租金個(gè)人所得稅計(jì)算（6篇）

【第1篇】租金個(gè)人所得稅計(jì)算

整體來講，個(gè)人出租住房涉及增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加(以下簡(jiǎn)稱“附加稅費(fèi)”)，房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，印花稅以及個(gè)人所得稅。

其中，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

附加稅費(fèi)方面。由于個(gè)人出租住房不涉及消費(fèi)稅，附加稅費(fèi)以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。增值稅免征的，附加稅費(fèi)也免于征收。

那么，個(gè)人出租住房到底需要交多少稅呢？

一、增值稅

（1）基本征稅規(guī)定

個(gè)人出租住房，屬于有優(yōu)惠政策的，增值稅按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅款＝含稅租金收入÷(1＋5%)×1.5%

自然人出租住房外的不動(dòng)產(chǎn)，增值稅按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅款＝含稅租金收入÷(1＋5%)×5%

（2）免稅規(guī)定

日前發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。

簡(jiǎn)單說，就是個(gè)人無論出租住房，還是其他不動(dòng)產(chǎn)，月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。對(duì)于一年一收或者合法的任何一段時(shí)間一次性收取的，均可以折算成每個(gè)月的租金收入，然后看是否超過15萬元。

因此，雖然增值稅政策中有對(duì)出租房允許存在一定免租期，可以按照規(guī)定不征增值稅，但是對(duì)于折算成月平均值在臨界點(diǎn)附近的，需要綜合考慮出租合同的租金與租期及免租期的協(xié)定，能夠分?jǐn)偤罂梢悦舛惖模话闶莿澦愕摹?/p>

對(duì)于多數(shù)不是大量投資不動(dòng)產(chǎn)、職業(yè)出租住房的人來說，現(xiàn)在的每個(gè)月銷售額15萬元以下的免征增值稅的政策基本是夠用了。

但是，需要注意，對(duì)于承租人索取增值稅專用發(fā)票的，雖然沒有超過月租金收入15萬元，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票時(shí)也需要繳納增值稅。

二、房產(chǎn)稅

對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按租金收入的4%稅率征收房產(chǎn)稅。

個(gè)人出租不屬于住房的房屋，并不是用于居住的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅

對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、印花稅

對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。對(duì)于住房之外的租賃合同需要繳稅。

五、個(gè)人所得稅

（1）適用稅率：個(gè)人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。但，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅（依據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第177號(hào)發(fā)布其有效）。

（2）稅前扣除：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函[2009]639號(hào)）明確，有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序調(diào)整為：（一）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)；（二）向出租方支付的租金；（三）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；（四）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于前三項(xiàng)需要有效票據(jù)支撐。

（3）扣除標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

提示：修繕費(fèi)用每月最高可扣除800元，不足800元的按實(shí)際修繕費(fèi)用扣除，超過800元一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

在實(shí)務(wù)中，一般采用按照帶征率的辦法征收的比較多，各地的具體帶征率也是有所區(qū)別，應(yīng)以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn)。對(duì)于月租金收入800元以下的，帶征率一般為0。

六、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

城建稅是隨同增值稅征收。財(cái)稅[2016]12號(hào)規(guī)定，按月繳納教育費(fèi)附加、地方教育附加的單位和個(gè)人月銷售額10萬元以下（季度30萬元以下）的免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入貫徹落實(shí)減稅降費(fèi)政策措施的通知》（稅總發(fā)〔2019〕13號(hào)）指出，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)要配合財(cái)政部門積極研究對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人在50%幅度內(nèi)減征相關(guān)地方稅種和附加的政策方案，主動(dòng)向省級(jí)人民政府請(qǐng)示匯報(bào)，按要求及時(shí)制發(fā)操作文件并抓好后續(xù)落實(shí)，相關(guān)情況要及時(shí)向稅務(wù)總局報(bào)告。主要涉及‘六稅兩費(fèi)’，即資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加，各地在落實(shí)中。

綜上，對(duì)于出租住房月租金少于15萬元的，主要是房產(chǎn)稅4％和個(gè)稅。個(gè)稅各地略有差異。

【第2篇】房屋租金算個(gè)人所得稅

依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，國家通過征稅，將一部分社會(huì)產(chǎn)品由納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜校源藖頋M足社會(huì)公共需要。

大家都知道，單位發(fā)工資，都是需要繳納個(gè)人所得稅的，只不過稅款都由單位代扣代繳，然后由單位統(tǒng)一交給稅務(wù)局。不管你的工資水平是否達(dá)到繳納個(gè)稅的標(biāo)準(zhǔn)，都需要向稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)，只不過達(dá)不到納稅標(biāo)準(zhǔn)的人，納稅額為零罷了，所以大家領(lǐng)到手的工資是實(shí)發(fā)工資，也就是稅后工資，而不是應(yīng)發(fā)工資。換言之，應(yīng)發(fā)工資在扣除五險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人所得稅后就是實(shí)發(fā)工資了。

除了工資之外，還有一種與大家關(guān)系密切的行為也是需要個(gè)人納稅的，而且涉及個(gè)人繳納的稅種比較多，并且還比較復(fù)雜，這就是個(gè)人出租房屋問題。

隨著人民生活水平的提高，中國城鎮(zhèn)化水平越來越高，許多人都在城市購置了房產(chǎn)。公開資料顯示，目前我國我國城鎮(zhèn)居民家庭的住房擁有率為96.0%，有一套住房的家庭占比為58.4%，有兩套住房的占比為31.0%，有三套及以上住房的占比為10.5%，戶均擁有住房1.5套。房子多了，又沒有那么多人居住，許多人就想到了把房屋出租來掙錢。問題來了，如果個(gè)人把房屋出租，需要交哪些稅費(fèi)？又要交多少呢？這篇干貨總結(jié)得不錯(cuò)，請(qǐng)收藏備用。

增值稅

個(gè)人出租房屋，有兩種情況，一種是住房，一種是非住房，這兩種情況繳納的增值稅的計(jì)算方法是不一樣的，繳納的增值稅也不一樣。

如果出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+5%）*1.5%

如果出租的不是住房，比如大家所熟知的門面房，按照5%的征收率繳納增值稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+5%）*5%

這是繳納增值稅的原則性規(guī)定，不過，個(gè)人出租住房也有稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定。個(gè)人出租房屋如果月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅，假如一次性收取租金超過了10萬元，要不要繳稅呢？別急，這也有規(guī)定。如果采取一次性收租取得租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤笤伦饨鸬陀?0萬元的，免征增值稅。

比如一次性收取租金100萬，租賃期1年，平均每個(gè)月8.33萬，沒有超過10萬，這種情況下不用交增值稅。

城建稅及兩個(gè)附加

城建稅就是城市維護(hù)建設(shè)稅，兩附加指的是教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

城建稅不是一種獨(dú)立的稅，兩個(gè)附加不是稅，而是費(fèi)，但是兩附加與稅一起征收。

城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和作為計(jì)稅依據(jù)，然后乘以相應(yīng)的稅率來計(jì)算。其中市區(qū)市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%，如果增值稅、消費(fèi)稅免征，那么城建稅也免征。

教育附加、地方教育費(fèi)附加大多數(shù)情況是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，再乘以相應(yīng)稅率依法計(jì)征，其中教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%。

比如繳納增值稅100元，如果出租的房子在市區(qū)，那么城建稅就需要交7元，兩個(gè)附加分別交3元和2元。

房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或者租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，法定稅率12%。

個(gè)人出租住房有優(yōu)惠，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

如果個(gè)人出租的是非住房，是享受不到優(yōu)惠政策的。比如出租廠房、辦公、商鋪的稅率仍按12%征收。

城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。

假如個(gè)出租租房，是免征土地使用稅的。

如果個(gè)人非住房，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，稅率全國不統(tǒng)一，但不能超過國家規(guī)定的范圍，各地每平方米年稅額略有差異。

具體來說，大城市每平方米1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

印花稅

目前執(zhí)行的印花稅暫行條例，不過，《中華人民共和國印花稅法》將在2023年7月1日起施行，屆時(shí)印花稅暫行條例就作廢了。

凡是屬于印花稅法中所列舉憑證，都要繳納印花稅，租賃合同就是印花稅法中所列舉的憑證，稅率是千分之一。

如果出租住房，對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

如果出租非住房簽訂的合同，屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，按照租金收入的0.1%貼花，應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。

比如住房合同租金1年5萬，不需納稅，如果是非住房租金，那么就需要繳納印花稅500元。

個(gè)人所得稅

個(gè)人出租房屋需要按照財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)稅，以一個(gè)月內(nèi)取得收入為一次。具體計(jì)算如下：

每次（月）收入不超過4000元，減除費(fèi)用800元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=（不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）-修繕費(fèi)用-800元）×稅率

每次（月）收入4000元以上，減除20%的費(fèi)用，其余為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納個(gè)人所得稅=（不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）-修繕費(fèi)用）×（1-20%）×稅率

其中修繕費(fèi)用以800元為限。

如果出租住房，按照出租住房取得所得減按10%的稅率征收。

如果是非住房，按照20%稅率征收。

舉個(gè)例子

由于個(gè)人出租住房繳納的稅種比較多，也不容易理解，下面就舉個(gè)例子說明。

張三出租住房，每月取得租金3萬元，那么張三需要繳納的稅費(fèi)如下：

1、增值稅，因?yàn)樵率杖氩蛔?0萬，不需要繳納增值稅；

2、城建稅及兩個(gè)附加，增值稅為零，所以這個(gè)稅費(fèi)也為零，不用繳稅。

3、房產(chǎn)稅，3萬元含稅收入要換算成不含稅收入，3萬/（1+5%）*4%=1142.86元。

4、城鎮(zhèn)土地使用稅，免征。

5、印花稅，免征。

6、個(gè)人所得稅，由于月收入超過4000元，應(yīng)納稅所得額=（收入-各種稅費(fèi)-修繕費(fèi)）*（1-20%），稅費(fèi)中增值稅、城建稅及附加為零，房產(chǎn)稅為1142.86元，城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅也為零，所以減去的稅費(fèi)就是1142.86元。假如當(dāng)月修理費(fèi)為零。

所以，個(gè)稅=（30000/1.05-1142.86）*0.8*0.1=2194.29元。

結(jié)語

綜上所述，個(gè)人出租房屋，看起來是一件比較簡(jiǎn)單的事情，但涉及個(gè)人繳納的稅費(fèi)卻很多，涉及的稅種有6個(gè)，費(fèi)用有兩個(gè)（教育費(fèi)附加），建議大家收藏學(xué)習(xí)。如果你是包租公或者包租婆，也有必要全方位了解一下出租住房應(yīng)該繳納哪些稅，如何計(jì)算等，否則有可能會(huì)吃虧哦！

【第3篇】房子租金收入個(gè)人所得稅

北京離婚律師張亞敏-婚后租金是個(gè)人還是共同的

最近接待一個(gè)客戶咨詢，我給他化名張三，張三在結(jié)婚前就有三套商鋪，這三年租金總共收了九十來萬，他認(rèn)為這些租金是由婚前房子得來的，應(yīng)該是他個(gè)人的財(cái)產(chǎn)。但是她妻子認(rèn)為婚后得到的，就是夫妻共同財(cái)產(chǎn)。兩個(gè)人最近鬧矛盾，談到分財(cái)產(chǎn)，他們?cè)谶@些租金上有了分歧。你認(rèn)為他們誰說得對(duì)呢？很多人對(duì)婚后出租婚前房子所得的租金是個(gè)人財(cái)產(chǎn)還是夫妻共同財(cái)產(chǎn)存在誤區(qū)，我這里先不公布答案。你聽完這節(jié)課就明白了。

一、租金到底是共同財(cái)產(chǎn)還是個(gè)人財(cái)產(chǎn)?

法律并沒有明確規(guī)定婚前房子在婚后的租金到底是共同財(cái)產(chǎn)還是個(gè)人財(cái)產(chǎn)，所以法院在審理類似案件的時(shí)候出現(xiàn)不同的判決結(jié)果。咱們先看兩個(gè)有代表性的案件。

北京市海淀區(qū)法院曾在2023年審理過一個(gè)離婚后財(cái)產(chǎn)糾紛的案子。彭女和董男在2008年結(jié)婚，兩人2023年7月通過法院調(diào)解離婚。彭女婚前在朝陽區(qū)有一套房子，兩人結(jié)婚后，董男負(fù)責(zé)管理和出租這套房子，2023年7月到2023年7月一共收取約25萬元的租金。彭女認(rèn)為婚前房產(chǎn)的租金是自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，要求董男返還所有租金。董男認(rèn)為，雖然房子是彭女的婚前財(cái)產(chǎn)，但婚后是自己出租，租金是雙方的婚后收入，應(yīng)該屬于共同財(cái)產(chǎn)。

法院認(rèn)為，夫妻一方的婚前個(gè)人財(cái)產(chǎn)在婚后取得的經(jīng)營性收益屬于夫妻共同財(cái)產(chǎn)。雖然朝陽區(qū)的房屋是彭女的婚前財(cái)產(chǎn)，但是結(jié)婚后一直由董男管理，董男為房屋的出租付出了時(shí)間、精力，房租的來源和董男投入的勞動(dòng)和管理等行為密不可分。所以，法院判決，房子在2023年7月到2023年7月的房租是夫妻共同財(cái)產(chǎn)，雙方在2023年7月離婚后，2023年7月至2023年7月的房租是彭女的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。

上面這個(gè)案子是把房租認(rèn)定成了夫妻共同財(cái)產(chǎn)，也有部分法院認(rèn)為，房租屬于法定孳息，夫妻一方婚前房屋在婚后出租的租金應(yīng)該是一方的個(gè)人財(cái)產(chǎn)。法定孳息是個(gè)專業(yè)名詞，不好理解，你也不需要懂它是什么意思，您只要知道也有法院認(rèn)為婚前房在婚后的房租是個(gè)人財(cái)產(chǎn)就可以了。下面我們就看這樣一個(gè)案件。

黑龍江高級(jí)人民法院曾在2023年審理過一個(gè)離婚糾紛案件的再審案件。徐男和劉女結(jié)婚前都有自己的房子，兩人結(jié)婚后住在徐男的房子里，劉女的房子一直在出租。結(jié)婚三年半后，兩人就到法院訴訟離婚了。徐男認(rèn)為劉女的房子在婚后出租，房租應(yīng)該是共同財(cái)產(chǎn)，要求分一半租金。劉女認(rèn)為房子是自己的婚前財(cái)產(chǎn)，徐男和自己兩個(gè)人在婚后都沒有管理自己的房子，房租是自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，不同意徐男分割。

法院經(jīng)審理后認(rèn)為，房租是房屋所有權(quán)人讓渡房屋使用權(quán)所獲得的對(duì)價(jià)，屬于法定孳息。法律規(guī)定，夫妻一方個(gè)人財(cái)產(chǎn)在婚后產(chǎn)生的收益，除孳息和自然增值外，應(yīng)認(rèn)定為夫妻共同財(cái)產(chǎn)。徐男也沒有證據(jù)證明自己在婚后對(duì)劉女的房子進(jìn)行了經(jīng)營和管理。所以，根據(jù)法律規(guī)定，劉女的房子在婚后的租金應(yīng)該是她的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，徐男無權(quán)分割。

通過上面兩個(gè)案例我們可以看出來，對(duì)于夫妻一方婚前的房屋在婚后出租的租金問題，雖然法院在認(rèn)定上有一定的差異，但目前法院趨于使用同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，那就是在婚后出租房子上有沒有投入大量的時(shí)間和精力，不管是一個(gè)人投入還是兩個(gè)人投入。如果有，那房租自然就是基于婚后的勞動(dòng)而來的，應(yīng)該屬于共同財(cái)產(chǎn)。

咱們回到最開始講的張三的問題上，張三三套房子的租金每年有三十多萬，同等品質(zhì)的商鋪?zhàn)饨鹨话愕讲涣巳f，之所以張三能獲得高租金，是因?yàn)閺埲苤匾曔@幾套商鋪，他精心研究了商鋪出租的門道，他知道哪些行業(yè)的租戶利潤(rùn)更高，并且張三總能為租戶提供周到、完善的配套服務(wù)。所以租金離不開張三婚后付出的大量勞動(dòng)，他想不分給對(duì)方是不行的，雖然他認(rèn)為對(duì)方出軌還鬧離婚不應(yīng)該分到任何錢，他即便再不甘心也得受法律的約束。

所以懂得保護(hù)自己的個(gè)人財(cái)產(chǎn)是非常重要的，每天用六十分鐘想如何創(chuàng)造財(cái)富，就應(yīng)該至少抽出六分鐘的時(shí)間學(xué)習(xí)如何保護(hù)財(cái)富。不知道你是不是認(rèn)同我這句話。

接下來就講如果你希望房租屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)，你應(yīng)該怎么做：

二、如何操作讓租金成為個(gè)人財(cái)產(chǎn)？

第一，將你的房子全權(quán)交由房屋中介公司管理，將收到的房租放入專用賬戶，一定與婚后收入分開管理，一旦與婚后收入混同，如果離婚，大概率會(huì)按照夫妻共同財(cái)產(chǎn)分割了，前面的一切努力白費(fèi)。本專欄我有一節(jié)課專門講怎樣避免財(cái)產(chǎn)混同以保護(hù)個(gè)人財(cái)產(chǎn)，如果你有興趣，可以翻找看看。

將房子交由中介管理，你選擇中介公司，與中介公司進(jìn)行日常溝通交流還是占用了個(gè)人時(shí)間和精力，還是相當(dāng)于付出了婚后的勞動(dòng)，所以依靠中介還不能算是完全保險(xiǎn)。

第二，一個(gè)更好的辦法是將房子全權(quán)交由父母，就當(dāng)是把房子使用的權(quán)益給了父母，這樣收到的租金當(dāng)然屬于父母的財(cái)產(chǎn)，父母可以再把租金轉(zhuǎn)給你，相當(dāng)于贈(zèng)與給你，父母只需要在轉(zhuǎn)賬時(shí)備注贈(zèng)與你個(gè)人，這些租金就屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)了。收到錢后，你同樣需要注意避免與婚后收入混同。

今天講的是出租婚前房子婚后所得租金是個(gè)人財(cái)產(chǎn)還是共同財(cái)產(chǎn)，你聽明白了嗎？如果還有問題，歡迎評(píng)論、私信。關(guān)注我，一起學(xué)習(xí)法律知識(shí)！

【第4篇】商鋪?zhàn)饨鸬膫€(gè)人所得稅

12月8日，煙臺(tái)市稅務(wù)局嘉賓做客煙臺(tái)廣播電視臺(tái)《民生熱線》直播間，就個(gè)稅扣除、免征增值稅等問題回答市民提問。

主持人：住房貸款利息和住房租金具體應(yīng)該如何扣除個(gè)稅？

個(gè)人所得稅科科長(zhǎng)李翠娜：納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。夫妻共有住房只能選擇由其中一方扣除,一旦選定誰扣除一年不能變。有一種特殊情況夫妻雙方婚前分別貸款購買住房，婚后可以選擇其中一套房子，由購買方按每月1000元扣除,也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按500元扣除。

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以定額扣除?？鄢痤~根據(jù)城市情況分為三檔，1500元、1100元和800元，煙臺(tái)每月扣除1100元。

需要特別注意的是，住房貸款利息和住房租金只能二選一，如果對(duì)于住房貸款利息進(jìn)行了扣除，就不能再對(duì)住房租金進(jìn)行扣除，反之也是一樣的。

“煙臺(tái)爆料”網(wǎng)友：我手頭有些商鋪用于出租，每年的10月初一次性收取12個(gè)月租金，合同約定一年150萬元，請(qǐng)問我可以享受免征增值稅政策嗎？

貨物和勞務(wù)稅科科長(zhǎng)王鴻雁：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》規(guī)定，自2023年4月1日起，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。您在2023年10月一次性收取此后12個(gè)月的租金150萬元，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^15萬元，因此，可以按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人免征增值稅。

吳女士：同一個(gè)人在不同的區(qū)有兩套房子，想賣其中一套，稅應(yīng)按一套收還是兩套收？

財(cái)產(chǎn)和行為稅科負(fù)責(zé)人周曉濱：對(duì)于同一個(gè)人在不同的區(qū)有房子，按照各自行政區(qū)域，由購房所在地房地產(chǎn)主管部門查詢納稅人家庭成員(范圍包括購房人、配偶以及未成年子女)住房情況確定房屋數(shù)量，適用不同稅收政策。根據(jù)吳女士所述情況，如想賣其中一套房，應(yīng)按一套房征稅。對(duì)于轉(zhuǎn)讓房屋的，主要稅收優(yōu)惠包括滿二免征增值稅和“滿五唯一”免征個(gè)人所得稅。

《民生熱線》本周上線單位

12月9日煙臺(tái)市殘聯(lián)

12月10日中國電信煙臺(tái)分公司

熱線電話：6251234

直播時(shí)間：周一至周六8:00-8:30

收聽：fm101煙臺(tái)廣播電視臺(tái)廣播綜合頻率

收看：煙臺(tái)時(shí)刻app

煙臺(tái)廣播電視臺(tái)、煙臺(tái)廣播、煙臺(tái)爆料視頻號(hào)

聆聽心聲 服務(wù)民生

全國廣播民生影響力10強(qiáng)欄目

——《民生熱線》

煙臺(tái)市委宣傳部

煙臺(tái)市委市直機(jī)關(guān)工委

煙臺(tái)市紀(jì)委黨風(fēng)政風(fēng)監(jiān)督室

煙臺(tái)廣播電視臺(tái)

聯(lián)合播出

【第5篇】租金收入個(gè)人所得稅

今天收到了客戶咨詢出租房屋的涉稅問題，這位客戶出租的是新購買的商鋪，已經(jīng)對(duì)外招租了一段時(shí)間了，現(xiàn)在終于碰到一個(gè)能夠達(dá)成意向的租戶了，但是對(duì)方明確要求他給開具增值稅專用發(fā)票，他也不知道能不能開，也不知道要怎么交稅，就讓我給他講一講。

對(duì)于開具增值稅發(fā)票這個(gè)問題，要看租戶是不是個(gè)人，如果租戶不是個(gè)人而是企業(yè)，是可以給他開具增值稅專用發(fā)票的，但是要按照開票的稅率繳納增值稅；如果租戶是個(gè)人，就不能給他開具增值稅專用發(fā)票了，不過可以給他開具增值稅普通發(fā)票，如果符合規(guī)定還可以免征增值稅。

個(gè)人出租房屋，出租方需要繳納增值稅、城建稅及附加、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅，承租方需要繳納印花稅。在具體繳稅上，個(gè)人出租住房和商鋪是有區(qū)別的。

增值稅：如果個(gè)人出租住房，是按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算的；如果個(gè)人出租商鋪，是按照5%的征收率計(jì)算的。稅法規(guī)定其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。個(gè)人不管是出租住房還是商鋪，如果符合這個(gè)規(guī)定，都可以免征增值稅。

城建稅及附加：城建稅根據(jù)地區(qū)不同，稅率有7%、5%、1%三檔，教育附加是3%的稅率，地方教育附加是2%的稅率，計(jì)稅依據(jù)都是繳納的增值稅稅額，城建稅個(gè)人是可以減半征收的。個(gè)人如果銷售額不超過10萬元，是可以免征教育費(fèi)附加、地方教育附加的；超過的話，教育費(fèi)附加、地方教育附加是可以減半征收的。

個(gè)人所得稅：個(gè)人出租房屋按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。個(gè)人出租住房，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。個(gè)人出租商鋪，個(gè)人所得稅稅率是20%。

如果每次收入不超過4000元，則個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)-修繕費(fèi)用-800元

如果每次收入4000元以上，則個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入-相關(guān)稅費(fèi)-修繕費(fèi)用）×（1-20%）

其中，相關(guān)稅費(fèi)具體包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅，不包括增值稅；修繕費(fèi)用每月最高可扣除800元，不足800元的按實(shí)際修繕費(fèi)用扣除，超過800元一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

房產(chǎn)稅：個(gè)人出租房屋房產(chǎn)稅是可以減半征收的，如果出租住房，稅率是4%；如果出租商鋪，稅率是12%。

城鎮(zhèn)土地使用稅：個(gè)人出租房屋城鎮(zhèn)土地使用稅是可以減半征收的，如果出租住房，可以免征；如果出租商鋪，需要照常繳納，具體稅額以當(dāng)?shù)匾?guī)定為準(zhǔn)。

印花稅：個(gè)人出租房屋印花稅是可以減半征收的，如果出租住房，承租方和出租房是個(gè)人的話，雙方都可以免征；如果出租商鋪，稅率是千分之一。

這位客戶是以個(gè)人的名義出租商鋪的，地址是在市區(qū)，承租方也是個(gè)人，所以，他只能給承租方開具增值稅普通發(fā)票，稅率是5%，增值稅分?jǐn)偟矫總€(gè)月并沒有超過15萬元，是可以免征的，相應(yīng)的城建及附加的計(jì)稅依據(jù)是0了，也是不用繳納的，個(gè)人所得稅需要按照20%的稅率繳納，房產(chǎn)稅可以減半征收，稅率是12%，城鎮(zhèn)土地使用稅可以減半征收，具體稅額以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn)，雙方的印花稅可以減半征收，稅率是千分之一。

歡迎大家關(guān)注和轉(zhuǎn)發(fā)。

【第6篇】預(yù)收租金個(gè)人所得稅

個(gè)人出租房屋應(yīng)選擇'不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)'開具發(fā)票。稅費(fèi)主要包括：增值稅及附加稅費(fèi)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和個(gè)人所得稅，但個(gè)人出租住房和非住房繳稅會(huì)有差異喲，具體如下：

一，增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅[2016] 36號(hào) 《附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》第一條第九款第六項(xiàng)規(guī)定：個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人

國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào) 第八條規(guī)定：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：

（一）出租住房：個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額；（個(gè)體工商戶出租住房也適用）

應(yīng)納稅款＝含稅租金÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）按照5%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額；

應(yīng)納稅款＝含稅租金÷（1+5%）×5%

稅收優(yōu)惠：

國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)文件規(guī)定：其他個(gè)人（自然人）采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

國家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào)文件規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策（小規(guī)模納稅人的個(gè)體工商戶適用）

國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)文件規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

二，城建、教育費(fèi)、地方教育

（一）城市維護(hù)建設(shè)稅：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額的7%（城市）或5%（縣）或1%（其他）稅率征收；

應(yīng)納稅款=繳納增值稅額×7%（5%，1%）

（二）教育費(fèi)附加：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額的3%費(fèi)率征收；

應(yīng)交教育費(fèi)附加=繳納增值稅額×3%

（三）地方教育費(fèi)附加：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額的2%費(fèi)率征收；

應(yīng)交地方教育費(fèi)附加=繳納增值稅額×2%

稅收優(yōu)惠：

其他個(gè)人免征增值稅的，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅；

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知 》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）：將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

三，房產(chǎn)稅

財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅；

個(gè)人出租住房房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝不含增值稅的租金收入×4%

個(gè)人出租非住房按照12%稅率征收房產(chǎn)稅；

個(gè)人出租非住房房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝不含增值稅的租金收入×12%

四，城鎮(zhèn)土地使用稅

財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

個(gè)人出租非住房以納稅人實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)；

城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積×適用稅額

五，印花稅

財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；

個(gè)人出租非住房立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花；

印花稅應(yīng)納稅額=租賃金額×千分之一

稅收優(yōu)惠：

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

六，個(gè)人所得稅

財(cái)稅〔2008〕24號(hào)規(guī)定：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。注：個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅；

個(gè)人出租住房應(yīng)納個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×10%，

但部分地方是核定個(gè)人所得稅，直接按租金收入的1%或2%（各地不統(tǒng)一），具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)。

按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：個(gè)人出租房屋按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅。 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

（一）每次（月）收入不超過4000元的： 應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元

（二）每次（月）收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額=［每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1-20%） 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目費(fèi)用包括出租房產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加等。

個(gè)人出租非住房應(yīng)納個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×20%

關(guān)注 共享財(cái)稅實(shí)務(wù)

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