所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務準則（16篇）

【第1篇】所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務準則

企業(yè)所得稅匯算清繳是什么？匯算清繳是指：納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額。

并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

清繳相關材料

1、營業(yè)執(zhí)照副本、（國地稅）稅務登記證、組織機構代碼證、外匯登記證（外企適用）復印件（蓋章）

2、本年度（1-12月）資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（蓋章）

3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告

4、地稅綜合申報表（1-12月）、增值稅納稅申報表（1-12月）復印件（蓋章）

5、元月份各稅電子回單（蓋章）

6、企業(yè)所得稅季度預繳納稅申報表（4個季度）復印件（蓋章）

7、總賬、明細賬（包括費用明細賬）、記賬憑證

8、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單及余額調節(jié)表（蓋章）

9、固定資產盤點表、固定資產及折舊計提明細表（蓋章）

10、享受優(yōu)惠政策的稅務機關文件及相關證明文件的復印件

企業(yè)所得稅每季度都要預繳，那匯算清繳時為什么還要交？

企業(yè)所得稅是季度預繳，年底要匯算清繳，有些要納稅調增，有些要納稅調減，所以年底完了還要繳。

比如招待費，根據(jù)稅法相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5%，即企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費得以稅前扣除，既先要滿足60%發(fā)生額的標準，又最高不得超過當年銷售收入0.5%的規(guī)定。應是要看年銷售收入的，平時一般都是按發(fā)票100%扣除的，只能在年底匯算。

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【第2篇】年度所得稅匯算清繳分錄

根據(jù)稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季 按月（季）預繳（一般是分季度預繳） 年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1．按月或按季計算應預繳所得稅額

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

2．繳納季度所得稅時

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數(shù)是應補稅額

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

4．繳納年度匯算清應繳稅款

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5. 重新分配利潤

借： 利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

6．年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

貸：以前年度損益調整

7．重新分配利潤

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配-未分配利潤

8．經稅務機關審核批準退還多繳稅款

借：銀行存款

貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款

9．對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅

借：所得稅

貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

10．免稅企業(yè)也要做分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交所得稅

借：應交稅金--應交所得稅

貸：資本公積

借：本年利潤

貸：所得稅

另外；對以前年度損益調整事項的會計處理：

如果上年度年終結賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目“以前年度損益調整”進行會計處理。

“以前年度損益調整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數(shù)額。

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交所得稅

案例

xx公司為生產企業(yè)，是甲企業(yè)的全資子公司，xx公司2023年2月委托某稅務師事務所對其2008年度所得稅納稅情況進行審查。

經審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2008年度共實現(xiàn)會計利潤20萬元，已按20%的稅率預繳4萬元。

在審查中發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務：

審查“主營業(yè)務收入”明細賬貸方發(fā)生額。

1月1日，該企業(yè)與購買方簽訂分期收款銷售a設備合同一份，合同約定的收款總金額為80萬元，分4年于每年底等額收取。

按會計準則規(guī)定，以商品現(xiàn)值確認收入70萬元。

結合“主營業(yè)務成本”明細賬，借方發(fā)生額中反映1月1日分期收款銷售a設備一套結轉設備成本50萬元。

進一步審查“財務費用”明細賬，貸方發(fā)生額中反映12月31日結轉當年1月1日分期收款銷售a設備未實現(xiàn)融資收益2.5萬元。

審查“銷售費用”明細賬。

5月2日，預提本年度銷售b產品的保修費用21萬元。合同約定的保修期限為3年。

審查“財務費用”明細賬。

12月31日支付給關聯(lián)方甲企業(yè)500萬元債券2008年度利息50萬元。

甲企業(yè)在鴻興公司的股本為100萬元，同期同類貸款利率為7%。

審查“投資收益”科目。

2008年10月21日，從境內上市公司乙企業(yè)分得股息20萬元，該10000股股票是xx公司2008年3月10日購買的，購買價格為每股5元，2008年10月21日當天的收盤價為7.2元。

11月10日，xx公司將乙企業(yè)的股票拋售，取得收入扣除相關稅費后為8萬元，存入銀行。

會計處理為：

借：銀行存款 80000

貸：

交易性金融資產——成本 50000

投資收益 30000

審查“以前年度損益調整”明細賬。

2008年6月30日，企業(yè)盤盈固定資產一臺，重置完全價值100萬元，七成新。

會計處理為：

借：固定資產 100

貸：累計折舊 30

以前年度損益調整 70

借：以前年度損益調整 70

貸：利潤分配——未分配利潤 70

審查“在建工程”明細賬。

2008年6月25日，在建工程領用本企業(yè)b產品一批，成本價80萬元，同類貨物的售價100萬元。

該產品的增值稅率為17%。

會計處理為：

借：在建工程 97

貸：庫存商品——b產品 80

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17

來源：網(wǎng)絡（以上內容僅供學習交流和參考，如有侵權請聯(lián)系刪除）

【第3篇】所得稅年度匯算清繳

當前，根據(jù)國家相關政策要求，企業(yè)在經營期間是需要按要求在規(guī)定時間內辦理匯算清繳，對稅款進行多退少補的。而企業(yè)所得稅作為企業(yè)經營期間需要繳納的主要稅種，有關于企業(yè)所得稅匯算清繳相關問題自然備受企業(yè)負責人關注。接下來，本文來帶您具體了解企業(yè)所得稅匯算清繳時間及操作流程，以為您按時完成匯算清繳業(yè)務辦理提供參考！

1、企業(yè)所得稅匯算清繳時間

根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定，內外資企業(yè)辦理所得稅年度匯算清繳，應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并進行匯算清繳，確定全年應納所得稅稅額，結清稅款。也就是說，企業(yè)所得稅匯算清繳時間為每年度的1月1日至5月31日。不過，在一些特殊情況下，企業(yè)所得稅匯算清繳也可以延期辦理，具體以工商部門出臺的政策為準！

2、企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程

通常情況下，企業(yè)辦理所得稅匯算清繳，大致按照如下流程來進行操作：

（1）找到并進入所在地稅務局網(wǎng)站電子稅務局系統(tǒng)，點擊我要辦稅，找到稅費申報及繳納，輸入賬號進行登錄（如沒有賬號，需要先注冊再登錄）。

（2）進入電子申報系統(tǒng)，進入?yún)R算清繳業(yè)務辦理頁面，打開企業(yè)年度所得稅納稅申報表，按要求填寫封面、首要信息，并對企業(yè)所得稅匯算清繳的目錄附表進行勾選。

（3）進入主表之后，按主表上的明細附表填寫與企業(yè)相關的一些報表。如收入表、成本表、期間費用、折舊報表等。在填寫過程中，會主動生成期間費用的調整報表，在這些報表中，申辦企業(yè)需注意對公司的成本、費用等項目進行適當調整。

（4）填寫完相關附表之后，主動校驗主表、附表的相關內容，并對主表的應繳所得稅額進行審閱。審閱無誤后，就可以按系統(tǒng)的要求做申報繳納稅款（如需補稅，需按時完成稅款補繳）。

以上是對企業(yè)所得稅匯算清繳時間及操作流程介紹。對于企業(yè)所得稅匯算清繳辦理時間及操作流程存有疑問的企業(yè)來說，如若對此方面事項不夠了解，便有必要對文中介紹內容作具體把握，從而以確保企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務辦理有序進行！

【第4篇】業(yè)務招待費所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳也是會計人需要清楚的知識點內容，如果你對這部分的知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

首先，大家要清楚的知道匯算清繳的時間

一個納稅年度終了后5個月內(次年的1月1日至5月31日)，舉個例子，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時間：2023年1月1日至5月31日。

匯算清繳后的所得稅往往和會計報表中的所得稅額不一致，需要不同情況不同處理

1、企業(yè)所得稅匯算清繳涉及的納稅調整事項，會計核算上并不需要反映，會計與稅法產生的差異，比如招待費，只需要年終匯算清繳時在納稅申報表上進行調整，不需要進行會計調整

2、由于納稅調整補稅導致的凈利潤的變化，需要在會計報表上反映

匯算清繳的對象有哪些？

1、實行查賬征收的企業(yè)

2、實行核定應稅所得率的企業(yè)，企業(yè)無論盈利或虧損，是否在減免期內，均應按規(guī)定進行匯算清繳，實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進行匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳時還能做稅前扣除嗎？

企業(yè)所得稅允許扣除的具體項目，要在按照規(guī)定的范圍、標準在稅前扣除

1、借款利息支出，生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構借款的利息支出，按不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除，納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除

2、工資、薪金支出

3、職工工會經費2%，職工福利費14%，職工教育經費2.5%

4、公益、救濟性的捐贈，納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度會計利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

5、業(yè)務招待費

以上就是有關社保匯算清繳的操作流程還有對象等知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多會計相關的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒

【第5篇】所得稅匯算清繳扣除標準

沒錯，現(xiàn)在匯算清繳12項費用扣除比例匯總整理！獨門秘籍送給你~

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。

2、職工福利費支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

3、職工教育經費支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

4、工會經費支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

5、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

6、黨組織工作經費支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財政部 國務院國資委黨委 國家稅務總局 關于國有企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

7、業(yè)務招待費

扣除比例：60%、5‰

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。

8、廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（二）《財政部 國家稅務總局 關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。……第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

9、手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

10、研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 科技部 關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

11、公益性捐贈支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

12、企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國家稅務總局 關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【第6篇】2023年所得稅匯算清繳政策

（一）職工教育經費扣除政策

為鼓勵企業(yè)加大職工教育投入，提升人力資本質量，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），明確自2023年1月1日起，對企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后年度結轉扣除。自此，職工教育經費稅前扣除政策已由之前的一般企業(yè)不超過工資薪金總額2.5%，經認定的技術先進型服務企業(yè)、高新技術企業(yè)等不超過8%，轉變?yōu)樗衅髽I(yè)均提高至不超過8%扣除的普惠性政策。

（二）責任保險費扣除政策

為分散企業(yè)經營風險，促進社會和諧穩(wěn)定，國家稅務總局發(fā)布《關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號），明確自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（三）企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

真實性原則是判定企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則，包括發(fā)票在內的相關憑證則是證明支出真實發(fā)生的直接證據(jù)，因而扣除憑證在稅前扣除管理中具有重要地位。隨著全面推開營改增試點，增值稅的抵扣鏈條全線貫通，增值稅發(fā)票管理實現(xiàn)了質的提升，為稅種間協(xié)同管理創(chuàng)造了條件，也為規(guī)范稅前扣除憑證管理帶來了契機。為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法，國家稅務總局印發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第28號，以下簡稱《辦法》）。《辦法》共二十條，對稅前扣除憑證的概念、適用范圍、基本原則、憑證種類、基本情形的稅務處理、特殊情形的稅務處理等進行了明確。值得注意的是，《辦法》明確內部憑證、收款憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，但不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證不得作為稅前扣除憑證。另外，針對企業(yè)應取得而未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形，《辦法》規(guī)定應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票或者其他外部憑證，但同時也對一些無法補開、換開發(fā)票的特殊情形規(guī)定了補救措施，即因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票或者其他外部憑證的，可憑《辦法》第十四條規(guī)定的相關資料證明支出的真實性，相關支出允許扣除。以上規(guī)定充分體現(xiàn)了稅前扣除管理實踐中遵循的實質與形式并重、聚焦交易真實性的原則。

（四）虧損彌補政策

為降低科技創(chuàng)新成本，鼓勵科技資本投入和資本積累，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號），明確自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。為確保政策有效落實，國家稅務總局印發(fā)《關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號），就具體執(zhí)行口徑等進行了明確：一是具備資格年度之前5年的虧損，是指當年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。二是具備資格年度的確定方法，分別以高新技術企業(yè)證書注明的有效期所屬年度、科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度確定具備資格年度。三是明確企業(yè)重組虧損結轉彌補年限，合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被合并企業(yè)的虧損結轉年限確定；分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉年限，按照被分立企業(yè)的虧損結轉年限確定。四是該政策由企業(yè)自行計算申報享受，無須向稅務機關申請審批或辦理備案手續(xù)。

（五）集成電路生產企業(yè)優(yōu)惠政策

為助力集成電路產業(yè)高質量發(fā)展，提升電子信息產業(yè)競爭力，財政部、國家稅務總局等四部委聯(lián)合發(fā)布《關于集成電路生產企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號），與財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布的《關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）相比，主要有以下變化：一是將享受“兩免三減半”優(yōu)惠政策的集成電路線寬上限由“0.8微米”調整為“130納米”，享受“五免五減半”優(yōu)惠政策的集成電路線寬上限由“0.25微米”調整為“65納米”，體現(xiàn)了對集成電路先進制造工藝的鼓勵和扶持。二是將享受“五免五減半”優(yōu)惠政策的投資下限由80億元調整為150億元，鼓勵加大對集成電路生產的投資。三是增加了項目減免形式，明確按照生產項目享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算。四是放寬了集成電路生產企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件，對有關研發(fā)人員的限定條件由“具有勞動合同關系”調整為“具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系”，將研發(fā)費用占比由不低于銷售收入的5%調整為不低于2%，進一步加大了對集成電路生產企業(yè)的政策支持力度。

（六）研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策

為鼓勵企業(yè)進一步加大研發(fā)投入力度，提高全要素生產率，財政部、國家稅務總局、科技部聯(lián)合印發(fā)《關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號），將企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)，明確企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

（七）委托境外研發(fā)費用稅前加計扣除政策

為更好利用境外研發(fā)優(yōu)勢資源，提高科技創(chuàng)新活力和國際競爭力，財政部、國家稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號），明確自2023年1月1日起，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除的限制：一是明確企業(yè)按照委托境外研發(fā)按費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。同時，借鑒《高新技術企業(yè)認定管理辦法》對境外研發(fā)費用的比例限制條件，明確企業(yè)委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分可按規(guī)定加計扣除。二是與現(xiàn)行委托境內研發(fā)要經科技部門登記合同類似，明確委托境外研發(fā)應簽訂技術開發(fā)合同，并由委托方到科技部門進行登記。三是與國家稅務總局新修訂的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》銜接，要求企業(yè)在年度申報享受優(yōu)惠時按規(guī)定辦理有關手續(xù)，并明確了需留存?zhèn)洳榈馁Y料。四是明確委托境外研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。

（八）固定資產一次性稅前扣除政策

為加快企業(yè)固定資產成本補償，促進企業(yè)設備更新和技術進步，財政部、國家稅務總局先后聯(lián)合下發(fā)《關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等文件，明確六大行業(yè)和四個領域重點行業(yè)企業(yè)新購進的固定資產允許加速折舊，并明確了3種可以一次性稅前扣除的固定資產情形，即上述行業(yè)小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產經營共用的單位價值不超過100萬元的儀器、設備；所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的單位價值不超過100萬元的儀器、設備；所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5 000元的固定資產。為進一步引導企業(yè)加大資本投入和設備更新力度，更好地通過“加速折舊”方式實現(xiàn)遞延納稅效果，財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），明確企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間，新購進的單位價值不超過500萬元的設備、器具，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。國家稅務總局發(fā)布《關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第46號），明確了“設備、器具”等相關概念、購入時點、一次性稅前扣除時點、稅會處理和相關管理要求。

（九）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠政策

為進一步落實創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，國務院常務會議決定，將已在8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，按投資額的70%抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策推廣到全國。據(jù)此，財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號），明確創(chuàng)投企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，公司制創(chuàng)投企業(yè)可按投資額的70%抵扣該企業(yè)的應納稅所得額，有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可按投資額的70%抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。國家稅務總局發(fā)布《關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第43號），對政策執(zhí)行口徑、辦理程序、相關資料及其他管理要求進行了明確。

（十）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為進一步促進民營經濟發(fā)展，保障充分就業(yè)，財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號），第七次擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍，將享受應納稅所得額減半政策的小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高到100萬元。國家稅務總局發(fā)布《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號），明確了征管操作和申報要求。

（十一）技術先進型服務企業(yè)（服務貿易類）優(yōu)惠政策

為激勵服務貿易創(chuàng)新，促進產業(yè)結構調整，增強我國服務業(yè)的綜合競爭力，財政部、國家稅務總局等五部委聯(lián)合發(fā)布《關于將服務貿易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號），將已在15個服務貿易創(chuàng)新試點地區(qū)實施的技術先進性服務企業(yè)（服務貿易類）15%低稅率優(yōu)惠政策擴大到全國。由于2023年已將在31個服務外包示范城市實施的技術先進型服務企業(yè)（服務外包類）15%低稅率優(yōu)惠政策推廣至全國，自此，服務貿易類與服務外包類2類技術先進性服務企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實現(xiàn)了統(tǒng)一與整合。

（十二）非營利組織免稅資格認定政策

對符合條件的非營利組織的收入實施免稅是促進各類非營利社會組織健康發(fā)展的重要政策支撐。財政部、國家稅務總局參照國際通行做法，按照國務院行政審批制度改革等要求，對《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2014〕13號）進行了較大幅度的修訂和完善，發(fā)布了《關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2018〕13號）。具體是：一是將宗教院校納入申請認定非營利組織免稅資格的范圍。二是調整完善非營利組織人員平均工資的認定條件，明確“所在地”范圍，增加了“同行業(yè)同類組織”橫向對比的規(guī)定。三是調整非營利組織申請認定需要報送的材料。四是完善非營利組織免稅資格補辦及追溯適用事項，整合細化取消免稅資格的部分條款及管理規(guī)定。

（十三）安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

為進一步加大對企業(yè)安全生產投入的稅收引導，財政部、國家稅務總局、應急管理部聯(lián)合下發(fā)《關于印發(fā)<安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的通知》（財稅〔2018〕84號），對安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄進行調整完善，歸并整合了重點行業(yè)領域，調整了部分專用設備種類，細化完善了相關指標，增強了目錄的可操作性。修訂后的優(yōu)惠目錄包括煤礦、非煤礦山、石油及危險化學品、民爆及煙花爆竹、交通運輸、電力、建筑施工、應急救援設備等八個行業(yè)領域，共計89項安全生產專用設備，較2008年版優(yōu)惠目錄的專用設備數(shù)量增長近80%。修訂后的優(yōu)惠目錄自2023年1月1日起實施，2008年版優(yōu)惠目錄同步廢止。

【第7篇】2023年所得稅匯算清繳費用

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，如何計算應納稅所得額？應繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎??????一組熱點問答請查收。

1.如何計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額?

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

2.企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為零也需要申報嗎?

需要申報。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則 》，納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

3.企業(yè)所得稅收入的確認原則是什么?

權責發(fā)生制。一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則?！?/p>

4.企業(yè)發(fā)生的哪些成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。

5.高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前企業(yè)所得稅按什么稅率進行預繳?

15%。根據(jù)《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第24號)規(guī)定，企業(yè)的高新技術企業(yè)資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業(yè)資格的，應按規(guī)定補繳相應期間的稅款。

6.企業(yè)所得稅中，符合條件的非營利組織免稅收入是如何界定的?

一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。'

二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》(財稅(2009)122號)規(guī)定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入；

(二)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

(三)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

(五)財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

來源 中國政府網(wǎng)

編輯 趙司堯

流程編輯 嚴圣淼

【第8篇】所得稅匯算清繳費用扣除標準

企業(yè)所得稅實行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標準，今天我們就來來看看12項費用扣除的比例。

1、合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

2、職工福利費支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

3、職工教育經費支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

4、工會經費支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

5、研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

6、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

7、業(yè)務招待費支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8、廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

9、公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

10、手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。

11、企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、黨組織工作經費支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

來源：中國稅務雜志社、郝老師說會計

【第9篇】2023年所得稅匯算清繳申報表

馬上就快2023年了！企業(yè)所得稅匯算清繳工作也將開始~你準備好了嗎？

此前財小加整理了匯算清繳超全攻略（點這里回顧），更詳細的申報表填報、需關注的風險等等，今天就為大家做一次填報指南！建議收藏！

注：由于2023年度匯算清繳工作暫未開始，以下部分內容舉例暫以2023年度匯算清繳為準~

01

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報指南

注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表是否修訂暫未通知（2023年度申報表曾進行過修訂），以下暫以2023年度申報表為例進行說明！

很多財務同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點亂，其實匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項內容，37張表單。

1. 綜合性、整體性表單

a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】為必填表，填報內容包括：基本經營情況、有關涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分（填報申報表時，需首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引）。

a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。

2. 基本財務情況表單

a101010【一般企業(yè)收入明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。

a101020【金融企業(yè)收入明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。

a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

a102020【金融企業(yè)支出明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生支出情況。

a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。

a104000【期間費用明細表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費用明細情況。

3. 納稅調整情況表單

a105000【納稅調整項目明細表】反映納稅人財務、會計處理方法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105010【視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工產品、未完工產品轉完工產品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105020【未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表】反映納稅人會計處理按照權責發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權責發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105030【投資收益納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105040【專項用途財政性資金納稅調整明細表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105050【職工薪酬支出及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經費、工會經費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。

a105060【廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結轉至本年度扣除的，應填報以前年度累計結轉情況。

a105070【捐贈支出及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應填報以前年度累計結轉情況。

a105080【資產折舊、攤銷及納稅調整明細表】反映納稅人資產折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產折舊、攤銷，均需要填報本表。

a105090【資產損失稅前扣除及納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生的資產損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產對外投資、技術入股等業(yè)務所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a1050110【政策性搬遷納稅調整明細表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

a1050120【貸款損失準備金及納稅調整明細表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

4. 彌補虧損情況表單

a106000【企業(yè)所得稅彌補虧損明細表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結轉彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結轉以后年度彌補的虧損額情況。

5. 稅收優(yōu)惠情況表單

a107010【免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107012【研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分未扣減完畢的，應填報以前年度未扣減情況。

a107020【所得減免優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎設施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產項目以及符合條件的技術轉讓項目等）項目和金額情況。

a107030【抵扣應納稅所得額明細表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵扣的股權投資余額的，應填報以前年度累計結轉情況。

a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。

a107041【高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映高新技術企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關情況。高新技術企業(yè)資格證書在有效期內的納稅人需要填報本表。

a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關情況。

a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細表】反映納稅人享受購買專用設備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結轉的尚未抵免的專用設備投資額的，應填報以前年度已抵免情況。

6. 境外稅收情況表單

a108000【境外所得稅收抵免明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應繳納和應抵免的企業(yè)所得稅額情況。

a108010【境外所得納稅調整后所得明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調整后的所得情況。

a108020【境外分支機構彌補虧損明細表】反映納稅人境外分支機構本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結轉以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。

a108030【跨年度結轉抵免境外所得稅明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

7. 匯總納稅情況表單

a109000【跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】適用于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映按照規(guī)定計算的總機構、分支機構本年度應繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構、分支機構應分攤的企業(yè)所得稅情況。

a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構填報，反映總機構本年度實際應納稅所得稅額以及所屬分支機構本年度應分攤的所得稅額情況。

02

實行查賬征收的小型微利企業(yè)簡化填報說明

實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報表為例：

1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。

2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】中的“基本經營情況”為小微企業(yè)必填項目；“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或發(fā)生相關事項時小微企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項目。

3. 小微企業(yè)免于填報：a101010【一般企業(yè)收入明細表】、a101020【金融企業(yè)收入明細表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】、a104000【期間費用明細表】。

上述表單相關數(shù)據(jù)應當在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】中直接填寫。

4. 除前三點規(guī)定的表單、項目外，小微企業(yè)可結合自身經營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

03

匯算清繳有哪些重要風險需要關注

1. 關注企業(yè)所得稅收入總額申報是否完整

重點關注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當年累計申報銷售額是否一致。

如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報錯誤產生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。

2. 關注申報數(shù)據(jù)與財務報表數(shù)據(jù)是否一致

現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎上作納稅調整計算出應繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據(jù)填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應當與利潤表相關數(shù)據(jù)一致。當二者不一致時，應及時查明原因，對申報錯誤的報表進行更正申報。

3. 關注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調整

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，應認真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務上可以據(jù)實列支，但企業(yè)所得稅申報時應作納稅調增。

4. 關注高新技術企業(yè)是否準確填報明細表

高新技術企業(yè)無論是否享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內均需填報a107041【高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】。

填報時，重點關注本年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準確填報。

5. 關注小微企業(yè)條件填報是否準確

年度申報時，重點關注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表】中資產總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報。

其中，資產總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)參照《產業(yè)結構調整目錄》判定。

……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關內容，關注財加教育，后續(xù)將持續(xù)為您放送！

【第10篇】所得稅匯算清繳管理費用

又到一年一度

企業(yè)所得稅匯算清繳的時候了，

準確掌握各類稅前扣除項目

是順利完成匯算清繳的前提，

今天小編為大家歸納了

常見費用稅前扣除的相關規(guī)定，

一起來了解一下吧~

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

no.1職工工資薪金及福利費

（一）工資、薪金支出

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

（二）職工保險

1、社會保險費：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

2、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

（三）工會經費

企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

（四）職工教育經費

1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

2、集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

3、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

（五）職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

no.2廣告費和業(yè)務宣傳費

（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（二）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

no.3業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

no.4保險費

（一）財產保險

企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

（二）人身保險

1、為特殊工種職工支付的人身安全保險費準予扣除。

2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。

3、企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、其他商業(yè)保險：除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

no.5捐贈

（一）公益性捐贈

1、一般規(guī)定：企業(yè)通過公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2、扶貧捐贈：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

3、防疫捐贈：企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

（二）非公益性捐贈

超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企業(yè)借款利息支出

1、納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除。

2、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準予據(jù)實扣除。

3、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出，準予據(jù)實扣除。

（二）向非金融企業(yè)借款利息支出

向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分，準予扣除。

no.7手續(xù)費及傭金支出

（一）一般企業(yè)：

與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%，允許扣除；超過扣除限額部分不允許扣除。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

（二）保險企業(yè)：

保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

no.8研究開發(fā)費用

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

【第11篇】所得稅匯算清繳表格

納稅人企業(yè)都會在每年年度終了后的5個月內進行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。2023年1月到5月底是2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時間，不少財務人員都會在年底準備匯算清繳的工作。其實，最重要的是37張申報表的填寫，很多財務人員會在此環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。今天趁著空閑時間，和大家分享分享一套2022年企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊！附37張申報表填寫說明！詳細的內容如下文！

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳操作手冊

（有需要的，文末可抱走）

一、企業(yè)所得稅匯算清繳基本概念及注意事項

二、企業(yè)所得稅匯算清繳的注意事項匯總

企業(yè)所得稅的納稅調整

三、37張申報表的填寫說明

1、封面及《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

填報表單調整及填報情況詳解

2、企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表（a000000）

3、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年）（a100000）

4、一般企業(yè)收入明細表（a101010）

5、一般企業(yè)成本支出明細表（a102010）

……

此篇內容較多，有關企業(yè)所得稅匯算清繳的37張申報表的填寫說明不一一說明了。

現(xiàn)在距離匯算清繳還有兩個月的時間，希望大家提前準備時，可以參考用到上文的內容。

【第12篇】合伙企業(yè)繳地稅所得稅匯算清繳要哪些資料

投資者興辦兩或以上企業(yè)時的匯算清繳

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應分別向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關預繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)別不同情況分別處理：

(1)投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質的，分別向各企業(yè)的實際經營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經營所得為基礎，計算應繳稅款，辦理匯算清繳;

(2)投資者興辦的企業(yè)中有合伙性質的，投資者應向經常居住地主管稅務機關申報納稅，辦理匯算清繳，但經常居住地與其興辦企業(yè)的經營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內不得變更。5年后需要變更的，須經原主管稅務機關批準。

(3)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報時，應附注從其他企業(yè)取得的年度應納稅所得額;其中含有合伙企業(yè)的，應報送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》，同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和當年度已繳個人所得稅納稅憑證。

匯算清繳關鍵

1、收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。

2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關性的原則。

3、納稅調整。會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進行調整。

在收入的計算中，有十幾個項目計算影響到應納稅所得額。

在扣除項目的計算中，有二十多個項目在會計與稅法規(guī)定上存在差異。

【第13篇】所得稅匯算清繳時間

上海稅務發(fā)了一則通告，明確：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳延期至6月30日（這個好消息來得太及時了，讓上海的很多財務人松了口氣）。我們?yōu)g覽了一下其他地方稅務局的情況，并沒有延期公告，所以除了上海之外，其他地區(qū)還是5月31日前，必須完成契稅匯算。

本身上海稅務的這個通告內容很簡單，就是延期了2023年度契稅匯算，同時還明確了2023年6月30日辦理完成企稅匯算仍有困難的，能申請繼續(xù)延期，以及明確了跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)如何延期事宜。

我們對于通告不做太多解讀，我們今天主要借這個事兒，給大家好好聊一下企業(yè)所得稅匯算清繳的干貨知識。主要是會計需要注意的四個問題：

一、契稅匯算清繳的流程

對于企業(yè)所得稅匯算清繳的一些基本概念和基本流程，我們先前曾給大家做過一個漫畫版本的詳細攻略，大家感興趣可以看下：變了！2022匯算清繳申報表！今天起，這是最新最全的填法！

基本從申報表變化，需要匯算的企業(yè)，辦理時間，稅款計算，扣除標準，匯算流程，留存資料，以及賬務處理都進行了說明。

大家一定要按時完成企稅匯算，否則影響很大，除了行政處罰，可能還會影響企業(yè)的經營。如果按期完成申報確實有困難的話，建議申請延期。

二、跨年發(fā)票及稅會差異調整

我們曾總結了一些會計企稅匯算過程中的一些煩心事及處理方法，包括跨年發(fā)票處理、稅會差異納稅調整等，大家可以看下：2023年匯算清繳扎心事，當個會計也太太太太太難了吧！

三、別忘了關聯(lián)申報，也是5月31日前完成

有些企業(yè)（年度內與其境內或境外關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的）可能需要進行關聯(lián)申報，如何不進行的話，可能會有行政處罰的。這個很多企業(yè)容易忽視，我們在這里提醒一下。

需要大家注意的是，企業(yè)需要先完成企稅的年度申報，才能進行關聯(lián)申報。具體步驟很簡單，在電子稅務局上就能完成。

注意，關聯(lián)業(yè)務往來主要包括：有形資產使用權或所有權的轉讓、金融資產的轉讓、無形資產使用權或所有權的轉讓、資金融通和勞務交易。雖然關聯(lián)申報看起來有很多申報表，但是一般要填得不多，除了基礎信息表必填之外，其他根據(jù)具體的關聯(lián)業(yè)務填寫相應的表格即可。

四、企稅匯算需要關注的一些風險點

大家都知道稅務局會重點關注各個企業(yè)的匯算清繳，但是具體重點關注哪些點呢？我們給大家總結了一些風險點：

1、申報表中的“營業(yè)收入”跟財務報表利潤表中的“營業(yè)收入”是否一致，是否小于增值稅申報的收入，以及申報表中有收入，但是職工薪酬賬載金額卻為0。

2、申報表中的“營業(yè)成本”跟財務報表利潤表中的“營業(yè)成本”是否一致，收入、成本不匹配甚至存在倒掛（比如收入很少，成本卻很高）。

3、企業(yè)存在不少收入，費用方面卻很少甚至是0。

4、期間費用（管理費用、銷售費用、財務費用等）跟利潤表不匹配，或者有較大收入的情況下，期間費用零申報，或者期間費用明細表“其他”欄占比很高，超過了50%。

5、企業(yè)經營多年，卻長期虧損（長虧不倒），或者雖然不是虧損，但是利潤明顯低于同行業(yè)，或者負債表和利潤表之間的鉤稽關系有問題等。

【第14篇】匯算清繳所得稅計算方法

按現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

因此居民個人綜合所得個人所得稅的計算方法包括預扣預繳稅款的計算方法和綜合所得匯算清繳的計算方法。其中綜合所得匯算清繳是年度終了后，納稅人匯總四項綜合所得的全年收入額，減去全年的費用和扣除，得出應納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計算全年應納個人所得稅，再減去年度內已經預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。就是在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏,匯總收支，按年算賬，多退少補”。

一、綜合所得項目：

包括四項：工資薪金所得、勞務所得、稿酬所得和特許權使用費所得。

二、哪些人需要辦理年度匯算清繳：

一般來講，只要納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額不一致，都要需要辦理年度匯算。

不需要辦理年度匯算清繳的情形：

1、不超過12萬元需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的；

2、不超過400元年度匯算需補稅金額不超過400元的；

3、無需退補稅或放棄退稅已預繳稅額與年度應納稅稅額一致或者不申請退稅的。

三、出現(xiàn)退稅的情形：

1、2023年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；

2、2023年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的；

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元，“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；

4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除；

5、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6、預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；

7、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的。

四、需要補稅的情形：

1、在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用（5000元/月）；

2、除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率；

3、年中跳槽，累計預扣法下預扣預繳稅額與年度匯算應納稅額不一致。

五、如何判斷是否需要辦理匯算：

如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無法確定自己應該補稅還是退稅，或者不知道自己是否符合免于辦理的條件，可以通過以下途徑解決：

1、要求扣繳單位提供。

扣繳單位有責任將已發(fā)放的收入和已預繳稅款等情況告訴納稅人；

2、自行查詢。

登錄個人所得稅app、自然人電子稅務局頁面端，查詢2023年度的收入和納稅申報明細記錄；

3、使用申報表預填服務。

稅務機關將通過網(wǎng)上稅務局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表預填服務，如果納稅人對預填的收入、已預繳稅款等結果沒有異議，系統(tǒng)就會自動計算出應補或應退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算。

六、匯算清繳時間：

在取得所得的次年3月1日~6月30日內辦理申報（2023年度匯算辦理時間為2023年3月1日至6月30日）。

如果在中國境內無住所的納稅人需要在2023年3月1日前離境的，那也是可以在離境前辦理年度匯算。

七、辦理匯算清繳方式：

可選擇手機端個人所得稅app、自然人電子稅務局見頁端、辦稅服務廳辦理。

八、年度綜合所得計稅方法：

居民個人綜合所得=納稅年度的綜合收入額-基本費用 60000 元-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

（一）綜合收入額的確定

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除 20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減

按 70%計算。

即綜合收入項目構成如下：

1.工資薪金：100%

2.勞務報酬所得、特許權使用費：按收入的 80%。

3.稿酬所得：收入的 56%（80%×70%）。

（二）費用扣除項目

（三）費用扣除中的專項附加扣除

1、子女教育專項附加扣除

2、繼續(xù)教育專項附加扣除

3、大病醫(yī)療專項附加扣除

4、住房貸款利息專項附加扣除

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

5、住房租金專項附加扣除

6、贍養(yǎng)老人專項附加扣除

【第15篇】所得稅匯算清繳流程

1.去安卓市場或者蘋果 app store下載 個人所得稅 app；

2.實名注冊并登錄個人所得稅app（外籍人士需要前往所在地稅務大廳帶著護照原件去領取個人所得稅app注冊碼才能登錄成功）

3.根據(jù)實際情況填寫2023年度個人所得稅專項附加扣除；

4.進入2021綜合所得年度匯算清繳，可以使用系統(tǒng)預填服務；

5.如果存在獎金，系統(tǒng)會提示 是否并入綜合所得或者全年一次性獎金單獨計稅；(如果年收入少于12萬一般建議將年終獎并入綜合所得，這個需要根據(jù)實際情況來)；

6.確認好第五步后，系統(tǒng)會計算出應繳納的稅額，如果應納稅額為0，但是 已繳稅額是有數(shù)字的，這時候就可以選擇申請退稅操作；

7.退稅操作前系統(tǒng)會添加你的銀行信息，包括所屬銀行和賬號，以及銀行預留手機號驗證碼；

8.添加好銀行信息后點擊返回，回到上一個操作界面，再點擊申請退稅，點擊提交。

9.提交成功后，系統(tǒng)會顯示稅務機關審核中，這時候只要耐心等待稅務局退稅即可。

【第16篇】所得稅匯算清繳調整表

我們從事財務工作的都清楚，企業(yè)所得稅是先預繳，然后年度進行一次匯算清繳！目前，很多企業(yè)都已經完成了上年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作！但是還有很多企業(yè)未完成！企業(yè)所得稅年報時間在下月的31日結束！

未完成企業(yè)所得稅匯算清繳的會計，他們的難處在哪里呢？就是各種納稅調整項目的填報了！比起年報的填寫，納稅調整項目的填報，讓不少會計“頭大”！

別愁啦！今天在這里跟大家分享：完整版2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調整項目填報指南，超詳細，附案例解析！

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調整項目填報指南

（喜歡的文末抱走）

企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報流程

納稅調整項目填報案例指南

一、資產類納稅調整項目填報詳細內容——資產折舊、攤銷、固定資產加速折舊

1、涉及的申報表及表間關系圖

2、納稅調整項目明細表和資產折舊、攤銷及納稅調整明細表

3、報表之間的變化調整內容

4、案例填報舉例說明

二、資產類納稅調整項目填報案例詳細內容——資產損失

案例詳細填報示范

三、收入類納稅調整項目填報詳細內容——未按權責發(fā)生制確認收入

1、涉及申報表及表間關系圖

相關案例填報示范

四、收入類納稅調整項目填報——不征稅收入填報案例示范

五、收入類納稅調整項目填報——投資收益填報案例示范

六、收入類納稅調整項目填報——視同銷售收入及成本填報案例示范

……篇幅有限，內容較多，共有180多余頁的內容，希望能為大家的匯算清繳提供些幫助！