【導(dǎo)語(yǔ)】企業(yè)所得稅扣除稅金是怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫,再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的企業(yè)所得稅扣除稅金是,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】企業(yè)所得稅扣除稅金是
企業(yè)所得稅又變了!23年1月1日起,這是最新稅率表及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)全面展開了!現(xiàn)在公司的財(cái)務(wù)人員都會(huì)準(zhǔn)備2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作,對(duì)于企業(yè)所得稅稅率、稅前扣除比例,以及現(xiàn)在企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,以及企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)事宜等,都是身為會(huì)計(jì)要早知道的。下面是跟各位財(cái)務(wù)人員梳理了現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率表、扣除標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策以及匯算清繳37張申報(bào)表填寫說(shuō)明,下面一起看看吧。
企業(yè)所得稅主要內(nèi)容:
一、企稅5項(xiàng)新變化
二、企業(yè)所得稅稅率
三、企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入
四、最新扣除標(biāo)準(zhǔn)
五、虧損彌補(bǔ)要點(diǎn)
六、最新稅收優(yōu)惠
七、匯算清繳辦法
一、2023年企業(yè)所得稅5項(xiàng)新變化
2023年1月起,這5項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠即將過(guò)期,財(cái)務(wù)人還是早知道的好。
二、2023企業(yè)所得稅稅率表
三、2023企業(yè)所得稅應(yīng)收收入
四、2023企業(yè)所得稅稅前扣除
五、企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)要點(diǎn)
六、企業(yè)所得稅優(yōu)惠
七、企業(yè)所得稅匯算清繳
……篇幅限制,有關(guān)企業(yè)所得稅的內(nèi)容就先到這里了。
【第2篇】企業(yè)所得稅扣除稅金
計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),合理的成本、費(fèi)用、稅金、損失、支出是可以據(jù)實(shí)扣除的。
一、稅前扣除項(xiàng)目的原則
權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。
二、稅前扣除項(xiàng)目的范圍
1、成本
生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本,一般同會(huì)計(jì)(含人工成本)
2、費(fèi)用:三項(xiàng)期間費(fèi)用
a、銷售費(fèi)用
比如: 廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及 銷售傭金等費(fèi)用。
b、管理費(fèi)用
為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供各項(xiàng)支援性服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用等,比如:職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
c、財(cái)務(wù)費(fèi)用
比如: 利息費(fèi)用、借款費(fèi)用等。
d、有扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目(8 項(xiàng)):職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、借款利息、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、手續(xù)費(fèi)及傭金。
3、稅金及附加
a、作為“稅金及附加”扣除:按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、船舶噸稅。
b、計(jì)入 購(gòu)置資產(chǎn)成本:如契稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅、耕地占用稅、進(jìn)口關(guān)稅,不作稅金扣除。
c、 價(jià)外稅:增值稅不包含在計(jì)稅收入中,應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。
4、損失:指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的損失和其他損失
a、范圍:固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
b、稅前可以扣除的損失為 凈損失。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。
c、企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
5、其他支出
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【第3篇】企業(yè)所得稅扣除的稅金是
企業(yè)所得稅哪些是可以扣除的項(xiàng)目
成本(材料,物資,勞務(wù)等)
費(fèi)用(銷售,管理,財(cái)務(wù))
稅金(除增值稅以外的稅金及附加)
損失(盤虧,壞賬等)
其他支出(工資薪金,福利,工會(huì),教育,保險(xiǎn),招待,廣宣,公益捐贈(zèng),勞保等)
“其他支出”中各項(xiàng)目的比例
1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例
按發(fā)生額的60%扣除,最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(千分之五)
2、職工福利費(fèi)的扣除比例
不得超過(guò)工資總額的14%
職工福利費(fèi)包含:
職工醫(yī)藥費(fèi);
職工的生活困難補(bǔ)助是指對(duì)生活困難的職工實(shí)際支付的定期補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助。包括因公或非因工負(fù)傷、殘廢需要的生活補(bǔ)助;
職工及其供養(yǎng)直系親屬的死亡待遇;
集體福利的補(bǔ)貼,包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房,哺乳室、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補(bǔ)助,以及未設(shè)托兒所的托兒費(fèi)補(bǔ)助和發(fā)給職工的修理費(fèi)等;
其他福利待遇,主要是指上下班交通補(bǔ)貼、計(jì)劃生育補(bǔ)助、住院伙食費(fèi)等方面的福利費(fèi)開支
3、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例
不超過(guò)工資薪金總額8%
4、廣告宣傳費(fèi)的扣除比例
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草行業(yè):0%;化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造):30%
5、安置殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策
單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除,并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除
6、研發(fā)經(jīng)費(fèi)的優(yōu)惠政策
開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上,實(shí)行75%加計(jì)扣除政策;制造業(yè)企業(yè):100%
以下行業(yè)不予優(yōu)惠
煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
【第4篇】企業(yè)所得稅扣除稅金計(jì)算
一、企業(yè)所得稅計(jì)算區(qū)分兩種情況
第一種情況,查賬征收的:
企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額(即利潤(rùn)總額)*所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
第二種情況,核定征收的:
企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率
二、企業(yè)所得稅要區(qū)分預(yù)繳所得稅和匯算清繳所得稅兩種情況分別計(jì)算
第一種情況,預(yù)繳所得稅:
即根據(jù)每期利潤(rùn)總額(一般以季度利潤(rùn)為基數(shù))乘以所得稅稅率,如果累計(jì)利潤(rùn)總額為負(fù)數(shù)的,所得稅=0,如果累計(jì)利潤(rùn)為正數(shù)的,企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額(即利潤(rùn)總額)*所得稅稅率
第二種情況,匯算清繳所得稅:
即我們每年度終了,于次年4至6月對(duì)上一會(huì)計(jì)年度的所得稅進(jìn)行匯算,對(duì)于上年度的收入項(xiàng)目和沖減項(xiàng)目,按照稅法規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,也就是我們通常聽到的《調(diào)表不調(diào)賬》
三、《調(diào)表不調(diào)賬》包括兩層意思
不調(diào)賬,意思是指,我們?cè)?月份填報(bào)上年度4季度的報(bào)表不再進(jìn)行調(diào)整(除非有錯(cuò)誤需要調(diào)整);
調(diào)表,意思是指,按照稅法規(guī)定,對(duì)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出具的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目按照稅法要求進(jìn)行調(diào)整,比如常見的固定資產(chǎn)加速折舊,應(yīng)根據(jù)稅法年限進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減;招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、福利費(fèi)等超出稅法規(guī)定比例的,要按照稅法要求進(jìn)行納稅調(diào)整;研發(fā)費(fèi)用,符合稅法規(guī)定的,要按照稅法規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除。
四、總結(jié)
綜上所述,企業(yè)所得稅如何計(jì)算考查的是我們對(duì)于整個(gè)利潤(rùn)表及稅法知識(shí)的熟悉程度,每一個(gè)步驟是否核算正確,并按照稅法要求計(jì)算納稅,需要我們掌握相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)和稅法知識(shí),需要我們?cè)谌粘9ぷ髦?,提高業(yè)務(wù)能力,希望對(duì)大家有幫助,謝謝大家!
【第5篇】企業(yè)所得稅扣除營(yíng)業(yè)稅金及附加
企業(yè)所得稅稅金及附加比例
答:所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
例題
某企業(yè)為居民納稅人,所得稅稅率為25%,2023年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1)全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元,取得國(guó)債利息收入120萬(wàn)元
(2)全年產(chǎn)品銷售成本3680萬(wàn)元
(3)全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬(wàn)元,其中,上繳消費(fèi)稅81萬(wàn)元,城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬(wàn)元,消費(fèi)稅附加14.67萬(wàn)元
(4)全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元(其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬(wàn)元)
要求:
(1)計(jì)算該企業(yè)2023年利潤(rùn)總額
(2)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
解答:
(1)利潤(rùn)總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬(wàn)元
(2)需要調(diào)整的項(xiàng)目如下:
1、國(guó)債利息收入不交納企業(yè)所得稅,所以調(diào)減120萬(wàn)元;
2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬(wàn)元,小于本期發(fā)生額1150,所以調(diào)增130萬(wàn)元,這130萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;
3、業(yè)務(wù)招待費(fèi):84*60%=50.4萬(wàn)元,6800*0.5%=34萬(wàn)元,因?yàn)?4<50.4,所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增84-34=50萬(wàn)元;
新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%:150*50%=75萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)減75萬(wàn)元;
綜上,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬(wàn)元
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),哪些支出不得扣除
⑴資本性支出。是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn),以及對(duì)外投資的支出。企業(yè)的資本性支出,不得直接在稅前扣除,應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。
⑵無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除,應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。
⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,不允許在稅前扣除;其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前,不允許在稅前扣除。
⑷違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。納稅人違反國(guó)家法律。法規(guī)和規(guī)章,被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失,不得扣除。
⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國(guó)家稅收法規(guī),被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金,以及上述以外的各項(xiàng)罰款,不得在稅前扣除。
⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故,保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠?,不得在稅前扣除?/p>
⑺超過(guò)國(guó)家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),以及超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分的捐贈(zèng),不允許扣除。
⑻各種贊助支出。
⑼與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
以上詳細(xì)介紹了企業(yè)所得稅稅金及附加比例,也介紹了在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),哪些支出不得扣除。作為一名企業(yè)的會(huì)計(jì)人員,特別是稅務(wù)會(huì)計(jì),一定要明白,企業(yè)的所得稅稅金應(yīng)該如何計(jì)算。如果你不是很明白,那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧