個人所得稅2023（16篇）

【第1篇】個人所得稅2023

當前法規(guī)之下，個人需要就綜合所得，按年合并計算納稅，實務上由扣繳義務人按月預扣預繳，非居民按月或者按次分別計算個稅。

綜合納稅所得，包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特所權使用費所得，居民個人取得這四項所得，需要按納稅年度合并計算個人所得稅。

居民個人綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

勞務（設計、裝潢、法律、演出等非雇用的各種勞務）報酬所得、稿酬所得（以圖書、報刊形式出版、發(fā)表）、特許權（專利、商標等）使用費所得以收入減除20%費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。

一、專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等（五險一金）；

當前，養(yǎng)老等社會保險費用和住房公積金是兩個體系，繳費基數(shù)是可以不一樣的。住房公積金的繳費比例為5%-12%，繳存的金額完全歸員工個人賬戶所有。

住房公積金是企業(yè)與員工可以考慮的一種節(jié)稅方式。

二、專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護費等支出。

子女教育、嬰幼兒照護費，基本上理解為從孩子出生，一直到孩子不再接受學歷教育之前，每個子女每月1000元的標準定期扣除。

贍養(yǎng)老人（年滿60歲以上有血緣關系的長輩，含養(yǎng)父母），獨生子女的按每月2000元的標準限額扣除。有兄弟姐們的需要分攤，每人分攤的額度最高不超過每月1000元。

繼續(xù)教育，本人進行后續(xù)學歷教育期間每月扣除400元，同一學歷扣除期限最長不能超過48個月。取得職業(yè)資格證書當年，按3600元定額扣除繼續(xù)教育費。

大病醫(yī)療，納稅年度個人自付部分，累計超過15000元的部分，80000元以內據(jù)實扣除。

住房貸款利息和住房租金。首套僅限一套的住房貸款利息，每月1000元的標準定額扣除，最長240個月。租金，按城市的人口規(guī)模，每月按800、1100和1500元的三個扣除標準扣除，租房合同或協(xié)議備查。

子女教育和嬰幼兒照護費，貸款利息或者住房租金，可以考慮在個稅稅率高的夫妻之間進行選擇，一經確定一年內不能變動有住房貸款，不必提前還清，可以留一丟丟即可。

個人所得稅專項扣除匯總

項目

定額扣除標準

內容說明

子女教育

嬰幼兒照護費

每個子女每月1000元

孩子出生，一直到孩子不再接受學歷教育之前

贍養(yǎng)老人

總額每月2000元

年滿60歲以上有血緣關系的長輩，含養(yǎng)父母

繼續(xù)教育

每月400元

同一學歷最長不超過48個月

3600元/次

取得職業(yè)資格證書當年度一次性扣除

住房貸款利息

每月1000元

首套僅限一套的住房貸款利息

住房租金

800、1100或者1500

按城市的人口規(guī)模，各地略有差別

大病醫(yī)療

納稅年度累計超過15000元的部分，80000元以內據(jù)實扣除。

三、其他扣除。

企業(yè)可以參照當?shù)氐纳钕M水平，制定合理的書面標準，按月補助員工一部分工作相關的支出。

電話費、用車補貼、誤餐補貼和差旅費津貼等，這些內容有一些省份有明確標準，比如天津，電話費每月最高不得超過500元（天津市地方稅務局公告2023年第7號 ）。吉林的用車補貼（吉地稅發(fā)[2007]69號），長春、吉林市暫定每人每月2500元、其他市(州)暫定2000元、縣(市)暫定1500元，標準以內據(jù)實扣除。

職工福利費、工會經費，按相關規(guī)定，可以支付給員工一部分非貨幣福利（如普惠制的旅游，防暑降溫費，春節(jié)探親費，員工團建費等）。

至于企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險和個人養(yǎng)老金，按相關標準可以稅前扣除。除商業(yè)健康保險外，都是退休以后領取，領取時也是要繳納個稅。比如“個人養(yǎng)老金”之前的領取時實際稅負是7.5%，最新的稅率是3%（2023年9月26日國務院常務會議），未來稅率怎么樣未知。

四、年終獎，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。（日前是2023年12月31有效，財稅2023年第42號）

主要兩個重點，一是速算扣除數(shù)使用月度扣除數(shù)，就可能會出現(xiàn)獎金高，稅后獎金額比獎金總額低的人還少。二是年終獎與平時工資要合理區(qū)分，也就是兩者的稅率盡量保持一致。

對于平時不繳納（很少繳納）個人所得稅的人員，年終獎并入當年綜合所得，是有利的。在年度個人綜合所得匯算清繳時，還是應該簡單測算比較一下。

個稅匯算時間：每年3月1日到6月30日

五、對于稅率超過20%，甚至更高的高管，更加需要平衡年終獎和平時工資的合理區(qū)分，同時可以考慮股權激勵和技術入股的方式。

至于高管一部分付薪金，一部分通過個體工商戶等形式與企業(yè)合作，此方式風險很大。如果是純技術類工作，可以考慮完全與企業(yè)勞務合作的形式（要考慮增值稅）。對于企業(yè)引進高管支付安家費，肯定是要并入薪金計算個人所得稅的。

六、目前的個稅法，不再以國籍作為征稅對象，而是通過“住所”和“居住時間”為標準，分為“居民個人和非居民個人”，對于境外人士（中國大陸以外），個人所得稅情況參見下表，表格來源：萬隆深度財稅。

【第2篇】個人所得稅反算工資

工資3000能不能申請退稅？

這個問題不能一概而論，但首先咱們需要了解一個前提：那就是，只有提前繳了稅，才會有退稅，否則，沒有“繳”也就沒有“退”這一說。

可能有人會說：個稅起征點不是5000嗎，3000的工資怎么可能退稅？

如果只是簡單這樣理解，那可能對于個人所得稅的相關問題，了解得還不夠全面。以下我們就來具體說明一下。

個人的哪些收入，需要繳納個稅

根據(jù)國家2023年8月31日修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：

工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得共計4項收入，計入綜合所得，按照納稅年度合并計算個人所得稅。

如果一個人的工資是月薪3000，假如沒有其它提成、補貼等收入，那么，這個人的年度工資、薪金所得就是36000，還達不到全年60000的個稅起征點，更不用說，計算個稅時，還要減掉專項扣除、專項附加扣除等。

那么，正常來說，在核算每月工資時，是不會扣個稅的。在個人所得稅app上查相關記錄，工資記錄里面的個稅金額都是0，這一項收入是不會存在退稅的情況。

但如果除了工資收入以外，還有其它的勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得，相關單位在支付這些收入時，會提前按照單筆代扣代繳個人所得稅。

因勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得扣除的個稅較高，又或者這位月薪3000的個人，加上這3項的綜合所得，也還沒達到需要扣除個稅的金額，那么這兩種情況下，都極有可能需要退稅。

關于個稅退稅的補充說明

前面我們說，計算年度綜合所得時，工資、薪金所得是其中很重要的一項。

但有一個特殊政策，也需要了解一下，就是關于年終獎，或者用比較專業(yè)的術語來說，叫做全年一次性獎金。

為了減輕個人所得稅負擔，2023年底之前，針對年終獎的個稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。

所謂的優(yōu)惠政策，就是指個人的全年一次性獎金所得可以單獨計稅，不算入年度綜合所得。

舉個例子，假如一個人的月薪是3000，年終獎6萬（現(xiàn)實不太可能出現(xiàn)這種情況，只是舉例方便說明），如果按照個稅優(yōu)惠政策，在2023年年度前，只需要繳納年終獎6萬的個稅（稅額較少）；但如果個稅優(yōu)惠政策取消的話，在進行年度個稅清繳匯算時，年終獎的6萬，就要跟每月的月薪加在一起，計入年度綜合所得來計算個稅。

【第3篇】經營所得核定征收個人所得稅公告

《國家稅務總局荊州市稅務局關于印發(fā)個人所得稅經營所得核定征收率的公告》 征求意見

國家稅務總局荊州市稅務局

征求意見

2021.6.24

為了貫徹落實好新個人所得稅法，讓廣大納稅人享受個人所得稅改革紅利，國家稅務總局荊州市稅務局結合我市實際，擬制定《國家稅務總局荊州市稅務局關于印發(fā)個人所得稅經營所得核定征收率的公告》。現(xiàn)將公告向社會公開征求意見。公眾可在2023年6月30日前，通過以下途徑和方式提出意見：

通過信函方式將意見寄至：荊州市江津西路421號所得稅科（郵政編碼：434000），并在信封注明“《國家稅務總局荊州市稅務局關于印發(fā)個人所得稅經營所得核定征收率的公告》征求意見”。

附件：國家稅務總局荊州市稅務局關于印發(fā)個人所得稅經營所得核定征收率的公告.docx

國家稅務總局荊州市稅務局

2023年6月24日

國家稅務總局荊州市稅務局關于印發(fā)個人所得稅經營所得核定征收率的公告

為貫徹落實《中華人民共和國個人所得稅法》，確保廣大納稅人享受個人所得稅改革紅利，經市局研究，確定我市個人所得稅經營所得核定征收率，現(xiàn)公告如下：

一、對我市范圍內辦理了稅務登記，個人所得稅實行核定征收管理的個體工商戶、企事業(yè)單位的承包承租以及轉包轉租個人經營者，以及雖未辦理稅務登記，但取得的所得屬于“經營所得”項目的其他個人（不含個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的個人合伙人），應納個人所得稅按照以下征收率核定征收：

（一）建筑安裝業(yè)核定征收率統(tǒng)一為1.4%。適用從事建筑安裝業(yè)的經營主體為個體工商戶或個人，且不征收企業(yè)所得稅的情形；

（二）房地產業(yè)核定征收率為2.5%。適用從事房地產開發(fā)的經營主體為個體工商戶或個人，且不征收企業(yè)所得稅的情形；

（三）娛樂業(yè)核定征收率為2%；

（四）除建筑安裝業(yè)、房地產、娛樂業(yè)外，其他行業(yè)核定征收率統(tǒng)一為1%；

（五）上級部門有規(guī)定的，從其規(guī)定。

二、按本通知規(guī)定征收個人所得稅的，計算公式為：應納個人所得稅額=不含增值稅銷售額×適用核定征收率。

三、上述實行核定征收的納稅人按照《國家稅務總局關于個人所得稅自行申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年62號）的規(guī)定，在次年3月31日前，持相關資料向經營管理所在地主管稅務機關辦理年度經營所得稅匯算清繳。

四、本公告自2023年8月1日起執(zhí)行。本公告未盡事宜，按相關稅收法律、法規(guī)及稅收規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行；上級有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

特此公告。

國家稅務總局荊州市稅務局

2023年6月23日

【第4篇】取得兩處收入個人所得稅申報

小編最近有納稅人提問：不知道如何把這兩筆收入寄到個稅的申報中，那具體是那兩筆收入呢？'公司在春節(jié)后新招入一批從其他公司離職的員工，在申報個人所得稅時，申報表中的累計減除費用是填寫5000還是需要累積在上家公司的累計減除費用數(shù)呢？這個問題是普遍存在的一個問題，很多財務人員都會存在一定的誤區(qū)。下面將讓小編通過案例及相關法規(guī)來詳細說明一下這個問題。

案例

小王、小李和小張原為a公司員工，（為計算方便，只考慮減除費用，專項扣除及專項附加扣除等因素均不考慮）每月工資都是6000元，春節(jié)后，3月份小王跳槽到b公司任職，工資漲到8500元每月，小李春節(jié)后工資仍為6000元每月，于是也于4月份到b公司任職，工資也為8500元每月。而小張因其他原因，春節(jié)后沒有上班，直到2023年8月到b公司上班，工資也為8500元每月。2023年三人工資薪金所得情況如表所示：

那么，三人在a、b兩家公司的個人所得稅應如何申報呢？

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第61號）：

'第六條扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（見附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

具體計算公式如下：本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除，其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。'

個人所得稅預扣率表一

（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）

依據(jù)預扣率表計算出小王和小李在a、b兩家公司個人所得稅情況如下表所示：

那么，到這里，小王、小李和小張的個人所得稅征繳工作是否就完成了呢？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第707號）第二十五條：取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

(二)取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

(三)納稅年度內預繳稅額低于應納稅額；

(四)納稅人申請退稅。本例中，小王、小李和小張均需要進行個人所得稅的匯算清繳。另根據(jù)根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第62號）一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報……需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應當準備與收入、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/p>

兩人全年綜合所得個人所得稅匯算清繳情況如下表所示：

從表中我們可以看出，小王在匯算清繳時需要補繳70元的個人所得稅，而小李則無需補退稅款，小張則需要進行退稅。這是因為在每月預扣繳情況下小三人都是按照3%的預扣稅率計算的個稅，而在年度綜合所得匯算清繳時，小王的應納稅所得額已經超出了3%稅率的臨界值，按10%的稅率計算個人所得稅，而小李則保持3%稅不變，小張則因為全年綜合所得沒有超過法定扣除費用60000，而在每月預扣繳時均預扣了個人所得稅，則需要在匯算清繳時退稅處理。

【第5篇】個人所得稅的

個人所得稅=應納稅所得額x稅率-速扣數(shù)。

應納稅所得額=(月收入-五險一金-起征點-依法確定的其他扣除-專項附加扣除)*適用稅率-速算扣除數(shù)

注：新個稅法于2023年1月1日起施行，2023年10月1日起施行最新起征點和稅率。

新個稅法規(guī)定，自2023年10月1日至2023年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照個人所得稅稅率表(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。

二、征稅內容

1、工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

2、勞務報酬所得

勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

3、稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。

4、特許權使用費所得

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權使用費所得項目計稅。

所有的公民都是需要繳納個人所得稅的，在計算個人所得稅時，也會根據(jù)公民的工資標準以及專項扣除項目來計算，如果公民或者用人單位出現(xiàn)了隱瞞或者偽造工資信息等行為后，也是屬于偷稅漏稅的行為，稅務機關也是會對犯罪行為進行處罰，同時也要依法收取補繳款。

【第6篇】股息收入個人所得稅

一、現(xiàn)金分紅

（一）持有上市公司無限售條件流通股的個人股東及證券投資基金取得

根據(jù)《關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101 號）和《關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85 號）的有關規(guī)定，個人（包括證券投資基金）從公開發(fā)行和轉讓市場取得的公司股票，持股期限超過 1 年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；對個人持股 1 年以內（含 1 年）的，公司暫不扣繳個人所得稅，待個人轉讓股票時，中國結算公司根據(jù)其持股期限計算應納稅額，由證券公司等股份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付中國結算公司，中國結算公司于次月 5個工作日內劃付公司，公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納。

1.股東的持股期限在 1 個月以內（含 1 個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額，實際稅負為 20%；

2.持股期限在 1 個月以上至 1 年（含 1 年）的，暫減按 50%計入應納稅所得額，實際稅負為 10%；

3.持股期限超過 1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

（二）持有上市公司有限售條件流通股的個人股東取得

根據(jù)《關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85 號）有關規(guī)定，其取得的股息紅利減按50%計入應納稅所得額，按照 10%的稅率代扣代繳所得稅。

（三）持有上市公司股票的合格境外機構投資者（qfii）股東取得

上市公司根據(jù)《關于中國居民企業(yè)向 qfii 支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]47 號）的規(guī)定，按 10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。如相關股東認為其取得的股息紅利收入需要享受稅收協(xié)定（安排）待遇的，可按照規(guī)定在取得股息紅利后自行向主管稅務機關提出申請。

（四）企業(yè)和個人通過滬港通、深港通投資持有上市公司股票的香港市場投資者取得

1.根據(jù)《關于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕81 號）的有關規(guī)定，對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上海證券交易所上市 a 股取得的股息紅利所得，在香港中央結算有限公司不具備向中國結算提供投資者的身份及持股時間等明細數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照 10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務機關辦理扣繳申報。

2.《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于深港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的通知》（財稅〔2016〕127號）對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資深交所上市a股取得的股息紅利所得，在香港中央結算有限公司不具備向中國結算提供投資者的身份及持股時間等明細數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務機關辦理扣繳申報。

3.對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人），其股息紅利將由公司通過中國結算公司按股票名義持有人（香港中央結算有限公司）賬戶以人民幣派發(fā)，按 10%的稅率代扣代繳所得稅。

4.對于香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定股息紅利所得稅率低于10%的，企業(yè)或個人可以自行或委托代扣代繳義務人，向上市公司主管稅務機關提出享受稅收協(xié)定待遇退還多繳稅款的申請，主管稅務機關查實后，對符合退稅條件的，應按已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定稅率計算的應納稅款的差額予以退稅。

（五）其他機構投資者和法人股東取得

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

上市公司不代扣代繳企業(yè)所得稅，由其他機構投資者和法人股東按稅法規(guī)定自行判斷是否應繳納企業(yè)所得稅并辦理納稅申報。

二、資本公積轉增股本

（一）個人取得股票溢價形成資本公積轉增股本

《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）、《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函發(fā)〔1998〕289號）：

股份制企業(yè)用股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。

（二）個人取得法定公積金和任意公積金轉增注冊資本

《國家稅務總局關于盈余公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔1998〕333號）：從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉增注冊資本，實際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。對屬于個人股東分得再投入公司（轉增注冊資本）的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關部門批準增資、公司股東會決議通過后代扣代繳。

（三）企業(yè)取得資本公積轉股

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

三、留存收益送紅股或非股權（票）溢價形成資本公積轉增股本

（一）個人從非上市非高新技術企業(yè)取得

《中華人民共和國個人所得稅法》、《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號）：非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉增股本，應應按照“利息、股息、紅利所得”項目及時代扣代繳個人所得稅，適用20%稅率征收個人所得稅。

（二）個人從上市中小高新技術企業(yè)取得

《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）自2023年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

（三）個人從上市公司、掛牌公司取得

《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號）、《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號）、《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 證監(jiān)會公告2023年第78號）、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）：

1.按照現(xiàn)行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用分期納稅政策。

2.持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額。

3.上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

（四）公司取得

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

因此，企業(yè)取得符合免稅條件的股票股息紅利，應做免稅申報，并可以在轉讓股權（票）時按照面值增加股權（票）的計稅基礎。

本文由蓮稅觀阿蓮姐姐參考姜新錄老師“隴上稅語”上送、轉股的稅務處理總結一文，致謝！本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第7篇】個人所得稅經營所得稅率表

一、什么是經營所得？

1、個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經營的所得；

2、個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

3、個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；

4、個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

二、經營所得的稅率

三、經營所得計算公式

經營所得*稅率-速算扣除數(shù)

四、經營所得注意事項

1、經營所得按月計算個稅，按月向稅務機構申報并繳納稅費

2、除了個體戶，個人經營收入也可認定為經營所得，享受經營所得稅率

3、經營所得除了上圖的標準稅率，還可以享受國家階段性的優(yōu)惠稅率，甚至核定稅率

4、同一件事情可以定性為勞務所得，也可以定性為經營所得（具體可看下方案例）

五、經營所得案例

同一件事：企業(yè)有臺設備內部人員無法修理，邀請廠外專家張師傅修理

合同約定：a、企業(yè)提供維修設備和耗材，修好后支付張師傅2萬元報酬；

b、張師傅自帶維修設備和耗材，修好后支付張師傅2萬元報酬；

情況a：張師傅提供的是本人的勞務服務，收到2萬元后，自己無需繳納個稅，由企業(yè)代扣代繳3200元個稅，實際企業(yè)成本為23200元

情況b：張師傅屬于經營行為，在收到2萬元后到稅務局繳納個稅1000元，并由稅局給企業(yè)開出2萬元普票

更多勞務所得和經營所得可以聯(lián)系作者探討

六、經營所得不會在次年匯算清繳，交完即結束

匯算清繳項目：工資薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。

【第8篇】1萬元工資個人所得稅

從廢柴家庭主婦逆襲到國際注冊理財師，出國做陪讀太太6年后，我終于實現(xiàn)了自己的人生價值。24歲毅然出國做陪讀太太，30歲終于熬出頭，成為理想中的自己

一路走來，我深深體會到——女人，只有靠自己，才能真正獲得自我價值，自信而從容地生活。

陷入低谷：陪讀身份出國，卻失去自我價值?????????????

大學時期，我成績優(yōu)異，對自己的未來充滿信心，更是父母的驕傲。連我自己都沒想到，有一天我會放棄學業(yè)，背井離鄉(xiāng)，隨先生出國，成為一個陪讀太太。

剛出國的時候

剛出國的我還沒有來得及平復對新生活的滿心期待，現(xiàn)實就給了我沉重的一擊，在消費高物價高的美國，我們太窮了！

我們全部的收入來源，就只有先生微薄的獎學金，根本就難以為繼。

為了省錢，我倆會坐1個多小時，轉2班公交去最便宜的超市買東西，3美元買了15斤土豆，當時特別開心，覺得賺大了。

住的環(huán)境：和多人一起合租，住在客廳

為了省錢，我們只能和別人合租，一個房子最多住5個人，我倆住最便宜的客廳，這一住就是5年。

日常面對的是永遠散不掉油煙味的廚房，發(fā)霉的衛(wèi)生間，還有因為奇葩室友不交房租而險些被房東趕出去的窘迫，生活真的是一地雞毛。

我想盡辦法省錢，做義工獲得免費食物補貼家用，坐1個小時車轉2趟公交只為去最便宜的超市買東西，但我們的生活依然沒有起色。

我開始嘗試創(chuàng)收，我試著微信賣貨，卻因為沒有足夠的專業(yè)知識和國內外時差而導致客戶流失；

我聽說學計算機就業(yè)好，但因承擔不起實體學校的學費，就選擇一家網(wǎng)校以低費用自學，學到一半才發(fā)現(xiàn)網(wǎng)校的學歷根本不被承認……

我的諸多努力始終沒有結果，這使我沮喪到了極點……

另一方面，身邊和我同樣是陪讀簽證身份的女孩子，基本都在家拼孩子（美國生小孩的福利很多）而在這邊念書的女孩子，基本都在上學，做科研，我和她們沒有一丁點共同語言，除了先生，國外我沒有任何一個可以交心的朋友……

孤獨的處境，再加上接二連三的打擊，我陷入了深深的自卑，整個人都抑郁了，緊張，失眠，亂發(fā)脾氣，每天都在怪自己是個廢人……

我沒有安全感，我始終覺得，只有自己掙到錢，才有自尊……

我倆被命運的手拋到了美國東北部的這個小鎮(zhèn)上，最難的時候，我甚至懷疑，我是不是不該來美國？如果在國內是不是會過得好一點？我的未來，到底在哪里？

人生轉機：學習理財，找到人生新方向

跌到谷底之后，任何變化都可能是轉機。我的轉機來了……

直到18年，先生開始投資美股，機緣巧合下我們賺到了一大筆錢，卻因為當時沒有足夠的理財知識，很快就虧回去了。

但這件事卻讓我意識到，我必須要學會理財，給家庭財富做增值，這也許是當下我們可以增加財富的唯一方式了。

由此開始，我玩命學習，因為沒有足夠的錢，我用信用卡刷了8000塊付了股票課的學費。

這一番破釜沉舟終于見效了……

股票課上完后，我成為了優(yōu)秀學員，不僅通過分享自己的學習經歷賺回了自己的學費，還通過日更100天寫作建立起了自信心。

之后，我又自學了基金、可轉債等課程，慢慢建立起了自己的一套比較成熟的理財系統(tǒng)。

我曾一年內看完了40多本理財書，光看還不過癮，我還寫了30多篇讀書筆記，這些文章沒有一篇爆款，卻讓我收獲了第一批粉絲。

后來在一個大v的邀請下，我們一起賬號，賺到了幾千元。我才發(fā)現(xiàn)，原來我可以用我的理財知識賺錢。

接著，我遇到了一位正在嘗試做個人品牌培訓的老師，在她的指導下，我制作了自己的線上課程，不久后，我賺到了做個人品牌以來的第一份收入，7000元。

從那時起，我開始了我的創(chuàng)業(yè)之路，努力實現(xiàn)財富增值……

轉行成功：做理財知識ip 開啟熱愛事業(yè)

2023年9月，我開了第一個屬于自己的真正的投資賬戶，投入本金1萬，開始實戰(zhàn)。 我用一年多的時間，把賬戶本金做到了30萬+。

我的理財賬戶資產變化

這里面，除了投資賺到的收益，還有通過教學員理財賺到的錢。

短短1年間，我已經帶領上百名學員學習理財，實現(xiàn)了年化收益15%+，并且有了良好的投資心態(tài)。

我的性格也比以前開朗很多，我收獲到了更多的朋友，更多的支持。

2023年，一個偶然的機會，我遇見了和我各方面都很契合的2個小伙伴，他們，曾經是理財機構的優(yōu)秀教員，具有豐富的教學經驗和理財能力，我萌生了一個大膽的想法，也許，我們可以合作，作出一番事業(yè)。

如我所愿，2023年，我們真的合伙了，創(chuàng)辦了我們的新社群。至此，我徹底從一個“手心向上”的廢柴主婦，逆襲成為了一名理財學習指導老師，賺錢達人。

一路走來，我無比慶幸當初那個我那個學習理財知識的決定。

我深深地相信——

無論是想要活出自己的家庭主婦，還是生活拮據(jù)的職場新人，又或是轉行待業(yè)的尷尬時期，理財都能真切地幫助到你，安然渡過艱難的時光……

而手里有一定積蓄，想要財富增值，抗擊風險，理財更是一個超級全能的幫手；

就算是月光族，或者負債族……理財也像是一個強力推手，能夠幫你擺脫現(xiàn)狀，扭轉局面。

我能如此篤定，正是因為這些情況都是我身邊真實發(fā)生的故事。這2年我見證了很多人的改變，他們都和我一樣，因為理財收獲了很多，有的人生活變好了，有的人變得自信從容……

如果你正苦于不知如何改變現(xiàn)狀，不妨從理財開始。

未來，我希望成為一名女性理財成長導師，因為我發(fā)現(xiàn)，來學理財?shù)拇蟛糠侄际桥⒆印?/p>

我不僅希望能帶她們學理財來賺到錢，也希望能幫助她們在經濟和精神上獨立強大起來，在家庭中擁有更多話語權，從而有能力和實力去追求更好的生活，實現(xiàn)自己的人生夢想。

——本內容來源于作者“餅餅”的親身經歷

平凡人，平凡事。如果你也有真實故事想要和大家分享，可以私信聯(lián)系我。也許，下一篇刊登的就是你的故事。

【第9篇】買房個人所得稅怎么算

隨著我國房地產市場的不斷發(fā)展，買賣房子不再只局限于購買二手房，在有些城市，甚至二手房的交易量已經超過了一手房的交易量，但是伴隨著二手房的交易，附著在交易本身的稅費也是不可避免的，那么，個人買賣二手房都要繳納哪些稅呢？每個稅種按照多少繳納？有的房子稅費為何高達幾十萬？

首先，對于賣房而言，需要承擔的稅費主要有增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、土地增值稅、印花稅和個人所得稅。

其次，對于買方而言，涉及的稅費相對較少，主要是契稅和印花稅。

第一，我們先來說一下增值稅，作為買賣二手房的主要稅種，對于個人購買不足兩年的住房對外銷售的，按照5%的稅率征收，對于個人購買兩年以上住房對外銷售的則免征增值稅。

第二，城市維護建設稅及其附件。城市維護建設稅這個是在增值稅為基數(shù)的基礎上繳納的，同時按照不同的地段，稅率也不同，其中城市稅率為7%，縣鎮(zhèn)稅率為5%，其他地區(qū)為1%，同時還需要承擔3%教育附加費及2%的地方教育附加費

第三，印花稅及土地增值稅。目前對于個人銷售住房暫免征收印花稅及土地增值稅。

第四，個人所得稅。這是個人買賣二手房中另外一個比較大的稅種，尤其是對于房屋增值較大的情況。按照不含增值稅的金額為基數(shù)減去合理費用后，按照20%稅率征收。

當然，在個人二手房買賣中也存在一些免征個稅的情況，比如對于購買五年以上且是家庭唯一住房的，符合條件的無償贈與（贈與直系親屬、贈與撫養(yǎng)人與贍養(yǎng)人、繼承），通過離婚析產的方式分割房屋產權，對于這三種情況，是可以免征個人所得稅的。

第四，契稅。作為目前買房一方需繳納實質性的唯一稅種，按照面積及地方不同，有一定差異，具體可以參考下圖

同時，對于符合以下條件的，也可以免征契稅：

1、婚姻存續(xù)期間，夫妻雙方之間的房屋變更

2、因夫妻雙方財產分割

3、法定繼承的房屋。

以上便是個人二手房買賣過程中所需要繳納的稅費，對于部分房屋，稅費比例還是很高的，也是買房時一定要考慮的因素，在很多二手房市場上，賣房人一般說的都是實收款，話句話說，就是買方要承擔二手房交易過程中所有的稅費，有的房屋，因為不符合免稅政策，增值稅和個稅稅金可能高達幾十萬甚至上百萬，而且稅金是不能分期，必須及時繳納的，所以，如果你是準備買二手房買賣，就一定要了解清楚房子的稅費情況。

【第10篇】個人所得稅稅目稅率表

個人賣住房稅率表

個人轉讓住房需繳納增值稅及附加稅費、個人所得稅，稅額=計稅依據(jù)×稅率，適用的稅率詳見下表：

【附注】：

1、廣東省普通住房的標準為：單套住房套內面積120平方米以下或單套建筑面積144平方米以下、住房小區(qū)建筑容積率在1.0以上、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格的1.44倍以下。

2、穗府辦函〔2021〕30號第五條：2023年4月22日起，將廣州越秀區(qū)、海珠區(qū)、荔灣區(qū)、天河區(qū)、白云區(qū)、黃埔區(qū)、番禺區(qū)、南沙區(qū)、增城區(qū)9區(qū)個人銷售住房增值稅征免年限從2年提高至5年。

個人買住房稅率表

個人購買住房需繳納契稅，稅額=計稅依據(jù)×稅率。適用的稅率詳見下表：

【第11篇】個人所得稅比例是多少

如果想要享受更多稅收優(yōu)惠政策可以移步《優(yōu)稅樂》了解詳細的政策內容

我想應該很多有能力收入高的自然人都有了解過自然人代開吧，畢竟現(xiàn)在也有很多個人沒有成立企業(yè)，而是通過自身直接和企業(yè)產生合作的達成，合作后拿到企業(yè)的支付款后，企業(yè)會要求自然人提供相應的發(fā)票，畢竟企業(yè)也需要相應的發(fā)票來作為企業(yè)本身的成本抵扣，所以說一般都會強制要求智障人提供的，這樣的話對于雙方來說都會產生一定的矛盾。

那么既然人其實只需要了解一下地方政策就可以解決這些問題的，雖說是地方政策，但發(fā)票都是通過稅務大廳正規(guī)開出的，他之所以，要做地方政策，是因為部分地方為了發(fā)展自身的經濟，所以說他會對外地的個人和企業(yè)一些特別優(yōu)惠的稅收政策來吸引外地的個人和企業(yè)來他們本地代開納稅

。而在河南園區(qū)，就可以享受自然人代開政策只需要提供相應的開票信息就可以直接代開發(fā)票發(fā)票是由稅務蓋章的完稅證明的拿到發(fā)票后就可以放心使用。并且這個發(fā)票他的稅率不是直接按照個人勞務報酬所得20%至40%繳納的個稅，而是按照核定后的個稅，額定后的個稅是直接核定成的，個人經營所得稅稅率自然也低至3%以下如果想要享受更多稅收優(yōu)惠政策可以移步公眾號《優(yōu)稅樂》了解詳細的政策內容

【第12篇】個人所得稅電腦版怎么下載

【“個人所得稅”手機app下載】

下載方式：納稅人登錄本省電子稅務局網(wǎng)站，通過瀏覽器掃描二維碼，下載“個人所得稅”手機app。2023年12月31日起，納稅人可以通過“個人所得稅”手機app申報個人所得稅專項附加扣除。

【?？垭娮幽０逑螺d】

多種渠道?？梢詮母鞯囟悇諜C關的門戶網(wǎng)站或電子稅務局網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端（如下圖），進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中任意一項專項附加扣除入口，點擊導入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

方式一：稅務總局及各省稅務局官網(wǎng)下載。

方式二：扣繳單位領取。

扣繳客戶端軟件下載地址：專項附加扣除信息采集-選擇任一專項附加扣除項目-導入-模板下載

【第13篇】個人所得稅計提

【導讀】：個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅.那么個人所得稅要計提嗎?下面會計學堂小編就這個問題未大家整理下文,希望下文的內容能夠很好的幫助大家解決這個疑問.

個人所得稅要計提嗎

個人所得稅是需要計提的;

計提時:借:應付職工薪酬-工資

貸:應付職工薪酬-個人保險

應交稅費-應交個人所得稅

銀行存款

外地預繳個人所得稅要計提嗎?

借;應付職工薪酬 貸;應交稅費

個人所得稅征稅內容

工資、薪金所得,個體工商戶的生產、經營所得,他有償服務活動取得的所得.經營活動取得的所得.對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得,其他所得.

計算方法:

1.應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.扣除標準3500元/月(2023年9月1日起正式執(zhí)行)(工資、薪金所得適用)

3.應納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標準

開票繳納的1%個人所得稅怎么賬務處理?

繳納的1%個人所得稅:

借:應交稅費--應交個人所得稅

貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

開票繳納的1%個人所得稅如果是代扣代繳的賬務處理:

借:其他應收款-代扣代繳個人所得稅

貸:應交稅費--應交個人所得稅

開票繳納的1%個人所得稅如果是公司付的,落實不了代扣代繳人的賬務處理:

借:營業(yè)外支出

貸:應交稅費--應交個人所得稅.

企業(yè)在計提員工個人所得稅時會計分錄:1.計提工資借:管理費用/財務費用/生產成本等貸:應付職工薪酬2.發(fā)放工資時:借:應付職工薪酬貸:現(xiàn)金或銀行應交稅金-應交個人所得稅3.代扣代繳個人所得稅時:借:應交稅金-應交個人所得稅貸:銀行存款個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱.個人所得稅的納稅義務人,既包括居民納稅義務人,也包括非居民納稅義務人.居民納稅義務人負有完全納稅的義務,必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得,繳納個人所得稅.個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅.在有些國家,個人所得稅是主體稅種,在財政收入中占較大比重,對經濟亦有較大影響.2023年9月1日起,中國內地個稅免征額調至3500元.

上月沒做計提個人所得稅這月交納個人所得稅的會計分錄怎樣做第一步:根據(jù)人力資源部門提供的職工薪資標準以及考勤依據(jù)歸集所有部門應發(fā)放工資總額按照不同的服務對象分配到不同的成本費用中:借:生產成本(或制造費用管理費用銷售費用)貸:應付職工薪酬第二步:計算五險一金企業(yè)應承擔部分:借:生產成本(或制造費用管理費用銷售費用)貸:其他應付款-養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險工傷保險生育保險住房公積金(單位部分)第三步:次月發(fā)放工資時:借:應付職工薪酬貸:其他應付款-養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險住房公積金(個人承擔部分工傷生育保險個人不承擔)應交稅費-代扣代繳個人所得稅現(xiàn)金(實發(fā)工資部分)第四步:交納五險一金:借:其他應付款-五險一金(單位部分+個人部分)貸:銀行存款第五步:繳納代扣代繳個人所得稅:借:應交稅費-代扣代繳個人所得稅貸:銀行存款拓展資料借:其他應收款345(本月發(fā)工資時扣回來)貸:應交稅費--應交個人所得稅.

個人所得稅是代扣代繳,也就是說在發(fā)放工資時進行扣繳,因此不是計提,繳納個人所得稅之前需要計提工資.小編在此需要指出的是,為了保持賬戶對應關系的清楚,一般不宜把不同經濟業(yè)務合并在一起,編制多借多貸的會計分錄.但在某些特殊情況下為了反映經濟業(yè)務的全貌,也可以編制多借多貸的會計分錄.

【第14篇】禮金個人所得稅

隨著社會經濟的不斷進步，不少公司在對待員工方面越來越人性化，福利待遇也在逐步提高。像不少公司為提供一些房補、餐補、交通補，更有甚者，如果你結婚了，還會給你發(fā)一筆結婚津貼。

最近收到一位粉絲的來信：我公司是一家互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，2023年10月根據(jù)公司管理制度規(guī)定，給當月結婚的員工發(fā)放了結婚慰問津貼，請問，我公司是否應預扣預繳對應員工的個人所得稅？

那么像這種情況，公司給員工發(fā)放結婚津貼，需要繳納個稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第六條第一項規(guī)定：“個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

《國家稅務總局關于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）第二條規(guī)定，對于補貼、津貼等一些具體收入項目應否計入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執(zhí)行：（一）條例第十三條規(guī)定，對按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。（二）下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：1.獨生子女補貼；2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；3.托兒補助費；4.差旅費津貼、誤餐補助。

企業(yè)支付給員工結婚津貼，應按照工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。

因此，公司應將發(fā)放的結婚慰問金并入對應員工當期的工資、薪金所得為其預扣預繳個人所得稅。

【第15篇】個人所得稅未申報罰款

近日，深圳市稅務局發(fā)布通告：李某某因未完成年度匯算清繳被定性為偷稅！補稅3萬多！罰款50%！

違法事實：

經查，經通知申報而拒不完成2023年度個人所得稅匯算清繳，造成2023年度少繳個人所得稅33796.31 元。

處罰：

經通知申報而拒不完成2023年度個人所得稅匯算清繳，造成少繳個人所得稅的行為是偷稅，對你處少繳稅款百分之五十的罰款16898.16元。

個人所得稅綜合所得匯算已經進行了3年了，很多人還是不以為然，不加以重視，特別是當稅務局通知時候還是不及時處理，總覺得無所謂。

結果拖到最后你還是得交，而且還會被定性為偷稅，進行處罰，再不交就要移交公安機關，千萬別因小失大，要對法律心存敬畏，不要覺得拖拖就能解決了。

看到這里很多人估計就嘀咕了，我好像也沒做匯算，怎么沒事呢？這個嘛，大概率可能是你不需要匯算，那哪些人該匯算，哪些人不該匯算呢？

其實國家稅務總局公告2022第1號有明確規(guī)定。

這幾點如何理解，二哥從綜合所得計算公式為出發(fā)點，再給大家總結一下。

2023年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預繳稅額

上面就是匯算的公式，這個公式前面就是綜合所得的計稅公式，口徑當然是按年來的，按年算出應交個稅后減去平時扣繳義務人已經扣繳的就是應退或者應補的稅額。

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我們先來明確一下公式中專業(yè)術語的口徑問題

綜合所得收入額

就是指的四項綜合所得的收入額，工資薪金、勞務報酬、特許權使用費、稿酬。

1、工資資薪金的收入額=工資收入

2、勞務報酬收入額=勞務報酬收入減除百分之二十的費用后的余額

3、特許權使用費收入額=特許權使用費收入減除百分之二十的費用后的余額

4、稿酬收入額=稿酬收入減除百分之二十的費用再減按百分之七十計算。

納稅人同樣取得10000的收入，不同的所得，最后計入收入額的是不同的。

工資薪金收入額=10000

勞務報酬收入額=10000*（1-20%）

特許權使用費收入額=10000*（1-20%）

稿酬收入額=10000*（1-20%）*70%

專項扣除

包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等

專項附加扣除

包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出

其他扣除

包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務院規(guī)定可以扣除的其他項目。

稅率表

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明確了公式中的術語及其口徑，接下來二哥就和大家學習一下，怎么從公式出發(fā)判斷是否應該進行匯算。

[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預繳稅額只有三個結果。

1、大于0（涉及補稅）

2、小于0（涉及退稅）

3、等于0（不補不退）

記住一句話，等于0不匯算，大于或小于0除豁免情況外都需要進行匯算清繳。換種說法就是凡是涉及退稅或者補稅，除個別豁免情況外，都需要進行匯算情況。

那么接下來就是看看那些情況是豁免的。

1、涉及退稅，你不想退，當然就可以不匯算。

2、涉及補稅，如果你全年收入不超過12萬，不管你補多少都不用匯算。（注意這里的收入口徑，具體看文章開頭）

3、涉及補稅，如果你補稅不超過400元，不管你收入多少都不用匯算。

所以如果你想知道自己到底需要匯算不，就按照這個思路看。

凡是涉及補稅或者退稅的都需要匯算。

但是你是土豪，不想退那就不需要匯算。

你需要補稅但是你收入太低(不超過12萬)，或者補稅額度太小(補稅不超過400），也是不需要匯算。

可能你會問，我咋知道我具體是什么情況呢？其實這也是一個矛盾之處，很多人覺得我不匯算，就是連app都懶得操作，但是你不操作app你可能又不知道你是否需要匯算，因為你要看看你的收入數(shù)據(jù)，補稅數(shù)據(jù)。

所以，最穩(wěn)妥，最簡單，就是你還是打開app看看吧，就點幾步而已，不管是否需要匯算，弄完至少安心點。

【第16篇】個人所得稅4金

一、住房公積金

1、住房公積金在計算個人所得稅時稅前扣除的標準是什么?

單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規(guī)定執(zhí)行。

單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

2、個人領取原提存的住房公積金繳納個人所得稅嗎?

個人實際領(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

3、住房公積金存入銀行所取得的利息需要計征個人所得稅嗎?

按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免征個人所得稅。

4、個體工商戶繳納的住房公積金能否在計征個人所得稅前扣除?

個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

二、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費等

1、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費計征個人所得稅嗎?

企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅;個人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

2、個人領取原提存的基本社會保險金繳納個人所得稅嗎?

個人實際領(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

3、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行所取得的利息收入免征個人所得稅嗎?

按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免征個人所得稅。

4、個體工商戶繳納的基本社會保險費能否在計征個人所得稅前扣除?

個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

三、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費等

1、單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險是否繳納個人所得稅?

單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應作為個人所得稅的‘工資、薪金所得’項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅;因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回。

2、年金繳費時計征個人所得稅嗎?

企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

超過上述規(guī)定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務機關申報解繳。

3、個人領取年金時計征個人所得稅嗎?

個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按月領取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅;按年或按季領取的年金，平均分攤計入各月，每月領取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。

對單位和個人在財稅〔2018〕103號實施之前開始繳付年金繳費，個人在財稅〔2018〕103號實施之后領取年金的，允許其從領取的年金中減除在財稅〔2018〕103號實施之前繳付的年金單位繳費和個人繳費且已經繳納個人所得稅的部分，就其余額按照上述規(guī)定征稅。在個人分期領取年金的情況下，可按財稅〔2018〕103號實施之前繳付的年金繳費金額占全部繳費金額的百分比減計當期的應納稅所得額，減計后的余額，按照上述規(guī)定，計算繳納個人所得稅。

對個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，允許領取人將一次性領取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分攤到各月，就其每月分攤額，按照上述規(guī)定計算繳納個人所得稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的，則不允許采取分攤的方法，而是就其一次性領取的總額，單獨作為一個月的工資薪金所得，按照上述規(guī)定，計算繳納個人所得稅。

4、個體工商戶繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費能否在計征個人所得稅前扣除?

個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。

四、商業(yè)健康保險

1、購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險計算個稅時的稅前扣除標準是什么?

對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。

一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。個人自行退保時，應及時告知扣繳單位。個人相關退保信息保險公司應及時傳遞給稅務機關。

2、購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼能否稅前扣除?

個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

3、個體工商戶購買符合條件的商業(yè)健康保險能否在計征個人所得稅前扣除?

個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據(jù)實扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時，按上述規(guī)定執(zhí)行。