【導(dǎo)語】企業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的企業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】企業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)
個(gè)稅申報(bào)分為兩種，一種是正常申報(bào)，一種是零申報(bào)。零申報(bào)，顧名思義就是當(dāng)月實(shí)際發(fā)生金額為0的申報(bào)方式，操作比較簡單。
一、申報(bào)要求
所有公司，無論是集團(tuán)公司還是子公司，無論當(dāng)月薪酬發(fā)生額是多少，都需要進(jìn)行申報(bào)。
二、申報(bào)期限
每月1日-每月10日申報(bào)上月個(gè)稅，有的公司是10日為公司發(fā)薪日，建議于每月1日-每月5日期限完成個(gè)稅申報(bào)。
三、申報(bào)賬號和密碼
申報(bào)賬號為納稅人識別號，申報(bào)密碼可自行設(shè)置。
溫馨提示：納稅人識別號可以通過【天眼查】進(jìn)行查詢。
四、申報(bào)流程
1、登錄：打開個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)，即【自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）】，選擇【申報(bào)密碼登錄】，按照要求輸入公司名稱、納稅人識別號和申報(bào)密碼，申報(bào)密碼需要注意區(qū)分字母大小寫，有輸入次數(shù)限制，超過次數(shù)會鎖定無法操作。
2、在首頁選擇【稅款所屬月份】，如是2023年7月初操作申報(bào)個(gè)稅，稅款所屬月份則選擇2023年7月。
3、點(diǎn)擊左側(cè)列【人員信息采集】。
（1）如果有新增人員：點(diǎn)擊【添加】→輸入人員基本信息后→點(diǎn)擊保存→報(bào)送。
（2）如果有離職人員，點(diǎn)擊離職人員姓名→右上角【人員狀態(tài)】選擇【非正?！俊斎腚x職日期→點(diǎn)擊保存→報(bào)送。
4、點(diǎn)擊左側(cè)列【專項(xiàng)附加扣除信息采集】→下載更新-全部人員。
5、點(diǎn)擊左側(cè)列【綜合所得申報(bào)】→收入及減除填寫→正常工資薪金所得→選擇【復(fù)制上月當(dāng)期數(shù)據(jù)】→點(diǎn)擊申報(bào)人員姓名，依次輸入【本期收入】、【基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)】、【住房公積金】、【累計(jì)專項(xiàng)附加扣除】→保存，下一條……→稅款計(jì)算→申報(bào)表報(bào)送，發(fā)送申報(bào)。
（1）如果是零申報(bào)或者當(dāng)期不產(chǎn)生稅款，申報(bào)后會在【申報(bào)狀態(tài)】中顯示【申報(bào)成功，無需繳款】。
（2）如果產(chǎn)生稅款，在點(diǎn)擊發(fā)放申報(bào)后會自動(dòng)彈出繳款的提示，按照提示一步步操作即可完成繳款，完成繳款后在【申報(bào)狀態(tài)】中確認(rèn)已申報(bào)成功并完成繳款。
6、如果產(chǎn)生稅款，在完成繳款后，還需要把個(gè)稅完稅證明打印出來給財(cái)務(wù)人員。操作步驟如下：
點(diǎn)擊左側(cè)列【查詢統(tǒng)計(jì)】→單位申報(bào)記錄查詢→選擇稅款所屬期→下載。
注：每個(gè)省的個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)不是同一個(gè)，需要分別打開不同的申報(bào)系統(tǒng)。
以上就是代扣代繳個(gè)人所得稅申報(bào)操作流程，如果有用可以點(diǎn)個(gè)贊哈，任何建議都可以留言告訴我。
【第2篇】什么企業(yè)交個(gè)人所得稅
有讀者一定會覺得很奇怪，年入千萬不交稅的大有人在，但還能合理合法的那還真沒聽說過。你還別不信，中國還真就有這等好事，筆者來為你揭曉謎底，看看你是不是屬于這類免稅的企業(yè)。
其一是隨軍家屬創(chuàng)業(yè)，成立個(gè)體工商戶的，3年內(nèi)免增值稅和個(gè)人所得稅。眾所周知，個(gè)體戶的最大稅種就是增值稅和個(gè)人所得稅，其它小稅種可以忽略不計(jì)。以個(gè)體餐館為例，一個(gè)年入1000萬(不含稅收入)的個(gè)體餐館正常納稅的話，增值稅就要交60萬，三項(xiàng)附加稅還要交7.2萬，如果成本票缺少(餐館原材料采購多數(shù)無票)，費(fèi)用不能合法稅前扣除(人力不上社保和租房沒有發(fā)票)，那么1000萬收入對應(yīng)的應(yīng)納稅所得額起碼得有500萬以上，那得交多少稅？500萬×35%-65500=1,684,500元，這幾項(xiàng)合計(jì)交稅總額達(dá)到230多萬，這可是一筆不小的數(shù)字?。∪绻@個(gè)個(gè)體餐館的負(fù)責(zé)人是隨軍家屬，這230多萬就可以免交，且可以連續(xù)免三年，可以省下700萬的稅?？吹竭@兒，一定有老板恨自己為啥不是隨軍家屬。
政策依據(jù)和政策原文
那么隨軍家屬一定會享受到免征政策嗎？有兩個(gè)條件要滿足才可以享受，其一是要求師以上政治機(jī)關(guān)出具表明其身份的證明，光說是隨軍家屬不好使，必須的有白紙黑字紅章的證明材料，而且是師以上政治機(jī)關(guān)出具的才有效。其二是一個(gè)隨軍家屬只能按規(guī)定享受一次免稅政策，也就是說，按前面舉的例子你再開一家餐館就不能享受免稅政策了，再開一家其它任意行業(yè)的個(gè)體戶也不能再享受免稅政策。
其二是自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)，成立個(gè)體工商戶的，增值稅和個(gè)人所得稅免3年。節(jié)稅力度同隨軍家屬創(chuàng)業(yè)，就不再贅述了。但有一點(diǎn)差別，就是享受免稅的條件不同，第一是要求有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件，第二是沒有特別強(qiáng)調(diào)只可以享受一次?？梢?，自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)可以享受到更大范圍的免稅政策扶持。
如果你屬于隨軍家屬，或者屬于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，那恭喜你成立個(gè)體戶可以享受3年免稅。如果你是自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部的家屬，那么你也可以讓轉(zhuǎn)業(yè)干部作為個(gè)體戶的負(fù)責(zé)人，享受免稅政策支持。如果都不是，你還想享受免稅政策，那就找符合政策要求的人合伙做生意吧。
【第3篇】企業(yè)分紅個(gè)人所得稅
問題：自然人股東從公司取得的分紅，一定要繳納20%的分紅個(gè)稅嗎？
結(jié)論：不一定！
情形一：
不一定的。比如自然人股東從上市公司取得的分紅，免征個(gè)人所得稅。但是一定要注意投資期限，期限不同稅負(fù)也不一樣。
參考政策：
1、《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號）規(guī)定：
一、個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
2、財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會2023年第78號公告《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》規(guī)定：
一、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
本公告所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指個(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。
情形二：
自然人股東從公司取得的分紅，不一定要繳納20%的分紅個(gè)稅。
比如外籍個(gè)人股東從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅規(guī)定。但是要注意對于雙重身份的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會按中國居民納稅人處理，不予免稅。還要注意利用內(nèi)籍股東變?yōu)橥饧蓶|身份的納稅籌劃個(gè)稅的方式是行不通的。
參考政策：
1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕20號)規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：……（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得”。
2、根據(jù)《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》
（2006年修訂）商務(wù)部 國務(wù)院 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 國家稅務(wù)總局 國家工商行政管理總局 中國證券監(jiān)督管理委員會 國家外匯管理局令2006年第10號 第五十八條規(guī)定：“境內(nèi)公司的自然人股東變更國籍的，不改變該公司的企業(yè)性質(zhì)?！?/p>
3、《國家外匯管理局綜合司關(guān)于取得境外永久居留權(quán)的中國自然人作為外商投資企業(yè)外方出資者有關(guān)問題的批復(fù)》：“中國公民取得境外永久居留權(quán)后回國投資舉辦企業(yè)，參照執(zhí)行現(xiàn)行外商直接投資外匯管理法規(guī)。中國公民在取得境外永久居留權(quán)前在境內(nèi)投資舉辦的企業(yè)，不享受外商投資企業(yè)的待遇?！?/p>
提示：
1、對于外籍人從內(nèi)資企業(yè)取得的股息、紅利不適用暫免征收個(gè)人所得稅的規(guī)定。
2、華僑、港澳臺同胞可以參照適用財(cái)稅字[1994]20號文件的規(guī)定，其從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，可以享受暫免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。
3、企業(yè)的內(nèi)資性質(zhì)不因股東的國籍變更而改變，內(nèi)資企業(yè)仍然是內(nèi)資企業(yè)。因此，內(nèi)資企業(yè)自然人股東變更為外籍人后，取得的分紅仍不能享受個(gè)人所得稅免稅優(yōu)惠。
注：“一品稅悅”公眾號所有內(nèi)容僅供參考學(xué)習(xí)，非實(shí)際辦稅的依據(jù)，具體請以國家相關(guān)政策為準(zhǔn)。
【第4篇】企業(yè)個(gè)人所得稅
今天跟大家分享企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的有關(guān)公式。
1.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損
＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額
2.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi)
3.企業(yè)全年的季度平均值的計(jì)算
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
【個(gè)人所得稅法律制度】
1.綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每一納稅年度的收入額－費(fèi)用 60 000－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)
2.累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣稅款的計(jì)算
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除
－累計(jì)依法確定的其他扣除
3.勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)
4.稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算
稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20％
5.非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)
6.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損）×適用稅率－速算扣除數(shù)
7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×適用稅率
8.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
（1）每次（月）收入不足 4 000 元的
應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用
（800 元為限）－800 元]×20％
（2）每次（月）收入在 4 000 元以上的
應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用
（800 元為限）]×（1－20％）×20％
9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20％
10.偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20％
11.全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
12.取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
13.提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝{[（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)
14.單位低價(jià)向職工售房應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購房價(jià)款低于該房屋的購置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)
15.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)） 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％
【第5篇】勞務(wù)派遣企業(yè)個(gè)人所得稅
勞務(wù)派遣——企業(yè)老板和財(cái)務(wù)肯定不會陌生，是靈活用工市場非常普遍和有效的用工方式。在實(shí)務(wù)中，勞務(wù)費(fèi)價(jià)格屬于自主定價(jià)，利用勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)進(jìn)行稅前扣除，成為很多高利潤企業(yè)，特別是房地產(chǎn)企業(yè)、建筑業(yè)用來規(guī)避所得稅的一個(gè)重要手段。
一、但是利用勞務(wù)派遣來“合理避稅”的方法就那么萬無一失嗎？
江蘇省發(fā)布正式文件：嚴(yán)打勞務(wù)派遣公司的違法行為，加大對勞務(wù)派遣用工隨機(jī)抽查頻次，做到應(yīng)查盡查，不留死角。重點(diǎn)嚴(yán)厲打擊超法定用工比例和“三性” 崗位用工、拖欠和克扣勞動(dòng)報(bào)酬、惡意規(guī)避參保義務(wù)、超時(shí)加班、“假外包、真派遣”等違法行為。
而且隨著金稅四期的日益完善，未來地稅、國稅、稅務(wù)、審計(jì)信息可以更充分共享，同時(shí)，稅務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源、銀行等部門信息將進(jìn)一步打通，這有助于加強(qiáng)對勞務(wù)派遣行業(yè)稅收的監(jiān)督管理，總之 趨勢向嚴(yán)也為我們企業(yè)敲響了警鐘。
二、勞務(wù)派遣是什么？存在什么風(fēng)險(xiǎn)？
首先國家對勞務(wù)派遣有明確的規(guī)定：勞務(wù)派遣是指為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，勞務(wù)派遣公司將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
派遣機(jī)構(gòu)與用工單位簽訂勞務(wù)派遣合同，派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同，用工單位與派遣勞動(dòng)者簽訂勞務(wù)合同。在這三方關(guān)系中，用工單位是甲方，支付勞務(wù)費(fèi)給派遣機(jī)構(gòu)，因此可以取得發(fā)票作為扣除的憑證；派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞動(dòng)者之間建立名義上的勞動(dòng)關(guān)系要依法為勞動(dòng)者建立社保賬戶、代扣代繳。
雖然說，現(xiàn)在勞務(wù)派遣的模式得到很多企業(yè)的認(rèn)可，但是這種模式也存在著非常多的風(fēng)險(xiǎn)~
比如，很多公司利用勞務(wù)派遣虛開發(fā)票，使用不規(guī)范發(fā)票或收據(jù)入賬，隨意虛增、虛列成本，以達(dá)到少繳稅的目的?；蛘咛摌?gòu)支付勞動(dòng)力工資和保險(xiǎn)，虛構(gòu)勞務(wù)業(yè)務(wù)，差額計(jì)算增值稅，造成巨額流轉(zhuǎn)稅和所得稅的流失。
而且，企業(yè)在稅務(wù)處理上也容易出現(xiàn)失誤，如：用工單位將應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出或者職工福利費(fèi)支出的部分計(jì)入工資薪金支出；工資薪金支付方未履行代扣代繳義務(wù)；扣繳義務(wù)人適用錯(cuò)誤的稅目，扣繳費(fèi)用以及稅率，代扣代繳錯(cuò)誤的稅額。
三、企業(yè)如何防范風(fēng)險(xiǎn)？
通過上述分析可見，關(guān)于勞務(wù)派遣的稅收風(fēng)險(xiǎn)眾多，因此，無論是派遣單位還是用人單位或者勞動(dòng)者，在勞動(dòng)過程中都要注重避免身陷涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
對于用人單位來說，在尋找合作伙伴的時(shí)候，一定要檢查勞務(wù)派遣公司是否取得了人力資源部門頒發(fā)的勞務(wù)派遣資質(zhì)證書，這樣才能提供更多的風(fēng)險(xiǎn)保障。
對于勞務(wù)派遣公司來說，勞務(wù)派遣公司要與用工單位簽訂勞務(wù)派遣合同，合同中需要注明被派遣人員的工資、保險(xiǎn)、公積金、福利費(fèi)用等數(shù)額，并且支付工資時(shí)要通過銀行轉(zhuǎn)賬，這樣才能留下資金流動(dòng)的證據(jù)，避免出現(xiàn)無票繳稅的尷尬。
如果大家還有不了解的地方，可以隨時(shí)咨詢廣源信得~
我們也會繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財(cái)稅知識，讓大家能及時(shí)了解相關(guān)政策，助力大家做好日常財(cái)稅工作~
【第6篇】合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅率
問題一
我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人份額轉(zhuǎn)讓是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納印花稅？
答：不需要。合伙人份額不屬于企業(yè)股權(quán)，因此合伙人轉(zhuǎn)讓合伙人份額，不屬于印花稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。
參考：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）明確：“‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)”。
問題二
我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人出資是否需要繳納印花稅？
答：合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。
參考：
國家稅務(wù)總局網(wǎng)站答復(fù)：
一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）規(guī)定，二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：……3.營業(yè)賬簿；……附件：印花稅稅目稅率表……營業(yè)賬簿……記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。……
二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號）第十條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。
三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）第一條的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。
因此，合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。
問題三
我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“經(jīng)營所得”還是按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅？
答：
情況一：非創(chuàng)投企業(yè)
若是你屬于非創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅，適用稅率5%—35%。
按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按照“先分后稅”原則，根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
情況二：創(chuàng)投企業(yè)
若是你屬于創(chuàng)投企業(yè)，則可以選擇：
1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；
2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
參考：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號）：
一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。本通知所稱創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。
二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。創(chuàng)投業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
問題四
我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利是否并入收入按照“經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅？
答：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
參考：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)：
二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
問題五
我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，“先分后稅”如何理解？
答：“先分后稅”不是“有利潤時(shí)未分配時(shí)暫不征稅，分配后再產(chǎn)生納稅義務(wù)”，正確的理解是“有利潤后，先分別計(jì)算每位合伙人的份額，當(dāng)月就產(chǎn)生納稅義務(wù)”。
參考：
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號)第三條規(guī)定：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取'先分后稅'的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號）及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕65號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四條規(guī)定：合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：
(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
(三)協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。
(四)無法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。
問題六
我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)是法人合伙人，則從被投資企業(yè)取得的投資收益，是否享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠？
答：法人合伙人從合伙企業(yè)取得的分紅不屬于居民企業(yè)之間的股息、紅利所得，不能免征企業(yè)所得稅。
參考：1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二十六條第（二）項(xiàng)明確，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。
2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
問題七
我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：不得享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策！
參考：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。
因此，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
問題八
我是一家合伙企業(yè)，申報(bào)完合伙人的個(gè)人經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到合伙人的個(gè)人賬戶，是否還需要交個(gè)人所得稅？
答：由于已經(jīng)申報(bào)繳納了經(jīng)營所得個(gè)人所得稅，因此允許將剩余利潤打給投資者個(gè)人賬戶，不再需要重復(fù)繳納個(gè)人所得稅了。
參考：
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號）第五條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。
問題九
我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，都是自然人合伙人，合伙企業(yè)是否屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人？
答：合伙企業(yè)本身不納稅，合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。
參考：
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）第二條規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
問題十
我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，但是分不清成立普通合伙企業(yè)還是有限合伙企業(yè)，主要區(qū)別在哪？
答：
區(qū)別一 責(zé)任承擔(dān)不一樣
1、普通合伙企業(yè)的所有出資人都必須對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，即合伙人全部為普通合伙人。
2、有限合伙企業(yè)中一部分出資人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，一部分出資人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，即合伙人既有普通合伙人也有有限合伙人，有限合伙人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，普通合伙人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。
區(qū)別二 出資人數(shù)不一樣
1、普通合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上，即對投資人數(shù)沒有上限規(guī)定;
2、有限合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上五十人以下且至少有一個(gè)普通合伙人。
也就是普通合伙企業(yè)只有普通合伙人；有限合伙企業(yè)至少一個(gè)普通合伙人，至少一個(gè)有限合伙人。
區(qū)別三 執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)利不一
1、普通合伙企業(yè)的合伙人對執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等的權(quán)利。當(dāng)然，根據(jù)合伙協(xié)議約定或經(jīng)全體合伙人決定，可委托一個(gè)或數(shù)個(gè)合伙人對外代表合伙企業(yè)，執(zhí)行合伙事務(wù);
2、有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不得執(zhí)行合伙企業(yè)中的事務(wù)，只有普通合伙人才有執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。
區(qū)別四 能否與本企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)交易
1、普通合伙人不得同本企業(yè)進(jìn)行交易，但合伙協(xié)議另有約定或經(jīng)全體合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自營或與他人合作經(jīng)營與合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù);
2、有限合伙人可以與合伙企業(yè)進(jìn)行交易，當(dāng)然，合伙協(xié)議約定不能進(jìn)行交易的除外，有限合伙人可自營或與他人合作經(jīng)營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)。
區(qū)別五 營業(yè)執(zhí)照上名稱不一樣
1、普通合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“普通合伙”字樣；
2、有限合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“有限合伙”字樣。
參考：
根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
【第7篇】個(gè)人合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅率
實(shí)務(wù)中，為了有利于公司實(shí)際控制人控制公司，有專家籌劃成立有限合伙企業(yè)作為個(gè)人的持股平臺持有上市公司股票。那么，有限合伙企業(yè)代持上市公司股票與個(gè)人直接持有上市公司股票在稅收上有什么區(qū)別？
一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的免增值稅，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票需繳納增值稅。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。但《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件3規(guī)定：個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。股票屬于有價(jià)證券，根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票免征增值稅。
但若自然人使用有限合伙企業(yè)持股，轉(zhuǎn)讓上市公司股票時(shí)不僅要面對可能高達(dá)35%的個(gè)稅，通常因?yàn)橐鐑r(jià)，還需要按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅，一般計(jì)稅率為6%，并且?guī)缀鯖]有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，再加上增值稅附加等稅負(fù)，溢價(jià)部分的稅負(fù)率可能超過40%。
二、個(gè)人從上市公司取得的股息紅利免稅，個(gè)人通過有限合伙間接持有上市公司股票的不享有免稅優(yōu)惠。
《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號）規(guī)定：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
三、個(gè)人從新三板取得股息紅利免稅，但個(gè)人通過有限合伙間接持有新三板股票的不享有免稅優(yōu)惠。
根據(jù) 《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會公告2023年第78號）規(guī)定：個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
個(gè)人直接持有新三板的股票一年以上，可以免征個(gè)人所得稅。但是個(gè)人通過合伙企業(yè)持有新三板股票一年以上，由于適用對象僅提及個(gè)人，不包括合伙企業(yè)，因此，在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局未更新政策口徑前，不適用于合伙企業(yè)投資者的間接投資分紅。
四、個(gè)人買賣境內(nèi)上市公司股票免征所得稅，個(gè)人通過有限合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票的，對個(gè)人合伙人應(yīng)按5-35%的稅率征稅，而不是按20%征稅。
《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見》（稅總稽便函[2018]88號）規(guī)定 ：......(三)關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財(cái)稅【2015】101號文件享受優(yōu)惠政策問題的意見 答：財(cái)稅【2015】101號文件規(guī)定，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。該'個(gè)人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。
注：替代財(cái)稅【2015】101號的最新文件為：《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會公告2023年第78號）。合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）本來就是經(jīng)營所得，對個(gè)人合伙人應(yīng)按5-35%的稅率征稅，而不是按20%征稅。
五、目標(biāo)公司轉(zhuǎn)增資本時(shí)，自然人直接持股可以享受個(gè)稅遞延納稅優(yōu)惠，而個(gè)人通過有限合伙間接持股時(shí)，無法取得稅務(wù)局備案，不能享受稅收優(yōu)惠。
《 財(cái)政部國稅局將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國的公告》（財(cái)稅（2015）116號），自2023年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
目標(biāo)公司將資本公積轉(zhuǎn)增合伙企業(yè)股東的資本（股本），合伙企業(yè)不享有任何稅收優(yōu)惠政策，合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)當(dāng)根據(jù)分配比例分別申報(bào)繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。
六、非上市公司授予本公司員工的股權(quán)激勵(lì)，員工可以享受遞延納稅優(yōu)惠，個(gè)人通過有限合伙作為持股平臺，不享有股權(quán)激勵(lì)的政策。
根據(jù) 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101 號）規(guī)定：對符合條件的非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行遞延納稅政策：（一）非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，股票（權(quán)）期權(quán)取得成本按行權(quán)價(jià)確定，限制性股票取得成本按實(shí)際出資額確定，股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)取得成本為零。
綜上，有限合伙企業(yè)作為個(gè)人代持股平臺雖然有利于公司實(shí)際控制人控制公司，但從稅收角度來看，并不是最佳選項(xiàng)。并且劣勢表現(xiàn)的尤為明顯：一是本來個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司和新三板股票免征增值稅及附加稅費(fèi)，無形中“生”出來了；二是本來個(gè)人取得上市公司和新三板的股息紅利可以免征，但通過合伙企業(yè)就不能免了；三是本來個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司和新三板股票所得可以免征個(gè)人所得稅，但通過合伙企業(yè)“洗”出了個(gè)5-35%的個(gè)人所得稅；四是個(gè)人持股本來可以申請遞延納稅也不行了。整來整去，千萬別把錢給整沒了。
作者：張國永，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第8篇】合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅率表
1問：麗姐，合伙企業(yè)取得了分紅收入，個(gè)人合伙人按照什么稅率交稅？
答：合伙企業(yè)取分紅收入，無論該分紅收入是來源于上市公司還是非上市公司，個(gè)人合伙人都按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
上市公司及新三板差別化股息政策適用的主體均是個(gè)人，個(gè)人通過合伙企業(yè)持有的上市公司及新三板企業(yè)的股票取得的分紅不能享受此優(yōu)惠政策。
法律法規(guī)
國稅函〔2001〕84號
二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
財(cái)稅〔2015〕101號
一、個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
財(cái)政部公告2023年第78號
一、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
稅總稽便函[2018]88號
(三)關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財(cái)稅[2015]101號文件享受優(yōu)惠政策問題的意見
財(cái)稅[2015]101號文件規(guī)定，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。該'個(gè)人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。
2問：麗姐，合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入個(gè)人合伙人按照什么稅率來交稅？
答：合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入，其中的個(gè)人合伙人按照5%-35%的經(jīng)營所得稅繳納個(gè)人所得稅。
法律法規(guī)
財(cái)稅〔2000〕91號
第三條?個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人（以下簡稱投資者）。
第四條?個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。
稅總稽便函[2018]88號
一、關(guān)于個(gè)人所得稅
(一)關(guān)于合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票收入分配給自然人合伙人(有限合伙人)征收個(gè)人所得稅的意見
檢查中發(fā)現(xiàn)有些地方政府為發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，引進(jìn)投資類企業(yè)，自行規(guī)定投資類合伙企業(yè)的自然人合伙人，按照 '利息、股息、紅利所得 '或 '財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 '項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅率適用 20%。
現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票所得，應(yīng)按照 '先分后稅 '原則，按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照 '個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 '項(xiàng)目，適用 5%-35%的超額累進(jìn)稅率征稅。地方政府的規(guī)定違背了《征管法》第三條的規(guī)定，應(yīng)予以糾正。
3問：麗姐，作為有限合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益比較高，適用5%-35%的稅率太高，有什么合理合法的稅收政策可以利用么？
答：個(gè)人合伙人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較高，麗姐給出兩個(gè)建議供參考：
第一個(gè)建議：
如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益高的合伙企業(yè)是創(chuàng)投企業(yè)，可以選擇按單一投資基金核算，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
注意：
1）創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。
2）創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。
法律法規(guī)
財(cái)稅〔2019〕8號
二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
第二個(gè)建議：
一、有限合伙企業(yè)持有a公司股權(quán)(未上市)，其中幾位合伙人要退伙，然后合伙人全部同意由外面的幾位合伙人進(jìn)來承接他們在合伙企業(yè)的份額。這樣的退伙，幾位合伙人按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(20%)來繳納合伙企業(yè)份額增值部分的所得稅。
新合伙人承接原合伙人在合伙企業(yè)的份額，屬于原合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)，按照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。因此，原合伙人需要按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額適用20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
總結(jié)
第一：合伙企業(yè)取得的分紅收入，單獨(dú)按照股息紅利所得按照20%繳納個(gè)人所得稅；
第二：合伙企業(yè)取得的分紅收入，不能享受上市公司或新三板差別化股息優(yōu)惠政策；
第三：合伙企業(yè)除了分紅收入以外的其他收入， 應(yīng)當(dāng)按照5%-35%的經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅；
第四：經(jīng)過備案的創(chuàng)投合伙企業(yè)，選擇按照單一基金核算的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可以按照20%繳納個(gè)人所得稅；
第五：如果是合伙人個(gè)人直接轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額，而不是合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，以增值額的20%納稅。
【第9篇】建安企業(yè)征收個(gè)人所得稅稅率
【導(dǎo)讀】：建安企業(yè)的個(gè)人所得稅入什么科目？通常情況來說，建安企業(yè)中個(gè)人取得收入后繳納的個(gè)人所得稅都是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目的，小編老師會在下文中給出詳細(xì)的解答，具體內(nèi)容請仔細(xì)閱讀以下內(nèi)容，希望對你有所幫助。
建安企業(yè)的個(gè)人所得稅入什么科目？
1、建安收入中的應(yīng)繳的個(gè)人所得稅應(yīng)該記入應(yīng)交稅費(fèi)科目。
2、繳納時(shí)的具體賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
3、個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
企業(yè)所得稅該怎么做賬?
1、按月（季）預(yù)交所得稅的會計(jì)處理：按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。每月終了，企業(yè)應(yīng)將成本費(fèi)用和稅金類科目的月末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方。然后再計(jì)算“本年利潤”科目的本期借貸方發(fā)生額之差。貸方余額則為企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)的利潤總額，即稅前會計(jì)利潤，借方余額則為企業(yè)本月發(fā)生的虧損總額。 由于稅前會計(jì)利潤與納稅所得之間存在的永久性差異和時(shí)間性差異，會計(jì)核算上可以采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會計(jì)法”。
（1）應(yīng)付稅款法
應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計(jì)利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。在應(yīng)付稅款法下，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定對稅前會計(jì)利潤進(jìn)行調(diào)整，得出應(yīng)納稅所得額即納稅所得，再按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅，作為費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。
企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅，記：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
月末或季末企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月（或本季）應(yīng)納所得稅稅額時(shí)，作如下會計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
月末，企業(yè)應(yīng)將“所得稅”科目借方余額作為費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，作如下會計(jì)分錄：
借：本年利潤
貸：所得稅
（2）納稅影響會計(jì)法
納稅影響會計(jì)法是將本期稅前會計(jì)利潤與納稅所得之間的時(shí)間性差異造成的影響納稅的金額遞延和分配到以后各期。納稅影響會計(jì)法又可以具體分為“遞延法”和“債務(wù)法”兩種。
①遞延法。遞延法是把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。當(dāng)稅率變更或開征新稅，不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的征收對“遞延稅款”余額的影響。發(fā)生在本期的時(shí)間性差異影響納稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算，以前各期發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷的各項(xiàng)時(shí)間性差異影響納稅的金額，按照原發(fā)生時(shí)的稅率計(jì)算轉(zhuǎn)銷。
（1）應(yīng)按稅前會計(jì)利潤（或稅前會計(jì)利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計(jì)算的所得稅費(fèi)用，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，
（2）按照稅前會計(jì)利潤（或稅前會計(jì)利潤加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計(jì)算的所得稅費(fèi)用與按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅之間的差額，作為遞延稅款，借記或貸記“遞延稅款”科目。
（3）本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉(zhuǎn)銷時(shí)，如為借方余額
應(yīng)借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款”科目；
（4）如為貸方余額
應(yīng)借記“遞延稅款”，貸記“所得稅”科目。
（5）實(shí)際上繳所得稅時(shí)，
借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
②債務(wù)法。債務(wù)法是把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差額發(fā)生相反變化時(shí)轉(zhuǎn)銷。在稅率變更或開征新稅時(shí)，遞延稅款的余額要按照稅率的變動(dòng)或新征稅款進(jìn)行調(diào)整。
本文關(guān)于建安企業(yè)的個(gè)人所得稅入什么科目的問題小編就介紹完了，其實(shí)建安企業(yè)的個(gè)人所得稅的繳納和一般企業(yè)的個(gè)人所得稅繳納是一樣的，作為企業(yè)員工的個(gè)人，企業(yè)在發(fā)放個(gè)人工資收入后，財(cái)務(wù)會計(jì)處理都會按照正文內(nèi)容進(jìn)行的。
【第10篇】個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)個(gè)人所得稅計(jì)算方法
一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)個(gè)人所得稅核定征收的法律依據(jù)
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號）文件第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：（一）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（二）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（三）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
二、核定征收的背景
個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，如果個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)無法正確核算經(jīng)營利潤甚至是沒有設(shè)置賬簿的稅務(wù)機(jī)關(guān)難以采用正常的查賬征收方式征收個(gè)人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款只好采取核定征收方式，核定應(yīng)稅所得率或者是應(yīng)納稅所得額。
三、為什么對持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的記賬報(bào)稅一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅？
因?yàn)楣蓹?quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的收入和成本都屬于可以準(zhǔn)確計(jì)算的，收入額和成本都是確定的數(shù)值，完全可以查賬征收所得稅，不符合核定征收的條件。
核定征收一般核定的應(yīng)稅所得率為10%，而實(shí)際上權(quán)益性投資的利潤率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過10%，甚至是幾倍、幾十倍的收益，國家為了堵塞稅收漏洞，增加收益，《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號）要求對持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的記賬報(bào)稅一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。
四、對沒有權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是否仍然可以采取核定征收方式？
答案是可以的，因?yàn)椴荒軠?zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，可以采取核定征收方式，也是符合稅收征管效率原則的。
【第11篇】合伙企業(yè)如何繳納個(gè)人所得稅
合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人如何申報(bào)個(gè)人所得稅
嚴(yán)穎
一、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人在合伙企業(yè)領(lǐng)取工資薪金，需要每月按照工資薪金項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅，季末年末再按照生產(chǎn)經(jīng)營所得申報(bào)個(gè)人所得稅嗎？
不需要。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第五項(xiàng)第1目規(guī)定規(guī)定，經(jīng)營所得，是指：1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；第十五條第二項(xiàng)規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)》的通知（財(cái)稅〔2000〕91號）第三條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)；第四條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％—35％的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
綜上，在計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額時(shí)，和其在合伙企業(yè)拿的工資多少并無關(guān)系，而是將投資者工資整體調(diào)增合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得后，按合伙人分配比例分到每個(gè)投資者，然后由自然人投資者按照經(jīng)營所得計(jì)稅辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。
二、合伙企業(yè)注銷，個(gè)人合伙人分配的所得應(yīng)如何交稅？
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號）第三條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡稱投資者)。第十六條規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。 前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤后，超過實(shí)繳資本的部分。因此，合伙企業(yè)注銷，個(gè)人合伙人分配的所得應(yīng)按經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。
三、個(gè)人合伙人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第八項(xiàng)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第41號）：個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)。
四、合伙企業(yè)對外投資分回的股息紅利，其個(gè)人合伙人應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？
根據(jù)國稅函〔2001〕84號第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財(cái)稅〔2000〕91號所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
附：第五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。
五、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申報(bào)經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到個(gè)人合伙人賬戶，還需要交個(gè)人所得稅嗎？
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照規(guī)定申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）和《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不屬于工資薪金所得。
【第12篇】建安企業(yè)個(gè)人所得稅稅率
建安稅的稅率是營業(yè)稅按照工程的百分之三進(jìn)行繳納的。而城市建設(shè)維護(hù)水是按照營業(yè)稅的稅額城區(qū)為百分之七，郊區(qū)為百分之五，農(nóng)村為百分之一進(jìn)行收取。而教育 附加費(fèi)則是按照營業(yè)稅的稅額計(jì)算繳納的，附加稅的稅率為百分之三。
一、正常情況下建安稅稅率是多少？
1、營業(yè)稅：按照工程收入的3%的計(jì)算繳納營業(yè)稅。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅：按實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額計(jì)算繳納。稅率分別為7%(城區(qū))、5%(郊區(qū))、1%(農(nóng)村)。
計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。
3、教育費(fèi)附加：按實(shí)際繳納營業(yè)稅的稅額計(jì)算繳納，附加稅率為3%。
計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營業(yè)稅稅額×費(fèi)率。
4、印花稅
(1)財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一;
(2)加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五;
(3)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三;
(4)借款合同，稅率為萬分之零點(diǎn)五;
(5)對記錄資金的帳薄，按“實(shí)收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花;
(6)營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。
5、個(gè)人所得稅：工資、薪金不含稅收入適用稅率表
6、企業(yè)所得稅：2008年1月1日開始執(zhí)行新所得稅法，所得稅稅率為25%。
7、房產(chǎn)稅：依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。
8、土地使用稅：土地使用稅每平方米年稅額如下：
(1)大城市1.5元至30元;
(2)中等城市1.2元至24元;
(3)小城市0.9元至18元;
(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
二、建筑業(yè)營業(yè)稅的概念
建筑業(yè)營業(yè)稅簡稱建安稅，是指對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅建筑勞務(wù)而就其營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，也是營業(yè)稅的一種。
大家都應(yīng)該了解的是建安稅其實(shí)就是建筑業(yè)營業(yè)稅的簡稱，其次按照我國國內(nèi)的環(huán)境建安稅就是營業(yè)額征稅稅的一種流轉(zhuǎn)稅，其實(shí)也就是營業(yè)稅的一種，再就是在繳納稅費(fèi)的時(shí)候可以去當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)廳進(jìn)行查詢，看最近有關(guān)稅務(wù)的調(diào)整是什么，可以保障自己的權(quán)益。
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【第13篇】企業(yè)的個(gè)人所得稅稅率
1：工資、薪金所得稅稅率
工資、薪金所得稅適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。
全月應(yīng)納稅所得
① 含稅級距：不超過1500元的；不含稅級距：不超過1455元的；稅率3%；速算扣除數(shù)：0元.
② 含稅級距：超1500元至4500元的部分；不含稅級距：超1455元至4155元的部分；稅率：10%；速算扣除數(shù)：105元。
③ 含稅級距：超4500元至9000元的部分；不含稅級距：超4155元至7755元的部分；稅率：20%；速算扣除數(shù)：555元。
④ 含稅級距：超9000元至35000元的部分；不含稅級距：超7755元至27255元的部分；稅率：25%；速算扣除數(shù)：1005元。
⑤ 含稅級距：超35000元至55000元的部分；不含稅級距：超27255元至41255元的部分；稅率：30%；速算扣除數(shù)：2755元。
⑥ 含稅級距：超55000元至80000元的部分；不含稅級距：超41255元至57505元的部分；稅率：35%；速算扣除數(shù)：5505元。
⑦ 含稅級距：超80000元的部分；不含稅級距：超57505元的部分；稅率：45%；速算扣除數(shù)：13505元。
注：以上所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得稅；含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得，不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。
2：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。
全年應(yīng)納稅所得。
① 含稅級距：不超15000元的；不含稅級距：不超14250元的；稅率：5%；速算扣除數(shù)：0元。
② 含稅級距：超15000元至30000元的部分；不含稅級距：超14250元至27750元的部分；稅率：10%；速算扣除數(shù)：750元。
③ 含稅級距：超30000元至60000元的部分；不含稅級距：超27750元至51750元的部分；稅率：20%；速算扣除數(shù)：3750元。
④ 含稅級距：超60000元至100000元的部分；不含稅級距：超51750元至79750元的部分；稅率：30%；速算扣除數(shù)：9750元。
⑤ 含稅級距：超100000的部分；不含稅級距：超79750元的部分；稅率：35%；速算扣除數(shù)：14750元。
注：以上所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；含稅級距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
3：稿酬所得適用稅率
稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，即實(shí)際稅率為14%。
4：勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率
稅率為20%，對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。
每次應(yīng)納所得額：
① 不超2000元的；稅率：20%；速算扣除數(shù)：0元。
② 超20000元至50000元的部分；稅率：30%；速算扣除數(shù)：2000元。
③ 超50000元的部分；稅率：40%；速算扣除數(shù)：7000元。
注：每次應(yīng)納稅所得額，是指每次收入額減除費(fèi)用800元（每次收入額不超過4000元時(shí)）或減除20%的費(fèi)用（每次收入額超過4000元時(shí)）后的余額。
5：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得適用稅率。
特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
自2001年1月1日起，對個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
【第14篇】合伙企業(yè)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除
個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)負(fù)責(zé)人以及合伙企業(yè)合伙人的工資薪金，不得稅前扣除！
提醒一：
個(gè)體、個(gè)獨(dú)負(fù)責(zé)人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人取得的所得繳納個(gè)稅有兩個(gè)稅目：“經(jīng)營所得”、“利息、股息、紅利所得”，并沒有“工資、薪金所得”這個(gè)稅目。因此在計(jì)算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，個(gè)體、個(gè)獨(dú)負(fù)責(zé)人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人的工資薪金支出不能扣除。
提醒二：
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）和《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）的規(guī)定，合伙企業(yè)合伙人從合伙企業(yè)取得的所得，應(yīng)比照“經(jīng)營所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，不屬于工資薪金所得。
提醒三：
業(yè)主（或者合伙人）每月領(lǐng)取的“工資”，實(shí)質(zhì)是經(jīng)營所得，提前領(lǐng)取而已。
提醒四：
若是給投資人（或者合伙人）發(fā)放了工資薪金，在計(jì)算個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)負(fù)責(zé)人以及合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)將投資人（或者合伙人）的工資調(diào)增個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的經(jīng)營所得后確定應(yīng)納稅所得額，然后由自然人投資者按照經(jīng)營所得計(jì)稅辦法計(jì)算個(gè)人所得稅。
【第15篇】企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅流程
個(gè)人所得稅的扣繳申報(bào)與我們每個(gè)人都息息相關(guān)，除了日常的工資薪金個(gè)稅以外，還會涉及到境外所得個(gè)稅的扣繳申報(bào)。境外所得如何申報(bào)個(gè)人所得稅呢？這個(gè)問題恐怕是很人不清楚的。相關(guān)應(yīng)納稅額的計(jì)算和申報(bào)表的填寫，以及退稅的申請辦理等等，這個(gè)過程中有問題的，下面就來看看：境外所得操作申報(bào)流程吧，附相關(guān)案例！
一、境外所得申報(bào)個(gè)人所得稅的案例
首先要弄清楚到底要交多少稅？
境外所得抵免限額的計(jì)算
應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算
二、web端的操作流程
上面案例計(jì)算完成后，就要在自然人web端進(jìn)行填寫申報(bào)表并申報(bào)了。
相關(guān)申報(bào)表的填寫
繳納稅款和申請退稅的詳細(xì)操作流程
好了，上述就是境外所得申報(bào)的全部流程了，通過一個(gè)案例，希望大家能夠明白境外所得的計(jì)算過程及申報(bào)方法。
【第16篇】合伙企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳
又到了一年一度個(gè)稅匯算清繳的時(shí)候了，你打開個(gè)稅app一看是不是嚇一跳？補(bǔ)稅好幾萬？
別怕，可能是你的“60000”免稅額度被“挪用”了。
別慌，按如下操作，還有救??！
1、pc端登錄 https://www.etax.chinatax.gov.cn/ ，用app掃描二維碼登錄
2、然后點(diǎn)“我要查詢”---“申報(bào)信息查詢”
3、在申報(bào)信息查詢中，點(diǎn)擊“已完成”查看個(gè)人申報(bào)情況，是不是有“經(jīng)營所得個(gè)人所得稅申報(bào)”？問題一般就出在這里，在這個(gè)申報(bào)里占用了每個(gè)月5000元即一年60000元的免稅額度，但是你的合伙企業(yè)可能沒分配收益給你，納稅是“0”。而你的“工資薪金”所得沒法使用60000元免稅額度，實(shí)際在每月財(cái)務(wù)申報(bào)時(shí)是按照扣除免稅額操作的，所以產(chǎn)生了補(bǔ)稅！
4、如果你所在的合伙企業(yè)申報(bào)了“經(jīng)營所得b表”，你需要在“我要辦稅”--“經(jīng)營所得c表”中進(jìn)行60000元額度的釋放；然后登錄個(gè)稅app重新按指導(dǎo)操作即可。如果你所在的合伙企業(yè)未申報(bào)“經(jīng)營所得b表”，你可以直接選擇“經(jīng)營所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)”（稅款所屬期2021-01至2021-12），點(diǎn)擊“作廢”即可，然后在“已作廢”處查詢。
5、確認(rèn)作廢成功后，重新登錄個(gè)稅app按指導(dǎo)進(jìn)行匯算清繳，你發(fā)現(xiàn)“減除費(fèi)用”項(xiàng)多了60000元。
6、是不是補(bǔ)稅金額為0或者下降好幾萬呢？
7、是不是很開心？
