所得稅匯算清繳資料留存?zhèn)洳椋?6篇）

【第1篇】所得稅匯算清繳資料留存?zhèn)洳?/h2>

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳即將結(jié)束，申報(bào)期限截止2023年5月31日，請(qǐng)及時(shí)辦理申報(bào)。為了幫助納稅人掌握申報(bào)表的基礎(chǔ)規(guī)則，避免填報(bào)錯(cuò)誤，提高申報(bào)效率，小編根據(jù)歷年匯算清繳的常見(jiàn)錯(cuò)誤梳理20條企業(yè)所得稅匯算清繳中的注意事項(xiàng)，一起來(lái)看看吧~

1.納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，符合稅收優(yōu)惠條件的，通過(guò)填報(bào)a107000系列表申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

2.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（a100000）第13行“利潤(rùn)總額”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤(rùn)總額”一致，基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”平均值的計(jì)算公式中資產(chǎn)總額期初、期末值應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表“資產(chǎn)總額”期初、期末值一致。

3.一般情況下，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（a100000）第1行“營(yíng)業(yè)收入”與第11行“營(yíng)業(yè)外收入”的合計(jì)數(shù)，應(yīng)大于當(dāng)年度增值稅申報(bào)年度累計(jì)銷售收入?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）為必填表，只有在完整填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）并保存后，方能進(jìn)入下一步，增加其他申報(bào)表。

4.一般情況下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表（a100000）第1行“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)大于或等于《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105010）第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”金額。

5.一般情況下，《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行第1列“工資薪金支出-賬載金額”不應(yīng)為0。

6.納稅人行業(yè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案、股東信息與實(shí)際情況不一致或者信息缺失的，應(yīng)及時(shí)修改。

7.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”為所有企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)的企業(yè)必須填報(bào); “主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目，非小型微利企業(yè)必須填報(bào)。

8.納稅人年度申報(bào)時(shí)，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中“104從業(yè)人數(shù)”若與季度預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)的全年從業(yè)人數(shù)平均值不一致，且導(dǎo)致小型微利企業(yè)標(biāo)志發(fā)生改變的，應(yīng)先更正第四季度預(yù)繳申報(bào)表。

9.小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（a103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）。除前述規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無(wú)需填報(bào)。

10.納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除?！镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)所得年度”應(yīng)為“是”。

11.納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷等事項(xiàng)，無(wú)論是否納稅調(diào)整，均須填報(bào)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）。

12.所有納稅人都必須填報(bào)《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）。彌補(bǔ)虧損表中的以前年度虧損數(shù)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，納稅人對(duì)第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”有疑義的，請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

13.不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。

14.2023年底取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，第四季度申報(bào)時(shí)應(yīng)享受未享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠或其他稅率類優(yōu)惠的，應(yīng)先更正2023年第四季度申報(bào)表。

15.分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

16.納稅人若為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，且申報(bào)年度（按稅款所屬期）匯算清繳為小型微利企業(yè)的，申報(bào)下一年度分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳，納稅人及其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)需至稅務(wù)機(jī)關(guān)修改企業(yè)所得稅匯總納稅備案信息。

17.納稅人申報(bào)表審核成功后，可在提交申報(bào)前使用稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能對(duì)年度申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示信息自行修改申報(bào)數(shù)據(jù)，納稅人可在提交申報(bào)前多次進(jìn)行政策風(fēng)險(xiǎn)掃描、接收風(fēng)險(xiǎn)提示信息和修改數(shù)據(jù)。

18.納稅人申報(bào)成功后，點(diǎn)擊申報(bào)回執(zhí)下方“繳款”進(jìn)行開(kāi)票，可即時(shí)繳納稅款?；蛘?，在申報(bào)期截止日之前，選擇左側(cè)菜單欄“稅費(fèi)繳納-清繳稅款”進(jìn)行開(kāi)票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

19.納稅人存在以前年度或本年度匯算清繳應(yīng)退稅款的，申報(bào)成功后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請(qǐng)的鏈接，納稅人點(diǎn)擊后即可跳轉(zhuǎn)至無(wú)紙化退稅申請(qǐng)界面。

20.需要更正以前年度申報(bào)表的，應(yīng)從更正起始年度起逐年更正以后各年度申報(bào)表。未按要求更正申報(bào)的，將對(duì)納稅人歷年虧損、捐贈(zèng)支出等以前年度結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響，導(dǎo)致納稅人申報(bào)錯(cuò)誤。

20條注意事項(xiàng)學(xué)習(xí)完了，匯算清繳的申報(bào)期限是5月31日，時(shí)間剩下不多啦，快來(lái)申報(bào)吧！

來(lái)源：廈門稅務(wù)

【第2篇】所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)所得稅匯算清繳馬上開(kāi)始啦！小伙伴們企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目還記得多少呢？快和周周一起回憶一下吧？

工資薪金支出

舉個(gè)栗子：

工資薪金支出總額500萬(wàn)，其中合理的350萬(wàn)（含雇傭殘疾員工50萬(wàn)）

稅前可扣除工資薪金金額=350+50*100%=400萬(wàn)

職工福利費(fèi)支出

接上面的栗子，再舉個(gè)餅干：

職工福利費(fèi)支出發(fā)生額為60萬(wàn)

稅前可扣除職工福利費(fèi)金額=350*14%=49萬(wàn)，最高可扣除49萬(wàn)。

職工教育經(jīng)費(fèi)支出

接上面的餅干，再舉個(gè)蘋果：

職工教育經(jīng)費(fèi)支出發(fā)生額為30萬(wàn)

稅前可扣除職工教育經(jīng)費(fèi)金額=350*8%=28萬(wàn)，當(dāng)年最高可扣除28萬(wàn)。

另外2萬(wàn)可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年份扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

接上面的蘋果，再舉個(gè)草莓：

稅前可扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額=350*2%=7萬(wàn)，最高可扣除7萬(wàn)。

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

接上面的草莓，再舉個(gè)橘子：

稅前可扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額=350*5%=17.5萬(wàn)，最高可扣除17.5萬(wàn)。

研發(fā)費(fèi)用支出

接上面的橘子，再舉個(gè)甘蔗：

研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額為100萬(wàn)

稅前可扣除研發(fā)費(fèi)用金額=100*（1+100%）=200萬(wàn)，最高可扣除200萬(wàn)。

七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

接上面的甘蔗，再舉個(gè)西瓜：

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出發(fā)生額為60萬(wàn)，當(dāng)年?duì)I業(yè)收入發(fā)生額為8000萬(wàn)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)60*60%=36萬(wàn)<營(yíng)業(yè)收入8000*5‰=40萬(wàn)

稅前可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額=36萬(wàn)。

八、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

接上面的西瓜，再舉個(gè)葡萄：

一般制造企業(yè)廣告和業(yè)務(wù)宣傳發(fā)生額為1300萬(wàn)

稅前可扣除廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額=8000*15%=1200萬(wàn)，當(dāng)年可扣除1200萬(wàn)

另外100萬(wàn)可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年份扣除。

九、公益性捐贈(zèng)支出

接上面的葡萄，再舉個(gè)桃子：

公益性捐贈(zèng)的支出金額為20萬(wàn)，本年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)

稅前可扣除公益性捐贈(zèng)金額=100*12%=12萬(wàn)

另外8萬(wàn)可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后三年內(nèi)扣除。

十、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

十一、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

十二、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

十三、不得扣除的所得稅項(xiàng)目

今天就回憶到這兒吧！想要了解更多，記得點(diǎn)贊關(guān)注哦！周周會(huì)為小伙伴們準(zhǔn)時(shí)推送最新的財(cái)稅政策及攻略，我們一起daydayup！

【第3篇】所得稅年度匯算清繳

當(dāng)前，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策要求，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間是需要按要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理匯算清繳，對(duì)稅款進(jìn)行多退少補(bǔ)的。而企業(yè)所得稅作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間需要繳納的主要稅種，有關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問(wèn)題自然備受企業(yè)負(fù)責(zé)人關(guān)注。接下來(lái)，本文來(lái)帶您具體了解企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間及操作流程，以為您按時(shí)完成匯算清繳業(yè)務(wù)辦理提供參考！

1、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間

根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)辦理所得稅年度匯算清繳，應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并進(jìn)行匯算清繳，確定全年應(yīng)納所得稅稅額，結(jié)清稅款。也就是說(shuō)，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間為每年度的1月1日至5月31日。不過(guò)，在一些特殊情況下，企業(yè)所得稅匯算清繳也可以延期辦理，具體以工商部門出臺(tái)的政策為準(zhǔn)！

2、企業(yè)所得稅匯算清繳操作流程

通常情況下，企業(yè)辦理所得稅匯算清繳，大致按照如下流程來(lái)進(jìn)行操作：

（1）找到并進(jìn)入所在地稅務(wù)局網(wǎng)站電子稅務(wù)局系統(tǒng)，點(diǎn)擊我要辦稅，找到稅費(fèi)申報(bào)及繳納，輸入賬號(hào)進(jìn)行登錄（如沒(méi)有賬號(hào)，需要先注冊(cè)再登錄）。

（2）進(jìn)入電子申報(bào)系統(tǒng)，進(jìn)入?yún)R算清繳業(yè)務(wù)辦理頁(yè)面，打開(kāi)企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表，按要求填寫封面、首要信息，并對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳的目錄附表進(jìn)行勾選。

（3）進(jìn)入主表之后，按主表上的明細(xì)附表填寫與企業(yè)相關(guān)的一些報(bào)表。如收入表、成本表、期間費(fèi)用、折舊報(bào)表等。在填寫過(guò)程中，會(huì)主動(dòng)生成期間費(fèi)用的調(diào)整報(bào)表，在這些報(bào)表中，申辦企業(yè)需注意對(duì)公司的成本、費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

（4）填寫完相關(guān)附表之后，主動(dòng)校驗(yàn)主表、附表的相關(guān)內(nèi)容，并對(duì)主表的應(yīng)繳所得稅額進(jìn)行審閱。審閱無(wú)誤后，就可以按系統(tǒng)的要求做申報(bào)繳納稅款（如需補(bǔ)稅，需按時(shí)完成稅款補(bǔ)繳）。

以上是對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間及操作流程介紹。對(duì)于企業(yè)所得稅匯算清繳辦理時(shí)間及操作流程存有疑問(wèn)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如若對(duì)此方面事項(xiàng)不夠了解，便有必要對(duì)文中介紹內(nèi)容作具體把握，從而以確保企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)辦理有序進(jìn)行！

【第4篇】所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)所得稅在季度申報(bào)的時(shí)候，其實(shí)屬于預(yù)繳的情況。因?yàn)槠髽I(yè)在年度結(jié)束以后，需要進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯繳清算。在這樣的情況下，企業(yè)多退少補(bǔ)即可。

匯算清繳所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄如何處理？

匯算清繳所得稅費(fèi)用企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款時(shí)，借記“以前年度損益調(diào)整“，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅“。

企業(yè)在繳納這部分稅款時(shí)，借記”應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅，貸記“銀行存款”。同時(shí)，企業(yè)還需要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)未分配利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。

由于企業(yè)在繳納稅款以后，肯定會(huì)影響企業(yè)的未分配利潤(rùn)。我們需要把“以前年度損益調(diào)整”，通過(guò)“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

當(dāng)然上面說(shuō)的，主要就是企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款的事。但是還會(huì)存在，企業(yè)多久稅款的特殊情況。這樣的情況比較少，畢竟企業(yè)不會(huì)輕易多交的。

如果企業(yè)真的存在多繳稅款的情況，企業(yè)做相反的分錄即可。這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，就是一正一反的事。

匯繳清算時(shí)，除了需要調(diào)整“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”，還需要調(diào)整哪些科目？

企業(yè)在調(diào)整以前年度損益時(shí)，不僅會(huì)涉及“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”這個(gè)科目，還有可能涉及“盈余公積”科目的調(diào)整。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在獲得利潤(rùn)的情況下，需要先提取法定盈余公積以后，才能結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)。

當(dāng)然，在盈余公積下面除了法定盈余公積還有任意盈余公積。法定盈余公司在企業(yè)盈利的情況下，就需要提取。而任意盈余公積法律并沒(méi)有強(qiáng)制要求，企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行提取。

由于企業(yè)在匯繳清算的時(shí)候，影響了企業(yè)的利潤(rùn)，自然也會(huì)影響到”盈余公積“科目。當(dāng)然，企業(yè)如果沒(méi)有提前公積金，這方面就不會(huì)涉及了。

企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳的稅款，也可以計(jì)入當(dāng)期損益！

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不是說(shuō)所有補(bǔ)交的稅款，都需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整“科目進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)于一些涉及金額大，對(duì)于企業(yè)影響較大的情況下，肯定需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整“科目進(jìn)行調(diào)整。

比方說(shuō)，公司的一個(gè)項(xiàng)目出現(xiàn)了重大的問(wèn)題；公司的一項(xiàng)重大投資，出現(xiàn)了大額虧損等。

而一些涉及金額不大，對(duì)于企業(yè)也沒(méi)有什么影響的情況，企業(yè)可以直接把這部分補(bǔ)交的所得稅費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損失，即直接通過(guò)“所得稅費(fèi)用”進(jìn)行核算即可。

在這樣的情況下，企業(yè)完成匯繳清算以后，財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，不需要調(diào)整就可以直接作為本期的期初數(shù)。

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【第5篇】所得稅匯算清繳賬務(wù)處理

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間與2023年5月31日就要截止了，你們企業(yè)匯算清繳工作完成了嗎。今天為大家整理了最近較高頻率的咨詢問(wèn)題。

1、2023年有虧算，2023年第一季度有盈利，為什么2023年季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，不能彌補(bǔ)虧損呢?

2023年季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，若想彌補(bǔ)2023年的虧損，需要先完成2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳，匯算清繳完成之后，再進(jìn)行2023年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)才可以享受彌補(bǔ)虧損的優(yōu)惠。季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的時(shí)間為季度終了之日起15日內(nèi)，若企業(yè)4月15日之前尚未完成2023年企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，則2023年第一季度預(yù)繳所得稅時(shí)，不得享受彌補(bǔ)2023年虧損的優(yōu)惠，但企業(yè)完成匯算清繳之后，可以在2023年第二季度預(yù)繳所得稅時(shí)，繼續(xù)享受。

2、企業(yè)支付的銀行手續(xù)費(fèi)需要取得發(fā)票嗎?憑借回單可以稅前扣除嗎?

銀行手續(xù)費(fèi)需要取得發(fā)票，才可以稅前扣除，銀行回單不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的有效扣除憑證。

同時(shí)需要注意銀行手續(xù)費(fèi)在匯算清繳時(shí)，填列《期間費(fèi)用明細(xì)表(a1040000)》表時(shí)，銀行手續(xù)費(fèi)并不是填列在第6行“傭金和手續(xù)費(fèi)”項(xiàng)下，而是填列在第25行“其他”項(xiàng)下。

3、員工個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保費(fèi)部分由企業(yè)承擔(dān)了，可否計(jì)入“職工福利費(fèi)”，限額稅前扣除?

不可以，企業(yè)承擔(dān)的原本屬于員工應(yīng)承擔(dān)的社保部分，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有關(guān)系，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，也不得稅前扣除，因?yàn)閷儆谂c企業(yè)取得收入無(wú)關(guān)的支出，匯算清繳時(shí)，需要做納稅調(diào)增處理。

有沒(méi)有解決方案，可以稅前扣除呢?

將企業(yè)為員工承擔(dān)的社保費(fèi)部分計(jì)入應(yīng)發(fā)工資，而是體現(xiàn)為職工福利費(fèi)，賬務(wù)上計(jì)提工資時(shí)，按加上公司為員工負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)部分(原本應(yīng)員工個(gè)人承擔(dān)部分)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——工資”，實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，體現(xiàn)為代扣代繳，計(jì)入“其他應(yīng)付款”。

計(jì)提工資時(shí)：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

實(shí)發(fā)工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款

實(shí)際上交社保時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——社保(公司承擔(dān)部分)

其他應(yīng)付款——社保(個(gè)人承擔(dān)部分)

貸：銀行存款

4、企業(yè)為員工承擔(dān)了應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的個(gè)稅，能否在稅前扣除，如何解決?

這個(gè)問(wèn)題的原理，同企業(yè)承擔(dān)應(yīng)由員工承擔(dān)的社保是一致的，若賬務(wù)上體現(xiàn)為“營(yíng)業(yè)外支出”需要進(jìn)行納稅調(diào)增，不得在稅前扣除。

若企業(yè)實(shí)際承擔(dān)了原本應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的個(gè)稅，可以經(jīng)過(guò)一定的換算，將個(gè)稅并入員工工資，賬務(wù)上依然正常體現(xiàn)，代扣代繳個(gè)稅。

如何換算，通過(guò)一個(gè)例子說(shuō)明：

a公司承擔(dān)員工張某的個(gè)稅稅款及社保(個(gè)人承擔(dān)部分)，張某稅后工資為20000元/月，假設(shè)社保個(gè)人應(yīng)承擔(dān)部分為2000元/月，張某不涉及專項(xiàng)附加扣除。

賬面計(jì)提工資=20000+2000+[(賬面計(jì)提工資-5000-2000)×個(gè)稅稅率-速算扣除數(shù)]

賬面計(jì)提工資=(22000-7000×個(gè)稅稅率-速算扣除數(shù))÷(1-個(gè)稅稅率)

個(gè)稅稅率應(yīng)落在20%稅率檔，由于張某每月稅后工資均為20000元，換算時(shí)，采用《按月?lián)Q算后的工資薪金所得稅率表》，實(shí)際代扣代繳個(gè)稅稅款計(jì)算采用的累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳法，使用《工資薪金所得稅率表》，這里張某稅后工資不變，便于計(jì)算，使用《按月?lián)Q算后的工資薪金所得稅率表》。

賬面計(jì)提工資=(22000-7000×20%-1410)÷(1-20%)=23987.5元。

賬面計(jì)提工資23987.5元，代扣代繳社保2000，代扣代繳個(gè)稅稅款為1987.5元，具體賬務(wù)處理如下：

實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 23987.5

貸：其他應(yīng)付款 2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1987.5

銀行存款 20000

5、總分支預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)是分開(kāi)預(yù)繳，匯算清繳申請(qǐng)退稅由總機(jī)構(gòu)一并申請(qǐng)，還是分開(kāi)申請(qǐng)?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào))文規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，扣除總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡绞接?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

6、企業(yè)所得稅匯算清繳前沒(méi)有取得發(fā)票，如何處理?

企業(yè)發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，匯算清繳之前尚未取得發(fā)票的分為以下兩種情況，一種情況是應(yīng)當(dāng)取得而未取得的，需要在匯算清繳是做納稅調(diào)增處理;第二種情況，是由于特殊原因，對(duì)方無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)的，提供相關(guān)資料可稅前扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，應(yīng)當(dāng)換開(kāi)、補(bǔ)開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。即一般情況下，匯算清繳之前，應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票的，匯算清繳時(shí)需要做納稅調(diào)增處理。

舉例：a公司為一般納稅人在2023年12月30日發(fā)生一筆會(huì)議費(fèi)2.12萬(wàn)(含稅)支出，已2023年12月30日已經(jīng)付款，2023年辦理企業(yè)所得稅匯算清繳前尚未取得發(fā)票，與2023年6月30日才取得發(fā)票，賬務(wù)上及稅務(wù)上分別如何處理?

企業(yè)2023年12月暫估入賬分錄：

借：應(yīng)付賬款——結(jié)算款 2.12

貸：銀行存款 2.12

暫估費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用 2

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估 2

2023年6月實(shí)際收到發(fā)票時(shí)：

沖暫估：

借：管理費(fèi)用 -2

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估 -2

重新入賬：

借：管理費(fèi)用 2

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.12

貸：應(yīng)付賬款——結(jié)算款 2.12

企業(yè)在辦理2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，由于尚未取得發(fā)票，不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增2萬(wàn)(填表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(a105000)》第30行“其他”項(xiàng)下，賬載金額為20000，調(diào)增金額為20000)。相關(guān)發(fā)票2023年5月份取得，在2023年辦理2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)減2萬(wàn)元(從分錄可以看出，2023年沖暫估以及重新入賬，管理費(fèi)用一增一減，并未影響2023年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，而稅法上規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅前扣除，而未扣除的支出，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)期限不得超過(guò)5年，對(duì)于金額較少的，可在次年稅前扣除，2023年需要調(diào)減2萬(wàn)元)。

若a公司2023年匯算清繳前確定以后期間無(wú)法取得發(fā)票了(對(duì)方公司明確不給開(kāi)發(fā)票了)，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，沒(méi)有取得發(fā)票，無(wú)法稅前扣除，需要做納稅調(diào)增處理。賬務(wù)上，適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是有區(qū)別的。

適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確定無(wú)法取得發(fā)票時(shí)：

沖暫估：

借：管理費(fèi)用 -2 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估 -2

重新入賬：

借：管理費(fèi)用 2.12 貸：應(yīng)付賬款——結(jié)算款 2.12

因無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，造成暫估和實(shí)際不一致之間的差異(進(jìn)項(xiàng)稅額0.12萬(wàn))直接確認(rèn)為2023年的費(fèi)用，無(wú)需追逐調(diào)整。

2023年辦理2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)增金額仍為2萬(wàn)元，因?yàn)榇_定到2023年管理費(fèi)用為2萬(wàn)元;還有0.12萬(wàn)元的管理費(fèi)用賬務(wù)上做到了2023年，那么在辦理2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，還需要調(diào)增0.12萬(wàn)元。

若a公司適用的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，賬務(wù)處理如下：

2023年確定無(wú)法取得發(fā)票時(shí)：

沖暫估：

借：以前年度損益 -2 貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估 -2

重新入賬：

借：以前年度損益調(diào)整 2.12 貸：應(yīng)付賬款——結(jié)算款 2.12

沖減所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 0.12×25%=0.03萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整 0.03萬(wàn)

結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 0.09萬(wàn)

貸：以前年度損益調(diào)整 0.09

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳依然不得稅前扣除，需要做納稅調(diào)增2.12萬(wàn)(追溯調(diào)整了)。

特殊情況下，匯算清繳前沒(méi)有取得發(fā)票，也可以稅前扣除，無(wú)需納稅調(diào)整。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可以憑借相關(guān)資料(工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷等證明資料;相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或協(xié)議;采用非現(xiàn)金方式支出的付款憑證;貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料)證明其支出的真實(shí)性，準(zhǔn)予稅前扣除

【第6篇】所得稅匯算清繳時(shí)間

上海稅務(wù)發(fā)了一則通告，明確：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳延期至6月30日（這個(gè)好消息來(lái)得太及時(shí)了，讓上海的很多財(cái)務(wù)人松了口氣）。我們?yōu)g覽了一下其他地方稅務(wù)局的情況，并沒(méi)有延期公告，所以除了上海之外，其他地區(qū)還是5月31日前，必須完成契稅匯算。

本身上海稅務(wù)的這個(gè)通告內(nèi)容很簡(jiǎn)單，就是延期了2023年度契稅匯算，同時(shí)還明確了2023年6月30日辦理完成企稅匯算仍有困難的，能申請(qǐng)繼續(xù)延期，以及明確了跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)如何延期事宜。

我們對(duì)于通告不做太多解讀，我們今天主要借這個(gè)事兒，給大家好好聊一下企業(yè)所得稅匯算清繳的干貨知識(shí)。主要是會(huì)計(jì)需要注意的四個(gè)問(wèn)題：

一、契稅匯算清繳的流程

對(duì)于企業(yè)所得稅匯算清繳的一些基本概念和基本流程，我們先前曾給大家做過(guò)一個(gè)漫畫版本的詳細(xì)攻略，大家感興趣可以看下：變了！2022匯算清繳申報(bào)表！今天起，這是最新最全的填法！

基本從申報(bào)表變化，需要匯算的企業(yè)，辦理時(shí)間，稅款計(jì)算，扣除標(biāo)準(zhǔn)，匯算流程，留存資料，以及賬務(wù)處理都進(jìn)行了說(shuō)明。

大家一定要按時(shí)完成企稅匯算，否則影響很大，除了行政處罰，可能還會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。如果按期完成申報(bào)確實(shí)有困難的話，建議申請(qǐng)延期。

二、跨年發(fā)票及稅會(huì)差異調(diào)整

我們?cè)偨Y(jié)了一些會(huì)計(jì)企稅匯算過(guò)程中的一些煩心事及處理方法，包括跨年發(fā)票處理、稅會(huì)差異納稅調(diào)整等，大家可以看下：2023年匯算清繳扎心事，當(dāng)個(gè)會(huì)計(jì)也太太太太太難了吧！

三、別忘了關(guān)聯(lián)申報(bào)，也是5月31日前完成

有些企業(yè)（年度內(nèi)與其境內(nèi)或境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的）可能需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，如何不進(jìn)行的話，可能會(huì)有行政處罰的。這個(gè)很多企業(yè)容易忽視，我們?cè)谶@里提醒一下。

需要大家注意的是，企業(yè)需要先完成企稅的年度申報(bào)，才能進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。具體步驟很簡(jiǎn)單，在電子稅務(wù)局上就能完成。

注意，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)主要包括：有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務(wù)交易。雖然關(guān)聯(lián)申報(bào)看起來(lái)有很多申報(bào)表，但是一般要填得不多，除了基礎(chǔ)信息表必填之外，其他根據(jù)具體的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)填寫相應(yīng)的表格即可。

四、企稅匯算需要關(guān)注的一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

大家都知道稅務(wù)局會(huì)重點(diǎn)關(guān)注各個(gè)企業(yè)的匯算清繳，但是具體重點(diǎn)關(guān)注哪些點(diǎn)呢？我們給大家總結(jié)了一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

1、申報(bào)表中的“營(yíng)業(yè)收入”跟財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”是否一致，是否小于增值稅申報(bào)的收入，以及申報(bào)表中有收入，但是職工薪酬賬載金額卻為0。

2、申報(bào)表中的“營(yíng)業(yè)成本”跟財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)成本”是否一致，收入、成本不匹配甚至存在倒掛（比如收入很少，成本卻很高）。

3、企業(yè)存在不少收入，費(fèi)用方面卻很少甚至是0。

4、期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）跟利潤(rùn)表不匹配，或者有較大收入的情況下，期間費(fèi)用零申報(bào)，或者期間費(fèi)用明細(xì)表“其他”欄占比很高，超過(guò)了50%。

5、企業(yè)經(jīng)營(yíng)多年，卻長(zhǎng)期虧損（長(zhǎng)虧不倒），或者雖然不是虧損，但是利潤(rùn)明顯低于同行業(yè)，或者負(fù)債表和利潤(rùn)表之間的鉤稽關(guān)系有問(wèn)題等。

【第7篇】所得稅匯算清繳顯示風(fēng)險(xiǎn)怎么辦

匯算清繳年年有，今年往年各不同！2023年是國(guó)地稅合并后的第一次匯算清繳，新的匯算清繳報(bào)表讓我們耳目一新！哪些報(bào)表做了修改？小型微利企業(yè)填報(bào)有哪些變化？2023年頒布了哪些最新的企業(yè)所得稅政策？新政策在報(bào)表中如何體現(xiàn)？對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目的填報(bào)要注意哪些問(wèn)題？這是財(cái)務(wù)人員2023年要面臨的首要工作！在新的稅收變革背景下與大家共同回顧全年稅收政策重點(diǎn)，幫助小伙伴們提高對(duì)所得稅政策的把握，減少稽查風(fēng)險(xiǎn)，更好地做好所得稅匯算清繳工作。

一、2019企業(yè)所得稅匯算清繳必知的年度新政策

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào))

2、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅[2018]99號(hào)）

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)髙新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)、財(cái)稅[2018]76號(hào))

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)、財(cái)稅〔2018]54號(hào))

5、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號(hào))《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）

6、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外硏究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))

7、《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2018〕44號(hào)）

8、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）

9、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）

10、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)恵政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))

11、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）

12、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018]77號(hào))《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)恵政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))

13、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))

14、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào))

15、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)鋿擞嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

二、2019企業(yè)所得稅匯算清繳要點(diǎn)

1、銷售貨物、服務(wù)等不同情形下企業(yè)所得稅收入確認(rèn)方法與稅會(huì)差異;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)有哪些?

2、企業(yè)所得稅視同銷售收入和視同銷售成本如何確定?企業(yè)無(wú)償提供勞務(wù)是否視同銷售?

3、是否存在虛列成本、提前確認(rèn)成本問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)如何應(yīng)對(duì)？

4、評(píng)估増值的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊能否稅前扣除?

5、業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)如何處理?員工聚餐、加班工作餐怎樣處理?差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)中發(fā)生的餐費(fèi)怎樣處理?

6、企業(yè)職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容?員工的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼應(yīng)如何處理才能在企業(yè)所得稅上最優(yōu)？

7、職工食堂固定資產(chǎn)的折舊、維修費(fèi)應(yīng)如何處理?供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)如何處理,有何風(fēng)險(xiǎn)?企業(yè)組織員工旅游如何處理最優(yōu)?

8、企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)應(yīng)如何扣除?企業(yè)職工參加學(xué)歷教育性的支岀應(yīng)如何處理?企業(yè)管理人員的境外培訓(xùn)和考察費(fèi)支出應(yīng)如何扣除?職工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)、差旅費(fèi)如何處理?

9、工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)如何扣除?需要什么樣的扣除憑證?可否計(jì)提而不需要納稅調(diào)整?

10、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額及計(jì)算基數(shù)確定;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除應(yīng)具備什么樣的條件?如何區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、與贊助支出?

11、借款利息支出的匯算清繳政策:金融企業(yè)同期同類貸款利率如何確定?關(guān)聯(lián)方借款利息支岀如何稅前扣除?企業(yè)向個(gè)人借款利息支出如何扣除?認(rèn)繳制下,出資不到位情況下的利息支出能否扣除?企業(yè)間借款利息支出是否需要取得發(fā)票作為扣除憑證?貼現(xiàn)利息支出有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息應(yīng)如何在稅前扣除?企業(yè)向關(guān)聯(lián)方收取的利息費(fèi)用是否需要開(kāi)具發(fā)票?企業(yè)向無(wú)關(guān)聯(lián)的自然人借款支出是否需要取得發(fā)票?買賣銀行承兌匯票發(fā)生的利息支岀取得發(fā)票能否稅前扣除?

12、勞動(dòng)保護(hù)支出稅前扣除應(yīng)把握什么要點(diǎn)?

13、工資薪金稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對(duì);季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所際發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)如何處理?企業(yè)為個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款應(yīng)如何處理風(fēng)險(xiǎn)最小?

14、個(gè)人名稱的車輛保險(xiǎn)、汽油費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用是否能稅前扣除?私車公用稅前扣除應(yīng)如何把握?差旅費(fèi)補(bǔ)助是否需要發(fā)票作為扣除憑證,個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)如何處理?

15、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)分析:加計(jì)扣除的硏發(fā)費(fèi)用范圍有哪些?未及時(shí)享受優(yōu)恵的硏發(fā)費(fèi)用支出是否可以追溯享受加計(jì)扣除?不征稅收入用于硏發(fā)費(fèi)用能否加計(jì)扣除?

16、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)恵問(wèn)題:高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的?所得減免與稅率減免可否疊加享受?

17、跨期費(fèi)用的處理問(wèn)題。

18、關(guān)聯(lián)關(guān)系應(yīng)當(dāng)如何判定?關(guān)聯(lián)交易的類型有哪些?關(guān)聯(lián)交易的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有哪些?

19、無(wú)合法扣除憑證的補(bǔ)救應(yīng)對(duì)。

如果您對(duì)上述稅收政策或要點(diǎn)有什么疑問(wèn)，可以聯(lián)系“每日財(cái)稅”。每日財(cái)稅常年從事企業(yè)稅務(wù)檢查工作、會(huì)計(jì)審計(jì)工作、新政策的研究等，積累了豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。在實(shí)踐中為眾多客戶提供了幫助，規(guī)范了各類企業(yè)的日常會(huì)計(jì)核算，大大降低了企業(yè)的各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【第8篇】所得稅匯算清繳期間費(fèi)用職工薪酬

大家在填寫企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)付職工薪酬調(diào)整明細(xì)表的填寫經(jīng)常會(huì)讓大家很頭疼，今天就給大家整理一下職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表怎么填寫！

職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

“一、工資薪金支出”

填報(bào)納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列”賬載金額” :填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。

( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額(實(shí)際發(fā)放的工資薪金)。

( 3 )第5列'稅收金額” :填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報(bào)。

( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額。

'二、職工福利費(fèi)支出”

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下:

( 1 )第1列”賬載金額” :填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額。

( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額” :分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額。

( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

( 4 )第5列'稅收金額” :填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額。

“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”

填報(bào)第5行金額或者第5 + 6行金額。

第5行、第5列“稅收金額”: 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行'按稅收規(guī)定全額扣除的職i培訓(xùn)費(fèi)用”金額) , 按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第2 +4列的孰小值填報(bào)。

第6行、第5列“稅收金額”: 填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報(bào)。

“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”

填報(bào)納稅人本年度撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列“賬載金額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額。

( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額” :分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額。

( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

( 4 )第5列'稅收金額” :填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額。

'五、各類基本社會(huì)保障性繳款”

填報(bào)納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門]或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:

( 1 )第1列'賬載金額” :填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額。

( 2 )第2列“實(shí)際發(fā)生額”:分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的各類基本社會(huì)保障性繳款本年實(shí)際發(fā)生額。

( 3 )第5列'稅收金額” :填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額，按納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報(bào)。

( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報(bào)第1-5列金額

【第9篇】匯算清繳所得稅計(jì)算方法

按現(xiàn)行稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

因此居民個(gè)人綜合所得個(gè)人所得稅的計(jì)算方法包括預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法和綜合所得匯算清繳的計(jì)算方法。其中綜合所得匯算清繳是年度終了后，納稅人匯總四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過(guò)程。就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏,匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

一、綜合所得項(xiàng)目：

包括四項(xiàng)：工資薪金所得、勞務(wù)所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

二、哪些人需要辦理年度匯算清繳：

一般來(lái)講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都要需要辦理年度匯算。

不需要辦理年度匯算清繳的情形：

1、不超過(guò)12萬(wàn)元需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；

2、不超過(guò)400元年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

3、無(wú)需退補(bǔ)稅或放棄退稅已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅稅額一致或者不申請(qǐng)退稅的。

三、出現(xiàn)退稅的情形：

1、2023年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的；

2、2023年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的；

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費(fèi)用6萬(wàn)元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；

4、沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除；

5、納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6、預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；

7、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的。

四、需要補(bǔ)稅的情形：

1、在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用（5000元/月）；

2、除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率；

3、年中跳槽，累計(jì)預(yù)扣法下預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額不一致。

五、如何判斷是否需要辦理匯算：

如果納稅人不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無(wú)法確定自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅，或者不知道自己是否符合免于辦理的條件，可以通過(guò)以下途徑解決：

1、要求扣繳單位提供。

扣繳單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人；

2、自行查詢。

登錄個(gè)人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局頁(yè)面端，查詢2023年度的收入和納稅申報(bào)明細(xì)記錄；

3、使用申報(bào)表預(yù)填服務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等結(jié)果沒(méi)有異議，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算。

六、匯算清繳時(shí)間：

在取得所得的次年3月1日~6月30日內(nèi)辦理申報(bào)（2023年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日）。

如果在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人需要在2023年3月1日前離境的，那也是可以在離境前辦理年度匯算。

七、辦理匯算清繳方式：

可選擇手機(jī)端個(gè)人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局見(jiàn)頁(yè)端、辦稅服務(wù)廳辦理。

八、年度綜合所得計(jì)稅方法：

居民個(gè)人綜合所得=納稅年度的綜合收入額-基本費(fèi)用 60000 元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除

（一）綜合收入額的確定

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除 20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減

按 70%計(jì)算。

即綜合收入項(xiàng)目構(gòu)成如下：

1.工資薪金：100%

2.勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)：按收入的 80%。

3.稿酬所得：收入的 56%（80%×70%）。

（二）費(fèi)用扣除項(xiàng)目

（三）費(fèi)用扣除中的專項(xiàng)附加扣除

1、子女教育專項(xiàng)附加扣除

2、繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除

3、大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除

4、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

5、住房租金專項(xiàng)附加扣除

6、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除

【第10篇】2023年所得稅匯算清繳憑證

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，可以說(shuō)，了解匯算清繳相關(guān)事項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確納稅申報(bào)與稅款繳納具有重要作用。

那么，有關(guān)匯算清繳，企業(yè)究竟需要了解哪些具體事項(xiàng)呢？

其中一個(gè)重要事項(xiàng)就是種類多、源頭廣、情形多的稅前扣除憑證，那么稅前扣除憑證要注意些啥？看這里！

我們首先要了解收款憑證、內(nèi)部憑證、分割單等區(qū)別和作用。其次要了解稅前扣除憑證的種類、填寫內(nèi)容、取得時(shí)間、補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)要求等方面的詳細(xì)規(guī)定。再次要了解針對(duì)企業(yè)未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形時(shí)的補(bǔ)救措施。

01

稅前扣除憑證是否取得

（一）企業(yè)已發(fā)生的支出，核實(shí)稅前扣除憑證是否取得。

（二）暫未取得稅前扣除憑證的，企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。企業(yè)所得稅稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

02

稅前扣除憑證是否完整、齊全

（一）根據(jù)不同支出項(xiàng)目，核實(shí)對(duì)應(yīng)憑證是否完整、齊全

（二）核對(duì)與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等是否齊備。整理相關(guān)資料留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。

03

稅前扣除憑證填寫是否規(guī)范、完整

（一） 核實(shí)發(fā)票開(kāi)具是否按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，相關(guān)章戳加蓋是否齊全、正確。

（二）核實(shí)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具是否符合以下規(guī)定：項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

（三）核實(shí)增值稅普通發(fā)票“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄是否準(zhǔn)確填列企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

（四）“備注欄”是否填列完整，比如提供建筑服務(wù)，發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱；銷售不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)票的備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址；提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)票的備注欄注明起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容，如內(nèi)容較多可另附清單；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，備注欄注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)等等。

04

發(fā)現(xiàn)稅前扣除憑證不合規(guī)的，

及時(shí)要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)

情形一：交易不真實(shí)的，不得作為稅前扣除憑證。已扣除的需要對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

情形二：支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，對(duì)方企業(yè)因注銷、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

注意：左側(cè)第1項(xiàng)至第3項(xiàng)為必備資料。

溫馨提示：匯算清繳期結(jié)束后的稅務(wù)處理

情形一：由于一些原因（如購(gòu)銷合同、工程項(xiàng)目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)未能取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證，企業(yè)主動(dòng)沒(méi)有進(jìn)行稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度扣除，追補(bǔ)扣除年限不得超過(guò)5年。

情形二：匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

其他注意問(wèn)題：

1、不合規(guī)發(fā)票是指私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票。判斷發(fā)票是否符合規(guī)定的依據(jù)主要有《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）等相關(guān)法規(guī)。不合規(guī)其他外部憑證是指發(fā)票以外的不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證。判斷其他外部憑證是否符合規(guī)定，主要依據(jù)與憑證相關(guān)的各類法律法規(guī)，如財(cái)政部發(fā)布的《財(cái)政票據(jù)管理辦法》等。

2、采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證是一個(gè)相對(duì)寬泛的概念，既包括銀行等金融機(jī)構(gòu)的各類支付憑證，也包括支付寶、微信支付等第三方支付賬單或支付憑證等。

來(lái)源：深圳市稅務(wù)局

【第11篇】核定征收所得稅匯算清繳收入

11、 什么納稅人不需要進(jìn)行所得稅匯算清繳？

答：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)雖然需要報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，但只需填列部分內(nèi)容，并不屬于真正的匯算清繳。此外按核定定額征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人也無(wú)需進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳。

12、 匯算清繳的期限是什么？

答：分兩種情況。持續(xù)經(jīng)營(yíng)至年底的企業(yè)，匯算清繳期限為年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)。年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，匯算清繳期限為自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)。

13、 上年度沒(méi)有任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)在匯算清繳的時(shí)候還需要報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表嗎？

答：需要。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者是否在減免稅期間，均必須依照《稅收征管法》第二十五條的規(guī)定，按其適用的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并按規(guī)定時(shí)限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

14、 查賬征收和核定征收的企業(yè)填報(bào)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有什么區(qū)別嗎？

答：查賬征收的企業(yè)匯算清繳時(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a類，核定征收的企業(yè)匯算清繳時(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表b類。

15、 如何計(jì)算本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額？

答：共分7個(gè)計(jì)算步驟

（1）先計(jì)算納稅調(diào)整后所得：

納稅調(diào)整后所得=企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的利潤(rùn)總額-境外所得+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損

（2）再計(jì)算應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-所得減免-彌補(bǔ)以前年度虧損-抵扣應(yīng)納稅所得額

（3）接著計(jì)算應(yīng)納所得稅額：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x25%

（4）下一步計(jì)算應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額

（5）計(jì)算實(shí)際應(yīng)納所得稅額：

實(shí)際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-境外所得抵免所得稅額

（6）計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額：

本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=實(shí)際應(yīng)納所得稅額-本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額

（7）最后計(jì)算本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免所得稅額

16、 匯算清繳結(jié)束之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要審核企業(yè)提交的哪些內(nèi)容？

答：主要審核（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否準(zhǔn)確；

（1）企業(yè)是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額；

（2）企業(yè)申報(bào)稅前扣除的資產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序；

（3）企業(yè)預(yù)繳所得稅填列金額與實(shí)際預(yù)繳金額是否一致；

（4）企業(yè)所得稅填報(bào)數(shù)據(jù)和和其它各稅種填報(bào)的數(shù)據(jù)是否相符，邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)。

17、 以外幣取得的收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)按什么匯率折算人民幣？

答：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按照月度（按月預(yù)繳企業(yè)所得稅）或者季度（按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅）最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度、季度預(yù)繳稅款得，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納所得稅額。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查企業(yè)少計(jì)所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日人民幣匯率中間價(jià)折算人外幣。

舉例：某玩具企業(yè)，產(chǎn)品全部出口美國(guó)，2023年每月賬載收入10萬(wàn)美元，企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳。平時(shí)企業(yè)記賬時(shí)按照上月末最后一天美元兌人民幣的中間價(jià)將美元收入折算人民幣。4月初預(yù)繳第一季度所得稅時(shí)，應(yīng)將1-3月全部美元收入按照3月31日的美元兌人民幣的中間價(jià)重新折算人民幣計(jì)算收入。

接上例：2023年經(jīng)審計(jì)師審計(jì)，企業(yè)2023年應(yīng)確認(rèn)美元收入為130萬(wàn)元，而非120萬(wàn)元。此前企業(yè)已按120萬(wàn)美元計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅，則匯算清繳時(shí)只需就未預(yù)繳申報(bào)的10萬(wàn)美元（130-120）按上年度12月31日的美元兌人民幣的中間價(jià)折算收入，其余120萬(wàn)美元取預(yù)繳時(shí)折算的人民幣收入即可。

如果2023年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)玩具企業(yè)2020-2022三年的企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行檢查。檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2023年少計(jì)美元收入20萬(wàn)元，并于當(dāng)月做出補(bǔ)稅決定，則少計(jì)的20萬(wàn)美元應(yīng)按2023年5月31日美元兌人民幣的中間價(jià)折算收入。

18、 總、分機(jī)構(gòu)如何辦理企業(yè)所得稅匯算清繳？

答：企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

19、 跨地區(qū)總、分機(jī)構(gòu)如何統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)所得稅？

答：年度終了后，總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各個(gè)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退稅款，再分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)。分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款補(bǔ)繳或退回。

如果總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用不同企業(yè)所得稅率(如一方適用25%所得稅率，另一方適用15%所得稅率)，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額后，先按總機(jī)構(gòu)50%、分支機(jī)構(gòu)50%分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額。再在分支機(jī)構(gòu)之間按照營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額的權(quán)重占比，對(duì)全部分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟?0%應(yīng)納稅所得額進(jìn)行二次分配。二次分配后按照各分支機(jī)構(gòu)分得的應(yīng)納稅所得額及其適用稅率計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅額。最后將總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)分別計(jì)算的應(yīng)納所得稅額加總，計(jì)算出企業(yè)全部應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。再次按照上述分?jǐn)偛襟E和比例分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)就地補(bǔ)繳（退）稅款。

20、什么樣的分支機(jī)構(gòu)參與稅款分?jǐn)偅?/strong>

答：匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，參與稅款分?jǐn)偂?/p>

雖然不是二級(jí)分支機(jī)構(gòu)（例如二級(jí)分支機(jī)構(gòu)下面的三級(jí)、四級(jí)機(jī)構(gòu)），但是具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開(kāi)核算的，可視同二級(jí)分支機(jī)構(gòu)參與稅款分?jǐn)偂?/p>

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