所得稅納稅申報(bào)表（13篇）

【第1篇】所得稅納稅申報(bào)表

老會(huì)計(jì)分享所得稅申報(bào)表全套模板

包含內(nèi)容：

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）：主表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一：收入明細(xì)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二：成本費(fèi)用明細(xì)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五 ：稅收優(yōu)惠明細(xì)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表六：境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表七：以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表九：資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整明細(xì)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表十一：長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說(shuō)明

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年度年報(bào)框架：

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）

以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表

長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表

資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整明細(xì)表

成本費(fèi)用明細(xì)表

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表

境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

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【第2篇】2023年版所得稅納稅申報(bào)表

一、a105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的格式

納稅人根據(jù)稅法、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕59號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)納稅人職工薪酬會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。

二、項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

1.第1行“一、工資薪金支出”：填報(bào)納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。

（3）第5列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報(bào)。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

2.第2行“股權(quán)激勵(lì)”：適用于執(zhí)行《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)令第126號(hào)）的納稅人填報(bào)，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：填報(bào)納稅人根據(jù)本年實(shí)際行權(quán)時(shí)股權(quán)的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量計(jì)算確定的金額。

（3）第5列“稅收金額”：填報(bào)行權(quán)時(shí)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報(bào)。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

3.第3行“二、職工福利費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的職工福利費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

4.第4行“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：填報(bào)第5行金額或者第5+6行金額。

5.第5行“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”：適用于按照稅收規(guī)定職工教育經(jīng)費(fèi)按比例稅前扣除的納稅人填報(bào)，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第4列“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報(bào)納稅人以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出余額。

（5）第5列“稅收金額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額（不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”金額），按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第2+4列的孰小值填報(bào)。

（6）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

（7）第7列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：填報(bào)第2+4-5列金額。

6.第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”：適用于按照稅收規(guī)定職工培訓(xùn)費(fèi)用允許全額稅前扣除的納稅人填報(bào)，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的職工教育經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額中可全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例（100%）。

（4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第2列金額填報(bào)。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

7.第7行“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人本年度撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的工會(huì)經(jīng)費(fèi)本年實(shí)際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

8.第8行“五、各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款”：填報(bào)納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款的金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款本年實(shí)際發(fā)生額。

（3）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款的金額，按納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報(bào)。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

9.第9行“六、住房公積金”：填報(bào)納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的住房公積金金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的住房公積金本年實(shí)際發(fā)生額。

（3）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額，按納稅人依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的住房公積金金額、第1列及第2列三者孰小值填報(bào)。

（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

10.第10行“七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”：填報(bào)納稅人為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)本年實(shí)際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

11.第11行“八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”：填報(bào)納稅人為投資者或者職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：

（1）第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額。

（2）第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)本年實(shí)際發(fā)生額。

（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報(bào)稅收規(guī)定的扣除比例。

（4）第5列“稅收金額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的金額，按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報(bào)。

（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第1-5列金額。

12.第12行“九、其他”：填報(bào)其他職工薪酬的金額及其會(huì)計(jì)核算、納稅調(diào)整等金額。

13.第13行“合計(jì)”：填報(bào)第1+3+4+7+8+9+10+11+12行金額。

三、相關(guān)稅收規(guī)定

（一）工資薪金

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資、薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：1.企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；2.企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；3.企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；4.企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。5.有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的?！秾?shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱(chēng)的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）規(guī)定， 列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

（二）職工福利費(fèi)支出

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：1.尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（四）職工教育經(jīng)費(fèi)支出

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（五）各類(lèi)基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

（六）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

四、案例解析

案例1.a房地產(chǎn)企業(yè)，2023年計(jì)提職工工資薪金800萬(wàn)元（假設(shè)全部計(jì)入損益），已發(fā)放500萬(wàn)元，至12月31日“應(yīng)付職工薪酬—工資薪金”還有貸方余額300萬(wàn)元，2023年3月1日發(fā)放了200萬(wàn)元，2023年4月1日完成了2023年度的所得稅匯算清繳，2023年6月10日，發(fā)放了剩余的100萬(wàn)元工資薪金。

a公司的賬務(wù)處理（單位：萬(wàn)元）：

（1）計(jì)提工資薪金

借：管理費(fèi)用等800

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金800

（2）2023年，發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金500

貸：銀行存款 500

（3）2023年3月1日發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金200

貸：銀行存款 200

（4）2023年6月10日發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬—工資薪金100

貸：銀行存款100

a公司的稅務(wù)處理：

（1）2023年計(jì)提了800萬(wàn)元工作薪金，但實(shí)際發(fā)放了500萬(wàn)元，在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳前發(fā)放了200萬(wàn)元，也可以在2023年所得稅稅前扣除，共計(jì)可扣除700萬(wàn)元，需納稅調(diào)增100萬(wàn)元。

（2）2023年6月10日發(fā)放工資100萬(wàn)元，可以在2023年所得稅匯算清繳時(shí)扣除。

2023年所得稅匯算清繳時(shí)，具體填報(bào)如下：

案例2.假設(shè)a公司為一上市公司，2023年1月1日，公司向其200名管理人員每人授予100股股票期權(quán)，這些職員從2023年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)100股a公司股票。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)格為18元。第一年有20名管理人員離職，a公司2023年估計(jì)三年中離開(kāi)公司的人員比例將達(dá)到20%，第二年有10名人員離職，甲公司將估計(jì)的離職比例修正為15%，第三年有15名人員離職。從授予日起的三年時(shí)間內(nèi)，共有45名職員離開(kāi)a公司。假設(shè)留下來(lái)的全部155名管理人員都在2023年12月31日行權(quán)，a公司股份面值為1元，行權(quán)日的公允價(jià)值為23元。

a公司會(huì)計(jì)處理：

1. 2023年1月1日，授予日不做賬務(wù)處理。

2.2023年12月31日

借：管理費(fèi)用96000

貸：資本公積——其他資本公積96000

3.2023年12月31日

借：管理費(fèi)用108000

貸：資本公積——其他資本公積108000

4.2023年12月31日

借：管理費(fèi)用75000

貸：資本公積——其他資本公積75000

5.假設(shè)全部155名管理人員在2023年12月31日行權(quán)，甲公司股票面值1元/股

借：銀行存款77500

資本公積——其他資本公積279000

貸：股本15500

資本公積——股本溢價(jià)341000

a公司2023年度匯算清繳：

企業(yè)所得稅稅前扣除金額=（職工實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格 -職工實(shí)際支付價(jià)格）×行權(quán)數(shù)量=（23-5）×155×100=279000元

a公司可以在職工實(shí)際行權(quán)時(shí)，允許當(dāng)年在企業(yè)所得稅稅前扣除279000元。

案例3.某企業(yè)2023年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為5萬(wàn)元。2023年稅收上允許扣除的工資支出為1000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際使用80萬(wàn)元。2023年稅收上允許扣除的工資支出為1500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)80萬(wàn)元，實(shí)際使用100萬(wàn)元（包含2023年計(jì)提未使用的20萬(wàn)元）。

1.2023年匯算清繳填報(bào)如下：

2.2023年匯算清繳填報(bào)如下：

撰稿人：謝德明

作者簡(jiǎn)介：

謝德明，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士，

河南浩誠(chéng)稅務(wù)師事務(wù)所首席財(cái)稅專(zhuān)家顧問(wèn)

【第3篇】a小規(guī)模所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表

【政策簡(jiǎn)介】

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）的規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無(wú)論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

【填報(bào)說(shuō)明】

（1）查賬征收

小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)（以上為必填項(xiàng)目）：

1、（季初從業(yè)人數(shù)+季末從業(yè)人數(shù)）/2 ≤300人

2、（季初資產(chǎn)總額+季末資產(chǎn)總額）/2≤5000萬(wàn)元

3、國(guó)家限制或禁止行業(yè)選擇“否”

4、小型微利企業(yè)選擇“是”

是否享受優(yōu)惠政策（應(yīng)納稅所得額）為判斷標(biāo)準(zhǔn)，第9行實(shí)際利潤(rùn)額為計(jì)算依據(jù)得出減免所得稅額（12行）：

1.應(yīng)納稅所得稅≤100萬(wàn)時(shí)：減免所得稅額=9行*20%

2.300萬(wàn)≥應(yīng)納稅所得稅＞100萬(wàn)時(shí)：減免所得稅額=9行*15%+50000

3.應(yīng)納稅所得稅＞300萬(wàn)時(shí)：減免所得稅額=0

當(dāng)符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需填寫(xiě)減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（a201030），減免數(shù)值帶到該表第1行。

（2）核定征收

小微企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)（以上為必填項(xiàng)目）：

1.（季初從業(yè)人數(shù)+季末從業(yè)人數(shù)）/2 ≤300人

2.（季初資產(chǎn)總額+季末資產(chǎn)總額）/2≤5000萬(wàn)元

3. 國(guó)家限制或禁止行業(yè)選擇“否”

4. 小型微利企業(yè)選擇“是”

是否享受優(yōu)惠政策以第12行（應(yīng)納稅所得額）為判斷標(biāo)準(zhǔn)，第12行為計(jì)算依據(jù)得出減免額（15行）：

1、應(yīng)納稅所得稅≤100萬(wàn)時(shí)：減免額=12行*20%

2、300萬(wàn)≥應(yīng)納稅所得稅＞100萬(wàn)時(shí)：減免額=12行*15%+50000

3、應(yīng)納稅所得稅＞300萬(wàn)時(shí)：減免額=0

【填報(bào)案例】

a企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，2023年第一季度應(yīng)納稅所得額為250萬(wàn)元。

2023年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅

=100*25%*20%+150*50%*20%=20萬(wàn)元

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）表填寫(xiě)如下：

《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）第1行填報(bào)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。

本行填報(bào)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000）第9行計(jì)算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。250萬(wàn)計(jì)算出來(lái)的減免企業(yè)所得稅的金額就是42.5萬(wàn)，如下：

【申報(bào)指引】

第一步：填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》“預(yù)繳稅款計(jì)算”部分的“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”、“利潤(rùn)總額”……等項(xiàng)目，電子稅務(wù)局將根據(jù)您填報(bào)的數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算生成“實(shí)際利潤(rùn)額”的本年累計(jì)金額。

第二步：填報(bào)“按季度填報(bào)信息”中的“季初從業(yè)人數(shù)”、“季末從業(yè)人數(shù)”、“季初資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”、“季末資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”和“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”5個(gè)項(xiàng)目。

請(qǐng)注意：“季初從業(yè)人數(shù)”和“季末從業(yè)人數(shù)”應(yīng)當(dāng)填報(bào)大于零的整數(shù)；“季初資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”和“季末資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”填報(bào)單位為萬(wàn)元，填報(bào)金額應(yīng)大于零。

第三步：電子稅務(wù)局將根據(jù)“實(shí)際利潤(rùn)額”本年累計(jì)金額，平均從業(yè)人數(shù)，平均資產(chǎn)總額以及“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”等項(xiàng)目的情況，智能判斷并自動(dòng)填報(bào)“小型微利企業(yè)”項(xiàng)目；對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，還將自動(dòng)計(jì)算填報(bào)a201030《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”。

第四步：完成《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》其他項(xiàng)目的填報(bào)。

第五步：確認(rèn)填報(bào)數(shù)據(jù)無(wú)誤且無(wú)遺漏項(xiàng)目后，可保存并發(fā)送申報(bào)數(shù)據(jù)。

【第4篇】所得稅納稅申報(bào)表主表

主表是整個(gè)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的核心和靈魂，本節(jié)對(duì)其進(jìn)行具體解析。

一、主表的結(jié)構(gòu)

本表為企業(yè)所得稅納稅申報(bào)主表，共36行，在結(jié)構(gòu)上分為3個(gè)部分：即利潤(rùn)總額計(jì)算（1—13行）；應(yīng)納稅所得額計(jì)算（14—23行）；應(yīng)納稅額計(jì)算（24——36行）。反映了以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，按照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額，最后計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅款的過(guò)程和結(jié)果。納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額時(shí)，會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收規(guī)定計(jì)算。稅收規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算。

二有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

（一）表體項(xiàng)目

本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”。會(huì)計(jì)與稅法的差異（包括收入類(lèi)、扣除類(lèi)、資產(chǎn)類(lèi)等差異）通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000）集中填報(bào)。

本表包括利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算三個(gè)部分。

1.“利潤(rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤(rùn)表》（另有說(shuō)明的除外）；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》；實(shí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務(wù)活動(dòng)表》；實(shí)行其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。

2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算以外，通過(guò)附表相應(yīng)欄次填報(bào)。

（二）行次說(shuō)明

第1-13行參照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定填寫(xiě)。本部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目，對(duì)于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)）的納稅人，在《利潤(rùn)表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過(guò)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào)；在《利潤(rùn)表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無(wú)需填報(bào)，同時(shí)第10行“二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤(rùn)表》“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目直接填報(bào)。

1.第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。

2.第2行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)填報(bào)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。

3.第3行“稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會(huì)計(jì)科目填報(bào)。納稅人在其他會(huì)計(jì)科目核算的稅金不得重復(fù)填報(bào)。

4.第4行“銷(xiāo)售費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）中對(duì)應(yīng)的“銷(xiāo)售費(fèi)用”填報(bào)。

5.第5行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）中對(duì)應(yīng)的“管理費(fèi)用”填報(bào)。

6.第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（a104000）中對(duì)應(yīng)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”填報(bào)。

7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報(bào)。實(shí)行其他會(huì)計(jì)制度的比照填報(bào)。

8.第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”：填報(bào)納稅人在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債），以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的數(shù)額填報(bào)，損失以“-”號(hào)填列。

9.第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)，實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報(bào)，損失以“-”號(hào)填列。實(shí)行其他會(huì)計(jì)制度的納稅人比照填報(bào)。

10.第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)）的納稅人，根據(jù)《利潤(rùn)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目填列，不執(zhí)行本行計(jì)算規(guī)則。

11.第11行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人取得的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（a101010）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(a101020)填報(bào)；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。

12.第12行“營(yíng)業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(a102010)填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(a102020)填報(bào)；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(a103000)填報(bào)。

13.第13行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。

14.第14行“境外所得”：填報(bào)已計(jì)入利潤(rùn)總額以及按照稅法相關(guān)規(guī)定已在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）進(jìn)行納稅調(diào)整的境外所得金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(a108010)填報(bào)。

15.第15行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）“調(diào)增金額”列填報(bào)。

16.第16行“納稅調(diào)整減少額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）“調(diào)減金額”列填報(bào)。

17.第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）填報(bào)。

18.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào)0；當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，填報(bào)境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額。用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,還需填報(bào)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）。

納稅人可以選擇是否用境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損，當(dāng)納稅人選擇不用境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，本表第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報(bào)“0”。

當(dāng)納稅人選擇用境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損時(shí)，在《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報(bào)境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的金額，并區(qū)別兩種情況分別處理：一是用境外應(yīng)稅所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的，抵減金額同時(shí)填入本表第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”；二是用境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的，彌補(bǔ)金額通過(guò)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）進(jìn)行計(jì)算，并將彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損后的“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”填入《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）第11列。

從主表的結(jié)構(gòu)看，境外所得的納稅調(diào)整，包括一減一加。減項(xiàng)為主表第14行“減：境外所得”，填報(bào)納稅人取得的境外所得且已計(jì)入利潤(rùn)總額的金額。加項(xiàng)為主表第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”。主表“利潤(rùn)總額”在“減：境外所得”、“加：納稅調(diào)整增加額”、“減：納稅調(diào)整減少額”、“減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”后為負(fù)數(shù)的，可以把已從潤(rùn)總額中減去的境外應(yīng)稅所得拉回來(lái)抵減該虧損，產(chǎn)生的納稅調(diào)整通過(guò)主表第18行填報(bào)。根據(jù)主表所述表間關(guān)系，第18行：（1）當(dāng)a100000第13-14+15-16-17行≥0，第18行＝0；（2）當(dāng)a100000第13-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合計(jì)行≥0，表a108000第6列合計(jì)行＞0時(shí)，第18行＝表a108000第5列合計(jì)行與表a100000第13-14+15-16-17行絕對(duì)值的孰小值；（3）當(dāng)a100000第13-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合計(jì)行≥0，表a108000第6列合計(jì)行＝0時(shí)，第18行＝0。境外應(yīng)稅所得抵減的是未考慮第18行時(shí)當(dāng)年納稅調(diào)整后所得小于零的數(shù)額，不得抵減境內(nèi)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損。

案例1.某公司在境外a國(guó)有一分支機(jī)構(gòu)，2023年境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)和境外a國(guó)分支機(jī)構(gòu)稅前盈虧情況假設(shè)有以下五中情況（見(jiàn)下表），且以前年度境內(nèi)外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)均沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損，當(dāng)公司選擇用境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的情況下，試分析其納稅調(diào)整后所得是多少？

19.第19行“納稅調(diào)整后所得”：填報(bào)納稅人經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計(jì)算后的所得額。

20.第20行“所得減免”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定的所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）填報(bào)。

當(dāng)?shù)?9行≤0時(shí)，本行填報(bào)0，表明所得減免不能擴(kuò)大可彌補(bǔ)虧損所得額。

案例2.a公司納稅調(diào)整后所得為-100萬(wàn)元，減免所得額為20萬(wàn)元，則第20行業(yè)=0，如果第20行業(yè)填寫(xiě)20萬(wàn)元，則-100-20=-120，相當(dāng)于擴(kuò)大了可彌補(bǔ)的虧損所得額。

當(dāng)?shù)?9行＞0時(shí)，表a100000第19行≥a107020表合計(jì)行第11列，本行＝表a107020合計(jì)行第11列。

案例3.a公司納稅調(diào)整后所得為100萬(wàn)元，a107020表合計(jì)行第11列即減免所得額為20萬(wàn)元，第20行業(yè)填寫(xiě)20萬(wàn)元。

當(dāng)?shù)?9行＞0時(shí)，表a100000第19行＜a107020表合計(jì)行第11列，本行＝表a100000第19行。

案例4.a公司納稅調(diào)整后所得為100萬(wàn)元，a107020表合計(jì)行第11列即減免所得額為120萬(wàn)元，第20行業(yè)填寫(xiě)100萬(wàn)元。

21.第21行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額。本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）填報(bào)。

22.第22行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（a107030）填報(bào)。

23.第23行“應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的，本行按0填報(bào)。

24.第24行“稅率”：填報(bào)稅收規(guī)定的稅率25%。

25.第25行“應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)第23×24行金額。

26.第26行“減免所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）填報(bào)。

27.第27行“抵免所得稅額”：填報(bào)企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107050）填報(bào)。

28.第28行“應(yīng)納稅額”：填報(bào)第25-26-27行金額。

29.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得，按照我國(guó)稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）填報(bào)。

30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納（包括視同已實(shí)際繳納）的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）填報(bào)。

31.第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)第28+29-30行金額。其中，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)類(lèi)型為“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅）”的納稅人，填報(bào)（第28+29-30行）ד分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”金額。

32.第32行“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

33.第33行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填報(bào)第31-32行金額。

34.第34行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）填報(bào)。

35.第35行“財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）填報(bào)。

36.第36行“總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（a109000）填報(bào)。

三表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。已執(zhí)行財(cái)會(huì)〔2019〕6號(hào)和財(cái)會(huì)〔2018〕36號(hào)的納稅人，不執(zhí)行本規(guī)則。

2.第13行＝第10+11-12行。

3.第19行＝第13-14+15-16-17+18行。

4.第23行＝第19-20-21-22行。

5.第25行＝第23×24行。

6.第28行＝第25-26-27行。

7.第31行＝第28+29-30行。其中，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)類(lèi)型為“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅）”的納稅人，第31行＝（第28+29-30行）×表a000000“102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”。

8.第33行＝第31-32行。

（二）表間關(guān)系

1.第1行＝表a101010第1行或表a101020第1行或表a103000第2+3+4+5+6行或表a103000第11+12+13+14+15行。

2.第2行＝表a102010第1行或表a102020第1行或表a103000第19+20+21+22行或表a103000第25+26+27行。

3.第4行＝表a104000第26行第1列。

4.第5行＝表a104000第26行第3列。

5.第6行＝表a104000第26行第5列。

6.第9行＝表a103000第8行或者第16行（僅限于填報(bào)表a103000的納稅人，其他納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)核算情況自行填寫(xiě)）。

7.第11行＝表a101010第16行或表a101020第35行或表a103000第9行或第17行。

8.第12行＝表a102010第16行或表a102020第33行或表a103000第23行或第28行。

9.第14行＝表a108010第14列合計(jì)-第11列合計(jì)。

10.第15行＝表a105000第46行第3列。

11.第16行＝表a105000第46行第4列。

12.第17行＝表a107010第31行。

13.第18行：

（1）當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17行≥0,第18行＝0；

（2）當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合計(jì)行≥0,表a108000第6列合計(jì)行＞0時(shí),第18行＝表a108000第5列合計(jì)行與表a100000第13-14+15-16-17行絕對(duì)值的孰小值；

（3）當(dāng)?shù)?3-14+15-16-17＜0且表a108000第5列合計(jì)行≥0,表a108000第6列合計(jì)行＝0時(shí),第18行＝0。

14.第20行：

當(dāng)?shù)?9行≤0時(shí)，第20行＝0；

當(dāng)?shù)?9行＞0時(shí)，

（1）第19行≥表a107020合計(jì)行第11列，第20行＝表a107020合計(jì)行第11列；

（2）第19行＜表a107020合計(jì)行第11列，第20行＝第19行。

15.第21行＝表a106000第11行第9列。

16.第22行＝表a107030第15行第1列。

17.第26行＝表a107040第33行。

18.第27行＝表a107050第7行第11列。

19.第29行＝表a108000合計(jì)行第9列。

20.第30行＝表a108000合計(jì)行第19列。

21.第34行＝表a109000第12+16行。

22.第35行＝表a109000第13行。

23.第36行＝表a109000第15行。

撰稿人：謝德明

作者簡(jiǎn)介：

謝德明，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)博士，

河南浩誠(chéng)稅務(wù)師事務(wù)所首席財(cái)稅專(zhuān)家顧問(wèn)

【第5篇】所得稅納稅申報(bào)表季報(bào)

答:根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》,2023年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人和小型微利企業(yè)實(shí)行按季申報(bào)繳納增值稅或預(yù)繳企業(yè)所得稅,不再需要按月申報(bào),進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),小規(guī)模納稅人報(bào)稅流程如下:

一、增值稅,新規(guī)定出臺(tái)以后按季申報(bào),需要申報(bào)的報(bào)表有:《小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表》、《增值稅申報(bào)附列資料》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》,所有的報(bào)表應(yīng)該都可以從納稅申報(bào)系統(tǒng)生成打印,如果需要紙質(zhì)報(bào)表,可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)索取.

二、企業(yè)所得稅,按季度申報(bào),年底匯算清繳,所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收.如果實(shí)行查賬征收,需要報(bào)送的報(bào)表很多,并且需要進(jìn)行匯算清繳,如果實(shí)行核定征收,只需要報(bào)送《企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表》.

小規(guī)模納稅人季度所得稅計(jì)算方法

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.自2023年7月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%.其應(yīng)納稅額計(jì)算方式為:

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

由于小規(guī)模納稅人在銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),一般只能開(kāi)具普通發(fā)票,取得的銷(xiāo)售收入均為含稅銷(xiāo)售額.所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),必須將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅的銷(xiāo)售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額.

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額:

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+征收率)

小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶是按季申報(bào),也就是每年的1、4、7、10月為申報(bào)期,季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)不交稅.

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》明確自2023年5月1日起至2023年12月31日,按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人季銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的,免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅,不再按月核定銷(xiāo)售額.

【第6篇】所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表a

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023第6號(hào)這個(gè)政策出臺(tái)后，小型微利企業(yè)100萬(wàn)以下和100-300萬(wàn)都是5%了，統(tǒng)一了標(biāo)準(zhǔn)（減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。2023年1季度小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)就應(yīng)該按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行了。

2023年第1季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，直接給大家上實(shí)操流程，可以保持分享此文，不懂的時(shí)候就看一遍。

01

申報(bào)實(shí)操重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)

大家登錄電子稅務(wù)局，可以在我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納里面找到企業(yè)所得稅申報(bào)界面。

點(diǎn)擊企業(yè)所得稅季度申報(bào)，我們看到最新的申報(bào)界面。

具體有如下表：

a200000企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）

a201020 固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表（附表二）

a202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》

當(dāng)然，除了主表，其他兩個(gè)表不是都必須有數(shù)據(jù)，有的就填寫(xiě)，沒(méi)有的就空白保存提交即可。

具體我們?cè)敿?xì)看看主表，就是下面這個(gè)樣子。

當(dāng)然，我們這里是針對(duì)查賬征收，也就是上面這個(gè)表，核定征收不適用此表，這里不多說(shuō)。

02

申報(bào)表上需要重點(diǎn)關(guān)注部分

1、只需要填本年累計(jì)數(shù)。

注意，這里的累計(jì)數(shù)是填寫(xiě)截止到申報(bào)季度末的累計(jì)數(shù)。比如你4月申報(bào)第1季度所得稅，就是填寫(xiě)1-3月的數(shù)據(jù)。

為什么填累計(jì)呢？

因?yàn)樗枚愂?strong>年度稅，按季度或月度預(yù)繳只是所得稅征收的手段，而不是一種計(jì)算方法，所得稅是以年度為口徑確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用、損失。

那么每個(gè)季度也需要計(jì)算截止到當(dāng)季度的全年累計(jì)數(shù)來(lái)累算，累算后減去前面預(yù)繳數(shù)，當(dāng)然我們也知道，年度終了還有一個(gè)匯算清繳。

這其實(shí)也就回答了一些朋友的問(wèn)題，前一個(gè)季度虧損，后面盈利是否能彌補(bǔ)虧損，其實(shí)年度內(nèi)是不存在彌補(bǔ)虧損這種說(shuō)法，本身就是累計(jì)算，自動(dòng)相互抵減了，沒(méi)有彌補(bǔ)虧損的說(shuō)法，彌補(bǔ)虧損是跨年度的說(shuō)法。

2、優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)有關(guān)信息（按季申報(bào)，分支機(jī)構(gòu)不填）

這部分很關(guān)鍵，這個(gè)直接關(guān)系到是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

加上之前的財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期間2023年1月1日至2024年12月31日。

所以，2023年到2024年，小型微利企業(yè)實(shí)際稅負(fù)統(tǒng)一為5%了。

2023年1季度所得預(yù)繳申報(bào)按5%執(zhí)行了，超過(guò)300萬(wàn)應(yīng)納稅所得額那就全額25%。

稅稅念公司2023年1季度應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)，符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，2023年一季度應(yīng)納稅額

=200*25%*20%

=10

減免稅額

=200*25%-200*25%*20%

=200*20%

=40

這里的小型微利企業(yè)當(dāng)然既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。

只要同時(shí)滿足小型微利企業(yè)的四個(gè)條件就能享受。

所以，你可以從表格中看到有從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)人數(shù)和是否是限制和禁止行業(yè)。當(dāng)然還有一個(gè)指標(biāo)應(yīng)納稅所得額是從預(yù)繳稅款計(jì)算相應(yīng)的欄次去獲取的。

注意：從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。

很多人還問(wèn)季度初是什么哪個(gè)月？

1季度初不就是12月月末資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)嘛，1季度末不就是3月資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)據(jù)嘛。

同理，2季度季初就是你3月財(cái)務(wù)報(bào)表的期末數(shù)，季末就是你6月份財(cái)務(wù)報(bào)表的期末數(shù)。

你看看自己的資產(chǎn)負(fù)債表，期末金額就是編制月份的時(shí)點(diǎn)數(shù)。

如圖，我每個(gè)月都有資產(chǎn)負(fù)債表，每個(gè)月的資產(chǎn)總額都有，取數(shù)來(lái)源每個(gè)月財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表月末數(shù)。

那季度初和季度末自然就很清楚了。

這里順便提一下，有些朋友問(wèn)我能不能修改之前季度的數(shù)據(jù)？看了一下，你可以修改，但是會(huì)提醒你。

這里就要注意了，你如果確認(rèn)之前填寫(xiě)的有誤，你可以修改，但是后期如果差異太大，稅務(wù)局要求提供紙質(zhì)證明資料這個(gè)也是有可能的，總之一句話，任何改動(dòng)都需要自己負(fù)責(zé)，不要任性隨意改動(dòng)，偏差太大總是有原因的，財(cái)務(wù)畢竟是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳌?/p>

那么我填這個(gè)表就非常容易了。你別告訴我你沒(méi)報(bào)表，查賬征收，季度申報(bào)所得稅同時(shí)也要填制財(cái)務(wù)報(bào)表，你必須得編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

先算每個(gè)季度的平均值，一季度初就是12月月末數(shù)據(jù)，一季度末就是3月月末數(shù)。

一季度平均值=（4400+4845.77）/2=4622.89

最后來(lái)算截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

4季度平均值就等于4個(gè)季度平均值相加除以4

我們?cè)谌粘Ｉ陥?bào)時(shí)候只需要填寫(xiě)上季度初和季度末的數(shù)據(jù)，平均數(shù)是系統(tǒng)自動(dòng)算的。

填了人數(shù)和資產(chǎn)，系統(tǒng)自動(dòng)算出季度平均值。然后我們勾選國(guó)家限制或者禁止行業(yè)否，再把本表第10行數(shù)據(jù)填寫(xiě)后，系統(tǒng)就能自動(dòng)判斷你是否滿足小型微利企業(yè)了。

判斷的標(biāo)準(zhǔn)就是

1、本納稅年度截至本期末的從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過(guò)300人。

2、本納稅年度截至本期末的資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò)5000萬(wàn)元。

3、本表“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”選擇“否”

4、本期本表第10行“實(shí)際利潤(rùn)額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”不超過(guò)300萬(wàn)元

以上同時(shí)滿足，選擇“是”；否則選擇“否”。

具體如何判斷？再舉例和大家說(shuō)說(shuō)

稅稅念公司，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，為按查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅的公司。

第一季度應(yīng)納稅所得額（累計(jì)值）為150萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)如下：

第2季度應(yīng)納稅所得額（累計(jì)值）為310萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)如下：

雖然2季度人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)都符合條件，但是應(yīng)納稅所得額超標(biāo)了，所以2季度不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策了。

企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

這里要特別注意，特別是對(duì)應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算，匯算時(shí)候不要漏了納稅調(diào)整事項(xiàng)。

3、附報(bào)事項(xiàng)名稱(chēng)

這里按照填表說(shuō)明的意思對(duì)應(yīng)的是原來(lái)a201010表的附列資料，因?yàn)檫@個(gè)表取消了嘛，所以這里的信息填寫(xiě)就轉(zhuǎn)移到主表了

不過(guò)這個(gè)信息填寫(xiě)是一個(gè)統(tǒng)計(jì)信息，也是不影響預(yù)繳稅款計(jì)算的。

03

下面我們?cè)賮?lái)詳細(xì)看看預(yù)繳申報(bào)表如何來(lái)計(jì)算填報(bào)稅款，也就是這個(gè)欄目的填寫(xiě)。

其實(shí)預(yù)繳申報(bào)表填寫(xiě)很簡(jiǎn)單，表格也比較清晰。

但是有一點(diǎn)，你首先得有財(cái)務(wù)報(bào)表，你連財(cái)務(wù)報(bào)表都不做，填這個(gè)表完全就沒(méi)依據(jù)。之前很多朋友問(wèn)二哥如何填寫(xiě)預(yù)繳申報(bào)表，結(jié)果自己財(cái)務(wù)報(bào)表都沒(méi)有，這怎么行？

巧婦難為無(wú)米之炊，查賬征收的企業(yè)，報(bào)表是必須編制的。現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)提示功能增加后，納稅人需提前一天報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，然后才能使用風(fēng)險(xiǎn)提示功能。

而且在季度申報(bào)時(shí)候還需要向稅務(wù)局報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。如圖，財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)稅也是在我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納里面。

這里大家要特別注意的是，財(cái)務(wù)報(bào)表格式問(wèn)題，你備案的不同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，稅務(wù)局給你推送的報(bào)表格式就不一樣。比如稅稅念公司備案的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，系統(tǒng)自動(dòng)推送適用于執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式給我。

如果我非要選擇其他格式，比如小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，系統(tǒng)會(huì)提示你不存在該類(lèi)型申報(bào)。

所以這里大家需要特別注意，否則你自己財(cái)務(wù)軟件出來(lái)的報(bào)表格式和你申報(bào)的格式不一樣，申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)時(shí)候就特別痛苦，格式都不一樣。

有報(bào)表，我們直接比照?qǐng)?bào)表的來(lái)填寫(xiě)就是了，非常簡(jiǎn)單。

part 01

我們先來(lái)看看第10行的本期實(shí)際利潤(rùn)。

注意不要把這里的實(shí)際利潤(rùn)額（判斷小型微利參考這個(gè)數(shù)據(jù)）等于財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)總額，更不要把它當(dāng)成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。

預(yù)繳申報(bào)表的第10行的實(shí)際利潤(rùn)額＝利潤(rùn)總額「會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額」+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

part 02

我們?cè)賮?lái)看看1-3行的數(shù)據(jù)。

1-3行的營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額，就按照你財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)直接填寫(xiě)就是了。

利潤(rùn)總額直接按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算出來(lái)的利潤(rùn)總額。也就是你財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤(rùn)總額數(shù)字，直接按照?qǐng)?bào)表填寫(xiě)即可。

特別要注意的就是，這里的利潤(rùn)總額與第二行營(yíng)業(yè)收入、第三行營(yíng)業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。

不是說(shuō)等于營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個(gè)是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來(lái)的利潤(rùn)總額又和報(bào)表不一樣，又強(qiáng)制去把營(yíng)業(yè)成本改了，這都是不對(duì)的。

記住，直接按照?qǐng)?bào)表填寫(xiě)。

“營(yíng)業(yè)收入”=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫(xiě)即可。

“營(yíng)業(yè)成本”=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，切記營(yíng)業(yè)成本不包括營(yíng)業(yè)外支出和期間費(fèi)用。直接按照財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫(xiě)即可。

營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本均不參與表格計(jì)算。指標(biāo)意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財(cái)務(wù)報(bào)表填寫(xiě)，一定保持和財(cái)務(wù)報(bào)表一致。

之前也有很多人問(wèn)，在那里填我期間費(fèi)用填那里？體現(xiàn)在那里？

期間費(fèi)用沒(méi)有欄次就不用填，其數(shù)據(jù)對(duì)利潤(rùn)的影響都直接體現(xiàn)在利潤(rùn)總額這個(gè)欄次上了。

part 03

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)候可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

每年4月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時(shí)候，很多企業(yè)還沒(méi)完成頭年的匯算清繳工作，可彌補(bǔ)虧損的金額尚未得知，而預(yù)繳申報(bào)表的第9行這一欄一般是自動(dòng)帶出來(lái)的，如果說(shuō)企業(yè)年度匯算清繳沒(méi)有完成，這個(gè)地方是沒(méi)法帶出數(shù)據(jù)的。

沒(méi)做上年匯算，企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表a106000沒(méi)有數(shù)據(jù)，自然就沒(méi)法取數(shù)

而后面季度就不同了，匯算清繳完成，可彌補(bǔ)虧損已知，彌補(bǔ)虧損完全沒(méi)有問(wèn)題哈，2季度你可以自動(dòng)彌補(bǔ)了。

第9行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

很多申報(bào)軟件都會(huì)自動(dòng)帶出彌補(bǔ)數(shù)字。如果沒(méi)帶出來(lái)，你就按上年度匯算清繳的可彌補(bǔ)虧損表的數(shù)據(jù)填寫(xiě)，如果不能手動(dòng)填寫(xiě)也沒(méi)帶出來(lái)，那你就直接問(wèn)問(wèn)稅務(wù)局，這個(gè)應(yīng)該是系統(tǒng)設(shè)置的問(wèn)題。

還有強(qiáng)調(diào)一個(gè)事情，一個(gè)年度之間是不存在彌補(bǔ)虧損問(wèn)題，比如第一、二季度虧損，第三季度盈利，不存在彌補(bǔ)的概念呢，本身所得稅年度內(nèi)就是累算，只有跨年才存在彌補(bǔ)問(wèn)題。

所以，有了報(bào)表，你填寫(xiě)預(yù)繳申報(bào)表非常輕松的，上面的填寫(xiě)完了，下面幾個(gè)特殊的地方，不一定每個(gè)企業(yè)都涉及，你自己根據(jù)自己實(shí)際情況選擇填寫(xiě)就行了。

注意！這個(gè)第4行一般企業(yè)都不填寫(xiě)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用的。

預(yù)繳所得稅環(huán)節(jié)可以扣除實(shí)際繳納且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的土地增值稅等稅金及附加。

某房地產(chǎn)項(xiàng)目分一期、二期進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)，預(yù)計(jì)毛利率為15%。

第一季度，一期項(xiàng)目開(kāi)盤(pán)，確認(rèn)預(yù)收賬款（不含稅）10000萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)生管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，利潤(rùn)總額-100萬(wàn)，當(dāng)期預(yù)繳申報(bào)表填寫(xiě)情況如下圖：

第二季度，二期項(xiàng)目開(kāi)盤(pán)，確認(rèn)預(yù)收賬款（不含稅）10000萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)生管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用共計(jì)200萬(wàn)元，累計(jì)利潤(rùn)總額-300萬(wàn)，當(dāng)期預(yù)繳申報(bào)表填寫(xiě)情況如下圖：

第三季度，一期項(xiàng)目全部竣工交付，結(jié)轉(zhuǎn)收入10000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本6000萬(wàn)元。當(dāng)期取得預(yù)售收入（不含稅）2000萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，預(yù)繳申報(bào)表填寫(xiě)如下圖：

注意，確認(rèn)收入后是允許調(diào)整預(yù)計(jì)毛利額，即特定業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得額=（20000+2000-10000）*15%=1800萬(wàn)元，反映了預(yù)售收入沖減一期預(yù)收款10000萬(wàn)元后，按照15%預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額。

part 05

第5行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人已經(jīng)計(jì)入本表“利潤(rùn)總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計(jì)金額。你如果有不征稅收入，可以在預(yù)繳時(shí)候扣除。

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part 06

第6行這個(gè)欄次我們需要填寫(xiě)a201020表格，當(dāng)然，如果你沒(méi)有加速折舊、一次性扣除的你自然可以不用填寫(xiě)。

這里以大家都想了解的一次性扣除政策來(lái)舉例說(shuō)明一下：

稅稅念公司2023年2月新購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，單位價(jià)值300萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)月即投入使用，會(huì)計(jì)上均按照5年以直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。

稅收上生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年。企業(yè)選擇享受一次性扣除優(yōu)惠政策。

做固定資產(chǎn)一次性扣除的申報(bào)表，關(guān)鍵是要做好折舊臺(tái)賬，有了折舊臺(tái)賬，表格都很好填寫(xiě)。

設(shè)備1季度只折舊一個(gè)月

會(huì)計(jì)折舊=300/5/12=5萬(wàn)

享受加速政策計(jì)算的折舊=300萬(wàn)。

也就是我1季度賬上只折舊了5萬(wàn)，但是我享受一次性扣除政策，允許我扣300萬(wàn)，所以是不是應(yīng)該納稅調(diào)減295萬(wàn)。

道理就是這么個(gè)道理。

然后填表！如圖：

然后，你發(fā)現(xiàn)表格中還有一個(gè)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊，這是什么鬼？

規(guī)定的很清楚，這個(gè)欄次就填寫(xiě)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的一個(gè)月的折舊。什么是稅收一般規(guī)定，下面這個(gè)就是。。

設(shè)備最低10年，所以一個(gè)月的折舊為

300/10/12=2.5萬(wàn)。

那么最終申報(bào)表填寫(xiě)為

很多朋友可能要問(wèn)，為什么這里搞個(gè)這個(gè)欄次來(lái)填，毫無(wú)意義啊，畢竟我主表只去納稅調(diào)減的欄次，也就是第5列的調(diào)減數(shù)。

其實(shí)這里主要目的就是統(tǒng)計(jì)功能，國(guó)家讓你填寫(xiě)，看看我們一次性扣除政策有多少企業(yè)享受了，具體減免了多少而已，產(chǎn)生了多少減稅效應(yīng)。

那么我們繼續(xù)，2季度申報(bào)，這個(gè)表繼續(xù)填寫(xiě)，怎么填呢？

設(shè)備2季度折舊累計(jì)就是4個(gè)月（3.4.5.6月）

會(huì)計(jì)折舊=300/5/12*4=20萬(wàn)

享受加速政策計(jì)算的折舊=300萬(wàn)

稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊始終是一個(gè)月的數(shù)據(jù)，不變！

所以2季度表格填寫(xiě)如下：

注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)對(duì)其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進(jìn)行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。

part 07

原來(lái)的兩個(gè)優(yōu)惠表格，a201010a201030都取消了，所以其相應(yīng)的信息就直接匯總在主表來(lái)填寫(xiě)。

具體而言就是直接掛在相應(yīng)欄次下方

納稅人根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》填寫(xiě)優(yōu)惠事項(xiàng)或特定事項(xiàng)，原表單采用了完整列舉的展現(xiàn)形式，今后如政策調(diào)整，一般不再修訂表單，納稅人根據(jù)網(wǎng)站上發(fā)布的最新《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》，選擇相應(yīng)事項(xiàng)填報(bào)即可。

當(dāng)然，還是老規(guī)矩，如果你有涉及那免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠，那你就填，沒(méi)有就不用填寫(xiě)。

part 08

第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”需要特別注意。

這里僅僅適用建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部預(yù)繳的所得稅填寫(xiě)。

而且可能你無(wú)法手動(dòng)填寫(xiě)，具體需要提前提交稅務(wù)局核實(shí)錄入系統(tǒng)，比如四川省的規(guī)定如下：

建筑企業(yè)需要關(guān)注一下

04

我們?cè)賮?lái)看看匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)稅款計(jì)算表的填寫(xiě)。

這個(gè)其實(shí)僅僅適用于執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布,2023年第31號(hào)修改）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)以及?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的填寫(xiě)。

稅稅念公司及其分公司一季度收入、成本、利潤(rùn)總額如下

總公司預(yù)繳申報(bào)

總公司先計(jì)算年第一季度應(yīng)納所得稅額=450*25%=112.5萬(wàn)元。

總公司填表如下：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）第六條明確，匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù)；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)，25%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)或退庫(kù)。

所以總的總機(jī)構(gòu)應(yīng)該分?jǐn)?0%。

總公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=112.5萬(wàn)*50%=56.25萬(wàn)元，其中25%就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)，25%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)或退庫(kù)。

分公司預(yù)繳申報(bào)

執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)發(fā)布,2023年第31號(hào)修改）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，除預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)外，在年度納稅申報(bào)時(shí)也填報(bào)本表

分公司應(yīng)該分?jǐn)偸Ｏ碌?0%

分公司應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~=112.5萬(wàn)*50%=56.25萬(wàn)元

由于稅稅念只有一個(gè)分公司，所以這里分公司直接按50%繳納。

分公司企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表如何填寫(xiě)？

第21行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)偙壤保嚎绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)填報(bào)其總機(jī)構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》“分配比例”列次中列示的本分支機(jī)構(gòu)的分配比例。所以二哥稅稅念分公司這里按照分配表填寫(xiě)100%。

第22行“分支機(jī)構(gòu)本期分?jǐn)倯?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)填報(bào)其總機(jī)構(gòu)出具的本期《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》“分配所得稅額”列次中列示的本分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~。所以，稅稅念分公司這里填寫(xiě)562500。

值得注意的是企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表是總公司傳遞給分公司的。

“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系作者刪除”

【第7篇】所得稅年底納稅申報(bào)表下載

這是要準(zhǔn)備累死會(huì)計(jì)的節(jié)湊么

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂?，F(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：

一、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）的表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

二、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）中的上述表單和填報(bào)說(shuō)明同時(shí)廢止。

特此公告。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》部分表單及填報(bào)說(shuō)明

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年12月17日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》的解讀

近日，稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)發(fā)布、以下簡(jiǎn)稱(chēng)《年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》）進(jìn)行部分修訂。現(xiàn)對(duì)有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

一、申報(bào)表修訂背景

2023年以來(lái)，財(cái)稅部門(mén)相繼發(fā)布了促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”等多個(gè)方面的企業(yè)所得稅政策，如：大幅擴(kuò)展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍，大幅提高企業(yè)新購(gòu)入儀器設(shè)備稅前扣除上限，將創(chuàng)業(yè)投資、天使投資稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到全國(guó)，取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年，將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例等。為全面落實(shí)各項(xiàng)企業(yè)所得稅政策，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，在征求各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局決定對(duì)《年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》進(jìn)行部分修訂。

二、申報(bào)表修訂思路

本次修訂涉及封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》以及16張正式表單或填報(bào)說(shuō)明。其中，《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000，原《基礎(chǔ)信息表》）等4張表單調(diào)整幅度較大，其余表單僅對(duì)樣式或填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行局部調(diào)整或優(yōu)化。主要修訂思路如下：

（一）落實(shí)政策要求

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，修訂《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）、《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）9張表單。

（二）簡(jiǎn)并優(yōu)化表單

在不增加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，對(duì)封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）4張表單相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化、整合。

（三）解決實(shí)際問(wèn)題

根據(jù)實(shí)際填報(bào)情況和反饋建議，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）、《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）、《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）3張表單的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行局部修訂。

三、申報(bào)表具體修訂情況

（一）大幅度修訂的表單

1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）

集成基礎(chǔ)信息，將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表，方便納稅人填報(bào)；優(yōu)化填報(bào)方式，調(diào)整和補(bǔ)充填報(bào)項(xiàng)目，增強(qiáng)申報(bào)信息的完整性；修改表單名稱(chēng)，將原《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》名稱(chēng)調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》，明確基礎(chǔ)信息表的用途。

2.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105090）

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）將資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，結(jié)合后續(xù)管理的需要，對(duì)表單行次進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)。

3.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年的規(guī)定，在表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報(bào)需要；增加“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類(lèi)型”等列次，同時(shí)將原表單中的“以前年度虧損已彌補(bǔ)額——前四年度”等5列簡(jiǎn)并為“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”和“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額——使用境外所得彌補(bǔ)”2列。

4.《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a108020）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年的規(guī)定，為降低本表填報(bào)難度，將“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額”和“結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的實(shí)際虧損額”項(xiàng)目，由原各6列精簡(jiǎn)為各1列，不再要求納稅人分年度填報(bào)明細(xì)情況。

（二）局部調(diào)整的表單

1.《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）

將第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”，使表述方式更為精準(zhǔn)；為與修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新收入準(zhǔn)則”）銜接，修訂第44行“六、其他”的填報(bào)說(shuō)明，明確執(zhí)行新收入準(zhǔn)則納稅人的填報(bào)規(guī)則。

2.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105050）

修訂第2行第5列“股權(quán)激勵(lì)稅收金額”的填報(bào)規(guī)則，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報(bào)；修訂第5行第5列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)稅收金額”與第5行第7列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”的表間關(guān)系，規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報(bào)，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報(bào)。

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）等文件的規(guī)定，將原表單中的第11行至第13行整合為1行，減少填報(bào)項(xiàng)目；將附列資料“全民所有制改制評(píng)估增值政策資產(chǎn)”名稱(chēng)修訂為“全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評(píng)估增值政策資產(chǎn)”，使表述方式更為精準(zhǔn)。

4.《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）

根據(jù)政策變化情況，調(diào)整了免稅收入相關(guān)填報(bào)項(xiàng)目的內(nèi)容和行次。

5.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）

將原表單的“基本信息”相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中；根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制的規(guī)定，修訂“委托研發(fā)”項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容，將原行次內(nèi)容細(xì)化為“委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用”“委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”“其中：允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”“委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”，并調(diào)整表內(nèi)計(jì)算關(guān)系。

6.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)）規(guī)定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目”兩項(xiàng)內(nèi)容。

7.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）

整合“受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”政策的填報(bào)行次；根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2018〕44號(hào)）規(guī)定，將第20行項(xiàng)目名稱(chēng)修訂為“二十、服務(wù)貿(mào)易類(lèi)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”；根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕27號(hào)）規(guī)定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”兩項(xiàng)內(nèi)容。

8.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107041）

將原表單“基本信息”的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中。

9.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（a107042）

將原表單“基本信息”的部分項(xiàng)目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中；調(diào)整“減免方式”“獲利年度開(kāi)始計(jì)算優(yōu)惠期年度”項(xiàng)目的填報(bào)方式。

10.對(duì)以上相關(guān)表單的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了相應(yīng)修訂。

（三）僅填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂的表單

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）

為與《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2023年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)）規(guī)定銜接，修訂“利潤(rùn)總額計(jì)算”部分的填報(bào)說(shuō)明，明確采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2023年版）的納稅人相關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)規(guī)則；規(guī)范分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度納稅申報(bào)且按比例納稅）第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”的填報(bào)規(guī)則；根據(jù)附表的調(diào)整情況，對(duì)表間關(guān)系進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

2.《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105030）

為與修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)〔2017〕7號(hào)發(fā)布）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財(cái)會(huì)〔2017〕8號(hào)發(fā)布）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》（財(cái)會(huì)〔2017〕9號(hào)發(fā)布）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》（財(cái)會(huì)〔2017〕14號(hào)發(fā)布）（以上四項(xiàng)簡(jiǎn)稱(chēng)“新金融準(zhǔn)則”）相關(guān)規(guī)定銜接，修訂第9行“九、其他”的填報(bào)說(shuō)明，明確執(zhí)行新金融準(zhǔn)則納稅人本行的填報(bào)規(guī)則。

3.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（a108000）

明確選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報(bào)第1列“國(guó)家（地區(qū)）”；將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報(bào)規(guī)則修訂為：填報(bào)表a108030第13列金額。

（四）對(duì)其他內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化

1.封面

將“納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（納稅人識(shí)別號(hào)）”修訂為“納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項(xiàng)目，與其他稅種申報(bào)表保持一致。

2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》

對(duì)填報(bào)表單的選擇方式進(jìn)行優(yōu)化，將原“選擇填報(bào)情況”修訂為“是否填報(bào)”，刪除原“不填報(bào)”列；根據(jù)各表單名稱(chēng)調(diào)整情況對(duì)“表單名稱(chēng)”項(xiàng)目進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。

四、實(shí)施時(shí)間

《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

【第8篇】所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表b

2023年7月啟用的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新版預(yù)繳申報(bào)表），簡(jiǎn)化了納稅申報(bào)，體現(xiàn)了近年來(lái)出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，充實(shí)了“預(yù)繳方式”“企業(yè)類(lèi)型”“從業(yè)人數(shù)”等附報(bào)信息，為智能化填報(bào)提供了有力支持。同時(shí)，不再允許房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)預(yù)繳環(huán)節(jié)計(jì)算的毛利額進(jìn)行調(diào)整。目前，納稅人應(yīng)認(rèn)真總結(jié)第二季度預(yù)繳工作，重點(diǎn)關(guān)注和理性分析以下八個(gè)事項(xiàng)，才能正確理解預(yù)繳申報(bào)過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)。

1

“一表兩用”的情形有哪些

（1）執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》進(jìn)行年度匯算清繳申報(bào)。

（2）實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》。

注意：“一表兩用”情形有所改變，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)文件的部分條款（第九條、第十一條）應(yīng)當(dāng)及時(shí)修改。

2

特定方式的預(yù)繳“許可在先”

納稅人填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“主表”）時(shí)，在選擇預(yù)繳方式時(shí)，“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。

注意：對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化稅務(wù)行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)）辦理，該文件附件詳細(xì)列明了申請(qǐng)的材料和申請(qǐng)期限，鼓勵(lì)有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供網(wǎng)上出具稅務(wù)行政許可電子文書(shū)服務(wù)，方便申請(qǐng)人自行下載打印。

3

主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系

第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入。

第2行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)成本。

第3行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤(rùn)總額。

注意：第1行“營(yíng)業(yè)收入”－第2行“營(yíng)業(yè)成本”≠第3行“利潤(rùn)總額”；第3行“利潤(rùn)總額”=損益表的“利潤(rùn)總額”。 所以，主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系，這是預(yù)繳申報(bào)表歷來(lái)遵循的設(shè)計(jì)理念。

4

“附報(bào)信息”是預(yù)繳申報(bào)的優(yōu)化器

（1）企業(yè)類(lèi)型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)”的，不填報(bào)“附報(bào)信息”所有項(xiàng)目。

（2）“小型微利企業(yè)”“ 科技型中小企業(yè)”“ 高新技術(shù)企業(yè)”“ 技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)”和“ 期末從業(yè)人數(shù)”5個(gè)欄次為必報(bào)項(xiàng)目。

注意：信息就是稅源、信息就是效率。預(yù)繳方式、企業(yè)類(lèi)型、附報(bào)信息選擇以后，申報(bào)時(shí)就會(huì)自動(dòng)挑出納稅人要填報(bào)的報(bào)表及行次，為自動(dòng)化填報(bào)做好鋪墊。

5

預(yù)售收入應(yīng)稅在預(yù)繳期間“逢進(jìn)不逢出”

主表第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”進(jìn)行填報(bào)說(shuō)明：“房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整?！被谶@一新規(guī)定，加之修訂后的預(yù)繳納稅申報(bào)表取消了“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列，使得該行填報(bào)金額自然而然不得小于本年上期申報(bào)金額。這個(gè)“逢進(jìn)不逢出”限定性規(guī)定，也輻射于該表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”的填報(bào)中，該行本期填報(bào)金額同樣不得小于本年上期申報(bào)的金額，這是一致性原則的集中體現(xiàn)。在“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，這個(gè)限制性規(guī)定應(yīng)用，雖然占用了企業(yè)資金，但可以倒逼開(kāi)發(fā)商及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)，按照《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）規(guī)定確認(rèn)所有收入。

6

準(zhǔn)確適用預(yù)繳環(huán)節(jié)的罰則

企業(yè)少繳預(yù)繳的所得稅，不屬于逃避納稅行為，不能按《稅收征收管理法》第六十三條進(jìn)行處理，但應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳所得稅，并加收滯納金。

7

預(yù)繳環(huán)節(jié)的“退”稅有待“秋后算賬”

主表的“預(yù)繳方”選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)該表相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第15行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”＝第11-12-13-14行，當(dāng)?shù)?1-12-13-14行＜0時(shí)，本行填0。也就是說(shuō)，預(yù)繳期間不會(huì)出現(xiàn)退稅情形。企業(yè)所得稅是按年計(jì)算的，本月（季）度多繳預(yù)示了下個(gè)月（季）度的少繳或不繳，如此填報(bào)也遵循了《稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程》（國(guó)家稅務(wù)總局令第31號(hào)）相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納的所有稅費(fèi)，都會(huì)及時(shí)反映在財(cái)稅庫(kù)銀“橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)”中，最終的退稅應(yīng)在年度匯算清繳期間完成。

8

報(bào)表“瘦身”有助于優(yōu)惠政策的落實(shí)

此次新版預(yù)繳申報(bào)表的修改，對(duì)報(bào)表進(jìn)行大范圍“瘦身”。如《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》就很明顯，該表兼有固定資產(chǎn)加速折舊納稅調(diào)整和加速折舊新政效應(yīng)統(tǒng)計(jì)兩個(gè)作用。納稅人要準(zhǔn)確把握填報(bào)原則，領(lǐng)會(huì)加速折舊新政，以確保預(yù)繳申報(bào)質(zhì)量。

（1）準(zhǔn)確把握填報(bào)原則

填報(bào)原則：納稅人對(duì)固定資產(chǎn)折舊額進(jìn)行調(diào)增時(shí)，該表就不再填報(bào)。這條原則也是填報(bào)靈魂。需要注意：第5列“納稅調(diào)減金額”僅填報(bào)納稅調(diào)減金額，不得填報(bào)負(fù)數(shù)。如果會(huì)計(jì)與稅收均采取加速折舊且折舊金額一致，仍然要填報(bào)該表。第4行“稅收折舊金額”和第3列“一般折舊金額”的差額填入第6列“加速折舊優(yōu)惠金額”，該列不參與納稅調(diào)整，僅僅體現(xiàn)加速折舊新政效應(yīng)。和以前相比，該表大幅度簡(jiǎn)化了填報(bào)工作量，加速折舊體現(xiàn)的遞延納稅，有助于企業(yè)及時(shí)享受資金時(shí)間價(jià)值帶來(lái)的優(yōu)惠，希望納稅人應(yīng)享盡享。

（2）精準(zhǔn)領(lǐng)會(huì)加速折舊新政

近年，出臺(tái)的固定資產(chǎn)加速折舊政策，優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠力度皆有遞增趨勢(shì)，這些新政既有延伸，又有交叉。所以，納稅人一定要認(rèn)真歸攏新政內(nèi)容，及時(shí)領(lǐng)會(huì)新政實(shí)質(zhì)，為準(zhǔn)確填報(bào)該表奠定基礎(chǔ)。

【第9篇】所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表2023

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)）中對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》進(jìn)行了修訂。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。

新版申報(bào)表的適用范圍

（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新版a類(lèi)申報(bào)表”）的適用范圍：

1.適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月度、季度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。

2.執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳時(shí)填報(bào)本表。

3.省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表。

（二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新版b類(lèi)申報(bào)表”）的適用范圍：

適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)。

新版申報(bào)表的實(shí)施時(shí)間

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)于2023年7月1日起施行，實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報(bào)所屬期開(kāi)始與實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第二季度申報(bào)所屬期開(kāi)始適用該公告。

新版申報(bào)表有哪些變化

（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）

1. 取消《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》及附表中的“本期金額”列，只保留“本年累計(jì)金額”列，以減少納稅人填報(bào)出錯(cuò)現(xiàn)象。

2. 表頭增加預(yù)繳方式類(lèi)型以及企業(yè)類(lèi)型選項(xiàng)，使得填報(bào)更加準(zhǔn)確，增強(qiáng)填報(bào)智能化。

3. 將按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳以及按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方式預(yù)繳三種預(yù)繳方式歸并，使得報(bào)表更加簡(jiǎn)潔明了。

4. 主表中增加附報(bào)信息，通過(guò)勾選是否屬于小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)以及高新技術(shù)企業(yè)和填報(bào)期末從業(yè)人數(shù)來(lái)確保稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)落實(shí)。

（二）《免稅收入、減計(jì)收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

將原先《不征稅收入和稅基應(yīng)納稅額所得額明細(xì)表》修改為《免稅收入、減計(jì)收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細(xì)表》，將“不征收收入”一欄移動(dòng)到《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》主表中“預(yù)繳稅款計(jì)算”第五欄中填列。

除此之外，在稅收優(yōu)惠項(xiàng)目上進(jìn)行增加，根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要，做了多個(gè)方面的補(bǔ)充，以保證能夠確保符合條件的納稅人能夠及時(shí)、足額的享受到稅收優(yōu)惠。

（三）《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）

新版a類(lèi)申報(bào)表與中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）附表相對(duì)比，大幅度變動(dòng)，簡(jiǎn)化了表單設(shè)置，由原先的17列縮減為6列，14行縮減為5行，將數(shù)據(jù)項(xiàng)從185項(xiàng)減少至30項(xiàng)，讓納稅人填報(bào)能夠更加簡(jiǎn)單易懂，不易出錯(cuò)。

本表的主要目的為落實(shí)稅收優(yōu)惠政策與實(shí)施減免稅核算，新版報(bào)表在填報(bào)過(guò)程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。

1.自固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊期，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期間，不再填報(bào)本表。

但若固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種情形，在“稅收折舊小于等于一般折舊”的折舊期內(nèi)，仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報(bào)本表，直至最后一次月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)。

2.自固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊期，在“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期間，必須填報(bào)本表。

固定資產(chǎn)稅收折舊與會(huì)計(jì)折舊存在一致和不一致兩種情況，納稅人需根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)等實(shí)際情況，在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況在此表中填列。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 作者：鄭存強(qiáng)

【第10篇】所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表19行

2023年7月啟用的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新版預(yù)繳申報(bào)表），簡(jiǎn)化了納稅申報(bào)，體現(xiàn)了近年來(lái)出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，充實(shí)了“預(yù)繳方式”“企業(yè)類(lèi)型”“從業(yè)人數(shù)”等附報(bào)信息，為智能化填報(bào)提供了有力支持。同時(shí)，不再允許房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)預(yù)繳環(huán)節(jié)計(jì)算的毛利額進(jìn)行調(diào)整。目前，納稅人應(yīng)認(rèn)真總結(jié)第二季度預(yù)繳工作，重點(diǎn)關(guān)注和理性分析以下八個(gè)事項(xiàng)，才能正確理解預(yù)繳申報(bào)過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)。

01、“一表兩用”的情形有哪些

（1）執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》進(jìn)行年度匯算清繳申報(bào)。

（2）實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》。

注意：“一表兩用”情形有所改變，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)文件的部分條款（第九條、第十一條）應(yīng)當(dāng)及時(shí)修改。

02、特定方式的預(yù)繳“許可在先”

納稅人填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a200000，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“主表”）時(shí)，在選擇預(yù)繳方式時(shí)，“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。注意：對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化稅務(wù)行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第21號(hào)）辦理，該文件附件詳細(xì)列明了申請(qǐng)的材料和申請(qǐng)期限，鼓勵(lì)有條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供網(wǎng)上出具稅務(wù)行政許可電子文書(shū)服務(wù)，方便申請(qǐng)人自行下載打印。

03、主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系

第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入。

第2行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)成本。

第3行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤(rùn)總額。

注意：第1行“營(yíng)業(yè)收入”——第2行“營(yíng)業(yè)成本”≠第3行“利潤(rùn)總額”；第3行“利潤(rùn)總額”=損益表的“利潤(rùn)總額”。 所以，主表前3行未必有必然的邏輯關(guān)系，這是預(yù)繳申報(bào)表歷來(lái)遵循的設(shè)計(jì)理念。

04、“附報(bào)信息”是預(yù)繳申報(bào)的優(yōu)化器

（1）企業(yè)類(lèi)型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)”的，不填報(bào)“附報(bào)信息”所有項(xiàng)目。

（2）“小型微利企業(yè)”“ 科技型中小企業(yè)”“ 高新技術(shù)企業(yè)”“ 技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)”和“ 期末從業(yè)人數(shù)”5個(gè)欄次為必報(bào)項(xiàng)目。

注意：信息就是稅源、信息就是效率。預(yù)繳方式、企業(yè)類(lèi)型、附報(bào)信息選擇以后，申報(bào)時(shí)就會(huì)自動(dòng)挑出納稅人要填報(bào)的報(bào)表及行次，為自動(dòng)化填報(bào)做好鋪墊。

05、預(yù)售收入應(yīng)稅在預(yù)繳期間“逢進(jìn)不逢出”

主表第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”進(jìn)行填報(bào)說(shuō)明：“房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整。”基于這一新規(guī)定，加之修訂后的預(yù)繳納稅申報(bào)表取消了“本期金額”列，只保留“累計(jì)金額”列，使得該行填報(bào)金額自然而然不得小于本年上期申報(bào)金額。這個(gè)“逢進(jìn)不逢出”限定性規(guī)定，也輻射于該表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”的填報(bào)中，該行本期填報(bào)金額同樣不得小于本年上期申報(bào)的金額，這是一致性原則的集中體現(xiàn)。在“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，這個(gè)限制性規(guī)定應(yīng)用，雖然占用了企業(yè)資金，但可以倒逼開(kāi)發(fā)商及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)，按照《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）規(guī)定確認(rèn)所有收入。

06、準(zhǔn)確適用預(yù)繳環(huán)節(jié)的罰則

企業(yè)少繳預(yù)繳的所得稅，不屬于逃避納稅行為，不能按《稅收征收管理法》第六十三條進(jìn)行處理，但應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳所得稅，并加收滯納金。

07、預(yù)繳環(huán)節(jié)的“退”稅有待“秋后算賬”

主表的“預(yù)繳方”選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)該表相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第15行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”＝第11-12-13-14行，當(dāng)?shù)?1-12-13-14行＜0時(shí)，本行填0。也就是說(shuō)，預(yù)繳期間不會(huì)出現(xiàn)退稅情形。企業(yè)所得稅是按年計(jì)算的，本月（季）度多繳預(yù)示了下個(gè)月（季）度的少繳或不繳，如此填報(bào)也遵循了《稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程》（國(guó)家稅務(wù)總局令第31號(hào)）相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納的所有稅費(fèi)，都會(huì)及時(shí)反映在財(cái)稅庫(kù)銀“橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)”中，最終的退稅應(yīng)在年度匯算清繳期間完成。

08、報(bào)表“瘦身”有助于優(yōu)惠政策的落實(shí)

此次新版預(yù)繳申報(bào)表的修改，對(duì)報(bào)表進(jìn)行大范圍“瘦身”。如《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》就很明顯，該表兼有固定資產(chǎn)加速折舊納稅調(diào)整和加速折舊新政效應(yīng)統(tǒng)計(jì)兩個(gè)作用。納稅人要準(zhǔn)確把握填報(bào)原則，領(lǐng)會(huì)加速折舊新政，以確保預(yù)繳申報(bào)質(zhì)量。

（1）準(zhǔn)確把握填報(bào)原則 填報(bào)原則：納稅人對(duì)固定資產(chǎn)折舊額進(jìn)行調(diào)增時(shí)，該表就不再填報(bào)。這條原則也是填報(bào)靈魂。需要注意：第5列“納稅調(diào)減金額”僅填報(bào)納稅調(diào)減金額，不得填報(bào)負(fù)數(shù)。如果會(huì)計(jì)與稅收均采取加速折舊且折舊金額一致，仍然要填報(bào)該表。第4行“稅收折舊金額”和第3列“一般折舊金額”的差額填入第6列“加速折舊優(yōu)惠金額”，該列不參與納稅調(diào)整，僅僅體現(xiàn)加速折舊新政效應(yīng)。和以前相比，該表大幅度簡(jiǎn)化了填報(bào)工作量，加速折舊體現(xiàn)的遞延納稅，有助于企業(yè)及時(shí)享受資金時(shí)間價(jià)值帶來(lái)的優(yōu)惠，希望納稅人應(yīng)享盡享。

（2）精準(zhǔn)領(lǐng)會(huì)加速折舊新政 近年，出臺(tái)的固定資產(chǎn)加速折舊政策，優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠力度皆有遞增趨勢(shì)，這些新政既有延伸，又有交叉。所以，納稅人一定要認(rèn)真歸攏新政內(nèi)容，及時(shí)領(lǐng)會(huì)新政實(shí)質(zhì)，為準(zhǔn)確填報(bào)該表奠定基礎(chǔ)。

【第11篇】所得稅年度納稅申報(bào)表

12月底年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表單的填寫(xiě)有了新的變化，這個(gè)是需要每個(gè)財(cái)務(wù)人員都需要知道的。不過(guò)這次修改是對(duì)部分表單進(jìn)行修改的，沒(méi)有修改的。還按照之前的要求進(jìn)行填寫(xiě)即可！

現(xiàn)在是1月份，不少企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始準(zhǔn)備了年度匯算清繳工作，接下來(lái)我們瞅瞅修訂過(guò)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表單的填報(bào)說(shuō)明吧！

最新修訂的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表單及填報(bào)說(shuō)明

（文末抱走）

基礎(chǔ)信息表

新修訂的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》填寫(xiě)說(shuō)明

a100000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a 類(lèi)）》

新修訂的a100000《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a 類(lèi)）》填報(bào)說(shuō)明

……篇幅限制，有關(guān)企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)表單修訂的內(nèi)容就到這里了，企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明的內(nèi)容較多，在此不一一展示了。

【第12篇】所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)）中對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》進(jìn)行了修訂。公告要求于2023年7月1日起，按照新版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)。

小伙伴們，快來(lái)和小編一起看看新版申報(bào)表有哪些不同吧！

新版申報(bào)表的適用范圍

（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新版a類(lèi)申報(bào)表”）的適用范圍：

1.適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人在月度、季度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。

2.執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳時(shí)填報(bào)本表。

3.?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，參照《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表。

（二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新版b類(lèi)申報(bào)表”）的適用范圍：

適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時(shí)填報(bào)。

新版申報(bào)表的實(shí)施時(shí)間

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)于2023年7月1日起施行，實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月份申報(bào)所屬期開(kāi)始與實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第二季度申報(bào)所屬期開(kāi)始適用該公告。

新版申報(bào)表有哪些變化

（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）

1. 取消《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》及附表中的“本期金額”列，只保留“本年累計(jì)金額”列，以減少納稅人填報(bào)出錯(cuò)現(xiàn)象。

2. 表頭增加預(yù)繳方式類(lèi)型以及企業(yè)類(lèi)型選項(xiàng)，使得填報(bào)更加準(zhǔn)確，增強(qiáng)填報(bào)智能化。

3. 將按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳以及按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方式預(yù)繳三種預(yù)繳方式歸并，使得報(bào)表更加簡(jiǎn)潔明了。

4. 主表中增加附報(bào)信息，通過(guò)勾選是否屬于小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)入股遞延納稅事項(xiàng)以及高新技術(shù)企業(yè)和填報(bào)期末從業(yè)人數(shù)來(lái)確保稅收優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)落實(shí)。

（二）《免稅收入、減計(jì)收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

將原先《不征稅收入和稅基應(yīng)納稅額所得額明細(xì)表》修改為《免稅收入、減計(jì)收入、所得稅減免等優(yōu)惠明細(xì)表》，將“不征收收入”一欄移動(dòng)到《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》主表中“預(yù)繳稅款計(jì)算”第五欄中填列。

除此之外，在稅收優(yōu)惠項(xiàng)目上進(jìn)行增加，根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要，做了多個(gè)方面的補(bǔ)充，以保證能夠確保符合條件的納稅人能夠及時(shí)、足額的享受到稅收優(yōu)惠。

（三）《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）

新版a類(lèi)申報(bào)表與中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）附表相對(duì)比，大幅度變動(dòng)，簡(jiǎn)化了表單設(shè)置，由原先的17列縮減為6列，14行縮減為5行，將數(shù)據(jù)項(xiàng)從185項(xiàng)減少至30項(xiàng)，讓納稅人填報(bào)能夠更加簡(jiǎn)單易懂，不易出錯(cuò)。

本表的主要目的為落實(shí)稅收優(yōu)惠政策與實(shí)施減免稅核算，新版報(bào)表在填報(bào)過(guò)程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。

1.自固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊期，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期間，不再填報(bào)本表。

但若固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種情形，在“稅收折舊小于等于一般折舊”的折舊期內(nèi)，仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報(bào)本表，直至最后一次月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)。

2.自固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊期，在“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期間，必須填報(bào)本表。

固定資產(chǎn)稅收折舊與會(huì)計(jì)折舊存在一致和不一致兩種情況，納稅人需根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)等實(shí)際情況，在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況在此表中填列。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

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【第13篇】所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表下載

申報(bào)期已經(jīng)過(guò)半了，眼尖的小伙伴，肯定發(fā)現(xiàn)了，季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和上季度相比有點(diǎn)不一樣，是的，從本季度開(kāi)始，企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單修改了。

本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調(diào)整表單樣式，2張表單修改填報(bào)說(shuō)明。小編為您詳細(xì)圖解了其中涉及調(diào)整表單樣式的3張表單，整理如下

一、《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）

1、簡(jiǎn)并填報(bào)。刪除原表第7行和第8行。表樣調(diào)整后，符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)，不再劃分不同類(lèi)型，一并填入“（三）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時(shí)該行次從第6行調(diào)整至第8行。（如圖）

之前

之后

2、在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報(bào)享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得征免企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。（如圖）

之前

之

3、在原表第23行“（四）其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報(bào)享受社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報(bào)表未列明的其他減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠情況。（如圖）

之前

之后

4、在原表第33行“（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加1個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位填報(bào)享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。

之前

之后

《減免得

優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

在原表第28行“二十八、其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報(bào)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報(bào)。

之前

之后

三、

華人民和

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類(lèi)，2023年版）》（b100000）

1、在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第8行和第9行。

之前

之后

2、將原

8行至1

行順延調(diào)整為第10行至第19行。

之前

之后

3、為了滿足

人填報(bào)受

族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。

4、為了滿足納稅人計(jì)算當(dāng)期

應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”。

政策依據(jù)

《家

務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年23號(hào)）