【導(dǎo)語】企業(yè)所得稅備案資料怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅備案資料，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅備案資料
科技型中小企業(yè)階段，此階段企業(yè)需要明確自身創(chuàng)新特點(diǎn)，首先爭取活下來。此時(shí)往往對自身定位和優(yōu)勢認(rèn)識(shí)不清，存在商業(yè)模式不成熟、資金支持比較薄弱、團(tuán)隊(duì)能力不平衡等問題。
一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備查資料
享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)，同時(shí)妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>
1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書;
2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料;
3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)證明材料;
4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料;
5.年度職工和科技人員情況證明材料;
6.當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表(具體格式見《工作指 引》附件2);
7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備查資料
(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
主要留存?zhèn)洳橘Y料：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);
5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>
科技型中小企業(yè)還需留存?zhèn)洳椋嚎萍夹椭行∑髽I(yè)取得的入庫登記編號(hào)證明資料。
(二)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除。
主要留存?zhèn)洳橘Y料：
1.創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)合同;
2.創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用核算情況的說明。
(三)委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
主要留存?zhèn)洳橘Y料：
1.企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項(xiàng)的決議文件;
2.委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同;
4.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
5.委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);
6.當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料。
企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>
三、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備查資料
在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請發(fā)改、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。對經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務(wù)部門追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規(guī)定進(jìn)行處理。
主要留存?zhèn)洳橘Y料：
1.企業(yè)開發(fā)銷售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表;
2.主營業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開發(fā)的企業(yè)，提供至少1個(gè)主要產(chǎn)品的軟件著作權(quán)或?qū)＠麢?quán)等自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效證明文件，以及第三方檢測機(jī)構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測試報(bào)告;主營業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說明;
3.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個(gè)月社會(huì)保險(xiǎn)繳納證明等相關(guān)證明材料;
4.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書)以及軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入、軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入、研究開發(fā)費(fèi)用、境內(nèi)研究開發(fā)費(fèi)用等情況說明;
5.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷售合同或技術(shù)服務(wù)合同復(fù)印件;
6.企業(yè)開發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料;
7.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求出具的其他材料。
四、加速購入軟件折舊
由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，企業(yè)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。
該項(xiàng)優(yōu)惠不履行備案手續(xù)，稅會(huì)處理一致的，自預(yù)繳時(shí)享受;稅會(huì)處理不一致的，匯繳時(shí)享受。
主要留存?zhèn)洳橘Y料：
1.固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明;
2.被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明;
3.固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明;
4.集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證書(集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備適用本項(xiàng)優(yōu)惠);
5.擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明(外購軟件縮短折舊或攤銷年限);
6.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
最后：科技型企業(yè)不僅提升技術(shù)創(chuàng)新能力，進(jìn)入科技型中小企業(yè)發(fā)展階段。為推動(dòng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，加速科技成果產(chǎn)業(yè)化，培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，實(shí)施對中小企業(yè)的精準(zhǔn)支持，壯大科技型中小企業(yè)群體，2023年科技部、財(cái)政部共同發(fā)布了《科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法》，對科技型中小企業(yè)有明確的認(rèn)定條件，并配套了普惠性的研發(fā)投入加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。
【第2篇】企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案資料
目 錄
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告-------財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告-------財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)
財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告----------財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)
財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告-------財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告-----財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告---------財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)
財(cái)稅〔2018〕55號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知------- 財(cái)稅〔2018〕55號(hào)
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知[條款廢止、調(diào)整]----財(cái)稅[2019]13號(hào)
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知------財(cái)稅〔2022〕40號(hào)
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告----財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)
國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告-----（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告--------國家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告-------財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)
為促進(jìn)中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，持續(xù)激發(fā)市場主體創(chuàng)新活力，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：
一、中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
二、本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
(一)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;
(二)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;
(三)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
三、本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
四、中小微企業(yè)可按季(月)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。本公告發(fā)布前企業(yè)在2023年已購置的設(shè)備、器具，可在本公告發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。
五、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年3月2日
財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告----------財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)
為支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：
一、高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置[注釋1]的設(shè)備、器具[注釋2]，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。
凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
上述所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號(hào))執(zhí)行。
企業(yè)享受該項(xiàng)政策的稅收征管事項(xiàng)按現(xiàn)行征管規(guī)定執(zhí)行。
[注釋1]“新購置”的口徑(參考2023年第46號(hào)公告解讀稿)——
需要依據(jù)設(shè)備、器具的購進(jìn)時(shí)點(diǎn)確定其是否屬于可享受優(yōu)惠政策的范圍。
國家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)明確，以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)，但考慮到分期付款可能會(huì)分批開具發(fā)票，賒銷方式會(huì)在銷售方取得貨款后才開具發(fā)票的特殊情況，國家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)對這兩種情況進(jìn)行了例外規(guī)定，以固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)。對于自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)。
[注釋2]“設(shè)備、器具”的口徑(參考2023年第46號(hào)公告解讀稿)——
取得固定資產(chǎn)包括外購、自行建造、融資租入、捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等多種方式。國家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)明確 “購進(jìn)”包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種形式。將自行建造也納入享受優(yōu)惠的范圍，主要是考慮到自行建造固定資產(chǎn)所使用的材料實(shí)際也是購進(jìn)的，因此把自行建造的固定資產(chǎn)也看作是“購進(jìn)”的。
此外，“新購進(jìn)”中的“新”字，只是區(qū)別于原已購進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購進(jìn)全新的固定資產(chǎn)，因此，國家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)明確以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。
二、現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。
企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部
2023年9月22日
財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告-------財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)
為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用(以下簡稱研發(fā)費(fèi)用)稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題公告如下：
一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號(hào))執(zhí)行。
三、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部
2023年3月23日
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告-----財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年3月14日
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告---------財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號(hào)
為鼓勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新投入，支持我國基礎(chǔ)研究發(fā)展，現(xiàn)就企業(yè)投入基礎(chǔ)研究相關(guān)稅收政策公告如下：
一、對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡稱科研機(jī)構(gòu))、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。
對非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
二、第一條所稱非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校包括國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校、民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校，具體按以下條件確定：
(一)國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指利用財(cái)政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高等學(xué)校，包括中央和地方所屬科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。
(二)民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校，是指同時(shí)滿足以下條件的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校：
1.根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位(法人)登記證書》。
2.對于民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位(法人)登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請縣級(含)以上科技行政主管部門確認(rèn)。
對于民辦非營利性高等學(xué)校，應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，記載學(xué)校類型為“高等學(xué)?！?。
3.經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。
三、第一條所稱政府性自然科學(xué)基金是指國家和地方政府設(shè)立的自然科學(xué)基金委員會(huì)管理的自然科學(xué)基金。
四、第一條所稱基礎(chǔ)研究是指通過對事物的特性、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進(jìn)行分析，從而闡述和檢驗(yàn)各種假設(shè)、原理和定律的活動(dòng)。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷：
(一)基礎(chǔ)研究不預(yù)設(shè)某一特定的應(yīng)用或使用目的，主要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實(shí)的基本原理的新知識(shí)，可針對已知或具有前沿性的科學(xué)問題，或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域，以未來廣泛應(yīng)用為目標(biāo)。
(二)基礎(chǔ)研究可細(xì)分為兩種類型，一是自由探索性基礎(chǔ)研究，即為了增進(jìn)知識(shí)，不追求經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益，也不積極謀求將其應(yīng)用于實(shí)際問題或把成果轉(zhuǎn)移到負(fù)責(zé)應(yīng)用的部門。二是目標(biāo)導(dǎo)向(定向)基礎(chǔ)研究，旨在獲取某方面知識(shí)、期望為探索解決當(dāng)前已知或未來可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎(chǔ)。
(三)基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識(shí)，并以論文、著作、研究報(bào)告等形式為主。同時(shí)，由于基礎(chǔ)研究具有較強(qiáng)的探索性、存在失敗的風(fēng)險(xiǎn)，論文、著作、研究報(bào)告等也可以體現(xiàn)為試錯(cuò)或證偽等成果。
上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開展的研究，也不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
五、企業(yè)出資基礎(chǔ)研究應(yīng)簽訂相關(guān)協(xié)議或合同，協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎(chǔ)研究領(lǐng)域。
六、企業(yè)和非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋ㄆ髽I(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途(注明用于基礎(chǔ)研究)、出資金額等信息。
七、非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)做好企業(yè)投入基礎(chǔ)研究的資金管理，建立健全監(jiān)督機(jī)制，確保資金用于基礎(chǔ)研究，提高資金使用效率。
八、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年9月30日
財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知--------- 財(cái)稅〔2018〕55號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：
為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，現(xiàn)就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策問題通知如下：
一、稅收政策內(nèi)容
（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：
1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2.個(gè)人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（三）天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。
二、相關(guān)政策條件
（一）本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；
2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元；
3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月）；
4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；
5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。
（二）享受本通知規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
1.在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；
2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；
3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。
（三）享受本通知規(guī)定的稅收政策的天使投資個(gè)人，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
1.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；
2.投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。
（四）享受本通知規(guī)定的稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。
三、管理事項(xiàng)及管理要求
（一）本通知所稱研發(fā)費(fèi)用口徑，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）等規(guī)定執(zhí)行。
（二）本通知所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人員及企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人員。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的平均數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)平均計(jì)算。
本通知所稱銷售收入，包括主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入；年銷售收入指標(biāo)，按照企業(yè)接受投資前連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)數(shù)計(jì)算，不足12個(gè)月的，按實(shí)際月數(shù)累計(jì)計(jì)算。
本通知所稱成本費(fèi)用，包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（三）本通知所稱投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或天使投資個(gè)人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額確定。
合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人對初創(chuàng)科技型企業(yè)的投資額，按照合伙創(chuàng)投企業(yè)對初創(chuàng)科技型企業(yè)的實(shí)繳投資額和合伙協(xié)議約定的合伙人占合伙創(chuàng)投企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）規(guī)定計(jì)算。
（四）天使投資個(gè)人、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)應(yīng)按規(guī)定辦理優(yōu)惠手續(xù)。
（五）初創(chuàng)科技型企業(yè)接受天使投資個(gè)人投資滿2年，在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓該企業(yè)股票時(shí)，按照現(xiàn)行限售股有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其尚未抵扣的投資額，在稅款清算時(shí)一并計(jì)算抵扣。
（六）享受本通知規(guī)定的稅收政策的納稅人，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對被投資企業(yè)是否符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件有異議的，可以轉(zhuǎn)請被投資企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料。對納稅人提供虛假資料，違規(guī)享受稅收政策的，應(yīng)按稅收征管法相關(guān)規(guī)定處理，并將其列入失信納稅人名單，按規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒措施。
四、執(zhí)行時(shí)間
本通知規(guī)定的天使投資個(gè)人所得稅政策自2023年7月1日起執(zhí)行，其他各項(xiàng)政策自2023年1月1日起執(zhí)行。執(zhí)行日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期后投資滿2年，且符合本通知規(guī)定的其他條件的，可以適用本通知規(guī)定的稅收政策。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕38號(hào)）自2023年7月1日起廢止，符合試點(diǎn)政策條件的投資額可按本通知的規(guī)定繼續(xù)抵扣。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年5月14日
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知[條款廢止、調(diào)整]----財(cái)稅[2019]13號(hào)
依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告，本法規(guī)自2023年4月1日第一條條款廢止。
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局：
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、[條款廢止]對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！径愇萏崾尽罁?jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅
上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
五、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2018]55號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)關(guān)于初創(chuàng)科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過300人”，“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。
2023年1月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的投資，投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅[2018]55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅[2018]55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。
2023年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2023年1月1日起投資滿2年且符合本通知規(guī)定和財(cái)稅[2018]55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可以適用財(cái)稅[2018]55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。
六、本通知執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2017]76號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2018]77號(hào)）同時(shí)廢止。
留言：
財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件的執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日，但創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策所明確的投資時(shí)間和享受優(yōu)惠時(shí)間不一致，執(zhí)行期限是指投資時(shí)間還是指享受優(yōu)惠時(shí)間？
答復(fù)：
為避免產(chǎn)生執(zhí)行期限是指投資時(shí)間還是指享受優(yōu)惠時(shí)間的歧義，讓更多的投資可以享受到優(yōu)惠政策，財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件特意寫入了銜接性條款，簡言之，無論是投資時(shí)間，還是享受優(yōu)惠時(shí)間，只要有一個(gè)時(shí)間在政策執(zhí)行期限內(nèi)的，均可以享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
答復(fù)時(shí)間:2023年03月18日 答復(fù)單位：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站
七、各級財(cái)稅部門要切實(shí)提高政治站位，深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院減稅降費(fèi)的決策部署，充分認(rèn)識(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，切實(shí)承擔(dān)起抓落實(shí)的主體責(zé)任，將其作為一項(xiàng)重大任務(wù)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，精心籌劃部署，不折不扣落實(shí)到位。要加大力度、創(chuàng)新方式，強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，增進(jìn)辦稅便利，確保納稅人和繳費(fèi)人實(shí)打?qū)嵪硎艿綔p稅降費(fèi)的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況，加強(qiáng)調(diào)查研究，對政策執(zhí)行中各方反映的突出問題和意見建議，要及時(shí)向財(cái)政部和稅務(wù)總局反饋。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年1月17日
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知------財(cái)稅〔2022〕40號(hào)
廣東省財(cái)政廳、國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局：
為進(jìn)一步推動(dòng)廣州南沙深化粵港澳全面合作，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通知如下：
一、對設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
享受本條優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合以下條件：
(一)以《廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2022版)》(以下簡稱《目錄》,見附件)中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。
(二)開展實(shí)質(zhì)性運(yùn)營。對不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。實(shí)質(zhì)性運(yùn)營是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。
對總機(jī)構(gòu)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)的企業(yè)，僅就其設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)內(nèi)符合本條規(guī)定條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得適用15%稅率;對總機(jī)構(gòu)設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在南沙先行啟動(dòng)區(qū)內(nèi)符合本條規(guī)定條件的分支機(jī)構(gòu)所得適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、在南沙設(shè)立的高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)，自2023年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的，其具備資格年度之前8個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至13年。
(一)本條所稱高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)，應(yīng)以《目錄》中規(guī)定的高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。
(二)本條所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號(hào))規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè);所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法〉的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號(hào))規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的企業(yè)。
(三)企業(yè)享受本條優(yōu)惠政策的其他政策口徑和管理要求，按照現(xiàn)行關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、本通知所稱南沙及南沙先行啟動(dòng)區(qū)的范圍，按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)廣州南沙深化面向世界的粵港澳全面合作總體方案的通知》(國發(fā)〔2022〕13號(hào))執(zhí)行。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《目錄》難以界定的，可提請廣東省人民政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門出具意見。
五、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行至2026年12月31日。
附件：廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2022版)
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年9月25日
附件
廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2022版)
一、高新技術(shù)重點(diǎn)行業(yè)
(一)人工智能與集成電路
1.基于ipv6的下一代互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)研發(fā)及系統(tǒng)設(shè)備、終端設(shè)備、檢測設(shè)備、軟件、芯片開發(fā)與制造
2.集成電路設(shè)計(jì)與制造，集成電路先進(jìn)封裝與測試，集成電路裝備研發(fā)與制造
3.半導(dǎo)體設(shè)備及關(guān)鍵材料研發(fā)與制造
4.云計(jì)算、邊緣計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、高性能計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的研發(fā)
5.圖形圖像識(shí)別和處理系統(tǒng)研發(fā)與制造，虛擬現(xiàn)實(shí)(vr)、增強(qiáng)現(xiàn)實(shí)(ar)、語音語義圖像識(shí)別、多傳感器信息融合等技術(shù)的研發(fā)
6.人工智能產(chǎn)品、人機(jī)工程、系統(tǒng)仿真設(shè)計(jì)及相關(guān)數(shù)據(jù)獲取、處理技術(shù)開發(fā)、測試設(shè)備制造
7.機(jī)器人及集成系統(tǒng)、機(jī)器人用關(guān)鍵零部件、機(jī)器人共性技術(shù)的開發(fā)
8.智能電網(wǎng)、智能氣網(wǎng)、智能安防、智能教育、智能家居等智慧城市技術(shù)研發(fā)
9.通用軟件、行業(yè)應(yīng)用軟件、嵌入式軟件、支撐軟件技術(shù)研發(fā)
10.車聯(lián)網(wǎng)及自動(dòng)駕駛技術(shù)研發(fā)及測試
11.新一代移動(dòng)通信網(wǎng)、數(shù)字移動(dòng)通信、接入網(wǎng)系統(tǒng)、數(shù)字集群通信系統(tǒng)及路由器、網(wǎng)關(guān)等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備研發(fā)與制造
12.新型電子元器件(片式元器件、頻率元器件、混合集成電路、電力電子器件、光電子器件、敏感元器件及傳感器、新型機(jī)電元件、高密度印刷電路板和柔性電路板等)研發(fā)與制造，新型顯示器件關(guān)鍵部件及關(guān)鍵材料、生產(chǎn)專用設(shè)備研發(fā)與制造
13.量子、類腦等新機(jī)理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的研發(fā)與制造，量子通信設(shè)備研發(fā)與制造
(二)高端裝備
14.高檔數(shù)控機(jī)床及配套數(shù)控系統(tǒng)開發(fā)：五軸及以上聯(lián)動(dòng)數(shù)控機(jī)床，數(shù)控系統(tǒng)，高精密、高性能的切削刀具、量具量儀和磨料磨具
15.智能制造關(guān)鍵技術(shù)裝備研發(fā)與制造
16.醫(yī)療電子、健康電子、生物電子、電力電子、金融電子、航空航天儀器儀表電子、圖像傳感器、傳感器電子等產(chǎn)品制造
17.汽車電子控制系統(tǒng)、電制動(dòng)、電動(dòng)轉(zhuǎn)向的研發(fā)與制造
18.智能純電動(dòng)汽車、新能源汽車及關(guān)鍵零部件研發(fā)與制造
19.衛(wèi)星通信系統(tǒng)、地球站設(shè)備制造及建設(shè)，衛(wèi)星導(dǎo)航芯片、系統(tǒng)技術(shù)開發(fā)與設(shè)備制造，衛(wèi)星、運(yùn)載火箭及零部件制造
20.航空、航天技術(shù)應(yīng)用及系統(tǒng)軟硬件產(chǎn)品、終端產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)，無人機(jī)的研發(fā)與制造
21.海洋工程裝備、海洋勘探監(jiān)測儀器和設(shè)備的研發(fā)與制造
22.二代改進(jìn)型、三代、四代核電設(shè)備及關(guān)鍵部件，多用途模塊化小型堆設(shè)備及關(guān)鍵部件研發(fā)與制造
23.豪華游艇、郵輪、客滾船等高技術(shù)附加值船舶開發(fā)與制造
(三)生命健康
24.生物工程技術(shù)與生物醫(yī)學(xué)工程技術(shù)開發(fā)
25.基因測序、干細(xì)胞、功能蛋白、生命健康等新興科學(xué)技術(shù)和產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)
26.擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的新藥開發(fā)和生產(chǎn)，天然藥物開發(fā)和生產(chǎn)，基本藥物質(zhì)量和生產(chǎn)技術(shù)水平提升及降低成本，原料藥生產(chǎn)節(jié)能降耗減排技術(shù)、新型藥物制劑技術(shù)開發(fā)
27.重大疾病防治疫苗、抗體藥物、基因治療藥物、細(xì)胞治療藥物、重組蛋白質(zhì)藥物、核酸藥物，大規(guī)模細(xì)胞培養(yǎng)和純化技術(shù)、大規(guī)模藥用多肽和核酸合成、抗體偶聯(lián)、無血清無蛋白培養(yǎng)基培養(yǎng)、發(fā)酵、純化技術(shù)開發(fā)，纖維素酶、堿性蛋白酶、診斷用酶等酶制劑，采用現(xiàn)代生物技術(shù)改造傳統(tǒng)生產(chǎn)工藝
28.前沿生命科技與產(chǎn)品，生物制品、高端醫(yī)療設(shè)備、高端醫(yī)療器械技術(shù)、產(chǎn)品研發(fā)及生產(chǎn)
29.滿足我國重大、多發(fā)性疾病防治需求的通用名藥物首次開發(fā)和生產(chǎn)
30.瀕危稀缺藥用動(dòng)植物人工繁育技術(shù)及代用品開發(fā)和生產(chǎn)，先進(jìn)農(nóng)業(yè)技術(shù)在中藥材規(guī)范化種植、養(yǎng)殖中的應(yīng)用
(四)節(jié)能環(huán)保
31.智慧能源系統(tǒng)、分布式能源研發(fā)
32.船舶、汽車輕量化及環(huán)保型新材料研發(fā)、制造
33.新型高分子功能材料、生物基材料、生物基合成高分子材料、天然生物高分子材料、生物基平臺(tái)化合物、仿生智能與超材料、低維及納米材料、高性能纖維、電子新材料及電子化學(xué)品、先進(jìn)金屬材料、新型復(fù)合材料、超導(dǎo)材料、增材制造材料、新能源材料研發(fā)與生產(chǎn)
34.海洋資源綜合利用、海洋環(huán)境保護(hù)及科學(xué)開發(fā)、海洋生態(tài)修復(fù)等技術(shù)研發(fā)
35.散貨船、油船、集裝箱船適應(yīng)綠色、環(huán)保、安全要求的優(yōu)化升級，以及滿足國際造船新規(guī)范、新標(biāo)準(zhǔn)的船型開發(fā)建造
二、信息技術(shù)
36.寬帶通信基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和服務(wù)
37.基于電信、廣播電視和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)融合的增值業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)
38.光傳輸技術(shù)、小型接入設(shè)備技術(shù)、無線接入技術(shù)、量子通信技術(shù)、光通信技術(shù)、地理信息系統(tǒng)(gis)等開發(fā)
39.工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)、平臺(tái)、安全硬件設(shè)備制造與軟件系統(tǒng)開發(fā)，工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備安全、控制安全、網(wǎng)絡(luò)安全、平臺(tái)安全和數(shù)據(jù)安全相關(guān)技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)，工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)與改造，標(biāo)識(shí)解析體系建設(shè)與推廣，工業(yè)云服務(wù)平臺(tái)建設(shè)
40.面向行業(yè)及企業(yè)信息化的應(yīng)用系統(tǒng)，傳感器網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)、軟件和系統(tǒng)技術(shù)研發(fā)
41.建筑信息模型(bim)相關(guān)技術(shù)開發(fā)
42.城市高精度導(dǎo)航、高精度遙感影像和三維數(shù)據(jù)生產(chǎn)及關(guān)鍵技術(shù)開發(fā)
43.數(shù)字化技術(shù)、高速計(jì)算技術(shù)、文化信息資源共享技術(shù)開發(fā)
44.信息安全技術(shù)的產(chǎn)品研發(fā)，網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)技術(shù)研發(fā)
45.數(shù)據(jù)資產(chǎn)確權(quán)、登記和交易技術(shù)開發(fā)
46.具備運(yùn)動(dòng)控制功能和遠(yuǎn)程io的可編程控制系統(tǒng)(plc)的開發(fā)與制造，輸入輸出點(diǎn)數(shù)512個(gè)以上，擁有獨(dú)立的軟件系統(tǒng)、獨(dú)立的通訊協(xié)議、兼容多種通用通訊協(xié)議、支持實(shí)時(shí)多任務(wù)、擁有多樣化編程語言、擁有可定制化指令集等
47.數(shù)字音視頻技術(shù)、數(shù)字廣播電視傳輸技術(shù)、廣播電視網(wǎng)絡(luò)綜合管理系統(tǒng)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營綜合管理系統(tǒng)、iptv技術(shù)、高端個(gè)人媒體信息服務(wù)平臺(tái)等新媒體技術(shù)開發(fā)
48.汽車客貨運(yùn)站、城市公交站、城市公交、出租汽車服務(wù)調(diào)度信息系統(tǒng)開發(fā)與信息系統(tǒng)建設(shè)，城際、市域(郊)鐵路、數(shù)字鐵路與智能運(yùn)輸技術(shù)開發(fā)，客運(yùn)專線、高速鐵路系統(tǒng)技術(shù)開發(fā)
49.能量系統(tǒng)管理、優(yōu)化及控制技術(shù)：重點(diǎn)支持用于城市建筑供熱平衡與節(jié)能、綠色建筑、城市智能照明、綠色照明系統(tǒng)的應(yīng)用技術(shù)開發(fā)
50.環(huán)境安全監(jiān)測預(yù)警和應(yīng)急處置的光學(xué)監(jiān)測等技術(shù)開發(fā)
三、先進(jìn)制造
51.物聯(lián)網(wǎng)(傳感網(wǎng))等新業(yè)務(wù)網(wǎng)設(shè)備制造與建設(shè)
52.多維立體顯示和打印技術(shù)研發(fā)
53.汽車車載充電機(jī)(滿載輸出工況下效率≥95%)、雙向車載充電機(jī)、非車載充電設(shè)備(輸出電壓250v～950v,電壓范圍內(nèi)效率≥88%)研發(fā)與制造;高功率密度、高轉(zhuǎn)換效率、高適用性無線充電、移動(dòng)充電技術(shù)及裝備，快速充電及換電設(shè)施研發(fā)與制造
54.新能源汽車配套電網(wǎng)和充電站技術(shù)、設(shè)備的研發(fā)
55.航空發(fā)動(dòng)機(jī)整機(jī)及關(guān)鍵核心部件研發(fā)與制造
56.航空器地面模擬訓(xùn)練系統(tǒng)開發(fā)制造，航空器地面維修、維護(hù)、檢測設(shè)備開發(fā)制造，航空器專用應(yīng)急救援裝備開發(fā)制造
57.大型遠(yuǎn)洋捕撈加工漁船、海洋工程作業(yè)船與輔助船等特種船舶及其專用設(shè)備，智能環(huán)保型關(guān)鍵船用配套設(shè)備研發(fā)與制造
58.智能船舶和相關(guān)智能系統(tǒng)及設(shè)備開發(fā)，無人船、新一代潛航器的研發(fā)制造，船舶全壽命安全運(yùn)行監(jiān)管技術(shù)裝備開發(fā)
59.2.5兆瓦以上風(fēng)電設(shè)備整機(jī)及2.0兆瓦以上風(fēng)電設(shè)備控制系統(tǒng)、變流器等關(guān)鍵零部件研發(fā)與制造
60.微咸水、苦咸水、劣質(zhì)水、海水的開發(fā)利用和海水淡化工程及設(shè)備的研發(fā)與制造
61.科學(xué)研究、智能制造、測試認(rèn)證用測量精度達(dá)到微米以上的多維幾何尺寸測量儀器，自動(dòng)化、智能化、多功能材料力學(xué)性能測試儀器，工業(yè)ct、三維超聲波探傷儀等無損檢測設(shè)備，用于納米觀察測量的分辨率高于3.0納米的電子顯微鏡研發(fā)與制造
62.精密模具、非金屬制品模具設(shè)計(jì)與制造
63.磁存儲(chǔ)和光盤存儲(chǔ)為主的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)材料研發(fā)與制造
64.大中型電子計(jì)算機(jī)、百萬億次高性能計(jì)算機(jī)、便攜式微型計(jì)算機(jī)、每秒一萬億次及以上高檔服務(wù)器、大型模擬仿真系統(tǒng)、大型工業(yè)控制機(jī)及控制器制造、研發(fā)
65.數(shù)字化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化工業(yè)自動(dòng)檢測儀表，原位在線成份分析儀器，具有無線通信功能的低功耗智能傳感器，電磁兼容檢測設(shè)備研發(fā)與制造
66.數(shù)字化多功能雷達(dá)整機(jī)、專用配套設(shè)備及部件研發(fā)及制造
67.城市生態(tài)系統(tǒng)關(guān)鍵技術(shù)開發(fā)與生產(chǎn)，安全飲水和先進(jìn)型凈水設(shè)備技術(shù)開發(fā)與制造
四、生物醫(yī)藥
68.生物催化、反應(yīng)及分離技術(shù)開發(fā)
69.海洋醫(yī)藥與生化制品技術(shù)開發(fā)與服務(wù)
70.互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)院、“互聯(lián)網(wǎng)+”醫(yī)療健康服務(wù)、醫(yī)療大數(shù)據(jù)技術(shù)研發(fā)
71.珍稀動(dòng)植物的養(yǎng)殖、培育、良種選育技術(shù)開發(fā)
72.中藥、中成藥、中藥經(jīng)典名方、中醫(yī)藥食品、藥食同源、養(yǎng)生保健產(chǎn)品、特殊醫(yī)學(xué)用途配方食品的研發(fā)、加工生產(chǎn)、檢測、認(rèn)證產(chǎn)業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)
73.藥物新劑型、新輔料、兒童藥、短缺藥的開發(fā)和生產(chǎn)
74.藥物生產(chǎn)過程中的膜分離、超臨界萃取、新型結(jié)晶、手性合成、酶促合成、連續(xù)反應(yīng)、系統(tǒng)控制等技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用
75.新型醫(yī)用診斷醫(yī)療儀器設(shè)備、微創(chuàng)外科和介入治療裝備及器械、醫(yī)療急救及移動(dòng)式醫(yī)療裝備、康復(fù)工程技術(shù)裝置、家用醫(yī)療器械、新型醫(yī)用材料、人工器官及關(guān)鍵元器件的開發(fā)和生產(chǎn)，數(shù)字化醫(yī)學(xué)影像產(chǎn)品及醫(yī)療信息技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用，新型醫(yī)用診斷試劑、重大流行病、新發(fā)傳染病檢測試劑和儀器的研發(fā)
76.食品藥品安全快速檢驗(yàn)技術(shù)、儀器設(shè)備開發(fā)及應(yīng)用
77.新型藥用包裝材料及其技術(shù)開發(fā)和生產(chǎn)
78.第三方醫(yī)療檢測、衛(wèi)生檢測、健康管理、康復(fù)護(hù)理、心理咨詢等大健康行業(yè)的運(yùn)營，醫(yī)療質(zhì)量、健康培訓(xùn)、醫(yī)療服務(wù)能力評價(jià)
79.先進(jìn)技術(shù)臨床醫(yī)學(xué)研究中心、臨床試驗(yàn)機(jī)構(gòu)和重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室等醫(yī)學(xué)科研機(jī)構(gòu)的運(yùn)營
80.高端制藥設(shè)備開發(fā)與生產(chǎn)，蛋白質(zhì)高效分離和純化設(shè)備，中藥高效提取設(shè)備，藥品連續(xù)化生產(chǎn)技術(shù)及裝備制造
五、新能源與新材料
81.天然氣水合物(可燃冰)等非常規(guī)資源勘探開發(fā)
82.海洋生物質(zhì)能、地?zé)崮?、海洋?包括潮汐能、潮流能、波浪能等)技術(shù)開發(fā)利用，海洋能(潮汐、海浪、洋流)發(fā)電設(shè)備研發(fā)與制造
83.太陽能光伏發(fā)電技術(shù)、熱發(fā)電技術(shù)、高溫利用技術(shù)的開發(fā);太陽能一體化建筑組件、設(shè)備，各類晶體硅和薄膜太陽能光伏電池生產(chǎn)設(shè)備研發(fā)與制造
84.高效制氫、運(yùn)氫及高密度儲(chǔ)氫技術(shù)開發(fā)應(yīng)用及設(shè)備制造
85.傳統(tǒng)能源與新能源發(fā)電互補(bǔ)技術(shù)開發(fā)，能源路由、能源交易等能源互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與設(shè)備的開發(fā)、生產(chǎn)
86.大容量電能儲(chǔ)存等先進(jìn)儲(chǔ)能技術(shù)開發(fā)，分布式供電及并網(wǎng)(含微電網(wǎng))技術(shù)研發(fā)
87.電力安全技術(shù)、新型防雷過電壓保護(hù)材料與技術(shù)、設(shè)備開發(fā)及生產(chǎn)
88.清潔生產(chǎn)、資源綜合利用技術(shù)、移動(dòng)新能源技術(shù)的開發(fā)及產(chǎn)品制造
89.航空航天用新型材料研發(fā)與制造
90.高性能膜材料、高分子分離膜、水處理膜、太陽能電池膜、平板顯示薄膜、半導(dǎo)體及微電子用薄膜研發(fā)與制造
91.納米粉末、納米纖維、納米膜、納米催化劑等納米材料研發(fā)與制造
92.鋰離子電池自動(dòng)化、智能化生產(chǎn)成套制造裝備研發(fā)與制造
六、航運(yùn)物流
93.物流公共信息平臺(tái)開發(fā)及建設(shè)
94.郵件、快件運(yùn)輸與交通運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)融合技術(shù)開發(fā)
95.海運(yùn)電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)和水運(yùn)行業(yè)信息系統(tǒng)技術(shù)開發(fā)
96.供應(yīng)鏈管理、服務(wù)、技術(shù)創(chuàng)新及應(yīng)用
97.第三方物流及管理
98.公路集裝箱和廂式運(yùn)輸
99.水水中轉(zhuǎn)、鐵水聯(lián)運(yùn)等多式聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)
100.水上高速客運(yùn)、旅客聯(lián)程運(yùn)輸設(shè)施設(shè)備、票務(wù)一體化、聯(lián)運(yùn)產(chǎn)品的研發(fā)
101.港口公用碼頭設(shè)施的運(yùn)營
102.國際郵輪運(yùn)營管理服務(wù)
103.物流業(yè)務(wù)相關(guān)倉儲(chǔ)設(shè)施運(yùn)營
104.船舶管理、檢驗(yàn)檢測、海員培訓(xùn)、海事糾紛解決等海事服務(wù)
105.航運(yùn)信息服務(wù)
七、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
106.工業(yè)設(shè)計(jì)、生物、新材料、新能源、節(jié)能、環(huán)保、測繪等專業(yè)科技服務(wù)，認(rèn)證和質(zhì)量檢測服務(wù)
107.科技信息交流、文獻(xiàn)信息檢索、技術(shù)咨詢、技術(shù)孵化、科技成果評估、科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化服務(wù)和科技鑒證等服務(wù)
108.跨境數(shù)據(jù)庫服務(wù)，信息技術(shù)外包、業(yè)務(wù)流程外包、知識(shí)流程外包等技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)
109.行業(yè)(企業(yè))管理和信息化解決方案開發(fā)
110.港澳青年創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)基地運(yùn)營
111.國家級工程(技術(shù))研究中心、國家產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新中心、國家農(nóng)業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)示范、國家農(nóng)業(yè)科技園區(qū)、國家認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)中心、國家實(shí)驗(yàn)室、國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、國家重大科技基礎(chǔ)設(shè)施、高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、綠色技術(shù)創(chuàng)新基地平臺(tái)、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)中心、科教基礎(chǔ)設(shè)施、產(chǎn)業(yè)集群綜合公共服務(wù)平臺(tái)、中試基地、實(shí)驗(yàn)基地的運(yùn)營
112.動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品研發(fā)
113.智能體育和電子競技線上服務(wù)平臺(tái)建設(shè)
114.海綿城市建設(shè)關(guān)鍵技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)
115.智能交通體系運(yùn)營
116.生活垃圾處理系統(tǒng)、危險(xiǎn)廢棄物集中利用處置系統(tǒng)、城市醫(yī)療廢棄物集中處理系統(tǒng)等研發(fā)
117.純電動(dòng)和天然氣船舶，替代燃料、混合動(dòng)力、燃料電池等機(jī)動(dòng)車船技術(shù)的開發(fā)
118.養(yǎng)老服務(wù)、托育服務(wù)、家政服務(wù)
119.知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、轉(zhuǎn)讓、登記、鑒定、檢索、分析、評估、運(yùn)營、認(rèn)證、咨詢等服務(wù)
120.人力資源與人力資本、法律、會(huì)計(jì)、稅務(wù)等服務(wù)，資信調(diào)查與評級、征信等信用服務(wù)
121.管理咨詢、城市規(guī)劃、工程管理、節(jié)能環(huán)保等專業(yè)服務(wù)
122.資產(chǎn)評估、校準(zhǔn)、檢測、檢驗(yàn)等服務(wù)
123.國際會(huì)議、品牌展會(huì)、專業(yè)展覽、藝術(shù)品交易及相關(guān)服務(wù)，國際會(huì)展場館運(yùn)營
124.鉆石、珠寶、金銀類金屬首飾等設(shè)計(jì)、加工，鉆石、寶石交易中心的運(yùn)營
125.化妝品(含汞量不超過百萬分之一)研發(fā)生產(chǎn)
126.旅游、商貿(mào)等服務(wù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、信息化經(jīng)營管理
127.文化創(chuàng)意設(shè)計(jì)服務(wù)、文化信息資源開發(fā)及創(chuàng)作服務(wù)
128.視覺傳達(dá)設(shè)計(jì)，建筑、景觀及室內(nèi)設(shè)計(jì)，時(shí)裝設(shè)計(jì)，高端工藝美術(shù)設(shè)計(jì)等創(chuàng)意設(shè)計(jì)及服務(wù)
129.電影院線、文化藝術(shù)、新聞出版、大眾文化、科普設(shè)施經(jīng)營
130.文化創(chuàng)意旅游、健康醫(yī)療旅游、會(huì)展旅游、旅游實(shí)景演出、影視音樂節(jié)、民俗活動(dòng)、文化遺產(chǎn)傳承與經(jīng)營
131.特色文化、旅游品牌化與連鎖化經(jīng)營，專業(yè)從事粵港澳旅游的旅游公司的運(yùn)營
132.文化體育活動(dòng)、用品開發(fā)及場館運(yùn)營
133.高等教育、國際教育、職業(yè)技能培訓(xùn)、體校及體育培訓(xùn)、文化藝術(shù)培訓(xùn)
134.海上運(yùn)動(dòng)、海域低空飛行、郵輪旅游、游艇旅游、海島旅游的運(yùn)營
八、金融業(yè)
135.金融管理部門批準(zhǔn)設(shè)立并實(shí)施監(jiān)管的機(jī)構(gòu)的金融科技產(chǎn)品研發(fā)、應(yīng)用和服務(wù)輸出
136.中藥材、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、大宗商品交易場所的運(yùn)營
137.跨境投融資雙向開放服務(wù)體系建設(shè)
138.綠色金融服務(wù)體系建設(shè)
139.再保險(xiǎn)、相互保險(xiǎn)、自保
140. 人民幣跨境結(jié)算體系建設(shè)
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告[政策延期]------財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)
依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告，本法規(guī)中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
為鼓勵(lì)污染防治企業(yè)的專業(yè)化、規(guī)?；l(fā)展，更好支持生態(tài)文明建設(shè)，現(xiàn)將有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題公告如下：
一、對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
本公告所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測設(shè)施，下同）運(yùn)營維護(hù)的企業(yè)。
二、本公告所稱第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：
（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)；
（二）具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營實(shí)踐，且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行；
（三）具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員；
（四）從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%；
（五）具備檢驗(yàn)?zāi)芰?，擁有自有?shí)驗(yàn)室，儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求；
（六）保證其運(yùn)營的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求；
（七）具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為c級或d級。
三、第三方防治企業(yè)，自行判斷其是否符合上述條件，符合條件的可以申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。稅?wù)部門依法開展后續(xù)管理過程中，可轉(zhuǎn)請生態(tài)環(huán)境部門進(jìn)行核查，生態(tài)環(huán)境部門可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)開展相關(guān)核查工作，具體辦法由稅務(wù)總局會(huì)同國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部制定。
四、本公告執(zhí)行期限自2023年1月1日起至2023年12月31日止。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部
2023年4月13日
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告-------（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）
為幫助企業(yè)紓困解難，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對城市公交站場 道路客運(yùn)站場 城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕11號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕12號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕14號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
二、本公告發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年1月29日
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告----財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅費(fèi)政策公告如下：
一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【依據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào) 關(guān)于印花稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告，2023年7月1日起《印花稅法》實(shí)施后，第一條中關(guān)于印花稅的政策繼續(xù)執(zhí)行。】
二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年3月1日
國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告-----（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，支持小型微利企業(yè)發(fā)展，落實(shí)好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)就有關(guān)征管問題公告如下：
一、符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)（以下簡稱小型微利企業(yè)），按照相關(guān)政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，依據(jù)合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
二、小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
三、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
四、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。
五、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的累計(jì)情況，計(jì)算減免稅額。當(dāng)年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
六、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
七、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。
按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，若按相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
八、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2023年第2號(hào)）同時(shí)廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2023年3月22日
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告--------國家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類，2023年版)》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂，具體如下：對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105100)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(a107040)的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂;對《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。
二、企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布 〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類，2023年版)〉的公告》 (2023年第54號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類，2023年版)〉部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》(2023年第57號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》(2023年第24號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第34號(hào))中的上述表單和填報(bào)說明同時(shí)廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(2023年第40號(hào))第二十五條關(guān)于“應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》(表樣附后)”的規(guī)定和附件《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》同時(shí)廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2023年12月30日
【第3篇】企業(yè)所得稅免稅備案資料
導(dǎo)讀：
2023年即將過去，一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)臨近，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也都緊張地忙碌起來了。近幾年國家發(fā)布了不少的稅收優(yōu)惠政策，扶助企業(yè)發(fā)展。那么，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，我們該怎樣做好企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？
下面我們從幾個(gè)方面來闡述如何做好企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案？
一、什么是企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案？
企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案是指企業(yè)對企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及稅法授權(quán)國務(wù)院和民族自治地方制定的優(yōu)惠事項(xiàng)，包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。
這里所說的企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。
二、 政策依據(jù)
1.國家稅務(wù)總局發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)公告），明確規(guī)定企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)取消審批，一律實(shí)行備案管理方式。
從76號(hào)公告附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2023年版）》中列示的55項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)來看，其中有24項(xiàng)需要填寫《備案表》，并附享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、證書和文件等，有28項(xiàng)只需填寫《備案表》，剩余3項(xiàng)優(yōu)惠全部以申報(bào)代替?zhèn)浒浮?詳見76號(hào)公告附件1)
企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、單位價(jià)值低于5000元固定資產(chǎn)以及一次性扣除和低于100萬元的研發(fā)儀器設(shè)備一次性扣除三項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)，企業(yè)通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不再另行填寫《備案表》。
需要說明的是：由于76號(hào)公告部分條款失效，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會(huì)、工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2016]49號(hào)），76號(hào)文所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2023年版）》第38項(xiàng)至43項(xiàng)及第46至48項(xiàng)軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的“備案資料”、“主要留存?zhèn)洳橘Y料”規(guī)定自2023年1月1日起停止執(zhí)行。
2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕255號(hào)）等文件規(guī)定，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理的方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。
列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，事先備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
列入事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。
三、備案時(shí)間及備案方式
1.備案時(shí)間:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)公告第七條規(guī)定： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。
企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。
2. 備案方式:企業(yè)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，也可以采取網(wǎng)絡(luò)方式備案。按照本辦法規(guī)定需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案。
四、備案管理流程
1.企業(yè)享受備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)填寫《企業(yè)所得稅減免備案申請書》（詳見76號(hào)公告附件2），并持相關(guān)備案資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請備案。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，對其是否符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件進(jìn)行審核，審核通過后對《企業(yè)所得稅減免備案申請書》進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)并填寫《企業(yè)所得稅減免備案留存單》、《企業(yè)所得稅減免備案回執(zhí)單》，加蓋公章后交納稅人執(zhí)行。對不符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予備案通知書》，書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
3.需進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織稅收管理員進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)，形成《調(diào)查報(bào)告》。《調(diào)查報(bào)告》的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的實(shí)際情況、備案資料的核對情況以及是否符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的結(jié)論等。調(diào)查人員及部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在《調(diào)查報(bào)告》中簽字，企業(yè)要在取證資料上蓋章、簽字確認(rèn)。
4.若納稅人應(yīng)享受的優(yōu)惠項(xiàng)目期限是超過一年的，可在該優(yōu)惠項(xiàng)目首次享受年度一次性提交《企業(yè)所得稅減免備案申請書》及其他備案資料，以后年度僅在匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料。若納稅人應(yīng)享受的優(yōu)惠項(xiàng)目是非持續(xù)發(fā)生的，應(yīng)在每次發(fā)生后備案。
五、備案后續(xù)管理及風(fēng)險(xiǎn)防范
1.納稅人減免優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，已不符合稅收減免優(yōu)惠條件的，應(yīng)在發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后認(rèn)為不符合減免優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止納稅人享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，并告知納稅人。
2.企業(yè)應(yīng)留存?zhèn)洳橘Y料。取消審批實(shí)行備案管理后，與享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)相關(guān)的各類資料，如各種合同、協(xié)議、文件、證書、相關(guān)核算資料等，是企業(yè)證明符合稅法規(guī)定優(yōu)惠條件、標(biāo)準(zhǔn)的重要依據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管。在稅務(wù)機(jī)關(guān)對優(yōu)惠事項(xiàng)后續(xù)管理中，企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料，并且應(yīng)當(dāng)對資料的真實(shí)性與合法性負(fù)責(zé)。76號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年，稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng)，保存期限為差異結(jié)束后10年。
3.企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，匯算清繳期內(nèi)未備案的怎么辦?
企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時(shí)提交《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，同時(shí)提交《目錄》列示優(yōu)惠事項(xiàng)對應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。
對于上述情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)相關(guān)資料后符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法有關(guān)未按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料處罰。對于經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)當(dāng)取消所享受優(yōu)惠，追繳稅款，加收滯納金。
4. 稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合稅收優(yōu)惠條件，如何處理?
稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。
小結(jié)
綜上所述：國家對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取備案管理，對企業(yè)來說是好事兒。但是我們也應(yīng)注意到，當(dāng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全面改為備案管理之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重心便從事前審批轉(zhuǎn)向事后管理，對于企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)備案資料也只是形式審核。由此給企業(yè)帶來的變化就是更加強(qiáng)調(diào)“由納稅人對備案資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任”。
由此看來，企業(yè)應(yīng)高度重視這項(xiàng)工作，按稅收政策要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)做好企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案，以防范相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
財(cái)稅專家簡介：邸曉欣，女，會(huì)計(jì)師，河北長河稅務(wù)師事務(wù)所有限公司業(yè)務(wù)主任，畢業(yè)于河北財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)，從事稅務(wù)代理、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)咨詢工作二十余年，曾為多家大中型企業(yè)、上市公司提供財(cái)務(wù)、稅收、管理咨詢、稅務(wù)籌劃服務(wù)，擔(dān)任多家大中型企業(yè)財(cái)稅顧問。
