股權轉(zhuǎn)讓的個人所得稅（11篇）

【第1篇】股權轉(zhuǎn)讓的個人所得稅

股權轉(zhuǎn)讓是指自然人股東（簡稱個人）轉(zhuǎn)讓投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權或股份。包括但不限于以下情形：出售股權給其他自然人或法人；以股權對外投資、抵償債務等。個人在上交所、深交所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和二級市場取得的上市公司股票，轉(zhuǎn)讓限售股，則不包含在內(nèi)。

依據(jù)規(guī)定個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

應繳個人所得稅=（股權轉(zhuǎn)讓收入-股權原值-合理費用）*20%

股權原值是指取得股權所付出的成本和與取得股權直接相關的合理稅費。合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。

為達到合理避稅的目的，個稅籌劃從兩個方面入手，降低稅局認定的股權轉(zhuǎn)讓收入，同時增加股權原值。

一、降低主管稅務機關認定的股權轉(zhuǎn)讓收入

更高的股權轉(zhuǎn)讓價格能夠讓股東獲取更多的收入，同時也會負擔更高的個稅。在以高價轉(zhuǎn)讓股權的同時，降低主管稅務機關認定的股權轉(zhuǎn)讓收入，以此達到合理避稅的目的。股東可以根據(jù)公司每股凈資產(chǎn)確定來確定股權轉(zhuǎn)讓價格，并進行備案。主管稅務機關認為價格偏低的，則會依據(jù)規(guī)定優(yōu)先采用凈資產(chǎn)核定法核定股權轉(zhuǎn)讓收入，即按照每股凈資產(chǎn)價格確定股權轉(zhuǎn)讓價格。

二、增加股權原值

通過增加股權原值，以達到減少繳納個稅，可以采用轉(zhuǎn)增股本以達到增加股權原值。

依據(jù)規(guī)定，被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權原值。

因轉(zhuǎn)增股本產(chǎn)生新的個人所得稅，但符合一定條件的暫免征收個人所得稅。

依據(jù)規(guī)定，上市公司或在新三板掛牌的公司向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應繳納個稅所得稅， 繼續(xù)按現(xiàn)行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行。

上市公司、上市中小高新技術企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應納的個人所得稅， 繼續(xù)按現(xiàn)行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行。股息紅利差別化個人所得稅政策的公告，規(guī)定個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。參照政策，對于持股超過1年的，對于轉(zhuǎn)增股本暫免征收個人所得稅。

三、示例

abc公司于2023年在新三板上市，股本總額1000萬元，凈資產(chǎn)2000萬元，其中股本溢價300萬元，盈余公積與未分配利潤合計700萬元。甲股東持股66%，并于2023年以600萬元的價格轉(zhuǎn)讓15%的股權，轉(zhuǎn)讓相關稅費20萬元。

稅收籌劃前：

應繳個稅=（600-1000*15%-20）*20%=86萬元

稅收籌劃后：

以盈余公積和未分配利潤700萬元轉(zhuǎn)增股本350萬元，轉(zhuǎn)讓價格按主管稅務機關按凈資產(chǎn)核定的價格300萬元。

應繳個稅=【300-（1000+350）*15%-20】*20%=15.5萬元

從以上案例可以看出，籌劃后減少個稅70.5萬元，為股東大幅減少個稅，同時也說明稅收籌劃的空間非常巨大。

【第2篇】股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅怎么交

在房地產(chǎn)企業(yè)并購的多種模式中，股權轉(zhuǎn)讓是一種手續(xù)簡單，交易稅費較低，不受開發(fā)程度限制的方式，缺點是受讓方需繼承原有公司歷史稅務風險。

1、股權轉(zhuǎn)讓涉及到的稅費主要有：

買房稅費:印花稅

賣方稅費：企業(yè)所得/個人所得、印花稅

2、根據(jù)《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》2023年第67號，股權轉(zhuǎn)讓包括以下幾種情形：

（一）出售股權；

（二）公司回購股權；

（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（四）股權被司法或行政機關強制過戶；

（五）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；

（六）以股權抵償債務；

（七）其他股權轉(zhuǎn)移行為。

3、個人所得稅主要的計稅依據(jù)、方式如下：

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。

應納稅額=（股權轉(zhuǎn)讓收入-股權原值-合理費用）*20%

4.股權轉(zhuǎn)讓收入

股權轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。若申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，且無正當理由，稅務可核定股權轉(zhuǎn)讓收入。符合下列情形之一，視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。

（二）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；（三）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓收入的；（四）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓收入的；（五）不具合理性的無償讓渡股權或股份；（六）主管稅務機關認定的其他情形。

5.個人所得稅納稅申報

納稅地點：個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。

納稅時間：具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權轉(zhuǎn)讓價款的；

（二）股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的；

（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的；

（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；

（六）稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

【第3篇】自然人股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅

股權轉(zhuǎn)讓作為一種常見的投資行為，在股權轉(zhuǎn)讓的過程中可能涉及到多種稅種。其中，個人所得稅是股權轉(zhuǎn)讓過程中最為重要的稅種之一。本文將詳細介紹股權轉(zhuǎn)讓個稅如何申報的相關知識。

一、個人所得稅稅率和征收方式在股權轉(zhuǎn)讓過程中，個人所得稅是不可避免的。根據(jù)國家稅法規(guī)定，個人股權轉(zhuǎn)讓所得屬于個人所得范疇，需要繳納個人所得稅。個人所得稅稅率根據(jù)個人所得額和個人所得稅法規(guī)定的稅率表進行計算，稅率分為7檔，目前最高稅率為45%。另外，需要注意的是，個人所得稅的征收方式為年度匯算清繳。

二、股權轉(zhuǎn)讓個稅的申報方式1.個人自行申報在進行股權轉(zhuǎn)讓后，個人可以通過國家稅務局網(wǎng)站或者相關稅務部門直接申報個人所得稅。個人需要填寫申報表，并提供相關證明材料，如個人身份證明、股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議、銀行流水等。2.委托代理申報個人也可以委托專業(yè)的代理機構進行股權轉(zhuǎn)讓個稅的申報。一般來說，委托代理機構進行申報的優(yōu)點在于能夠減少個人的工作量，避免因操作不當造成的申報錯誤。

三、股權轉(zhuǎn)讓個稅的申報時間根據(jù)國家稅務局規(guī)定，個人所得稅的申報時間為每年的3月1日至6月30日。也就是說，如果個人在上一年度進行了股權轉(zhuǎn)讓，需要在3月1日至6月30日之間進行個人所得稅的申報。

四、申報股權轉(zhuǎn)讓個稅需要提供哪些證明材料？在申報股權轉(zhuǎn)讓個稅的過程中，個人需要提供以下證明材料：1.股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議或其他合法文件。2.支付憑證或者銀行流水等證明股權轉(zhuǎn)讓款項來源的材料。3.股權轉(zhuǎn)讓的稅務登記證明。4.個人身份證明等相關證件。

五、股權轉(zhuǎn)讓個稅需要注意的問題1.合法合規(guī)在進行股權轉(zhuǎn)讓的過程中，需要遵守國家相關法律法規(guī)，否則會面臨法律風險。因此，在進行股權轉(zhuǎn)讓前，個人需要了解相關法律法規(guī)，確保操作合法合規(guī)。

2.財務記錄完備在股權轉(zhuǎn)讓過程中，個人需要保證財務記錄完備、準確，以便于稅務機關的查驗。如果財務記錄不完備或者存在虛假記錄，會面臨稅務處罰等風險。3.按時繳納個人所得稅個人股權轉(zhuǎn)讓所得需要繳納個人所得稅，需要按照規(guī)定時間和規(guī)定的稅率繳納。如果逾期未繳納或者少繳納，也會面臨稅務處罰等風險。4.建立健全的稅務風險管理機制在股權轉(zhuǎn)讓過程中，個人需要建立健全的稅務風險管理機制，以規(guī)避潛在的稅務風險。例如，可以通過委托專業(yè)機構進行稅務風險評估、及時調(diào)整稅務籌劃等方式來降低稅務風險。六、總結(jié)股權轉(zhuǎn)讓個稅的申報是股權轉(zhuǎn)讓過程中非常重要的一環(huán)。個人需要了解個人所得稅稅率和征收方式，選擇合適的申報方式，及時進行申報，并提供相關證明材料。在進行股權轉(zhuǎn)讓前，個人需要了解相關法律法規(guī)，保證操作合法合規(guī)，并建立健全的稅務風險管理機制，以規(guī)避潛在的稅務風險。

睿當家險易梳針對如今企業(yè)面對稅收時“商業(yè)模式不合理稅負偏高”、“稅收政策不了解多繳冤枉稅”、“金四大數(shù)據(jù)監(jiān)管時代違規(guī)風險高”、“發(fā)票開具或接受不規(guī)范，承擔違規(guī)風險”，以及稅收干部工作時面對的“多維立體的征管信息”、“多樣化的會計核算”、“海量數(shù)據(jù)”、“疑點成因不清晰”等問題，睿當家“險易梳”能夠一鍵檢測、快速出具報告、可視化呈現(xiàn)、風險提示、數(shù)據(jù)安全保護、權威設計。

【第4篇】股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅優(yōu)惠政策

股權轉(zhuǎn)讓：“轉(zhuǎn)讓價3000萬，需交個稅580萬”？用對方法節(jié)稅478萬

股權轉(zhuǎn)讓

網(wǎng)友問題：有限公司股權轉(zhuǎn)讓過程中，有沒有辦法合法合規(guī)節(jié)稅?

吳老師的老板是有限公司，假設a公司的股東。有限公司a投資了另外一家公司b，占比股份52%，a的股權要轉(zhuǎn)讓出來，問怎么解決個稅?

股權轉(zhuǎn)讓難題

股權轉(zhuǎn)讓，是公司股東依法將自己的股東權益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權的民事法律行為。

在公司股東常常通過股權轉(zhuǎn)讓的形式將自己股東的權益轉(zhuǎn)讓給別人，在轉(zhuǎn)讓的過程的中往往需要支付相應的費用，但是對于股東來講可能是一筆不菲的費用，這就會涉及到一個問題，即股權轉(zhuǎn)讓如何節(jié)稅，在不違背規(guī)定下股東如何實現(xiàn)自己的最大利益呢?

針對網(wǎng)友的難題，股權個稅稅收籌劃方案：首先，要多設一個層級，將個人持股變成公司持股。所以需要在稅收洼地注冊一家合伙企業(yè)，可以選在園區(qū)內(nèi)成立一個或者多個個人獨資企業(yè)，比如某工作室，某服務中心，某咨詢中心等等，采用業(yè)務拆分或者剝離重組的方式，將某一部分的業(yè)務及納稅放在園區(qū)內(nèi)享受核定征收政策。

小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%，綜合稅率4.86%左右。

經(jīng)過這種方式，分紅時就不需要再次繳納20%的個稅了。

案例解析：

某自然人持股，股權原值100萬元，轉(zhuǎn)讓價3000萬元，不享受稅收優(yōu)惠政策，需要繳納個人所得稅為(3000-100)*20%=2900*20%=580 (萬元)通過優(yōu)選方案籌劃后，需要繳納的個人所得稅金額為101.5 (萬元)，節(jié)稅478.5 (萬元)節(jié)稅比例高達82.5%

稅收籌劃

第二、企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，利用稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅，是正常繳納20%的股權稅，享受財政獎勵返還政策。只要轉(zhuǎn)讓人進行所有權的變更

依據(jù)稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會全部或者部分納入到注冊地的財政收入，當?shù)氐膱@區(qū)會對正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財政扶持補貼。

增值稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持

企業(yè)所得稅以地方財政所得的40%-70%給予扶持

股東分紅繳納的個稅可以享受地方留存的40%-70%扶持

車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持

財政扶持按月返還，當月繳稅，次月扶持

股權轉(zhuǎn)讓稅收籌劃

總結(jié)：合理節(jié)稅的前提是合理合法的基礎上稅收籌劃，以上方式讓企業(yè)進行股權轉(zhuǎn)讓，合理合法，可以節(jié)稅，降低稅負壓力！實時關注稅收優(yōu)惠政策，合理節(jié)稅，對于企業(yè)及個人來說是有必要的。

【第5篇】股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅

個稅的征稅范圍，要比我們想象的大很多，并不是只有工資需要繳納個稅。個人在獲得收入的時候，基本上都是需要繳納個稅的。虎虎下面，就來分享一下股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅的計算。

股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅的計算實例

個人轉(zhuǎn)讓股權獲得的收入，需要按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。根據(jù)稅法可知，“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的稅率是20%。

例如，虎虎把原值是40000的股權，按照60000的價格轉(zhuǎn)讓了出去，其中虎虎花費的合理費用是5000。

那么虎虎需要繳納的個稅=(60000-40000-5000)*20%=3000。

影響股權轉(zhuǎn)讓個稅計算的因素有哪些？

影響股權轉(zhuǎn)讓個稅計算的因素有三個，即實際轉(zhuǎn)讓收入、股權轉(zhuǎn)讓原值以及合理費用。

1、實際轉(zhuǎn)讓收入

實際轉(zhuǎn)讓收入，可以理解為個人可能獲得的收入?；蛘哒f是轉(zhuǎn)讓股權的市場價格。由于這個價格是交易雙方自行商議的，所以可以浮動的空間比較大。

比方說，虎虎看好虎虎財稅公司的未來，準備出1000000獲得這個公司的股權，那么這個1000000這是虎說財稅股東可以獲得的轉(zhuǎn)讓收入。

當然，如果別人也看好虎說財稅公司的發(fā)展，愿意出8000000獲得虎說財稅公司的股權，也是沒有問題的。對于虎虎財稅公司的股東來說，他當然希望公司可以買到一個好價錢。

需要注意的是，股權轉(zhuǎn)讓的價格高肯定沒有問題。畢竟，有人愿意出更多錢獲得自然人手中的股權。當然，自然人獲得的收入多，也需要向國家繳納更多的個稅。

但是，股權轉(zhuǎn)讓的價格低，就需要符合法律的規(guī)定才行。如果在個人股權轉(zhuǎn)讓時，稅務機關認為低價轉(zhuǎn)讓的價格不合理，可以核定征收個稅的。核定征收不僅可以往低稅率核定，也是可以往高稅率核定的。

具體來說，低價轉(zhuǎn)讓合理的情況有：

因為國家政策調(diào)整，行業(yè)發(fā)展受到限制。比方說，教育課外培訓機構就屬于這樣的情況；

繼承或者近親屬之間的轉(zhuǎn)讓行為。比方說，父母把公司的股權轉(zhuǎn)給自己的孩子；

還有就是內(nèi)部持股計劃以及其他合理的情況。

2、股權轉(zhuǎn)讓原值

股權的原值可不一定就等于公司的注冊資金，當然公司的注冊資金已經(jīng)全部繳納時，也可以使用這個數(shù)值。

比方說，一個公司的注冊資金是800000，但是實際出資額只有300000。那么在股權轉(zhuǎn)讓時，股權的原值可以是300000，而不能是800000。

當然股權的原值在計算時，需要考慮的因素不單單是出資額，還需要參考公司的實際經(jīng)營情況。

當然，如果公司的股權是用實物進行的出資，那么實物的價格也需要公允才行。

3、合理費用

對于合理費用來說，主要就是個人在股權轉(zhuǎn)讓時支付的稅費。根據(jù)我們國家的稅制來看，股權轉(zhuǎn)讓計算個稅時，可以扣除的稅費只有印花稅一種。

股權轉(zhuǎn)讓涉及的印花稅稅目是“股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)”，稅率為萬分之五。

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【第6篇】自然人股東股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法

公司個人股東發(fā)生了股權轉(zhuǎn)讓，產(chǎn)生的股權轉(zhuǎn)讓收益需要繳納個人所得稅，老板讓財務幫股東代扣代繳個人所得稅，這樣公司年度預繳稅款會增加，政府補貼會多一些，而且代扣代繳手續(xù)費也會發(fā)放給企業(yè)，但是作為被投資企業(yè)，這樣做合適嗎？

答案肯定：不可以。

根據(jù)國家稅務總局公告（2014）67號文第五條規(guī)定：個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。

所以個人股東發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓，該個人股東為股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的納稅人，作為被投資方的企業(yè)既不是納稅人，也不是法定扣繳義務人，所以無需為股東代扣代繳個人所得稅。

但是，作為稅務直接聯(lián)系方，一旦發(fā)生股權變更，稅務核查時首先會與被投資企業(yè)聯(lián)系，核實稅款繳納情況，在發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓時督促股東做好個稅繳納，確保整個股權轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的完整性和合規(guī)性。

而且，新股東的股權原值確認與本次股權轉(zhuǎn)讓息息相關，特別是遇到稅務機關核定股權轉(zhuǎn)讓價值的時候，需要保存好原始的繳稅單據(jù)，確保再次轉(zhuǎn)讓時股權原值合理的確認。

根據(jù)國家稅務總局公告（2014）67號文第十五條、十六條規(guī)定，以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值……

股權轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務機關核定股權轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發(fā)生合理稅費與股權轉(zhuǎn)讓人被主管稅務機關核定的股權轉(zhuǎn)讓收入之和確認。

【第7篇】股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅稅率是多少

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分紅個稅的籌劃空間其實較小，較為常見的是通過間接持股來達到省稅的目的。比如一個或多個自然人先成立一家有限公司或合伙企業(yè)，讓其成為該公司的股東或合伙人，完成間接持股。這類公司可以成立在有稅收優(yōu)惠的園區(qū)，通過享受優(yōu)惠政策來省稅。

對于在低稅負地區(qū)的公司型持股平臺，既可以實現(xiàn)資本運作，又能享受低稅負，也可以為股東分紅提供較大的籌劃空間，在公司成立之前需要提前做好股權結(jié)構的構成。作為持股平臺，那也是有一定的優(yōu)勢：有利于降低稅率、工商登記時不穿透計算。

持股平臺主要分為兩種方式：有限公司和有限合伙企業(yè)，兩者也是有一定區(qū)別的。通過有限合伙企業(yè)更有利于實際控制人對公司控制權得到有效保障，而通過有限公司則面臨雙重稅負，要繳納企業(yè)所得稅和分紅個稅，合伙企業(yè)只需要繳納分紅個稅就好了。

合伙企業(yè)除了用于分紅個稅外，還有一個用途就是股權轉(zhuǎn)讓。

對于股權轉(zhuǎn)讓，之前是可以進行核定征收的，而且核定的稅率很低，只有3.5%左右，不過后面是給取消了，想要再核定是不可能的了，想要減少股權轉(zhuǎn)讓的稅費，那么就得利用上合伙企業(yè)。

根據(jù)相關文件的第十三條第二項規(guī)定:繼承或?qū)⒐蓹噢D(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，簡單說就是直系三代親屬以內(nèi)，是可以低價轉(zhuǎn)讓股權的。

中間的過程就不多說了，最終就是利用地方優(yōu)惠政策，對合伙企業(yè)繳納的個稅進行稅收返還，雖然省稅效果不是特別好，但這是目前最合理的股權轉(zhuǎn)讓省稅方法了。

版權聲明：本文轉(zhuǎn)自《財稅小偵探》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關注公眾號了解

【第8篇】2023年股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅稅率

著名的政治家本杰明·富蘭克林曾經(jīng)說過：“世界上只有兩件事情不可避免，稅收和死亡?！?/strong>

依照《個人所得稅法》規(guī)定，股權轉(zhuǎn)讓所得屬于應納稅所得，本文將從實務案例出發(fā)，梳理股權轉(zhuǎn)讓過程中繳納個人所得稅的系列問題。

實務案例

先來看一個筆者參與的案件：李某與王某系好朋友，王某創(chuàng)業(yè)開辦公司，急需資金，李某傾囊相助，陸續(xù)向王某直接轉(zhuǎn)賬5000萬元作為向其個人借款，向其創(chuàng)立的a公司轉(zhuǎn)賬5000萬元作為向公司的借款。后來王某經(jīng)營吃緊，遂拉攏李某入伙，約定王某向李某轉(zhuǎn)讓部分a公司股權，此前的債務認定為股權轉(zhuǎn)讓對價。為了支持王某創(chuàng)業(yè)，李某出于幫助朋友的好意，配合王某簽署了股權轉(zhuǎn)讓的陰陽合同，一份無溢價轉(zhuǎn)讓協(xié)議用于工商登記，一份存在高額溢價的股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議用于實際履行。李某順利取得相應的股權，并完成工商變更登記，王某因此獲得對a公司的5000萬元的債權。此后幾年里，王某一直以此債權為由不斷從公司抽走資金，因李某未參與公司實際經(jīng)營管理，遂無法獲悉真實的股東與公司債權債務情況。李某要求王某就此前的股權轉(zhuǎn)讓進行納稅申報，而王某則以款項仍在公司賬戶，其個人未完全獲得股權轉(zhuǎn)讓所得為由拒絕申報納稅，雙方遂發(fā)生糾紛。

問題梳理

1、股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅稅率是多少？如何計算？

《中華人民共和國個人所得稅法（2018修正）》第三條規(guī)定：“個人所得稅的稅率：……（三）利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！?/p>

第六條規(guī)定：“應納稅所得額的計算：……（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額?！?/p>

《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第四條規(guī)定：“……合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費?！?/p>

故，股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅=應納稅所得額（轉(zhuǎn)讓收入-股權價值-其他相關稅費）×20%。

2、股權轉(zhuǎn)讓所得的定義？

《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第七條規(guī)定：“股權轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。”第八條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓方取得與股權轉(zhuǎn)讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉(zhuǎn)讓收入?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定可知，無論是王某直接獲得的款項收入，還是通過債轉(zhuǎn)股獲得的對a公司的債權（經(jīng)濟利益、權益），均應當認定為股權轉(zhuǎn)讓收入，只不過部分收入是以收取現(xiàn)金的方式實現(xiàn)，部分收入是通過獲得對a公司的債權實現(xiàn)的。而并非像其所稱，a公司把款項支付給其本人，才算獲得股權轉(zhuǎn)讓收入。

3、股權轉(zhuǎn)讓繳納個人所得稅的時點如何確定？

《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第二十條規(guī)定：“具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅：（一）受讓方已支付或部分支付股權轉(zhuǎn)讓價款的；（二）股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的；（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的……（六）稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

而在本案中，李某已經(jīng)支付全部股權轉(zhuǎn)讓款，股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效，已經(jīng)獲得股權并已作工商變更登記。即上述第二十條規(guī)定的（一）至（四）項情形均已達成，可見，本案五次股權轉(zhuǎn)讓的個人所得稅納稅時點已成就。但因為本案系王某將其所持股權份額來抵償其本人及a公司所欠李某的債務，因此在客觀表現(xiàn)形式上，支付股權轉(zhuǎn)讓款項在前，形成股權轉(zhuǎn)讓意思表示在后。故，在本案中，個人所得稅的申報繳納時點應當為雙方股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂生效之日的次月15日內(nèi)。

4、在個人所得稅征繳中，股權受讓人的身份是什么？承擔什么責任？

《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定：“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人……”?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第三十條規(guī)定：“扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務……扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕……?！?strong>《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/strong>

因此，根據(jù)法律規(guī)定，李某為代扣代繳義務人，理應在支付股權轉(zhuǎn)讓款時扣繳相應的個人所得稅。但因為客觀原因，李某未能在一開始完成代扣代繳，還出于好意配合王某簽訂了陰陽合同避稅，而王某也一直未主動申報納稅。因此本案中雙方均存在違反稅收法律規(guī)定的行為。在a公司破產(chǎn)時或者上市時進行稅務清算，必然會發(fā)現(xiàn)未依法繳稅的行為，屆時將對合同雙方的財產(chǎn)及聲譽造成重大損失。

結(jié)語

目前，個人所得稅征管中越來越重視股權轉(zhuǎn)讓所得的征收管理，依法納稅，是每一個公民的義務。在股權轉(zhuǎn)讓過程中，受讓人應當清楚自己的代扣代繳責任，不得配合轉(zhuǎn)讓方簽署“陰陽合同”進行避稅；轉(zhuǎn)讓方作為納稅義務人，應當依法申報納稅，不得以未實際取得稅收轉(zhuǎn)讓款為由逃避稅務。