企業(yè)所得稅2023年標(biāo)準(zhǔn)（8篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅2023年標(biāo)準(zhǔn)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》規(guī)定，2023年1月1日起至2024年12月31日止，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅法及其實施條例中，“小型微利企業(yè)”是指符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，目前“小型微利企業(yè)”是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

2023年之后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策具體如下：

應(yīng)稅所得額

≤100萬元

100萬元<所得額≤300萬元

減按比例

12.5%

25%

適用稅率

20%

20%

實際稅負率

2.5%

5%

有效期限

2023年1月1日-

2023年12月31日

2023年1月1日-

2024年12月31日

劃重點：

1、留存?zhèn)洳橘Y料

根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號附件）規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準(zhǔn)備以下資料留存?zhèn)洳椋海?）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；（2）從業(yè)人數(shù)的情況；（3）資產(chǎn)總額的情況。

2、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)

工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬元，資產(chǎn)總額上限都是5000萬元，從業(yè)人數(shù)上限都是300人。

3、非居民企業(yè)不適用小型微利優(yōu)惠

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4、二級分支機構(gòu)不適用小型微利優(yōu)惠

分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

5、個體戶、個人獨資、合伙企業(yè)不適用小型微利優(yōu)惠

個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

6、核定征收企業(yè)可以享受小型微利優(yōu)惠

無論企業(yè)所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【第2篇】業(yè)務(wù)招待費企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

通常業(yè)務(wù)招待費指的是企業(yè)由于業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，那么業(yè)務(wù)招待費稅前扣除比例是多少?這是會計工作中必須要掌握的內(nèi)容，來一起了解下吧!

業(yè)務(wù)招待費稅前扣除比例

答：按照新企業(yè)所得稅稅法規(guī)定可得，業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的0.5%。

扣除比例：60%、5‰

企業(yè)如果不能對業(yè)務(wù)招待費進行正確的稅前扣除，有可能會增加企業(yè)的納稅負擔(dān)，還可能會增加企業(yè)匯算清繳的工作量。所以企業(yè)財務(wù)人員必須重視關(guān)于業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的問題。

案例說明：假設(shè)銷售收入為20000萬元，如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費為80萬元。

20000×5‰=100(萬元)

80×60%=48(萬元)

100>48，則在稅前扣除48萬元。

如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費為200萬元：

20000×5‰=100(萬元)

200×60%=120(萬元)

100<120，則只能在稅前扣除100萬元。

支付業(yè)務(wù)招待費的會計分錄

借：管理費用或銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

貸：現(xiàn)金

業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整以及注意事項

業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除需要注意什么?

首先，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除，要注意合理運用扣除比例

對于業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除，要嚴格按照新稅法規(guī)定中的比例進行扣除，注意業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額只允許稅前列支60%，最高額是不能超過當(dāng)年銷售收入的5‰的。

其次，業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除額需具備真實合理性

業(yè)務(wù)招待費之所以能夠稅前扣除，必須要有充分證據(jù)來證明相關(guān)支出的真實合理性。(有效的票據(jù)、資料)。

最后，實際操作中，必須學(xué)會正確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費和會議費、差旅費以及廣告、業(yè)務(wù)宣傳費等。一般業(yè)務(wù)招待費指的是由于業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用。比如公司業(yè)務(wù)洽談、會議接待等產(chǎn)生的費用可以在業(yè)務(wù)招待費內(nèi)列支。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第3篇】企業(yè)所得稅又變了！23年1月1日起，這是最新稅率表及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅又變了！23年1月1日起，這是最新稅率表及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

2023年企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)全面展開了！現(xiàn)在公司的財務(wù)人員都會準(zhǔn)備2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對于企業(yè)所得稅稅率、稅前扣除比例，以及現(xiàn)在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以及企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)事宜等，都是身為會計要早知道的。下面是跟各位財務(wù)人員梳理了現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率表、扣除標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策以及匯算清繳37張申報表填寫說明，下面一起看看吧。

企業(yè)所得稅主要內(nèi)容：

一、企稅5項新變化

二、企業(yè)所得稅稅率

三、企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入

四、最新扣除標(biāo)準(zhǔn)

五、虧損彌補要點

六、最新稅收優(yōu)惠

七、匯算清繳辦法

一、2023年企業(yè)所得稅5項新變化

2023年1月起，這5項企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過期，財務(wù)人還是早知道的好。

二、2023企業(yè)所得稅稅率表

三、2023企業(yè)所得稅應(yīng)收收入四、2023企業(yè)所得稅稅前扣除五、企業(yè)所得稅虧損彌補要點六、企業(yè)所得稅優(yōu)惠七、企業(yè)所得稅匯算清繳

……篇幅限制，有關(guān)企業(yè)所得稅的內(nèi)容就先到這里了。

【第4篇】企業(yè)所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

費用一

?項目名稱：合理的工資、薪金支出

?扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

費用二

?項目名稱：職工福利費支出

?扣除比例：14%

也就是：企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費用三

?項目名稱：職工教育經(jīng)費支出

?扣除比例：8%

也就是：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費用四

?項目名稱：工會經(jīng)費支出

?扣除比例：2%

也就是：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

★

費用五

?項目名稱：研發(fā)費用支出

?加計扣除比例：75%

也就是：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

★

費用六

?項目名稱：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

?扣除比例：5%

也就是：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

費用七

?項目名稱：業(yè)務(wù)招待費支出

?扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

費用八

?項目名稱：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

?扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費用九

?項目名稱：公益性捐贈支出

?扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

費用十

?項目名稱：手續(xù)費和傭金支出

?扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

費用十一

?項目名稱：企業(yè)責(zé)任保險支出

?扣除比例：100%

也就是：企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費用十二

?項目名稱：黨組織工作經(jīng)費支出

?扣除比例：1%

也就是：黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

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【第5篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費用扣除標(biāo)準(zhǔn)

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tips

【合理的工資薪金支出】100%

【職工福利費支出】14%

【職工教育經(jīng)費支出】8%

【工會經(jīng)費支出】2%

【補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出】5%

【黨組織工作經(jīng)費支出】1%

【業(yè)務(wù)招待費】60%、5‰

【廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出】15%、30%

【手續(xù)費和傭金支出】5%

【研發(fā)費用支出】75%

【公益性捐贈支出】12%

【企業(yè)責(zé)任保險支出】100%

1.合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

2.職工福利費支出

扣除比例：14%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，準(zhǔn)予扣除。

3.職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4.工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

5.補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

6.黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

政策依據(jù)：

（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

（二）《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》 （組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費用中安排。

7.業(yè)務(wù)招待費

扣除比例：60%、5‰

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

8.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

政策依據(jù)：

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

9.手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

10.研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部 關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）第一條規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

11.公益性捐贈支出

扣除比例：12%

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

12.企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

來源：上海稅務(wù)

實習(xí)編輯：司壹聞

【第6篇】企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅中三項經(jīng)費、招待費、廣宣費、手續(xù)費和傭金的扣除標(biāo)準(zhǔn)（重要）

一 、三項經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)

【提示 1】“工資薪金總額”，是按規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

【提示 2】高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

二 、業(yè)務(wù)招待費、廣宣費扣除標(biāo)準(zhǔn)

【提示 1】業(yè)務(wù)招待費：

（1）對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè) 所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。

（2）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的 60% 計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

【提示 2】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：

（1）企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

（2）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得扣除。

（3）對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

三 、公益性捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予扣除。直接捐贈不可以稅前扣除。

四 、手續(xù)費及傭金支出

手續(xù)費、傭金：企業(yè)委托其他主體完成某項業(yè)務(wù)而支付的勞務(wù)報酬。

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【第7篇】企業(yè)所得稅稅率標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)所得稅法

納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率

一、納稅義務(wù)人

企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營活動其他組織。（有收入的組織＞企業(yè)）

（一）企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分

【解釋1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（非法人）繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

【解釋2】所說個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內(nèi)的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括境外依據(jù)外國法律成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分：居民企業(yè)與非居民企業(yè)。

（二）居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分

【解釋1】居民企業(yè)認定雙標(biāo)準(zhǔn)：其中注冊地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn)，實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。（符合一個，即可認定為居民企業(yè)）

【解釋2】實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

【解釋3】居民企業(yè)（兩個標(biāo)準(zhǔn)，符合一個）

（1）境內(nèi)注冊的企業(yè)

（2）境外注冊、境內(nèi)實際管理的企業(yè)

【解釋4】非居民企業(yè)（兩個標(biāo)準(zhǔn)都不符合的）

（1）境外注冊、境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)（非實際管理機構(gòu)）的企業(yè)。

（2）境外注冊、境內(nèi)無機構(gòu)，但有來源中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

【例題·多選題】依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（ ）。

a.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的私營企業(yè)

b.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

c.依照外國法律成立有來源中國境內(nèi)所得個人獨資企業(yè)

d.依照外國法律成立未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

【答案】acd

二、征稅對象（客觀題考點）

（二）非居民企業(yè)——來源境內(nèi)的所得（有限納稅）

（三）所得來源地的確定（客觀題考點）

所得類型

所得來源地的確定

銷售貨物所得

按照交易活動發(fā)生地確定

提供勞務(wù)所得

按照勞務(wù)發(fā)生地確定

不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

按照不動產(chǎn)所在地確定

動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

按照被投資企業(yè)所在地確定

股息、紅利等權(quán)益性投資所得

按照分配所得的企業(yè)所在地確定

所得類型

所得來源地的確定

利息所得、租金所得、

特許權(quán)使用費所得

按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定

其他所得

由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定

【例題1·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（ ）。

a.提供勞務(wù)所得

b.權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓所得

c.權(quán)益性投資所得

d.特許權(quán)使用費所得

【答案】c

【例題2·多選題】注冊地與實際管理機構(gòu)所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應(yīng)按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有（ ）。（2023年改編）

a.轉(zhuǎn)讓位于我國的一處不動產(chǎn)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

b.在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得分紅所得

c.在我國分行為我國某公司提供理財咨詢服務(wù)收入

d.該銀行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入

【答案】abc

三、稅率（重要）

【難點】非居民納稅人的稅率：25%？10%？0？

【解釋】外國企業(yè)有五種：

一是有機構(gòu)、有聯(lián)系，稅率25%；

二是有機構(gòu)、境內(nèi)無聯(lián)系，稅率10%；

三是有機構(gòu)，境外無聯(lián)系，不納稅；

四是無機構(gòu)、有所得，稅率10%；

五是無機構(gòu)、無所得，不是我國所得稅納稅人，不納稅。其中前四種外國企業(yè)屬于我國的企業(yè)所得稅的納稅人。

【例題1·單選題】某日本企業(yè)（實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)）在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，2023年該機構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在中國取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的特許費所得80萬元；在日本取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得70萬元。企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額為（ ）萬元。

a.500

b.580

c.830

d.780

【答案】d

【例題2·計算題】某日本企業(yè)（實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)）在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，2023年該機構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在中國取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的特許費所得80萬元；在日本取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的勞務(wù)所得70萬元。2023年度企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額為（ ）萬元。

【答案及解析】企業(yè)應(yīng)納稅收入總額=（500+200+80）=780（萬元）。

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【第8篇】企業(yè)所得稅廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)

一、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)？

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（注意結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除無年數(shù)限制）

二、 銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題？

政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》國稅函〔2009〕202號第一條

一、關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題

企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

三、特殊行業(yè)扣除比例？

政策依據(jù)：《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2017〕41號

一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

四、本通知自2023年1月1日起至2023年12月31日止執(zhí)行。

四、 籌辦期間的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費如何列支？

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》國稅函〔2009〕98號第九條

新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第15號第五條

五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。