惠及了人民，提高了人民的生活水平，從另一個(gè)角度講也擴(kuò)大了內(nèi)需，促進(jìn)了消費(fèi)。以上就是居民計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的全部過程，希望能對(duì)大家有所幫助。

（本文由東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處來源）

【第13篇】企業(yè)所得稅計(jì)算方法應(yīng)付稅款法

應(yīng)付稅款法怎么計(jì)算所得稅費(fèi)用的?

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)十納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額

納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(例如，超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(例如，稅收滯納金、罰款、罰金等)。

納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目(如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)的虧損和國債利息收入等)。

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄是：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅費(fèi)用

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)所得稅核算應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)當(dāng)期應(yīng)交所得稅加以調(diào)整計(jì)算后，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。

【第14篇】多繳企業(yè)所得稅稅款退稅公告

有同學(xué)咨詢：公司發(fā)生的資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，能否向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅？現(xiàn)與大家探討。由于水平有限，有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。

一、政策規(guī)定

關(guān)于資產(chǎn)損失追補(bǔ)稅前扣除，需要特別注意：

實(shí)際資產(chǎn)損失未扣除形成的多繳企業(yè)所得稅稅款，只能抵扣，不能退稅。

實(shí)際資產(chǎn)損失未扣除形成的虧損，先調(diào)整當(dāng)年的虧損，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款。

法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）

企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

二、實(shí)務(wù)案例

案例01：2023年1月18日，m公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)收a公司購貨款600萬元，因a公司已于2023年3月注銷，公司于2023年4月根據(jù)a公司工商部門注銷營業(yè)執(zhí)照證明、銷售合同及付款憑證，全額核銷壞賬，但m公司進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，并未稅前扣除該項(xiàng)資產(chǎn)損失多繳企業(yè)所得稅150萬元。問m公司能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還2023年度多繳企業(yè)所得稅？

解析：m公司不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還2023年度多繳企業(yè)所得稅600萬元，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第六條規(guī)定，只能抵扣2023年度及以后年度企業(yè)所得稅。

這里有必要提醒各位老師，資產(chǎn)損失申報(bào)扣除年度確認(rèn)要準(zhǔn)確，才能準(zhǔn)確確定多繳企業(yè)所得稅款年度或虧損確認(rèn)年度。

m公司應(yīng)收a公司600萬元貨款，a公司已于2023年3月注銷，貨款無法收回，資產(chǎn)損失已于2023年發(fā)生，但會(huì)計(jì)上在2023年才核銷壞賬，該項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)于2023年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)扣除。

法規(guī)依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）

企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。

但由于m公司在2023年才發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)損失未稅前扣除，追補(bǔ)確認(rèn)扣除期限已經(jīng)超過5年，不能再追補(bǔ)稅前扣除，多繳企業(yè)所得稅150萬元已成為真正損失，虧大了。

案例02：m公司系農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，2023年1月18日發(fā)現(xiàn)應(yīng)收b公司拆借資金800萬元，因b公司已于2023年3月注銷，公司于2023年12月根據(jù)b公司工商部門注銷營業(yè)執(zhí)照證明、資金拆借合同及付款憑證，全額核銷壞賬，但m公司進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，并未稅前扣除該項(xiàng)資產(chǎn)損失多繳企業(yè)所得稅200萬元。問m公司能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還2023年度多繳企業(yè)所得稅？

解析：m公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)收b公司拆借資金800萬元，不屬于該公司生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的資產(chǎn)，根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》相關(guān)規(guī)定，該項(xiàng)損失不屬于準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，不能稅前扣除，按規(guī)定2023年度并未多繳企業(yè)所得稅，不能申請(qǐng)退稅。

資產(chǎn)損失追補(bǔ)稅前扣除非常復(fù)雜，納稅人需準(zhǔn)確把握相關(guān)政策，正確申報(bào)納稅，方可有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問題請(qǐng)聯(lián)系作者刪除”

【第15篇】企業(yè)所得稅多繳稅款

是的，您沒看錯(cuò)！

為了方便納稅人，優(yōu)化服務(wù)，加快企業(yè)所得稅退稅速度，稅務(wù)機(jī)關(guān)上線了企業(yè)所得稅智能審核退稅系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)采用“信用+風(fēng)險(xiǎn)”指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)所得稅退稅申請(qǐng)實(shí)施分類審批標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)動(dòng)態(tài)信用等級(jí)為“高”“中”且企業(yè)所得稅退稅金額小于等于1萬元的納稅人采用智能審核，最短可在幾分鐘內(nèi)完成審批；對(duì)動(dòng)態(tài)信用等級(jí)為“低”的納稅人，提請(qǐng)退稅后，系統(tǒng)將推送人工審核。

如何申請(qǐng)企業(yè)所得稅多繳退稅呢？

（一）納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)后，如產(chǎn)生多繳稅款，或者近三年存在匯算清繳多繳未退稅款，系統(tǒng)將自動(dòng)彈出退稅鏈接：

（二）點(diǎn)擊“申請(qǐng)退稅”，系統(tǒng)將根據(jù)退稅類型自動(dòng)跳轉(zhuǎn)至無紙化匯算退稅或者誤收退稅界面：

注意：如果選擇“暫不辦理”，系統(tǒng)將在每次進(jìn)入企業(yè)所得稅申報(bào)界面時(shí)，彈窗提醒存在多繳企業(yè)所得稅稅款未辦理退抵稅申請(qǐng)，直至辦理完退抵稅為止。

（三）如存在欠繳稅款，系統(tǒng)將提示退抵稅費(fèi)申請(qǐng)文書中“申請(qǐng)退抵稅（費(fèi)）方式”只能選擇“先抵后退”：

如存在已辦理緩繳尚未入庫的稅款時(shí)，則退抵稅費(fèi)申請(qǐng)文書中“申請(qǐng)退抵稅（費(fèi)）方式”必須選擇“先抵后退”。

特別提醒：按照《國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）規(guī)定已辦理2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，2023年度匯算清繳需要退稅，可以自主選擇是否辦理退稅。

舉例：

某制造業(yè)中小微企業(yè)，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2023年1月申報(bào)稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2023年10月繳納入庫。2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，匯算清繳應(yīng)退企業(yè)所得稅25萬元，及時(shí)取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，選擇申請(qǐng)抵減緩繳的10萬元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。如果匯算清繳應(yīng)退企業(yè)所得稅2萬元，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2023年10月，先申請(qǐng)抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

（四）按系統(tǒng)要求填報(bào)退（抵）稅申請(qǐng)表，并上傳附送資料后，點(diǎn)擊“提交”，恭喜您！您的退稅申請(qǐng)已經(jīng)提交成功。

tips：

（一）如存在多稅種退稅，可單獨(dú)提交企業(yè)所得稅退抵稅申請(qǐng)，觸發(fā)智能審核，如合并所有稅種提交退稅申請(qǐng)，系統(tǒng)將接入人工審核。

（二）如存在多個(gè)年度企業(yè)所得稅多繳應(yīng)退稅款，且各年度合計(jì)應(yīng)退金額大于1萬元，但單筆應(yīng)退金額小于1萬元，單筆提交企業(yè)所得稅退抵稅申請(qǐng)觸發(fā)智能審核，合并提交系統(tǒng)將接入人工審核。

（三）直接辦理退抵稅可通過電子稅務(wù)局--我要辦稅--一般退（抵）稅管理--退抵稅費(fèi)申請(qǐng)進(jìn)行查詢、申請(qǐng)。

如此方便快捷

退稅申請(qǐng)?zhí)崞饋恚?/strong>