我國(guó)個(gè)人所得稅（5篇）

【第1篇】我國(guó)個(gè)人所得稅

在中國(guó)人民傳統(tǒng)的思維中，衡量一個(gè)人是否“有錢”的標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)是看他有多少存款或房產(chǎn)，另一方面，就是看他每個(gè)月交多少稅。

由于我國(guó)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，讓很多職業(yè)的稅款繳納擁有了一定的門檻。

再加上近些年來(lái)推行的達(dá)到某些條件（例如：贍養(yǎng)老人、繳納房貸、家里有孩子正在上學(xué)等），就可以“退稅”的政策，讓很多朋友們都不需要交稅。

事實(shí)上除個(gè)稅外，我們每個(gè)人日常參與的消費(fèi)都有在納稅，即便是買包紙，也已有稅額扣除，這里暫不多講，只講個(gè)稅。

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2022》數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，：中國(guó)90%的人月收入在5000元以下，也就是說(shuō)只有10%的人納稅。

換言之在中國(guó)偌大的14億人口中，只有1億多人交稅。這樣的消息，是不是也足夠讓人震驚呢？

導(dǎo)致這一結(jié)果的原因，究竟是什么？全民稅改之后的交稅，又蘊(yùn)含哪些學(xué)問(wèn)呢？今天，就讓我們一起來(lái)聊一聊我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源——交稅。

這樣幾類人群，不需要交稅

說(shuō)起稅收，大家自然會(huì)想到這是全國(guó)范圍內(nèi)，中國(guó)人民共同面臨的政策，并不存在特殊性。但是，這其實(shí)只是大家生活環(huán)境的不同，帶來(lái)的認(rèn)知偏差所造成的。

事實(shí)上，有好幾類人群是不需要交稅的。而國(guó)家也是持允許甚至支持的態(tài)度的。

首先，便是“個(gè)體流動(dòng)攤”的小商販們。

近幾年，由于疫情的影響，我國(guó)的財(cái)政收入不容樂(lè)觀，很多老百姓的生活水平也呈現(xiàn)下降、拮據(jù)的態(tài)勢(shì)。這樣的趨勢(shì)對(duì)于國(guó)家的發(fā)展十分不利，人民的生活也難以得到改善。

在如今的“后疫情時(shí)期”，由于疫苗的普及和防疫政策及技術(shù)的逐漸進(jìn)步，我們也不再是之前“談疫色變”的程度，因此發(fā)展經(jīng)濟(jì)，便成了現(xiàn)階段的首要任務(wù)。

“夜市經(jīng)濟(jì)”是前兩年國(guó)家大力支持和鼓勵(lì)的發(fā)展形式。在政策的鼓勵(lì)之下，甚至很多上班族都會(huì)下班之后再繼續(xù)去夜市擺攤賺外快，不少地方的夜市，也恢復(fù)了往日的繁榮景象。

甚至這樣的政策，還帶動(dòng)了某汽車品牌的市值飛升，因?yàn)樵撈放频囊豢钇囀诌m合擺攤，而受到攤主們的青睞。

但是，小商販群體，不論自己的攤位收入多少，都是不需要交稅的。

因?yàn)樗麄儗儆凇办`活就業(yè)者”，從擺攤的層面上講，他們沒(méi)有固定的公司，也不依靠這個(gè)副業(yè)繳納社保，因此不需要交稅。

其次，就是我國(guó)的另一大勞動(dòng)群體——農(nóng)民工。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，在2023年，我國(guó)的農(nóng)民工群體已經(jīng)達(dá)到2.9億人。但是別看這一群體人數(shù)龐大，收入總額不低，但他們同樣是不需要交稅的

農(nóng)民工由于自身流動(dòng)性較大的緣故，通常都是哪里有活、哪里有需要就去哪里。因此，農(nóng)民工也沒(méi)有特定的組織和公司為自己繳納社保，因此收稅自然也十分困難。

其實(shí)，不少農(nóng)民工依靠自己的手藝，其當(dāng)今的工資并不低，甚至遠(yuǎn)超過(guò)我國(guó)的稅款起征點(diǎn)，但是他們依然不需要交稅，這也無(wú)疑體現(xiàn)了我國(guó)對(duì)于農(nóng)民群體的保護(hù)和優(yōu)待。

最后，便是我國(guó)同樣十分龐大的“自由職業(yè)者”群體。

伴隨著短視頻平臺(tái)的興起，自媒體“網(wǎng)紅”們也是火了一批又一批。他們憑借自身的流量進(jìn)行帶貨或者探店盈利，其實(shí)收入十分可觀。

但是，這些自由職業(yè)者由于沒(méi)有簽訂特定的公司，也是不需要交稅的。

不過(guò)在這里，我們要進(jìn)行一個(gè)區(qū)分，并非所有的“網(wǎng)紅”都是不需要交稅的哦！如今的短視頻平臺(tái)發(fā)展愈發(fā)商業(yè)化，其實(shí)很多網(wǎng)紅都是簽了公司和團(tuán)隊(duì)的。

那么針對(duì)這些簽了公司、經(jīng)過(guò)專業(yè)團(tuán)隊(duì)包裝的網(wǎng)紅們，自然是需要交稅的。上文提到的無(wú)需交稅的群體，僅針對(duì)沒(méi)有和任何公司簽訂勞務(wù)合同的“自媒體網(wǎng)紅”們。

居民收入差距大，是交稅人群少的主要原因

那么，排除了以上幾類“免交稅”人群，我國(guó)的納稅人只有區(qū)區(qū)1億多人，總不能剩下的13億人都是以上幾類職業(yè)者吧。

其實(shí)，居民的收入差距大，依然是交稅人群少的主要因素。

常言道“大部分人的財(cái)富，掌握在少部分人手里”，這句話并不是沒(méi)有道理。就拿招商銀行的存款統(tǒng)計(jì)，便可以看出我國(guó)的收入差距。

2023年，招商銀行一年內(nèi)的存款總額，2%的儲(chǔ)戶占據(jù)了存款總數(shù)的80%，而剩下的98%儲(chǔ)戶，分割20%的存款額。

如此夸張的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，雖不能完全反應(yīng)每個(gè)銀行的存款現(xiàn)狀，但也足以讓上述結(jié)論有跡可循。

在我國(guó)，每年個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為每年6萬(wàn)元，平均到每個(gè)月，便是5000元的收入。這樣的數(shù)額不知道對(duì)大家來(lái)說(shuō)達(dá)到了沒(méi)有呢？

而事實(shí)上，依據(jù)2023年統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)顯示：80%的家庭年收入在45000元以下。這樣的統(tǒng)計(jì)結(jié)果可能不算準(zhǔn)確，但是也確實(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于6萬(wàn)元的起征點(diǎn)。

由此一來(lái)，倘若你的勞務(wù)所得達(dá)到5千元每個(gè)月，雖然可能依然在大城市過(guò)得十分拮據(jù)，甚至是一名不折不扣的“月光族”，但是你已經(jīng)是全國(guó)前20%的“高收入”人群了呢。

偷稅漏稅不可取，要做光榮納稅人

除卻不需要交稅的特殊勞動(dòng)群體，以及沒(méi)有達(dá)到稅收起征點(diǎn)的朋友，其實(shí)在我們的身邊，還存在著大量“避稅、偷稅、漏稅”人群。

短短不到一年的時(shí)間，已經(jīng)有好幾位當(dāng)紅明星因?yàn)橥刀惵┒惐灰婪ㄌ幹谩６鼉赡陙?lái)帶貨帶的幾位直播網(wǎng)紅，也有的因?yàn)橥刀惵┒悊?wèn)題徹底從大眾視野中消失。

其實(shí)，這些現(xiàn)象無(wú)疑都是在警醒我們：依法繳納稅款，做一名光榮的納稅人。

如今在很多企業(yè)或單位中，避稅的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。甚至很多工作者因?yàn)楣べY較高需要繳納的稅款數(shù)額較大，于是公司會(huì)分好幾張銀行卡、分幾次發(fā)放工資，以此來(lái)避稅。

這樣的行為，無(wú)疑都已經(jīng)違反了我國(guó)的稅法規(guī)定，是絕不應(yīng)當(dāng)聽(tīng)之任之的。

目前，我國(guó)的稅法也已經(jīng)在一步一步完善，稅改的政策出臺(tái)，也讓很多朋友的交稅壓力減小不少。倘若在這樣的情況下依然偷稅漏稅，實(shí)在是十分貪婪和錯(cuò)誤的做法了。

希望大家都能努力工作，不斷增長(zhǎng)才干并提高自己的收入，在提升自己生活水平的同時(shí)，也要努力做好一位光榮的納稅人。

【第2篇】2023年我國(guó)個(gè)人所得稅收入

營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表

編制依據(jù)

1、《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》(第三版)；

2、《投資項(xiàng)目可行性研究指南》（2002年版）；

3、《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）

4、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

5、其他項(xiàng)目資料

營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表（樣表）

序號(hào)

項(xiàng)目

稅率

單位

建設(shè)期

運(yùn)營(yíng)期

計(jì)算合計(jì)期

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

平均達(dá)產(chǎn)率

1

營(yíng)業(yè)收入

1.1

**收入

萬(wàn)元

單價(jià)

元/㎡

數(shù)量

萬(wàn)㎡

銷項(xiàng)稅額

9%

1.2

**收入

萬(wàn)元

單價(jià)

元/t

數(shù)量

萬(wàn)t

銷項(xiàng)稅額

6%

2

稅金及附加

萬(wàn)元

2.1

城市維護(hù)建設(shè)稅

5%

萬(wàn)元

2.2

教育費(fèi)附加

5%

萬(wàn)元

3

增值稅（3.1-3.2-3.3）

萬(wàn)元

3.1

銷項(xiàng)稅額

萬(wàn)元

3.2

進(jìn)項(xiàng)稅額

萬(wàn)元

3.3

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額

萬(wàn)元

應(yīng)繳增值稅額

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后余額

1、項(xiàng)目計(jì)算期的確定

項(xiàng)目計(jì)算期：是指經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限,包括建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期。

建設(shè)期：是指項(xiàng)目資金正式投入開(kāi)始到項(xiàng)目建成投產(chǎn)為止所需要的時(shí)間,可按合理工期或預(yù)計(jì)的建設(shè)進(jìn)度確定;

運(yùn)營(yíng)期：分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段:

投產(chǎn)期：是指項(xiàng)目投入生產(chǎn),但生產(chǎn)能力尚未完全達(dá)到設(shè)計(jì)能力時(shí)的過(guò)渡階段;

達(dá)產(chǎn)期：是指生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時(shí)間。

項(xiàng)目計(jì)算期應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定,包括行業(yè)特點(diǎn)、主要裝置(或設(shè)備)的經(jīng)濟(jì)壽命等。行業(yè)有規(guī)定時(shí),應(yīng)從其規(guī)定。

項(xiàng)目計(jì)算期的長(zhǎng)短主要取決于項(xiàng)目本身的特性,因此無(wú)法對(duì)項(xiàng)目計(jì)算期作出統(tǒng)一規(guī)定。

計(jì)算期不宜定得太長(zhǎng)，一方面是因?yàn)榘凑宅F(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法,把后期的凈收益折為現(xiàn)值的數(shù)值相對(duì)較小,很難對(duì)財(cái)務(wù)分析結(jié)論產(chǎn)生有決定性的影響;另一方面由于時(shí)間越長(zhǎng),預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)會(huì)越不準(zhǔn)確。

一般項(xiàng)目計(jì)算期確定：

銀行貸款類項(xiàng)目：

為方便銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，一般項(xiàng)目計(jì)算期為銀行貸款期限（含貸款寬限期）；

一般可行性研究項(xiàng)目：

按照項(xiàng)目所屬行業(yè)周期測(cè)算，項(xiàng)目計(jì)算期一般為10-15年；

ppp項(xiàng)目：項(xiàng)目計(jì)算期為項(xiàng)目合作期限。

2、營(yíng)業(yè)收入、稅金及附加估算表

（1）營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)收入：包括銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，其估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價(jià)格，都與市場(chǎng)測(cè)密切相關(guān)。在估算營(yíng)業(yè)收入時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)的相關(guān)結(jié)果以及建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品或勞務(wù)方案進(jìn)行概括的描述或確認(rèn),特別應(yīng)對(duì)采用價(jià)格的合理性進(jìn)行說(shuō)明。例如營(yíng)業(yè)收入估算可通過(guò)收集項(xiàng)目周邊區(qū)域同類型項(xiàng)目現(xiàn)行價(jià)格進(jìn)行對(duì)比。

營(yíng)業(yè)收入分年運(yùn)營(yíng)量，可根據(jù)經(jīng)驗(yàn)定負(fù)荷率后計(jì)算或通過(guò)定銷售(運(yùn)營(yíng))計(jì)劃確定。判定時(shí)應(yīng)考慮項(xiàng)目性質(zhì)、技術(shù)掌型難易程度、產(chǎn)出的成熟度及市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)程度等諸多因素。一般開(kāi)始投產(chǎn)時(shí)負(fù)荷較低。以后各年步提高,提高的幅度取決于上述因素的分析結(jié)果。

（2）補(bǔ)助收入

項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益與項(xiàng)目目標(biāo)有直接的關(guān)系,項(xiàng)目目標(biāo)不同,財(cái)務(wù)效益包含的內(nèi)容也不同。

按財(cái)務(wù)收益劃分，項(xiàng)目分為兩類：

一是市場(chǎng)化運(yùn)作的經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目,項(xiàng)目目標(biāo)是通過(guò)銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)實(shí)現(xiàn)盈利,其財(cái)務(wù)效益主要是指所獲取的營(yíng)業(yè)收入。對(duì)于某些國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目,可以獲得稅收的優(yōu)惠。按照有關(guān)會(huì)計(jì)及稅收制度,先征后返的增值稅應(yīng)記作補(bǔ)貼收入,作為財(cái)務(wù)效益進(jìn)行核算。

二是以提供公共產(chǎn)品服務(wù)于社會(huì)或以保護(hù)環(huán)境等為目標(biāo)的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，往往沒(méi)有直接的營(yíng)業(yè)收人,也就沒(méi)有直接的財(cái)務(wù)效益。這類項(xiàng)目需要政府提供補(bǔ)貼才能維持正常運(yùn)轉(zhuǎn),應(yīng)將補(bǔ)貼作為項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收益,通過(guò)預(yù)算平衡計(jì)算所需要補(bǔ)貼的數(shù)額。

因此,這類項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益包括營(yíng)業(yè)收入和補(bǔ)貼收入。

補(bǔ)助收入（補(bǔ)貼收入）

“政府補(bǔ)助”是企業(yè)從政府無(wú)償取得的資產(chǎn)，常見(jiàn)的政府補(bǔ)助類型有財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款），地方政府按企業(yè)繳納稅金地方留成部分的一定比例返還給企業(yè)的資產(chǎn)也屬于“政府補(bǔ)助”的范圍。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條明確“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”,由于中央財(cái)政補(bǔ)貼不屬于向“購(gòu)買方收取”，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第3號(hào)）明確“納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅”。

2023年底，《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）對(duì)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》進(jìn)行了修改，將第六條修改為“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”。因此，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

（3）稅金及附加

項(xiàng)目評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加等，有些行業(yè)包括土地增值稅。稅種和稅率的選擇，應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法和項(xiàng)目的具體情況確定。如有減免稅優(yōu)惠，應(yīng)說(shuō)明依據(jù)及減免方式并按相關(guān)規(guī)定估算。

關(guān)稅：關(guān)稅(customsduties,tariff)是引進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進(jìn)出口商所征收的稅收。因此，在有進(jìn)口設(shè)備、出口產(chǎn)品等有進(jìn)出口的項(xiàng)目中才會(huì)有此項(xiàng)稅費(fèi)。

增值稅：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（詳見(jiàn)（4）增值稅）

消費(fèi)稅：消費(fèi)稅（consumptiontax/exciseduty）（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅。所以，在項(xiàng)目中一般設(shè)定消費(fèi)稅為0。

所得稅：企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目。規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：20%和15%。（企業(yè)所得稅稅率與稅收優(yōu)惠，詳見(jiàn)《財(cái)務(wù)測(cè)算（四）利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表》。）

資源稅：在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。依據(jù)根據(jù)2023年9月30日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例〉的決定》修訂，2023年9與30日國(guó)務(wù)院令第605號(hào)發(fā)布，資源稅的稅目、稅率詳見(jiàn)下表：

資源稅稅目稅率表

科目

稅率

一、原油

銷售額的5%-10%

二、天然氣

銷售額的5%-10%

三、煤炭

焦炭

每噸8-20元

其他煤炭

每噸0.3-5元

四、其他非金屬礦原礦

普通非金屬礦原礦

每噸或每立方米0.5-20元

貴重非金屬礦原礦

每千克或每克拉0.5-20元

五、黑色金屬礦原礦

每噸2-30元

六、有色金屬礦原礦

稀土礦

每噸0.4-60元

其他有色金屬礦原礦

每噸0.4-30元

七、鹽

固體鹽

每噸10-60元

液體鹽

每噸2-10元

城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)上，從商品生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過(guò)程中只要發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據(jù)計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：

發(fā)展階段

文件名稱

文號(hào)

發(fā)布時(shí)間

備注

第一階段

2023年5月1日，全面推開(kāi)營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》

附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（含銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋）

附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定

附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定

附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

財(cái)稅〔2016〕36

2023年3月23日

2023年5月1日起開(kāi)始實(shí)施

第二階段

2023年7月1日，取消13%的稅率改按11%征稅（6%、11%、17%）

第三階段

2023年11月19日，修改增值稅暫行條例，以法規(guī)形式確定營(yíng)改增試點(diǎn)效果

國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定

國(guó)務(wù)院令第691號(hào)

2023年11月19日

2017/11/19起實(shí)施

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（2023年版）

第四階段

2023年5月1日，制造業(yè)等行業(yè)稅率由17%降至16%；交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)由11%降至10%

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)

2023年12月15日

2019/1/1起實(shí)施

第五階段

2023年4月1日，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%，交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%

國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告（6%、9%、13%）

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)

2023年3月20日

2019/4/1起實(shí)施

小規(guī)模納稅人以及允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人

簡(jiǎn)易計(jì)稅

征收率

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外

3%

銷售不動(dòng)產(chǎn)；符合條件的經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目；符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)；一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

5%

個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

5%減按1.5%

納稅人銷售舊貨；小規(guī)模納稅人（不含其它個(gè)人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅

3%減按2%

一般納稅人

增值稅項(xiàng)目

扣稅率

銷售或進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。

13%

銷售或進(jìn)口：1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其它貨物。

9%

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

扣稅率

對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%

9%

對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅

10%

營(yíng)改增項(xiàng)目

稅率

交通運(yùn)輸服務(wù)

陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）和管道服務(wù)、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

9%

郵政服務(wù)

郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其它郵政服務(wù)

9%

電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

9%

增值電信服務(wù)

6%

建筑服務(wù)

工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其它建筑服務(wù)

9%

銷售不動(dòng)產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

9%

金融服務(wù)

貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓

6%

現(xiàn)代服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

6%

信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

物流輔助服務(wù)

鑒證咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù)

其它現(xiàn)代服務(wù)

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

13%

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

9%

生活服務(wù)

文化體育服務(wù)

6%

教育醫(yī)療服務(wù)

旅游娛樂(lè)服務(wù)

餐飲住宿服務(wù)

居民日常服務(wù)

其它生活服務(wù)

銷售無(wú)形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)

6%

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

9%

納稅人

出口貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

稅率

納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）

零稅率

境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

零稅率

銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的

免稅

境內(nèi)單位和個(gè)人銷售使用增值稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以適用增值稅零稅率，選擇免稅或定繳納增值稅。放棄使用增值稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用稅零稅率

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；（包含縣級(jí)市）

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率

教育附加：教育費(fèi)附加是國(guó)家為扶持教育事業(yè)發(fā)展，計(jì)征用于教育的政府性基金。一些地方政府為發(fā)展地方教育事業(yè)，根據(jù)教育法的規(guī)定，還開(kāi)征了“地方教育附加費(fèi)”。

教育附加征收稅率3%；地方教育附加征收稅率2%。

應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率

土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅，詳見(jiàn)詳見(jiàn)《財(cái)務(wù)測(cè)算（四）利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表》。

契稅：是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例征收的一次性稅收。

契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外，還具有其自身的特征：

（1）征收契稅的宗旨是為了保障不動(dòng)產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過(guò)征稅，契稅征收機(jī)關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔(dān)保證產(chǎn)權(quán)的責(zé)任。因此，契稅又帶有規(guī)費(fèi)性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點(diǎn)。

（2）納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。當(dāng)發(fā)生房屋買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換行為時(shí)，按轉(zhuǎn)移變動(dòng)的價(jià)值，對(duì)產(chǎn)權(quán)承受人課征一次性契稅。

（3）契稅采用比例稅率，即在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)行為時(shí)，對(duì)納稅人依一定比例的稅率課征。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令【1997】第224號(hào)）、《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》（財(cái)法字〔1997〕52號(hào)），契稅稅率為3%—5%，契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

依據(jù)《河北省契稅實(shí)施辦法》（該《辦法》于2002年9月10日以河北省人民政府令〔2002〕第14號(hào)公布；根據(jù)2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9號(hào)第1次修訂；根據(jù)2023年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10號(hào)第2次修訂?！掇k法》共19條，自2002年10月1日起施行），契稅稅率為4%。

（4）增值稅

①營(yíng)改增及相關(guān)政策文件匯總

資料來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局（www.chinatax.gov.cn）；

中華人民共和國(guó)中央人民政府（www.gov.cn）

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

②銷項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額：指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。

《依據(jù)關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)，最新調(diào)整的增值稅率進(jìn)行估算。

③進(jìn)項(xiàng)稅

進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

外購(gòu)原輔材料進(jìn)項(xiàng)稅額依項(xiàng)目實(shí)際情況查詢各類原輔材料稅率進(jìn)行估算。

燃料動(dòng)力進(jìn)項(xiàng)稅額一般有以下幾類：

電 13%；水9%；熱9%；煤氣9%；石油液化氣 9%；天然氣9%。

④建設(shè)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額

項(xiàng)目建設(shè)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)），納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)再建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅中抵扣。

一般在項(xiàng)目可行性研究中，固定資產(chǎn)簡(jiǎn)化計(jì)算主要包括以下：

a.總投資估算表中“工程費(fèi)用（建筑及安裝工程費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，一般建安費(fèi)稅率9%、設(shè)備購(gòu)置13%）”；

b.工程建設(shè)其他費(fèi)用（能計(jì)入固定資產(chǎn)的工程建設(shè)其他費(fèi)用，按各類費(fèi)用對(duì)應(yīng)稅率進(jìn)行估算）

c.預(yù)備費(fèi)（按（工程費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅+工程建設(shè)其他費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅）×基本預(yù)備費(fèi)率進(jìn)行估算）

d.建設(shè)期利息（不允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）

投資估算表內(nèi)總投資進(jìn)項(xiàng)稅稅率

序號(hào)

項(xiàng)目

稅率

備注

第一部分

工程費(fèi)用

1

建筑工程費(fèi)

9%

2

設(shè)備購(gòu)置費(fèi)

13%

3

設(shè)備安裝工程費(fèi)

13%

4

農(nóng)業(yè)項(xiàng)目生物資產(chǎn)（種牛、種豬、種羊等）

5

林業(yè)項(xiàng)目生物資產(chǎn)（苗木）

第二部分

工程建設(shè)其他費(fèi)

1

土地出讓金

0

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率是9%，但是政府不會(huì)給出具增值稅發(fā)票，所以我們計(jì)算時(shí)候不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅

2

房屋租金

9%

提供不動(dòng)產(chǎn)租賃

3

技術(shù)服務(wù)費(fèi)

6%

4

建設(shè)單位管理費(fèi)

6%

5

前期工作咨詢費(fèi)

6%

6

環(huán)境影響咨詢服務(wù)費(fèi)

6%

7

工程勘察費(fèi)

6%

8

工程設(shè)計(jì)費(fèi)

6%

9

工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)

6%

10

招標(biāo)代理費(fèi)

6%

11

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

9%

臨時(shí)設(shè)施一般指工程費(fèi)用，費(fèi)率為9%

12

城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)

0%

費(fèi)用交給政府，政府不給開(kāi)發(fā)票

13

施工圖審查費(fèi)

6%

14

辦公及生活家具購(gòu)置費(fèi)

13%

主要是辦公家具、設(shè)備

15

人員培訓(xùn)費(fèi)

6%

16

聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)

13%

試運(yùn)轉(zhuǎn)主要買各種材料，費(fèi)率為13%

17

勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)

6%

18

生產(chǎn)準(zhǔn)備及開(kāi)辦費(fèi)

6%

19

水土保持補(bǔ)償費(fèi)

6%

20

檢測(cè)費(fèi)

6%

21

工程保險(xiǎn)費(fèi)

6%

作者：胡志輝

河北潤(rùn)揚(yáng)項(xiàng)目管理有限公司合伙人

本文內(nèi)容為一位咨詢行業(yè)同仁在工作過(guò)程中的搜集整理，如有疑問(wèn)，歡迎留言交流！

【第3篇】我國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式是

樂(lè)山新聞網(wǎng)訊（記者 徐珍）今（25）日，樂(lè)山市地方稅務(wù)局召開(kāi)個(gè)人所得稅媒體通氣會(huì)。記者從會(huì)上獲悉，2023年我市入庫(kù)個(gè)人所得稅68117萬(wàn)元，較2023年增長(zhǎng)9.45%。

根據(jù)分析，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，我市個(gè)人所得稅稅源將由第二產(chǎn)業(yè)為主向第三產(chǎn)業(yè)為主轉(zhuǎn)變。目前，個(gè)人所得稅征收方式有代扣代繳和自行申報(bào)兩種，以代扣代繳為主。2023年樂(lè)山納入個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)管理的扣繳義務(wù)人為7630戶，為322084人辦理了稅款扣繳，代扣代繳個(gè)人所得稅42811萬(wàn)元。

2023年，樂(lè)山將全力推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額管理，重點(diǎn)是小微企業(yè)、行政機(jī)關(guān)和以學(xué)校、醫(yī)院為代表的事業(yè)單位；加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管，充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用；同時(shí)開(kāi)展個(gè)人所得稅評(píng)估和檢查。

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下罰款。對(duì)偷稅漏稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款、滯納金50%以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

那么，工資薪金所得的具體內(nèi)容和征收范圍是如何規(guī)定？年終獎(jiǎng)如何征收個(gè)人所得稅？房屋拆遷補(bǔ)償款需要繳納個(gè)人所得稅嗎？就網(wǎng)友關(guān)心的問(wèn)題，記者采訪了市地稅局所得稅科相關(guān)負(fù)責(zé)人。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。而工資薪金所得的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上。

例如，某單位于2023年12月向一員工發(fā)放工資4300元（其中獨(dú)生子女補(bǔ)貼5元），單位代扣醫(yī)療保險(xiǎn)130元、養(yǎng)老保險(xiǎn)100元、住房公積金1500元。當(dāng)月單位工會(huì)活動(dòng)發(fā)放購(gòu)物卡500元，發(fā)放誤餐補(bǔ)助600元（人人有份），單位組織員工旅游為該員工承擔(dān)費(fèi)用3000元。

其中，獨(dú)生子女補(bǔ)貼5元不征稅；單位代扣醫(yī)療保險(xiǎn)130元、養(yǎng)老保險(xiǎn)100元可以扣除；住房公積金樂(lè)山市2023年個(gè)人所得稅扣除上限為1234.43元，個(gè)人繳納超標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除，單位負(fù)擔(dān)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分要計(jì)入該員工當(dāng)月的工資薪金收入；工會(huì)發(fā)放的購(gòu)物卡500元應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)月的工資薪金收入；人人有份的誤餐補(bǔ)助600元不屬于免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)月工資薪金收入；單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)的旅游費(fèi)用3000元，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)月工資薪金收入。

計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅所得額＝4300－5－130－100－1234.43+（1500－1234.43）+500+600+3000－3500＝3696.14元，該員工應(yīng)納稅額為3696.14×10%－105＝264.61元。

若該員工年終獎(jiǎng)36000元，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)，因該員工當(dāng)月工資薪金所得已超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，故該員工年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：36000÷12＝3000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，應(yīng)納稅額＝36000×10%－105＝3495元。

此外，記者了解到，對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

【第4篇】我國(guó)個(gè)人所得稅稅率表

竟還有人私信小編，不知道綜合所得應(yīng)納稅額如何計(jì)算......小編，再講一遍！

一、各項(xiàng)所得的收入額核定

1、工資、薪金所得全額計(jì)入收入額。

2、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額為實(shí)際取得勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入的80%。

3、稿酬所得的收入額在扣除20%費(fèi)用基礎(chǔ)上，再減按70%計(jì)算，即稿酬所得的收入額為實(shí)際取得稿酬收入的56%。

二、計(jì)算公式

居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

其中，專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=∑（每一級(jí)數(shù)的全年應(yīng)納稅所得額×對(duì)應(yīng)級(jí)數(shù)的適用稅率）=∑[每一級(jí)數(shù)（全年收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-享受的專項(xiàng)附加扣除-享受的其他扣除）×對(duì)應(yīng)級(jí)數(shù)的適用稅率]

下表為綜合所得個(gè)人所得稅稅率表（含速算扣除數(shù)），記住了！

最后，居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式應(yīng)為：應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年收入額-60000元-社保、住房公積金費(fèi)用-享受的專項(xiàng)附加扣除-享受的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、舉個(gè)例子吧，加強(qiáng)理解！

丈夫趙賢和妻子韓冰在北京工作，他們當(dāng)年度扣除“三險(xiǎn)一金”后的年收入分別為50萬(wàn)元和25萬(wàn)元。他們關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的基本情況如下：

（1）兩人名下都沒(méi)有住房，兩人每月發(fā)生固定住房租金支出（夫妻二人都是承租人）。

（2）他們共同育有一兒一女，且兩個(gè)孩子均在接受九年義務(wù)教育階段。

（3）兩人都是獨(dú)生子女，而且兩人的父母都已年滿60周歲。

（4）趙賢和女兒在當(dāng)年度由于身體欠佳，分別發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）8.5萬(wàn)元和4.5萬(wàn)元。

根據(jù)以上情況，他們可以享受的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除如下：

（1）子女教育專項(xiàng)附加扣除，標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月1000元（每年12000元）。

（2）住房租金專項(xiàng)附加扣除，標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元（每年

18000元）。

（3）贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，標(biāo)準(zhǔn)為每人每月2000元（每年24000元）。

（4）趙賢和女兒的大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，即扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)1.5萬(wàn)的部分，在8萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

分析：如果將子女教育、住房租金、趙賢及女兒的大病醫(yī)療全部由丈夫趙賢來(lái)扣除。

丈夫趙賢當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額=50萬(wàn)元（趙賢扣除“三險(xiǎn)一金”后的年收入）-6萬(wàn)元（年基本減除費(fèi)用）-2.4萬(wàn)元（子女教育）-1.8萬(wàn)元（住房租金）-2.4萬(wàn)元（贍養(yǎng)老人）-7萬(wàn)元（趙賢的大病醫(yī)療）-3萬(wàn)元（女兒的大病醫(yī)療）=27.4（萬(wàn)元）

此時(shí)，丈夫趙賢的適用稅率是20%，速算扣除數(shù)為16920。

趙賢當(dāng)年的應(yīng)納稅額=274000×20%-16920=37880（元）。

妻子韓冰當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=25萬(wàn)元（韓冰扣除“三險(xiǎn)一金”后的年收入）-6萬(wàn)元（年基本減除費(fèi)用）-2.4萬(wàn)元（贍養(yǎng)老人）=16.6（萬(wàn)元）

此時(shí)，妻子韓冰的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元。

韓冰當(dāng)年的應(yīng)納稅額=166000×20%-16920=16280（元）

此時(shí)，兩人當(dāng)年總共需要繳納的個(gè)人所得稅=37880+16280=54160（元）。

如果將子女教育、住房租金、趙賢及女兒的大病醫(yī)療全部由韓冰來(lái)扣除。

妻子韓冰當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額=25萬(wàn)元（韓冰扣除“三險(xiǎn)一金”后的年收入）-6萬(wàn)元（年基本減除費(fèi)用）-2.4萬(wàn)元（子女教育）-1.8萬(wàn)元（住房租金）-2.4萬(wàn)元（贍養(yǎng)老人）-7萬(wàn)元（趙賢的大病醫(yī)療）-3萬(wàn)元（女兒的大病醫(yī)療）=2.4（萬(wàn)元）

此時(shí)，妻子韓冰的適用稅率是3%，速算扣除數(shù)為0。

韓冰當(dāng)年的應(yīng)納稅額=24000×3%-0=720（元）

此時(shí)，丈夫趙賢當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=50萬(wàn)元（趙賢扣除“三險(xiǎn)一金”后的年收入）-6萬(wàn)元（年基本減除費(fèi)用）-2.4萬(wàn)元（贍養(yǎng)老人）=41.6（萬(wàn)元）

此時(shí)，丈夫趙賢的適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為31920元。

趙賢當(dāng)年的應(yīng)納稅額=416000×25%-31920=72080（元）

此時(shí)，兩人當(dāng)年總共需要繳納的個(gè)人所得稅=720+72080=72800（元）。

綜上所述，將子女教育、住房租金、趙賢及女兒的大病醫(yī)療全部由趙賢來(lái)扣除時(shí)，比將子女教育、住房租金、趙賢及女兒的大病醫(yī)療全部由韓冰來(lái)扣除時(shí)，少承擔(dān)72800-54160=18640（元）。

一般情況下，對(duì)于夫妻雙方可約定一方扣除的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，比如子女教育、住房貸款利息、大病醫(yī)療等，在收入高的一方扣除更有利于擴(kuò)大家庭凈收益。

在一個(gè)大家庭中，對(duì)于贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除分?jǐn)偸峭瑯拥览怼＜偃鐝埫鞑皇仟?dú)生子女，家庭中還有弟弟妹妹，張明兄妹三人需要共同分?jǐn)偰甓?.4萬(wàn)元的額度，且張明分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每年1.2萬(wàn)元。

一般來(lái)說(shuō)，1.2萬(wàn)元/年贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)附加扣除最大的分?jǐn)傤~度應(yīng)當(dāng)給收入最高的子女適用。

【第5篇】我國(guó)個(gè)人所得稅稅率

進(jìn)入2023年以后，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)將由3500元提升到5000元。這對(duì)于很多納稅人來(lái)說(shuō)，就意味著未來(lái)的實(shí)際收入會(huì)有所增加?，F(xiàn)在，大家都很想知道2023年新個(gè)稅稅率表是什么樣的。今天，為大家介紹一下最新情況。

2023年新個(gè)稅稅率表

1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個(gè)人所得稅稅率為0%；

2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個(gè)人所得稅稅率為3%；

3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個(gè)人所得稅稅率為10%；

4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個(gè)人所得稅稅率為20%；

5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個(gè)人所得稅稅率為25%；

6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個(gè)人所得稅稅率為30%；

7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個(gè)人所得稅稅率為35%；

8、工資范圍在85000元以上的，適用個(gè)人所得稅稅率為45%。

新個(gè)稅速算扣除數(shù)

1、應(yīng)納稅所得在3000元以內(nèi)，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；

2、應(yīng)納稅所得在3000-12000元之間，包括120000元，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元；

3、應(yīng)納稅所得在12000-25000元之間，包括25000元，稅率為20%，速算扣除數(shù)為1410元；

4、應(yīng)納稅所得在25000-35000元之間，包括35000元，稅率為25%，速算扣除數(shù)為2660元；

5、應(yīng)納稅所得在35000-55000元之間，包括55000元，稅率為30%，速算扣除數(shù)為4410元；

6、應(yīng)納稅所得在55000-80000元之間，包括80000元，稅率為35%，速算扣除數(shù)為7160元；

7、應(yīng)納稅所得超過(guò)80000元的部分，稅率為45%，速算扣除數(shù)為15160元。