個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅（16篇）

【第1篇】個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅

區(qū)別：

一、具體的征稅對象與范圍不同：

1、企稅征稅對象是法人或其他組織的收益或利潤所得。

2、個(gè)稅對象則是居民和非居民的個(gè)人所得。企稅應(yīng)稅收入包括:銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等其他收入等9個(gè)稅目。

3、個(gè)稅應(yīng)稅收入包括:工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得等偶然所得等11個(gè)稅目。

二、概念不同：

1、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅征稅對象都是對其收益或利潤的所得所繳納的稅，都是調(diào)節(jié)在所得領(lǐng)域國家與企業(yè)或個(gè)人之間的分配關(guān)系。

2、個(gè)體所得稅，就是說得個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等應(yīng)交的稅，這種個(gè)體企業(yè)不需繳納企業(yè)所得稅，但需繳納個(gè)人所得稅，計(jì)算與個(gè)人所得稅差不多。

3、但是它們之間在征稅對象、稅目、稅率、優(yōu)惠政策、稅前扣除、征繳方式等方面有很大區(qū)別。

三、稅率不同：

企稅適用25%的比例稅率，20%(小型微利企業(yè))和15%(高新技術(shù)企業(yè))優(yōu)惠稅率。個(gè)稅有超額累進(jìn)稅率(從5%到45%)，比例稅率(20%)。

四、減免的優(yōu)惠政策不同：

企稅收入總額中有不征稅收入、免稅收入、從事農(nóng)、林、牧、漁等5種情況免征或減征，以及加計(jì)扣除、減計(jì)收入、加速折舊、稅額抵免、專項(xiàng)優(yōu)惠等多種形式的優(yōu)惠。

五、稅前列支扣除和所得額的計(jì)算不同：

企稅發(fā)生的公益性捐贈支出按照年度利潤總額在12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除等方法予以扣除。

個(gè)稅扣除包括對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈部分以及附加減除費(fèi)用等扣除。

六、在征繳方式上不同：

企稅采取查帳征收或核定征收方式征收。個(gè)稅在征收形式上有代扣代繳、個(gè)人申報(bào)，其他各種形式的監(jiān)控與征收。

擴(kuò)展資料：

個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

工資、薪金所得，適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

比例稅率。對個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%；對勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成?！?/p>

中國個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳。

個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

（1）國有企業(yè)； （2）集體企業(yè)；（3）私營企業(yè)； （4）聯(lián)營企業(yè)； （5）股份制企業(yè)； （6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

（一）稅法優(yōu)先原則：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。（鉑略注：《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定）

例如，職工福利費(fèi)的范圍，在財(cái)務(wù)部和國稅函都有相關(guān)的規(guī)定且不一致，而國家稅務(wù)總局在稅務(wù)答疑時(shí)就明確了，在所得稅上按照國稅函的文件處理；在會計(jì)處理上按照財(cái)政部財(cái)通的文件。如果不一致，就按照稅法的標(biāo)準(zhǔn)。

在實(shí)務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn)，如合同中寫明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān)，但是由對方承擔(dān)這部分費(fèi)用，在實(shí)際操作中，如果沒有繳納個(gè)人所得稅，稅務(wù)部門還是會找個(gè)人承擔(dān)責(zé)任。

（二）稅法協(xié)調(diào)原則：對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額?！秶叶悇?wù)總局公告2023年第15號》

（三）稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項(xiàng)目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國家財(cái)務(wù)、會計(jì)規(guī)定計(jì)算。

例如，關(guān)于勞保支出，目前只是規(guī)定了具體的扣除明細(xì)范圍，但是沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么企業(yè)就可以按照國家財(cái)務(wù)、會計(jì)的規(guī)定計(jì)算。

【第2篇】企業(yè)交個(gè)人所得稅分錄

昨天有一位老板跟抱怨我講，他說他這個(gè)會計(jì)特別沒能力，企業(yè)要給員工承擔(dān)工資個(gè)稅，他跟我講不得稅前扣除是的真嗎？這個(gè)有辦法解決嗎？

本次文章解決大家問題：

1，單位為員工承擔(dān)的工資個(gè)稅稅前能否扣除？

如果不能，如何做可以扣除？

2，如何計(jì)算稅前工資與稅后工資？

首先我們來證實(shí)一下看看企業(yè)承擔(dān)的個(gè)稅能否稅前扣除呢？

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）第四條的規(guī)定，“雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除?！?/p>

案例1：a公司在2023年1月聘請了管理人員小王約定了實(shí)發(fā)（稅后）工資為10000元/月，小王無專項(xiàng)扣除，無專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除，企業(yè)為小王承擔(dān)個(gè)稅，a公司會計(jì)處理如下：

計(jì)提工資：

借：管理費(fèi)用—工資10000

貸：應(yīng)付職工薪酬10000

發(fā)放工資：

借：應(yīng)付職工薪酬10000

貸：銀行存款10000

申報(bào)個(gè)稅按10000元申報(bào)，繳納個(gè)稅150元：

借：管理費(fèi)用150

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅150

繳納個(gè)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅150

貸：銀行存款150

則這管理費(fèi)用里的150元個(gè)稅不得稅前扣除！

那么我們財(cái)務(wù)要如何做才能稅前扣除呢？對員工好，對公司也要好，怎么做到呢？

我們繼續(xù)給大家舉例！

案例2：共享財(cái)稅實(shí)務(wù)建議a有限公司在2023年1月聘請了管理人員小王約定了實(shí)發(fā)（稅后）工資為10000元/月，小王無專項(xiàng)扣除，無專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除，然后我們計(jì)算出稅前工資，計(jì)提工資的時(shí)候按稅前工資計(jì)提，自然個(gè)稅就可以全額稅前扣除了！小王到手的沒有任何變化，個(gè)稅也可以稅前扣除了！接下來給大家演示一下！

首先我們要知道10000元是稅后工資，我們要算出稅前工資！稅前工資為x；

則x-專項(xiàng)扣除-((x-扣除總額)×稅率-速算扣除數(shù))=10000

x-0-（(x-5000）×3%-0）=10000

則x=10154.64元

首先我們要知道10000元是稅后工資，我們要算出稅前工資！稅前工資為x；

則x-專項(xiàng)扣除-((x-扣除總額)×稅率-速算扣除數(shù))=10000

x-0-（(x-5000）×3%-0）=10000

則x=10154.64元，可以驗(yàn)證一下！

個(gè)稅=（10154.64-5000）*3%=154.64元

實(shí)發(fā)=10154.64-154.64=10000元！

即分錄如下

提工資：

借：管理費(fèi)用—工資10154.64

貸：應(yīng)付職工薪酬10154.64

發(fā)放工資：

借：應(yīng)付職工薪酬10000

貸：銀行存款10000

申報(bào)個(gè)稅按10154.64元申報(bào)，繳納個(gè)稅154.64元：

借：應(yīng)付職工薪酬154.64

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅154.64

繳納個(gè)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅154.64

貸：銀行存款154.64

則這154.64元個(gè)稅順利從企業(yè)所得稅稅前扣除了！

比較案例1與案例2：

案例1中的處理150元個(gè)稅稅前扣除不了給企業(yè)帶來的損失是150*25%=37.5元

案例2中的處理154.64元的個(gè)稅可以稅前扣除，相比案例1案例2 多支出了4.64元，彌補(bǔ)了37.5元的損失，還是比較劃算的！

其實(shí)越規(guī)范越節(jié)稅！

有人就要問了，說，老師我們公司更大氣，不僅僅公司承擔(dān)了員工個(gè)稅還讓把社保個(gè)人部分也是公司承擔(dān)了，這種情況下該怎么稅前扣除解決呢？

案例3：a公司在2023年1月聘請了管理人員小王約定了實(shí)發(fā)（扣除五險(xiǎn)一金個(gè)人部分和個(gè)稅部分后）工資為10000元/月，假如五險(xiǎn)一金個(gè)人部分為2000元/月，單位部分是3000元無專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除請問財(cái)務(wù)如何處理，她的社保個(gè)人部分與個(gè)稅才可以稅前扣除呢？

也是同樣的辦法計(jì)算出五險(xiǎn)一金個(gè)人部分和個(gè)稅前的應(yīng)付職工薪酬金額，再做計(jì)提！

首先我們要知道10000元是稅后工資，我們要算出稅前工資！稅前工資為x；

則x-專項(xiàng)扣除-((x-扣除總額)×稅率-速算扣除數(shù))=10000

x-2000-（(x-2000-5000）×3%-0）=10000

則x=12154.64元，驗(yàn)證一下！

個(gè)稅=（12154.64-2000-5000）*3%=154.64元

實(shí)發(fā)=12154.64-154.64-2000=10000元

會計(jì)分錄如下：

計(jì)提社保

借：管理費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付職工薪酬—社保3000

繳納社保

借：應(yīng)付職工薪酬—社保3000

應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人社保部分2000

貸：銀行存款5000

計(jì)提工資

借：管理費(fèi)用12154.64

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資12154.64

發(fā)放工資以及計(jì)提社保個(gè)人部分與個(gè)稅個(gè)人部分

借：應(yīng)付職工薪酬—工資12154.64

貸：應(yīng)付職工薪酬—個(gè)人社保部分2000

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代繳個(gè)稅154.64

銀行存款10000

有人就要問了，說，老師我只要1月的是不是每月都按這個(gè)數(shù)計(jì)提呢？

也不一定的！接下來給大家繼續(xù)給大家演示上述案例！

接上案例，我給大家計(jì)算了一張表，大家看看

總結(jié)一下：

1，企業(yè)承擔(dān)員工個(gè)稅，要稅前扣除，可以把員工的稅前工資算出來，工資表與計(jì)提都按稅前走即可在企業(yè)所得稅稅前扣除！

2，知道稅后工資與扣除項(xiàng)要會倒算稅前工資！

3，注意需要逐月計(jì)算計(jì)提工資，不是一次計(jì)算后期稅后工資不變的！

【第3篇】企業(yè)如何申報(bào)個(gè)人所得稅

1.電腦桌面打開自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端

2.輸入納稅人識別號（統(tǒng)一信用代碼）

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3.輸入姓名、手機(jī)號碼→下一步立即體驗(yàn)

4.輸入個(gè)稅申報(bào)密碼→登錄

5.人員信息采集-→添加→填寫帶*號信息（任職受雇從業(yè)類型選其他)-→報(bào)送→關(guān)閉

注意：法人信息必填

6點(diǎn)擊上方生產(chǎn)經(jīng)營+左邊預(yù)繳納稅申報(bào)→填寫收入總額、成本本費(fèi)用→保存。

7. 點(diǎn)擊左邊網(wǎng)上報(bào)稅→網(wǎng)上申報(bào)→發(fā)送申報(bào)→獲取反饋。

江蘇承業(yè)財(cái)稅專業(yè)代理記賬，專業(yè)人員提供咨詢服務(wù)，為廣大中小企業(yè)提供高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的代理記賬 稅務(wù)申報(bào) 稅務(wù)疑難等服務(wù) 。

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【第4篇】企業(yè)少交個(gè)人所得稅

最近，國家稅務(wù)總局嘉興市稅務(wù)局第一稽查局通過內(nèi)查外調(diào)，查實(shí)k房產(chǎn)公司通過費(fèi)用報(bào)銷等手段，隱匿員工真實(shí)收入，少代扣代繳個(gè)人所得稅的違法事實(shí)。該局依法對企業(yè)作出追繳各項(xiàng)稅費(fèi)、罰款共計(jì)75萬余元的處理決定。

按照稅收檢查計(jì)劃，不久前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對k公司實(shí)施稅收核查。檢查人員查看了企業(yè)的賬簿、憑證，以了解企業(yè)人員的工資發(fā)放情況。企業(yè)工資表顯示，該企業(yè)對員工發(fā)放的月工資基本為3400元左右，且員工之間差異很小。這引起了檢查人員的警覺，按常理，不同職級員工工資應(yīng)不相同，為何該企業(yè)差異不大？

在查閱企業(yè)“管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用”明細(xì)賬時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)“摘要”有很多諸如“張某報(bào)銷差旅費(fèi)”“李某報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)”等標(biāo)注信息。細(xì)查賬目憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)有很多名目為餐費(fèi)、加油費(fèi)、住宿費(fèi)、以及由超市開具的內(nèi)容為“辦公用品”的發(fā)票，每張發(fā)票金額幾百元到上千元不等，其中甚至還有幾張名目為“玉器”的發(fā)票。

檢查人員認(rèn)為，這些憑證支出額度大、支出頻率高且名目可疑，存在疑點(diǎn)。于是，檢查人員選取其中8位報(bào)銷人員，對其各月份報(bào)銷費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)這些人員檢查年度每月報(bào)銷的費(fèi)用基本均在1.3萬元左右。根據(jù)以往對類似企業(yè)的核查經(jīng)驗(yàn)，檢查人員判斷，從這些費(fèi)用的特點(diǎn)來看，屬員工個(gè)人支出的可能性較大，企業(yè)可能存在為少繳稅款將其納入經(jīng)營費(fèi)用的情況。

為證實(shí)判斷，獲得相關(guān)證據(jù)，檢查人員對企業(yè)財(cái)務(wù)室和資料室進(jìn)行了檢查，但沒有發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的證據(jù)。正當(dāng)檢查人員準(zhǔn)備就有關(guān)事項(xiàng)詢問企業(yè)財(cái)務(wù)人員時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員“很忙”，正坐在電腦前快速點(diǎn)擊鼠標(biāo)，似乎正急于處理什么事務(wù)。機(jī)敏的檢查人員立即上前控制了電腦。隨后，檢查人員從電腦“回收站”中找到企業(yè)人員未及刪除的信息：企業(yè)各年度工資表。該工資表內(nèi)有企業(yè)員工每月應(yīng)發(fā)工資，以及已通過發(fā)票報(bào)賬的金額和剩余金額等信息。

為核實(shí)文檔資料的真實(shí)性，檢查人員依法調(diào)取了企業(yè)相關(guān)員工個(gè)人的銀行賬戶信息，經(jīng)核實(shí)，企業(yè)隱秘文檔中員工工資單的數(shù)額與員工銀行賬戶的入賬數(shù)額完全一致，員工每月實(shí)發(fā)的工資額均超過賬簿中登記的工資數(shù)額。在證據(jù)面前，企業(yè)會計(jì)說出了實(shí)情：該企業(yè)根據(jù)員工的業(yè)績和考核情況確定每月工資，工資的一部分由員工通過發(fā)票報(bào)銷方式發(fā)放，其余部分則以工資單形式支付。這樣一方面員工個(gè)人可以少繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)也可以通過費(fèi)用稅前列支而少繳納企業(yè)所得稅。

針對企業(yè)的違法行為，該局依法補(bǔ)征了稅款并對企業(yè)進(jìn)行了處罰。

案件分析與點(diǎn)評

《個(gè)人所得稅法》第九條第一款規(guī)定“個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人”，《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。

上述案例中k房產(chǎn)公司對于實(shí)際發(fā)放的工資采取其他手段規(guī)避員工的工資薪金個(gè)人所得稅，且?guī)缀跛袉T工都采取同樣的方式，申報(bào)基數(shù)也一樣，很容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不管是繳納企業(yè)所得稅，還是為員工代扣代繳個(gè)稅，都應(yīng)該合法合規(guī)，否則引起不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，反而得不償失。

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【第5篇】企業(yè)法人個(gè)人所得稅

引言：企業(yè)分為哪幾類

創(chuàng)業(yè)之初，選擇什么類型的企業(yè)會直接影響到日后企業(yè)和個(gè)人所得稅稅負(fù)以及投資者所需承擔(dān)的法律責(zé)任。常見的企業(yè)類型分為以下兩大類：

法人企業(yè)：有限責(zé)任公司、股份有限公司

非法人企業(yè)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)

除了上述兩大企業(yè)類型外，還有一種常見的經(jīng)營主體：個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶的所得稅稅負(fù)及法律責(zé)任與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)類似，本文后續(xù)不再對個(gè)體工商戶作專門討論，其主要區(qū)別是：個(gè)體工商戶從業(yè)者最多8人，且不得對外轉(zhuǎn)讓，另外還會有一些專屬的稅收優(yōu)惠政策。

下文將針對不同種類企業(yè)的法律責(zé)任及所得稅稅負(fù)異同進(jìn)行解讀，幫助創(chuàng)業(yè)者選擇適合自己的企業(yè)。

一、投資者承擔(dān)的法律責(zé)任

不同類型企業(yè)的法律責(zé)任，適用下列法律文件：

有限責(zé)任公司和股份有限公司——《中華人民共和國公司法》

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)——《中華人民共和國個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》

合伙企業(yè)適用——《中華人民共和國合伙企業(yè)法》

（一）法人企業(yè)的有限責(zé)任及例外

依據(jù)《公司法》第三條第二款：有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。

法人企業(yè)的股東，原則上在出資范圍內(nèi)承擔(dān)有限責(zé)任，即股東只要完成注冊資本的實(shí)繳，就無須再對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。但是也存在特殊的情形，股東需要對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。實(shí)務(wù)中主要有以下兩種情形：

情形一：一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司為有限責(zé)任公司中的一種特殊形式，其只有一個(gè)法人股東或自然人股東，在實(shí)踐中股東較容易被認(rèn)定為無限責(zé)任。這是因?yàn)樵诿袷略V訟中，如果債權(quán)人請求一人有限責(zé)任公司的股東對債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，此時(shí)股東需要自證清白，即舉證責(zé)任倒置。一旦股東無法提供證據(jù)證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于自己的財(cái)產(chǎn)，則將承擔(dān)不利后果。

依據(jù)為《公司法》第六十三條：一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。（最新的《公司法（修訂草案）》已經(jīng)刪除了該條）在司法實(shí)踐中，股東舉證時(shí)需要提供形式上的證據(jù)包括：年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告。

情形二：法人人格否認(rèn)

根據(jù)《公司法》第二十條第三款：公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

即公司股東如果利用公司有限責(zé)任這一特點(diǎn)嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人的，可能會被認(rèn)定需要對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。法人人格否認(rèn)又可以細(xì)分為人格混同、過度支配與控制、資本顯著不足等情形。

（二）非法人企業(yè)無限or有限責(zé)任

非法人企業(yè)的投資人存在無限責(zé)任和有限責(zé)任兩種情形，法律依據(jù)如下：

《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第二條：本法所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體。

《合伙企業(yè)法》第二條第二款：普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。本法對普通合伙人承擔(dān)責(zé)任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

《合伙企業(yè)法》第二條第三款：有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

因此，非法人企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)普通合伙人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，有限合伙人在出資范圍內(nèi)承擔(dān)有限責(zé)任。

二、二者所得稅稅負(fù)分析

（一）法人企業(yè)（雙重所得稅）

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

因此，法人企業(yè)為企業(yè)所得稅+個(gè)人所得稅雙重所得稅負(fù)。

1、企業(yè)所得稅法定稅率分為（不包括非居民企業(yè)）：

①15%：包括高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、設(shè)在海南和西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)等；

②20%：小型微利企業(yè)。目前2023年執(zhí)行的優(yōu)惠政策為：應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)部分減按2.5%征收，100-300萬部分減按5%征收；

③25%：其他不享受優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。

2、個(gè)人所得稅稅率

法人企業(yè)股東從企業(yè)取得個(gè)人所得，通常有2種方式：發(fā)放工資薪金和分配股息紅利。

①工資薪金所得為3%-45%超額累進(jìn)稅率，股東取得的工資薪金可以在企業(yè)所得稅稅前列支；

②股息紅利所得為20%稅率，不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

法人企業(yè)的股東在沒有實(shí)際取得工資薪金和股息紅利的情況下，通常不需要繳納個(gè)人所得稅。

（二）非法人企業(yè)（僅個(gè)人所得稅）

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條，非法人企業(yè)均不需繳納企業(yè)所得稅，出資人僅需就經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，按5-35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算。如果是利用非法人企業(yè)對外投資取得的利息、股息、紅利所得，按20%繳納個(gè)人所得稅。

但是，出資人從非法人企業(yè)領(lǐng)取工資薪金，不得稅前扣除。政策依據(jù)為《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》第六條第一款：投資者的工資不得在稅前扣除。

非法人企業(yè)如果給其投資者發(fā)放的工資薪金，最終需要并回經(jīng)營所得計(jì)算個(gè)人所得稅。因此，投資者取得工資薪金時(shí)，無須按工資薪金申報(bào)個(gè)人所得稅，否則存在重復(fù)繳納個(gè)稅的情形。

非法人企業(yè)只要當(dāng)年有經(jīng)營所得，其出資人即使沒有實(shí)際取得分配，也需要繳納個(gè)人所得稅。

（三）二類企業(yè)的稅負(fù)對比

目前有一些觀點(diǎn)認(rèn)為，法人企業(yè)因?yàn)榇嬖陔p重所得稅，所以稅負(fù)高于非法人企業(yè)。那是否是雙重稅負(fù)就一定意味著高稅負(fù)？下面我們通過案例來進(jìn)行簡單分析。

【案例】假設(shè)一家企業(yè)只有一個(gè)投資人，在給投資人發(fā)放工資薪金之前有300萬稅前利潤，沒有其他納稅調(diào)整，企業(yè)為查賬征收，投資人在他處無工資薪金收入和經(jīng)營所得收入，不考慮其他因素，投資人分回全部利潤，一共需要繳納多少所得稅？

情形一：該企業(yè)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則全部300萬按經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅=（1,000,000-60,000）*35%-65,500=963,500元

情形二：該企業(yè)為有限責(zé)任公司，假設(shè)不符合小微企業(yè)條件，投資人一年領(lǐng)取工資薪金102萬元（扣除6萬后對應(yīng)35%稅率），剩余通過分紅

工資薪金個(gè)稅=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企業(yè)所得稅=（3,000,000-1,020,000）*25%=495,000元

股息個(gè)稅=（3,000,000-1,020,000-495,000）*20%=297,000元

所得稅合計(jì)=1,042,080元

情形三：該企業(yè)為有限責(zé)任公司，假設(shè)符合小微企業(yè)條件，其他同情形二

工資薪金個(gè)稅=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企業(yè)所得稅=1,000,000*2.5%+（3,000,000-1,020,000-1,000,000）*5%=74,000元

股息個(gè)稅=（3,000,000-1,020,000-74,000）*20%=381,200元

所得稅合計(jì)=705,280元

小結(jié)：通過上例可以看出，法人企業(yè)雙重所得稅并不意味著稅負(fù)成本一定比非法人企業(yè)高。并且在實(shí)務(wù)中，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策比經(jīng)營所得多，例如:固定資產(chǎn)一次性扣除、研發(fā)加計(jì)扣除等，非法人企業(yè)均不能適用。因此，創(chuàng)業(yè)者在考慮企業(yè)稅負(fù)成本時(shí)，建議提前做好測算。

三. 其他需要關(guān)注的要點(diǎn)

（一）有限責(zé)任公司和股份有限公司的區(qū)別

法人企業(yè)又分有限責(zé)任公司和股份有限公司，二者也存在區(qū)別，主要為：

①股份有限公司的公司治理要求通常比有限責(zé)任公司更高；

②股份有限公司章程靈活性不如有限責(zé)任公司，這里列舉幾條：

內(nèi)容

有限責(zé)任公司

股份有限公司

表決權(quán)

可不按出資比例行使表決權(quán)

同股同權(quán)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制

對外轉(zhuǎn)讓須經(jīng)半數(shù)以上同意，也可另行約定轉(zhuǎn)讓規(guī)則。

無限制

優(yōu)先認(rèn)購權(quán)

原股東對新增出資有優(yōu)先認(rèn)購權(quán)，但也可以另行約定。

無優(yōu)先認(rèn)購權(quán)

關(guān)于《公司法（修訂草案）》最新規(guī)定：

a.股份有限公司可以設(shè)定“類別股”，不再同股同權(quán)；

b.有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不再需要半數(shù)以上同意，但其他股東擁有優(yōu)先購買權(quán)（換湯不換藥）；

c.股份有限公司可以通過章程規(guī)定“轉(zhuǎn)讓受限的股份”，轉(zhuǎn)讓規(guī)則可以自行約定；

d.股份有限公司可以對優(yōu)先認(rèn)購權(quán)進(jìn)行約定。

因此，初創(chuàng)企業(yè)更適合選擇有限責(zé)任公司，一方面可以作更多靈活性的約定，另一方面可以維護(hù)創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性。而股份有限公司更適合打算走資本市場、具有一定規(guī)模的企業(yè)。

（二）普通合伙人和有限合伙人的區(qū)別

《合伙企業(yè)法》第六十七條：有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。

《合伙企業(yè)法》第六十八條：有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對外代表有限合伙企業(yè)。

由此可見，普通合伙人以無限責(zé)任為代價(jià)，換取執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。而有限合伙人既然享受了有限責(zé)任這一好處，則無權(quán)執(zhí)行合伙事務(wù)。

因此，有限合伙企業(yè)的普通合伙人無論持有多少合伙企業(yè)的份額，都擁有合伙企業(yè)的絕對控制權(quán)，有限合伙企業(yè)具有無限放大控制權(quán)的特點(diǎn)，因此常被用來作為股權(quán)投資平臺和員工持股平臺。

【第6篇】合伙企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳

又到了一年一度個(gè)稅匯算清繳的時(shí)候了，你打開個(gè)稅app一看是不是嚇一跳？補(bǔ)稅好幾萬？

別怕，可能是你的“60000”免稅額度被“挪用”了。

別慌，按如下操作，還有救??！

1、pc端登錄 https://www.etax.chinatax.gov.cn/ ，用app掃描二維碼登錄

2、然后點(diǎn)“我要查詢”---“申報(bào)信息查詢”

3、在申報(bào)信息查詢中，點(diǎn)擊“已完成”查看個(gè)人申報(bào)情況，是不是有“經(jīng)營所得個(gè)人所得稅申報(bào)”？問題一般就出在這里，在這個(gè)申報(bào)里占用了每個(gè)月5000元即一年60000元的免稅額度，但是你的合伙企業(yè)可能沒分配收益給你，納稅是“0”。而你的“工資薪金”所得沒法使用60000元免稅額度，實(shí)際在每月財(cái)務(wù)申報(bào)時(shí)是按照扣除免稅額操作的，所以產(chǎn)生了補(bǔ)稅！

4、如果你所在的合伙企業(yè)申報(bào)了“經(jīng)營所得b表”，你需要在“我要辦稅”--“經(jīng)營所得c表”中進(jìn)行60000元額度的釋放；然后登錄個(gè)稅app重新按指導(dǎo)操作即可。如果你所在的合伙企業(yè)未申報(bào)“經(jīng)營所得b表”，你可以直接選擇“經(jīng)營所得個(gè)人所得稅年度申報(bào)”（稅款所屬期2021-01至2021-12），點(diǎn)擊“作廢”即可，然后在“已作廢”處查詢。

5、確認(rèn)作廢成功后，重新登錄個(gè)稅app按指導(dǎo)進(jìn)行匯算清繳，你發(fā)現(xiàn)“減除費(fèi)用”項(xiàng)多了60000元。

6、是不是補(bǔ)稅金額為0或者下降好幾萬呢？

7、是不是很開心？

【第7篇】企業(yè)有個(gè)人所得稅嗎

生產(chǎn)經(jīng)營所得也是要繳納個(gè)稅的，那么個(gè)稅應(yīng)該怎么計(jì)算呢？經(jīng)營所得又包括哪些內(nèi)容呢？如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

個(gè)體戶的個(gè)稅怎么交？

個(gè)體商戶按照年度或者月度繳納的個(gè)人所得稅稅率一般是由5%到35%的等級

1、全年應(yīng)納稅所得不超過30000元的,稅率為5%;

2、全年應(yīng)納稅所得超過30000元至90000元的部分,稅率為10%;

3、全年應(yīng)納稅所得超過90000元至300000元的部分,稅率為20%;

4、全年應(yīng)納稅所得超過300000元至500000元的部分,稅率為30%;

5、全年應(yīng)納稅所得超過500000元以上的部分,稅率為35%.

新個(gè)稅法經(jīng)營所得包括哪些方面？

1、個(gè)人通過在中國境內(nèi)注冊登記的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得； 2、個(gè)人依法取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得； 3、個(gè)人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得； 4、個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

個(gè)體戶哪些支出是不能扣除的？

1、個(gè)人所得稅稅款

2、稅收滯納金

3、罰款、罰金和沒收財(cái)物的損失

4、不符合規(guī)定扣除的捐贈支出

5、贊助支出

6、用于個(gè)人和家庭的支出

7、與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的支出

8、投資者的工資薪金支出

9、個(gè)體戶代替其從業(yè)者或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不能稅前扣除

10、其他不允許扣除的支出

企業(yè)殘疾人員的稅款如何征收?

1、殘疾人員個(gè)人為社會提供的勞務(wù),經(jīng)批準(zhǔn)可免征營業(yè)稅.

2、對殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和勞務(wù)報(bào)酬所得,報(bào)經(jīng)市縣地方稅務(wù)局批準(zhǔn),給予減征50%-90%個(gè)人所得稅的照顧.

3、個(gè)體工商戶因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重點(diǎn)損失的,其生產(chǎn)經(jīng)營所得,經(jīng)市縣地方稅務(wù)局確定,可在1-3年內(nèi)給予適當(dāng)減征個(gè)人所得稅的照顧.

4、對國有企業(yè)下崗職工從事個(gè)體工商經(jīng)營、家庭手工業(yè)的,經(jīng)地稅部門審核批準(zhǔn),可免征個(gè)人所得稅1年.城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工可以比照執(zhí)行.

以上就是有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營所得的個(gè)稅的計(jì)算方法，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計(jì)相關(guān)的知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第8篇】建安企業(yè)個(gè)人所得稅稅率

建安稅的稅率是營業(yè)稅按照工程的百分之三進(jìn)行繳納的。而城市建設(shè)維護(hù)水是按照營業(yè)稅的稅額城區(qū)為百分之七，郊區(qū)為百分之五，農(nóng)村為百分之一進(jìn)行收取。而教育 附加費(fèi)則是按照營業(yè)稅的稅額計(jì)算繳納的，附加稅的稅率為百分之三。

一、正常情況下建安稅稅率是多少？

1、營業(yè)稅：按照工程收入的3%的計(jì)算繳納營業(yè)稅。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅：按實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額計(jì)算繳納。稅率分別為7%(城區(qū))、5%(郊區(qū))、1%(農(nóng)村)。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。

3、教育費(fèi)附加：按實(shí)際繳納營業(yè)稅的稅額計(jì)算繳納，附加稅率為3%。

計(jì)算公式：應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營業(yè)稅稅額×費(fèi)率。

4、印花稅

(1)財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一;

(2)加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五;

(3)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三;

(4)借款合同，稅率為萬分之零點(diǎn)五;

(5)對記錄資金的帳薄，按“實(shí)收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花;

(6)營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。

5、個(gè)人所得稅：工資、薪金不含稅收入適用稅率表

6、企業(yè)所得稅：2008年1月1日開始執(zhí)行新所得稅法，所得稅稅率為25%。

7、房產(chǎn)稅：依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

8、土地使用稅：土地使用稅每平方米年稅額如下：

(1)大城市1.5元至30元;

(2)中等城市1.2元至24元;

(3)小城市0.9元至18元;

(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

二、建筑業(yè)營業(yè)稅的概念

建筑業(yè)營業(yè)稅簡稱建安稅，是指對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅建筑勞務(wù)而就其營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，也是營業(yè)稅的一種。

大家都應(yīng)該了解的是建安稅其實(shí)就是建筑業(yè)營業(yè)稅的簡稱，其次按照我國國內(nèi)的環(huán)境建安稅就是營業(yè)額征稅稅的一種流轉(zhuǎn)稅，其實(shí)也就是營業(yè)稅的一種，再就是在繳納稅費(fèi)的時(shí)候可以去當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)廳進(jìn)行查詢，看最近有關(guān)稅務(wù)的調(diào)整是什么，可以保障自己的權(quán)益。

以上就是立迅財(cái)稅小編給大家整理的資料，希望可以幫助到大家。廣州立迅工商財(cái)務(wù)代理有限公司，歡迎隨時(shí)咨詢，我們提供最專業(yè)的服務(wù)。180-263-805-87

【第9篇】企業(yè)個(gè)人所得稅如何申報(bào)

企業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)是每個(gè)會計(jì)必備的技能之一，下面我們來一起學(xué)習(xí)如何進(jìn)行申報(bào)。

首先要下載安裝自然人電子稅務(wù)局客戶端，需要注意的是只能下載企業(yè)注冊地對應(yīng)的客戶端，比如你的企業(yè)是上海注冊的，那只能下載上海版本的客戶端，不能下載其他省份的，因?yàn)榭蛻舳说慕涌谑菍?yīng)到注冊地的稅務(wù)局。每臺電腦只能安裝一個(gè)客戶端。

打開客戶端，登錄之后，就能看到主界面，功能欄在左邊，如下圖

第一、點(diǎn)擊人員信息采集，添加，可以新增企業(yè)員工，如下圖

第二，把需要新增員工的姓名，身份證號碼，入職時(shí)間，手機(jī)號碼填寫到相應(yīng)的地方，人員狀態(tài)要選正常，帶*的字段為必填項(xiàng)目，填寫好之后，保存。如下圖

第三、人員全部添加好之后，點(diǎn)擊報(bào)送，如下圖

第四、點(diǎn)擊專項(xiàng)附加扣除信息采集，下載更新，全部人員，把員工在app上填寫的扣除信息同步到客戶端，如下圖

第五、點(diǎn)擊綜合所得申報(bào)，找到正常工資薪金所得，填寫，如下圖

第六、根據(jù)工資表填寫員工的薪金，社會保險(xiǎn)等，如下圖

第七、如果工資員工較多，可以先下載模板，填寫好之后導(dǎo)入，不需要一個(gè)一個(gè)填寫，如下圖

第八、填好之后，點(diǎn)擊上方的預(yù)填專項(xiàng)附加扣除，如下圖

第九、保存之后，返回，點(diǎn)擊上方2稅款計(jì)算，重新計(jì)算，如下圖

第十、點(diǎn)擊上方3附表填寫，如果公司有對應(yīng)的附表事項(xiàng)，要填寫，如果沒有無需填寫，如下圖

第十一、確認(rèn)無誤之后，點(diǎn)擊申報(bào)，如下圖

最后，點(diǎn)擊繳納稅款，如下圖

需要注意的是，在申報(bào)完之后發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤怎么辦？沒關(guān)系，在申報(bào)的地方點(diǎn)擊撤銷，修改數(shù)據(jù)之后，重新申報(bào)就行，在沒有繳款之前都是可以修改的。

你學(xué)會了嗎 歡迎關(guān)注小編，如有任何不明白的地方，可以留言，小編會第一時(shí)間回復(fù)。

【第10篇】合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅率

問題一

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人份額轉(zhuǎn)讓是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納印花稅？

答：不需要。合伙人份額不屬于企業(yè)股權(quán)，因此合伙人轉(zhuǎn)讓合伙人份額，不屬于印花稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

參考：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）明確：“‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)”。

問題二

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人出資是否需要繳納印花稅？

答：合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

參考：

國家稅務(wù)總局網(wǎng)站答復(fù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）規(guī)定，二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：……3.營業(yè)賬簿；……附件：印花稅稅目稅率表……營業(yè)賬簿……記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號）第十條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）第一條的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

因此，合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

問題三

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“經(jīng)營所得”還是按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅？

答：

情況一：非創(chuàng)投企業(yè)

若是你屬于非創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅，適用稅率5%—35%。

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按照“先分后稅”原則，根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

情況二：創(chuàng)投企業(yè)

若是你屬于創(chuàng)投企業(yè)，則可以選擇：

1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；

2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

參考：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號）：

一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。本通知所稱創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。創(chuàng)投業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

問題四

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利是否并入收入按照“經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅？

答：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)：

二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

問題五

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，“先分后稅”如何理解？

答：“先分后稅”不是“有利潤時(shí)未分配時(shí)暫不征稅，分配后再產(chǎn)生納稅義務(wù)”，正確的理解是“有利潤后，先分別計(jì)算每位合伙人的份額，當(dāng)月就產(chǎn)生納稅義務(wù)”。

參考：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號)第三條規(guī)定：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取'先分后稅'的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號）及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕65號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四條規(guī)定：合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(三)協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

(四)無法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

問題六

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)是法人合伙人，則從被投資企業(yè)取得的投資收益，是否享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠？

答：法人合伙人從合伙企業(yè)取得的分紅不屬于居民企業(yè)之間的股息、紅利所得，不能免征企業(yè)所得稅。

參考：1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二十六條第（二）項(xiàng)明確，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

問題七

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：不得享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策！

參考：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。

因此，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

問題八

我是一家合伙企業(yè)，申報(bào)完合伙人的個(gè)人經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到合伙人的個(gè)人賬戶，是否還需要交個(gè)人所得稅？

答：由于已經(jīng)申報(bào)繳納了經(jīng)營所得個(gè)人所得稅，因此允許將剩余利潤打給投資者個(gè)人賬戶，不再需要重復(fù)繳納個(gè)人所得稅了。

參考：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號）第五條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

問題九

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，都是自然人合伙人，合伙企業(yè)是否屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人？

答：合伙企業(yè)本身不納稅，合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

參考：

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）第二條規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

問題十

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，但是分不清成立普通合伙企業(yè)還是有限合伙企業(yè)，主要區(qū)別在哪？

答：

區(qū)別一 責(zé)任承擔(dān)不一樣

1、普通合伙企業(yè)的所有出資人都必須對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，即合伙人全部為普通合伙人。

2、有限合伙企業(yè)中一部分出資人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，一部分出資人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，即合伙人既有普通合伙人也有有限合伙人，有限合伙人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，普通合伙人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

區(qū)別二 出資人數(shù)不一樣

1、普通合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上，即對投資人數(shù)沒有上限規(guī)定;

2、有限合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上五十人以下且至少有一個(gè)普通合伙人。

也就是普通合伙企業(yè)只有普通合伙人；有限合伙企業(yè)至少一個(gè)普通合伙人，至少一個(gè)有限合伙人。

區(qū)別三 執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)利不一

1、普通合伙企業(yè)的合伙人對執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等的權(quán)利。當(dāng)然，根據(jù)合伙協(xié)議約定或經(jīng)全體合伙人決定，可委托一個(gè)或數(shù)個(gè)合伙人對外代表合伙企業(yè)，執(zhí)行合伙事務(wù);

2、有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不得執(zhí)行合伙企業(yè)中的事務(wù)，只有普通合伙人才有執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。

區(qū)別四 能否與本企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)交易

1、普通合伙人不得同本企業(yè)進(jìn)行交易，但合伙協(xié)議另有約定或經(jīng)全體合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自營或與他人合作經(jīng)營與合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù);

2、有限合伙人可以與合伙企業(yè)進(jìn)行交易，當(dāng)然，合伙協(xié)議約定不能進(jìn)行交易的除外，有限合伙人可自營或與他人合作經(jīng)營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)。

區(qū)別五 營業(yè)執(zhí)照上名稱不一樣

1、普通合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“普通合伙”字樣；

2、有限合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“有限合伙”字樣。

參考：

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

【第11篇】合伙企業(yè)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅

海南合伙企業(yè)減持股票，合伙人可按經(jīng)營所得納稅并享受優(yōu)惠嗎？

海南稅收政策咨詢：有限合伙持有的上市公司股票減持是否可認(rèn)定為經(jīng)營所得，從而享受15%個(gè)稅優(yōu)惠政策？

解答：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)>的通知》（財(cái)稅[2000]91號）第四條規(guī)定：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的'個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得'應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%—35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。”

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函[2001]84號)第二條規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財(cái)稅﹝2000﹞91號所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

因此，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓所持有的股權(quán)（股票）取得的收入，應(yīng)計(jì)入合伙企業(yè)的“收入總額”，并按規(guī)定計(jì)算合伙企業(yè)利潤，自然人合伙人應(yīng)“經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率為5%-35%。

依照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2020]32號）規(guī)定：“一、對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。二、享受上述優(yōu)惠政策的所得包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得?！?/p>

同時(shí)，根據(jù)《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》（瓊府[2022]31號）規(guī)定，從2023年1月1日起，在海南自由貿(mào)易港工作的納稅人，規(guī)定了享受優(yōu)惠政策的高端緊缺人才需同時(shí)滿足的兩個(gè)條件。

條件1：一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天。

條件2：屬于海南省各級人才管理部門所認(rèn)定的人才或一個(gè)納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬元人民幣以上(海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動態(tài)調(diào)整)。由海南省人力資源和社會保障廳會同有關(guān)部門根據(jù)本辦法，確定享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的名單后，定期提交給海南省稅務(wù)局辦理退稅。

【第12篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅稅率表

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收1.5％，增值稅最低3％，增值稅降低40%

現(xiàn)目前國內(nèi)有許多經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，工業(yè)園區(qū)等稅收洼地，在這些稅收洼地中針對企業(yè)都有一些稅收上面的獎勵政策。每個(gè)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)或是工業(yè)園區(qū)的稅收優(yōu)惠都是有差異的，除了當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策不同還有針對的企業(yè)性質(zhì)及類型等也有所不同。因此在企業(yè)選擇稅收洼地時(shí)也因?qū)⑦@些元素放在考慮范圍之中，不應(yīng)單看稅收優(yōu)惠政策的獎勵比例!

企業(yè)在選擇稅收優(yōu)惠政策時(shí)因確認(rèn)一下幾個(gè)考慮重點(diǎn)：

一、經(jīng)辦人：稅收優(yōu)惠政的獎勵，稅收洼地都會“間接性‘’告訴企業(yè)稅收獎勵，例如：地方留存部分，其余部分的，地方剩余部分等字眼。企業(yè)應(yīng)深究“地方留存”到底留多少?下面介紹一下小編所在園區(qū)的稅收政策 增值稅地方留存為50%，其余50%上繳于國家，不用再交上級財(cái)政，企業(yè)繳納增值稅可享受地方留存40%——70%的獎勵。也就是增值稅總納稅額的25%——35%?企業(yè)所得稅地方留存為40%，其余60%是上繳于國家財(cái)政，不用再上繳于上級財(cái)政了，企業(yè)繳納企業(yè)所得稅可享受地方留存40%——70%的稅收獎勵，相當(dāng)于企業(yè)所得稅納稅總額的20%——28%的獎勵。?注：納稅大戶，一事一議

二、核定征收 針對企業(yè)享受核定征收，目前只有個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受地方性的核定征收(132+7193+5807 甜)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是鑒于有限公司及個(gè)體工商戶之間的一人獨(dú)資企業(yè)，由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)無健全的賬目，交易金額小，因此享受核定征收。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅種為：增值稅、個(gè)人所得稅及附加稅 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)目前享受核定征收稅率為：1.5%或2%(由于園區(qū)不同，因此稅率有所不同)

三、稅收洼地的穩(wěn)定性及真實(shí)性 財(cái)政局做招商引資基本不會自己招商，而是會找專業(yè)的招商平臺與招商平臺簽訂招商引資協(xié)議書，但是也有許多招商平臺會找二級代理或是三級代理來代理招商。

【第13篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅計(jì)算

導(dǎo)讀：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅怎么計(jì)算？個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)處理是很多剛接觸財(cái)務(wù)的初學(xué)者們比較困惑的問題。為了能讓更多的人掌握這一層面的會計(jì)核算方法，會計(jì)學(xué)堂小編將在接下來的文章中為各位做出詳細(xì)的分析和介紹。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅怎么計(jì)算?

答：獨(dú)資企業(yè),即個(gè)人出資經(jīng)營、歸個(gè)人所有和控制、由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營收益的企業(yè).

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照現(xiàn)行稅法規(guī)定不交企業(yè)所得稅,而交個(gè)人所得稅,適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率.

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月(期)銷售收入*所得率=a(當(dāng)期銷售)*5%=b元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額b*適用稅率-速算扣除數(shù)(可參照個(gè)人所得稅繳納標(biāo)準(zhǔn))

個(gè)人獨(dú)資企業(yè),怎么合理合法的享受核定征收?

答：每一個(gè)財(cái)務(wù)都應(yīng)該清楚,公司運(yùn)營做賬,每一種業(yè)務(wù)每一種票的類型占比是多少,不可能說企業(yè)一年500萬的利潤全通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移,這樣主體公司賬目是做平了,但是不合理也不合法.我們應(yīng)該通過正常的業(yè)務(wù)來往,工商許可的稅務(wù)紅線來做這個(gè)稅收籌劃.企業(yè)的占比一定要合理,業(yè)務(wù)一定要真實(shí)可信.三流合一,能提供證據(jù)鏈?zhǔn)亲詈玫?

在小編所在的稅收洼地是可以享受核定征收的,核定開票額的10%來作為企業(yè)的利潤這樣企業(yè)500萬的開票,在實(shí)際缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的條件下,核定企業(yè)的利潤為50萬,在按照五級累進(jìn)制5%-35%計(jì)算,算下來企業(yè)的實(shí)際納稅額就為開票額的0.5%-3.1%(服務(wù)類的小規(guī)模企業(yè))當(dāng)然這種形式的企業(yè)不能和主體公司發(fā)生太多的服務(wù)類的業(yè)務(wù)來往,享受部分的核定還是可以的.具體就看您自身公司的情況.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)增值稅部分還可以享受稅收的獎勵政策,3%的增值稅享受獎勵以后實(shí)際納稅為開票額的2.25%附加稅為0.36%所以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的綜合稅率為開票額的5.71%

辦理分公司或者新公司,業(yè)務(wù)分流的形式享受這塊的稅收獎勵政策.這樣企業(yè)就能穩(wěn)定的發(fā)展,非常穩(wěn)定的享受政策的扶持,增值稅部分享受地方留存50%-70%的獎勵,企業(yè)所得稅部分也是享受地方留存的50%-70%的獎勵,增值稅地方留存總稅收50%,企業(yè)所得稅地方留存總稅40%.算下來企業(yè)繳納增值稅100萬就可以得到25萬-35萬的獎勵,企業(yè)所得稅100萬的繳納可以享受20萬-28萬的獎勵.對于企業(yè)來講是非常好的政策.

【第14篇】企業(yè)代繳個(gè)人所得稅

第1戶企業(yè)：經(jīng)查實(shí)，該單位2023年至2023年取得個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入價(jià)稅合計(jì)84791.80元少申報(bào)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。2023年至2023年取得的個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入合計(jì)100488.95元由企業(yè)法人直接領(lǐng)用少代扣代繳“利息、股息、紅利所得”個(gè)人所得稅。

2023年至2023年贈送個(gè)人客戶禮品未視同銷售繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，少代扣代繳“其他所得”個(gè)人所得稅。上述違法事實(shí)少繳增值稅合計(jì)6646.43元，城市維護(hù)建設(shè)稅465.24元，少代扣代繳個(gè)人所得稅合計(jì)21362.39元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十九條規(guī)定，我局決定對該單位處以偷逃稅款7111.67元百分之五十罰款計(jì)3555.84元，處應(yīng)扣未扣 “利息、股息、紅利所得”個(gè)人所得稅20097.79元百分之五十罰款計(jì) 10048.90元。

第2戶企業(yè)：經(jīng)查實(shí)，該單位2023年12月銷售廢紙收入價(jià)稅合計(jì)101520.00元未入賬申報(bào)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。2023年1月至12月外購“煙、酒、毛巾禮盒、葡萄、青魚”合計(jì)金額168244.00元贈送給非本單位個(gè)人客戶未視同銷售繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，少代扣代繳“其他所得”個(gè)人所得稅。2023年少申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2023年11月“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”科目中列支應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)商承擔(dān)的安裝師傅住宿費(fèi)13175.00元。上述合計(jì)少繳納2023年11月增值稅44569.57元、城市維護(hù)建設(shè)稅2228.48元；2023年企業(yè)所得稅2488.40元；2023年企業(yè)所得稅21323.54元；2023年城鎮(zhèn)土地使用稅787.71元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，我局決定對該單位偷稅行為處于偷稅款71397.70元百分之五十罰款35698.85元。

第3戶企業(yè)：經(jīng)查實(shí)，該單位收到用工單位的社保費(fèi)179785.96元未為員工辦理社保，也未支付給員工。該單位2023年及2023年從業(yè)人數(shù)均超過300人，不應(yīng)享受而享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。該單位未妥善保管賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料，存在拆本情況，且缺失大量會計(jì)憑證、原始憑證和附件資料。上述違法事實(shí)造成少申報(bào)增值稅8561.24元、城市維護(hù)建設(shè)稅599.29元、企業(yè)所得稅306546.38元。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十條規(guī)定，我局決定對該單位處以所偷稅款315706.91元百分之六十的罰款計(jì)189424.15元；對該單位未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的行為處以5000元罰款。

【第15篇】企業(yè)個(gè)人所得稅零申報(bào)

什么是零申報(bào)?零申報(bào)指的是指的是一般納稅人的納稅申報(bào)既沒有銷項(xiàng)稅額也沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額是零，而零申報(bào)雖然是零，但也屬于正常申報(bào)范圍之內(nèi)，不過也要了解企業(yè)出現(xiàn)零申報(bào)現(xiàn)象的原因!下面就由小編給大家詳細(xì)的介紹下，企業(yè)為什么要零申報(bào)，企業(yè)零申報(bào)的6個(gè)誤區(qū)的內(nèi)容。

營業(yè)執(zhí)照怎么零申報(bào)

1、打開國稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入納稅人識別號和密碼

2、進(jìn)入納稅主界面，點(diǎn)擊報(bào)稅

3、國稅申報(bào)主要分四部分：代征地稅、納稅人信息采集表、增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表和企業(yè)稅負(fù)變化表。其中代征地稅因需要用到后面報(bào)表的數(shù)據(jù)，所以最后申報(bào)

4、先填寫納稅人信息采集表，主要填寫填表人和聯(lián)系手機(jī)，以方便接收稅務(wù)機(jī)關(guān)短信

5、在進(jìn)行增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，需要先刪除兩個(gè)報(bào)表：應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單和增值稅納稅申報(bào)表附列資料。其實(shí)不是真正的刪除，而是刪除與其它報(bào)表的關(guān)聯(lián)性，刪除之后報(bào)表還是存在的。如果不刪除這兩張報(bào)表就會報(bào)錯(cuò)，不能正常申報(bào)。刪除也很簡單，點(diǎn)擊鼠標(biāo)右鍵點(diǎn)刪除即可

6、按順序填寫稅額抵減情況表、申報(bào)表主表輔助填報(bào)工具和增值稅納稅申報(bào)表，注意一定要按順序填寫，否則系統(tǒng)會有錯(cuò)誤提示。具體的填寫方法是直接補(bǔ)零保存即可

7、填寫營改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化表，也是直接補(bǔ)零保存即可。

8、填寫代征地稅申報(bào)表，注意點(diǎn)選黃色方框內(nèi)的稅率，城區(qū)和郊區(qū)稅率是不一樣的。法律依據(jù)：《個(gè)體工商戶條例》第二條有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶可以個(gè)人經(jīng)營，也可以家庭經(jīng)營。

稅務(wù)零申報(bào)怎么操作

1、點(diǎn)擊打開國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳。

2、登錄后，可以直接點(diǎn)擊頁面右側(cè)的零申報(bào)快速通道。

3、點(diǎn)擊進(jìn)入零申報(bào)快速通道，閱讀填報(bào)說明，點(diǎn)擊增值稅零申報(bào)。

4、在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)在表后直接補(bǔ)零，點(diǎn)擊確定進(jìn)行保存提交。

5、點(diǎn)擊提交之后，小規(guī)模增值稅納稅申報(bào)表0申報(bào)就申報(bào)成功了。

企業(yè)零申報(bào)的6個(gè)誤區(qū)

1、有免稅收入就能零申報(bào)

正確做法：按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報(bào)，而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。

2、當(dāng)期沒收入，可以零申報(bào)

正確做法：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報(bào)，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。

正確方式是在對應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入申報(bào)表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

3、長期虧損，可以零申報(bào)

正確做法：企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報(bào)，則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。

如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報(bào)。

4、月銷售額未達(dá)15萬元只需零申報(bào)

正確做法：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達(dá)15萬元只需零申報(bào)”的誤區(qū)。

實(shí)際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方式是計(jì)算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。

5、已預(yù)繳稅款只需零申報(bào)

正確做法：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報(bào)處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

6、籌建期可做零申報(bào)

正確做法：籌建期的納稅人當(dāng)期未發(fā)生銷售，也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，申報(bào)增值稅時(shí)可以辦理零申報(bào)。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證，則不能進(jìn)行零申報(bào)，需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

忠言逆耳利于行，本文所寫的企業(yè)零申報(bào)的6個(gè)誤區(qū)內(nèi)容都是干貨，你若喜歡，記得持續(xù)關(guān)注，以后小編發(fā)表的文章，興許用得著。這篇文章沒有過多關(guān)于企業(yè)零申報(bào)的6個(gè)誤區(qū)的理論，從簡單地開始說起，你只需要認(rèn)真按攻略上的指導(dǎo)，就能輕松地達(dá)到你想要的結(jié)果!

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶小編為大家詳細(xì)介紹的關(guān)于企業(yè)零申報(bào)的6個(gè)誤區(qū)(如何企業(yè)零申報(bào))的詳細(xì)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容請關(guān)注我們企的寶財(cái)稅。

【第16篇】企業(yè)代交個(gè)人所得稅

勞務(wù)費(fèi)，也就是個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬，是個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取所得的收入。很多人容易把這項(xiàng)收入和工資混淆，其實(shí)兩者最明顯的區(qū)別就是，勞務(wù)費(fèi)是獨(dú)立個(gè)人所得，而工資則是非獨(dú)立個(gè)人所得，在納稅層面，它們適用不同的稅率。

司轉(zhuǎn)給個(gè)人勞務(wù)費(fèi)怎樣扣稅

那么代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票可行嗎？公司代個(gè)人開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票需要納稅嗎？司轉(zhuǎn)給個(gè)人勞務(wù)費(fèi)怎樣扣稅才能合規(guī)解決發(fā)票問題的同時(shí)，還能實(shí)現(xiàn)合規(guī)降本降費(fèi)呢？帶著這些疑問，我們來看看專注為企業(yè)解決財(cái)稅難題的比安財(cái)穗平臺所作的簡要分析。

代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票是可以的，如果是公司代個(gè)人開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，需要交個(gè)人所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，需要進(jìn)行個(gè)人所得稅代扣代繳的義務(wù)。如果企業(yè)以發(fā)票進(jìn)行入賬的話，一般來說就可以不用代扣代繳了。但是很多情況下，絕大多數(shù)的個(gè)人是不愿意自己去開發(fā)票的，這就導(dǎo)致了企業(yè)要面臨支出無票的困境，稅收壓力也隨著增大。

想要解決這方面的缺票問題，同時(shí)達(dá)到合規(guī)降本降費(fèi)的目的，企業(yè)不妨試試通過靈活用工模式來處理。企業(yè)只需要與比安財(cái)穗靈活用工平臺合作，從源頭開始規(guī)劃業(yè)務(wù)流程，利用靈活用工優(yōu)勢在合規(guī)范圍內(nèi)重新搭建企業(yè)的業(yè)務(wù)模式，同時(shí)結(jié)合平臺財(cái)稅專家根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定的勞務(wù)費(fèi)落地方案就能一站式解決問題。

比安財(cái)穗平臺在處理用工及財(cái)稅難題方面，擁有技術(shù)過硬的智能化靈活用工結(jié)算系統(tǒng)，財(cái)稅結(jié)算管理滿足企業(yè)與個(gè)人的各種需求，批量支付、集中開票、業(yè)務(wù)合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)防控均有保障。