企業(yè)個(gè)人所得稅如何申報(bào)（16篇）

【第1篇】企業(yè)個(gè)人所得稅如何申報(bào)

企業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)是每個(gè)會(huì)計(jì)必備的技能之一，下面我們來(lái)一起學(xué)習(xí)如何進(jìn)行申報(bào)。

首先要下載安裝自然人電子稅務(wù)局客戶端，需要注意的是只能下載企業(yè)注冊(cè)地對(duì)應(yīng)的客戶端，比如你的企業(yè)是上海注冊(cè)的，那只能下載上海版本的客戶端，不能下載其他省份的，因?yàn)榭蛻舳说慕涌谑菍?duì)應(yīng)到注冊(cè)地的稅務(wù)局。每臺(tái)電腦只能安裝一個(gè)客戶端。

打開(kāi)客戶端，登錄之后，就能看到主界面，功能欄在左邊，如下圖

第一、點(diǎn)擊人員信息采集，添加，可以新增企業(yè)員工，如下圖

第二，把需要新增員工的姓名，身份證號(hào)碼，入職時(shí)間，手機(jī)號(hào)碼填寫(xiě)到相應(yīng)的地方，人員狀態(tài)要選正常，帶*的字段為必填項(xiàng)目，填寫(xiě)好之后，保存。如下圖

第三、人員全部添加好之后，點(diǎn)擊報(bào)送，如下圖

第四、點(diǎn)擊專項(xiàng)附加扣除信息采集，下載更新，全部人員，把員工在app上填寫(xiě)的扣除信息同步到客戶端，如下圖

第五、點(diǎn)擊綜合所得申報(bào)，找到正常工資薪金所得，填寫(xiě)，如下圖

第六、根據(jù)工資表填寫(xiě)員工的薪金，社會(huì)保險(xiǎn)等，如下圖

第七、如果工資員工較多，可以先下載模板，填寫(xiě)好之后導(dǎo)入，不需要一個(gè)一個(gè)填寫(xiě)，如下圖

第八、填好之后，點(diǎn)擊上方的預(yù)填專項(xiàng)附加扣除，如下圖

第九、保存之后，返回，點(diǎn)擊上方2稅款計(jì)算，重新計(jì)算，如下圖

第十、點(diǎn)擊上方3附表填寫(xiě)，如果公司有對(duì)應(yīng)的附表事項(xiàng)，要填寫(xiě)，如果沒(méi)有無(wú)需填寫(xiě)，如下圖

第十一、確認(rèn)無(wú)誤之后，點(diǎn)擊申報(bào)，如下圖

最后，點(diǎn)擊繳納稅款，如下圖

需要注意的是，在申報(bào)完之后發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤怎么辦？沒(méi)關(guān)系，在申報(bào)的地方點(diǎn)擊撤銷(xiāo)，修改數(shù)據(jù)之后，重新申報(bào)就行，在沒(méi)有繳款之前都是可以修改的。

你學(xué)會(huì)了嗎 歡迎關(guān)注小編，如有任何不明白的地方，可以留言，小編會(huì)第一時(shí)間回復(fù)。

【第2篇】個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別

一、聯(lián)系

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，都不考慮留存收益的扣除。

2、以股權(quán)作為非貨幣性資產(chǎn)投資時(shí)，優(yōu)惠政策一樣。

企業(yè)所得稅：

（1）分期交納。居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

（2）延期交納。企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行（即分期交納），也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

依據(jù)：《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]116號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（公告2023年第33號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]101號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）

個(gè)稅：

（1）分期交納。個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。

（2）延期交納。企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行（即分期交納），也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]101號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）

二、區(qū)別

1、納稅義務(wù)時(shí)間不同。

企業(yè)所得稅：

“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！倍惙ú⒉灰院炗喒蓹?quán)轉(zhuǎn)讓合同或者收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款為條件確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)，而是規(guī)定應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)才確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入實(shí)現(xiàn)。

可以看出，企業(yè)所得稅上更看重股權(quán)登記，即使股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同已經(jīng)簽訂，只要股權(quán)變更手續(xù)沒(méi)有變更，企業(yè)當(dāng)年也不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

個(gè)人所得稅：

具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào)）

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

（四）國(guó)家有關(guān)部門(mén)判決、登記或公告生效的；

（五）本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

可以看出，個(gè)人所得稅較企業(yè)所得稅嚴(yán)格的多，只要簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或者受讓方已支付部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款，就需要計(jì)稅。而不像企業(yè)所得稅規(guī)定要等到股權(quán)登記完成才計(jì)稅。

2、稅收優(yōu)惠政策不同。

轉(zhuǎn)讓限售股：

企業(yè)所得稅：

征收。

個(gè)人所得稅：

征收。股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的個(gè)人所得稅。如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

轉(zhuǎn)讓非限售股：

企業(yè)所得稅：

征收。

個(gè)人所得稅：

對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

3、清算所得剩余資產(chǎn)處理方式不同。

企業(yè)所得稅：

區(qū)分股息紅利所得和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得（免稅）；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失（征稅）。

個(gè)人所得稅：

不區(qū)分股息紅利所得和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，全部作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)

依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條

國(guó)稅函[1997]656號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》

國(guó)稅函[2010]79號(hào)《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣西中金礦業(yè)有限公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2010]150號(hào)）

財(cái)稅【2009】60號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第67號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告

【第3篇】企業(yè)代繳個(gè)人所得稅

第1戶企業(yè)：經(jīng)查實(shí)，該單位2023年至2023年取得個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入價(jià)稅合計(jì)84791.80元少申報(bào)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。2023年至2023年取得的個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入合計(jì)100488.95元由企業(yè)法人直接領(lǐng)用少代扣代繳“利息、股息、紅利所得”個(gè)人所得稅。

2023年至2023年贈(zèng)送個(gè)人客戶禮品未視同銷(xiāo)售繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，少代扣代繳“其他所得”個(gè)人所得稅。上述違法事實(shí)少繳增值稅合計(jì)6646.43元，城市維護(hù)建設(shè)稅465.24元，少代扣代繳個(gè)人所得稅合計(jì)21362.39元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十九條規(guī)定，我局決定對(duì)該單位處以偷逃稅款7111.67元百分之五十罰款計(jì)3555.84元，處應(yīng)扣未扣 “利息、股息、紅利所得”個(gè)人所得稅20097.79元百分之五十罰款計(jì) 10048.90元。

第2戶企業(yè)：經(jīng)查實(shí)，該單位2023年12月銷(xiāo)售廢紙收入價(jià)稅合計(jì)101520.00元未入賬申報(bào)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。2023年1月至12月外購(gòu)“煙、酒、毛巾禮盒、葡萄、青魚(yú)”合計(jì)金額168244.00元贈(zèng)送給非本單位個(gè)人客戶未視同銷(xiāo)售繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，少代扣代繳“其他所得”個(gè)人所得稅。2023年少申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2023年11月“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”科目中列支應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)商承擔(dān)的安裝師傅住宿費(fèi)13175.00元。上述合計(jì)少繳納2023年11月增值稅44569.57元、城市維護(hù)建設(shè)稅2228.48元；2023年企業(yè)所得稅2488.40元；2023年企業(yè)所得稅21323.54元；2023年城鎮(zhèn)土地使用稅787.71元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，我局決定對(duì)該單位偷稅行為處于偷稅款71397.70元百分之五十罰款35698.85元。

第3戶企業(yè)：經(jīng)查實(shí)，該單位收到用工單位的社保費(fèi)179785.96元未為員工辦理社保，也未支付給員工。該單位2023年及2023年從業(yè)人數(shù)均超過(guò)300人，不應(yīng)享受而享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。該單位未妥善保管賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料，存在拆本情況，且缺失大量會(huì)計(jì)憑證、原始憑證和附件資料。上述違法事實(shí)造成少申報(bào)增值稅8561.24元、城市維護(hù)建設(shè)稅599.29元、企業(yè)所得稅306546.38元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十條規(guī)定，我局決定對(duì)該單位處以所偷稅款315706.91元百分之六十的罰款計(jì)189424.15元；對(duì)該單位未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的行為處以5000元罰款。

【第4篇】個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅

區(qū)別：

一、具體的征稅對(duì)象與范圍不同：

1、企稅征稅對(duì)象是法人或其他組織的收益或利潤(rùn)所得。

2、個(gè)稅對(duì)象則是居民和非居民的個(gè)人所得。企稅應(yīng)稅收入包括:銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入等其他收入等9個(gè)稅目。

3、個(gè)稅應(yīng)稅收入包括:工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得等偶然所得等11個(gè)稅目。

二、概念不同：

1、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅征稅對(duì)象都是對(duì)其收益或利潤(rùn)的所得所繳納的稅，都是調(diào)節(jié)在所得領(lǐng)域國(guó)家與企業(yè)或個(gè)人之間的分配關(guān)系。

2、個(gè)體所得稅，就是說(shuō)得個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等應(yīng)交的稅，這種個(gè)體企業(yè)不需繳納企業(yè)所得稅，但需繳納個(gè)人所得稅，計(jì)算與個(gè)人所得稅差不多。

3、但是它們之間在征稅對(duì)象、稅目、稅率、優(yōu)惠政策、稅前扣除、征繳方式等方面有很大區(qū)別。

三、稅率不同：

企稅適用25%的比例稅率，20%(小型微利企業(yè))和15%(高新技術(shù)企業(yè))優(yōu)惠稅率。個(gè)稅有超額累進(jìn)稅率(從5%到45%)，比例稅率(20%)。

四、減免的優(yōu)惠政策不同：

企稅收入總額中有不征稅收入、免稅收入、從事農(nóng)、林、牧、漁等5種情況免征或減征，以及加計(jì)扣除、減計(jì)收入、加速折舊、稅額抵免、專項(xiàng)優(yōu)惠等多種形式的優(yōu)惠。

五、稅前列支扣除和所得額的計(jì)算不同：

企稅發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出按照年度利潤(rùn)總額在12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除等方法予以扣除。

個(gè)稅扣除包括對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)部分以及附加減除費(fèi)用等扣除。

六、在征繳方式上不同：

企稅采取查帳征收或核定征收方式征收。個(gè)稅在征收形式上有代扣代繳、個(gè)人申報(bào)，其他各種形式的監(jiān)控與征收。

擴(kuò)展資料：

個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

比例稅率。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

其中，對(duì)稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。”

中國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳。

個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國(guó)境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類(lèi)：

（1）國(guó)有企業(yè)； （2）集體企業(yè)；（3）私營(yíng)企業(yè)； （4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)； （5）股份制企業(yè)； （6）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

（一）稅法優(yōu)先原則：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。（鉑略注：《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定）

例如，職工福利費(fèi)的范圍，在財(cái)務(wù)部和國(guó)稅函都有相關(guān)的規(guī)定且不一致，而國(guó)家稅務(wù)總局在稅務(wù)答疑時(shí)就明確了，在所得稅上按照國(guó)稅函的文件處理；在會(huì)計(jì)處理上按照財(cái)政部財(cái)通的文件。如果不一致，就按照稅法的標(biāo)準(zhǔn)。

在實(shí)務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn)，如合同中寫(xiě)明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān)，但是由對(duì)方承擔(dān)這部分費(fèi)用，在實(shí)際操作中，如果沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅，稅務(wù)部門(mén)還是會(huì)找個(gè)人承擔(dān)責(zé)任。

（二）稅法協(xié)調(diào)原則：對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。《國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)》

（三）稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)未明確規(guī)定的具體扣除項(xiàng)目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。

例如，關(guān)于勞保支出，目前只是規(guī)定了具體的扣除明細(xì)范圍，但是沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么企業(yè)就可以按照國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的規(guī)定計(jì)算。

【第5篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅計(jì)算

導(dǎo)讀：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅怎么計(jì)算？個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)處理是很多剛接觸財(cái)務(wù)的初學(xué)者們比較困惑的問(wèn)題。為了能讓更多的人掌握這一層面的會(huì)計(jì)核算方法，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編將在接下來(lái)的文章中為各位做出詳細(xì)的分析和介紹。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅怎么計(jì)算?

答：獨(dú)資企業(yè),即個(gè)人出資經(jīng)營(yíng)、歸個(gè)人所有和控制、由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營(yíng)收益的企業(yè).

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定不交企業(yè)所得稅,而交個(gè)人所得稅,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率.

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月(期)銷(xiāo)售收入*所得率=a(當(dāng)期銷(xiāo)售)*5%=b元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額b*適用稅率-速算扣除數(shù)(可參照個(gè)人所得稅繳納標(biāo)準(zhǔn))

個(gè)人獨(dú)資企業(yè),怎么合理合法的享受核定征收?

答：每一個(gè)財(cái)務(wù)都應(yīng)該清楚,公司運(yùn)營(yíng)做賬,每一種業(yè)務(wù)每一種票的類(lèi)型占比是多少,不可能說(shuō)企業(yè)一年500萬(wàn)的利潤(rùn)全通過(guò)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移,這樣主體公司賬目是做平了,但是不合理也不合法.我們應(yīng)該通過(guò)正常的業(yè)務(wù)來(lái)往,工商許可的稅務(wù)紅線來(lái)做這個(gè)稅收籌劃.企業(yè)的占比一定要合理,業(yè)務(wù)一定要真實(shí)可信.三流合一,能提供證據(jù)鏈?zhǔn)亲詈玫?

在小編所在的稅收洼地是可以享受核定征收的,核定開(kāi)票額的10%來(lái)作為企業(yè)的利潤(rùn)這樣企業(yè)500萬(wàn)的開(kāi)票,在實(shí)際缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的條件下,核定企業(yè)的利潤(rùn)為50萬(wàn),在按照五級(jí)累進(jìn)制5%-35%計(jì)算,算下來(lái)企業(yè)的實(shí)際納稅額就為開(kāi)票額的0.5%-3.1%(服務(wù)類(lèi)的小規(guī)模企業(yè))當(dāng)然這種形式的企業(yè)不能和主體公司發(fā)生太多的服務(wù)類(lèi)的業(yè)務(wù)來(lái)往,享受部分的核定還是可以的.具體就看您自身公司的情況.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)增值稅部分還可以享受稅收的獎(jiǎng)勵(lì)政策,3%的增值稅享受獎(jiǎng)勵(lì)以后實(shí)際納稅為開(kāi)票額的2.25%附加稅為0.36%所以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的綜合稅率為開(kāi)票額的5.71%

辦理分公司或者新公司,業(yè)務(wù)分流的形式享受這塊的稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策.這樣企業(yè)就能穩(wěn)定的發(fā)展,非常穩(wěn)定的享受政策的扶持,增值稅部分享受地方留存50%-70%的獎(jiǎng)勵(lì),企業(yè)所得稅部分也是享受地方留存的50%-70%的獎(jiǎng)勵(lì),增值稅地方留存總稅收50%,企業(yè)所得稅地方留存總稅40%.算下來(lái)企業(yè)繳納增值稅100萬(wàn)就可以得到25萬(wàn)-35萬(wàn)的獎(jiǎng)勵(lì),企業(yè)所得稅100萬(wàn)的繳納可以享受20萬(wàn)-28萬(wàn)的獎(jiǎng)勵(lì).對(duì)于企業(yè)來(lái)講是非常好的政策.

【第6篇】企業(yè)要交個(gè)人所得稅嗎

之前有個(gè)老板問(wèn)我說(shuō)不是發(fā)工資才要交個(gè)稅嗎，怎么我公司掙了錢(qián)，給自己分紅還要交個(gè)稅呢，我跟他說(shuō)了三點(diǎn)：1、所有的企業(yè)都是有個(gè)稅的，無(wú)論是公司的分紅個(gè)稅20%，還是個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、以及合伙企業(yè)的個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)用所得個(gè)稅5%到35%。2、不要覺(jué)得公司就是自己的，你得記住你還有個(gè)股東叫稅局，法律規(guī)定要交，也是調(diào)節(jié)全社會(huì)的收入，畢竟要共同富裕嘛。所以不要覺(jué)得公司的錢(qián)就是自己的，動(dòng)不動(dòng)給自己賬戶轉(zhuǎn)點(diǎn)錢(qián)，以后稅局默認(rèn)你是分紅，直接讓你交20%個(gè)稅，你哭都沒(méi)地方哭去。3、那我暫時(shí)不分紅可以嗎？可以的，公司如果掙了錢(qián)，也可以先不分紅，等你想分紅的時(shí)候在分，特別是在像主播，個(gè)稅查得很?chē)?yán)的時(shí)候，可以不分紅的。每個(gè)月給自己發(fā)點(diǎn)工資就好了。你看看隔壁農(nóng)夫山泉，為什么鐘老板在上市之前突擊分紅95.98億，因?yàn)殡m然要交個(gè)稅，但再不分就是所有股東的了，現(xiàn)在分了雖然要交稅，但是上市完之后，身價(jià)暴漲，19個(gè)億的個(gè)稅算個(gè)啥哦，早掙回來(lái)了。所以我們以前講，其實(shí)維亞雪梨他們，最應(yīng)該先別給自己分紅，就在公司放著，等上市前突擊分紅，反正怎么都是賺。

【第7篇】合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅率

問(wèn)題一

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人份額轉(zhuǎn)讓是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納印花稅？

答：不需要。合伙人份額不屬于企業(yè)股權(quán)，因此合伙人轉(zhuǎn)讓合伙人份額，不屬于印花稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅。

參考：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）明確：“‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)”。

問(wèn)題二

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人出資是否需要繳納印花稅？

答：合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

參考：

國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站答復(fù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定，二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：……3.營(yíng)業(yè)賬簿；……附件：印花稅稅目稅率表……營(yíng)業(yè)賬簿……記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號(hào)）第十條的規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）第一條的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

因此，合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

問(wèn)題三

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“經(jīng)營(yíng)所得”還是按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅？

答：

情況一：非創(chuàng)投企業(yè)

若是你屬于非創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅，適用稅率5%—35%。

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按照“先分后稅”原則，根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

情況二：創(chuàng)投企業(yè)

若是你屬于創(chuàng)投企業(yè)，則可以選擇：

1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；

2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

參考：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）：

一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。本通知所稱創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。創(chuàng)投業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)題四

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利是否并入收入按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅？

答：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))：

二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問(wèn)題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)題五

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，“先分后稅”如何理解？

答：“先分后稅”不是“有利潤(rùn)時(shí)未分配時(shí)暫不征稅，分配后再產(chǎn)生納稅義務(wù)”，正確的理解是“有利潤(rùn)后，先分別計(jì)算每位合伙人的份額，當(dāng)月就產(chǎn)生納稅義務(wù)”。

參考：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))第三條規(guī)定：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取'先分后稅'的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四條規(guī)定：合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(三)協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

(四)無(wú)法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

問(wèn)題六

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)是法人合伙人，則從被投資企業(yè)取得的投資收益，是否享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠？

答：法人合伙人從合伙企業(yè)取得的分紅不屬于居民企業(yè)之間的股息、紅利所得，不能免征企業(yè)所得稅。

參考：1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二十六條第（二）項(xiàng)明確，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

問(wèn)題七

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：不得享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策！

參考：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。

因此，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

問(wèn)題八

我是一家合伙企業(yè)，申報(bào)完合伙人的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得后，將剩余的利潤(rùn)打到合伙人的個(gè)人賬戶，是否還需要交個(gè)人所得稅？

答：由于已經(jīng)申報(bào)繳納了經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，因此允許將剩余利潤(rùn)打給投資者個(gè)人賬戶，不再需要重復(fù)繳納個(gè)人所得稅了。

參考：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第五條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后，將利潤(rùn)分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)題九

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，都是自然人合伙人，合伙企業(yè)是否屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人？

答：合伙企業(yè)本身不納稅，合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

參考：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）第二條規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

問(wèn)題十

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，但是分不清成立普通合伙企業(yè)還是有限合伙企業(yè)，主要區(qū)別在哪？

答：

區(qū)別一 責(zé)任承擔(dān)不一樣

1、普通合伙企業(yè)的所有出資人都必須對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，即合伙人全部為普通合伙人。

2、有限合伙企業(yè)中一部分出資人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，一部分出資人對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，即合伙人既有普通合伙人也有有限合伙人，有限合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。

區(qū)別二 出資人數(shù)不一樣

1、普通合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上，即對(duì)投資人數(shù)沒(méi)有上限規(guī)定;

2、有限合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上五十人以下且至少有一個(gè)普通合伙人。

也就是普通合伙企業(yè)只有普通合伙人；有限合伙企業(yè)至少一個(gè)普通合伙人，至少一個(gè)有限合伙人。

區(qū)別三 執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)利不一

1、普通合伙企業(yè)的合伙人對(duì)執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等的權(quán)利。當(dāng)然，根據(jù)合伙協(xié)議約定或經(jīng)全體合伙人決定，可委托一個(gè)或數(shù)個(gè)合伙人對(duì)外代表合伙企業(yè)，執(zhí)行合伙事務(wù);

2、有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不得執(zhí)行合伙企業(yè)中的事務(wù)，只有普通合伙人才有執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。

區(qū)別四 能否與本企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)交易

1、普通合伙人不得同本企業(yè)進(jìn)行交易，但合伙協(xié)議另有約定或經(jīng)全體合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自營(yíng)或與他人合作經(jīng)營(yíng)與合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù);

2、有限合伙人可以與合伙企業(yè)進(jìn)行交易，當(dāng)然，合伙協(xié)議約定不能進(jìn)行交易的除外，有限合伙人可自營(yíng)或與他人合作經(jīng)營(yíng)與本企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)。

區(qū)別五 營(yíng)業(yè)執(zhí)照上名稱不一樣

1、普通合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“普通合伙”字樣；

2、有限合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“有限合伙”字樣。

參考：

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

【第8篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅稅率

更新：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需要繳納1.2%稅率即可完稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體戶的核定已經(jīng)越來(lái)越少，很多的企業(yè)和個(gè)人自身的稅負(fù)比較重的都在注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體戶享受核定征收以此減免自身的稅負(fù)。

而個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定相對(duì)非常難申請(qǐng)，如果想要享受稅收政策我們只有在稅收優(yōu)惠地區(qū)享受政策，園區(qū)是沒(méi)有限制的，唯一有限制的就是家數(shù)，目前一年可以入駐園區(qū)的企業(yè)有200家；

園區(qū)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體戶服務(wù)行業(yè)個(gè)稅核定1.2%，貿(mào)易行業(yè)個(gè)稅核定0.9%，如果是出具普票免增值稅，我們總體的稅負(fù)率也只有1.2%，如果是出具3%的專票我們總體的稅負(fù)率也只有4.38%，相對(duì)于35%的個(gè)人所得稅來(lái)講我們自身的稅負(fù)率很低！

我們個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資繳納1.2%的個(gè)稅之后也就進(jìn)行完稅了，資金也能由法人自由支配了，也不會(huì)后期在補(bǔ)繳稅費(fèi)等。

案例：某軟件公司其中需要解決成本1000萬(wàn)，這時(shí)候就可以選擇在園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資，把一部分業(yè)務(wù)進(jìn)行分包，這時(shí)候我們解決這1000萬(wàn)需要繳納的稅費(fèi)為：

1000萬(wàn)*1.2%=12萬(wàn)

我們利用個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解決1000萬(wàn)的業(yè)務(wù)也只需要繳納12萬(wàn)的稅費(fèi)，我們正常經(jīng)營(yíng)，不改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式下也能利用政策為自身減免稅負(fù)率！

我們無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè)都可以利潤(rùn)稅收優(yōu)惠政策為自己減免稅負(fù)率，也可以了解更多政策稅收政策以此享受合適的稅收政策！

【第9篇】股東在企業(yè)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用個(gè)人所得稅

疑惑解答

請(qǐng)問(wèn)：公司是股東的，股東在公司報(bào)銷(xiāo)個(gè)人性費(fèi)用是否允許？存在風(fēng)險(xiǎn)嗎？

風(fēng)險(xiǎn)一：若是公司屬于一人有限公司，股東個(gè)人在公司報(bào)銷(xiāo)個(gè)人性費(fèi)用，就會(huì)存在財(cái)產(chǎn)混同，從而有可能帶來(lái)無(wú)限責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)二：公司是股東的，股東個(gè)人在公司報(bào)銷(xiāo)個(gè)人性費(fèi)用，相當(dāng)于股東拿走了分紅，存在視同分紅扣繳20%個(gè)人所得稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)三：公司是股東的，股東個(gè)人在公司報(bào)銷(xiāo)個(gè)人性費(fèi)用，屬于與取得收入無(wú)關(guān)的支出，存在不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)四：公司是股東的，股東個(gè)人在公司報(bào)銷(xiāo)個(gè)人性費(fèi)用，侵害了其他股東的利益權(quán)益，存在挪用資金等的法律風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)五：股東隨意報(bào)銷(xiāo)個(gè)人性費(fèi)用，賬務(wù)混亂，企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，難以吸引外來(lái)的投資者。

風(fēng)險(xiǎn)六：股東隨意報(bào)銷(xiāo)個(gè)人性費(fèi)用，作為公司來(lái)講，存在需要履行代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)，否則存在因?yàn)闆](méi)有履行扣繳義務(wù)而帶來(lái)罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)七：股東隨意報(bào)銷(xiāo)個(gè)人性費(fèi)用，作為公司來(lái)講，雖然取得增值稅專用發(fā)票抵扣了增值稅，但是存在用于個(gè)人消費(fèi)不得抵扣應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考一：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第一條的規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

參考二：《中華人民共和國(guó)公司法》第六十三條對(duì)一人公司進(jìn)行了特別規(guī)定，“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任”。

參考三：按照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

參考四：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

參考五：根據(jù)《刑法》的規(guī)定，挪用資金罪是指公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或借貸給他人，數(shù)額較大，超過(guò)3個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)3個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的行為。

參考六：按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

如有相關(guān)需要疑惑，請(qǐng)私聊巧思益財(cái)稅小編！

【第10篇】企業(yè)的個(gè)人所得稅

股權(quán)激勵(lì): 個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅

作者：王冬生 北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所郵箱：wangdongsheng@cstcta.com

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，涉及復(fù)雜的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅問(wèn)題，全面了解有關(guān)法規(guī)，依法處理有關(guān)涉稅問(wèn)題，有助于既依法享受稅法的優(yōu)惠規(guī)定，也有助于有效控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)。本文基于有關(guān)稅法規(guī)定，分析如下問(wèn)題：一、有關(guān)的稅收法規(guī)二、稅法規(guī)定的股權(quán)激勵(lì)形式三、上市公司股票期權(quán)的個(gè)稅問(wèn)題四、非上市公司股權(quán)激勵(lì)五、技術(shù)成果投資入股六、高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)七、股權(quán)激勵(lì)征稅要求八、個(gè)人所得稅征管要求九、企業(yè)所得稅的稅前扣除十、稅收問(wèn)題是影響股權(quán)激勵(lì)成敗的關(guān)鍵

一、有關(guān)的稅收法規(guī)

除《個(gè)人所得稅法》及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》外，與股權(quán)激勵(lì)有關(guān)的個(gè)稅法規(guī)包括以下13個(gè)，與企業(yè)所得稅有關(guān)的法規(guī)有1個(gè)。1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2005]35號(hào),以下簡(jiǎn)稱35號(hào)文）2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2006]902號(hào)，以下簡(jiǎn)稱902號(hào)文)3、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]5號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅5號(hào)文）4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]461號(hào)，以下簡(jiǎn)稱461號(hào)文）5、《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)，以下簡(jiǎn)稱27號(hào)公告）6、《關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅[2015]116號(hào)，以下簡(jiǎn)稱116號(hào)文）7、《關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第80號(hào)，以下簡(jiǎn)稱80號(hào)文）8、《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]101號(hào)，以下簡(jiǎn)稱101號(hào)文）9、《關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)，以下簡(jiǎn)稱62號(hào)文）10、《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2018]164號(hào)，以下簡(jiǎn)稱164號(hào)文）11、《關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第56號(hào)，以下簡(jiǎn)稱56號(hào)文）12、《關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場(chǎng)主體活力若干措施的通知》（稅總征科發(fā)[2021]69號(hào)，以下簡(jiǎn)稱69號(hào)文）13、《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱42號(hào)文）14、《關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)，以下簡(jiǎn)稱18號(hào)文）其中最基礎(chǔ)和最重要的是5號(hào)文和101號(hào)文。從上述法規(guī)可以看出稅法的特點(diǎn)：一是復(fù)雜，針對(duì)一個(gè)問(wèn)題，有一系列相關(guān)的法規(guī)，幾乎就是一個(gè)連環(huán)套，不同的法規(guī)有不同的規(guī)定，既環(huán)環(huán)相扣，又層層遞進(jìn)。二是多變，之所以有這么多的法規(guī)，主要原因是稅法多變，針對(duì)一個(gè)問(wèn)題，可能發(fā)生多次變化。

二、稅法規(guī)定的股權(quán)激勵(lì)形式

有關(guān)稅法規(guī)定的股權(quán)激勵(lì)形式，包括：股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)。（一）股票期權(quán)根據(jù)35號(hào)文，股票期權(quán)是指：上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來(lái)時(shí)間內(nèi)以某一特定價(jià)格購(gòu)買(mǎi)本公司一定數(shù)量的股票。從上述定義可以看出，制定股票期權(quán)計(jì)劃的企業(yè)是上市公司。針對(duì)的員工，是本公司及其控股企業(yè)的員工。根據(jù)27號(hào)公告，控股企業(yè)是指上市公司持股比例不低于30%的企業(yè)。間接持股比例，按各層持股比例相乘計(jì)算，上市公司對(duì)一級(jí)子公司持股比例超過(guò)50%的，按100%計(jì)算。（二）股票增值權(quán)與限制性股票5號(hào)文件規(guī)定了股票增值權(quán)與限制性股票的定義，其個(gè)稅征稅方式，比照35號(hào)文與902號(hào)文的規(guī)定。1、股票增值權(quán)股票增值權(quán)，是指上市公司授予公司員工在未來(lái)一定時(shí)期和約定條件下，獲得規(guī)定數(shù)量的股票價(jià)格上升所帶來(lái)收益的權(quán)利。被授權(quán)人在約定條件下行權(quán)，上市公司按照行權(quán)日與授權(quán)日二級(jí)市場(chǎng)股票差價(jià)乘以授權(quán)股票數(shù)量，發(fā)放給被授權(quán)人現(xiàn)金。2、限制性股票限制性股票，是指上市公司按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃約定的條件，授予公司員工一定數(shù)量本公司的股票。（三）股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)是指企業(yè)無(wú)償授予激勵(lì)對(duì)象一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。（四）有關(guān)概念1、某一特定價(jià)格被稱為“授予價(jià)”或“施權(quán)價(jià)”，即根據(jù)股票期權(quán)計(jì)劃可以購(gòu)買(mǎi)股票的價(jià)格。2、授予日也稱“授權(quán)日”，是指公司授予員工上述權(quán)利的日期。3、行權(quán)也稱“執(zhí)行”，是指員工根據(jù)股票期權(quán)計(jì)劃選擇購(gòu)買(mǎi)股票的過(guò)程。4、行權(quán)日也稱“購(gòu)買(mǎi)日”，是指員工行使上述權(quán)利的當(dāng)日。

三、上市公司股票期權(quán)的個(gè)稅問(wèn)題

5號(hào)文及902號(hào)文，明確了股票期權(quán)的個(gè)稅問(wèn)題，包括授權(quán)時(shí)、行權(quán)時(shí)等環(huán)節(jié)。

（一）接受期權(quán)時(shí)

員工接受企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。

什么是另有規(guī)定，在下面介紹。

（二）員工行權(quán)時(shí)

員工行權(quán)時(shí)，需要計(jì)算個(gè)稅。

1、所得性質(zhì)

員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià))的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2、所得計(jì)算方法

（1）股票期權(quán)應(yīng)稅所得計(jì)算

應(yīng)按下列公式計(jì)算：

股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額 = (行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)) × 股票數(shù)量

每股施權(quán)價(jià)一般是指員工行使股票期權(quán)，購(gòu)買(mǎi)股票實(shí)際支付的每股價(jià)格。如果員工以折價(jià)購(gòu)入方式取得股票期權(quán)的，上述施權(quán)價(jià)可包括員工折價(jià)購(gòu)入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格。

（2）股票增值權(quán)應(yīng)稅所得計(jì)算

按照461號(hào)文，按照下面的公式計(jì)算：

股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額 =（行權(quán)日股票價(jià)格－授權(quán)日股票價(jià)格）× 行權(quán)股票份數(shù)。

（3）限制性股票應(yīng)稅所得計(jì)算

根據(jù)461號(hào)文，限制性股票所有權(quán)歸屬于被激勵(lì)對(duì)象時(shí)，確認(rèn)員工限制性股票所得的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價(jià)（收盤(pán)價(jià)）+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)（收盤(pán)價(jià)））÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù)）

3、不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅

根據(jù)新個(gè)稅法實(shí)施后的164號(hào)文、42號(hào)公告，居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合35號(hào)文、5號(hào)文、116號(hào)文、101號(hào)文規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，可按照上述公式，合并計(jì)算納稅。

到2023年怎么辦？

估計(jì)不再單獨(dú)計(jì)算，而是并入綜合所得一并計(jì)稅的可能性很大。

這里講的上市公司是指其股票在上海證券交易所、深圳證券交易所上市交易的股份有限公司。不包括新三板掛牌公司。

（三）轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)

對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資薪金所得”征收個(gè)人所得稅。

如果員工以折價(jià)購(gòu)入方式取得股票期權(quán)的，可以股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除實(shí)際支付的價(jià)款后的余額，作為股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入。

（四）員工再轉(zhuǎn)讓股票時(shí)

員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。目前是免稅的。

（五）取得股息紅利時(shí)

員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

目前根據(jù)持股時(shí)間長(zhǎng)短，有不同的征免規(guī)定。

（六）員工直接取得價(jià)差收益

取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實(shí)際買(mǎi)賣(mài)股票，而按行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場(chǎng)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額，直接從授權(quán)企業(yè)取得價(jià)差收益的，該項(xiàng)價(jià)差收益應(yīng)作為員工取得的股票期權(quán)形式的“工資薪金所得”，按照35號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（七）什么是另有規(guī)定?

根據(jù)902號(hào)文，部分股票期權(quán)在授權(quán)時(shí)即約定可以轉(zhuǎn)讓，且在境內(nèi)或境外存在公開(kāi)市場(chǎng)及掛牌價(jià)格，屬于員工已實(shí)際取得有確定價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格，作為員工授權(quán)日所在月份的“工資薪金所得”，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

如果員工以折價(jià)購(gòu)入方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格扣除折價(jià)購(gòu)入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的“工資薪金所得”。

四、非上市公司股權(quán)激勵(lì)

101號(hào)文對(duì)非上市公司的股權(quán)激勵(lì)，做了專門(mén)的規(guī)定。

全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司（新三板公司）比照非上市公司的規(guī)定執(zhí)行。在北交所掛牌的公司，算上市公司還是非上市公司？在有關(guān)規(guī)定出臺(tái)前，應(yīng)可以比照非上市公司。

（一）適用的激勵(lì)類(lèi)型

包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）遞延納稅的優(yōu)惠方式

非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅。

與常見(jiàn)的5年遞延納稅相比，可以說(shuō)是徹底的遞延納稅。

（三）股權(quán)成本的確定

員工股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價(jià)確定，限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)取得成本為零。

（四）需要滿足的條件

享受遞延納稅政策的非上市公司股權(quán)激勵(lì)，須同時(shí)滿足以下7個(gè)條件，否則不得享受遞延納稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

1、實(shí)施主體

屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。

2、審核批準(zhǔn)

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)、股東（大）會(huì)審議通過(guò)或經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)審核批準(zhǔn)。

3、股權(quán)標(biāo)的

激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)，授予關(guān)聯(lián)公司股權(quán)的不納入優(yōu)惠范圍。但也可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。

4、激勵(lì)對(duì)象

激勵(lì)對(duì)象應(yīng)為公司董事會(huì)或股東（大）會(huì)決定的技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員，激勵(lì)對(duì)象人數(shù)累計(jì)不得超過(guò)本公司最近6個(gè)月在職職工平均人數(shù)的30%。

如何計(jì)算30%？

62號(hào)公告規(guī)定，按照股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之上月起前6個(gè)月“工資薪金所得”項(xiàng)目全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的平均人數(shù)確定。例如，某公司實(shí)施一批股票期權(quán)并于2023年1月行權(quán)，計(jì)算在職職工平均人數(shù)時(shí)，以該公司2023年7月、8月、9月、10月、11月、12月全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的平均人數(shù)計(jì)算。

5、持有時(shí)間

股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年；股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿3年。上述時(shí)間條件須在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明。

持有時(shí)間的規(guī)定，有助于鼓勵(lì)員工從企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展中獲利，而不是短期套利。

6、行權(quán)時(shí)間

股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時(shí)間不得超過(guò)10年。

7、行業(yè)范圍

實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的公司及其獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)，均不能屬于《股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍。對(duì)住宿和餐飲、房地產(chǎn)、批發(fā)和零售業(yè)等明顯不屬于科技類(lèi)的行業(yè)企業(yè)，限制其享受股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策，

公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。

五、技術(shù)成果投資入股

101號(hào)文對(duì)技術(shù)成果投資入股，也做了專門(mén)規(guī)定。

（一）技術(shù)成果投資入股定義

是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為。但享受優(yōu)惠的被投資企業(yè)，限于居民企業(yè)，也就是投資到境外，不得享受優(yōu)惠。

（二）技術(shù)成果范圍

技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國(guó)防專利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。

（四）可選擇徹底遞延納稅

企業(yè)或個(gè)人可選擇按5年遞延納稅，也可選擇徹底的遞延納稅優(yōu)惠政策。也就是投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

（五）被投資企業(yè)可按評(píng)估值入賬

企業(yè)或個(gè)人無(wú)論選擇適用5年遞延納稅還是徹底的遞延納稅，均允許被投資企業(yè)，按技術(shù)成果投資入股時(shí)的評(píng)估值入賬，并在企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)扣除。

（六）征管要求

62號(hào)公告明確了與技術(shù)成果投資入股有關(guān)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題。

1、投資方查賬征收

選擇適用遞延納稅政策的，應(yīng)當(dāng)為實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以技術(shù)成果所有權(quán)投資。

2、填寫(xiě)備案表

企業(yè)適用遞延納稅政策的，應(yīng)在投資完成后首次預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將相關(guān)內(nèi)容填入《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》。

3、稅局調(diào)整估值

企業(yè)接受技術(shù)成果投資入股，技術(shù)成果評(píng)估值明顯不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。

六、高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)

116號(hào)文件，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)稅做了規(guī)定。

（一）有關(guān)概念

1、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)

是指企業(yè)無(wú)償授予相關(guān)技術(shù)人員一定份額的股權(quán)或一定數(shù)量的股份。

2、高新技術(shù)企業(yè)

是指實(shí)行查賬征收、經(jīng)省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

3、相關(guān)技術(shù)人員

相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會(huì)和股東大會(huì)決議批準(zhǔn)獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的以下兩類(lèi)人員：

（1）對(duì)企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻(xiàn)的技術(shù)人員；

（2）對(duì)企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理人員。

企業(yè)面向全體員工實(shí)施的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，不得享受116號(hào)文規(guī)定的政策。

（二）所得性質(zhì)與稅額計(jì)算

個(gè)人獲得的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目，參照35號(hào)文的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算確定應(yīng)納稅額。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的計(jì)稅價(jià)格參照獲得股權(quán)時(shí)的公平市場(chǎng)價(jià)格確定。

（三）可以5年遞延

相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

但技術(shù)人員轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)（含獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)孳生的送、轉(zhuǎn)股）并取得現(xiàn)金收入的，應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

能否享受后發(fā)的101號(hào)文件規(guī)定的徹底遞延納稅政策？

如果符合101號(hào)文件規(guī)定的條件，應(yīng)可以選擇徹底遞延納稅政策。

（四）企業(yè)破產(chǎn)，不再追征

技術(shù)人員在轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)的股權(quán)之前企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行相關(guān)權(quán)益處置后沒(méi)有取得收益或資產(chǎn)，或取得的收益和資產(chǎn)不足以繳納其取得股權(quán)尚未繳納的應(yīng)納稅款的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予追征。

七、股權(quán)激勵(lì)征稅要求

如同一個(gè)硬幣的兩面，盡管對(duì)股權(quán)激勵(lì)有一系列遞延納稅的優(yōu)惠政策，但也有對(duì)應(yīng)的值得重視的征稅要求，不然就可能少繳稅款。無(wú)論是101號(hào)文，還是116號(hào)文、62號(hào)文，都有明確規(guī)定。

（一）不符合條件不得遞延

個(gè)人從任職受雇企業(yè)，以低于公平市場(chǎng)價(jià)格取得股票（權(quán)）的，凡不符合遞延納稅條件，應(yīng)在獲得股票（權(quán)）時(shí)，對(duì)實(shí)際出資額低于公平市場(chǎng)價(jià)格的差額，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目，參照35號(hào)文有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（二）條件改變補(bǔ)繳稅款

遞延納稅期間，非上市公司情況發(fā)生變化，不再同時(shí)符合101號(hào)文規(guī)定條件的，應(yīng)于情況發(fā)生變化之次月15日內(nèi)，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目，參照35號(hào)文有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（三）公司上市后處置股權(quán)

個(gè)人因股權(quán)激勵(lì)、技術(shù)成果投資入股取得股權(quán)后，非上市公司在境內(nèi)上市的，處置遞延納稅的股權(quán)時(shí)，按照現(xiàn)行限售股有關(guān)征稅規(guī)定執(zhí)行。

個(gè)人股東處置限售股時(shí)，需要繳納個(gè)人所得稅。

（四）遞延納稅股權(quán)優(yōu)先轉(zhuǎn)讓

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，視同享受遞延納稅優(yōu)惠政策的股權(quán)優(yōu)先轉(zhuǎn)讓。遞延納稅的股權(quán)成本按照加權(quán)平均法計(jì)算，不與其他方式取得的股權(quán)成本合并計(jì)算。

這意味著納稅人要用轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的現(xiàn)金，繳納被允許遞延繳納的稅款。

（五）不得重復(fù)遞延納稅

納稅人用已經(jīng)享受遞延納稅的股權(quán)，再次進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)出資時(shí)，能否繼續(xù)遞延納稅？

不行。

101號(hào)文規(guī)定，持有遞延納稅的股權(quán)期間，因該股權(quán)產(chǎn)生的轉(zhuǎn)增股本收入，以及以該遞延納稅的股權(quán)再進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的，應(yīng)在當(dāng)期繳納稅款。

也就是遞延納稅只有一次，不得在遞延的基礎(chǔ)上，再次遞延。

（六）公平市場(chǎng)價(jià)格的確定方法

員工計(jì)算個(gè)稅時(shí)，需要股票或股權(quán)的公平市場(chǎng)價(jià)格。如何確定公平市場(chǎng)價(jià)格？分上市公司與非上市公司，有不同的方法。

1、上市公司股票

按照取得股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)確定。取得股票當(dāng)日為非交易日的，按照上一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)確定。

2、非上市公司股票（權(quán)）

依次按照凈資產(chǎn)法、類(lèi)比法和其他合理方法確定。凈資產(chǎn)法按照取得股票（權(quán)）的上年末凈資產(chǎn)確定。

八、個(gè)人所得稅征管要求

由于股權(quán)激勵(lì)有遞延納稅等的優(yōu)惠政策，有關(guān)企業(yè)和個(gè)人需要辦理有關(guān)備案手續(xù)。

（一）共性的備案要求

總局在69號(hào)文中強(qiáng)調(diào)，實(shí)施股權(quán)（股票）激勵(lì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在決定實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《股權(quán)激勵(lì)情況報(bào)告表》，并按照35號(hào)文、101號(hào)文等現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。

（二）非上市公司的備案要求

非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)，個(gè)人選擇遞延納稅的，非上市公司應(yīng)于股票（權(quán)）期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、董事會(huì)或股東大會(huì)決議、激勵(lì)對(duì)象任職或從事技術(shù)工作情況說(shuō)明等。

同時(shí)報(bào)送本企業(yè)及其獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的企業(yè)上一納稅年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說(shuō)明。

（三）上市公司的備案要求

上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，上市公司應(yīng)自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料。

上市公司初次辦理股權(quán)激勵(lì)備案時(shí)，還應(yīng)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、董事會(huì)或股東大會(huì)決議。

（四）高新技術(shù)企業(yè)的備案要求

根據(jù)總局80號(hào)公告，辦理股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳稅，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書(shū)、股東大會(huì)或董事會(huì)決議、《個(gè)人所得稅分期繳納備案表（股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)）》、相關(guān)技術(shù)人員參與技術(shù)活動(dòng)的說(shuō)明材料、企業(yè)股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃、能夠證明股權(quán)或股票價(jià)格的有關(guān)材料、企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果的說(shuō)明、最近一期企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等。

（五）扣繳義務(wù)人年度報(bào)告

個(gè)人因非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)或以技術(shù)成果投資入股取得的股票（權(quán)），實(shí)行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)于每個(gè)納稅年度終了后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅遞延納稅情況年度報(bào)告表》。

（六）主管稅局可核定補(bǔ)稅

遞延納稅股票（權(quán)）轉(zhuǎn)讓、辦理納稅申報(bào)時(shí)，扣繳義務(wù)人、個(gè)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并報(bào)送能夠證明股票（權(quán)）轉(zhuǎn)讓價(jià)格、遞延納稅股票（權(quán)）原值、合理稅費(fèi)的有關(guān)資料，具體包括轉(zhuǎn)讓協(xié)議、評(píng)估報(bào)告和相關(guān)票據(jù)等。資料不全或無(wú)法充分證明有關(guān)情況，造成計(jì)稅依據(jù)偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定。

九、企業(yè)所得稅的稅前扣除

18號(hào)公告明確了與股權(quán)激勵(lì)有關(guān)的企業(yè)所得稅處理問(wèn)題。盡管是以上市公司為例，但18號(hào)公告明確其他企業(yè)可以參照?qǐng)?zhí)行。

盡管18號(hào)公告按照行權(quán)時(shí)間，分別做出規(guī)定，但體現(xiàn)一個(gè)共同的原則，就是實(shí)際發(fā)生的支出，才可以扣除。

（一）立即可以行權(quán)的

對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤(pán)價(jià)格確定。這與個(gè)稅的規(guī)定一致。

（二）等待后行權(quán)的

對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件（以下簡(jiǎn)稱等待期）方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

十、稅收問(wèn)題是影響股權(quán)激勵(lì)成敗的關(guān)鍵

從上述規(guī)定可以看出，股權(quán)激勵(lì)的稅收問(wèn)題非常復(fù)雜，享受優(yōu)惠的條件和征管非?？量蹋蓹?quán)激勵(lì)計(jì)劃的成敗，在很大程度上，取決于能否處理好稅收問(wèn)題。如果處理不好稅收問(wèn)題，或者是增加稅收負(fù)擔(dān)，或者是被補(bǔ)稅罰款，遭受經(jīng)濟(jì)損失。為了搞好股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，需要做到如下幾條：

（一）依照稅法設(shè)計(jì)激勵(lì)計(jì)劃

結(jié)合稅收規(guī)定設(shè)計(jì)激勵(lì)計(jì)劃，除本文中所提及的稅收法規(guī)外，還包括合伙企業(yè)所得稅等法規(guī)。最起碼要考慮如下稅收問(wèn)題：

持股的主體是員工本人還是持股平臺(tái)？

如果通過(guò)持股平臺(tái)，如何設(shè)計(jì)方案，才能享受針對(duì)個(gè)人的優(yōu)惠和順利稅前扣除？

持股平臺(tái)是合伙制企業(yè)還是公司制企業(yè)？

持股平臺(tái)設(shè)幾層？各層之間如何選擇？

持股平臺(tái)設(shè)在什么地方？

如何通過(guò)方案設(shè)計(jì)最大程度地享受稅收優(yōu)惠？

由于稅收優(yōu)惠的條件非常苛刻，在設(shè)計(jì)方案時(shí)，務(wù)必嚴(yán)格按照稅收的要求去做。

（二）將設(shè)計(jì)方案變成合同協(xié)議

確定股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃方案后，為了落實(shí)方案，還應(yīng)把方案變成包括公司、個(gè)人等有關(guān)當(dāng)事各方的合同、協(xié)議，大家按照合同執(zhí)行方案。

（三）依照稅法及時(shí)辦理備案

對(duì)稅務(wù)局而言，征稅是常態(tài)，減免稅是個(gè)案，對(duì)減免稅的管理比征稅的管理更嚴(yán)格，為了享受股權(quán)激勵(lì)的優(yōu)惠，必須按照稅法的規(guī)定，及時(shí)準(zhǔn)備備案資料，履行備案手續(xù)。

（四）嚴(yán)格遵循后續(xù)監(jiān)管要求

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有執(zhí)行時(shí)間，稅收優(yōu)惠也有監(jiān)管時(shí)間。不但在設(shè)計(jì)方案，辦理備案時(shí)，要符合有關(guān)規(guī)定，在辦理備案手續(xù)后，更不能放松，稅局關(guān)注的是后續(xù)的監(jiān)管，一旦不符合條件，不但前功盡棄，還要繳納滯納金和罰款，付出更大的成本，遭受更大的損失。

（五）依照準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理

盡管股權(quán)激勵(lì)優(yōu)惠，沒(méi)有相應(yīng)的賬務(wù)處理規(guī)定，但是股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)該按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在有關(guān)賬務(wù)處理上，體現(xiàn)出來(lái)。不然，影響享受稅收優(yōu)惠的保險(xiǎn)系數(shù)，因?yàn)槎愂针x不開(kāi)賬務(wù)處理。

總之，在設(shè)計(jì)股權(quán)激勵(lì)方案時(shí)，需要基于復(fù)雜的稅法體系，認(rèn)真考慮納稅問(wèn)題，請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，參與設(shè)計(jì)，才可能制定出最優(yōu)的激勵(lì)方案。

【第11篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅稅率表

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收1.5％，增值稅最低3％，增值稅降低40%

現(xiàn)目前國(guó)內(nèi)有許多經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)，工業(yè)園區(qū)等稅收洼地，在這些稅收洼地中針對(duì)企業(yè)都有一些稅收上面的獎(jiǎng)勵(lì)政策。每個(gè)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)或是工業(yè)園區(qū)的稅收優(yōu)惠都是有差異的，除了當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策不同還有針對(duì)的企業(yè)性質(zhì)及類(lèi)型等也有所不同。因此在企業(yè)選擇稅收洼地時(shí)也因?qū)⑦@些元素放在考慮范圍之中，不應(yīng)單看稅收優(yōu)惠政策的獎(jiǎng)勵(lì)比例!

企業(yè)在選擇稅收優(yōu)惠政策時(shí)因確認(rèn)一下幾個(gè)考慮重點(diǎn)：

一、經(jīng)辦人：稅收優(yōu)惠政的獎(jiǎng)勵(lì)，稅收洼地都會(huì)“間接性‘’告訴企業(yè)稅收獎(jiǎng)勵(lì)，例如：地方留存部分，其余部分的，地方剩余部分等字眼。企業(yè)應(yīng)深究“地方留存”到底留多少?下面介紹一下小編所在園區(qū)的稅收政策 增值稅地方留存為50%，其余50%上繳于國(guó)家，不用再交上級(jí)財(cái)政，企業(yè)繳納增值稅可享受地方留存40%——70%的獎(jiǎng)勵(lì)。也就是增值稅總納稅額的25%——35%?企業(yè)所得稅地方留存為40%，其余60%是上繳于國(guó)家財(cái)政，不用再上繳于上級(jí)財(cái)政了，企業(yè)繳納企業(yè)所得稅可享受地方留存40%——70%的稅收獎(jiǎng)勵(lì)，相當(dāng)于企業(yè)所得稅納稅總額的20%——28%的獎(jiǎng)勵(lì)。?注：納稅大戶，一事一議

二、核定征收 針對(duì)企業(yè)享受核定征收，目前只有個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受地方性的核定征收(132+7193+5807 甜)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是鑒于有限公司及個(gè)體工商戶之間的一人獨(dú)資企業(yè)，由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)無(wú)健全的賬目，交易金額小，因此享受核定征收。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅種為：增值稅、個(gè)人所得稅及附加稅 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)目前享受核定征收稅率為：1.5%或2%(由于園區(qū)不同，因此稅率有所不同)

三、稅收洼地的穩(wěn)定性及真實(shí)性 財(cái)政局做招商引資基本不會(huì)自己招商，而是會(huì)找專業(yè)的招商平臺(tái)與招商平臺(tái)簽訂招商引資協(xié)議書(shū)，但是也有許多招商平臺(tái)會(huì)找二級(jí)代理或是三級(jí)代理來(lái)代理招商。

【第12篇】有限合伙企業(yè)個(gè)人所得稅

作者｜廖聰

2023年2月18日晚間，江蘇浩歐博生物醫(yī)藥股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“浩歐博”）發(fā)布《江蘇浩歐博生物醫(yī)藥股份有限公司關(guān)于非經(jīng)營(yíng)性資金占用事項(xiàng)自查及整改情況的公告》。

圖片源自網(wǎng)絡(luò)

公告稱，2023年3月，浩歐博實(shí)際控制人陳濤轉(zhuǎn)讓了一部分其通過(guò)蘇州外潤(rùn)投資管理合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“蘇州外潤(rùn)”）間接持有的浩歐博股份給外部股權(quán)投資基金，并由蘇州外潤(rùn)于2023年4月按照20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。2023年7月下旬，蘇州外潤(rùn)接到稅務(wù)部門(mén)通知要求按35%的稅率盡快補(bǔ)交股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅款。

合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)，個(gè)人合伙人為什么需要按照35%稅率繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人合伙人在什么情況下能按照20%稅率繳納個(gè)人所得稅？合伙企業(yè)按照20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅為什么會(huì)被要求補(bǔ)繳稅款？

一、個(gè)人合伙人通過(guò)合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的股權(quán)，需要按照什么稅率繳納個(gè)人所得稅？

1. 個(gè)人合伙人通過(guò)不符合“創(chuàng)投企業(yè)”條件的合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的股權(quán)，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅。

一般情況下，對(duì)于個(gè)人合伙人通過(guò)不符合《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2019]8號(hào)）所稱“創(chuàng)投企業(yè)”條件的合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的股權(quán)，按照“先分后稅”的原則，個(gè)人合伙人按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))第4條第1款規(guī)定，合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

該通知第4條第2款指出，合伙企業(yè)收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷(xiāo)售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

2. 個(gè)人合伙人通過(guò)符合“創(chuàng)投企業(yè)”條件并且采用單一投資基金核算的合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的股權(quán)，按照20%稅率繳納個(gè)人所得稅

個(gè)人合伙人通過(guò)符合《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2019]8號(hào)）所稱“創(chuàng)投企業(yè)”條件的合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的股權(quán)，并且該合伙企業(yè)采用單一投資基金核算的，個(gè)人合伙人按20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2019]8號(hào)）第2條第1款規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

值得注意的是，創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，仍然按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

該通知所稱“創(chuàng)投企業(yè)”需要符合什么條件？

指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號(hào))或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)。

3. 從2023年1月1日起，個(gè)人合伙人通過(guò)合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的股權(quán)，不能再適用核定征收方式繳納個(gè)人所得稅

在此，特意提醒讀者，從2023年1月1日起，個(gè)人合伙人通過(guò)合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的股權(quán)，個(gè)人合伙人不能再適用核定征收方式繳納個(gè)人所得稅。究其原因是，2023年12月30日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）。

該公告稱，自2023年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。因此自2023年1月1日起，對(duì)于個(gè)人合伙人通過(guò)合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有的股權(quán)，適用查賬征收計(jì)征個(gè)人所得稅，不能再適用核定征收。

二、合伙企業(yè)按照20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅，為什么會(huì)被要求補(bǔ)繳稅款？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函[2001]84號(hào))第2條規(guī)定，合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目（適用20%個(gè)人所得稅稅率）計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

該通知僅規(guī)定了合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利分配給個(gè)人合伙人時(shí)，個(gè)人合伙人單獨(dú)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目（適用20%個(gè)人所得稅稅率）計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并由合伙企業(yè)代扣代繳個(gè)人合伙人應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。

該通知并沒(méi)有規(guī)定合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有股權(quán)所得再分配給個(gè)人合伙人時(shí)，個(gè)人合伙人比照該通知，單獨(dú)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目（適用20%個(gè)人所得稅稅率）計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人合伙人通過(guò)合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓其間接持有股權(quán)所得，屬于合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，在不考慮稅收優(yōu)惠政策等情況下，個(gè)人合伙人理論上應(yīng)當(dāng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅。

蘇州外潤(rùn)僅按照20%稅率，代扣代繳個(gè)人合伙人陳濤轉(zhuǎn)讓其通過(guò)蘇州外潤(rùn)間接持有的浩歐博股權(quán)所得應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅，因此稅務(wù)部門(mén)才會(huì)通知蘇州外潤(rùn)按35%的稅率盡快補(bǔ)充代扣代繳個(gè)人合伙人陳濤股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅款。

【第13篇】企業(yè)個(gè)人所得稅怎么申報(bào)

一、個(gè)人所得稅申報(bào)

1、自然人納稅人個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)

2、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)

個(gè)人所得稅自行申報(bào)：

從中華人民共和國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得的，或者取得應(yīng)納稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

年所得12萬(wàn)元以上的

取得限售股轉(zhuǎn)讓所得已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款的

從境外取得所得的

個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人

二、消費(fèi)稅納稅申報(bào)

1、煙類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅申報(bào)

2、酒類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅申報(bào)

3、成品油消費(fèi)稅申報(bào)

4、小汽車(chē)消費(fèi)稅申報(bào)

5、電池、涂料消費(fèi)稅申報(bào)

6、其他類(lèi)消費(fèi)稅申報(bào)

申報(bào)期限：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

三、企業(yè)所得稅申報(bào)

1、月（季）度預(yù)繳申報(bào)

居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)（適用查賬征收）

居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)（適用核定征收）

非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)（適用據(jù)實(shí)申報(bào)）

非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)（適用核定征收）及不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào)

納稅申報(bào)期：在月份或季度終了15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

2、年度納稅申報(bào)

居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用查賬征收）

居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用核定征收）

非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用據(jù)實(shí)申報(bào)）

非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用核定征收）及不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào)

納稅申報(bào)期：在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)年度企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

3、特殊情況下的納稅申報(bào)

居民企業(yè)清算所得稅申報(bào)

企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的申報(bào)

納稅申報(bào)期：自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。3、特殊情況下的納稅申報(bào)

居民企業(yè)清算所得稅申報(bào)

企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的申報(bào)

納稅申報(bào)期：

自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

四、房產(chǎn)稅申報(bào)

實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

五、城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)

實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

六、耕地占用稅

在獲準(zhǔn)占用耕地收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納耕地占用稅。七、契稅申報(bào)

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

八、土地增值稅申報(bào)

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)。

九、資源稅申報(bào)

以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。納稅人不能按固定期限納稅的，經(jīng)核準(zhǔn)可以按次納稅?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，比照上述對(duì)納稅人的規(guī)定執(zhí)行。

十、車(chē)船稅申報(bào)

車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月

城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)

十一、基金（費(fèi)）申報(bào)

1、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金申報(bào)

中華人民共和國(guó)境內(nèi)電子產(chǎn)品的生產(chǎn)者，依照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金。

2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅或提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

3、教育費(fèi)附加和地方教育附加申報(bào)

十二、代扣代繳申報(bào)

1、扣繳義務(wù)人申報(bào)

2、扣繳非居民企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅申報(bào)

3、扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)

4、扣繳車(chē)船稅申報(bào)

有關(guān)納稅申報(bào)的其他規(guī)定：

納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

示例：2023年10月9日，某市國(guó)稅局對(duì)本轄區(qū)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行日常稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，某建筑材料商店2023年3月辦理稅務(wù)開(kāi)業(yè)登記，從事建筑材料銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。在其經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)達(dá)兩年的時(shí)間內(nèi)，既未建立賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，也未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

問(wèn)題：該建筑材料商店在納稅申報(bào)方面有何違法之處？會(huì)受到什么樣的行政處罰？

分析：該建筑材料商店未按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料。

依據(jù)：《稅收征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。

《稅收征管法》第六十四條規(guī)定：納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其補(bǔ)繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

【第14篇】企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅流程

個(gè)人所得稅的扣繳申報(bào)與我們每個(gè)人都息息相關(guān)，除了日常的工資薪金個(gè)稅以外，還會(huì)涉及到境外所得個(gè)稅的扣繳申報(bào)。境外所得如何申報(bào)個(gè)人所得稅呢？這個(gè)問(wèn)題恐怕是很人不清楚的。相關(guān)應(yīng)納稅額的計(jì)算和申報(bào)表的填寫(xiě)，以及退稅的申請(qǐng)辦理等等，這個(gè)過(guò)程中有問(wèn)題的，下面就來(lái)看看：境外所得操作申報(bào)流程吧，附相關(guān)案例！

一、境外所得申報(bào)個(gè)人所得稅的案例

首先要弄清楚到底要交多少稅？

境外所得抵免限額的計(jì)算

應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算

二、web端的操作流程

上面案例計(jì)算完成后，就要在自然人web端進(jìn)行填寫(xiě)申報(bào)表并申報(bào)了。

相關(guān)申報(bào)表的填寫(xiě)

繳納稅款和申請(qǐng)退稅的詳細(xì)操作流程

好了，上述就是境外所得申報(bào)的全部流程了，通過(guò)一個(gè)案例，希望大家能夠明白境外所得的計(jì)算過(guò)程及申報(bào)方法。

【第15篇】企業(yè)法人個(gè)人所得稅

引言：企業(yè)分為哪幾類(lèi)

創(chuàng)業(yè)之初，選擇什么類(lèi)型的企業(yè)會(huì)直接影響到日后企業(yè)和個(gè)人所得稅稅負(fù)以及投資者所需承擔(dān)的法律責(zé)任。常見(jiàn)的企業(yè)類(lèi)型分為以下兩大類(lèi)：

法人企業(yè)：有限責(zé)任公司、股份有限公司

非法人企業(yè)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)

除了上述兩大企業(yè)類(lèi)型外，還有一種常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)主體：個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶的所得稅稅負(fù)及法律責(zé)任與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)類(lèi)似，本文后續(xù)不再對(duì)個(gè)體工商戶作專門(mén)討論，其主要區(qū)別是：個(gè)體工商戶從業(yè)者最多8人，且不得對(duì)外轉(zhuǎn)讓，另外還會(huì)有一些專屬的稅收優(yōu)惠政策。

下文將針對(duì)不同種類(lèi)企業(yè)的法律責(zé)任及所得稅稅負(fù)異同進(jìn)行解讀，幫助創(chuàng)業(yè)者選擇適合自己的企業(yè)。

一、投資者承擔(dān)的法律責(zé)任

不同類(lèi)型企業(yè)的法律責(zé)任，適用下列法律文件：

有限責(zé)任公司和股份有限公司——《中華人民共和國(guó)公司法》

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)——《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》

合伙企業(yè)適用——《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》

（一）法人企業(yè)的有限責(zé)任及例外

依據(jù)《公司法》第三條第二款：有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。

法人企業(yè)的股東，原則上在出資范圍內(nèi)承擔(dān)有限責(zé)任，即股東只要完成注冊(cè)資本的實(shí)繳，就無(wú)須再對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。但是也存在特殊的情形，股東需要對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。實(shí)務(wù)中主要有以下兩種情形：

情形一：一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司為有限責(zé)任公司中的一種特殊形式，其只有一個(gè)法人股東或自然人股東，在實(shí)踐中股東較容易被認(rèn)定為無(wú)限責(zé)任。這是因?yàn)樵诿袷略V訟中，如果債權(quán)人請(qǐng)求一人有限責(zé)任公司的股東對(duì)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，此時(shí)股東需要自證清白，即舉證責(zé)任倒置。一旦股東無(wú)法提供證據(jù)證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于自己的財(cái)產(chǎn)，則將承擔(dān)不利后果。

依據(jù)為《公司法》第六十三條：一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。（最新的《公司法（修訂草案）》已經(jīng)刪除了該條）在司法實(shí)踐中，股東舉證時(shí)需要提供形式上的證據(jù)包括：年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告。

情形二：法人人格否認(rèn)

根據(jù)《公司法》第二十條第三款：公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

即公司股東如果利用公司有限責(zé)任這一特點(diǎn)嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人的，可能會(huì)被認(rèn)定需要對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。法人人格否認(rèn)又可以細(xì)分為人格混同、過(guò)度支配與控制、資本顯著不足等情形。

（二）非法人企業(yè)無(wú)限or有限責(zé)任

非法人企業(yè)的投資人存在無(wú)限責(zé)任和有限責(zé)任兩種情形，法律依據(jù)如下：

《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第二條：本法所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。

《合伙企業(yè)法》第二條第二款：普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。本法對(duì)普通合伙人承擔(dān)責(zé)任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

《合伙企業(yè)法》第二條第三款：有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

因此，非法人企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)普通合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，有限合伙人在出資范圍內(nèi)承擔(dān)有限責(zé)任。

二、二者所得稅稅負(fù)分析

（一）法人企業(yè)（雙重所得稅）

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

因此，法人企業(yè)為企業(yè)所得稅+個(gè)人所得稅雙重所得稅負(fù)。

1、企業(yè)所得稅法定稅率分為（不包括非居民企業(yè)）：

①15%：包括高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、設(shè)在海南和西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)等；

②20%：小型微利企業(yè)。目前2023年執(zhí)行的優(yōu)惠政策為：應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)以內(nèi)部分減按2.5%征收，100-300萬(wàn)部分減按5%征收；

③25%：其他不享受優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。

2、個(gè)人所得稅稅率

法人企業(yè)股東從企業(yè)取得個(gè)人所得，通常有2種方式：發(fā)放工資薪金和分配股息紅利。

①工資薪金所得為3%-45%超額累進(jìn)稅率，股東取得的工資薪金可以在企業(yè)所得稅稅前列支；

②股息紅利所得為20%稅率，不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

法人企業(yè)的股東在沒(méi)有實(shí)際取得工資薪金和股息紅利的情況下，通常不需要繳納個(gè)人所得稅。

（二）非法人企業(yè)（僅個(gè)人所得稅）

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條，非法人企業(yè)均不需繳納企業(yè)所得稅，出資人僅需就經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，按5-35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算。如果是利用非法人企業(yè)對(duì)外投資取得的利息、股息、紅利所得，按20%繳納個(gè)人所得稅。

但是，出資人從非法人企業(yè)領(lǐng)取工資薪金，不得稅前扣除。政策依據(jù)為《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》第六條第一款：投資者的工資不得在稅前扣除。

非法人企業(yè)如果給其投資者發(fā)放的工資薪金，最終需要并回經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅。因此，投資者取得工資薪金時(shí)，無(wú)須按工資薪金申報(bào)個(gè)人所得稅，否則存在重復(fù)繳納個(gè)稅的情形。

非法人企業(yè)只要當(dāng)年有經(jīng)營(yíng)所得，其出資人即使沒(méi)有實(shí)際取得分配，也需要繳納個(gè)人所得稅。

（三）二類(lèi)企業(yè)的稅負(fù)對(duì)比

目前有一些觀點(diǎn)認(rèn)為，法人企業(yè)因?yàn)榇嬖陔p重所得稅，所以稅負(fù)高于非法人企業(yè)。那是否是雙重稅負(fù)就一定意味著高稅負(fù)？下面我們通過(guò)案例來(lái)進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。

【案例】假設(shè)一家企業(yè)只有一個(gè)投資人，在給投資人發(fā)放工資薪金之前有300萬(wàn)稅前利潤(rùn)，沒(méi)有其他納稅調(diào)整，企業(yè)為查賬征收，投資人在他處無(wú)工資薪金收入和經(jīng)營(yíng)所得收入，不考慮其他因素，投資人分回全部利潤(rùn)，一共需要繳納多少所得稅？

情形一：該企業(yè)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則全部300萬(wàn)按經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅=（1,000,000-60,000）*35%-65,500=963,500元

情形二：該企業(yè)為有限責(zé)任公司，假設(shè)不符合小微企業(yè)條件，投資人一年領(lǐng)取工資薪金102萬(wàn)元（扣除6萬(wàn)后對(duì)應(yīng)35%稅率），剩余通過(guò)分紅

工資薪金個(gè)稅=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企業(yè)所得稅=（3,000,000-1,020,000）*25%=495,000元

股息個(gè)稅=（3,000,000-1,020,000-495,000）*20%=297,000元

所得稅合計(jì)=1,042,080元

情形三：該企業(yè)為有限責(zé)任公司，假設(shè)符合小微企業(yè)條件，其他同情形二

工資薪金個(gè)稅=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企業(yè)所得稅=1,000,000*2.5%+（3,000,000-1,020,000-1,000,000）*5%=74,000元

股息個(gè)稅=（3,000,000-1,020,000-74,000）*20%=381,200元

所得稅合計(jì)=705,280元

小結(jié)：通過(guò)上例可以看出，法人企業(yè)雙重所得稅并不意味著稅負(fù)成本一定比非法人企業(yè)高。并且在實(shí)務(wù)中，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策比經(jīng)營(yíng)所得多，例如:固定資產(chǎn)一次性扣除、研發(fā)加計(jì)扣除等，非法人企業(yè)均不能適用。因此，創(chuàng)業(yè)者在考慮企業(yè)稅負(fù)成本時(shí)，建議提前做好測(cè)算。

三. 其他需要關(guān)注的要點(diǎn)

（一）有限責(zé)任公司和股份有限公司的區(qū)別

法人企業(yè)又分有限責(zé)任公司和股份有限公司，二者也存在區(qū)別，主要為：

①股份有限公司的公司治理要求通常比有限責(zé)任公司更高；

②股份有限公司章程靈活性不如有限責(zé)任公司，這里列舉幾條：

內(nèi)容

有限責(zé)任公司

股份有限公司

表決權(quán)

可不按出資比例行使表決權(quán)

同股同權(quán)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制

對(duì)外轉(zhuǎn)讓須經(jīng)半數(shù)以上同意，也可另行約定轉(zhuǎn)讓規(guī)則。

無(wú)限制

優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)

原股東對(duì)新增出資有優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)，但也可以另行約定。

無(wú)優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)

關(guān)于《公司法（修訂草案）》最新規(guī)定：

a.股份有限公司可以設(shè)定“類(lèi)別股”，不再同股同權(quán)；

b.有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不再需要半數(shù)以上同意，但其他股東擁有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)（換湯不換藥）；

c.股份有限公司可以通過(guò)章程規(guī)定“轉(zhuǎn)讓受限的股份”，轉(zhuǎn)讓規(guī)則可以自行約定；

d.股份有限公司可以對(duì)優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)進(jìn)行約定。

因此，初創(chuàng)企業(yè)更適合選擇有限責(zé)任公司，一方面可以作更多靈活性的約定，另一方面可以維護(hù)創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性。而股份有限公司更適合打算走資本市場(chǎng)、具有一定規(guī)模的企業(yè)。

（二）普通合伙人和有限合伙人的區(qū)別

《合伙企業(yè)法》第六十七條：有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。

《合伙企業(yè)法》第六十八條：有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。

由此可見(jiàn)，普通合伙人以無(wú)限責(zé)任為代價(jià)，換取執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。而有限合伙人既然享受了有限責(zé)任這一好處，則無(wú)權(quán)執(zhí)行合伙事務(wù)。

因此，有限合伙企業(yè)的普通合伙人無(wú)論持有多少合伙企業(yè)的份額，都擁有合伙企業(yè)的絕對(duì)控制權(quán)，有限合伙企業(yè)具有無(wú)限放大控制權(quán)的特點(diǎn)，因此常被用來(lái)作為股權(quán)投資平臺(tái)和員工持股平臺(tái)。

【第16篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是非法人企業(yè)，不需要繳納企業(yè)所得稅，需要按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅采用查賬征收，且不考慮所得稅納稅調(diào)整的前提下，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，需要繳納個(gè)人所得稅28.45萬(wàn)元。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要繳納的稅金主要為增值稅、附加稅、印花稅和個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的增值稅、附加稅和印花稅，可以根據(jù)企業(yè)適用的增值稅征收方式、適用的稅率（征收率）和應(yīng)稅銷(xiāo)售額等計(jì)算申報(bào)和繳納增值稅、附加稅和印花稅等。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算有兩種方法，一種是查賬征收，一種是核定征收。核定征收主要包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率。實(shí)行核定征稅的投資者，是不能享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，采用查賬征收個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算為，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額（或全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)。經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至35%。

當(dāng)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，在不考慮所得稅應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整事項(xiàng)的前提下，按照經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率為35%，速算扣除數(shù)為65500元。則該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=100萬(wàn)元*35%-65500元=284500元。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)采用查賬征收計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅時(shí)，需要注意如下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

一是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者本人發(fā)生費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元/年，即每月5000元；投資者的工資不得在稅前扣除。

二是投資者及其家屬發(fā)生的生活費(fèi)用等不得在所得稅稅前扣除。如果投資者及其家屬發(fā)生的生活費(fèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本費(fèi)用混合在一起，且很難區(qū)分的，則很難區(qū)分的相關(guān)全部成本費(fèi)用均不得在所得稅稅前扣除。

三是投資者及其家庭生活與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的金額和比例。

另外，投資者投資興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其準(zhǔn)許扣除的個(gè)人費(fèi)用，由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。企業(yè)提取的各種準(zhǔn)備金不得在所得稅稅前扣除。

需要強(qiáng)調(diào)的是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息和紅利所得，按“利息、股息和紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，按照20%的稅率，計(jì)算和繳納個(gè)人所得稅。

總之，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，在采用查賬征收，且不考慮所得稅應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)整項(xiàng)目的前提下，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅284500元。

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2023年10月28日