12萬個(gè)人所得稅計(jì)算（4篇）

【第1篇】12萬個(gè)人所得稅計(jì)算

概述

它是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

內(nèi)容

一、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除

四、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

五、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

六、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

七、企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

八、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

九、企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

十、非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2023年修訂）》（中華人民共和國主席令第23號(hào)）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2023年修訂）》（國務(wù)院令第714號(hào)）

總結(jié)

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

案例/解析

a企業(yè)2023年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)定的收入總額為1250萬，其中：國家財(cái)政補(bǔ)貼10萬元，國債利息收入20萬元。期間費(fèi)用和成本支出及其他支出合計(jì)800萬元，a企業(yè)以前年度虧損20萬元，已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。適用稅率為25%。

通過以上公式可計(jì)算出：

a企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額=1250-10-20-800-20=400萬元

應(yīng)納稅額=400*25%=100萬元

國債利息收入20萬元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的減去項(xiàng)

素材來源：上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)、中稅答疑新媒體知識(shí)庫。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的。如有不妥，請(qǐng)聯(lián)系刪除。

【第2篇】12萬元以上個(gè)人所得稅

個(gè)人養(yǎng)老金是養(yǎng)老保險(xiǎn)的第三支柱，現(xiàn)在國家正在發(fā)力扶持。9月底國家明確了個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策，這是非常重要的消息，但是被不少人忽視了。

應(yīng)該說，國家每一次出臺(tái)新政策，對(duì)很多人都是好機(jī)會(huì)，這一次也不例外。如果你符合特定的條件，現(xiàn)在開始繳納個(gè)人養(yǎng)老金，不但能少花錢，將來還能多領(lǐng)錢，何樂而不為呢？

一、個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策主要內(nèi)容解讀

先來看看這一次個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容。

9月26日，國常會(huì)決定對(duì)商業(yè)化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠，主要內(nèi)容包括：

1、對(duì)繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除；

2、投資收益暫不征稅；

3、領(lǐng)取收入實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。

這三條內(nèi)容很重要，對(duì)很多人來說也很難理解，我來簡單解讀一下。

第一條：稅前扣除限額每年12000元。個(gè)人養(yǎng)老金平均每月繳費(fèi)1000元以內(nèi)部分不用繳個(gè)人所得稅，對(duì)于個(gè)稅稅率為10%的人來說，每月可以節(jié)省100元，對(duì)稅率45%的人來說，每月可節(jié)省450元。

第二條：投資收益暫不征稅。投資收益按規(guī)定是要交稅的，稅率為20%，如果投資為正收益，那就省下了20%的錢。

第三條：領(lǐng)取實(shí)際稅負(fù)降了4.5%。這是和個(gè)稅遞延的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)相比較而言的，正常為7.5%，個(gè)人養(yǎng)老金降到了3%，也就是說最終還要交3%的稅。

以上就是簡單的解讀，如果你能看懂了，就知道自己該不該買了。如果還不明白，就繼續(xù)往下看。

二、哪些人適合購買個(gè)人養(yǎng)老金？

個(gè)人養(yǎng)老金既然被稱為第三支柱，那么，第一支柱和第二支柱顯然更好一些。

第一支柱是基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)，包括職工養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)，如果第一支柱沒參加的，要先買基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)，否則不適合購買個(gè)人養(yǎng)老金。

第二支柱為年金，機(jī)關(guān)事業(yè)單位叫職業(yè)年金，企業(yè)叫企業(yè)年金，是否參加是由單位先決定，個(gè)人再同意才能繳納的，因此這個(gè)有沒有不影響購買個(gè)人養(yǎng)老金。

因?yàn)閭€(gè)人養(yǎng)老金排在第三位，而且是商業(yè)化運(yùn)作的，因此相當(dāng)于“錦上添花”，第一支柱為“錦”，第三支柱為“花”。

哪些人適合購買，不能一概而論，以筆者的認(rèn)知，用自己個(gè)人所得稅稅率來判斷是最直觀的。

1、如果你的全年收入還達(dá)不到繳納個(gè)稅的標(biāo)準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠對(duì)你沒用。如果買了個(gè)人養(yǎng)老金，領(lǐng)取的時(shí)候還要交3%的稅，這樣就等于多花錢了，工資比較低的情況下，購買意義不大。

2、如果你的個(gè)人所得稅稅率為3%，購買個(gè)人養(yǎng)老金現(xiàn)在可以節(jié)稅3%，但是退休領(lǐng)取的時(shí)候還要交3%，相當(dāng)于繳稅時(shí)間推遲了，本身工資就不算高，這種情況下購買也沒有太大意義。

3、如果你的個(gè)人所得稅稅率為10%，滿額購買個(gè)人養(yǎng)老金一年可以免稅1200元，到退休時(shí)領(lǐng)取繳稅3%，相當(dāng)于節(jié)省了7%，這樣還是比較劃算的。

4、如果個(gè)稅稅率達(dá)到20%以上，那顯然就很劃算了，按12000元滿額購買是最省錢的。

需要注意的是，稅率是分檔的，如果剛剛達(dá)到10%的稅率，扣除12000元后仍處于3%的檔位，那就要看有多少額度按10%繳稅，如果小于12000元，按實(shí)際額度購買個(gè)人養(yǎng)老金是比較好的。

最后舉個(gè)簡單的例子，比如張三每年工資16萬元，扣除五險(xiǎn)二金后實(shí)發(fā)工資為12.6萬元，個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除為2.4萬元，有（12.6-2.4-9.6）=0.6萬元的工資按10%計(jì)稅，那么，他每年購買6000元的個(gè)人養(yǎng)老金是比較劃算的。

以上為個(gè)人觀點(diǎn)，僅供參考，請(qǐng)以官方公布的消息為準(zhǔn)。

【第3篇】12萬申報(bào)個(gè)人所得稅

是的，個(gè)人年收入超過12萬需自行申報(bào)個(gè)人所得稅。但申報(bào)不等于重復(fù)繳稅，而是對(duì)高收入人群一年納稅情況的事后稽查，多退少補(bǔ)。

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)［2006］162號(hào)），第二條 凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)：

（一）年所得12萬元以上的；

（二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國境外取得所得的；

（四）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；

（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

第三條 本辦法第二條第一項(xiàng)年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

申報(bào)12萬政策的初衷是為了提高納稅人的納稅意識(shí)，建立自覺申報(bào)的納稅信息

如果單位代繳了個(gè)稅，申報(bào)時(shí)不會(huì)重復(fù)繳納

12萬政策強(qiáng)調(diào)的是自覺意識(shí)，而不是繳納

12萬申報(bào)與單位代扣代申報(bào)不同，而是有自己申報(bào)，單位沒有帶申報(bào)的義務(wù)，有的單位代員工處理了，但不是單位的義務(wù)

關(guān)于12萬政策常見問題解答

問：12萬申報(bào)的截止日期？

答：截止到3月31日。2023年年所得12萬元以上的個(gè)人需在2023年1月1日至3月31日及時(shí)辦理個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)。

問：對(duì)不按期進(jìn)行12萬自行申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何處罰？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，不按期進(jìn)行12萬自行申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將給予加收滯納金、罰款的處罰。

不履行12萬自行申報(bào)義務(wù)的納稅人還將被列入征信系統(tǒng)黑名單，影響個(gè)人信用。

問：如何進(jìn)行12萬網(wǎng)上申報(bào)？

答：具體網(wǎng)上申報(bào)操作參見園區(qū)地稅微信“辦稅服務(wù)”欄目下“12萬申報(bào)操作指南”，或園區(qū)地稅網(wǎng)站通知公告欄目。

問：“年所得12萬元以上”是指什么？

答：一、“年所得”，指的是納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)（即1月1日至12月31日）實(shí)際取得的所得總額。比如：2023年的年終獎(jiǎng)在2023年發(fā)放，那么，應(yīng)算作2023年取得的收入額。

二、“12萬元以上”，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元：

（一）工資、薪金所得：是指未減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（每月3500元）及附加減除費(fèi)用（每月1300元）的收入額，包括正常按月取得的工資、按年發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金等。

（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算;實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。個(gè)體工商戶按照征收率核定個(gè)人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率計(jì)算。

（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得:按照收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實(shí)際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得:均指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額。計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。

（五）財(cái)產(chǎn)租賃所得:指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額。同時(shí)也不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。對(duì)于納稅人一次性取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度所得。

（六）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:是指未減除法定費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用（每月不超過800元）的收入額。個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得采取核定征收個(gè)人所得稅的，按照實(shí)際征收率(1%、2%、3%)分別換算為應(yīng)稅所得率(5%、10%、15%)計(jì)算。股票轉(zhuǎn)讓所得以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。（注：對(duì)年所得12萬元以上的個(gè)人而言，雖然其取得股票轉(zhuǎn)讓所得也要自行申報(bào)，但仍免征個(gè)人所得稅。）

（七）利息、股息、紅利所得，偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得:按照收入額全額計(jì)算。

注意：許多工薪階層認(rèn)為自己的收入就是工資，其實(shí)年所得不僅包括工資收入。例如，購買企業(yè)債券的利息所得，也是納稅人實(shí)際取得年度的所得。

三、年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。

問：我每月已足額繳納了個(gè)人所得稅，為什么第二年年初還要再申報(bào)一次？這不是重復(fù)納稅嗎？

答：12萬自行申報(bào)并非讓納稅人再繳納一次個(gè)人所得稅，不會(huì)由此增加納稅人的稅負(fù)。自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，在申報(bào)納稅時(shí)，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。12萬申報(bào)也起到了查漏補(bǔ)缺的作用，補(bǔ)繳欠繳漏繳的稅款減少了納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；多繳的稅經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)可以辦理退稅，也避免了納稅人的損失。

問：已離職的人員是否需要申報(bào)12萬？

答：12萬申報(bào)是個(gè)人的納稅申報(bào)義務(wù)，已離職的個(gè)人上年年所得收入超過12萬需要進(jìn)行自行申報(bào)。

問：哪些收入不計(jì)算在年所得內(nèi)？

答：12萬中的年所得不含以下所得：

一、個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：

（一）省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；

（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

（五）保險(xiǎn)賠款；

（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（八）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

二、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。

個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條：在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的，按照國家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。

問：12萬自行申報(bào)的地點(diǎn)如何規(guī)定？

答：（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（這里的主管機(jī)關(guān)是指主管的地方稅務(wù)局）。例如某甲受雇于a公司，a公司的注冊(cè)地位于蘇州工業(yè)園區(qū)，某甲就在園區(qū)地稅進(jìn)行12萬申報(bào)。

（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。例如某乙在南京的b公司和蘇州園區(qū)的c公司兩處正式受雇并取得工資薪金，那么某乙可以自行選擇在南京或是蘇州園區(qū)的地稅局進(jìn)行12萬申報(bào)（但兩處的各項(xiàng)所得要合并），且以后就要固定在該處，任職情況不變就不能任意變動(dòng)申報(bào)地點(diǎn)。

（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

問：我上半年在蘇州新區(qū)任職，下半年在蘇州工業(yè)園區(qū)任職，向哪里報(bào)送？

答：請(qǐng)您到園區(qū)地稅申報(bào)。在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向現(xiàn)在的任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

問：關(guān)于12萬申報(bào)我還有不清楚的地方，如何獲取幫助信息？

答：可以通過以下幾種方式：

一、微信：微信搜索“蘇州園區(qū)地稅局”或掃描本資料首頁標(biāo)題右方二維碼，關(guān)注園區(qū)地稅微信。

二、網(wǎng)站：關(guān)注園區(qū)地稅網(wǎng)站http://szyq.jsds.gov.cn。

三、電話：撥打12366-2-2納稅服務(wù)熱線進(jìn)行電話咨詢。

【第4篇】個(gè)人所得稅12萬元申報(bào)

一、單項(xiàng)選擇題

4.18 甲公司（非制造業(yè)企業(yè)）2023年委托境內(nèi)乙公司（非關(guān)聯(lián)方）進(jìn)行研發(fā)。經(jīng)與乙公司結(jié)算后，委托研發(fā)費(fèi)用為：研發(fā)人員人工費(fèi)30萬元，研發(fā)耗用材料費(fèi)100萬元，研發(fā)用設(shè)備折舊費(fèi)10萬元，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用10萬元。已經(jīng)取得乙公司開具的相關(guān)合法憑證。則甲公司當(dāng)年稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為（d）萬元。

a.150

b.72

c.112.5

d.90=（30+100+10+10）×80%×75%

【答案】d本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

選項(xiàng)d當(dāng)選，甲公司當(dāng)年可以稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=（30+100+10+10）×80%×75%=90（萬元）

4.23 王某從2023年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相關(guān)稅費(fèi)后的每月租金收入8 000元，全年共計(jì)96 000元。王某上述租房所得2023年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（c）元。

a.9 600

b.6 912

c.7 680=8 000×（1-20%）×10%×12

d.15 360

【答案】c 本題考查財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

選項(xiàng)c當(dāng)選，出租自有住房取得的租金收入，稅率暫按10%計(jì)算，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8 000×（1-20%）×10%×12=7 680（元）。

4.24 小張為甲單位員工，2023年1～12月在甲單位取得工資、薪金48 000元，單位為其辦理了2023年1～12月的工資、薪金所得個(gè)人所得稅全員全額明細(xì)申報(bào)。2023年，甲公司每月給其發(fā)放工資8 000元、個(gè)人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險(xiǎn)一金”2 000元。在不考慮其他扣除情況下，計(jì)算2023年3月甲公司應(yīng)為小張預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額為（a）元。

a.0

b.30

c.60

d.180

【答案】a 本題考查工資薪金預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算。

小張同時(shí)滿足三個(gè)條件：

（1）上一納稅年度1～12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了工資、薪金個(gè)人所得稅；

（2）上一年度1～12月工資、薪金收入未超過60 000元；

（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資、薪金所得。

因此，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年60 000元計(jì)算扣除。2023年1～3月，小張累計(jì)收入不足60 000元，無須預(yù)繳稅款，選項(xiàng)a當(dāng)選。

4.25 位于市區(qū)的甲企業(yè)有一棟原值為300萬元的廠房，2023年8月初對(duì)該廠房進(jìn)行加固和擴(kuò)建，當(dāng)月底完成竣工手續(xù)，改擴(kuò)建成本為70萬元，已計(jì)入固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2023年全年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（c）萬元。

a.3.04

b.2.94

c.3.10=300×（1-20%）×1.2%×8÷12+（300+70）×（1-20%）×1.2%×4÷12

d.2.8

【答案】c本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算。

選項(xiàng)c當(dāng)選，納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，因此該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=300×（1-20%）×1.2%×8÷12+（300+70）×（1-20%）×1.2%×4÷12=3.10（萬元）。做題時(shí)要注意，把時(shí)間劃分清楚。

4.26 某市的某商貿(mào)公司2023年8月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1 000萬元（不含稅），繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2023年10月，購價(jià)為600萬元，繳納契稅24萬元（能提供完稅憑證），轉(zhuǎn)讓過程中繳納可以扣除的相關(guān)稅費(fèi)2.29萬元（不含印花稅）。該公司銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅為（c）萬元。

a.99.96

b.65.16

c.57.96

d.117.94

【答案】c本題考查土地增值稅的計(jì)算。取得土地使用權(quán)所支付的金額、房屋及建筑物評(píng)估價(jià)格=發(fā)票所在金額（不含契稅）×（1+5%×年度）

選項(xiàng)c當(dāng)選，扣除項(xiàng)目金額=600×（1+6×5%）+2.29+0.5+24=806.79（萬元）；增值額=1 000-806.79=193.21（萬元）；增值率=193.21÷806.79×100%=23.95%，適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0；應(yīng)納土地增值稅=193.21×30%=57.96 （萬元）。

4.40 稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（d）。

a.將國債利息收入作為免稅收入進(jìn)行處理

b.將持有上市公司股票不足12個(gè)月收到的股息紅利作為應(yīng)稅收入處理

c.將直接持有的非上市居民企業(yè)股權(quán)取得的股息紅利作為免稅收入處理

d.將購買企業(yè)債券取得的利息收入作為免稅收入進(jìn)行納稅調(diào)減

【答案】 d 本題考查企業(yè)所得稅的免稅收入。

選項(xiàng)d當(dāng)選，購買的公司債券利息收入沒有免稅優(yōu)惠。選項(xiàng)ab不當(dāng)選，國債利息收入屬于免稅收入，持有期間不足12個(gè)月上市公司取得的股息紅利不享受免稅。選項(xiàng)c不當(dāng)選，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入。

二、多項(xiàng)選擇題

4.60 甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2023年年初以5 000萬元對(duì)乙公司（境內(nèi)居民企業(yè)）進(jìn)行投資，占有表決權(quán)股份的50%，甲公司后續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。2023年乙公司實(shí)現(xiàn)利潤600萬元，甲公司會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益300萬元；2023年乙公司分配利潤200萬元，2023年乙公司發(fā)生虧損1 000萬元，甲公司確認(rèn)投資損失450萬元，2023年甲公司將該股權(quán)出售，取得價(jià)款5 500萬元，確認(rèn)投資收益750萬元。則下列稅務(wù)處理表述正確的有（abd）。

a.2023年需要進(jìn)行納稅調(diào)減300萬元

b.2023年需將投資損失納稅調(diào)增450萬元

c.2023年分配股利需納稅調(diào)增100萬元

d.2023年出售股權(quán)應(yīng)納稅調(diào)減250萬元[750會(huì)計(jì)核算的投資收益-（5500-5000）轉(zhuǎn)讓所得]

e.2023年出售股權(quán)無須進(jìn)行納稅調(diào)整

【答案】abd 本題考查企業(yè)所得稅稅會(huì)差異的納稅調(diào)整。

選項(xiàng)c不當(dāng)選，分配股利企業(yè)確認(rèn)為損益，根據(jù)稅法規(guī)定屬于收入總額。符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅；而會(huì)計(jì)處理上，乙公司分配利潤，甲公司借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，故不影響甲公司的會(huì)計(jì)利潤，綜上所述無需納稅調(diào)整。選項(xiàng)e不當(dāng)選，出售股權(quán)應(yīng)會(huì)計(jì)核算投資收益為750萬元，稅法上僅認(rèn)可歷史計(jì)稅基礎(chǔ)，故稅法上股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為500萬元，應(yīng)納稅調(diào)減250萬元。

4.61 企業(yè)取得的下列收入中，可以作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)算扣除基數(shù)的有（acde）。

a.銷售貨物收入

b.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

c.租金收入

d.特許權(quán)使用費(fèi)收入

e.視同銷售收入

【答案】acde 本題考查企業(yè)所得稅扣除限額的計(jì)算基數(shù)。

選項(xiàng)b不當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入不屬于企業(yè)的營業(yè)收入，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)計(jì)算扣除基數(shù)。同時(shí)，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)還有：股息、紅利等權(quán)益性投資收益（從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)除外），利息收入，接受捐贈(zèng)收入

4.62 下列調(diào)整事項(xiàng)，需要在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表a105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》調(diào)整的有（acd）。

a.視同銷售業(yè)務(wù)

b.加計(jì)扣除業(yè)務(wù)

c.投資收益業(yè)務(wù)

d.企業(yè)重組業(yè)務(wù)

e.免稅項(xiàng)目業(yè)務(wù)

【答案】acd 本題考查企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)表。

選項(xiàng)be不當(dāng)選，加計(jì)扣除和免稅項(xiàng)目業(yè)務(wù)需要在a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》調(diào)整。

4.65 下列中國公民應(yīng)自行辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的有（acde）。

a.每年從我國境外取得特許權(quán)使用費(fèi)收入的李某

b.2023年取得我國境內(nèi)a股上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得16萬元的王某

c.2023年經(jīng)營個(gè)體商店取得年經(jīng)營所得20萬元的個(gè)體工商戶趙某

d.2023年每月從我國境內(nèi)的企業(yè)因任職取得工資所得，同時(shí)還因在外兼職取得稿酬和勞務(wù)報(bào)酬所得共計(jì)20萬元的個(gè)人張某

e.張某取得勞務(wù)報(bào)酬所得但扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

【答案】acde 本題考查自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的情形。

選項(xiàng)a當(dāng)選，屬于取得境外所得的情形，需要自行申報(bào)。選項(xiàng)b不當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓我國上市公司股票取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅，所以無須申報(bào)。選項(xiàng)c當(dāng)選，屬于取得經(jīng)營所得，應(yīng)該自行辦理納稅申報(bào)。選項(xiàng)d當(dāng)選，屬于取得綜合所得，需要自行辦理匯算清繳的情形。選項(xiàng)e當(dāng)選，屬于“取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款”情形。

（1）應(yīng)辦理匯算清繳的情形：

①從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元。

②取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元。

③納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。

實(shí)務(wù)中具體包括：年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

（2）無須辦理綜合所得年度匯算清繳的情形（僅限于2019、2023年）。

①年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

②年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

③已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)退稅的。

4.77 下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的規(guī)定中，表述正確的有（ce）。

a.鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅

b.翻新改制方式銷售的金銀首飾，按新首飾的零售價(jià)格確定銷售額

c.金銀首飾用于樣品應(yīng)當(dāng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅

d.金銀首飾連同包裝物銷售的，其包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)并在會(huì)計(jì)處理上單獨(dú)核算的，不計(jì)入金銀首飾計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

e.帶料加工的金銀首飾，受托方?jīng)]有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

【答案】ce 本題考查金銀首飾消費(fèi)稅的規(guī)定。

選項(xiàng)a不當(dāng)選，鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，而非加征。選項(xiàng)b不當(dāng)選，納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)d不當(dāng)選，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

4.79 某科技企業(yè)擬申請(qǐng)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。該企業(yè)發(fā)生的下列研發(fā)相關(guān)的費(fèi)用中，允許全額進(jìn)行加計(jì)扣除的有（ac）。

a.失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用

b.研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品對(duì)外出售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用

c.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)

d.委托境外機(jī)構(gòu)的研究開發(fā)費(fèi)用

e.受托進(jìn)行研發(fā)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用

【答案】ac 本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

選項(xiàng)a當(dāng)選，失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除。選項(xiàng)b不當(dāng)選，研發(fā)活動(dòng)形成產(chǎn)品或作為組成部分形成產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中所對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。選項(xiàng)c當(dāng)選，允許作為研發(fā)人員人工費(fèi)用加計(jì)扣除。選項(xiàng)d不當(dāng)選，委托境外機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用不得全額進(jìn)行加計(jì)扣除，應(yīng)該按照實(shí)際發(fā)生額的80%，同時(shí)不得超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，計(jì)算加計(jì)扣除。選項(xiàng)e不當(dāng)選，無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。

4.80 關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（ce）。

a.企業(yè)對(duì)外支付的贊助費(fèi)應(yīng)作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在限額內(nèi)進(jìn)行扣除

b.企業(yè)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

c.金融企業(yè)計(jì)提的壞賬損失準(zhǔn)備金可以在規(guī)定的限額內(nèi)進(jìn)行扣除

d.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用取得合法憑證的，準(zhǔn)予在稅前扣除

e.符合條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金作為不征稅收入后，其產(chǎn)生的成本費(fèi)用也不得在稅前扣除

【答案】ce 本題綜合考查企業(yè)所得稅的各類扣除項(xiàng)目。

選項(xiàng)a不當(dāng)選，企業(yè)的贊助費(fèi)用，如果屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)，不得在稅前扣除。選項(xiàng)b不當(dāng)選，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。選項(xiàng)d不當(dāng)選，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不得在稅前扣除。

4.83 下列房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅的有（abce）。

a.智能化樓宇設(shè)備

b.地下停車場(chǎng)

c.消防設(shè)備

d.分體式空調(diào)

e.給排水設(shè)備

【答案】abce 本題考查房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的確定。

選項(xiàng)ace當(dāng)選，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)b當(dāng)選，對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等， 應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

4.84 下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（acde）。

a.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

b.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅（當(dāng)月）

c.納稅人購置存量房的，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

d.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

e.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

4.87 根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的有（ceb）。

a.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

b.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

c.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

d.土地使用權(quán)出讓合同

e.商品房銷售合同

【答案】acde 本題考查印花稅稅目。

選項(xiàng)acde當(dāng)選，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。選項(xiàng)b不當(dāng)選，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。

4.88 企業(yè)以下行為中，需要繳納資源稅的有（bce）。

a.珠寶企業(yè)進(jìn)口玉石用于加工首飾

b.煤炭企業(yè)從衰竭期煤礦開采的煤炭對(duì)外出口

c.企業(yè)開采二氧化碳?xì)庵苯愉N售

d.煤炭企業(yè)因安全生產(chǎn)需要而抽采的煤層氣（免征）

e.煤炭企業(yè)從衰竭期礦山開采礦產(chǎn)品

【答案】bce 本題考查資源稅的征稅范圍和稅收優(yōu)惠。

選項(xiàng)a不當(dāng)選，資源稅對(duì)在中國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收，進(jìn)口資源不繳納資源稅。選項(xiàng)b當(dāng)選，從衰竭期煤礦開采的煤炭應(yīng)征收資源稅，但可以享受減征30%的優(yōu)惠，此外對(duì)外出口無免征資源稅的規(guī)定。選項(xiàng)c當(dāng)選，二氧化碳?xì)鈱儆谒畾獾V產(chǎn)、開采并出售應(yīng)當(dāng)征收資源稅。選項(xiàng)d不當(dāng)選，煤炭企業(yè)因安全生產(chǎn)而抽采的煤層氣免征資源稅。選項(xiàng)e當(dāng)選，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅，但可以享受減征30%資源稅的稅收優(yōu)惠。