企業(yè)收入所得稅嗎（3篇）

【第1篇】企業(yè)收入所得稅嗎

1. 現(xiàn)金折扣不得從銷售收入中扣除（在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除）。

2. 租金收入：在企業(yè)所得稅中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻確認收入。

3. 非貨幣性資產(chǎn)對外投資：

（1）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)評估后的公允價值作為收入，扣除非貨幣性資產(chǎn)的計稅成本后的余額，確認為非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

（2）取得的非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

（3）企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當年年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

4. 股權(quán)激勵支出：需等待一定服務(wù)年限或達到一定條件方可行權(quán)的，等待期內(nèi)會計上確認的成本費用，不得扣除；實際行權(quán)時，作為行權(quán)當年的工資、薪金支出稅前扣除。

5. 利息費用的稅前扣除規(guī)定：

（1）企業(yè)向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借款的利息費用，不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除；超過的部分不得扣除。

（2）企業(yè)向非金融企業(yè)（關(guān)聯(lián)方）借款的利息費用，同時滿足以下兩個限額的利息費用準予扣除，超出部分不得扣除： ①“利率限額”：不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額；②“本金限額”：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資（本金）與權(quán)益性投資的比例（“債資比”）為金融企業(yè)5∶1，其他企業(yè)2∶1以內(nèi)。

6. 除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得扣除折舊。

7. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：

（1）應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

（2）企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得該股權(quán)發(fā)生的成本。

（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時的企業(yè)所得稅處理如下：

8. 投資方撤回或減少投資的稅務(wù)處理：

9. 企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10. 不得扣除的項目：

（1）稅收滯納金，指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金。

（2）罰金、罰款和被沒收財物的損失，指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物。

（3）銀行罰息及納稅人因違反經(jīng)濟合同的約定而支付的違約金與罰款，屬于企業(yè)之間的經(jīng)營性質(zhì)違約金支出、罰款支出，允許在稅前扣除。

（4）未經(jīng)核定的準備金支出，指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。

【第2篇】合伙企業(yè)收入所得稅嗎

合伙企業(yè)的合伙人分為普通合伙人和有限合伙人。

成立之前最有必要搞清楚的是兩者承擔的責任不同。

有限合伙人vs普通合伙人責任

有限合伙人跟有限責任公司股東類似承擔有限責任，出資多少，承擔多少責任。比如有限合伙人投資100萬，后來虧了1000萬，有限合伙人就承擔100萬的虧損，不會牽扯到個人其他的財產(chǎn)。有限合伙人虧多少有個下線。

普通合伙人要對合伙企業(yè)債務(wù)承擔無限連帶責任，有點把個人財產(chǎn)跟合伙企業(yè)綁定在一起的意思，合伙企業(yè)沒錢還債了普通合伙人要用個人財產(chǎn)繼續(xù)還。即使合伙企業(yè)破產(chǎn)了、注銷了，普通合伙人對之前的債務(wù)仍承擔無限連帶責任。普通合伙人虧多少沒有下線。

合伙企業(yè)都是普通合伙人時叫普通合伙企業(yè)；合伙企業(yè)中存在有限合伙人時叫有限合伙企業(yè)。有限合伙企業(yè)的合伙人不能都是有限合伙人，必須有一個普通合伙人。

有限合伙人承擔的責任有限，法律上對他的權(quán)利也做出了限制，有限合伙人不得對外代表有限合伙企業(yè)。普通合伙人可以勞務(wù)出資，有限合伙人不得以勞務(wù)出資。

賺錢了怎么分

合伙企業(yè)賺錢后利潤分配按下面的順序確定。

先看合伙協(xié)議的約定，有約定的按約定來，無約定的合伙人協(xié)商，協(xié)商不成的按實繳出資比例，無法確定比例的（普通合伙人可以勞務(wù)出資）合伙人平均分配。

合伙協(xié)議>合伙人協(xié)商>實繳出資比例>平均分配

此外，法律規(guī)定合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

怎么交稅

經(jīng)營所得

收入減成本剩下的是所得，在經(jīng)營所得方面，稅法規(guī)定對合伙企業(yè)不征稅，對合伙人征稅。

合伙人是公司的交企業(yè)所得稅，沒有特殊優(yōu)惠政策時一般按25%稅率交所得稅；合伙人是自然人的交個人所得稅，個人所得稅不是按我們熟知的綜合所得適用稅率（3%-45%）繳納，而是參照經(jīng)營所得適用稅率繳納。合伙企業(yè)需要替自然人代扣代繳個人所得稅。

經(jīng)營所得個人所得稅稅率

全年應(yīng)納稅所得額

稅率

不超過3萬元的

5%

超過3萬至9萬的部分

10%

超過9萬至30萬的部分

20%

超過30萬至50萬的部分

30%

超過50萬的部分

35%

都說合伙企業(yè)是稅收透明體，主要是因為有了所得后，合伙企業(yè)不交稅，導入到上一級合伙人去交所得稅。

分紅所得

值得注意的是合伙企業(yè)對外投資收到的利息、股息、紅利所得不算到合伙企業(yè)的收入里。這部分收入單獨作為投資者個人（也就是合伙人個人）所得，按照“利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得稅，稅率是20%。

上次寫了篇直接持股和間接持股的文章，間接持股主要是在個人投資者和實體企業(yè)之間設(shè)一個持股平臺公司，居民企業(yè)間的分紅可以免稅，也利于資金低成本配置，如果持股平臺變?yōu)楹匣锲髽I(yè)會怎樣？

首先，肯定不免稅，上面說了，分紅直接視同分給了投資者個人，按20%交稅。有人可能會覺得分給間接持股的居民企業(yè)免稅，居民企業(yè)再分給個人不還是要交20%個稅嗎？確實要交，但是間接持股的這家公司可以起到一個納稅緩沖（不分配就不交稅）或資金調(diào)配的作用。合伙企業(yè)作為中間持股平臺不會有這個作用，只要實體企業(yè)分紅就直接要求合伙人交稅。

如果實體公司是上市公司，個人直接持有上市公司股票超一年，分紅可以免稅，這也是為什么江浙那邊有些企業(yè)利潤太多個人股東為避開分紅20%個稅選擇走上市這個條路。個人通過合伙企業(yè)間接持股上市公司股票，不享受超一年免分紅稅的優(yōu)惠政策。

注：財稅【2015】101號明確個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股超過1年的，股息紅利所得暫免征個人所得稅

財政部公告2023年第78號明確個人持有新三板公司股票超1年的，對股息紅利所得暫免征個人所得稅。

在增值稅方面，個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征增值稅，通過合伙企業(yè)間接持股轉(zhuǎn)讓股票不享受免征增值稅政策。

稅怎么交，稅收政策怎么用需要在最開始好好考慮一下，股權(quán)架構(gòu)形成早于納稅問題的產(chǎn)生，等到問題產(chǎn)生再去追溯調(diào)整會比較被動。最近了解到一些稅收問題，我的感觸是要多了解政策，運用而不逾越，對于鋌而走險或想打擦邊球的方式最終大概率會得不償失。

注：文中涉及的法律及政策條款

《合伙企業(yè)法》第三十三條 合伙企業(yè)的利潤分配、虧損分擔，按照合伙協(xié)議的約定辦理；合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定；協(xié)商不成的，由合伙人按照實繳出資比例分配、分擔；無法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔。 合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔全部虧損。

《合伙企業(yè)法》第六十九條 有限合伙企業(yè)不得將全部利潤分配給部分合伙人；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

財政部、國家稅務(wù)總局于2008年發(fā)布財稅[2008]159號文《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(以下簡稱“159號文”)第二條規(guī)定：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他單位的，繳納企業(yè)所得稅”。（這是文件網(wǎng)址）

國稅函[2001]84號文《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》中規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

文章完成于2023年3月6日

【第3篇】企業(yè)收入所得稅計算方法

企業(yè)所得稅對財務(wù)人員來說并不陌生了，日常財稅處理過程中，對于財務(wù)人員來講，企業(yè)所得稅的申報處理，關(guān)鍵的問題就是要弄清楚對應(yīng)的稅收規(guī)定了。比如在計算應(yīng)交稅費時，要弄清楚收入的確認，這個事關(guān)最后要交多少稅費了。除此之外，計算稅費的過程中，能夠稅前扣除的項目也要知道。今天要說的并不是企業(yè)所得稅的計算，而是要給財務(wù)人員介紹一下企業(yè)所得稅常見的涉稅風險點，以及企業(yè)所得稅常見的合理節(jié)稅技巧案例，供大家參考。

第一：企業(yè)所得稅常見的涉稅風險點

第二：企業(yè)所得稅合理節(jié)稅案例（35個）

了解到企業(yè)所得稅常見的40多項涉稅風險點以外，在做企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃時，就知道哪些風險點是要及時規(guī)避的。接下來對企業(yè)所得稅納稅籌劃沒有思路的，35個企業(yè)所得稅籌劃實踐方案，見下文！

……企業(yè)所得稅常見涉稅風險點，附35個企業(yè)所得稅節(jié)稅案例，就到這里了，希望各位財務(wù)人員也能夠通過此文，可以對企業(yè)所得稅的財稅處理有更多的了解。