返還稅款繳納企業(yè)所得稅（3篇）

【第1篇】返還稅款繳納企業(yè)所得稅

一、從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳、代收代繳、委托代征類的手續(xù)費(fèi)返還，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：需要。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》 （財(cái)行〔2019〕11號(hào)）：代扣代繳、代收代繳和委托代征（簡(jiǎn)稱“三代”）單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。

因此從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得“三代”手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

一品稅悅補(bǔ)充1：

根據(jù)2023年9月7日財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《關(guān)于2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問(wèn)題的解讀》關(guān)于代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的填列規(guī)定，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日?；顒?dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤(rùn)表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。

一品稅悅補(bǔ)充2：

事實(shí)上，手續(xù)費(fèi)的返還不僅限于代扣代繳個(gè)人所得稅，其范圍還比較寬泛，具體如圖所示。

1、代扣代繳稅款

企業(yè)按照法律規(guī)定代扣代繳的企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅都可以申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還。比如，你代扣代繳非居民企業(yè)的增值稅、所得稅這些都可以按時(shí)實(shí)際入庫(kù)的比例申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)。

2.代收代繳車船稅

這張發(fā)票，備注了車船稅1800元，這種發(fā)生在我們?cè)诒ｋU(xiǎn)機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)車輛保險(xiǎn)時(shí)候，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)會(huì)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司關(guān)于營(yíng)改增后落實(shí)好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財(cái)行便函〔2016〕46號(hào)）規(guī)定，在增值稅發(fā)票備注欄中注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅、滯納金、合計(jì)等。納稅人取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票可以作為費(fèi)用報(bào)銷依據(jù)。

這種保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅，也可以向稅務(wù)局申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還。

3.委托代征印花稅

這張發(fā)票含稅價(jià)只有69870.90，備注上還列明了印花稅29.7。怎么來(lái)的這個(gè)金額？

票面國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)59468.31*萬(wàn)分之五=29.7，按照票面國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)的不含稅金額乘以印花稅稅目貨運(yùn)運(yùn)輸合同的稅率萬(wàn)分之五。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)規(guī)定了，鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中。

這個(gè)就是就是委托代征。鐵路部門(mén)也可以就此向稅務(wù)局申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)。

總之，以上代扣代繳、代收代繳和委托代征（簡(jiǎn)稱“三代”）單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入均計(jì)入本單位收入繳納企業(yè)所得稅。

二、直接減免的增值稅稅款，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：需要。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）:企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

因此享受減免稅的增值稅稅款應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。

三、即征即退的增值稅稅額，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：分情況。特殊情況下不需要，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）：符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

因此除上述條件以外的即征即退增值稅稅款，均應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

一品稅悅補(bǔ)充：賬務(wù)處理：

計(jì)算應(yīng)退增值稅：

借：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入或者其他收益

收到退的增值稅：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅

說(shuō)明：即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。

我們平時(shí)聽(tīng)的最多的其實(shí)就是軟件行業(yè)的即征即退政策。

財(cái)稅[2011]100號(hào)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率「現(xiàn)為13%」征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

四、增值稅加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額部分，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：需要。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）：對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）：一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

由于增值稅加計(jì)抵減形成的收益不屬于不征稅收入范圍，因此應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅。

一品稅悅補(bǔ)充：關(guān)于適用加計(jì)抵減政策的一般納稅人企業(yè)，加計(jì)抵減平時(shí)做個(gè)備查臺(tái)賬就行，有了應(yīng)交稅款，需要實(shí)際繳納增值稅時(shí)，再用加計(jì)抵減。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：其他收益 （按10%或15%加計(jì)抵減部分，直接抵減的是應(yīng)納稅額）

銀行存款

五、收到增值稅留抵退稅稅款，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：不需要。退還的增值稅增量留抵稅額不需要計(jì)入收入總額，不需要繳納企業(yè)所得稅。

由于增值稅留抵退稅稅款屬于對(duì)可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的退還，不涉及收入確認(rèn)，不屬于企業(yè)所得稅征收范圍。

一品稅悅補(bǔ)充：

企業(yè)收到增值稅增量留抵退稅款，賬務(wù)上沖減應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），不影響企業(yè)利潤(rùn)總額，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)在實(shí)際取得留抵退稅款時(shí)，賬務(wù)處理

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

會(huì)計(jì)分錄：

參考《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107號(hào)）第三條第二項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。收到退還的期末留抵時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

六、取得的出口退稅款，是否需要交納企業(yè)所得稅？

答：不需要。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）：企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

企業(yè)取得的出口退稅款不需要繳納企業(yè)所得稅。

一品稅悅補(bǔ)充：

根據(jù)財(cái)會(huì)2016 22號(hào)文件規(guī)定，實(shí)際收到出口退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目，之前都是用“其他應(yīng)收款”進(jìn)行核算，大同小異，沒(méi)有實(shí)質(zhì)區(qū)別，都是不計(jì)入企業(yè)的收入，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

財(cái)會(huì)2016 22號(hào)文新增設(shè)了“應(yīng)收出口退稅款”一級(jí)科目。

本文內(nèi)容參考：廈門(mén)稅務(wù)、二哥碎碎念，由“一品稅悅”歸納整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處！

【第2篇】代扣代繳稅款的返還

財(cái)友們，

今年，代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還已經(jīng)結(jié)束了，

我弱弱的問(wèn)一聲，你們個(gè)人拿到獎(jiǎng)勵(lì)了嗎？

反正我沒(méi)拿到

沒(méi)拿到，沒(méi)關(guān)系，

老板不仗義，咱不能沒(méi)操守，

業(yè)務(wù)還得處理好不是，

別小看這個(gè)手續(xù)費(fèi)返還，

涉及到幾個(gè)稅種處理，

想弄清楚還得掰扯一會(huì)兒

唉！干著會(huì)計(jì)的活，還操著總監(jiān)的心

這是我們會(huì)計(jì)的死穴

大多企業(yè)賬務(wù)處理是這樣的

1、收到款，不想獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員：

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

或者掛個(gè)往來(lái)，直接轉(zhuǎn)給老板了

2、想給辦稅會(huì)計(jì)分點(diǎn)：

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入（其他應(yīng)付款）

借：營(yíng)業(yè)外支出（其他應(yīng)付款）

貸：銀行存款

這樣做是否可行呢？

有很多人問(wèn)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還是否征收增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等一系列財(cái)稅問(wèn)題，現(xiàn)將有關(guān)執(zhí)行規(guī)定梳理一下供大家參考，以避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、先看政策

1、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）第二條規(guī)定，個(gè)人按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。將此款項(xiàng)作為獎(jiǎng)金或者集體福利性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入非相關(guān)員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額，因此單位取得的返還手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)并入納稅人年度收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

3、增值稅處理：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)2023年01月17日答疑，國(guó)家稅務(wù)總局12366平臺(tái)2023年增值稅類（含營(yíng)改增）熱點(diǎn)問(wèn)題匯總中也曾有個(gè)回復(fù)：“企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的2%手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅？

答：按照目前營(yíng)改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅?！?/p>

具體依據(jù)哪個(gè)規(guī)定按什么稅目交增值稅，并沒(méi)有明示。同時(shí)，實(shí)務(wù)也有個(gè)別稅局認(rèn)為企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的行為，屬于履行稅收法律、行政法規(guī)明確的法定扣繳義務(wù)，不屬于銷售服務(wù)范疇，不征收增值稅?？偨Y(jié)：雖然總局明確了執(zhí)行口徑，但畢竟只是答復(fù)層面，還沒(méi)有單獨(dú)發(fā)文明確，建議納稅人還是要與當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通確認(rèn)是否征稅，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、涉稅部分歸納

取得代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還，涉及三個(gè)稅種:

一是個(gè)人所得稅，如果獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員，可以免征個(gè)人所得稅，福利給非相關(guān)人員，需要計(jì)征個(gè)人所得稅；

二是企業(yè)所得稅，并入年度收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅這個(gè)沒(méi)爭(zhēng)議；

三是增值稅的處理有異議，目前主要存在兩種執(zhí)行口徑，一種認(rèn)為征收，另一種認(rèn)為不征收。全面營(yíng)改增后絕大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)包括國(guó)稅總局及各省市明確認(rèn)為要征收增值稅?？偩蛛m然沒(méi)有明確下文，但是12366已經(jīng)答復(fù)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。建議與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通。

三、賬務(wù)處理

1、收到代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還

借：銀行存款

貸：其他收益

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（代理服務(wù)6%，小規(guī)模3%）

2、獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：銀行存款

計(jì)提工資

借：管理費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

ok拉。

【第3篇】財(cái)政局返還的稅款企業(yè)如何做賬務(wù)處理

no.1：疫情期間可享受階段性減免企業(yè)社保費(fèi)的范圍？

解答：階段性減免企業(yè)社保費(fèi)指的是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)。具體減免措施如下：

目前各地區(qū)陸續(xù)發(fā)布了對(duì)于社保的征繳開(kāi)始暫停的公告，具體如下：https://news.17win.com/views/details/76518企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)免征開(kāi)始了！這些地區(qū)已經(jīng)落實(shí)了！

提醒：（1）本次階段性減免企業(yè)社保費(fèi)，只是減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)部分；同時(shí)，執(zhí)行階段性減征職工醫(yī)保費(fèi)政策的地區(qū)，減征的也是職工醫(yī)保的單位繳費(fèi)部分，個(gè)人繳費(fèi)部分都不享受減免政策，還得和以前一樣正常繳納。（2）并不是2月份繳納的社保費(fèi)都可以享受減免政策，只有屬于2月份正常繳納范圍的社保費(fèi)才可以。例如：杭州的公司2月份繳1月份社保費(fèi)，雖然社保費(fèi)是2月份繳納的，但費(fèi)款性質(zhì)是1月份，是不能享受減免政策。（3）如果是以單位方式參保的個(gè)體戶，是可以參照中小微企業(yè)享受此次社保費(fèi)減免政策的，具體來(lái)說(shuō)就是可以免征2-6月份的企業(yè)基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分；如果是以個(gè)人身份參保的個(gè)體戶，則不能享受此次社保費(fèi)減免政策。（4）不管是自收自支還是非自收自支的機(jī)關(guān)事業(yè)單位，都不屬于企業(yè)，都不可以享受階段性減免醫(yī)保的優(yōu)惠。

參考政策：《國(guó)家醫(yī)保局 財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（醫(yī)保發(fā)[2020]6號(hào)）；人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知（人社部發(fā)[2020]11號(hào)）；《深圳市人力資源和社會(huì)保障局 深圳市財(cái)政局關(guān)于貫徹落實(shí)階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的實(shí)施意見(jiàn)》（深人社規(guī)[2020]3號(hào)）。

no.2:減免社保如何做賬務(wù)處理？

解答：減免社保賬務(wù)處理如下：（1）收到已征收2023年2月份社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的退費(fèi)，單位繳費(fèi)部分的社保根據(jù)退費(fèi)金額沖回計(jì)提和上交分錄，分錄參考如下：借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）貸：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等借：銀行存款貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等（單位承擔(dān)部分）（2）沒(méi)有上交的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，減免征收，不做計(jì)提和上交分錄，或者按照減半征收的數(shù)額做計(jì)提和上交分錄，分錄參考如下：借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（包括個(gè)人承擔(dān)社保部分）應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分按減半之后的金額入賬，免征不涉及該科目）借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等（個(gè)人承擔(dān)部分）應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等（單位承擔(dān)部分按減半之后的金額入賬/免征不涉及該科目）貸：銀行存款（3）已經(jīng)繳納的，需要根據(jù)當(dāng)?shù)夭块T(mén)規(guī)定的退、抵方法確定如何處理：①用于抵減以后期間的，無(wú)需賬務(wù)處理，“應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷”自然抵減即可；②當(dāng)?shù)夭块T(mén)確定退還的，在實(shí)際收到時(shí)，做如下賬務(wù)處理：借：銀行存款貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷

no.3:社保費(fèi)減免期間是否會(huì)形成斷繳？

解答：這次階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)，職工個(gè)人繳費(fèi)部分還是正常繳納的，所以并不存在社保斷繳的問(wèn)題。政策明確“單位繳費(fèi)”減免，本次“免征或減半”是國(guó)家支持企業(yè)度過(guò)困難，為企業(yè)減負(fù)。員工繳納的這部分，本就是計(jì)入員工個(gè)人的養(yǎng)老和醫(yī)療帳戶，屬未來(lái)個(gè)人使用。申請(qǐng)緩繳或延繳期間不影響個(gè)人社保待遇享受和權(quán)益記錄。

參考政策：國(guó)家稅務(wù)總局社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)司（非稅收入司） 階段性減免企業(yè)社保費(fèi)熱點(diǎn)問(wèn)題解答（第一期）。

no.4:社保費(fèi)的減免是否會(huì)影響將來(lái)的養(yǎng)老金待遇？

解答：根據(jù)醫(yī)保發(fā)[2020]6號(hào)文中提到“確保個(gè)人權(quán)益不受影響”，因此社保費(fèi)的減免不會(huì)影響將來(lái)的養(yǎng)老金待遇。養(yǎng)老保險(xiǎn)是“現(xiàn)收現(xiàn)付”模式，我們今天繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，是用來(lái)給現(xiàn)在已退休的老人發(fā)養(yǎng)老金的。這次減免落實(shí)后，全國(guó)預(yù)計(jì)將減收5000億左右，還是可以承受的。而且，國(guó)家也是充分考慮了社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)余情況，可以確保各項(xiàng)社保待遇按時(shí)足額發(fā)放。所以對(duì)于職工福利來(lái)說(shuō)，是不受影響的。

參考政策：國(guó)家醫(yī)保局 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的指導(dǎo)意見(jiàn)（醫(yī)保發(fā)[2020]6號(hào)）。

no.5:社保費(fèi)減免是否會(huì)影響購(gòu)房資格認(rèn)定？

解答：社保費(fèi)的階段性減免是政府決策、政府行為，且各地社保減免政策中也有提到“確保參保人員的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益不受影響”，因此，不會(huì)影響到普通職工連續(xù)繳納社保的計(jì)算期限，減免期間也應(yīng)當(dāng)計(jì)算到購(gòu)房資格的認(rèn)定期限中。延長(zhǎng)繳費(fèi)期間，不影響享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇和個(gè)人權(quán)益記錄，不會(huì)影響參保人的購(gòu)房、購(gòu)車以及積分落戶等需要參照社保權(quán)益記錄的資格審核。

參考政策：國(guó)家醫(yī)保局 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的指導(dǎo)意見(jiàn)（醫(yī)保發(fā)[2020]6號(hào)）；北京市人力資源社會(huì)保障局 北京市財(cái)政局 北京市稅務(wù)局關(guān)于做好北京市階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工作的通知（京人社養(yǎng)字[2020]29號(hào)）。

（完整版詳見(jiàn)《億企答稅》電子期刊）

本期億企答稅群友問(wèn)題精選

問(wèn)題：【億企答稅群友問(wèn)題精選，qq:102****016 】國(guó)家最新出的政策有社保返還，請(qǐng)問(wèn)要怎么操作呢？

解答：國(guó)家出臺(tái)的社保政策是階段性減免，并非返還，具體可參考人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知（人社部發(fā)[2020]11號(hào)）文件，上述第一個(gè)問(wèn)題也有詳細(xì)介紹。對(duì)于已繳納的符合減免條件的費(fèi)款，將優(yōu)先選擇直接退費(fèi)。對(duì)于多繳的企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。如果您是中小微企業(yè)，各地人社、稅務(wù)部門(mén)會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，直接發(fā)起退費(fèi)，無(wú)需您提交申請(qǐng)及報(bào)送相關(guān)資料。如果您是大型企業(yè)，會(huì)根據(jù)您的選擇，直接退費(fèi)或者沖抵以后月份的繳費(fèi)。對(duì)于多繳的職工醫(yī)保費(fèi)，各地醫(yī)保、稅務(wù)部門(mén)會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際直接發(fā)起退費(fèi)，或者根據(jù)您的意愿沖抵以后月份的繳費(fèi)。

參考政策：《關(guān)于做好疫情防控期間有關(guān)就業(yè)工作的通知》（人社部明電[2020]2號(hào)）；《關(guān)于妥善處理新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間勞動(dòng)關(guān)系問(wèn)題的通知》（人社廳發(fā)明電[2020]5號(hào)）。