預(yù)繳稅款由企業(yè)所得稅（16篇）

【第1篇】預(yù)繳稅款由企業(yè)所得稅

修建企業(yè)的修建項(xiàng)目并不是都在一個(gè)當(dāng)?shù)?有的修建項(xiàng)目會(huì)涉及到跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)的問題.即便是跨區(qū)運(yùn)營(yíng),咱們改交納的稅費(fèi)肯定是需求交納的,一般是采納的預(yù)繳方式.那修建企業(yè)能否在電子稅務(wù)局預(yù)繳所得稅?關(guān)于修建企業(yè)來說,是能夠在電子稅務(wù)局預(yù)繳所得稅的.

修建企業(yè)能否在電子稅務(wù)局預(yù)繳所得稅?

能夠終究靠電子稅務(wù)局在項(xiàng)目所在地交納.

登錄電子稅務(wù)局(網(wǎng)址:http://www.etax-gd.gov.cn/),點(diǎn)擊右上角登錄,輸入用戶名、暗碼及驗(yàn)證碼,進(jìn)入體系.點(diǎn)擊【申報(bào)繳款】-【其他申報(bào)】,如需修正申報(bào)月份可點(diǎn)擊【申報(bào)月份】挑選申報(bào)月份,挑選【增值稅預(yù)繳稅款表】,點(diǎn)擊【填寫申報(bào)表】進(jìn)入'填寫申報(bào)表'引導(dǎo)頁(yè)面.如需從頭挑選主管稅務(wù)機(jī)關(guān),請(qǐng)封閉當(dāng)時(shí)提示框,在界面右上角【主管稅務(wù)機(jī)關(guān)挑選】功能模塊進(jìn)行切換,點(diǎn)擊承認(rèn)即可.承認(rèn)預(yù)繳申報(bào)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無誤后同,請(qǐng)?zhí)暨x'修建服務(wù)增值稅預(yù)繳申報(bào)'.填寫并提交了《增值稅預(yù)繳稅款表》及附送材料后,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)您提交的《增值稅預(yù)繳稅款表》及附送材料進(jìn)行審閱,請(qǐng)?jiān)凇旧陥?bào)查詢及打印】模塊及時(shí)查詢?cè)撌马?xiàng)處理進(jìn)展,可能會(huì)呈現(xiàn)審閱不通過的狀況,請(qǐng)及時(shí)留心.在【申報(bào)查詢及打印】界面查詢提交成果,關(guān)于'已提交未審閱'的申報(bào)狀況,需等候稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核今后,即當(dāng)申報(bào)狀況為'申報(bào)成功'時(shí),表明增值稅預(yù)繳申報(bào)成功.下一步可點(diǎn)擊【清繳稅款】交納稅款.關(guān)于申報(bào)狀況為'審閱不通過'的,可點(diǎn)擊'概況'檢查詳細(xì)信息,并按規(guī)則從頭正確填寫.清繳稅款.請(qǐng)注意,當(dāng)時(shí)登陸的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與本次進(jìn)行增值稅預(yù)繳申報(bào)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同時(shí),【清繳稅款】模塊才可帶出相應(yīng)的應(yīng)稅記載,選中需繳款的信息,點(diǎn)擊當(dāng)即繳款,并完結(jié)繳款.

修建企業(yè)預(yù)繳所得稅的管帳處理是怎樣?

1、異地項(xiàng)目預(yù)繳企業(yè)所得稅

依據(jù)實(shí)踐營(yíng)收的0.2%,憑完稅憑據(jù):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

施行項(xiàng)目法施工的,項(xiàng)目部應(yīng)在月末,向所屬總機(jī)構(gòu)或許二級(jí)分支機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn):

借:內(nèi)部來往

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、季度或月度預(yù)繳

依據(jù)季度或許月度實(shí)踐預(yù)繳的企業(yè)所得稅(查賬征收企業(yè)扣減異地項(xiàng)目0.2%預(yù)繳稅款之后,核定征收好像無法扣除):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

這一分錄只能由總機(jī)構(gòu)或許二級(jí)分支機(jī)構(gòu)編制.

3、年度匯算清繳

依據(jù)稅法核算的年度應(yīng)納所得稅額(不扣除已預(yù)繳稅款):

借:所得稅費(fèi)用等科目

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

以上收拾的材料內(nèi)容,便是咱們關(guān)于'修建企業(yè)能否在電子稅務(wù)局預(yù)繳所得稅?'這一問題的詳細(xì)答復(fù).修建企業(yè)是能登錄電子稅務(wù)局去預(yù)繳所得稅的,詳細(xì)的預(yù)繳操作過程,能夠跟著上述所講的流程來做相關(guān)操作.此外,修建企業(yè)預(yù)繳所得稅的管帳處理,也能了解一番.

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【第2篇】增值稅預(yù)繳稅款表填范本

粉 絲 提 問

答：納稅人預(yù)繳增值稅都要填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》嗎？

專 家 提 問

答： 增值稅一般納稅人預(yù)繳稅款有兩種情形：

一

需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的情形：

1.納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)；

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

3.納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)。

這三種情形預(yù)繳增值稅時(shí)應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。申報(bào)時(shí)還應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情 況表）》。該表第 4 列“本期實(shí)際抵減稅額”第 2、3、4、5 行之和應(yīng)小于等于當(dāng)期申報(bào)表主表第 24 欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”，“本期實(shí)際抵減稅額”應(yīng)同時(shí)在申報(bào)表主表第 28 欄“①分次預(yù)繳稅額”欄次反映，當(dāng)期不足抵減的部分應(yīng)填入附列資料（四）《稅額抵減情況表》第 5 列“期末余額”欄次，即當(dāng)期“應(yīng)抵減稅額”大于“應(yīng)納稅額”時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

二

不需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的情形：

納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳、輔導(dǎo)期一般納稅人二次購(gòu)票預(yù)繳增值稅等不需要填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。此種情形預(yù)繳的稅款，申報(bào)時(shí)直接填寫在申報(bào)表主表第 28 欄“①分次預(yù)繳稅額”欄次，大于當(dāng)期“應(yīng)納稅額”時(shí)，可申請(qǐng)辦理退稅或抵減下期稅款。

【第3篇】異地工程預(yù)繳所得稅款

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》國(guó)稅函【2010】156號(hào)

三、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)（更新文件為國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

國(guó)稅函【2010】156號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》~

【第4篇】預(yù)繳稅款如何退還

增值稅作為最常用的稅種之一，我們一定要對(duì)它的相關(guān)政策及各種問題了然于心，這樣才能在財(cái)務(wù)工作中得心應(yīng)手，更好地節(jié)約我們的時(shí)間。接下來就和大家學(xué)習(xí)一下關(guān)于預(yù)繳稅款的這些問題，您了解嗎？

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預(yù)繳稅熱點(diǎn)問題

在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，是否需要預(yù)繳稅款？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào))第六條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

該公告自2023年1月1日起施行。

增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬元是否需要預(yù)繳？

答：自2023年1月1日起，實(shí)行按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季度銷售額未超過30萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

在同一預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標(biāo)準(zhǔn)確定？

答：建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過10萬元標(biāo)準(zhǔn)。

那么哪些情況需要預(yù)繳增值稅？馬上來學(xué)習(xí)一下~

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需要預(yù)繳增值稅的幾種情況

一、提供建筑服務(wù)

（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。

（二）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

二、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據(jù)適用的計(jì)稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。

（二）個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用。）

四、銷售房地產(chǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，下方評(píng)論區(qū)留言：想要學(xué)習(xí)，并收藏本文；私信小編：學(xué)習(xí)

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【第5篇】沒有預(yù)繳稅款直接開票

【導(dǎo)讀】：2023年4月19日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。中國(guó)第一大稅種增值稅稅率簡(jiǎn)化合并將踏出第一步。那么，接下來，我們就一起來看一下預(yù)繳增值稅當(dāng)月沒開票怎么辦吧！

預(yù)繳增值稅當(dāng)月沒開票怎么辦

1、預(yù)繳增值稅款不一定必須要在當(dāng)月開出發(fā)票（稅票與發(fā)票是不同的，這里指的發(fā)票）。

2、預(yù)繳增值稅款會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

3、相關(guān)知識(shí)：財(cái)稅[2016]74號(hào) 規(guī)定

納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

增值稅的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

有利于貫徹公平稅負(fù)原則；

有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化；

有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來；

有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。

缺點(diǎn)

增值稅是向最終消費(fèi)者征收的，從而抑制了國(guó)內(nèi)需求的增長(zhǎng)，進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期均衡收入，增加了個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，擠出了消費(fèi)和投資，而增大了gdp中政府購(gòu)買的部分，使政府購(gòu)買在其中占有過大的比例，不利于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。好了，關(guān)于“預(yù)繳增值稅當(dāng)月沒開票怎么辦”的問題，如果大家還有疑問，歡迎在線咨詢我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編哦！

【第6篇】建筑公司外地預(yù)繳稅款如何申報(bào)

答：1、先填寫預(yù)繳情況表——《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》

填寫《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》：需要將建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)已預(yù)繳的稅款分別填寫在第3行“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”、第4行“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”、第5行“出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”中;

2、在異地預(yù)繳稅款屬于“本期已繳稅額”，申報(bào)時(shí)可以抵應(yīng)納稅額

填寫《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》：上述已預(yù)繳稅款體現(xiàn)在第28行“分次預(yù)繳稅款”中，根據(jù)報(bào)表邏輯關(guān)系計(jì)算，不會(huì)形成重復(fù)交稅。

營(yíng)改增后異地預(yù)交企業(yè)所得稅是否按含稅價(jià)?

應(yīng)是不含稅價(jià)的

政策規(guī)定

按照國(guó)稅函[2010]156號(hào)文件規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)進(jìn)行季度預(yù)繳時(shí)，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按規(guī)定就地預(yù)繳所得稅。

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度匯繳時(shí)，應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳稅額時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

【第7篇】d級(jí)納稅人預(yù)繳稅款

國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部

關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第17號(hào)

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶，下同）繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、自2023年9月1日起，按照《國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）已享受延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月。

二、延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

三、上述企業(yè)2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫(kù)的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。

四、本公告規(guī)定的緩繳期限屆滿后，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)，符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定可以申請(qǐng)延期繳納稅款的，可依法申請(qǐng)辦理延期繳納稅款。

五、納稅人不符合本公告規(guī)定條件，騙取享受緩繳稅費(fèi)政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

六、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部

2023年9月14日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

為支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，前期稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部出臺(tái)了制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費(fèi)政策。按照原定緩繳政策，從今年8月起至明年1月，稅費(fèi)緩繳期限陸續(xù)到期。為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，繼續(xù)助企紓困解難，稅務(wù)總局聯(lián)合財(cái)政部制發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第17號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》），明確自2023年9月1日起，按照《國(guó)家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）已享受延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月。

一、《公告》規(guī)定的繼續(xù)延緩繳納的稅費(fèi)具體包括哪些？

本《公告》延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

由于所屬期為2023年10月和2023年1月的稅費(fèi)緩繳期限已到期，納稅人按規(guī)定應(yīng)在2023年8月繳納入庫(kù)，不適用本《公告》。

所屬期為2023年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費(fèi)，按規(guī)定正常申報(bào)繳納。

二、《公告》規(guī)定的繼續(xù)延緩繳納的稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)在何時(shí)繳納入庫(kù)？

所屬期是2023年11月、12月（包括按季繳納的2023年第四季度稅費(fèi)）緩繳稅費(fèi)在延長(zhǎng)9個(gè)月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月（合計(jì)延長(zhǎng)13個(gè)月），分別在2023年1月、2月入庫(kù)。

所屬期是2023年2月、3月（包括按季繳納的2023年第一季度稅費(fèi)）、4月、5月、6月（包括2023年第二季度稅費(fèi)）的緩繳稅費(fèi)在延長(zhǎng)6個(gè)月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月（合計(jì)延長(zhǎng)10個(gè)月），分別在2023年1月至2023年5月入庫(kù)。具體緩繳期限見下表：

（一）按季申報(bào)繳稅的納稅人

（二）按月申報(bào)繳稅的納稅人

三、制造業(yè)中小微企業(yè)如何享受繼續(xù)延緩繳納政策？

為了便利納稅人享受該政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化升級(jí)了信息系統(tǒng)，制造業(yè)中小微企業(yè)已按2023年2號(hào)公告規(guī)定享受延緩繳納稅費(fèi)政策的，在延緩繳納期限屆滿后，無需納稅人操作，緩繳期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月。

舉例1：納稅人a屬于2023年2號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，且按月申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi),前期已按規(guī)定緩繳了所屬期為2023年11月的相關(guān)稅費(fèi)，緩繳期限9個(gè)月，按原政策將在2023年9月申報(bào)期結(jié)束前繳納。本《公告》發(fā)布后，2023年11月相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月，可在2023年1月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2023年12月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。

若納稅人a按季申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)，前期已經(jīng)按規(guī)定緩繳了2023年第四季度相關(guān)稅費(fèi)，緩繳期限9個(gè)月，按原政策將在2023年10月申報(bào)期結(jié)束前繳納。本《公告》發(fā)布后，2023年第四季度相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月，可在2023年2月申報(bào)期內(nèi)繳納。

舉例2：納稅人b是符合緩稅條件的制造業(yè)個(gè)體工商戶，實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)，按季繳納，對(duì)其2023年第四季度已緩繳的相關(guān)稅費(fèi)，納稅人無需操作確認(rèn)緩繳相關(guān)稅費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)2023年10月暫不劃扣其2023年第四季度緩繳的個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。相關(guān)稅費(fèi)緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在2023年2月劃扣入庫(kù)。

四、2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫(kù)的，如何享受延續(xù)緩繳政策？

制造業(yè)中小微企業(yè)2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫(kù)的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。

舉例3：納稅人c按照2023年第2號(hào)公告規(guī)定，延緩繳納了所屬期為2023年2月的稅費(fèi)，并在2023年9月5日已繳納入庫(kù)。對(duì)該部分稅費(fèi)，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。

五、2023年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月，其2023年度匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款如何處理？

根據(jù)2023年2號(hào)公告規(guī)定，享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，其2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)，該筆稅款按照本《公告》規(guī)定，同樣可繼續(xù)順延4個(gè)月繳納。

舉例4：納稅人d，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅，2023年第四季度應(yīng)繳企業(yè)所得稅10萬元，按照2023年2號(hào)公告規(guī)定，該筆稅款可延緩至2023年10月繳納入庫(kù)。本《公告》發(fā)布后，其緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月，可在2023年2月繳納入庫(kù)。

此外，若該納稅人2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)稅款20萬元，按此前緩繳政策規(guī)定可在2023年10月繳納入庫(kù)。本《公告》發(fā)布后，可隨同2023年第四季度的10萬元稅款一并繼續(xù)延緩4個(gè)月至2023年2月繳納入庫(kù)。

六、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳?

享受緩稅政策的納稅人辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳的，繼續(xù)實(shí)行前期緩稅政策規(guī)定的處理規(guī)則，即納稅人緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”，正常參與經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計(jì)算。同時(shí)，納稅人在本《公告》規(guī)定的緩繳期限屆滿后，應(yīng)當(dāng)依法繳納相應(yīng)的緩繳稅費(fèi)。

舉例5：納稅人e是年銷售額100萬元的制造業(yè)個(gè)體工商戶，實(shí)行查賬征收、按季申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，按照前期緩稅政策，在2023年7月申報(bào)期內(nèi)選擇將2023年第二季度應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅延緩到2023年1月申報(bào)期內(nèi)繳納。本《公告》發(fā)布后，上述稅款緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月至2023年5月申報(bào)期內(nèi)繳納。納稅人在2023年3月31日前辦理2023年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，其緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”，正常參與經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計(jì)算，需要補(bǔ)稅的稅款應(yīng)當(dāng)在2023年3月31日前辦理補(bǔ)稅，需要退稅的，可正常申請(qǐng)退稅，不受其享受緩繳2023年第二季度稅款政策的影響。同時(shí)，納稅人此前緩繳的稅款應(yīng)當(dāng)在2023年5月申報(bào)期內(nèi)繳納。

七、制造業(yè)中小微企業(yè)享受本《公告》規(guī)定的緩繳稅費(fèi)政策后，是否可以依法申請(qǐng)延期繳納稅款？

符合本《公告》規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定可以申請(qǐng)延期繳納稅款條件的，可依法申請(qǐng)辦理延期繳納稅款。

【第8篇】當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人

我是山東濟(jì)南一家小型建筑公司，在濟(jì)南和石家莊都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。如果我公司2023年二季度銷售額超過了45萬元，但在石家莊的建筑項(xiàng)目銷售額未超過45萬元，是否需要在石家莊預(yù)繳增值稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

因此，如果你公司2023年二季度銷售額超過45萬元，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策；如果在建筑服務(wù)預(yù)繳地石家莊實(shí)現(xiàn)的銷售額未超過45萬元，則當(dāng)期無需在石家莊預(yù)繳增值稅。

【第9篇】房地產(chǎn)企業(yè)稅款預(yù)繳

知識(shí)點(diǎn)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款的處理

按預(yù)計(jì)利潤(rùn)額預(yù)繳稅款的規(guī)定

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)入利潤(rùn)總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤(rùn)再行調(diào)整——納稅必要資金原則

預(yù)計(jì)利潤(rùn)額＝預(yù)售收入×預(yù)計(jì)利潤(rùn)率

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)

預(yù)售階段

完工交付業(yè)主

會(huì)計(jì)

預(yù)收賬款

開發(fā)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本

稅金及附加

納稅義務(wù)發(fā)生；但并不計(jì)入“稅金及附加”，納稅調(diào)減

記入“稅金及附加”，納稅調(diào)增

土地增值稅

預(yù)繳。但并不計(jì)入“稅金及附加，納稅調(diào)減

達(dá)到清算條件清算。記入“稅金及附加”，納稅調(diào)增

預(yù)計(jì)利潤(rùn)

預(yù)計(jì)毛利額，納稅調(diào)增

預(yù)計(jì)毛利額納稅調(diào)減

【例題·計(jì)算題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司2023年開發(fā)商品房一幢，到12月31日止銷售了該幢商品房面積的70%，取得預(yù)售收入3200萬元，繳納了稅金及附加19.2萬元、預(yù)繳了土地增值稅48萬元。2023年房屋完工，交付業(yè)主，對(duì)于預(yù)售部分補(bǔ)交土地增值稅12萬元。假定該房地產(chǎn)公司開發(fā)的商品房坐落在某省會(huì)城市，企業(yè)所得稅的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率為15%。請(qǐng)回答該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2016、2023年應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)

2023年預(yù)售階段

2023年完工交付業(yè)主

會(huì)計(jì)

預(yù)收賬款：3200

開發(fā)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本

稅金及附加

納稅調(diào)減19.2

納稅調(diào)增19.2

土地增值稅

納稅調(diào)減48

納稅調(diào)增48

預(yù)計(jì)利潤(rùn)

納稅調(diào)增3200×15%＝480

納稅調(diào)減480

有財(cái)稅問題就問解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第10篇】銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款

本文主要分析深圳市房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，采用一般計(jì)稅方法情形下如何預(yù)繳和清算各種稅款。

一、預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)

1、預(yù)繳增值稅

（1）預(yù)繳時(shí)間、地點(diǎn)

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號(hào)）第十二條規(guī)定：一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

其中主管國(guó)稅機(jī)關(guān)是指項(xiàng)目所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。

（2）預(yù)征率和計(jì)算

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號(hào)）第十一條規(guī)定：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

2、預(yù)征土地增值稅

（1）預(yù)征時(shí)間

《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<土地增值稅征管工作規(guī)程（試行）>的公告》（深圳市地方稅務(wù)局公告[2016]7號(hào)）：一、將第十二條修訂為：“納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂時(shí)間為準(zhǔn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅的計(jì)征依據(jù)＝預(yù)收款－應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款，并在收取款項(xiàng)次月納稅期限內(nèi)繳納，未按規(guī)定繳納的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，從規(guī)定的繳納稅款期限屆滿次日起，加收滯納金?！?/p>

（2）預(yù)征率

《關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預(yù)征率的公告》（深地稅告[2010]6號(hào)）明確，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅按銷售收入2%預(yù)征，別墅為4%，其他類型房產(chǎn)為3%。

（3）計(jì)算

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（公告[2016]70號(hào)）第一條規(guī)定：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額。為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-[預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%]

預(yù)征土地增值稅=土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)×預(yù)征率

3、預(yù)繳企業(yè)所得稅

（1）預(yù)繳時(shí)間

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季度（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)在確認(rèn)收入的當(dāng)季度或當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（2）納稅調(diào)整計(jì)算

營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)收賬款含有增值稅，但對(duì)如何從預(yù)收賬款換算為預(yù)繳稅款階段的企業(yè)所得稅收入，國(guó)家稅務(wù)總局尚未明確。

土地增值稅從本質(zhì)來說也是一種所得稅，我們可以參考土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-[預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%]，即從企業(yè)所得稅角度，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。

納稅調(diào)增數(shù)=（預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款）×預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率（15%）-增值稅附加稅費(fèi)和土地增值稅

二、清算稅款環(huán)節(jié)

1、正常申報(bào)增值稅

（1）增值稅應(yīng)稅行為時(shí)點(diǎn)的判斷

《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅2023年36號(hào)）第45條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

如何判斷是否發(fā)生應(yīng)稅行為，各地有不同口徑，具體如下：

深圳沒有對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)增值稅應(yīng)稅行為的時(shí)點(diǎn)做出特別規(guī)定，由以上對(duì)各地國(guó)稅對(duì)增值稅應(yīng)稅行為時(shí)點(diǎn)的判斷可知，大部分是以銷售合同約定的交房時(shí)間為增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，如果實(shí)際交房時(shí)間早于合同約定時(shí)間，則以實(shí)際交房時(shí)間作為增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。

（2）應(yīng)交增值稅計(jì)算

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號(hào)）第四條規(guī)定：增值稅計(jì)稅銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+11%）。

一般計(jì)稅方法下：

應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅款

=當(dāng)期銷售額×11%－進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅款

=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+11%）×11%-進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅款

2、土地增值稅清算

（1）清算時(shí)點(diǎn)

國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)第九條條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)第十條 對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。對(duì)前款所列第（三）項(xiàng)情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算。

（2）土地增值稅清算收入計(jì)算

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅[2016]43號(hào)）第三條：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

如果房地產(chǎn)企業(yè)支付的土地價(jià)款取得了增值稅專用發(fā)票，則土地增值稅扣除項(xiàng)目中的土地價(jià)款為不含增值稅的金額，土地增值稅清算時(shí)的計(jì)稅收入的公式為：計(jì)稅收入=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/（1+11%）。

如果房地產(chǎn)企業(yè)通過出讓方式取得土地使用權(quán)，土地增值稅計(jì)稅收入計(jì)算公式為：計(jì)稅收入=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-增值稅銷項(xiàng)稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+11%）×11%=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/（1+11%）+當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+11%）×11%。

“當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款”抵減的銷項(xiàng)稅額作為土地增值稅的計(jì)稅收入。

3、企業(yè)所得稅清算

（1）清算時(shí)點(diǎn)

按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第六條、第七條確認(rèn)收入；實(shí)際慣例是以交房的時(shí)間確認(rèn)收入，并以交房確認(rèn)收入年度作為企業(yè)所得稅的清算年度。

（2）計(jì)算

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第九條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

“當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款”抵減的銷項(xiàng)稅額在企業(yè)所得稅方面是作為收入還是沖減成本確認(rèn)，目前稅法上還沒明確，按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))規(guī)定，“當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款” 抵減的銷項(xiàng)稅額按照沖減成本處理，所以，如果稅法沒有明確規(guī)定，則應(yīng)按照會(huì)計(jì)處理計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

【第11篇】安裝服務(wù)要不要預(yù)繳稅款

建筑企業(yè)跨地級(jí)行政區(qū)施工，發(fā)生納稅義務(wù)或收到預(yù)收款時(shí)，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅及其附加。而異地預(yù)繳是為了平衡機(jī)構(gòu)地與項(xiàng)目地之間的稅源分配，不得已而采取的一個(gè)財(cái)政措施。

在實(shí)際業(yè)務(wù)操作過程中，為數(shù)不少的建筑企業(yè)不愿意去異地預(yù)繳，而是選擇在機(jī)構(gòu)地申報(bào)繳納，究其原因嫌去異地麻煩，還要發(fā)生差旅成本。

不過根據(jù)2023年17號(hào)公告第12條的規(guī)定，機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照征管法進(jìn)行處理，這對(duì)于很多建筑企業(yè)來講，在預(yù)繳稅款時(shí)將存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

但是！近日小好欣喜的發(fā)現(xiàn)，浙江省、上海市實(shí)現(xiàn)省內(nèi)、市內(nèi)建筑服務(wù)網(wǎng)上自動(dòng)預(yù)繳稅款，北京市內(nèi)建筑企業(yè)跨區(qū)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上自動(dòng)預(yù)繳稅款，讓納稅人足不出戶，通過電子稅務(wù)局即可實(shí)現(xiàn)預(yù)繳稅款。

具體如何操作呢？趕緊往下看~

溫馨提示：文章底部小好將延伸拓展一個(gè)知識(shí)點(diǎn)（控制工程項(xiàng)目增值稅稅負(fù)），記得看到最后呀~

01

北京市、上海市、浙江省實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上預(yù)繳

以北京市為例：

一、跨區(qū)稅源登記：

1.適用范圍

如果發(fā)生跨區(qū)“建筑服務(wù)”、“出租不動(dòng)產(chǎn)”兩類業(yè)務(wù)，則需辦理跨區(qū)稅源登記。

其中，“建筑服務(wù)”類業(yè)務(wù)包括“工程服務(wù)”、“安裝服務(wù)”、“修繕服務(wù)”、“裝飾服務(wù)”和“其他建筑服務(wù)”業(yè)務(wù)；“出租不動(dòng)產(chǎn)”類業(yè)務(wù)包括“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃”業(yè)務(wù)。

如果存在多項(xiàng)上述業(yè)務(wù)，需多次通過電子稅務(wù)局提交申請(qǐng)。

2.流程介紹

登錄電子稅務(wù)局主頁(yè)，選擇“我要辦稅”欄目下的“綜合信息報(bào)告”選項(xiàng)。

在左側(cè)列表中點(diǎn)擊“身份信息報(bào)告”，選擇“跨區(qū)稅源登記”選項(xiàng)。

在彈出的頁(yè)面中，選擇“01 跨區(qū)稅源登記表”。

選擇“我要提報(bào)一個(gè)新申請(qǐng)”。

再點(diǎn)擊“填表”。

請(qǐng)按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目實(shí)際情況填寫跨區(qū)稅源登記表，并留意以下填寫須知：

1.淺綠色項(xiàng)目為必填項(xiàng)。

2.經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目詳細(xì)地址須包含關(guān)鍵字“院”、“樓”、“座”、“路”、“園”、“號(hào)”中的至少一個(gè)。

3.如您需要填寫多個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目詳細(xì)地址，可點(diǎn)擊增加一行按鈕。

4.如您曾經(jīng)辦理過本業(yè)務(wù)，表格會(huì)自動(dòng)帶出所有已通過審核的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目詳細(xì)地址，以便您查看。

填寫完成后，請(qǐng)點(diǎn)擊“保存”。

保存成功后，頁(yè)面將自動(dòng)跳轉(zhuǎn)。

點(diǎn)擊“提交申請(qǐng)”按鈕，以完成跨區(qū)稅源登記業(yè)務(wù)。

3.查看受理結(jié)果

提交成功后，可以回到電子稅務(wù)局主頁(yè)，選擇“我要查詢”欄目下的“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”選項(xiàng)。

在左側(cè)列表中點(diǎn)擊“事項(xiàng)進(jìn)度管理”，查看已提交業(yè)務(wù)的受理結(jié)果。

二、增值稅預(yù)繳申報(bào)(含一稅兩費(fèi))

1.適用范圍

如為一般納稅人，且存在跨區(qū)建筑服務(wù)項(xiàng)目或銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，可通過該模塊辦理預(yù)繳申報(bào)業(yè)務(wù)。

2.流程介紹

1>建筑服務(wù)

登錄電子稅務(wù)局主頁(yè)，在右上角企業(yè)名稱處點(diǎn)擊“選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，選擇跨區(qū)財(cái)產(chǎn)稅主體登記稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理跨區(qū)建筑服務(wù)的預(yù)繳申報(bào)業(yè)務(wù)。

點(diǎn)擊“我要辦稅”欄目下的“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊。

左側(cè)列表點(diǎn)擊“其他申報(bào)”，在“增值稅預(yù)繳申報(bào)表”欄點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”，可進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)表。

在新彈出的頁(yè)面中，根據(jù)實(shí)際情況選擇稅款所屬期。

需要注意：

如辦理時(shí)間在征期內(nèi)，則可根據(jù)實(shí)際情況選擇稅款所屬期為上月或當(dāng)月。

如辦理時(shí)間不在征期內(nèi)，只能選擇稅款所屬期為當(dāng)月。如選擇上月，點(diǎn)擊下一步，系統(tǒng)會(huì)提示：“您只能預(yù)繳申報(bào)：所屬期起為 xxxx-xx-01，所屬期止為 xxxx-xx-31。的附加稅預(yù)繳聯(lián)合增值稅預(yù)繳”。

點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入填寫預(yù)繳申報(bào)表界面。系統(tǒng)展示跨區(qū)稅源登記信息，請(qǐng)根據(jù)項(xiàng)目地址選擇對(duì)應(yīng)的一稅兩費(fèi)稅率，點(diǎn)擊“確定”。

【注】如果未發(fā)現(xiàn)需要做預(yù)繳申報(bào)的項(xiàng)目地址，請(qǐng)先去跨區(qū)稅源登記模塊提交申請(qǐng)，受理通過后再來完成預(yù)繳申報(bào)。

增值稅預(yù)繳稅款表：此時(shí)預(yù)征項(xiàng)目?jī)H可填寫建筑服務(wù)欄次!

必錄項(xiàng)：是否適用一般計(jì)稅方法、銷售額、納稅人簽字

選填項(xiàng)：扣除金額（根據(jù)實(shí)際情況確定是否有扣除金額）

錄入銷售額后，增值稅預(yù)征稅額自動(dòng)計(jì)算。

點(diǎn)擊“上傳文件”，按照業(yè)務(wù)實(shí)際上傳文件。

如果預(yù)繳項(xiàng)目為“建筑服務(wù)”，要求至少報(bào)送一個(gè)，且《與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）》和《從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）》必須同時(shí)報(bào)送。

附加稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)均根據(jù)增值稅預(yù)繳申報(bào)表自動(dòng)帶出，無需自行填寫。

如果本次預(yù)繳的不含稅銷售額未超過10萬，此可享受免征教育費(fèi)附加和地方教育附加的優(yōu)惠。

需要注意的是：

附加稅申報(bào)表下方標(biāo)紅注意事項(xiàng)：“根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）文件規(guī)定，按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。本次預(yù)繳涉及的兩個(gè)附加費(fèi)請(qǐng)自行在次月（季度）征期申報(bào)兩個(gè)附加費(fèi)進(jìn)行合并申報(bào)。”

確定無誤后，點(diǎn)擊“申報(bào)”，系統(tǒng)給出申報(bào)結(jié)果。

此時(shí)，可以直接點(diǎn)擊繳稅完成稅費(fèi)繳納工作，也可以通過主頁(yè)左側(cè)“稅費(fèi)繳納”模塊完成繳款。

如果有多個(gè)建筑項(xiàng)目需要預(yù)繳，請(qǐng)?jiān)谕瓿缮弦淮晤A(yù)繳申報(bào)和打印銀行端繳款憑證后，再進(jìn)行下一次預(yù)繳申報(bào)的操作。

否則直接進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)界面，系統(tǒng)會(huì)給出提示：“請(qǐng)確認(rèn)您上一筆預(yù)繳稅款已經(jīng)繳納，再來辦理此業(yè)務(wù)”。

2>銷售不動(dòng)產(chǎn)

如果預(yù)繳申報(bào)的項(xiàng)目為銷售不動(dòng)產(chǎn)，則無需選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，直接進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)界面即可，系統(tǒng)默認(rèn)登錄后選擇的是納稅人主體稅務(wù)機(jī)關(guān)。

預(yù)繳申報(bào)填寫規(guī)則與上述建筑服務(wù)基本一致。

需要注意的是：

此時(shí)增值稅預(yù)繳申報(bào)表預(yù)征項(xiàng)目只能填寫銷售不動(dòng)產(chǎn)行次。

說完網(wǎng)上預(yù)繳稅款的操作步驟，接下來，小好再為各位延伸一個(gè)知識(shí)點(diǎn)：關(guān)于如何控制工程項(xiàng)目增值稅稅負(fù)的問題。

02

如何控制工程項(xiàng)目增值稅稅負(fù)？

在項(xiàng)目合作經(jīng)營(yíng)過程中，控制增值稅稅負(fù)是經(jīng)常遇到的問題。

在小編認(rèn)為，增值稅稅負(fù)，尤其是建筑工程項(xiàng)目的稅負(fù)，本身就是一個(gè)偽命題。

為什么這么說呢？

一、根本的原因——增值稅屬于價(jià)外稅。

銷項(xiàng)稅額是業(yè)主在招標(biāo)時(shí)給建筑企業(yè)的，進(jìn)項(xiàng)稅額是建筑企業(yè)購(gòu)買生產(chǎn)資料時(shí)額外支付的。稅額是獨(dú)立于損益計(jì)算體系之外的。

【案例1】

某建筑企業(yè)中標(biāo)一項(xiàng)一般計(jì)稅工程含稅價(jià)109萬元，建筑企業(yè)完成此項(xiàng)工程支付成本費(fèi)用86萬元，其中取得合規(guī)扣稅憑證記載的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬元。

案例1中項(xiàng)目的稅負(fù)率為（9-6）÷（109÷1.09）=3%

再看兩種極端情形：

【案例2】

延例1，建筑企業(yè)取得普票，成本費(fèi)用為80萬元，則項(xiàng)目稅負(fù)率為：（9-0）÷（109÷1.09）=9%

【案例3】

延例1，建筑企業(yè)取得專票，成本費(fèi)用為90萬元，扣稅憑證記載的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元，則項(xiàng)目稅負(fù)率為（9-10）÷（109÷1.09）=-1%

由上可知，只要某項(xiàng)目的不含稅成本費(fèi)用為一定，無論該項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額為多少，均只影響「稅負(fù)率」的變化，而不影響項(xiàng)目的利潤(rùn)。

二、從資金占用的角度看

增值稅的納稅期間多為月，進(jìn)銷項(xiàng)只要不在一個(gè)月，肯定會(huì)影響對(duì)應(yīng)月度的稅負(fù)。項(xiàng)目建設(shè)的備料以及施工期間，進(jìn)項(xiàng)多銷項(xiàng)少，而尾款收取期間，則會(huì)出現(xiàn)銷項(xiàng)多進(jìn)項(xiàng)少。

也就是說，不同項(xiàng)目，甚至同一項(xiàng)目不同施工階段，其稅負(fù)率都不會(huì)一致，因此稅負(fù)率也不具備可比性。

小好有話說：

都說建筑行業(yè)會(huì)計(jì)難當(dāng)，如何做好本職工作的同時(shí)防止企業(yè)被稅務(wù)稽查？

小好推薦“好會(huì)計(jì)”，它能在發(fā)票過期、未認(rèn)證時(shí)預(yù)警提醒；發(fā)票測(cè)算幫助計(jì)算應(yīng)交稅額、智能節(jié)稅，還能一鍵報(bào)稅、進(jìn)銷稽核，大數(shù)據(jù)稅負(fù)測(cè)評(píng)監(jiān)控有無異常項(xiàng)、行業(yè)信息比對(duì)，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)等。

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三、從納稅主體看

增值稅是以總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)為納稅主體，盡管建筑企業(yè)的應(yīng)納增值稅額總是由各工程項(xiàng)目應(yīng)納稅額組成的，但這個(gè)組成過程不僅僅是「加法」，也有可能是「減法」。

也就是說，甲項(xiàng)目的留抵稅額可以抵減乙項(xiàng)目的應(yīng)納稅額，從而減少公司的納稅現(xiàn)金流出。

四、小微企業(yè)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)大幅度提高以后，為建筑企業(yè)控制「稅負(fù)」提供了一個(gè)新思路。

a公司為小規(guī)模納稅人，向b公司（一般納稅人）銷售103元自產(chǎn)貨物，開具普票享受免稅政策，b公司對(duì)外銷售218元建筑服務(wù)。

a應(yīng)納稅額0元，b應(yīng)納稅額18元，稅務(wù)機(jī)關(guān)收稅18元，a利潤(rùn)103元，b利潤(rùn)97元。

這種做法充分利用了a公司享受小微可以將應(yīng)納稅額變?yōu)槭杖氲奶匦?，把b公司的利潤(rùn)（體現(xiàn)為進(jìn)項(xiàng)稅額3元變成成本）轉(zhuǎn)移給了a公司，又控制了b公司的「稅負(fù)」。

小主們，學(xué)會(huì)了嗎？

有任何不懂，歡迎文章底部留言。

文章來源：何博士說稅，北京稅務(wù)局，如侵權(quán)，請(qǐng)后臺(tái)聯(lián)系處理

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【第12篇】外地預(yù)繳稅款怎么申報(bào)

一般納稅人外地預(yù)繳要繳納多少稅？

1、一般納稅人跨市（地級(jí)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

這種情況下，根據(jù)財(cái)會(huì)2023年22號(hào)文的規(guī)定，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅

貸：銀行存款

申報(bào)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅

申報(bào)時(shí)，填寫附表（四）稅額抵減情況表抵減預(yù)繳的增值稅。

2、一般納稅人跨市（地級(jí)）提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

這種情況下，根據(jù)財(cái)會(huì)2023年22號(hào)文的規(guī)定，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

申報(bào)時(shí)，填寫附表（四）稅額抵減情況表抵減預(yù)繳的增值稅。

3、小規(guī)模納稅人跨市（地級(jí)）提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

這種情況下，根據(jù)財(cái)會(huì)2023年22號(hào)文的規(guī)定，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，具體分錄如下：

異地繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

申報(bào)時(shí)，填寫申報(bào)表21行“本期預(yù)繳稅額”抵減預(yù)繳的增值稅。

一般納稅人外地預(yù)繳增值稅怎么申報(bào)？

申報(bào)表填報(bào)原理

提醒：申報(bào)填報(bào)一定要先把握原理和申報(bào)表的結(jié)構(gòu)，不要就'業(yè)務(wù)事項(xiàng)'填報(bào)，會(huì)亂也會(huì)累。

1.先填寫預(yù)繳情況表--《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》

填寫《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》：需要將建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)已預(yù)繳的稅款分別填寫在第3行'建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款'、第4行'銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款'、第5行'出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款'中；

2.在異地預(yù)繳稅款屬于'本期已繳稅額'，申報(bào)時(shí)可以抵應(yīng)納稅額

預(yù)繳時(shí)候：現(xiàn)在電子稅局多數(shù)可以辦理，外省市企業(yè)到達(dá)經(jīng)營(yíng)地后，要進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記、預(yù)繳申報(bào)的話，需要以自然人身份登錄電子稅務(wù)，通過電子稅務(wù)局，可以關(guān)聯(lián)綁定外省的跨區(qū)域事項(xiàng)報(bào)告。返回外省外管證已關(guān)聯(lián)外省跨區(qū)域事項(xiàng)報(bào)告，點(diǎn)擊預(yù)繳申報(bào)?；蚴鞘褂秒娮佣惥诸A(yù)繳功能。

回來申報(bào)，在附表四中填寫預(yù)繳的數(shù)字，需要抵減的話，主表是分期預(yù)繳和附表四，本期抵減。

對(duì)于一般納稅人外地預(yù)繳要繳納多少稅？怎么申報(bào)？這兩個(gè)問題我們就說這么多，希望上述對(duì)您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會(huì)邦顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第13篇】房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅款

國(guó)慶后的10月申報(bào)期是企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表新表執(zhí)行后的第二個(gè)申報(bào)期，在7月申報(bào)期的時(shí)候，二哥就給大家詳細(xì)介紹了新申報(bào)表的變化和填寫方法。

今天再發(fā)一次，一方面讓大家在進(jìn)行3季度申報(bào)填寫時(shí)候加深對(duì)預(yù)繳申報(bào)表的認(rèn)識(shí)和理解，另一方面，二哥也對(duì)之前內(nèi)容進(jìn)行了更新和完善，主要涉及內(nèi)容包括，固定資產(chǎn)折舊加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表的案例補(bǔ)充；小型微利企業(yè)最新政策文件規(guī)定更新等。

具體參考文件如下：

國(guó)家稅務(wù)總局2023年26號(hào)

財(cái)稅2018 54號(hào)；國(guó)家稅務(wù)總局2023年46號(hào)

財(cái)稅2023年77號(hào)；國(guó)家稅務(wù)總局2018第40號(hào)

1

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)規(guī)定，實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月申報(bào)所屬期開始和實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從第二季度申報(bào)所屬期開始都要使用新的企業(yè)所得預(yù)繳申報(bào)表了。

所以，大家這個(gè)月打開自己的申報(bào)軟件，看到的就是新的格式的申報(bào)表哦。具體就是下面這個(gè)樣子。

當(dāng)然，我們這里是針對(duì)查賬征收適用的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）來說的，也就是上面這個(gè)表。

之前的申報(bào)表是2015版本的，格式如下：

2

我們來說說幾點(diǎn)變化

本期金額消失了，只留下了本年累計(jì)。

2015版本的

2018版本的

這個(gè)是好事，改版之前很多朋友都會(huì)問二哥，這個(gè)本期金額到底是填寫本季度數(shù)據(jù)還是本年累計(jì)數(shù)據(jù)？現(xiàn)在不用問了。

之前這個(gè)本期數(shù)填寫的就是一個(gè)季度的數(shù)據(jù)，比如你10月申報(bào)第3季度，就是填寫7-9月的數(shù)據(jù)，而且這個(gè)填寫是比較麻煩的，每次都要用本季度的累計(jì)數(shù)減去上個(gè)季度的累計(jì)數(shù)。

現(xiàn)在取消了，好事！直接填寫本年累計(jì)數(shù)據(jù)就可以了。

比如10月份填寫申報(bào)表時(shí)候，你就填寫1-9月累計(jì)數(shù)據(jù)。

三種預(yù)繳方式合并了，表頭設(shè)置了選項(xiàng)。

現(xiàn)在我們看到的不管什么預(yù)繳方式報(bào)表格式都是一致的，不同的預(yù)繳方式填寫不同的行次即可，不像之前，還分開列示，看著有點(diǎn)雜亂，如下圖。

2015版本的

2018版本的「簡(jiǎn)潔多了」

這種設(shè)置是源于企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)有三種方式

按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳

按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳

按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳

預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更，當(dāng)然你會(huì)發(fā)現(xiàn)，這個(gè)選項(xiàng)都是定死的，

“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”和“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”兩種預(yù)繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，納稅人變更需要履行行政許可相關(guān)程序。

新增了企業(yè)類型選擇，這個(gè)之前是沒有的。

新增了附報(bào)信息

2018版本

而之前的版本只有小型微利企業(yè)的選擇而已。

以上就是主表a200000的幾點(diǎn)變化。

3

下面我們來看看預(yù)繳申報(bào)表如何來填寫。

其實(shí)預(yù)繳申報(bào)表填寫很簡(jiǎn)單，表格也比較清晰。

你首先得有財(cái)務(wù)報(bào)表，之前很多朋友問二哥如何填寫預(yù)繳申報(bào)表，結(jié)果自己財(cái)務(wù)報(bào)表都沒做，這怎么行？

巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報(bào)表是必須編制的，有報(bào)表，我們比照?qǐng)?bào)表的來填寫就是。

1

我們先來看看第九行的本期實(shí)際利潤(rùn)。

注意不要把這里的實(shí)際利潤(rùn)額等于財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)總額，更不要把它當(dāng)成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。

第9行的實(shí)際利潤(rùn)額＝利潤(rùn)總額「會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額」+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

2

我們?cè)賮砜纯?-3行的數(shù)據(jù)。

1-3行的營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額，就按照你財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)直接填寫就是了。

利潤(rùn)總額直接按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算出來的利潤(rùn)總額。也就是你財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤(rùn)總額數(shù)字，直接按照?qǐng)?bào)表填寫即可。

特別要注意的就是，這里的利潤(rùn)總額與第二行營(yíng)業(yè)收入、第三行營(yíng)業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不是說等于營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本，之前很多朋友就以為這個(gè)是勾稽的，然后發(fā)現(xiàn)算出來的利潤(rùn)總額又和報(bào)表不一樣，又強(qiáng)制去吧營(yíng)業(yè)成本改了，這都是不對(duì)的。

記住，直接按照?qǐng)?bào)表填寫。

“營(yíng)業(yè)收入”=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。直接按照你財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫即可。

“營(yíng)業(yè)成本”=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，切記不包括營(yíng)業(yè)外支出和期間費(fèi)用。直接按照財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字填寫即可。

營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本均不參與表格計(jì)算。指標(biāo)意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財(cái)務(wù)報(bào)表填寫，保持和財(cái)務(wù)報(bào)表一致。

3

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)候可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

還記得每年第一個(gè)季度預(yù)繳的時(shí)候，都會(huì)談及企業(yè)所得預(yù)繳時(shí)候能否彌補(bǔ)虧損的問題，因?yàn)槊磕?月預(yù)繳第一季度企業(yè)所得稅時(shí)候，很多企業(yè)還沒完成頭年的匯算清繳工作，可彌補(bǔ)虧損的金額尚未得知，而后面就不同了，匯算清繳完成，可彌補(bǔ)虧損已知，彌補(bǔ)虧損完全沒有問題哈。

第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。

很多申報(bào)軟件都會(huì)自動(dòng)帶出彌補(bǔ)數(shù)字。如果沒帶出來，你就按上年度匯算清繳的可彌補(bǔ)虧損表的數(shù)據(jù)填寫。

當(dāng)然，當(dāng)本表第3+4-5-6-7行≤0時(shí)，本行＝0

4

所以，有了報(bào)表，你填寫預(yù)繳申報(bào)表非常輕松的，上面的填寫完了，下面幾個(gè)特殊的地方，不一定每個(gè)企業(yè)都涉及，你自己選擇填寫就行了。

第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。一般企業(yè)都不填寫。

第5行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人已經(jīng)計(jì)入本表“利潤(rùn)總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計(jì)金額。你如果有不征稅收入，可以在預(yù)繳時(shí)候扣除。

第6行“免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計(jì)金額。如果有免稅、減計(jì)收入、所得減免也可以在預(yù)繳扣除。

第7行“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報(bào)固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊額大于同期會(huì)計(jì)折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計(jì)金額。預(yù)繳時(shí)候可以享受加速折舊調(diào)整。

二哥稅稅念公司在2023年6月購(gòu)入一輛汽車，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值30萬，假設(shè)無殘值，會(huì)計(jì)核算按照6年期進(jìn)行折舊，稅務(wù)上享受一次性扣除。那么10月如何填寫申報(bào)表？

賬載折舊金額，也就是會(huì)計(jì)折舊=30÷6÷12×3=1.25萬。

享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊=30萬

按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額，意思就是“資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計(jì)算的折舊金額”。本例中，小汽車所得稅最低折舊年限是4年，那么“一般折舊”就是30÷4÷12×3=1.875萬元

納稅調(diào)減金額=30-1.25=28.5萬

具體填寫表a201020如下：

附表填寫后，自動(dòng)生成主表。

注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)對(duì)其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進(jìn)行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。

其他的匯算清繳要做的納稅調(diào)整，在預(yù)繳時(shí)候都不需要管它哈。

4

最后，來說說小型微利企業(yè)如何填寫申報(bào)表。

小型微利企業(yè)有減免所得稅的優(yōu)惠政策，財(cái)稅2023年77號(hào)文規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

某企業(yè)2023年符合小型微利企業(yè)的條件，第2季度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額為0元，第3季度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額為500000元，則3季度申報(bào)表填寫如下：

【第14篇】增值稅預(yù)繳稅款

案例1

北京市朝陽(yáng)區(qū)一家建筑企業(yè)是一名小規(guī)模增值稅納稅人。主要在北京市海淀區(qū)開展建筑業(yè)務(wù)。2023年12月，預(yù)付了201萬元的建筑勞務(wù)預(yù)付款，并向分包商支付了100萬元人民幣。預(yù)繳增值稅時(shí)，填寫增值稅預(yù)繳申報(bào)表如下：

分析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅征收管理暫行辦法》的公告；跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)），小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以獲得扣除分包付款之后所有價(jià)格和非價(jià)格費(fèi)用的余額，預(yù)繳稅款按3%的征收率計(jì)算。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。

增值稅適用3%稅率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%稅率征收；對(duì)于適用3%預(yù)付稅率的增值稅預(yù)付項(xiàng)目，應(yīng)減少1%預(yù)付稅率的增值稅預(yù)付額。

其含稅銷售額為201萬元，填在第一行“施工服務(wù)”和“銷售”欄之中；向分包商支付的100萬元應(yīng)填在第一行“施工服務(wù)”和“扣除額”欄之中

預(yù)繳稅款=（銷售金額含抵稅額）÷1.01×1%=（201萬-100萬）÷1.01×1%=10000，填寫在增值稅預(yù)繳申報(bào)表第一行“建筑服務(wù)”和“預(yù)繳稅金”一欄

案例2

海淀區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，北京是一個(gè)小規(guī)模的增值稅納稅人。2023年12月收到房地產(chǎn)預(yù)付款105萬。當(dāng)它預(yù)付增值稅時(shí)，填寫增值稅預(yù)付款申報(bào)表

分析：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自主開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第18號(hào)公告）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人（下列簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）以預(yù)收方式出售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款項(xiàng)之后，應(yīng)按3%的稅率預(yù)繳增值稅。預(yù)繳稅金按下列公式計(jì)算：預(yù)繳稅金=預(yù)收÷（1.5%）×3%。

根據(jù)2023年第13號(hào)公告， “除湖北省之外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%稅率的應(yīng)納稅銷售收入，減按1%的稅率繳納增值稅；適用3%預(yù)征稅率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%

其含稅銷售額為105萬，列在“房地產(chǎn)銷售”和“銷售”一欄之中”

預(yù)繳稅金=含稅銷售÷1.05×1%=105萬÷1.05×1%=10000應(yīng)填寫在“房地產(chǎn)銷售”和“預(yù)繳稅金”一欄之中。

【第15篇】增值稅預(yù)繳稅款表范本

建筑施工企業(yè)在承接工程后，收到預(yù)收款的，要預(yù)繳增值稅；如果項(xiàng)目在異地的，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)，要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅。

同樣是預(yù)繳，收到預(yù)收款時(shí)的預(yù)繳，是沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而提前交的稅，是真正意義上的預(yù)繳；而在異地項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅，是發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)，要先在項(xiàng)目所在地按規(guī)定繳納的稅款。

一、收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳增值稅

例1：2023年6月5日，小保公司與a公司簽訂包工包料的施工合同，合同含稅金額218萬元，合同約定在2023年7月1日開始施工，簽訂合同日付30%，即65.4萬元，工程完工50%時(shí)，付20%，完工后付40%，另10%為質(zhì)保金，驗(yàn)收合格一年后支付。

6月5日，小保公司收到款項(xiàng)時(shí)應(yīng)預(yù)繳的增值稅為：預(yù)繳增值稅=65.4/1.09*0.02=1.2萬元；

預(yù)繳時(shí)通過填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》繳納；

預(yù)繳時(shí)作分錄，

借：應(yīng)交增值稅-預(yù)繳增值稅 12000

貸：銀行存款 12000

預(yù)繳稅款當(dāng)期，增值稅申報(bào)時(shí)，要填寫附表四第3欄次。因?yàn)楫?dāng)期該業(yè)務(wù)沒有發(fā)生，不應(yīng)當(dāng)從應(yīng)納增值稅中抵減，該筆預(yù)繳的增值稅不會(huì)反映到第4列“本期實(shí)際抵減稅額”中。待該業(yè)務(wù)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)，進(jìn)行抵減應(yīng)交的增值稅。預(yù)繳當(dāng)期附表四填寫如下表：

二、在異地施工預(yù)繳增值稅

例2：小保公司與a公司簽訂在異地的施工合同，合同含稅金額為218萬元，沒有約定付款時(shí)間。2023年6月30日完工。假設(shè)小保公司再?zèng)]有其他業(yè)務(wù)，當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬元。

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)附件中關(guān)于增值稅納稅義務(wù)“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天……未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天?！钡囊?guī)定，小保公司6月份，應(yīng)當(dāng)以218萬元作為增值稅的納稅收入，次月15日前在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅；

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)“向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”的規(guī)定，小保公司應(yīng)當(dāng)在申報(bào)前在項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按預(yù)征率預(yù)繳稅款。

1. 小保公司適用一般計(jì)稅

小保公司在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅稅款為218/1.09*2%=4萬元，預(yù)繳時(shí)通過填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》繳納；

同時(shí)作分錄，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 40000

貸：銀行存款 40000

6月30日，小保公司根據(jù)銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出的應(yīng)納稅額為18-10=8萬元，作分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 80000

同時(shí)抵減預(yù)繳的增值稅稅款，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 40000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 40000

申報(bào)時(shí)，附表四填寫如下：

增值稅申報(bào)表附表四第4列“本期實(shí)際抵減稅額”反映的4萬元未反映到主表第28欄次“本期已繳稅額——分次預(yù)繳稅額”處，最后小保公司6月申報(bào)后，在機(jī)構(gòu)所在地繳納的增值稅為8-4=4萬元。

2.小保公司對(duì)該業(yè)務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

小保公司在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅為218/1.03*3%=6萬元。繳納時(shí)作分錄為，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 60000

貸：銀行存款 60000

次月在機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)，項(xiàng)目所在地預(yù)繳的增值稅填列在附表四反映抵減稅額6萬元，同時(shí)反映到主表的第28欄次“本期已繳稅額——分次預(yù)繳稅額”處。計(jì)提的應(yīng)交增值稅為218/1.03*3%=6萬元，反映在主表第21行“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”欄次，申報(bào)后計(jì)算的應(yīng)繳納的增值稅稅額為零。

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【第16篇】異地預(yù)繳稅款流程

案例：甲市a建筑企業(yè)承接了乙市的一項(xiàng)工程，現(xiàn)在交于新會(huì)計(jì)小白負(fù)責(zé)開票的相關(guān)事宜，由于第一次開具此類發(fā)票，毫無頭緒，是和正常開具發(fā)票一致？還是有特殊的流程？故來請(qǐng)教問財(cái)稅的專家。

經(jīng)過咨詢，原來異地工程開票前是需要先去工程地預(yù)繳稅款的，預(yù)繳完稅款后，才能開具發(fā)票。

流程：

1、先在電子稅務(wù)局申請(qǐng)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告，待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，打印蓋章的跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告。

2、去工程項(xiàng)目地預(yù)繳稅款，帶好公章、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證，合同和跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告。

3、預(yù)繳完稅款后正常開票申報(bào)。

4、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告核銷。

注意點(diǎn)：

1、若在蘇州大市范圍內(nèi)的工程項(xiàng)目（例如姑蘇區(qū)企業(yè)去常熟施工），不用開具跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告，不用預(yù)繳稅款。

2、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)文件第6條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。但是還是需要開具跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告。

3、預(yù)繳的增值稅可以在當(dāng)期增值稅申報(bào)表里抵減，一般納稅人填寫附表四，再填寫主表28行進(jìn)行抵減，小規(guī)模納稅人直接填寫21行已繳稅金里抵減。

4、預(yù)繳的企業(yè)所得稅和印花稅需要在當(dāng)期申報(bào)表里填寫已繳的，需要先去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳辦理預(yù)繳臺(tái)賬錄入，方可填寫已繳稅額。攜帶材料：公章、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人員身份證、預(yù)繳稅款稅單。