企業(yè)所得稅報稅稅率（5篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅報稅稅率

稅收政策年年變，今年因?yàn)橐咔?，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等等納稅政策更是做了很多極大的變動，這對財(cái)務(wù)人員做賬報稅和財(cái)務(wù)管理增添了不少壓力。特別是，年后一上班，財(cái)務(wù)人員就要進(jìn)入忙碌的匯算清繳期，那么這種時候，一套“2021最新企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)+稅率大全+匯算清繳包”是必不可少的，具體的資料在文末無償分享哦~

一、2021最新企業(yè)所得稅政策變動

這里為大家播報一條最新的企業(yè)所得稅最新資訊，2023年3月1日起，西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

近日，國家發(fā)改委公布《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄(2023年本)》。西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，2023年3月1日起實(shí)施。主要原文如下：

二、企業(yè)所得稅稅率：

三、企業(yè)所得稅稅前扣除：

企業(yè)所得稅扣除原則與范圍：

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣宣費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

2、費(fèi)用類扣除注意事項(xiàng)

3、工資薪金、勞動保護(hù)支出、職工福利、工會經(jīng)費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

4、職工教育經(jīng)費(fèi)、五險一金、養(yǎng)老與醫(yī)療保險扣除標(biāo)準(zhǔn)

5、保險類稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

……

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【第2篇】企業(yè)所得稅報稅流程

每個季度結(jié)束后都需要進(jìn)行季度報稅。減稅優(yōu)惠政策、免稅優(yōu)惠政策這些到實(shí)際操作中應(yīng)該怎樣計(jì)算呢？整個報稅流程是什么樣的呢？匯算清繳納稅申報時每一步具體應(yīng)該做什么呢？

我從老師那里拿到了一份超完整超詳細(xì)的教程，基礎(chǔ)知識講完后還附帶了真實(shí)案例，真的是手把手教你如何進(jìn)行匯算清繳了!

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【第3篇】企業(yè)所得稅報稅

經(jīng)常在后臺看到大家的留言：“什么是每月報稅？”“沒有按時申報會怎樣？”“都需要報哪些稅？”等等，今天系統(tǒng)地給大家科普一下。

一、企業(yè)要報哪些稅？

企業(yè)成立后，會根據(jù)您企業(yè)的經(jīng)營范圍核定稅種和稅目，一旦在系統(tǒng)核定完成，企業(yè)就應(yīng)該在規(guī)定的申報期間按時申報，錯過申報期和漏申報都會有不良后果。

都有哪些稅？

一般公司都會涉及的稅種有如下7個：

增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅。

增值稅：目前已經(jīng)全面營改增了，所以只要有開展業(yè)務(wù)，增值稅是每個公司都會有的?？赡苡械墓臼切∥?，不用繳稅，但申報還是必須的。

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加：這是個“影子稅種“，緊跟增值稅和消費(fèi)稅，乘以稅率就可以了。教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加目前針對小微企業(yè)有稅收優(yōu)惠，申報時根據(jù)自身情況選擇減免。

印花稅：印花稅的征稅范圍雖然有限，但每一個公司都會涉及一些。

個人所得稅：對于公司來說，本身不繳納個人所得稅。但是員工工資以及股東分紅需要繳。公司是法定的扣繳義務(wù)人，也是要負(fù)責(zé)任的，所以不可掉以輕心。

企業(yè)所得稅：一個公司，有了盈利肯定是需要繳納企業(yè)所得稅的，分公司雖然不是自己算，但也需要總公司計(jì)算分配后自行繳納。

特殊行業(yè)稅種

1、特殊行業(yè)需要繳納的3個稅種：

消費(fèi)稅：如果公司經(jīng)營的貨物有如下商品：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。多數(shù)貨物是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，但是金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)征收。

資源稅：如果公司開采銷售的是以下貨物：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。對部分省市直接取用地表水、地下水的單位和個人開征了水資源稅。具體查詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的通知。

煙葉稅：對收購煙葉的單位，加收一道煙葉稅。不是銷售環(huán)節(jié)，而是收購環(huán)節(jié)。

2、如果一個公司持有房產(chǎn)土地，或買賣房產(chǎn)土地，涉及的稅種會有以下5種：

契稅：公司在購買房子或土地使用權(quán)時繳納。

耕地占用稅：占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納此稅。

房產(chǎn)稅：公司持有房產(chǎn)或出租房產(chǎn)，繳納此稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅：公司占用城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，繳納此稅。

土地增值稅：如果公司有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及房屋產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入，需要繳納此稅。

3、如果一個公司購買車輛，涉及的稅種會有以下2種：

車輛購置稅：在公司購買車輛的時候繳納。

車船稅：公司持有車船時繳納。

4、如果一個公司直接排放如下污染，涉及的稅種會有：

環(huán)境保護(hù)稅：這是今年新增加的一個稅種，如果公司直接排放大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，則需要按規(guī)定繳納環(huán)保稅。

企業(yè)向污水集中處理場所、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物;在符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存處置固體廢物，不屬于直接排放，是不用納稅的。

企業(yè)可以對照一下自己的經(jīng)營業(yè)務(wù)即可知道自己公司涉及哪些稅了，依法納稅是每個納稅人的義務(wù)，請按時申報足額繳納。

二、每月征期在開票軟件內(nèi)操作網(wǎng)上抄報

一般征期規(guī)定：納稅人以一個月或者一個季度為一個納稅期限，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅，最后一天為節(jié)假日的，順延一天，1-15日內(nèi)有連續(xù)三天以上法定節(jié)假日的，按法定節(jié)假日天數(shù)順延。

網(wǎng)上抄報稅操作步驟

第一步：報稅處理-網(wǎng)上抄報-上報匯總(開票軟件有自動上報匯總功能)

第二步：網(wǎng)上申報(月報需每月操作，季報需每季操作)

第三步：清卡(反寫)(開票軟件有自動反寫功能)

三、不按時繳納會有哪些后果

1、罰款、滯納金

如果您沒有按時申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)情節(jié)對逾期申報行為作出處罰，此外，在有應(yīng)納稅額的情況下，還將按照每日萬分之五征收滯納金。

2、無法正常清卡

申報期內(nèi)，您可足不出戶在網(wǎng)上輕松完成抄報稅、申報、清卡等業(yè)務(wù)，如果過了申報期，現(xiàn)在網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳可以簡易處罰后逾期補(bǔ)申報，但是清卡，您就只能攜帶相應(yīng)資料至辦稅服務(wù)廳辦理了。

3、會成為走逃戶

如果您未按規(guī)定期限抄報稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查、電話查詢等方式對企業(yè)和相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為“走逃(失聯(lián))企業(yè)”。

4、影響納稅信用等級

如果您未按規(guī)定期限納稅申報，在納稅人信用等級評定時將按次扣分，直接對您的納稅信用等級產(chǎn)生影響。

【第4篇】企業(yè)所得稅怎么報稅

閑言碎語咱不講，今天再來講一講2023年企業(yè)所得稅匯繳如何申報，下面我以劉備蜀國大草鞋業(yè)有限公司19年發(fā)生的業(yè)務(wù)來和大家一起申報一次所得稅。今天和大家一起分享的申報不是房產(chǎn)企業(yè)，房產(chǎn)企業(yè)的特殊之處是需要填寫 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表，我將在下期拿出這個，單獨(dú)講一下。下面我們開始今天的申報吧。

首先我們第一步是選擇填報表單，如下圖

申報表表單選擇

申報表表單選擇

表單的選擇根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際情況而定，今天我們申報的是一個比較全面的報表。下面我們接著填寫基礎(chǔ)信息表，這個表是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況填寫的。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)填寫的計(jì)算公式是一樣的，都是

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 。

特別提醒大家的是108 采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報表格式（2023年版）這個地方如果選擇是，營業(yè)利潤那里是沒有公式的，每個企業(yè)執(zhí)行會計(jì)制度并不是都一樣，比如有的企業(yè)有其他收益這個科目，但是所得稅申報表上沒有這一項(xiàng)，又不能把它放到其他位置，所以這里選擇是，就可以直接填上營業(yè)利潤，不影響和財(cái)務(wù)報表的一致性。

基礎(chǔ)信息表填寫

我們接著填寫，現(xiàn)在開始進(jìn)入主表的填寫，主表有3處填寫，標(biāo)黃的的位置如下圖所示，劉備蜀國公司會計(jì)報表上有其他收益8萬元，所以在填寫基礎(chǔ)信息表時選擇了是，所得稅申報表上營業(yè)利潤就需要手動填寫了。

2023年利潤表

根據(jù)利潤表填寫申報表

往下來，下面我們填寫一般企業(yè)收入明細(xì)表，需要填寫收入明細(xì)，我們可以查看科目余額表，賬上只有這兩項(xiàng)，可以填寫了。在這里說一下，以前財(cái)政付給企業(yè)的資金一般是計(jì)入營業(yè)外收入科目，現(xiàn)在與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的財(cái)政資金計(jì)入其他收益，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的計(jì)入營業(yè)外收入。

科目余額表收入明細(xì)

填寫主營收入

填寫營業(yè)外收入

收入明細(xì)表填寫完之后，開始填寫一般企業(yè)成本支出明細(xì)表，需要填寫支出明細(xì)，我們也是查看科目余額表，這里營業(yè)外支出有兩個明細(xì)，一個是稅收滯納金，一個是非流動資產(chǎn)處置損失。

科目余額表成本明細(xì)

根據(jù)科目余額表填寫主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)外支出明細(xì)

根據(jù)科目余額表填寫營業(yè)外支出明細(xì)

稅收滯納金680.00元需在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第20行“（八）稅收滯納金、加收利息”處進(jìn)行納稅調(diào)整

納稅調(diào)整表稅收滯納金填寫

納稅調(diào)整表稅收滯納金填寫

非流動資產(chǎn)處置損失1200.00元需要填寫資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表，填寫完之后會自動過度到納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第34行“（三）資產(chǎn)損失（填寫a105090）”處。

填寫資產(chǎn)損失稅前明細(xì)表

過渡到納稅調(diào)整表

企業(yè)所得稅的申報，先給大家分享到這里，明天我會繼續(xù)發(fā)布申報篇（二）。大家都是怎樣申報的，歡迎來留言交流，如果對我的申報有什么想說的，也歡迎來留言評論。我是每日財(cái)稅，歡迎關(guān)注。

【第5篇】企業(yè)所得稅報稅時間

每到申報期或者匯算清繳的時候，費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)扣除著實(shí)令納稅人頭疼。筆者對企業(yè)所得稅十一項(xiàng)費(fèi)用允許“限期”或“無限期”在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除事項(xiàng)進(jìn)行了梳理，以幫助納稅人充分理解遞延扣除稅收政策，準(zhǔn)確履行納稅申報義務(wù)，最大限度規(guī)避與之相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險。

01、廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過比率部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

（一）一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的準(zhǔn)予扣除，超過部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！蛾P(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕48號）第一條規(guī)定，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

02、職工教育經(jīng)費(fèi)，超過比率部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號）第一條明確：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

03、開辦費(fèi)，可選擇按不低于3年分期攤銷

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條規(guī)定，長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。由于開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，為此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）文件規(guī)定，對開辦費(fèi)的處理，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第七條規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。

04、公益性捐贈支出，超過規(guī)定扣除部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)計(jì)算扣除

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國主席令第六十四號規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

公益性捐贈支出扣除順序?yàn)橄瓤鄢郧澳甓鹊?，再扣除?dāng)年發(fā)生的。《關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號）第四條規(guī)定，明確了公益性捐贈支出扣除的排列順序。即企業(yè)在對公益性捐贈支出計(jì)算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。明確結(jié)轉(zhuǎn)扣除的順序事項(xiàng)，便于納稅人更好的理解和遵從。

05、捐贈住房作為公租房，超12%的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)三年內(nèi)計(jì)算扣除

《關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第61號）第五條規(guī)定，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

06、以前年度應(yīng)扣未扣支出，準(zhǔn)予在5年追補(bǔ)確認(rèn)期限內(nèi)計(jì)算扣除

《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）明確，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

07、險企手續(xù)費(fèi)及傭金18%以內(nèi)的準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)扣除

《關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號）：（一）保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

08、政策性搬遷損失，可自行選擇一次性扣除或三年均勻扣除

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第十五條規(guī)定，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。第十八條明確，企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：（一）在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。（二）自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。

09、房屋建筑物改擴(kuò)建損失，并入新固定資產(chǎn)計(jì)提折舊分期攤銷

房屋建筑物改擴(kuò)建損失，并入新固定資產(chǎn)價值，按尚可使用年限與稅法規(guī)定最低年限孰短計(jì)提折舊，分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）第四條規(guī)定，自2023年7月1日起，企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限一并計(jì)提折舊。如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。

10、企業(yè)虧損，所得彌補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年或十年

《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號），明確了延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題：當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。2023年具備資格的企業(yè)，無論2023年至2023年是否具備資格，其2023年至2023年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2023年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)稅務(wù)處理。

11、創(chuàng)投企業(yè)股權(quán)投資額，當(dāng)年不足抵扣可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號），將創(chuàng)投企業(yè)投資于中小高新企業(yè)的投資抵免優(yōu)惠擴(kuò)大到種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)中的法人合伙人從有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的所得可同樣享受。并且該政策2023年起由試點(diǎn)地區(qū)擴(kuò)大到全國。

作者：樊其國

來源：每日稅訊微信

責(zé)任編輯：張?jiān)?/p>