企業(yè)清算所得稅季度申報表（8篇）

【第1篇】企業(yè)清算所得稅季度申報表

這個季度報稅時才發(fā)現(xiàn)上個季度的企業(yè)所得稅填錯了怎么辦?企業(yè)所得稅通常是按季度或者是按月來預繳的,企業(yè)工作人員在報稅的時候比較容易出現(xiàn)信息填寫錯誤的問題,并且在之后很久才發(fā)現(xiàn),遇到這種情況應該怎么辦?現(xiàn)哥為您解答如下.

這個季度報稅時才發(fā)現(xiàn)上個季度的企業(yè)所得稅填錯了怎么辦?

上季度企業(yè)所得稅填錯并且在這季度才發(fā)現(xiàn)意味著已經(jīng)扣款了,需要到稅局前臺申請重報.

企業(yè)所得稅季報預繳納稅申報表填寫錯誤的處理方法有:

1、在申報期范圍內報錯的,且未清繳稅款的.可以重新申報.

2、過了申報期,發(fā)現(xiàn)有誤,且清繳稅款的,需要攜帶稅務登記證、經(jīng)辦人身份證明、蓋有公章的正確的企業(yè)所得稅納稅申報表到稅局前臺申請重報.

從稅務管理部門的角度來說,必須要建立比較健全的納稅人自行申報管理制度,這個自行申報的管理制度是由稅務機關或是主管部門進行批準.

對于自納稅人或是扣繳義務人來說,可以采取不同的方式來進行申請以及上報,大多可以采用郵寄或是數(shù)據(jù)電文的方式來進行辦理相應的納稅申報管理.通過報送或是代扣代繳,或是代收代繳等不同的方式來進行稅款的上報工作.

除此以外,中國還實行定期定額進行繳納稅款的方式進行納稅,對于納稅的方式來說分別可以采用簡易申報、簡并征期等不同的方式來進行納稅申報的工作.

企業(yè)所得稅什么時候申報?

企業(yè)所得稅什么時間申報,其實就是指企業(yè)稅款的繳納時間,在稅務總局的解釋中,我們稱它為企業(yè)所得稅匯算清繳.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條的規(guī)定,企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內,向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款.

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款.

另外一種情況是,如果企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,同樣根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定,應當在實際經(jīng)營終止之日起六十日內,向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳,并且應當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅.

法律依據(jù): 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條:企業(yè)所得稅分月或者分季預繳.企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內,向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款.

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內,向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款.企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時,應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料.

以上為小哥對'這個季度報稅時才發(fā)現(xiàn)上個季度的企業(yè)所得稅填錯了怎么辦'這一問題的解答,企業(yè)在報稅時因為粗心大意而造成的信息填寫錯誤很難避免,所以自然會有相應的解決方法,不必擔心.但不可將錯就錯,發(fā)現(xiàn)錯誤應該及時處理,萬一造成少繳漏繳就比較麻煩了.

【第2篇】企業(yè)清算所得稅申報表

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目竣工結算前，其預收款都是按照預計毛利潤率（各地方規(guī)定的毛利率不一致）計算預收利潤來預征企業(yè)所得稅，同時預收階段的預征土地增值稅可以在當期稅前扣除。然而由于竣工結算，成本結算等，土地增值稅清算時間往往是在項目清盤后進行，難免存在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項目竣工前預繳土地增值稅較少，項目結束后開始清算產(chǎn)生巨額的土地增值稅，進而導致土增稅清算當年企業(yè)所得虧損。此時如果房地產(chǎn)企業(yè)就開始注銷，也將導致前期的企業(yè)所得稅多交而產(chǎn)生虧損。

針對這一問題，國家稅務總局于2023年發(fā)布的（國家稅務總局公告2023年第81號文）就給出一個解決方案。我們可以結合以下的稅法條例來分析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尾盤后企業(yè)所得稅的處理：

國家稅務總局公告2023年第81號文規(guī)定：

一、企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，當年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項目的，該虧損應按照稅法規(guī)定向以后年度結轉，用以后年度所得彌補。后續(xù)開發(fā)項目，是指正在開發(fā)以及中標的項目。

二、企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，當年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項目的，可以按照以下方法，計算出該項目由于土地增值稅原因導致的項目開發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅：

（一）該項目繳納的土地增值稅總額，應按照該項目開發(fā)各年度實現(xiàn)的項目銷售收入占整個項目銷售收入總額的比例，在項目開發(fā)各年度進行分攤，具體按以下公式計算：

各年度應分攤的土地增值稅=土地增值稅總額×（項目年度銷售收入÷整個項目銷售收入總額）

本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入，但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過扣除項目金額20%的普通標準住宅的銷售收入。

（二）該項目開發(fā)各年度應分攤的土地增值稅減去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當年應補充扣除的土地增值稅；企業(yè)應調整當年度的應納稅所得額，并按規(guī)定計算當年度應退的企業(yè)所得稅稅款；當年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應作為虧損向以后年度結轉，并調整以后年度的應納稅所得額。

（三）按照上述方法進行土地增值稅分攤調整后，導致相應年度應納稅所得額出現(xiàn)正數(shù)的，應按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

（四）企業(yè)按上述方法計算的累計退稅額，不得超過其在該項目開發(fā)各年度累計實際繳納的企業(yè)所得稅；超過部分作為項目清算年度產(chǎn)生的虧損，向以后年度結轉。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十五條規(guī)定:'企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內,向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳.企業(yè)應當在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅.'

《國家稅務總局關于企業(yè)清算所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕684號)規(guī)定:'一、企業(yè)清算時,應當以整個清算期間作為一個納稅年度,依法計算清算所得及其應納所得稅.企業(yè)應當自清算結束之日起15日內,向主管稅務機關報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表,結清稅款.'

通過以上稅務文件的政策規(guī)定，我們可知當房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)項目結束，要注銷時，要先做好這幾項重點工作：1.內部稅務檢查，測算土地清算當年匯算清繳情況，如果出現(xiàn)虧損，可按照國家稅務總局公告2023年第81號文規(guī)定執(zhí)行，計算以往年度已繳納的企業(yè)所得稅，最后計算累計應退企業(yè)所得稅。若出現(xiàn)不能完全退稅后，可將虧損結轉至第二階段，企業(yè)注銷階段，注銷時要進行企業(yè)清算，在清算階段進行彌補虧損；

2.土增稅清算當年匯算清繳退稅后，開始申請注銷登記，此時按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第五十五條規(guī)定，開始進行清算期間的企業(yè)所得稅清算；

3.清算前的匯算清繳與清算期間得企業(yè)所得稅清算兩個時間點不一致，基礎也不一致。匯算清繳的基礎條件時在持續(xù)經(jīng)營的假設之上。

【第3篇】企業(yè)清企業(yè)清算所得稅申報表

一般來講，企業(yè)清算期間，正常的生產(chǎn)經(jīng)營一般都已停止，企業(yè)取得的所得已是非正常的生產(chǎn)經(jīng)營所得，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用對象已不存在，企業(yè)應就清算所得按所得稅法規(guī)定的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）第一條規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理，指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產(chǎn)、償還債務以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。第四條規(guī)定，企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)清算所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕684號）規(guī)定，企業(yè)清算時，應當以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅。企業(yè)應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送企業(yè)清算所得稅納稅申報表，結清稅款。進入清算期的企業(yè)應對清算事項，報主管稅務機關備案。

小微企業(yè)的優(yōu)惠政策在終止經(jīng)營活動前可以享受《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）第二條規(guī)定：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

那最后的清算所得還可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？答案是不行！

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表〉的通知》（國稅函〔2009〕388號）附件2：《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表及附表填報說明》第12行'稅率'明確'填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25%'。

參考《天津市國家稅務局、天津市地方稅務局關于發(fā)布〈企業(yè)清算環(huán)節(jié)所得稅管理暫行辦法〉的公告》（天津市國家稅務局、天津市地方稅務局公告2023年第19號）第十六條規(guī)定，企業(yè)清算期間不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營期間，企業(yè)清算所得應按照稅法規(guī)定的25%稅率繳納企業(yè)所得稅。

綜上所述，企業(yè)清算期間，正常的生產(chǎn)經(jīng)營一般都已停止，企業(yè)取得的所得已是非正常的生產(chǎn)經(jīng)營所得，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用對象已不存在，企業(yè)應就清算所得按所得稅法規(guī)定的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)清算所得不適用所得稅法所規(guī)定的優(yōu)惠稅率以及過渡期優(yōu)惠稅率(不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠)。但是，企業(yè)在經(jīng)營期的經(jīng)營或投資行為，為企業(yè)在清算期所帶來的所得，應該仍然適用相關優(yōu)惠政策。

【第4篇】企業(yè)清算所得稅申請資料

確立一個論題，首先圍繞這個論題要明白有哪些問題，其次是如何解決這些問題。企業(yè)清算這個論題的第1個問題就是哪些企業(yè)注銷需要清算，第2個問題是清算和正常經(jīng)營的區(qū)別，清算期間怎樣確定?第3個問題就是清算所得怎樣計算，就包括一些稅收優(yōu)惠不能享受呀等等這些細節(jié)的規(guī)定，第4個問題就是被清算企業(yè)的股東的涉稅問題。

企業(yè)清算就是企業(yè)作為一個法人，他要“死”掉了，死前要把他的財產(chǎn)處理一下，該還賬還賬該賣賣，該交稅交稅，剩余的分給股東。清算之后，這個企業(yè)就沒有任何財產(chǎn)了。所以企業(yè)注銷前的清算是要做這個工作的。

一、哪些企業(yè)注銷需要清算

1、《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定因各種原因解散、破產(chǎn)均應進行清算，這種因終止經(jīng)營而注銷的需要進行企業(yè)所得稅清算。

2、《公司法》規(guī)定公司因合并、分立均不需要清算。稅法規(guī)定公司因合并、分立而注銷的可能需要進行企業(yè)所得稅清算。

合并有吸收合并和新設合并，這兩種合并均存在企業(yè)注銷的情況，分立有新設分立和派生分立，僅新設分立存在企業(yè)注銷的情況。稅法規(guī)定在企業(yè)重組中合并、分立需要清算的情況有：

(1)企業(yè)合并均存在企業(yè)注銷的情況，但只有在企業(yè)重組中按一般性稅務處理的企業(yè)合并，被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。按特殊性稅務處理的企業(yè)合并，被合并企業(yè)注銷不需要所得稅清算。

(2)企業(yè)分立僅新設分立存在企業(yè)注銷的情況，在企業(yè)重組中按一般性稅務處理的企業(yè)分立，被分立企業(yè)注銷時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。按特殊性稅務處理的企業(yè)分立，被分立企業(yè)注銷不需要所得稅清算。

3、企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或將登記注冊地轉移至境外(包括港澳臺地區(qū))，應進行企業(yè)所得稅清算。

綜上，企業(yè)因終止經(jīng)營而注銷的才應進行企業(yè)所得稅清算，企業(yè)重組時因合并、分立而注銷時適用特殊性稅務處理的不必進行企業(yè)所得稅清算，企業(yè)因變更經(jīng)營地點，只要不是遷移到境外，注銷時也不需要進行企業(yè)所得稅清算。

二、清算期間怎樣確定

清算期間是指納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營終止之日至辦理完畢清算事務之日止的期間。企業(yè)終止經(jīng)營前屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營年度，應正常申報企業(yè)所得稅。清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得，自清算結束之日起15日內，申報企業(yè)清算所得稅。

所以一個企業(yè)要進入清算程序，要先對終止經(jīng)營前的正常經(jīng)營期間的所得稅進行申報，然后進入清算期間。清算期間不需要再進行企業(yè)所得稅預繳申報，清算完成要對清算期間的清算所得再進行清算申報，之后才能注銷。

注意：進入清算期，企業(yè)應報主管稅務機關備案。

三、清算所得怎樣計算

企業(yè)進入清算后因為不再持續(xù)經(jīng)營，要處理財產(chǎn)，債務要償還，實物要變賣。應收款債權要收回。所以說實物資產(chǎn)要按市場價變賣，或者按照可變現(xiàn)價值分給股東(這個當然要交增值稅)。實物資產(chǎn)的轉讓收入減去它的計稅成本，那就是他的轉讓所得，應收款等債權要收回，如果不能收回的，作為損失并不是當然的在企業(yè)所得稅稅前扣除，要提供相應的證據(jù)，才能按照資產(chǎn)損失在稅前扣除的。債務要償還，不用償還的要作為收入。但若是預計負債，則其實際支付時才能稅前扣除，所以這個預計負債在清算期間實際支付時應調減應稅所得。因為不再持續(xù)經(jīng)營，所以原先資本化的支出，現(xiàn)在應全部在稅前扣除。其實這就是財稅[2009]60號規(guī)定的清算所得的計算：企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額。

清算期間業(yè)務招待費可以扣除嗎?清算費用指納稅人清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務有關的費用支出，包括清算組組成人員的報酬，清算財產(chǎn)的管理、變賣及分配所需的評估費、咨詢費等費用，清算過程中支付的訴訟費用、仲裁費用及公告費用，以及為維護債權人和股東的合法權益支付的其他費用。所以清算期間與清算業(yè)務有關的業(yè)務招待費若在稅法規(guī)定限度內的，可以扣除。

清算期間的廣告費可以扣除嗎?清算期間還正常經(jīng)營嗎?不能正常經(jīng)營還還需要廣告費嗎?所以是不能扣除的。

所以清算期間企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則沒有什么變化，除了因不再持續(xù)經(jīng)營，不用區(qū)分資本化和費用化外，其他的如歷史成本原則、相關性原則，損失要實際發(fā)生才能扣除等等都沒變。

因企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽，持續(xù)經(jīng)營時不能稅前扣除，但清算時可以扣除。

清算期間如果企業(yè)有增值稅留抵，可以申請退還嗎?《納稅信用管理辦法(試行)》規(guī)定納稅信用的評定適用于已辦理稅務登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用于查賬征收的企業(yè)納稅人。清算企業(yè)已不再正常經(jīng)營，恐怕是沒有納稅信用等級的，更談不上a級或b級了。所以增值稅留抵是不能申請退還的。若有增值稅留抵應在進入清算期間之前申請退還。

未退還的增值稅留抵稅額可以作為“相關稅費”，在計算清算所得時扣除。

清算企業(yè)不能享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠如小微企業(yè)優(yōu)惠、加計扣除等的優(yōu)惠。

四、被清算企業(yè)的股東的涉稅問題

清算企業(yè)的股東分得的財產(chǎn)，分股東是法人還是個人而有不同。

若是法人股東分得的財產(chǎn)，根據(jù)財稅[2009]60號《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》規(guī)定，先扣除清算企業(yè)未分配利潤中該股東的應得股息，這個股息符合免稅規(guī)定的，免企業(yè)所得稅?？鄢上⒑蟮牟糠峙c其投資的計稅成本比較確定其所得或損失。若是投資損失也可按資產(chǎn)損失在資料齊全的情況下扣除。但要資料留存?zhèn)洳?。注意被清算企業(yè)的虧損不能轉到投資方彌補。

延伸問一下：被投資企業(yè)的虧損有可能由其他企業(yè)彌補嗎?有一種情況，即在企業(yè)合并適用特殊稅務處理時，被合并企業(yè)的虧損在一定限額內可由合并企業(yè)彌補。

法人股東取得的實物資產(chǎn)，因清算企業(yè)已計算該實物資產(chǎn)的轉讓所得，故法人股東按其市場價做為其計稅成本。

對于個人股東從清算企業(yè)分得的財產(chǎn)，是否也先按該個人應分得的利潤確認其應得股息?若如此，則因個稅無免稅規(guī)定，應按20%的股息所得交個稅，然后扣除股息后的部分與其投資的計稅成本比較確定其所得或損失，若為所得，則再按財產(chǎn)所得以20%稅率交個稅，若為損失呢?有文章認為根據(jù)財稅[2009]60號文的規(guī)定個人與法人股東的處理一樣。如此則會存在個人先交20%的股息個稅，然后投資損失又不能如法人企業(yè)一樣在稅前扣除。這是不合理的。筆者認為：根據(jù)國家稅務總局公告2023年第41號《國家稅務總局關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》的規(guī)定：個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

所以個人股東從清算企業(yè)分得財產(chǎn)的稅務處理與法人股東分得財產(chǎn)是不同的，個人股東應扣除其投資成本后統(tǒng)一按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計算個稅。

來源：稅屋，作者：劉宏偉。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第5篇】企業(yè)清算所得稅申報表下載

在會計頭條app上看到一圖讀懂最新企業(yè)所得稅納稅申報表，太激動了~

一、編號規(guī)則

企業(yè)所得稅納稅申報表實行統(tǒng)一編號原則，表單編號由字母和數(shù)字共同組成，共7位。其中，首位為字母，后6位為數(shù)字。

第1位為字母，表示申報表類型，其中，a代表查帳征收方式；b代表核定征收方式；

第2位為數(shù)字，表示一級表。其中0代表基礎信息表，1代表年度納稅申報表，2代表季度納稅申報表；

第3、4位為數(shù)字，表示二級表，按照01，02，03，……的順序排列；

第5、6、7位為數(shù)字，表示三級表，按照010，011，012，……的順序排列。

二、季度預繳申報表及核定征收申報表

1. 國家稅務總局公告2023年第23號修訂，自2023年7月1日起施行。

（1）目前最新表單：《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a201030）；《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）。

（2）目前最新填報說明：

《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）的填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）的填報說明。

2. 國家稅務總局公告2023年第3號修訂，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅預繳納稅申報。

目前最新：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）的表單樣式

3.國家稅務總局公告2023年第26號發(fā)布，自2023年7月1日起施行。

目前最新：a201020 《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》表單樣式；a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。

三、企業(yè)所得稅年度納稅申報表

（一）架構說明

1. 從填報內容看，全套申報表由反映納稅人整體情況（2張）以及反映會計核算（6張）、納稅調整（13張）、彌補虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細情況的“1+6”表單體系組成。

2. 從表單結構看，全套申報表分為基礎信息表（1張）、主表（1張）、一級明細表（6張）、二級明細表（25張）和三級明細表（4張），表單數(shù)據(jù)逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。

3. 從使用頻率看，絕大部分納稅人實際填報表單的數(shù)量在8張~10張左右?！镀髽I(yè)基礎信息表》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》《一般企業(yè)收入明細表》《一般企業(yè)成本支出明細表》《期間費用明細表》《納稅調整項目明細表》《職工薪酬支出及納稅調整明細表》《減免所得稅優(yōu)惠明細表》等，為常用表單。除此之外，納稅人應當根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單。

（二）有效文件

1. 《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第41號），適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

目前最新：

（1）表單及填報說明：

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《納稅調整項目明細表》（a105000）、《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

（2）填報說明

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）的填報說明

（3）其他

企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

2. 2023年3號公告修訂填報說明，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

目前最新：《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）“109小型微利企業(yè)”的填報說明

3. 國家稅務總局公告2023年第57號，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

目前最新：

（1）表單樣式及填報說明

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》封面

《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（a105050）

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（a105090）

《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

《境外分支機構彌補虧損明細表》（a108020）

（2）僅填報說明

《投資收益納稅調整明細表》（a105030）

《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）

3. 國家稅務總局公告2023年第58號簡化小型微利企業(yè)年度納稅申報，適用于小型微利企業(yè)2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

（1）免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。上述表單相關數(shù)據(jù)應當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）中直接填寫。

（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）中的“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。

4. 國家稅務總局公告2023年第54號發(fā)布，適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。

目前最新：

a101010 一般企業(yè)收入明細表及填報說明

a101020 金融企業(yè)收入明細表及填報說明

a102010 一般企業(yè)成本支出明細表及填報說明

a102020 金融企業(yè)支出明細表及填報說明

a103000 事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表及填報說明

a104000 期間費用明細表及填報說明

a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表及填報說明

a105020 未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表及填報說明

a105030 投資收益納稅調整明細表

a105040 專項用途財政性資金納稅調整明細表及填報說明

a105100 企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表及填報說明

a105110 政策性搬遷納稅調整明細表及填報說明

a105120 特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表及填報說明

a107030 抵扣應納稅所得額明細表及填報說明

a107050 稅額抵免優(yōu)惠明細表及填報說明

a108000 境外所得稅收抵免明細表

a108010 境外所得納稅調整后所得明細表

a108030 跨年度結轉抵免境外所得稅明細表及填報說明

a109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表及填報說明

a109010 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表及填報說明

（三）必須報送的申報表

1. 實行查賬征收的納稅人，年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報送的申報表有兩張：

《企業(yè)基礎信息表》（a000000）和a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）；

2. 但是，為全面搜集涉稅信息，收集數(shù)據(jù)用于比對，有6張納稅調整項目表，只要有相應發(fā)生額，就必須勾選報送的申報表（發(fā)生即填報），無論其是否存在納稅調整事項：

a105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表

a105070 捐贈支出及納稅調整明細表

a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表

a105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表

a105120 特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表

a105000 納稅調整項目明細表

3. 凡具有高新技術企業(yè)資格的納稅人，即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠，也必須填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107041）。

四、其他申報表

（一）重組類

1. 《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》

文件依據(jù)：《國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告 》（稅務總局公告2023年第33號)

2. 《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》

依據(jù)：《國家稅務總局關于資產(chǎn)（股權）劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告》（稅務總局公告2023年第40號）

3. 企業(yè)重組特殊性稅務處理

（1）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》

①《特殊性處理報告表》

②《債務重組報告表》

③《股權收購報告表》

④《資產(chǎn)收購報告表》

⑤《企業(yè)合并報告表》

⑥《企業(yè)分立申報表》

（2）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理申報資料一覽表》

（3）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理統(tǒng)計表》

依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（稅務總局公告2023年第48號）

4. 《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》和《受控外國企業(yè)信息報告表》

依據(jù)：《國家稅務總局關于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第38號）

5. 《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表及附表》、填報說明

依據(jù)：《國家稅務總局關于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表>的通知》(國稅函〔2009〕388號)

（二）非居民企業(yè)

1. 《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）》及填報說明

2. 《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2023年版）》及填報說明

3. 《納稅調整項目明細表》及填報說明

4. 《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》及填報說明

5. 《對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費用年度明細表》及填報說明

6. 《非居民企業(yè)機構、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》及填報說明

7. 《非居民企業(yè)機構、場所核定計算明細表》及填報說明

8. 《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表（2023年版）》及填報說明

依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）>等報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）

（三）關聯(lián)業(yè)務往來

1. 《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2023年版）》

2. 《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表（2023年版）》填報說明

依據(jù)：《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第42號）

（四）《中華人民共和國企業(yè)政策性搬遷清算損益表》、填報說明

依據(jù)：國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2023年第40號）

來源會計頭條app，作者小穎言稅原創(chuàng)

【第6篇】企業(yè)企業(yè)清算所得稅申報表怎么填寫

企業(yè)所得稅零申報，想必大家都不陌生。但長時間零申報就屬于異常申報，不但要被列入監(jiān)控對象，而且還存在稅收風險。那么零申報企業(yè)年度企業(yè)所得稅怎么填?

一、怎樣判斷公司是否可以零申報?

稅局要求的零申報是：

1.企業(yè)納稅申報的本期數(shù)據(jù)和往期數(shù)據(jù)均為0。

2.一般只存在于未開展經(jīng)營的企業(yè)，或是準備注銷正在清算的企業(yè)。

二、零申報企業(yè)年度企業(yè)所得稅怎么填?

1.按照實際情況填寫申報表，沒有收入，有費用吧，利潤就為負數(shù)，也就是虧損，應納稅所得額為0，應納所得稅為0。

2.不管應納稅額是正數(shù)的情況，還是零和負數(shù)的情況，是僅就其計算結果而言的。并不代表應納稅額的形成過程，例如銷售收入、成本費用支出、攤銷等情況。如果納稅人的應納稅額為非正數(shù)的情況，仍然就其經(jīng)營資金的增減變化和運動過程進行靜態(tài)和動態(tài)反映，通過納稅申報表、會計報表的形式報送主管稅務機關。

3.辦理納稅申報是納稅人履行納稅義務的基本程序之一。企業(yè)所得稅的零申報，是針對納稅人的應納所得稅額而言的，即納稅人當期(月份、季度或者年度)的應納稅額為“零”或者“零”以下的情況，也應當向主管稅務機關填報納稅申報表，而不是僅對“零”以上的數(shù)據(jù)辦理納稅申報。在這里要把“納稅申報”程序和“稅款繳納”程序區(qū)別開來。“納稅申報”就是不管納稅人當期是否實現(xiàn)有|效的應納稅款(因為在實際操作中，應納稅額有可能是“零”或者負數(shù))，都應該向主管稅務機關報送納稅申報表，以明確涉稅法律責任。

三、企業(yè)長期“零申報”有什么后果?

1.罰款

有收入就應該納稅，一如既往地零申報，這叫偷稅。是要補繳稅款和滯納金的，還會被罰款。

2.影響納入信用等級

1年內連續(xù)3個月或累計6個月零申報，納稅信用等級就不能評為a級了，如果提供虛假的申報材料去享受稅收優(yōu)惠，那更是得不償失，納稅信用將直接降為d級。

3.發(fā)票減量

如果企業(yè)長期零報稅，并且納稅人持有發(fā)票的，則發(fā)票就會被稅務局降版降量，還要納稅人定期到稅務機關進行發(fā)票核查。

零申報雖然可解一時之憂，但終究不是長久之計。如果公司確實沒有應稅收入，建議慎重考慮是否要繼續(xù)經(jīng)營，不想再經(jīng)營的公司一定要及時注銷，避免涉稅風險和信用等級降級的風險。

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【第7篇】企業(yè)清算所得稅申報表怎么填

答：企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內容：

1.全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉讓所得或損失。

2.確認債權清理、債務清償?shù)乃没驌p失。

3.改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預提或待攤性質的費用進行處理。

4.依法彌補虧損，確定清算所得。

5.計算并繳納清算所得稅。

6.確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。

清算所得是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。

計算公式為：

清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格－資產(chǎn)的計稅基礎－清算費用－相關稅費＋債務清償損益－彌補以前年度虧損

清算所得稅=清算所得×25%

因此，計算清算所得稅需要處理的內容包括：資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值、資產(chǎn)凈值、相關稅費、虧損彌補額。

企業(yè)所得稅清算申報表應該怎么填?

所得稅清算報表比較難填寫，需要對整個公司的現(xiàn)有狀況比較了解，有幾個重點，就是看有沒有處理固定資產(chǎn)、存貨、等等，該交稅的就申報交稅。清算申報表的期間一般為你申報注銷之日起到表填寫完畢。

（一）資產(chǎn)處置損益。

本項目依據(jù)附表一填寫，填寫附表一時，要把握兩個重點：

一是要正確確認可變現(xiàn)價值或交易價格。由于清算結束后，清算企業(yè)將不存在任何資產(chǎn)，應確認全部清算財產(chǎn)的處置損益。因此，資產(chǎn)真正變賣的應填寫交易價格，作為剩余財產(chǎn)分配給股東的應填寫可變現(xiàn)價值。

二是應正確確認資產(chǎn)的計稅基礎。資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應納稅所得額中抵扣的金額，資產(chǎn)的計稅基礎不一定等于賬面價值，比如交易性金融資產(chǎn)期末應以公允價值計量反映其賬面價值，而其計稅基礎卻保持不變，即按取得時實際支付的歷史成本確定。

（二）負債清償損益。

本項目依據(jù)附表二填寫。所謂“負債清償損益”，即在償還負債時，實際支付金額小于負債計稅基礎的金額，也就是稅法上所說的確實無法償還的債務。負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。一般情況下，負債的賬面價值與計稅基礎是相同的。

（三）其他所得或支出。

本項目主要包括無法收回的債權損失、清算前尚未確認的遞延收益、尚未在稅前扣除的待攤費用或已在稅前扣除不再實際支付的預提性質的支出等，其中無法收回的債權損失，經(jīng)過稅務機關批準后才能計算扣除。

（四）彌補以前年度虧損。

本項目填寫金額應包括清算當年正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損額，并且彌補的年限應從當年算起，向前推算4年，共計允許彌補5年發(fā)生的虧損。

（五）減（免）企業(yè)所得稅額。

如前所述，本項目只能填寫尚未抵免完的“購置國產(chǎn)設備”或“安全生產(chǎn)、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水”專用設備按稅法規(guī)定應享受的抵免稅額。

【第8篇】企業(yè)清算所得稅稅率

一、企業(yè)清算的程序

(1) 在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內成立清算組，開始清算

(2) 清算組應當自成立之日起十日內通知債權人，并于六十日內在報紙上公告

(3) 清理公司財產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單

(4) 資產(chǎn)處置，包括收回應收款項、非現(xiàn)金資產(chǎn)轉讓等

（5）清償債務。按下列順序清償債務：

①支付清算費用

②應付未付的職工工資薪金、勞動保險費、法定補償金等

③應繳未繳的各項稅費

④尚未償付的債務

（6）剩余財產(chǎn)分配

（7）制作清算報告，申請注銷登記。

二、清算的時限規(guī)定

《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（國稅函[2009]684號）規(guī)定，企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得，無論清算期間實際是長于12個月還是短于12個月都要視為一個納稅年度，以該期間為基準計算確定企業(yè)應納稅所得額。企業(yè)如果在年度中間終止經(jīng)營，該年度終止經(jīng)營前屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營年度，此后則屬于清算年度。

三、清算資產(chǎn)的稅務處理

稅法規(guī)定，企業(yè)將剩余財產(chǎn)分配給股東前要就清算所得繳納企業(yè)所得稅。所以，企業(yè)清算期間的資產(chǎn)無論是否實際處置，一律視同變現(xiàn)，同時確認所得或者損失。確認清算環(huán)節(jié)企業(yè)資產(chǎn)的增值或者損失應按其可變現(xiàn)價值或公允價值進行計算。

在清算期間，企業(yè)實際處置資產(chǎn)時按照正常交易價格取得的收入可作為其公允價值。對于清算企業(yè)沒有實際處置的資產(chǎn)，應按照其可變現(xiàn)價值來確認隱性的資產(chǎn)變現(xiàn)損益。

企業(yè)清算期間所得稅優(yōu)惠政策一律不再適用。企業(yè)清算期間，企業(yè)不是處于正常經(jīng)營時期，取得的所得已經(jīng)不是正常的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營所得，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用對象已經(jīng)不存在。企業(yè)應就其清算所得依照稅法規(guī)定的25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅。

四、清算所得稅的計算

清算所得是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。

計算公式為：

清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格－資產(chǎn)的計稅基礎－清算費用－相關稅費＋債務清償損益－彌補以前年度虧損

清算所得稅=清算所得×25%

因此，計算清算所得稅需要處理的內容包括：資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值、資產(chǎn)凈值、相關稅費、虧損彌補額。

五、被清算企業(yè)的股東處理

企業(yè)股東從被清算企業(yè)分得的剩余財產(chǎn)金額，其中相當于被清算方累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)扣除股息所得后的余額，超過或低于企業(yè)投資成本的部分，應確認為企業(yè)的投資轉讓所得或損失。清算企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積是指清算前的留存收益與清算期間實現(xiàn)的稅后留存收益（或損失）的和。

可以向企業(yè)所有者分配的剩余財產(chǎn)=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格－清算費用－相關稅費－職工工資－社會保險費用－法定補償金－結清清算所得稅－以前年度欠稅－清償企業(yè)債務

案例：

某企業(yè)停止生產(chǎn)經(jīng)營進入清算階段，資產(chǎn)負債表記載：資產(chǎn)的賬面價值為5 700萬元，負債的賬面價值為3 300萬元，實收資本2 000萬元，盈余公積800萬元，累計虧損400萬元，其中未超過可以稅前彌補期的是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值6 960萬元，資產(chǎn)的計稅基礎為5 900萬元，債務清理實際償還3 000萬元。

企業(yè)清算期內支付清算費用80萬元，支付職工安置費、法定補償金300萬元，在清算過程中發(fā)生的相關稅費為20萬元。計算企業(yè)的清算所得稅和可以向企業(yè)所有者分配的剩余財產(chǎn)。

清算所得=6 960-5 900+（3 300-3 000）-80-20-100=1 160（萬元）

清算所得稅=1 160×25%=290（萬元）。

可以向企業(yè)所有者分配的剩余財產(chǎn)=6 960-80-300-20-290-3 000=3 270（萬元）