【導語】所得稅前扣除的費用比例怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的所得稅前扣除的費用比例，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】所得稅前扣除的費用比例
企業(yè)所得稅12項費用的扣除比例
最近有很多小伙伴咨詢企業(yè)所得稅各項費用扣除比例的問題，尤其是幾項特殊行業(yè)的扣除比例總是容易出錯。為此，小編精心整理了企業(yè)所得稅12項費用稅前扣除比例的相關知識點，我們共同來學習一下~
一、合理的工資、薪金支出
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第三十四條
二、職工福利費支出
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第四十條
三、職工教育經(jīng)費
1.一般扣除比例
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條
2.部分特定行業(yè)企業(yè)扣除比例
（1）集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條
（2）經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）第二條
（3）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第29號）第四條
（4）航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第三條
四、工會經(jīng)費支出
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第四十一條
五、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）
六、黨組織工會經(jīng)費支出
非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資、薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
政策依據(jù)：
《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條
七、業(yè)務招待費支出
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第四十三條
八、廣告費和業(yè)務宣傳費支出
1.一般扣除比例
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第714號）第四十四條
2.特殊行業(yè)扣除比例
（1）對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。
（2）對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。
（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）
九、手續(xù)費和傭金支出
1.一般扣除比例
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局 關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條
2.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)扣除比例
企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第二十條
3.保險企業(yè)特殊扣除比例
保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉(zhuǎn)以后年度扣除。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第72號）第一條
十、研發(fā)費用支出
1.一般扣除比例
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
政策依據(jù)：
1.《財政部 國家稅務總局 科技部 關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
2.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）
2.制造業(yè)企業(yè)扣除比例
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）
十一、公益性捐贈支出
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務總局 關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉(zhuǎn)扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）
十二、企業(yè)責任保險支出
企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局 關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）
以下幾個方面問題可以咨詢：
1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；
2、公戶提現(xiàn)、無票支出多，缺進項票導致利潤虛高繳稅多需要合法節(jié)稅；
3、因為社保入稅，導致企業(yè)替員工繳納的部分過高，用工成本高、人力成本高；
4、企業(yè)外部勞務人員、兼職員工、臨時員工（群演、顧問、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時員工的薪資發(fā)放，需要獲得合法票據(jù)；
5、返傭費過高、居間費過高，需要獲得合法票據(jù)；
6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務。
【第2篇】企業(yè)所得稅稅前扣除稅金
眾所周知，現(xiàn)行企業(yè)所得稅法對于員工工資稅前扣除，并無金額上限限制（國有企業(yè)須執(zhí)行政府規(guī)定限額）。但是，也不是說，賬上列了多少工資薪金支出，就能稅前扣除多少。形式各異的工資薪金發(fā)放，如何才能有效地在企業(yè)所得稅前正確扣除呢？工資薪金稅前扣除，需要滿足如下條件。
一、工資薪金企業(yè)所得稅前扣除的稅法依據(jù)
何為“合理的工資薪金”？我國稅法對“合理的工資薪金”界定有嚴格的規(guī)定。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條“關于合理工資薪金問題”規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。
《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第二條，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
（二）工資薪金企業(yè)所得稅前扣除法定條件
基于以上稅法條款的規(guī)定，工資薪金企業(yè)所得稅前扣除必備的法定條件:
1、實際發(fā)放
在上一年度的企業(yè)所得稅前進行扣除的工資薪金必須要在納稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳前（下一年度的5月31日之前），實際發(fā)放給職工，否則不可扣除，必須進行納稅調(diào)增，繳納企業(yè)所得稅。
我們分情況具體來講：
（一）2023年12月計提工資，12月當月發(fā)放；自然可以稅前扣除。
（二）2023年12月計提工資，次年1月發(fā)放，也是可以稅前扣除。
（三）2023年12月計提工資，次年4月（年度匯算清繳結束前）發(fā)放，還是可以稅前扣除。
（四）2023年12月計提工資，次年5月底匯算清繳結束前未發(fā)放，則不得稅前扣除，須納稅調(diào)增2023年度應納稅所得額。但是，對于上筆工資，2023年7月發(fā)了，則仍可追溯2023年度企業(yè)所得稅重新計算扣除；并對相應所得稅額進行退抵處理。
企業(yè)的企業(yè)所得稅是以權責發(fā)生制原則計算。從而得知，屬于當期的收入和費用，無論是否收支，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的，即使該款項已經(jīng)在當期收支，不可作為當期相關收支。
2、發(fā)放的工資薪金合理
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
1）企業(yè)制定了比較規(guī)范的員工制度，工資制度。
解析：企業(yè)需健全工資薪金制度，并在制度中規(guī)定好崗位工資標準、績效考核制度、薪金發(fā)放流程、薪金調(diào)整依據(jù)等。
2）企業(yè)所制定的工資制度的薪金水平是符合當?shù)厮健?/p>
解析：工資報酬總額不但是在數(shù)量上要合理，而且還要考慮對比當?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。
3）企業(yè)發(fā)的工資薪金是固定或有序調(diào)整的。
解析：制定的基本工資應與崗位相對應，同時獎勵都要與相關的考核相結合，工資薪金若有調(diào)整，需公司內(nèi)部會議通過，并對工資調(diào)整的原因與調(diào)整幅度有合理解釋。
4）企業(yè)對實際發(fā)放的工資已經(jīng)履行了個稅的代扣代繳。
解析：工資薪金支出稅前扣除的條件之一是應足額扣繳個人所得稅，但不是所有繳納了個人所得稅的工資薪金都能稅前扣除;如返聘不與企業(yè)簽署用工合同的留退休職工或者與企業(yè)簽訂勞務合同的臨聘人員，其工資薪金支出不能再稅前扣除，但需按規(guī)定課征個人所得稅等。
5）工資薪金不是以減少或者逃避稅款為目的的。
解析：該條款是一個兜底條款，比如有的企業(yè)人為地將工資拆解成為基本工資和年終獎金，達到少繳個稅的非法目的，這種工資總額就不能作為所得稅前扣除的依據(jù)。
備注：參見國稅函[2009]3號《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》
6）工資薪金員工確實已收到的。
注意：國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
3、依法履行扣繳個稅義務
“國稅函〔2009〕3號”文件對于“合理工資薪金”給出五個條件，其中之一就是“依法屬于扣繳個人所得稅義務”。如果沒有依法履行扣繳個稅義務，則相應支出不得在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除。
問題討論：若公司支付工資時，沒有扣繳個人所得稅。但后續(xù)或者主動，或者被動（因稅務機關檢查等原因）補扣了個稅，這樣還能企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？有的觀點認為，這種情形雖然補扣，但這屬于糾正錯誤；不能改變“沒有依法履行扣繳個稅義務”的既成事實。（注：稅法規(guī)定，扣繳義務人向個人支付應稅款項時，應當依照個人所得稅法規(guī)定預扣或者代扣稅款。
4、符合“相關性”原則
稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
與企業(yè)取得收入不直接相關的離退休人員工資、福利費等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
5、人員對應崗位
計提工資薪金，應當對應員工崗位，計入相應科目。比如管理人員工資，計入管理費用，自可依法稅前扣除。但如基建人員工資，計入在建工程；后期結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，計提折舊。這就不能在發(fā)生時直接稅前扣除了。
6、勞務用工之區(qū)分
勞務用工，關鍵在于是否直接向員工發(fā)放：如果直接向員工發(fā)放，就是工資薪金；如果支付給勞務派遣公司（勞務派遣公司再向派遣人員發(fā)放），那就是勞務費用。
7、支出項目與福利不同
按照現(xiàn)行文件規(guī)定，福利性補貼作為工資薪金處理。這個福利性補貼，是指列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放。比如按月發(fā)放通訊補貼、交通補助、住房補助等，這些算是工資薪金。
但是比如年節(jié)給員工發(fā)紅包，這肯定不會納入工資表，也不是每月都發(fā)的，這就是屬于職工福利，受到14%比例限制，而不能作為工資薪金扣除了。當然，個人所得稅范疇，這種職工福利也是作為工資薪金所得（綜合所得）來計算繳納（扣繳）個人所得稅的。
8、扣除憑證乃是另一必要條件
關于企業(yè)所得稅稅前扣除，許多人只關注上面各項（實體），而不關心扣除憑證（程序）；更常有人拿稅法第八條說事（實際發(fā)生就要扣除，不管憑證）。任何一項稅前扣除，都需要有稅前扣除憑證，并且要有“與稅前扣除憑證相關的資料”進行輔證。對于工資薪金也是如此，要有工資表（內(nèi)部憑證，作為“稅前扣除憑證”和“與稅前扣除憑證相關資料——支出依據(jù)”）、銀行單據(jù)（作為與稅前扣除憑證相關資料——付款憑證”）、勞動合同（這個不用每月都附，但顯然應當有，通常人資部門或者檔案部門保管）、個稅扣繳申報資料（電子申報當然也可以，能查到即可）、工資計算依據(jù)（計時、計件等記錄，工資表能反映則不必另行重復）等。
三、工資薪金方面沒有稅務風險需具備以下三大證據(jù)鏈：
一是工資制度；
二是代扣代繳個稅；
三是工資表及銀行付款憑證。
否則有存在虛列工資風險。社保現(xiàn)在劃入了稅務管理，個人所得稅和企業(yè)所得稅又成功進行了合并，工資證據(jù)鏈不充分，分分鐘會被抓現(xiàn)行。
【第3篇】所得稅稅前扣除稅金
企業(yè)出差補助所得稅前可以扣除嗎？
解答：
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
企業(yè)員工出差通常都有出差補助（出差津貼），因為出差時比一般的正常坐班等要辛苦，因此出差補助（出差津貼）也是正常的支出，只要是真實發(fā)生的，與取得收入有關的、合理的支出，就可以稅前扣除。
但是，對于“合理”如何確定呢？參照《四川省地方稅務局關于企業(yè)差旅費津貼企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的批復》（川地稅函[2010]195號）規(guī)定：“應督促企業(yè)建立差旅費管理辦法，其制定的差旅費津貼標準應符合企業(yè)實際經(jīng)營需要。在企業(yè)提供的經(jīng)主管稅務機關備案認可的標準內(nèi)允許稅前扣除，否則參照《四川省省級行政事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的標準執(zhí)行。”
其他省市區(qū)也有類似的執(zhí)行口徑，稅務實踐中對于補助的“合理”標準基本上都是以當?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費標準為最高限制，只要沒有超出標準的出差補助，是可以按規(guī)定進行稅前扣除的。
因此，對于企業(yè)實際發(fā)生的，與取得收入相關的，合理的出差補助（差旅津貼）是可以按規(guī)定進行稅前扣除的。
當然，對于與企業(yè)取得收入無關的出差補助，即便是在形式上滿足了相關規(guī)定，依照企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定也是不得稅前扣除的。
【第4篇】企業(yè)所得稅又變了！23年1月1日起，這是最新稅率表及稅前扣除標準
企業(yè)所得稅又變了！23年1月1日起，這是最新稅率表及稅前扣除標準
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)全面展開了！現(xiàn)在公司的財務人員都會準備2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對于企業(yè)所得稅稅率、稅前扣除比例，以及現(xiàn)在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以及企業(yè)所得稅匯算清繳相關事宜等，都是身為會計要早知道的。下面是跟各位財務人員梳理了現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率表、扣除標準、優(yōu)惠政策以及匯算清繳37張申報表填寫說明，下面一起看看吧。
企業(yè)所得稅主要內(nèi)容：
一、企稅5項新變化
二、企業(yè)所得稅稅率
三、企業(yè)所得稅應稅收入
四、最新扣除標準
五、虧損彌補要點
六、最新稅收優(yōu)惠
七、匯算清繳辦法
一、2023年企業(yè)所得稅5項新變化
2023年1月起，這5項企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過期，財務人還是早知道的好。
二、2023企業(yè)所得稅稅率表
三、2023企業(yè)所得稅應收收入四、2023企業(yè)所得稅稅前扣除五、企業(yè)所得稅虧損彌補要點六、企業(yè)所得稅優(yōu)惠七、企業(yè)所得稅匯算清繳
……篇幅限制，有關企業(yè)所得稅的內(nèi)容就先到這里了。
【第5篇】企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項申報表
資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理及管理
依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57 號）規(guī)定：資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
一、資產(chǎn)損失確認
1、企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款，減除可收回金額后確認的無法收回的，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除。例如：債務人逾期 3 年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的。
2、股權投資損失（減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資），在計算應納稅所得額時扣除：
a、被投資方依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。
b、被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營 3 年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的。
c、對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過 10 年，且被投資單位因連續(xù) 3 年經(jīng)營虧損導致資不抵債的。
d、被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過 3 年以上的。
3、存貨、固定資產(chǎn)損失：
損失原因
所得稅損失確定
增值稅要求
（1）毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨
固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款、責任人賠償后的余額
“非正常損失”指管理不善或違法被沒收； “非正常損失”不得抵扣的進項稅額，計入企業(yè)所得稅的損失
（2）被盜的固定資產(chǎn)或存貨
固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額
同上
例1：甲企業(yè) 2021 年 10 月因管理不善發(fā)生原料變質(zhì)，損失庫存外購原材料 32.79 萬元（含運費 2.79 萬元），相關進項稅額均已抵扣，取得保險公司賠款 8 萬元，稅前扣除的損失是多少？
解：
增值稅的非正常損失，進項稅額轉(zhuǎn)出額＝（32.79－2.79）×13％＋2.79×9％＝4.15（萬元）
企業(yè)所得稅前扣除的資產(chǎn)損失＝32.79＋4.15－8＝28.94（萬元）
4、企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機構發(fā)生的資產(chǎn)損失應分開核算，對境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計算境內(nèi)應納稅所得額時扣除。
二、資產(chǎn)損失稅前扣除管理
1、準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，分為實際資產(chǎn)損失，法定資產(chǎn)損失。
2、實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已做損失處理的年度申報扣除。
3、企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料，相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
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【第6篇】個人所得稅稅前扣除
從11月25日起，個人所得稅app版本更新，“我要辦稅”頻道新增“個人養(yǎng)老金扣除信息管理”功能，支持掃描個人養(yǎng)老金繳費憑證二維碼以錄入相關扣除信息。
個稅app再添功能：存入個人養(yǎng)老金最高可扣除12000元
北京青年報記者在操作中注意到，多數(shù)用戶在使用“個人養(yǎng)老金扣除信息管理”功能時，會先遇到app版本升級提示，需從原v1.8.6升版本升至v1.8.7才能開通這一功能。根據(jù)升級后的提示信息顯示，個人養(yǎng)老金制度屬于政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營的補充養(yǎng)老保險制度。用戶可以通過“掃碼錄入”功能掃描個人養(yǎng)老金繳費憑證上的二維碼，完成信息確認后導入個人養(yǎng)老金扣除信息，可在個人所得稅預扣預繳或匯算清繳階段進行稅前扣除。不過需要注意的是，由于相關數(shù)據(jù)來自于個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺，因此可能存在無法獲得數(shù)據(jù)或數(shù)據(jù)不準確的情況，因此需要用戶與個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺確認。
與之前的個稅附加扣除一樣，如果用戶錄入了個人養(yǎng)老金繳費信息后，就可以在在“查詢我的扣除信息”功能中查詢到相關扣除信息。由于相關政策從2023年1月1日開始，因此相關查詢目前也只包括2023年度的內(nèi)容。根據(jù)現(xiàn)行政策，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除。
個人養(yǎng)老金有關個稅政策今年起實施
根據(jù)《個人養(yǎng)老金實施辦法》，個人養(yǎng)老金的參加人應當是在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者，參加人每年繳納個人養(yǎng)老金額度上限為1.2萬元。北京青年報記者從國家稅務總局了解到，本月財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于個人養(yǎng)老金有關個人所得稅政策的公告》，明確自2023年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除；在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環(huán)節(jié)，個人領取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。
據(jù)了解，個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時，以個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計預扣法預扣預繳個人所得稅勞務報酬所得的，其繳費可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。選擇在當年預扣預繳的，應及時將相關憑證提供給扣繳單位?？劾U單位應按照本公告有關要求，為納稅人辦理稅前扣除有關事項。取得其他勞務報酬、稿酬、特許權使用費等所得或經(jīng)營所得的，其繳費在次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除。個人按規(guī)定領取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機構代扣代繳其應繳的個人所得稅。
有專業(yè)人士介紹，雖然每年1.2萬元的扣除金額看似不多，但如果個人應納稅所得正好在兩檔稅率之間，還是能享受到一筆優(yōu)惠的。比如，個人應納稅所得為31萬元的話，稅率為25%，應納稅45580元；如果扣除1.2萬元，稅率則變成20%，個人應納稅為42680元，一年就節(jié)稅近3000元。據(jù)分析，如果當期個稅稅率高于3%，參加個人養(yǎng)老金的稅收減免效果就比較明顯，應稅收入對應的個稅稅率越高，減稅效果也越明顯。
多部門信息交換，確保養(yǎng)老金涉稅信息真實準確
針對個人養(yǎng)老金有關個人所得稅政策，人力資源社會保障部門將與稅務部門建立信息交換機制，通過個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺將個人養(yǎng)老金涉稅信息交換至稅務部門，并配合稅務部門做好相關稅收征管工作。商業(yè)銀行有關分支機構也將及時對在該行開立個人養(yǎng)老金資金賬戶納稅人的納稅情況進行全員全額明細申報，保證信息真實準確。
據(jù)了解，此次稅收政策自2023年1月1日起在個人養(yǎng)老金先行城市實施。上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的地區(qū)，自2023年1月1日起統(tǒng)一按照此次公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。
我國個稅稅前扣除項目已達八項
隨著“個人養(yǎng)老金扣除”功能開通，我國個稅可稅前扣除的項目再度擴容。此前，我國對子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護共7個項目都推出了稅前扣除政策。
其中，“3歲以下嬰幼兒照護扣除”是今年上半年推出的新政策，也是從今年1月份起實施。根據(jù)政策，納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除，每年最高額度為12000元。
文/北京青年報記者 張欽
編輯/田野
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【第7篇】所得稅前扣除稅金
1....企業(yè)補交之前年度的稅款產(chǎn)生的滯納金能否在所得稅前扣除？
答；不能。匯繳應作納稅調(diào)增
2...無形無形資產(chǎn)入股交什么稅？
專利使用費增值稅稅率為6%，應扣繳稅額等于接受方支付的價款除以(1+稅率)乘以稅率
3...股權比例怎樣合適：
大股東 通常在40%~60%
合伙人 一般在10%~20%
投資人 15%~30%為宜
核心員工 5%~10%％即可
4...公司使用員工的汽車，保險費，車船費用可以稅前扣除嗎？
答：
使用車輛發(fā)生的油費，過橋過路費，修理費可以稅前扣除。
但是與車輛所有權有關的固定費用，包括車船稅，保險費，車輛購置稅和車輛折舊費，均不予扣除。
5...公司沒有收到進項發(fā)票，能在發(fā)票平臺勾選抵扣嗎？如果發(fā)票抵扣了，卻一直沒有收到進項票，怎么處理？
答：只要是真實的，可以抵扣，以后再把票要過。
【第8篇】不得在所得稅稅前扣除的稅金
作者：小晟
面對企業(yè)所得稅法中所得稅前扣除的各項要求及標準，財務在企業(yè)做匯算清繳時對于部分調(diào)增項不是很清晰明白，下面我們就談一下“滯納金”是否一定不可以稅前扣除？
01
滯納金是否可以稅前扣除
很多小伙伴肯定會義正言辭說“不可以”，因為這是企業(yè)所得稅法規(guī)定。那么我們看一下是如何規(guī)定的？
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： (三)稅收滯納金… …(八)與取得收入無關的其他支出。
所以根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定目前不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，其他滯納金原則是可以稅前扣除的，但同時產(chǎn)生滯納金的“費用”需要通過“與取得收入無關的其他支出”的條件再做具體判斷：
產(chǎn)生的滯納金“費用”可稅前扣除，則其滯納金可稅前扣除;
產(chǎn)生的滯納金“費用”不可稅前扣除，則其滯納金不可稅前扣除。
對于不得稅前扣除的滯納金應在企業(yè)所得稅匯算清繳時及時納稅調(diào)增處理，避免留下稅務風險。
例如：
（1）社保滯納金不屬于稅收滯納金，同時社保費用屬于可稅前扣除項，所以社保滯納金可稅前扣除。但是大家需要注意各地政策也有不同，需以當?shù)乜趶綖闇剩?/p>
（2）企業(yè)為投資者或者職工支付的規(guī)定外的商業(yè)保險費產(chǎn)生的滯納金也不屬于稅收滯納金，但同時也不屬于可稅前扣除項，所以此類商業(yè)保險的滯納金是不可稅前扣除。
02
如何賬務處理
（1）滯納金賬務處理：
借：營業(yè)外支出-滯納金支出
貸：銀行存款
（2）不可稅前扣除的滯納金匯算清繳調(diào)增賬務處理：
① 稅金計提分錄：
借: 以前年度損益調(diào)整
貸: 應交稅金--所得稅
② 補交稅金：
借: 應交稅金--所得稅
貸: 銀行存款
③ 結轉(zhuǎn)稅金：
借: 利潤分配--未分配利潤
貸: 以前年度損益調(diào)整
【第9篇】稅前可彌補虧損所得稅費用核算
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳專題之十
特別提醒——
企業(yè)所得稅前彌補虧損的這些事兒
眾所周知，現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)在計算每一納稅年度的應納稅所得額時，允許減除符合規(guī)定的以前年度虧損（稱之為“允許彌補的以前年度虧損”）。即，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
稅法所稱“允許彌補的以前年度虧損”，其“允許”意指稅收法律、法規(guī)以及稅收政策規(guī)定“可以”。相關“規(guī)定”包括但不限于以下幾點 ：
1. 在計算應納稅所得額時所允許彌補的虧損，不是企業(yè)會計核算的虧損額，而是稅收概念，即稅收上計算應納稅所得額時的一個結果：企業(yè)依照稅法及稅收政策規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額；
2. 企業(yè)在經(jīng)營期間所發(fā)生的虧損，方可在以后納稅年度彌補；
3. 用于彌補虧損的是稅收上的應納稅所得額（而非會計利潤），即以后年度的應納稅所得額來彌補以前年度的虧損；
4. 當年虧損準予向以后年度結轉(zhuǎn)彌補的年限（準予彌補以前年度虧損的后續(xù)年度）必須符合稅收規(guī)定。
企業(yè)在稅前彌補虧損，原則上應按照《企業(yè)所得稅法》第十八條有關“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年”的規(guī)定執(zhí)行。但是，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和稅收調(diào)控及服務經(jīng)濟的需要，這些年來，財政部、稅務總局相繼對一些特定企業(yè)（行業(yè)）規(guī)定了不同的稅前彌補虧損政策：
一、彌補以前年度虧損的一般規(guī)定
虧損準予結轉(zhuǎn)以后年度彌補的最長年限一般為5年。
（一）企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
相關政策：《企業(yè)所得稅法》第十八條
（二）企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。
相關政策：國家稅務總局《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（2023年第25號公告發(fā)布）
（三）虧損企業(yè)追補確認以前年度（不得超過5年）未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
相關政策：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（2023年第15號）
（四）被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。
相關政策：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2023年第34號）第五條
二、檢查調(diào)增的所得額允許用于彌補虧損
稅務機關查增的應納稅所得額允許彌補虧損。
稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
對檢查調(diào)增的應納稅所得額應根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處理或處罰。
相關政策：《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（2023年第20號）
三、支持疫情防控及復工復產(chǎn)相關企業(yè)
2023年度發(fā)生的虧損最長結轉(zhuǎn)年限延長至8年。
（一） 受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2023年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
適用本項延長虧損結轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)，應當在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
相關政策：《財政部、稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2023年第8號）第四條
（二）對電影行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡傳播電影的企業(yè)。
相關政策：《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2023年第25號 ）第二條
四、進入清單前特定集成電路生產(chǎn)企業(yè)
“清單”內(nèi)集成電路生產(chǎn)企業(yè)可在10年內(nèi)彌補虧損。
國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，總結轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。
相關政策：《財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第45號）
五、高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)
具備兩類“資格”的企業(yè)虧損結轉(zhuǎn)年限延長至10年。
自2023年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
相關政策：《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）第一條
特別提醒：當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。
六、普通合并、分立重組企業(yè)
（一）重組事項不符合適用特殊性稅務處理條件，適用一般性稅務處理規(guī)定的，虧損不得由合并或分立后的企業(yè)彌補。
企業(yè)重組，除符合財稅〔2009〕59號文件第五條規(guī)定的條件適用特殊性稅務處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進行稅務處理：
1. 企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，可直接變更稅務登記，除另有規(guī)定外，有關企業(yè)所得稅納稅事項（包括虧損結轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權益和義務）由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。
2. 企業(yè)合并，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉(zhuǎn)彌補。
3. 企業(yè)分立，企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉(zhuǎn)彌補。
相關政策：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）第四條
（二）重組事項符合規(guī)定的條件，適用特殊性稅務處理規(guī)定的，虧損由合并或分立后的企業(yè)彌補。
企業(yè)重組同時符合財稅〔2009〕59號第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，適用特殊性稅務處理規(guī)定的：
1.企業(yè)合并，被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。
可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。
可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額，是指按《稅法》規(guī)定的剩余結轉(zhuǎn)年限內(nèi)，每年可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額。
合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結轉(zhuǎn)年限確定。
2. 企業(yè)分立，被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應的所得稅事項由分立企業(yè)承繼。
被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。
分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結轉(zhuǎn)年限確定。
相關政策：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）第六條
《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉(zhuǎn)彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第45號）第三條
七、兩類特定合并、分立重組企業(yè)
適用特殊性稅務處理的企業(yè)合并、分立相關虧損結轉(zhuǎn)彌補年限：
合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結轉(zhuǎn)年限確定；分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結轉(zhuǎn)年限確定。
合并企業(yè)或分立企業(yè)具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的，其承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結轉(zhuǎn)年限，按照“當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損（指當年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補完的虧損），準予結轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年”規(guī)定處理。
相關政策：《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）第一條
《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉(zhuǎn)彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2023年第45號）第一條、第三條
八、政策性搬遷年度不計入結轉(zhuǎn)年限：
政策性搬遷年度可從法定彌補年限中扣除。
企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結轉(zhuǎn)彌補年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結轉(zhuǎn)年度應連續(xù)計算。
政策依據(jù)：國家稅務總局《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（2023年第40號發(fā)布）第二十一條
九、房開企業(yè)土增清算相關虧損彌補
房開企業(yè)因土增稅清算出現(xiàn)虧損的兩種處理方法：
企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，當年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損且有其他后續(xù)開發(fā)項目的，該虧損應按照稅法規(guī)定向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補。
后續(xù)開發(fā)項目，是指正在開發(fā)以及中標的項目。
企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，當年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損，且沒有后續(xù)開發(fā)項目的，可以按照規(guī)定的方法，計算出該項目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻椖块_發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅：
各年度應分攤的土地增值稅=土地增值稅總額×（項目年度銷售收入÷整個項目銷售收入總額）
該項目開發(fā)各年度應分攤的土地增值稅減去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當年應補充扣除的土地增值稅；企業(yè)應調(diào)整當年度的應納稅所得額，并按規(guī)定計算當年度應退的企業(yè)所得稅稅款；當年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應作為虧損向以后年度結轉(zhuǎn)，并調(diào)整以后年度的應納稅所得額。
企業(yè)按上述方法計算的累計退稅額，不得超過其在該項目開發(fā)各年度累計實際繳納的企業(yè)所得稅；超過部分作為項目清算年度產(chǎn)生的虧損，向以后年度結轉(zhuǎn)。
相關政策：《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關問題的公告》（2023年第81號）
十、企業(yè)籌辦期相關虧損計算
企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度。
企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期虧損。
關于開（籌）辦費的處理，開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
相關政策：《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）
十一、清算所得可彌補經(jīng)營期虧損
企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得，企業(yè)清算的所得稅處理包括“依法彌補虧損，確定清算所得”。
相關政策：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》第三條、第四條
十二、合伙企業(yè)的法人、其他組織合伙人
不得用合伙企業(yè)的虧損抵減合伙企業(yè)的盈利。
合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得[包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）]采取“先分后稅”的原則，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。
合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，但在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
相關政策：《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）
十三、匯總納稅企業(yè)境外營業(yè)機構虧損
不得用境外營業(yè)機構的虧損抵減盈利。
企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。
相關政策：《企業(yè)所得稅法》第十七條
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳系列資料
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09：實務解析！申報一季度所得稅時為何無法彌補上年虧損
08：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳熱點問題解答第1期
07：【重要實務】跨年度取得收入、發(fā)生支出的企業(yè)所得稅處理
06：2023年版企業(yè)所得稅費用扣除標準/比例及稅政依據(jù)
05：跨年度發(fā)票，如何進行稅前扣除及會計處理
04：新增/替換/調(diào)整！企業(yè)所得稅年度納稅申報表主要修改內(nèi)容
03：所得稅事先核定征收，存在稅款流失、侵蝕稅基等巨大風險
02：廣宣費一般扣除與特殊扣除及隱含的重大減稅功效
01：老板為多抵稅款讓我買發(fā)票入賬，有什么后果
【第10篇】新企業(yè)所得稅稅前扣除政策與納稅申報實務
業(yè)務是流程，財稅是結果，稅收問題千千萬，《稅算盤》來幫你找答案。
從企業(yè)注冊經(jīng)營那天開始，就需要繳納稅款了。納稅是我們每個公民應盡的義務。企業(yè)經(jīng)營一般會涉及到增值稅，企業(yè)所得稅等，本文主要講解一下企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅有兩種征收方式，查賬征收和核定征收
查賬征收
主要用于財務制度健全，能夠準確核算企業(yè)的收入、費用以及利潤，可以按照規(guī)定進項申報的企業(yè)。
企業(yè)所得稅計算公式：應納稅所得額×25%的稅率
當期應納稅所得額是企業(yè)收入總額減去免稅收入、企業(yè)各項扣除以及年度虧損。
核定征收
核定征收分為定額和核定稅率征收
定額征收，是稅務機關按照一定的標準，核定納稅人的應納稅所得額。
核定稅率征收，是稅務機關根據(jù)行業(yè)的利潤率進行核定企業(yè)所得稅的稅率。
以下就為大家介紹一些所得稅的優(yōu)惠政策。
一、特定行業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策
1、第三方污染行業(yè)，15%所得稅
2、高新技術企業(yè)，15%所得稅
3、投資額超過80億或滿足一定條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，15%所得稅。
二、個人獨資企業(yè)核定征收
入駐稅收洼地的個人獨資企業(yè)是能夠享受核定征收的。地方政府為了招商引資，帶動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，就會劃定特定的行政區(qū)劃，入駐當?shù)氐钠髽I(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠政策。
核定之后的稅率為0.5%—2.1%，算上企業(yè)增值稅及其附加稅，綜合稅負也不會超過3%。
企業(yè)就不用考慮企業(yè)缺少成本票，利潤虛高等導致的企業(yè)所得稅稅負重的問題了。
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【第11篇】企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表
在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。
第一部分
企業(yè)所得稅法對固定資產(chǎn)的界定
企業(yè)所得稅上所稱的固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。
第二部分
固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限
（一）房屋、建筑物:20年;
（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備:10年;
（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等:5年;
（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具:4年;
（五）電子設備:3年。
【熱點問答】購入使用過的固定資產(chǎn)如何確定折舊年限？
答：對外購已使用過的固定資產(chǎn)，凡能夠證明固定資產(chǎn)已使用年限，以上述的最低折舊年限減去已使用年限后的剩余年限作為折舊年限;對于無法證明固定資產(chǎn)已使用年限，由企業(yè)根據(jù)該固定資產(chǎn)的磨損程度，評估確認尚可使用年限，據(jù)此確定折舊年限。
第三部分
不得計提折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（五）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；
（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
【熱點問答】以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊，那么企業(yè)承租固定資產(chǎn)（房屋、汽車等），發(fā)生的租金應如何在企業(yè)所得稅前扣除？
答：企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：
1.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；
2.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
第四部分
稅前一次性扣除的固定資產(chǎn)
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具（設備、器具即：除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
【熱點問答】企業(yè)于2023年1月購入價值80萬元的二手機械設備，是否可以享受一次性扣除政策？
答：政策中所說的“新購入”的“新”，指時間上的新，是區(qū)別于原已購進的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購進全新的固定資產(chǎn)，使用過的舊的固定資產(chǎn)也可以，只要購入時間是政策執(zhí)行期內(nèi)就可以了。而購入的時間，是以設備發(fā)票開具時間為準的，采取分期付款或賒銷方式取得設備的，以設備到貨時間為準。
享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策無需備案，符合條件的企業(yè)在投入使用該固定資產(chǎn)月份的次月填寫相關企業(yè)所得稅申報表就可以申報享受了，另外需要按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(2023年23號)的規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料，以備稅務機關后續(xù)核查時根據(jù)需要提供。
年報表填寫
a企業(yè)于2023年9月購買價值100萬元的汽車并于當月投入使用，享受固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策，則需要在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類， 2023年版，2023年修訂)》中《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》的第11行“（四）500萬元以下設備器具一次性扣除。
假設該汽車無凈殘值，會計按照4年計提折舊，稅法規(guī)定汽車的最低折舊年限為4年，2023年會計累計折舊額=1000000/4/12*3=62500元，2023年10月一般規(guī)定計算的折舊額=1000000/4/12=20833.33元，2023年稅收折舊額=1000000元。
【第12篇】最新企業(yè)所得稅稅前扣除各項費用明細表
第一步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》(a200000)和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(a201020)相關行次填報稅前一次性扣除情況。通過手工申報的，根據(jù)設備、器具購進情況，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(a201020)第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中，分別填寫“高新技術企業(yè)購進單價500萬元以下設備、器具一次性扣除”和“高新技術企業(yè)購進單價500萬元以上設備、器具一次性扣除”事項及其具體信息。填報完成后，將“納稅調(diào)減金額”列次的合計值(第3行第5列)同步填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》(a200000)第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額(填寫a201020)”中。通過電子稅務局申報的，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(a201020)的下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項，并填寫具體信息，申報系統(tǒng)將同步自動填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》(a200000)第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)調(diào)減額(填寫a201020)”。
第二步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》(a200000)第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除情況。手工申報的，在明細行次填寫“高新技術企業(yè)設備、器具加計扣除(按100%加計扣除)”事項及加計扣除金額。通過電子稅務局申報的，申報系統(tǒng)自動填報相關事項及加計扣除金額。
【第13篇】所得稅費用可以稅前扣除嗎
隨著國家個稅政策的不斷完善，我們依靠工資所得維持生活的人們有了更多的途徑在個人所得稅稅前扣除掉，這樣發(fā)到我們手里的工資就能更多一些。
那么那些費用可以在我們計算個人所得稅稅前扣除的呢，雖然個稅在單位是財務或者人事部門的人計算，但是我們也要了解清楚那些費用可以提前扣除，特別是上有老，下有小的中年人，生活工作壓力大，更應該清楚這些，可以避免不必要的收入損失。
下面我就說說那些項目是大家都可以在稅前扣除，全員適用。國家考慮到每個人基本生活支出情況，設置定額的扣除標準，即每月5000元，一年就是60000元。
第一類：三險一金專項扣除，即“三險一金”（基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金），通常在扣除個稅起征點之后第一項要扣除的，每個地區(qū)三險一金的繳納比例不同，“三險”一般由國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的金額。
第二類：專項附加扣除
1、子女教育：子女接受全日制學歷教育和學前教育，每個子女每月可扣除1000元，每年可扣除12000元。
特別說明：個人接受學歷（學位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
2、繼續(xù)教育：
學歷教育每月可扣除400元，每年可扣除4800元；技能職業(yè)繼續(xù)教育、專業(yè)技術職業(yè)資格繼續(xù)教育每年可抵扣3600元。
3、大病醫(yī)療：
個人支付超過15000元部分的醫(yī)藥費用支出，每年可抵扣金額不超過60000。
4、住房貸款利息：
本人或其配偶購買中國境內(nèi)的首套住房貸款利息可參與個稅抵扣，每月可扣除1000元，每年可扣除12000元。
5、住房租金：
工作城市沒有房產(chǎn)，可以執(zhí)行住房租金抵扣。不同城市的抵扣標準不同，一般扣除標準有每月800元、1100元、1500元。
6、贍養(yǎng)老人
（1）獨生子女每月可扣除2000元，每年可扣除24000元。
（2）非獨生子女每人分攤，每月可扣除≤1000/x。
7.三歲以下嬰幼兒照護：每個孩子每月按1000元/月扣除，每年可扣除12000元。
這些都是大部分人都可以享受的抵扣項目，當然還有一些項目根據(jù)個人和公司所在地域情況也可以抵扣。
第三類：其他可抵扣的項目：
1.商業(yè)健康險：員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。
還有商業(yè)健康險，只特指稅優(yōu)健康險。
2.年金，指的是企業(yè)年金或職業(yè)年金。
一般是政府部門，國企央企或事業(yè)單位給員工的一種福利。跟咱們買的一般的商業(yè)年金不一樣。（目前為員工購買補充年金的企業(yè)只有10%左右，大多是機關、事業(yè)單位、國企），這個費用可以稅前扣除。
3.稅延養(yǎng)老險，這種產(chǎn)品只有幾個城市，比如上海、福建、蘇州部分地區(qū)可以買。繳費的時候，抵扣稅款有限制，抵扣額度按月工資6%計算，最高不超過1000元，每年就是1.2萬。
4.公務用車抵扣（陜西省）：高管：1690元/月，中層：1040元/月，其他人員：650元/月。
5.通訊補貼（陜西?。?00元/月。
以上這些就是我整理的個人所得稅稅前扣除的項目，相關標準參考國家相關法律法規(guī)，如有不準確的請查閱估價規(guī)定，不足的地方請大家提意見，相互交流學習。
【第14篇】所得稅前扣除的稅金有哪兩種方式
個人所得稅怎樣繳納
個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。
個人所得稅怎樣繳費
1、如果有扣繳義務人的，由扣繳義務人從工資里扣除來繳納。
2、無扣繳義務人的，需在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。
3、居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。
4、非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
5、個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
6、法律依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條
個人所得稅征收范圍是什么?
1、工資、薪金所得.
工資、薪金所得,是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得.這就是說,個人取得的所得,只要是與任職、受雇有關,不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的,都是工資、薪金所得項目的課稅對象.
2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得.
經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)并領取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶,從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得.
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得.
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得.
4、稿酬所得.
稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得.這里所說的'作品',是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;'個人作品',包括本人的著作、翻譯的作品等.個人取得遺作稿酬,應按稿酬所得項目計稅.
5、特許權使用費所得.
特許權使用費所得,是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得.提供著作權的使用權取得的所得,不包括稿酬所得.作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得,應按特許權使用費所得項目計稅.
零申報怎么報稅
1、如果你是小規(guī)模納稅人，需要去稅務局，交0報的納稅申報表3份，后附資產(chǎn)負債表，利潤表。各2份，給稅務大廳一份納稅申報表，給專管員1份納稅申報表，1份資產(chǎn)負債表，利潤表，在這些表上蓋公章，就可以了。一般就不需要網(wǎng)上報稅，如果你是一般納稅人，則要網(wǎng)上報了，不要稅務登記證。
2、如果你是一般納稅人，不需要任何資料，但是資產(chǎn)負債表和利潤表需要填，納稅申報表也要填，只不過在銷項減進項后，你本月的納稅額應該是0。如果你是小規(guī)模納稅人，納稅申報表全部填0，然后網(wǎng)上申報即可，也可以電話申報。
個人所得稅兩種扣除方式
兩種方式都可以，您可以使用手機app填報專項附加扣除信息，并選擇申報方式。如果您選擇申報方式為“通過扣繳義務人申報”，單位可以使用扣繳端軟件，獲取您填寫的專項附加扣除信息，按月計算應預扣預繳稅款后，向稅務機關辦理全員全額納稅申報。在這種方式下，您可以在預扣預繳期間享受扣除。如果您未能及時報送，也可在以后月份補報，由單位在當年剩余月份發(fā)放工資時補扣，不影響您享受專項附加扣除。如果您選擇申報方式為“綜合所得年度自行申報”的，納稅人直接向稅務機關提交信息，扣繳單位無法獲取到納稅人的專項附加扣除信息。在這種方式下，納稅人在年度匯算清繳時才能享受扣除并辦理退稅。
總結：上述內(nèi)容就是企的寶小編給大家詳細介紹的關于個人所得稅怎么繳納(個人所得稅兩種扣除方式)的相關內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容，請關注我們企的寶財稅。
【第15篇】企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報表
國家稅務總局
關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告
國家稅務總局公告2023年第24號
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂。現(xiàn)公告如下：
一、對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（a105070）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（a105090）、《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）的表單樣式及填報說明進行修訂。其中，《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）調(diào)整為《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》（a105120）。
二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）的填報說明進行修訂。
三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（2023年第54號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（2023年第57號）、《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（2023年第41號）中的上述表單和填報說明同時廢止。
特此公告。
附件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類， 2023年版）》部分表單及填報說明（2023年修訂）
國家稅務總局
2023年12月30日
【第16篇】企業(yè)所得稅前扣除稅金有
企業(yè)所得稅中各類費用的稅前扣除比例問題，一直是做好企業(yè)所得稅申報的重要內(nèi)容。正值納稅申報期，我們整理了3大類共9項費用的稅前扣除比例干貨，大家快來一起學習吧！
一
以收入為基數(shù)的扣除項目
1
業(yè)務招待費
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
2
廣告費與業(yè)務宣傳費
（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。
（2）《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號），根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，現(xiàn)就廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項公告如下：
一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。
二、對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
3
手續(xù)費與傭金
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）及《財政部、國家稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第72號）規(guī)定：
一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除。
保險企業(yè)：不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉(zhuǎn)以后年度扣除。
其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；超過部分，不得扣除。
二、企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
二
以利潤為基數(shù)的扣除項目
4
公益性捐贈
（1） 限額扣除的公益性捐贈<<<
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條規(guī)定：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
第五十三條明確：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
（2）全額扣除的公益性捐贈<<<
01
扶貧捐贈
根據(jù)《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2023年第49號）規(guī)定：
自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
02
疫情防控捐贈
根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第9號）規(guī)定：
企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。
三
以工資為基數(shù)的扣除項目
5
職工福利費
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
6
工會經(jīng)費
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
根據(jù)《國家稅務總局關于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）第一條規(guī)定：自2023年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。
根據(jù)《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第30號）規(guī)定：自2023年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
7
職工教育經(jīng)費
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條及《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第六條規(guī)定：集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
8
補充養(yǎng)老險與補充醫(yī)療險
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
9
黨組織工作經(jīng)費
根據(jù)《中共中央組織部 財政部 國家稅務總局關于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）及《關于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。
來源：國家稅務總局、中國稅務報、上海稅務丨綜合編輯
責任編輯：于燕 宋淑娟 (010)61930016
