核定所得稅率匯算清繳（16篇）

【第1篇】核定所得稅率匯算清繳

是否需要對核定征收企業(yè)進行所得稅匯算清繳？答案是肯定的。有人說企業(yè)實行定額定率征收企業(yè)所得稅的，不需要進行匯算清繳，會計網(wǎng)就來為大家分析一下關(guān)于匯算清繳的內(nèi)容。

核定征收企業(yè)是否需要進行匯算清繳？

匯算清繳是指納稅人在年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)，根據(jù)稅收法律法規(guī)、規(guī)章制度,對本企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算，確定本年度應(yīng)繳或退換的稅額，填寫納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)提交資料的行為。

具體要根據(jù)納稅人的收入或成本核算情況，采取核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額兩種方式，其中：對能正確核算(查實)收入總額但不能正確核算(查實)成本費用總額，或者能正確核算(查實)成本費用總額但不能正確核算(查實)收入總額以及其它且通過合理方法能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的納稅人實行定率征收企業(yè)所得稅;否則采取定額征收所得稅方式。

通過以上分析，不論是采取查賬征收還是核定征收的企業(yè)，只要繳納了企業(yè)所得稅的企業(yè)，客觀上應(yīng)該在本年度終了后進行匯算請教。

舉例說明

問：一個于2023年3月剛剛成立的公司，企業(yè)實行核定征收企業(yè)所得稅的辦法，按照收入總額乘以稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，問該企業(yè)是否需要在2023年5月31日前進行匯算清繳?

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，納稅人實行核定征收方式的其所得稅稅率，按下列規(guī)定申報納稅：

第一、主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的稅額多少對企業(yè)進行確定其稅額是按月還是按季度預(yù)繳，年終匯算清繳。根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定，預(yù)繳的方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。

第二、納稅人按照實際發(fā)生的應(yīng)納稅所得額，進行預(yù)繳。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，報主管稅務(wù)機關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。

第三、納稅人預(yù)繳稅款或年終進行匯算清繳時，應(yīng)按稅務(wù)局的規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(b類)》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。

根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

根據(jù)規(guī)定要求，納稅人應(yīng)當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，對企業(yè)所得稅進行匯算清繳，結(jié)清稅款。

來源于會計網(wǎng)，責編：susi

【第2篇】核定所得稅計算方法

01 什么是核定征收？

核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

02 核定征收的辦法？

核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法：

1） 定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。

2）核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標準、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

03 哪些情形，企業(yè)需實行核定征收企業(yè)所得稅？

《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：具有下列情形之一的，企業(yè)實行核定征收企業(yè)所得稅。

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證上、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。

6、申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

《稅收征管法》第三十七條規(guī)定：對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責令繳納。

納稅人有上述情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列一種或者幾種方法核定其應(yīng)納稅額：

1．參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

2．按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

3．按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

4．按照其他合定方法核定。

04 不能實行核定征收企業(yè)所得稅情形的企業(yè)？

1、享受《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)。

2、匯總納稅企業(yè)

3、上市公司

4、金融企業(yè)

銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)。

5、經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)

會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)。

6、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)

【第3篇】勞務(wù)派遣所得稅核定征收

最近有很多小伙伴都在咨詢關(guān)于簡易征收方面的問題，小編今天就具體講解一下：

1.啥是簡易征收？

2.簡易征收的具體操作方式有哪幾種？

3.哪些行業(yè)可以做簡易征收？

4.如何申請簡易征收？

1.啥是簡易征收？

我國的稅收方式主要分為兩種，查賬征收與簡易征。其中查賬征收適用于會計制度較完善的企業(yè)，成本減利潤后找適用稅率。簡易征收適用于能正確預(yù)估收入，但不能核算成本的小規(guī)模納稅人使用，直接以收入乘以一個百分率計算應(yīng)繳納的稅額即可。

2.簡易征收的具體操作方式有哪幾種？

簡易征收現(xiàn)在主流的操作方式有兩種，核定征收、定期定額。

核定征收又有兩種方式。

a.核定利潤率，參照同行業(yè)或類似行業(yè)的利潤水平，計算應(yīng)納稅所得額。

舉例：假使某個人獨資企業(yè)本年不含稅收入200萬，使用核定征收-核定利潤率的方式，參照同行業(yè)稅率，核定本年利潤為10%，則應(yīng)繳納個稅=200*10%*個人經(jīng)營所得稅率

b.核定稅率，參照同行業(yè)納稅水平，并結(jié)合自身地區(qū)政策，直接給出個人經(jīng)營所得稅率。

舉例：假使某個人獨資企業(yè)本年不含稅收入200萬，使用核定征收-核定稅率的方式，參照同行業(yè)稅率，核定本年個人經(jīng)營所得應(yīng)繳稅率為0.8%，則應(yīng)繳納個稅=200*0.8%

定期定額征收簡稱“定期定額”，亦稱為“雙定征收”，是先由納稅人自報生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅款,再由稅務(wù)機關(guān)對納稅人核定一定時期的稅款征收率或征收額，實行增值稅或營業(yè)稅和所得稅一并征收的一種征收方式。這種方式主要對一些營業(yè)額、所得額難以準確計算的小型納稅人適用。這種方式也是目前稅務(wù)籌劃的主方式之一。

3.哪些行業(yè)可以做簡易征收？

建筑服務(wù)、出售不動產(chǎn)、物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水費、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、銷售使用過的固定資產(chǎn)、勞務(wù)派遣、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、不動產(chǎn)融資租賃合同、人力資源外包服務(wù)、其他可以選擇簡易計稅的情況（1）公共交通運輸服務(wù)

（2）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)

（3）在2023年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同

（4）在2023年4月30日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)

（5）經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)

（6）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

（7）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)

（9）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）

（11）寄售商店代銷寄售物品

（12）典當業(yè)銷售死當物品

（13）單采血漿站銷售非臨床用人體血液

（14）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品

（15）藥品經(jīng)營企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營許可證》，獲準從事獸用生物制品經(jīng)營的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。

（16）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

（17）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。）

4.如何申請簡易征收？

核定征收、定期定額等方式多適用于產(chǎn)業(yè)園區(qū)等稅收洼地，而其中又以實體園區(qū)最為安全合規(guī)，可以通過尋找當?shù)禺a(chǎn)業(yè)園區(qū)入駐的形式享受稅收優(yōu)惠。西南地區(qū)的小伙伴也可以直接私信留言討論，我這邊可以推薦，成都附近有個園區(qū)個稅僅0.8%。

【第4篇】個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅核定征收

自去年爆發(fā)的幾起稅務(wù)檢查案件以來，主要內(nèi)容是企業(yè)利用個人便利，從審批逃稅為自身利益的調(diào)查開始，國家審批征收政策受到了很大影響。國家還發(fā)布了關(guān)于個人獨立和合伙企業(yè)從之前核定征收全部改為核算征收的通知。

然而，如果個體經(jīng)營者不受此公告的影響，他們?nèi)匀豢梢岳^續(xù)享受批準的征收政策。那么問題來了，個獨和個體戶有什么不同和相同之處呢？

不同點：

個體戶是經(jīng)有關(guān)部門批準、醫(yī)療、咨詢、辦學、服務(wù)、安裝等有償服務(wù)活動的個體戶；取得個體戶營業(yè)執(zhí)照的個體戶是從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體戶。在工商、稅務(wù)、銀行，不受公司性質(zhì)的監(jiān)管，涉稅風險極低；你可以自由選擇不開公司賬戶、開戶或使用法人自己的銀行卡來收取和支付資金。

個人：根據(jù)公司的經(jīng)營性質(zhì)，必須在工商、稅務(wù)、銀行和公司的性質(zhì)下開立公司賬戶。涉稅風險系數(shù)遠高于個體經(jīng)營者。

相同點：

個體經(jīng)營者和個體經(jīng)營者可享受批準的征收政策；他們都需要記賬、申報和納稅；申報和納稅，稅收制度相同；無需繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的股東股息個人所得稅。

注：以上還總結(jié)了個體戶與個體戶的相似性和差異，個體戶占優(yōu)勢更大，涉稅風險更小。

注冊個體戶已成為納稅人“節(jié)稅寶典”的首選！有六個優(yōu)勢。

1、注冊、記賬、申報、納稅、注銷等，流程簡單，由專人處理，無需法人親自到場；

2、個體戶經(jīng)營范圍廣，發(fā)票項目無限制，如建筑業(yè)、中介服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、可再生資源業(yè)、貿(mào)易業(yè)等，以滿足各行各業(yè)納稅人的需求；

3、個體經(jīng)營者可申請核定征收，核定個人經(jīng)營所得稅為1%優(yōu)惠政策，無需繳納25%的企業(yè)所得稅和20%的法定股東股息個人所得稅，應(yīng)納稅率有效降低。

4、個體經(jīng)營者屬于小規(guī)模納稅人，免征增值稅和附加稅，只繳納個人營業(yè)所得稅。

5、年可開票500萬元，無進項要求，也可設(shè)立多個，滿足開票金額大的需要，納稅后，可自由支配；

6、無實體辦公，可異地辦公。

【第5篇】核定征收所得稅稅率就可不建賬

摘要：一般而言，稅收征管分為查帳征收和核定征收兩種形式。相比較于查賬征收，核定征收是為了提高征管效率，采取的一種簡化的形式，通常又分為定額和定率二種，定額征收俗稱“包稅”。由于核定征收對于企業(yè)賬簿要求較低，因此，許多初創(chuàng)期企業(yè)以及中小型企業(yè)偏向選擇核定征收...

編者按：一般而言，稅收征管分為查帳征收和核定征收兩種形式。相比較于查賬征收，核定征收是為了提高征管效率，采取的一種簡化的形式，通常又分為定額和定率二種，定額征收俗稱“包稅”。由于核定征收對于企業(yè)賬簿要求較低，因此，許多初創(chuàng)期企業(yè)以及中小型企業(yè)偏向選擇核定征收，并且不設(shè)置賬簿或者雖設(shè)置賬簿但賬目混亂。那么核定征收企業(yè)是否需要做賬呢？本期華稅律師以企業(yè)所得稅為切入點，將從稅法以及企業(yè)經(jīng)營管理角度為您解讀。

采取應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)稅所得率的確定，通常由各省（市、自治區(qū)）按照不同的的行業(yè)確定一個幅度，由基層稅務(wù)局對企業(yè)定出初步意見，逐級上報審核，一經(jīng)確定年內(nèi)不變。然而在實際征管中，由此引發(fā)的稅企爭議卻也不斷，近期華稅就接到這樣一個案例。

一、最新案例

t公司成立于2006年，主營業(yè)務(wù)為工程設(shè)計、工程咨詢、工程勘察、測繪、監(jiān)理等。因業(yè)務(wù)規(guī)模小，財務(wù)核算不健全，2008年，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核認定，t公司適用核定征收方式申報繳納企業(yè)所得稅。自2023年起，主管稅務(wù)機關(guān)不再為t公司辦理核定征收的相關(guān)認定程序，t公司仍以核定征收方式繼續(xù)繳納企業(yè)所得稅。2023年初，稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)檢查，認為t公司不符合核定征收的條件，要求其按照查賬征收的方式補繳稅款及滯納金。t公司認為，由于公司實行核定征收，企業(yè)賬簿設(shè)置不健全，財務(wù)核算不清，無法按照查賬征收方式補繳；同時，企業(yè)在以往年度進行所得稅匯算清繳時，主管稅務(wù)機關(guān)并未對核定征收方式提出異議。

案例焦點：

1、2023年后，t公司在沒有經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)批準的情況下，繼續(xù)適用核定征收是否合法？

2、企業(yè)現(xiàn)有賬簿資料能否作為查賬征收的依據(jù)？

3、深入了解后得知，企業(yè)其實一直是符合查賬征收條件的，通過與主管稅務(wù)機關(guān)“溝通協(xié)調(diào)”，以“賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬”為由，獲得稅務(wù)機關(guān)的核定征收審核，這種情況是否違反《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定？

二、核定征收的法定情形？

稅收是處理國家、企業(yè)、個人利益分配的重大問題，有關(guān)征稅的重大問題通常只有法律才能進行規(guī)定。2015修訂的《立法法》專設(shè)條款明確“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律。

《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（沒有會計賬簿）

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（沒有會計賬簿）

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（沒有會計賬簿）

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（收入、成本、費用核算不清）

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；（不履行納稅申報義務(wù)）

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。（申報的稅負明顯偏低）

針對企業(yè)所得稅，國家稅務(wù)總局專門發(fā)布《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號），除了再次明確上述6種法定核定征收的情形外，還補充規(guī)定：特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

所謂“特定納稅人”，國家稅務(wù)總局2023年再次發(fā)文——《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號），作出界定：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

2023年，國家稅務(wù)總局進一步發(fā)文《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號），補充規(guī)定，

一、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

二、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

此外，《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）的以下條款還需要重點關(guān)注：

第九條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后），及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。

第十一條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。

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三、核定征收審核權(quán)限問題

通過上文可以發(fā)現(xiàn)，目前稅收立法及相關(guān)文件中，對于稅收核定征收的審核權(quán)限并不明晰，稅收征管法35條用的是“稅務(wù)機關(guān)”，而在國稅發(fā)〔2008〕30號文件中，表述為“主管稅務(wù)機關(guān)”，那么在實際征管中，何為主管稅務(wù)機關(guān)？具體執(zhí)行口徑如何把握呢？

上述法律文件沒有予以明確，參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確流轉(zhuǎn)稅、資源稅法規(guī)中“主管稅務(wù)機關(guān)、征收機關(guān)”名稱問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕232號）的規(guī)定，可知：“主管稅務(wù)機關(guān)”一般是指指縣級以上稅務(wù)局。

那么，超越權(quán)限審核是否違法呢？企業(yè)是否要按照查賬征收補稅呢？是否違法信賴利益保護原則？

四、核定征收后是否還要做賬？

1、稅法上的要求

我國《稅收征收管理法實施細則》第二十二條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿；第二十三條規(guī)定：生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。因此，建賬是稅法規(guī)定的義務(wù)，企業(yè)應(yīng)該按照規(guī)定自己建賬或者聘請第三方代為建賬。而《稅收征收管理法實施細則》及國稅發(fā)〔2008〕30號文之所以規(guī)定了核定征收的情形，是因為在實際稅收征管實踐中，由于部分企業(yè)賬簿記載混亂，稅務(wù)機關(guān)無法獲取關(guān)于企業(yè)所得的真實信息，導致該部分企業(yè)所得稅稅負較同行業(yè)其他企業(yè)明顯偏低，所以不得已采用核定征收。

2、收入核算要規(guī)范

目前，核定征收基本上都是按照收入總額×應(yīng)稅所得率征收的，這就是說，企業(yè)雖然成本費用比較混亂，但收入核算較為準確，稅務(wù)機關(guān)能夠查清企業(yè)稅收是否存在問題，所以要求核定征收企業(yè)的收入核算要規(guī)范。同時，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條的規(guī)定：實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。實行核定應(yīng)稅所得率繳納企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)與查賬征收企業(yè)一樣，平時預(yù)繳，年終匯算清繳。企業(yè)收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。因此，企業(yè)應(yīng)該通過做賬保證收入的全面性，防止漏報漏繳現(xiàn)象。

3、ipo、新三板需要

比如，針對新三板審查，會計核算是否健全、稅收繳納是否合規(guī)是關(guān)注的重點之一。對于核定征收的企業(yè)而言，至少申報期最新一期應(yīng)該采用查賬征收。對于已經(jīng)實行核定征收的年度，可以由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收，相關(guān)年度的企業(yè)所得稅重新計算，公司在補足稅款后，由稅務(wù)機關(guān)出具無違法違規(guī)證明。對于此類情形，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中的賬務(wù)處理顯得尤為重要。

4、防范虛開增值稅專用發(fā)票等風險

會計賬戶同商業(yè)合同、金融憑證等共同構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營的信息流和證據(jù)鏈，實務(wù)中，部分核定征收的企業(yè)因為缺乏會計賬簿，合同丟失，被指控虛開增值稅專用發(fā)票的案例比比皆是。特別是，國、地稅整合、金稅三期上線之后，從降低涉稅風險、控制稅負的角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)盡早建立賬簿，將查賬征收的要求貫徹到采購、生產(chǎn)、銷售、管理等全部流程。

5、企業(yè)管理決策的需要

會計上，一般分為財務(wù)會計和管理會計，是否做賬更多指的是財務(wù)會計，而管理會計則是主要服務(wù)于企業(yè)管理需要，充分了解企業(yè)運營的情況，從這個角度講，不管是否核定征收，都應(yīng)該做好管理會計這本賬。

企邦企業(yè)管理（上海）有限公司是經(jīng)工商局、財政局審批認證的專業(yè)從事工商注冊、財務(wù)代理、商標注冊、基金備案、大額投融資、上市并購、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)收購，上海公司注冊等各種資質(zhì)審批的代理服務(wù)機構(gòu)。提供工商代理、公司轉(zhuǎn)讓、公司注冊、天使投資人等服務(wù)，企邦企服具有多年的工商、稅務(wù)代理經(jīng)驗，幫您完成“自己當老板”的夢想。

【第6篇】所得稅核定征收的稅率

所得稅按0.5%征收？是怎么回事

訂閱號《稅籌優(yōu)化專家》，一個專注于稅務(wù)籌劃的地方，您的貼身節(jié)稅專家

有的朋友看見所得稅按0.5%征收？不知道里面的真真假假，問小編是怎么回事，小編下來去看了，是這么回事，聽小編娓娓道來。

首先，這事是真事，確實所得稅在一定條件下，可以按照0.5%征收。但是，有條件！

首先，必須是小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人是指企業(yè)一年的應(yīng)納稅額在500萬，小規(guī)模納稅人繳納的增值稅和企業(yè)所得稅，在一定程度上，有稅收優(yōu)惠政策。

其次，必須是個人獨資企業(yè)或者個體工商戶。小規(guī)模的有限公司，所得稅是無法享受核定征收的，只有小規(guī)模的個獨個體才可以，個人經(jīng)營所得稅按照核定征收，核定個稅0.5-1%。

然后，不是所有地方都可以辦理核定征收的，只有在一些有稅收優(yōu)惠政策的地方，還有就是在西部大開發(fā)的部分地區(qū)，可以申請。

接著，自己去辦理不一定可以給你申請核定征收所得稅。稅務(wù)局不可能因為你一個人就給你辦理核定征收，只有委托一些第三方平臺，委托他們幫忙辦理，才可以在一些稅務(wù)優(yōu)惠的園區(qū)內(nèi)，申請核定征收個稅。

最后，核定征收個稅的稅率是按照定率核定，直接按照營業(yè)額乘以稅率，繳納所得稅。

如果你有辦理需要133，可以在6817下面3404說說你的看法。期待您的到來。

以上內(nèi)容僅供參考，切莫以偏概全，可以在最后留下您的建議和看法，歡迎討論！

文章聲明：本文來自訂閱號《稅籌優(yōu)化專家》，負責轉(zhuǎn)摘文章，更多詳情可搜索訂閱號《稅籌優(yōu)化專家》

【第7篇】核定征收經(jīng)營所得稅率

業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫你找答案。2023年已經(jīng)到來，今年也可以說是疫情結(jié)束的第一年，經(jīng)濟開始復(fù)蘇，但是市場上風起云涌，更多的風險還需要警惕，地產(chǎn)債務(wù)危機，市場信用難題，在這艱難之際，國家對于最脆弱的個體工商戶有哪些稅收優(yōu)惠扶持呢？

個體工商戶是我國最基本的企業(yè)類型，由個人或家庭組織經(jīng)營，體量相對較小，經(jīng)營的范圍有限，我們在大街隨處可見的幾乎很多都是個體戶，比如服裝店，餐飲店，小吃店，理發(fā)店等等，那么他們是如何納稅的呢？

個體工商戶目前主要的稅收是增值稅，個人經(jīng)營所得稅，增值稅附加費，增值稅今年是減按1%征收，月度10萬，季度30萬，年度120萬是免征的。個人經(jīng)營所得稅有兩種征收方式，查賬征收與核定征收。

一、查賬征收；

即個體戶有完善的財務(wù)建賬體系，根據(jù)賬目來申報納稅，按照5%-35%的稅負申報繳納，扣除速算扣除數(shù)。

二、核定征收；

即地方稅務(wù)給個體工商戶核定一個稅額或稅率進行征收，核定稅額比如這個月營業(yè)額5萬，就不用征收個稅，超出就需要繳納個人所得稅。核定稅率又有兩種方式，定期定額核定，定期定率核定；目前最多的就是定期定額核定。

定期定額核定是核定一個固定的稅率，不會因為開票金額的變化而改變稅率，今年個體工商戶核定稅率在0.6%-1%，根據(jù)開票額征收，即開票100萬，繳納個人所得稅6000元到10000元。一年營業(yè)額是500萬內(nèi)，綜合的稅負是相當?shù)偷?，目前在許多地方還是可以核定征收納稅的。

【第8篇】核定征收預(yù)征所得稅率

《財稅小偵探》專注于園區(qū)招商、企業(yè)稅務(wù)籌劃，合理合規(guī)助力企業(yè)節(jié)稅！

利用個人獨資企業(yè)申請核定征收來減輕企業(yè)的稅負壓力，這事兒已經(jīng)不再是什么新鮮事了，知道的人越來越多，運用的企業(yè)也越來越多。這要在前幾年，像上海、山東等地，注冊的個人獨資企業(yè)數(shù)量是很龐大的，當時這幾個地方不管是小規(guī)模個人獨資企業(yè)還是一般納稅人個人獨資企業(yè)，都是可以申請核定征收的，不過現(xiàn)在已經(jīng)取消了。

不管這些地方是否已經(jīng)取消了，都不會影響到其他地方可以核定征收，并未全面取消，而且核定征收這一方式也存在了那么多年，肯定有其必要性。不管政策如何變化，唯一不變的是要保證業(yè)務(wù)的真實性，確保業(yè)務(wù)合同、銀行流水和發(fā)票相對應(yīng)。

現(xiàn)在全國范圍內(nèi)，一般納稅人個人獨資企業(yè)基本是不能核定了，也不排除有個別園區(qū)還能，而小規(guī)模個人獨資企業(yè)和個體工商戶都是可以申請核定征收的，畢竟一年的開票額也只有500萬，而一般納稅人所涉及到的資金都是比較大的，在風險上難以把控。

目前個人獨資企業(yè)和個體工商戶申請核定征收，直接核定個人經(jīng)營所得稅為一個固定值，比如核定0.5%，算上增值稅和附加稅的綜合稅率，目前只有1.56%，也就是說不管是開票100萬還是500萬，稅負都是不變的。

想了解更多稅收優(yōu)惠政策，請持續(xù)關(guān)注筆者動態(tài)，或關(guān)注《財稅小偵探》了解詳細內(nèi)容。

【第9篇】所得稅核定稅率的報表

2023年煤炭行業(yè)也可以享受核定啦，所得稅稅率定額核定僅0.5%！

煤炭行業(yè)是指是指從事煤田地質(zhì)勘探、設(shè)計、基本建設(shè)、生產(chǎn)、設(shè)備制造、采購銷售以及其他與煤炭相關(guān)的科研、教育、檢測鑒定等活動的企事業(yè)單位的統(tǒng)稱。以開采煤炭資源為主的一個產(chǎn)業(yè)，它是國家能源的主要來源之一，也是國家經(jīng)濟的重要支柱之一。我國的煤炭流通企業(yè)總量約為10 萬家，規(guī)模偏小，于我國煤炭生產(chǎn)集中在西、北部地區(qū)，而煤炭消費集中在東、南部地區(qū)，煤炭生產(chǎn)基地遠離消費中心，我國煤炭流通呈現(xiàn)“西煤東運”、“北煤南運”的格局，運輸距離長，而且跨越不同區(qū)域。

文章出處：本文轉(zhuǎn)自《繁稅稅》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可在公眾號了解

煤炭行業(yè)在存在一個通病，正因為規(guī)模較小的企業(yè)占大多數(shù)，所以在財務(wù)處理這方面不是很到位，都是在很多事宜上獲取不到相應(yīng)的進項和成本發(fā)票，從而導致煤炭行業(yè)賬務(wù)非常混亂，煤炭企業(yè)在稅負壓力上也是非常大。合法的減稅降負也成為了煤炭企業(yè)的關(guān)注重點。

當然不管是企業(yè)還是個人在稅款上想要減稅降，是一定要建立在合法的基礎(chǔ)上，且業(yè)務(wù)真實的情況下才能使企業(yè)免受法律的制裁。

在小編所在的稅收洼地園區(qū)針對煤炭行業(yè)的特殊性，當?shù)卣o予了煤炭企業(yè)較好的核定征收政策。

核定征收也不是小規(guī)模的核定征收，而是一般納稅人的核定征收，年開票額超過500萬的有限公司，對這個有限公司的所得稅進行核定，核定稅率僅為0.5%，并且沒得個稅產(chǎn)生，完稅可直接合法公轉(zhuǎn)私。

小編園區(qū)除了對煤炭行業(yè)的一般納稅人核定外，其他行業(yè)也可核定，服務(wù)類企業(yè)核定稅率1%，貿(mào)易類企業(yè)核定稅率1%，建筑行業(yè)所得稅核定2.5%，大宗貿(mào)易可核定所得稅率0.5%。

文章出處：本文轉(zhuǎn)自《繁稅稅》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可在公眾號了解

【第10篇】個體戶核定征收所得稅率

能做核定征收的地方也越來越少，全國只有那么幾個地方，為什么說2023年做核定征收的個體戶真香，以海南為例：

主要有八點理由，最后一個是關(guān)鍵。

一、個體工商戶將會越來越難注冊，很多地方取消了核定征收，海南還可以正常辦理；

二、海南個體戶核定綜合稅率低，年開500萬，綜合稅率不超3%，無需進項發(fā)票做賬；

三、個體戶不用交25%企業(yè)所得稅和20%股東分紅個稅；

四、稅后利潤自由支配，無公轉(zhuǎn)私風險；

五、開票范圍廣，像廣告設(shè)計、信息推廣、技術(shù)服務(wù)等都可以開；

六、可解決企業(yè)利潤虛高、居間費、缺少進項成本票等問題；

七、重點孵化園區(qū)地址核定征收政策穩(wěn)定；

八、海南個體戶可以跟內(nèi)地公司合作，只要有業(yè)務(wù)，正常開票是沒有任何問題的，做好三流合一即可：1：合規(guī)流：內(nèi)地公司與海南個體戶簽訂業(yè)務(wù)合同2：資金流：內(nèi)地公司給海南個體戶打款（備注相關(guān)合同費用支出）3：發(fā)票流：海南個體戶給內(nèi)地公司開具發(fā)票

對于以上點，簡單舉個例子：

企業(yè)以公司形式：

甲公司年利潤500萬

甲公司需要繳納企業(yè)所得稅25%：500x25%=125萬。

股東分紅需要繳納個人所得稅20%：（500-125）x20%=75萬，甲公司總計需要繳納稅金200萬

企業(yè)以個體戶的形式：

綜合稅款為：500萬x1.97%=9.85萬元（1.97%為綜合稅率，綜合稅率組成：增值稅1%+個稅核定0.5%左右+附加稅0.05%+園區(qū)0.42%左右=1.97%）只需客戶支付9.85萬元稅款即可，剩下的利潤自由支配。

以上是合規(guī)操作，利潤最終可由個體戶法人自由支配，很明顯，對比后節(jié)省了190.15萬元左右的稅款。（這些錢可以在海南買一套三居室內(nèi)了，畢竟掙錢比省錢難?。。?/p>

全國其他地方做核定征收的園區(qū)綜合稅率會有小幅度不一樣，一般不會超過3%，其他地方政策不一一列舉，大同小異！

以上，有需要的你明白了嗎？如有疑問，歡迎咨詢！

【第11篇】建筑業(yè)核定征收的所得稅稅率

西部地區(qū)“建筑”行業(yè)繼續(xù)享受核定征收，核定企業(yè)所得稅默認為2%

我國在中西部地區(qū)有很多大型建筑企業(yè)，其中又以風電，工程建設(shè)等企業(yè)最為主要，國家也是很支持，不僅國家支持，而部分地區(qū)對建筑類型的企業(yè)也是大力的支持，其中又以稅收方面為主，具體如下

一個建筑項目包含很多費用，首先肯定是我們的“項目介紹人生活費”。當我們做一個項目時最離不開的必須是我們的介紹人，往往我們的建設(shè)項目比較大，其中一個引進費用可能在幾百萬到幾千萬不等，我們的項目越大，費用肯定也會越高，至于“居間費”就會涉及到我們的發(fā)票問題，發(fā)票要么讓企業(yè)代扣代繳，要么居間人自己去稅局代開，假如按照1億元的居間費，居間人自己去代開的話需要繳納2000萬的稅費，而且年度還會進行匯算清繳，種種都是對居間人不友好的，很大程度的損失了自身的利潤

解決方法：在稅收洼地的稅局進行自然人代開，稅收洼地的稅局代開是按照個人經(jīng)營所得繳納稅費，年底的時候不會發(fā)生匯算清繳，不存在繳納二次稅費，而且在稅收洼地稅局代開稅率是非常低的，稅收洼地核定個人經(jīng)營所得稅為0.5％、增值稅1％、附加稅0.06％，總體稅負率為1.56％；

建筑行業(yè)還有一個解決的就是成本問題，企業(yè)成本在建筑行業(yè)也是一個不小的問題，一方面是上游的發(fā)票問題，還有一方面是自己產(chǎn)生的利潤問題，這時候我們就要享受稅收優(yōu)惠政策了 ，目前適用于建筑行業(yè)的政策如下：

增值稅：增值稅正常繳納，正常繳納后園區(qū)會把地方留存對的一部分稅費拿來扶持給企業(yè)，地方留存比例為50％，扶持比例是為地方留存部分30％——70％，增值稅節(jié)稅比例最高可達35％；

企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅企業(yè)可以選擇自己申報，自己按照0.8％、0.9％、1.2％進行申報，然后反推出我們的成本，年底不足2％的部分補足2％即可！

享受政策的條件：我們只需要把稅費繳納在園區(qū)即可，怎么把稅費繳納在園區(qū)呢？我們在園區(qū)成立一家分公司，讓分公司去給我們拓展業(yè)務(wù)，這些都是可以的，我們稅收在洼地就能領(lǐng)取獎勵以及享受核定征收！

【第12篇】核定征收所得稅收入

核定征收是指對所得稅核定征收，在缺少賬簿無法計算時對涉稅主體所得稅進行核實征收稅收，然后企業(yè)可以開票，包括開具專票和普票。

對增值稅和附加稅是無法核定的，只能對所得稅核定，對個體戶，個獨企業(yè)，合伙企業(yè)所得稅進行核定征收，也有地方可以對公司企業(yè)所得稅進行核定征收。

這里不再探討核定征收的其他方面，只分析一下核定征收幾種征收方式稅費方面哪種更加合適。

核定征收包括核定征收率，核定應(yīng)稅所得率，核定月應(yīng)納稅所得額三種方式，這三種核定征收方式是由當?shù)囟惥謥硪?guī)定企業(yè)適用哪種，而具體的征收稅率是由當?shù)睾硕ㄕ魇辙k法規(guī)定。不能由企業(yè)自主選擇，第三種核定月應(yīng)納稅所得額針對開票量比較小的主體這里不再分析。

核定征收稅率

a.核定征收率所得稅計算方式是：所得稅=不含稅銷售額*征收率（0.5%-2.2%）

b.核定應(yīng)稅所得率所得稅計算方法：所得稅=不含稅銷售額*應(yīng)稅所得率*五級累進稅率（5%-35%）

這里看不出哪種核定方式更加實惠，根據(jù)開票量增加會出現(xiàn)一個分界點..

以年500萬為例，不含稅銷售額500萬.

以a征收率來算假設(shè)征收率為0.6%則所得稅為500萬*0.6%=3萬

以a征收率來算假設(shè)征收率為1%則所得稅為500萬*1%=5萬

以a征收率來算假設(shè)征收率為1.4%則所得稅為500萬*1.4%=7萬

再我們一樣年500萬為例，不含稅銷售額500萬，這次用b核定應(yīng)稅所得率來算

以b所得率來算假設(shè)應(yīng)稅所得率為5%，則所得稅為500萬*5%*20%-10500=39500

以b所得率來算假設(shè)應(yīng)稅所得率為10%，則所得稅為500萬*10%*30%-40500=109500

以上可以看出銷售額越多征收率占有優(yōu)勢，但也要看具體征收率和應(yīng)稅所得率具體多少。應(yīng)稅所得率的綜合稅率就是（5%-35%）*（5%-15%），常見應(yīng)稅所得率是10%那常見的綜合稅率就是10%*（5%-35%）=0.5%-3.5%，一般納稅人超過500萬，也就是常說的3.5%...這里應(yīng)該可以理解了吧

五級超額累進稅率

【第13篇】核定征收的所得稅率

個人所得稅核定征收只要1.66%

關(guān)于個稅，大家可能只會想到收入高的人才會繳納，其實在企業(yè)的分紅當中也是要繳納個稅的，但是高額的稅率通常讓人頭疼。

針對高額的稅率，現(xiàn)在可以用核定征收政策。核定征收不僅可以解決個稅，還可以解決企業(yè)缺成本票。

核定征收：

一．定額定率：個人獨資企業(yè)可以核定行業(yè)利潤為10%，再對應(yīng)五級累進制計算，綜合稅率在3%左右。

二．定期定額：個人獨資企業(yè)可以核定個稅稅率，綜合稅率為1.66%。

以上兩種如果開票量少，可以用五級累進制計算，當開票量大的時候用定期定額劃算些。

還有一種辦法就是針對個人的勞務(wù)報酬來核定征收的，那就是自然人代開，綜合稅率只要1.45%。與前面兩種不一樣的是，自然人代開額度最高為5000萬，而個人獨資企業(yè)一年只能開500萬，且開出的是專票，代開開具的是普票。

以上幾種均為解決個稅方法，如有更多妙招歡迎在評論區(qū)留言，若想了解更多稅務(wù)籌劃關(guān)注《老譚說稅》

【第14篇】建筑行業(yè)核定所得稅稅率

建筑行業(yè)6%、9%、13%稅率選擇“財政扶持”政策還是“核定征收”政策好呢？

建筑行業(yè)

隨著經(jīng)濟快速發(fā)展和人口增長，人們對房屋需求量越來越大，到去年全國建筑行業(yè)生產(chǎn)總值高達26億2020萬元，建筑行業(yè)利潤高，自然稅負就重。

建筑行業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)范圍廣，涉及部分外包、制造成本部分外包、向散戶購買材料、水泥石砂低價購買等情況，不小心無法收1327回發(fā)票，后期工程完成后，卻發(fā)現(xiàn)成本票嚴重缺失，企業(yè)所得稅高的可怕。

因為建筑行業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)鏈比較廣，所以增值稅的稅率6%、9%、13%也會根據(jù)情況而不同，并且經(jīng)常無法獲得全額抵1935扣的發(fā)票，增值稅和所得稅的壓力都很大!該如何進行稅收籌劃?

目前國家在重慶、湖北、四川、河南、遼寧、上海、江蘇等地設(shè)立總部經(jīng)濟園區(qū)及產(chǎn)業(yè)園,歡迎服務(wù)行業(yè)、建筑行業(yè)、文化傳媒、軟件行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、商貿(mào)行業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等等企業(yè)的入駐,通過享受一定比例的稅收扶持及個人獨資核定征收來緩解自身的稅收力。

那么，建筑行業(yè)6%、9%、13%稅率是選擇財政扶持政策還是核定征收政策?

建筑行業(yè)涉及服務(wù)、商貿(mào)銷售等等，(6%稅率)對于服務(wù)類型來說，核定征收很適用。

個人獨資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請核定征收。小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%),一般納稅人0.5%-3.1%。

(13%稅率)建筑工程、建筑施工公司還可以把勞務(wù)、材料采購分離出來，當公司建材費用、材料費用、設(shè)計費用等不足的時候可在園區(qū)設(shè)立建筑工程隊、材料采購銷售中心等，同樣可以享受核定征收，承接主體公司部分業(yè)務(wù)。例如可以在個人獨資企業(yè)完成建材的購買，然后銷售給主體公司。 個人獨資企業(yè)按照核定征收納稅，降低稅負稅率。

個人獨資企業(yè)在園區(qū)核定，只用繳納1%增值稅、0.06%附加稅、銷售采購經(jīng)營部0.25%~1.75%%的個稅就可完稅，綜合稅負3%以內(nèi)。不用繳納企業(yè)所得稅和分紅稅。

案例解析：重慶江北建筑工程公司年利潤為2000萬元，而這2000萬是需要提出來給股東或者下面的包工頭的，正常繳稅是這樣的：企業(yè)所得稅：2000萬*25%=500萬，繳納分紅稅：1500萬*20%=300萬

最后剩下的純利潤只有1200萬了，800萬的稅確實心疼。那么這種情況下就可以在園區(qū)成立5家小規(guī)模個人獨資企業(yè)，以業(yè)務(wù)的方式合理分包這2000萬的利潤，每家平均400萬，并取得相應(yīng)的成本費用。那么建筑工程公司2000萬的利潤都有成本的，也就沒有其他的稅了。而5家個人獨資企業(yè)在園區(qū)內(nèi)所需繳納的稅費為：

增值稅：400萬/1.01*1%=3.96萬

附加稅：3.96萬*6%=0.24萬

個人經(jīng)營所得稅：8.4萬

每家總納稅額為12.6萬，綜合稅率為4%左右，5家個獨的總納稅額為63萬

稅收籌劃

(9%稅率)工程、施工、建筑安裝類個人獨資企業(yè)/合伙企業(yè) 個稅核定征收(0.35%—2.45%)

但對于大多數(shù)商貿(mào)銷售來說，核定征收就有些問題了。首先就是增值稅壓力，稅率13%，業(yè)務(wù)模式基本上是買進賣出，中間賺取差價，，賣出開的是13%的票，而買進的卻不一定，沒票或者3%的發(fā)票、13%的都有可能，那么中間的稅負807差需要公司自己解決，能取得13%是最好。

建筑材料等銷售性質(zhì)的業(yè)務(wù)可在稅收優(yōu)惠園區(qū)設(shè)立有限公司作為中間經(jīng)銷商，可以選擇財政扶持政策有限公司稅收優(yōu)惠政策，針對增值稅、企業(yè)所得稅的扶持稅收優(yōu)惠政策：

增值稅以地方財政所得的60%-90%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財政所得的40%-95%給予扶持

股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%-70%扶持

車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持

財政扶持按月返還，當月繳稅，次月扶持

例：江蘇南京建筑建材貿(mào)易x公司年營業(yè)額為上億元，下游為一般納稅人y公司，上游為多家小規(guī)?；蛘咦匀蝗私M成，以下簡稱“上游”。x公司在上游買進上億的建筑建材，有上千萬都是無法取得全額進項的，而賣給b公司的時候需要開13%的增值稅出去，賺取上千萬的差價，那么x公司所需繳納：年增值稅繳納3000萬，所得稅繳納1050萬。

這種情況建筑建材公司就可以通過在園區(qū)設(shè)立有限公司，享受財政扶持政策。即所納的增值稅和企業(yè)所得稅的稅收獎勵扶持，比如現(xiàn)在在稅收園區(qū)內(nèi)注冊有限公司z。用z公司承接采購業(yè)務(wù)，然后再賣給x公司或者y公司。z公司正常查賬納稅，享受增值稅、企業(yè)所得稅扶持。

增值稅扶持可高達1050萬元

企業(yè)所得稅扶持可高達294萬元

除此之外，可選擇自然代開，建筑企業(yè)的部分材料是從個體戶和散戶那里購買的，數(shù)量一多，不能拿回相關(guān)發(fā)票就有點虧了。 在這種情況下，首先個人以自然人身份在散戶處購買材料，然后個人才能向建筑企業(yè)出售材料。 綜合稅率不超過3%。

合理節(jié)稅

總結(jié)：建筑企業(yè)不管選擇財政扶持政策還是核定征收政策都可以利用稅收優(yōu)惠的手段來降低和減少企業(yè)單位的稅務(wù)負擔，合理的稅務(wù)籌劃可以減少企業(yè)運營成本，在企業(yè)競爭壓力激烈的今天，面面俱到才有立足的機會，建筑企業(yè)稅負壓力大，合理進行稅務(wù)分析，相信我們企業(yè)之后會越來越好。

【第15篇】核定征收所得稅計算方法

年越來越近，年味也仿佛越來越濃了。

周末在家寫這篇文章時，西安的老師給翅兒發(fā)來好幾張美麗的照片，正好和大家一同分享

光是看著照片，就感覺好有氛圍吧！

疫情放開了，這一次，希望大家都能過個歡樂祥和的新年啊

回到這篇文章，翅兒給大家整理2023匯算清繳系列已有一段時間了，怕大家有所遺忘，咱們先來回顧一下～

記得上上次分享的是《2023年企業(yè)所得稅匯算清繳，前期準備看這篇就夠了?。焓詹兀?；

那上次呢，翅兒分享了《明確了！2023匯算清繳，輔助備查資料統(tǒng)一這樣來！》。

企稅匯算清繳在即，所以今天，翅兒就繼續(xù)跟大家聊重點：企業(yè)在匯算前，該如何選擇查賬征收與核定征收？該如何計算？

這個問題也是咱們很多的學員多次、反復(fù)問到翅兒的問題。首先，咱們還是先來聊一聊，到底什么是查賬征收和核定征收。

1、查賬征收

查賬征收就是企業(yè)會計賬簿健全，能夠正確的核算收入和成本，計算出會計利潤，將會計利潤進行稅會差異調(diào)整后，計算出應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

其中，應(yīng)納稅所得額有2種計算方式：

1）直接計算法：應(yīng)納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

2）間接計算法：應(yīng)納稅額=（會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

咱們的企業(yè)所得稅匯算清繳的應(yīng)納稅所得額的計算方式，采用間接法。

比如，某非小微企業(yè)會計利潤200萬元=收入1000萬元-成本800萬元，假設(shè)納稅調(diào)增10萬，調(diào)減5萬，那么：

應(yīng)納稅所得額：200+10-5=195萬

應(yīng)納稅額：195萬*25%=48.75萬

那對于查賬征收，會計核算要求高，稅額根據(jù)實際營業(yè)情況計算得出。如果長期不交稅或稅負率低，被稅務(wù)檢查的幾率高。

查賬征收企業(yè)需要按月或季填寫預(yù)繳表，次年5月31日前需要進行匯算清繳，并填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》。

2、核定征收

核定征收就是企業(yè)未設(shè)置賬簿，或者雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬征收的。

核定征收的方式又分為2種：

1）“核定應(yīng)稅所得率”方式

對于能夠正確核算收入，但不能正確核算成本的，或者能夠正確核算成本，但不能正確核算收入的，可以采取“核定應(yīng)稅所得率”的方式征收。

第1種：核定收入

某企業(yè)屬于建筑施工企業(yè)，購買的砂石人工均無法取得憑證，這家企業(yè)去稅務(wù)申請核定征收，由于建筑企業(yè)收入可以按照總包合同來確定，但是成本沒有辦法確定，所以稅務(wù)會按照收入的一定比例來征收企業(yè)所得稅。

比如這家企業(yè)合同收入1000萬，核定的應(yīng)稅所得率為8%

應(yīng)納稅所得額=1000??8%=80萬

當年應(yīng)繳納的所得稅為80??25%

第2種：核定成本

比如：a公司屬于藥品超市，2023年的收入額由于絕大部分來源于個人零售，銷售額無法衡量，但是其取得的藥品成本能夠正確核算，在這種情況下，我們就可以采用核定它的成本作為計算應(yīng)納稅所得額的標準了。

如果a公司當年的成本支出1000萬元，當?shù)匾?guī)定的應(yīng)稅所得率為10%，他的應(yīng)納稅所得額為1000/（1-10%）=1111.11萬元。他的應(yīng)納稅額就是1111.11*10%*25%=27.78萬元。

2）“核定定額”方式

對既不能正確核算收入，也不能正確核算成本的，可以采取“核定定額”方式征收。

比如：有一家餐飲公司，他的收入有一部分是來源于單位，這部分得開票給單位，有一部分來源于個人，現(xiàn)金收款未開發(fā)票，他的成本主要是人員工資和菜場買菜的支出，菜場買菜同樣存在沒有發(fā)票的問題，所以未開票部分的收入和支出稅務(wù)部門都無法掌握。

對這類企業(yè)，一般會根據(jù)開票額占比進行倒算，也可以根據(jù)餐廳面積、臺面等估算出大致的營業(yè)額，總之，采取合理方法估算出應(yīng)交稅額。比如，不管生意好壞，每月固定交20000元稅。

所以，核定征收，會計核算要求不高，不管是否盈利，都要按規(guī)定計算繳納應(yīng)納稅額，稅務(wù)風險小。

核定應(yīng)稅所得率企業(yè)，按照企業(yè)所得稅核定征收辦法，在年度終了之日起5 個月內(nèi)或在年度中間終止經(jīng)營活動的，自實際終止經(jīng)營之日起 60 日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b 類，2018 年版）》及其他相關(guān)資料，進行企業(yè)所得稅年度申報。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

這里翅兒要提醒大家注意的是，下列企業(yè)不得鑒定為核定征收方式：

一定要記住了！查賬征收和核定征收對稅負的影響各有不同。

如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè)，實際盈利不多甚至虧損，那么只要賬務(wù)屬實，實際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。

但如果你是屬于一些特殊行業(yè)，比如前面所說的餐飲、住宿、建筑、娛樂等營改增項目，由于行業(yè)特點，無法取得支出發(fā)票，相對來說，肯定核定征收簡單且劃算。

但是如果企業(yè)由于開票需要，申請了一般納稅人，這時，稅務(wù)部門也在鑒定征收方式時，一般又會鑒定為查賬征收方式。

另外核定征收現(xiàn)在國家也查的比較嚴，但也沒有一刀切，有些地方還是可以核定征收，大家可以去當?shù)囟悇?wù)局了解能否核定。

祝大家日日精進，越飛越高??

【第16篇】核定征收所得稅稅率

關(guān)注《稅小點》，園區(qū)稅收優(yōu)惠政策早知道！.公眾號.

核定征收政策相信大家也都聽說過吧，現(xiàn)在全國一些地方的稅收洼地園區(qū)可以申請核定征收，注冊個體工商戶，個人獨資企業(yè)來申請核定征收，從而來降低公司的稅負壓力，核定征收政策最先是在上海實施的，上海園區(qū)曾經(jīng)也是非常的火熱，一個星期就有幾千家企業(yè)入駐，但是上海由于太過火熱，在近幾年也已經(jīng)全面暫停了，但是在其他一些城市還是可以正常申請核定征收的。

那么現(xiàn)在那些地方可以申請核定征收呢？核定稅率又是多少呢？

現(xiàn)在重慶園區(qū)，山東園區(qū)，河南園區(qū)是可以正常申請核定征收的，在園區(qū)注冊一家個體工商戶，正常經(jīng)營，申請核定征收，核定稅率為0.75%，還可以享受國家增值稅免征政策，一年開票額不超過500萬的增值稅普通發(fā)票不需要納稅，附加稅也不需要繳納，只需要繳納個人經(jīng)營所得稅，綜合稅率在2%以內(nèi)。

如果企業(yè)或者個人注冊的個體工商戶沒有享受優(yōu)惠政策，需要按照查賬征收，個人經(jīng)營所得稅率為5%-35%，對企業(yè)來說也是一筆不小的開銷，企業(yè)能省則省，畢竟企業(yè)拿到手的才是真的，全程也不需要法人親自到場，只需要提供相關(guān)信息即可，園區(qū)還會提供代賬申報服務(wù)，以及后面?zhèn)€體工商戶注銷，是很方便的，稅率低，效率高。

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