免稅收入企業(yè)所得稅（14篇）

【第1篇】免稅收入企業(yè)所得稅

上次發(fā)文講了外籍個(gè)人取得外商投資企業(yè)股息紅利是可以免征個(gè)人所得稅的，有的小伙伴們就可高興了，這樣省事了，也不用申報(bào)了，是這樣嗎？不是的喔，也是要申報(bào)的，只是先申報(bào)后減免，具體咋操作呢，這里給小伙伴們一一道來。

第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），長(zhǎng)這樣，看下圖。

第二步：進(jìn)入電子稅務(wù)局后點(diǎn)分類所得申報(bào)(紅色箭頭有標(biāo)示）再點(diǎn)填寫，地方也標(biāo)了紅色箭頭哈。

第三步：如果我們有免稅收入，在填寫完收入后，我們需要將免稅的金額也填寫上，否則不能帶出附表喔。

第四步：大伙看，如果我們?cè)谏陥?bào)收入時(shí)填了免稅收入的，系統(tǒng)會(huì)提示我們需要填寫附表喔，我們點(diǎn)擊進(jìn)入進(jìn)行填寫。

第五步：我們進(jìn)入附表填寫界面，點(diǎn)擊紅色箭頭指示的地方進(jìn)行填寫。

第六步：我們雙擊所得項(xiàng)目下面的區(qū)域，我有用紅色箭頭指示地方，會(huì)跳出下面那個(gè)對(duì)話框。

第七步：我們?cè)诿舛愂马?xiàng)里進(jìn)行選擇我們實(shí)際免稅的類型，在免稅性質(zhì)那選擇對(duì)應(yīng)性質(zhì)，在免稅收入內(nèi)填入我們免稅的金額，注意，要和之前填寫的一致喔，否則無法保存。

第八步：我們選好并保存后點(diǎn)返回，就是紅色箭頭指的地方。

第九步：我們返回后就看到申報(bào)表報(bào)送這個(gè)界面，我們點(diǎn)擊報(bào)送就申報(bào)完成了。

【第2篇】企業(yè)所得稅免稅收入

收入確認(rèn)一直是企業(yè)所得稅匯算清繳期中的重點(diǎn)問題，為了便于納稅人及時(shí)享受到稅收優(yōu)惠政策，近日，大白對(duì)企業(yè)所得稅中免征企業(yè)所得稅情形進(jìn)行了歸納匯總，具體內(nèi)容如下！

1

國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其按本公告第一條第（二）項(xiàng)計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

2

居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

3

股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅

內(nèi)地居民企業(yè)持有符合規(guī)定要求的股票取得的股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅！

對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

4

符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅

非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（二）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕89號(hào)）第二條規(guī)定：

符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

符合非營(yíng)利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5

中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（一）cdm項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分；

（二）國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入；

（三）基金資金的存款利息收入、購(gòu)買國(guó)債的利息收入；

（四）國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。

6

投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

7

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

8

保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅！

對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱保險(xiǎn)保障基金公司）根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1.境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；

2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

3.接受捐贈(zèng)收入；

4.銀行存款利息收入；

5.購(gòu)買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

6.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

9

北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)北京冬奧組委免征應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）第二條第六項(xiàng)規(guī)定：

對(duì)中國(guó)殘奧委會(huì)根據(jù)《聯(lián)合市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第3篇】企業(yè)所得稅免稅收入有

朋友們知道嗎？企業(yè)通過權(quán)益性投資取得的利息收入，只要符合一定條件，就能免征增值稅和企業(yè)所得稅！

一、參考法規(guī)

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第四條規(guī)定，進(jìn)行了權(quán)益性投資的企業(yè)，在取得股息或紅利之后，應(yīng)以股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配（或者轉(zhuǎn)股決定）的日期確定收入的實(shí)現(xiàn)。

2、企業(yè)所得稅法第二十六條，規(guī)定了企業(yè)免稅收入的范圍，其中就包括了符合條件的權(quán)益性投資收益；企業(yè)所得稅法的實(shí)施條例中，指出免稅的投資收入需要滿足的條件是，該收益必須是居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的。

3、在財(cái)稅[2016]36號(hào)中，規(guī)定了“貸款服務(wù)”是指將資金貸與他人使用，從而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體包括：

通過占用、拆借資金取得的收入；

持有金融商品期間，取得的利息收入；

信用卡透支后產(chǎn)生的利息收入；

通過返售金融產(chǎn)品取得的利息收入；

融資/融券取得的利息收入；

通過融資性售后業(yè)務(wù)（包括回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等）取得的利息收入。

以上所述的各項(xiàng)收入，以及以貨幣投資收取的利潤(rùn)（包括固定利潤(rùn)和保底利潤(rùn)），都應(yīng)按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

值得注意的是，《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》給出“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”定義，合同中明確承諾的，到期本金可以全部收回的投資收益。也就是說，企業(yè)以持有金融商品取得的非保本的收益，不屬于保本的利息（或者利息性質(zhì)）收入，因此不計(jì)征增值稅。

二、印心提醒

1、企業(yè)收到符合條件的投資收益后，是不需要開具增值稅發(fā)票的。

2、符合條件的投資收益，可享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

3、企業(yè)取得免稅投資收益后，無需前往稅務(wù)局備案，但是需要留存以下資料備查：

被投資企業(yè)的最新公司章程；

被投資企業(yè)股東大會(huì)利潤(rùn)分配表（或者分配決議、公告）；

進(jìn)行清算所得稅處理的被投資企業(yè)，填報(bào)的加蓋了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的《中華人民共和國(guó)清算所得稅申報(bào)表》及附表三的復(fù)印件；

投資收益、應(yīng)收股利按月匯總表或者科目明細(xì)賬。

有這項(xiàng)收入的企業(yè)注意啦，記得及時(shí)享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策哦！財(cái)稅相關(guān)工作還有很多要注意的細(xì)節(jié)，想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第4篇】企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入

中道財(cái)稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財(cái)稅問題解決專家

<原創(chuàng)> 作者：薛曉艷

又到了一年一度企業(yè)所得稅的匯算清繳期，近期，有許多財(cái)務(wù)人員在咨詢：不征稅收入在企業(yè)所得稅申報(bào)中如何進(jìn)行處理。這也是企業(yè)所得稅年度申報(bào)的難點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一。我覺得今天很有必要和大家聊一聊這個(gè)話題。

一、什么是不征稅收入？

不征稅收入主要包括財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入等。

二、不征稅收入需要計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額嗎？

（一）財(cái)稅〔2008〕151號(hào)文件規(guī)定如下：

1、企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

2、對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

3、對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

（二）財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定如下：

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

結(jié)論：企業(yè)取得的財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等如符合以上文件規(guī)定不征稅收入的范圍，就作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；如果不符合不征稅收入的范圍，就應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

三、不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

財(cái)稅〔2008〕151號(hào)和財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

結(jié)論：因?yàn)椴徽鞫愂杖朐谄髽I(yè)所得稅申報(bào)時(shí)就作為收入的調(diào)減項(xiàng)，從收入總額中剔除出來，不計(jì)算應(yīng)納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對(duì)于這部分收入對(duì)應(yīng)的支出是不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。

四、長(zhǎng)期未支出的不征稅收入如何進(jìn)行所得稅處理？

財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

結(jié)論：企業(yè)取得的不征稅收入長(zhǎng)期未支出并且已經(jīng)超過五年期限，需要在第六年時(shí)將不征稅收入調(diào)整為應(yīng)稅收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對(duì)于這部分應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的支出是允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。

五、不征稅收入如何填報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表？

案例：某企業(yè)2023年取得財(cái)政性資金50萬元，用于購(gòu)買指定用途的專用設(shè)備,符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件。該企業(yè)在2023年按免稅收入政策進(jìn)行了企業(yè)所得稅年度申報(bào)，但是，這部分財(cái)政性資金一直未按規(guī)定用途購(gòu)買設(shè)備。因此，在2023年進(jìn)行2023年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)需要將這部分資金50萬元進(jìn)行納稅調(diào)增，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，需要填列a105040《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》，具體明細(xì)表內(nèi)容如下：

【第5篇】免稅收入要繳企業(yè)所得稅嗎

小陳稅務(wù) 小陳稅務(wù)08

【原則】

《企業(yè)所得稅法》第二十一條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

【具體事項(xiàng)】

增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%減為1%，這2%的差額需要計(jì)入“其他收益”嗎？我們現(xiàn)行的做法是直接按1%做應(yīng)交增值稅，2%沒有做賬務(wù)處理。最新的財(cái)政部問答出來后，有點(diǎn)疑惑，這2%要不要計(jì)入其他收益？盼回復(fù)！

【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）中關(guān)于減免增值稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并將免稅部分計(jì)入“其他收益”。

——計(jì)入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司官網(wǎng)“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”欄目發(fā)布的相關(guān)實(shí)施問答進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)于小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。

——計(jì)入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】未繳納增值稅的情況下，對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)及附加稅無需進(jìn)行賬務(wù)處理。

——無需進(jìn)行賬務(wù)處理，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】對(duì)于當(dāng)期直接減半征收的城市維護(hù)建設(shè)稅，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際繳納金額進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期計(jì)提后減免的城市維護(hù)建設(shè)稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或計(jì)入當(dāng)期損益。

——沖減相關(guān)費(fèi)用或計(jì)入當(dāng)期損益，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

——計(jì)入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀：

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；

在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí)，按收到留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項(xiàng)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按繳回留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，同時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。

——計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，不影響損益，不需要繳納企業(yè)所得稅。

【第6篇】企業(yè)所得稅免稅收入政策

1. 企業(yè)所得稅的計(jì)稅方式①企業(yè)所得稅納稅額=年應(yīng)納稅所得額*適應(yīng)稅額

②年應(yīng)納稅所得額=年收入-免稅收入-以前年度虧損-各項(xiàng)扣除

2. 企業(yè)所得稅稅率：①稅額不超過100萬的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

②年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，按減50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

③小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，在現(xiàn)行的政策基礎(chǔ)上，再減 半征收所得額

④高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，也就是企業(yè)所得稅稅率將從25%降低為15%

3. 企業(yè)所得稅籌劃方式：①降低應(yīng)納稅所得額：1.彌補(bǔ)以前年度損益

2.調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度

3.合理捐贈(zèng)籌劃

4.定價(jià)轉(zhuǎn)移

②降低所得稅稅率：1.高新技術(shù)企業(yè)

2.小型微利企業(yè)

③洼地財(cái)政扶持

④股權(quán)模式節(jié)稅

【第7篇】企業(yè)所得稅法免稅收入

核心內(nèi)容：最新中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法全文是在2007年3月16日通過并公布的，自2008年1月1日起施行。規(guī)定企業(yè)應(yīng)納稅所得額、企業(yè)應(yīng)納稅額和稅收優(yōu)惠等內(nèi)容。法律快車編輯為您整理相關(guān)內(nèi)容，僅供參考。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

(2007年3月16日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過)

目錄

第一章 總則

第二章 應(yīng)納稅所得額

第三章 應(yīng)納稅額

第四章 稅收優(yōu)惠

第五章 源泉扣繳

第六章 特別納稅調(diào)整

第七章 征收管理

第八章 附則

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%.

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%.

第二章 應(yīng)納稅所得額

第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入；

(二)提供勞務(wù)收入；

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(五)利息收入；

(六)租金收入；

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入；

(八)接受捐贈(zèng)收入；

(九)其他收入。

第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：[page]

(一)財(cái)政撥款；

(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

(六)贊助支出；

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

第十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；

(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

第十二條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

(一)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；

(二)自創(chuàng)商譽(yù)；

(三)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；

(四)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出；

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出；

(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

第十四條 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十七條 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。[page]

第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。

第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：

(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

(二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；

(三)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

第三章 應(yīng)納稅額

第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

(一)居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；

(二)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

第四章 稅收優(yōu)惠

第二十五條 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國(guó)債利息收入；

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

(二)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；

(二)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。[page]

第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

第三十四條 企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

第三十六條 根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第五章 源泉扣繳

第三十七條 對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

第三十八條 對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

第四十條 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

第六章 特別納稅調(diào)整

第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。

第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。

第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國(guó)家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第四十七條 企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。

第七章 征收管理

第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。[page]

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

第五十二條 除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。

第八章 附則

第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。

法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

第五十八條 中華人民共和國(guó)政府同外國(guó)政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。

第五十九條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。

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【第8篇】企業(yè)所得稅的免稅收入

首先不征稅收入不屬于征稅范圍，而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠

一、不征稅收入包括如下

1.財(cái)政撥款。

2.依法收入并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)及政府性基金。

3.財(cái)政性資金:企業(yè)取得來源于政府及有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金等（一句話根紅苗正，和財(cái)政相關(guān)）。

二、免稅收入包括如下

1.國(guó)債利息收入。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。

3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

4.非盈利組織的下列收入免稅

接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收入

財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入

按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)

不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入

今日的學(xué)習(xí)總結(jié)分享。

【第9篇】企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)銷售收入免稅收入

一、在實(shí)務(wù)中經(jīng)常存在的增值稅免稅業(yè)務(wù)

第一，增值稅小規(guī)模納稅人在月營(yíng)業(yè)收入不足10萬或季度不超過30萬；

第二，符合條件營(yíng)業(yè)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)檢測(cè)企業(yè)在在前三年免征增值稅；

第三，出口貨物實(shí)行零稅負(fù)，而將其國(guó)內(nèi)采購(gòu)部分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退稅，其實(shí)質(zhì)也是一種特殊形式的增值稅免稅業(yè)務(wù)，但考慮到退稅率的不同，出口企業(yè)的增值稅不全為0，非本文討論的重點(diǎn)；

第四，軟件行業(yè)實(shí)際超過3%的增值稅稅負(fù)率的即征即退政策，并非全免稅，也非本討論的重點(diǎn)。

二、小規(guī)模納稅人企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤(rùn)

第一，研究企業(yè)基本情況：

某小規(guī)模納稅人，2023年全年不含稅銷售收入95萬元，企業(yè)產(chǎn)品的毛利率為25%，企業(yè)發(fā)生其他費(fèi)用為18萬元

第二，如果企業(yè)不享受免征增值稅相關(guān)的稅費(fèi)及凈利潤(rùn)計(jì)算

1、應(yīng)交的增值稅為 95*3%=2.85萬元

2、應(yīng)交的附加稅為 2.85*10%=0.285萬元

3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為 95*25%-0.285-18=5.465萬元

4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 5.465*25%*20%=0.27325

5、企業(yè)的凈利潤(rùn) 5.19萬元<5.465-0.27325,保留兩位小數(shù)點(diǎn)>

第三、企業(yè)如享受增值稅免稅政策的相關(guān)稅收及凈利潤(rùn)計(jì)算

1、企業(yè)應(yīng)交的增值稅95*3%=2.85萬元，計(jì)入了其他收益

2、企業(yè)因沒有增值稅可以交納，故無附加稅費(fèi)交納

3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為95*25%+2.85-18=8.6萬元

4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 8.6*25*20%=0.43萬元

5、企業(yè)的凈利潤(rùn)為8.17萬元< 8.6-0.43>

第四,應(yīng)納稅所得額的比較,不免稅為 5,465萬元,免稅為8.6萬元,差異為3.315萬元,它等于增值稅2.85萬元,與附加稅費(fèi)的0.285萬元之和.

第五,企業(yè)凈利潤(rùn)的較,不免稅為5.19萬元,免稅為8.17萬元,差異為2.98萬元,它剛好等于免交增稅及附加稅的95%,由于該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為5%,其實(shí)質(zhì)為最終影響凈利潤(rùn)的凈額為免交的增值稅及附加稅與1減適用所得稅之積.

三、營(yíng)利性機(jī)構(gòu)檢測(cè)企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤(rùn)

第一、研究企業(yè)基本情況

某營(yíng)利性檢測(cè)機(jī)構(gòu)，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢測(cè)項(xiàng)目的三年免稅備案，已知該企業(yè)對(duì)外提供的某一類標(biāo)本檢測(cè)服務(wù)對(duì)外收費(fèi)含稅價(jià)每例，530元，企業(yè)生產(chǎn)標(biāo)本的成本為在享受免稅政策為含稅價(jià)300元，其中生產(chǎn)材料113元，可取得13%的增值稅專用發(fā)票，另該企業(yè)為了檢測(cè)標(biāo)本，需一次性購(gòu)置設(shè)備含稅價(jià)2825萬元，可以取得增值稅專用發(fā)票，已知該企業(yè)本年已檢測(cè)標(biāo)本5萬個(gè)，本年共發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用共650萬元。為了研究的方便，假設(shè)企業(yè)無其他所得稅調(diào)整事項(xiàng)。假定企業(yè)的固定資產(chǎn)使用壽命為五年，且不留凈殘值。第二、該企業(yè)為不進(jìn)行免稅

1、企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為 530/<1+6%>*50000=2500萬元.

2、企業(yè)的標(biāo)本單位銷售成本為:

3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5萬=274元

4、企業(yè)的銷售成本為5萬*0.0274=1370萬元.

5、企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅額 5萬*530/<1+13>*6%=150萬元

6、企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為:

2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5萬=325萬+65萬元=390萬元，企業(yè)留的抵稅額為240萬元.

7、未來可少交240*10%的附加稅費(fèi)，也就是24萬元，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的正影響為24萬元

8、企業(yè)的不考慮銷管財(cái)費(fèi)用的利潤(rùn)總額為2500-1370+24=1154萬元。

第三、企業(yè)享受免稅政策

1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額325萬元，購(gòu)進(jìn)的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額65萬合計(jì)390萬均不能抵扣，企業(yè)無附加稅費(fèi)交納。

2、企業(yè)的對(duì)外銷售收入為免稅的，則其收入為5萬*0.053=2650萬元

3、企業(yè)的產(chǎn)品的銷售成本為 5萬*0.03=1500萬元

4，企業(yè)不考慮銷管財(cái)?shù)睦麧?rùn)總額為 2650-1500=1150萬元

第四，比較分析，在不考慮未來留抵增值稅因少交增值稅而少交附加稅對(duì)利潤(rùn)的正向作用時(shí)，不免稅企業(yè)的利潤(rùn)總額為1130萬元，與享受免稅的利潤(rùn)總額1150萬少20萬，如果考慮到留抵稅額未來對(duì)損益的正向作用，則享受免稅策反而利潤(rùn)總額少4萬元

第五、比較分析，看來免稅政策的享有并不意味著利潤(rùn)影響絕對(duì)是正向的。

四、研究結(jié)論

第一，從小規(guī)模的納稅人來說，享受免稅政策絕對(duì)是利好，其新加的利潤(rùn)總額的就是企業(yè)少交的增值稅及其附加稅之和。

第二，而對(duì)一般納稅人的營(yíng)性性醫(yī)療機(jī)構(gòu)外，享受免稅并不一定能有正向作用，主要取決于固定資產(chǎn)的購(gòu)置總額中可以取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額，及后續(xù)檢測(cè)項(xiàng)目成本中成材料成本的取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少，特別是如材料成本占檢測(cè)成本的一半及以上時(shí)，不享受政策要好。

五、本研究對(duì)企業(yè)及財(cái)務(wù)人員的重要啟示

第一，具體問題一定得具體分析，不是所有的免稅項(xiàng)目都要享有，一定得預(yù)算，從而拿出可行方案。‘

第二，在預(yù)算時(shí)，一定得考慮到企業(yè)的長(zhǎng)期利益，可以在5年以上的周期，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額帶來的利好應(yīng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均考慮較為合適。

第三，不能否認(rèn)，因享受免稅政策，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入多了，核算出簡(jiǎn)單了，那業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的企業(yè)所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)提高了，對(duì)企業(yè)也是個(gè)利好，另外，由于營(yíng)業(yè)收入的增加企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)也好轉(zhuǎn)了，有時(shí)這個(gè)企業(yè)也很重要，企業(yè)在作決策時(shí)也得一并考慮。

第四，在是否享受免稅政策時(shí)，一定不得將第一年的數(shù)據(jù)作為預(yù)算及決策的依據(jù)，除固定資產(chǎn)的影響外，還有因企業(yè)開工不足的影響。

黃振實(shí)務(wù)財(cái)稅點(diǎn)點(diǎn)通，持續(xù)講企業(yè)真實(shí)發(fā)生的實(shí)務(wù)事，始終堅(jiān)守合法合規(guī)的底線思維，本著點(diǎn)撥而不點(diǎn)破的原則，以全新視角獨(dú)立分享自已對(duì)具體事項(xiàng)、具體領(lǐng)域獨(dú)有的觀察及理解，供大家參考，希望能給各位同仁帶來另類的思考及啟迪，謝謝大家持續(xù)的關(guān)注！

【第10篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有

為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，國(guó)家在企業(yè)所得稅方面出臺(tái)了眾多的稅收優(yōu)惠政策，本期，小編就為各位納稅人梳理9類企業(yè)所得稅免稅收入情形，快來看看吧~

這9類收入免征企業(yè)所得稅！快收藏~

01

國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅

所稱國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

（2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，按規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

上述公式中的“國(guó)債金額”，按國(guó)債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定；“適用年利率”按國(guó)債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時(shí)間多次購(gòu)買同一品種國(guó)債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計(jì)算確定。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）第一條

02

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條

03

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

04

符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅

符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下：

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（2）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條 、第八十五條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）

05

證券投資基金相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

（1）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（2）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（3）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）第二條

06

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號(hào)）

07

與北京2023年冬奧會(huì)相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

（1）對(duì)國(guó)際奧委會(huì)取得的與北京2023年冬奧會(huì)有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

（2）對(duì)按中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃協(xié)議》和中國(guó)奧委會(huì)、主辦城市、國(guó)際奧委會(huì)簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國(guó)奧委會(huì)取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。

（3）對(duì)國(guó)際殘奧委會(huì)取得的與北京2023年冬殘奧會(huì)有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

（4）對(duì)中國(guó)殘奧委會(huì)根據(jù)《聯(lián)合市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）第二條

08

符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

特別提醒：

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）第一條、第二條

09

保險(xiǎn)保障基金公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（1）境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；

（2）依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（3）接受捐贈(zèng)收入；

（4）銀行存款利息收入；

（5）購(gòu)買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

（6）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一條

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕41號(hào)）第一條

本期制作團(tuán)隊(duì)

監(jiān)制 | 國(guó)家稅務(wù)總局珠海市稅務(wù)局辦公室

圖文編發(fā) | 珠稅融媒

稿件來源 | 北京稅務(wù)

【第11篇】屬于企業(yè)所得稅免稅收入

作為財(cái)務(wù)人在日常的工作過程中會(huì)經(jīng)常涉及到各種的稅，有些業(yè)務(wù)征稅，有些業(yè)務(wù)不征稅，有些業(yè)務(wù)免稅，只是稅收就可以把會(huì)計(jì)搞迷糊，那么今天就帶大家一起來了解一下免稅收入吧！

1、國(guó)債利息收入：企業(yè)因購(gòu)買國(guó)債所得的利息收入（包括尚未兌付的利息收入），免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅，但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。

國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：

國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓價(jià)款—購(gòu)買成本—轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)—尚未兌付的國(guó)債利息收入（免稅）

尚未兌付的國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

應(yīng)納所得稅＝國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得×25%

【案例】某企業(yè)購(gòu)入政府按面值發(fā)行、按年付息、年利率5%的三年期國(guó)債1000萬元,持有300天時(shí)以1140萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。該筆交易的應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少？

【案例分析】會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款 1140

貸：債權(quán)投資 1000

投資收益 140（倒擠）

稅法處理：

納稅調(diào)減：尚未到期的國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額1000×（5%÷365）×持有天數(shù)300＝41.1（萬元）；

應(yīng)納所得稅＝（140－利息免稅41.1）×25%＝24.73（萬元）。

【拓展】若該國(guó)債是到期一次還本付息，按1000萬元購(gòu)買，持有2年后轉(zhuǎn)讓，其他條件一樣。

會(huì)計(jì)處理：同上。

稅法處理：

納稅調(diào)減：國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額1000×5%×2年＝100（萬元）；

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（140－利息收入100）×25%＝10萬元。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——免稅

若非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——征稅

若居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無限納稅義務(wù)）——非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——征稅

【注】避免重復(fù)納稅。

上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

如果持有非上市公司股權(quán)不足12個(gè)月的股息紅利投資收益可以免稅。

3、符合條件的非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（財(cái)稅2009第122號(hào)）

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（2）財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

【注】1.符合條件的非營(yíng)利組織是指：

（1）依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)。

（2）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)。

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)。

（4）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配。

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告。

（6）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。

（8）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

2.非營(yíng)利組織的資格需要經(jīng)過財(cái)稅部門認(rèn)定，免稅優(yōu)惠資格有效期5年，期滿再申請(qǐng)復(fù)審，復(fù)審合格免稅資格可以延續(xù)。

3.非營(yíng)利組織若從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

【第12篇】企業(yè)所得稅免稅收入的有

當(dāng)前形勢(shì)下，國(guó)家和社會(huì)都在大力鼓勵(lì)各企業(yè)加快恢復(fù)與發(fā)展，當(dāng)然也有國(guó)家出臺(tái)許多的稅收優(yōu)惠政策的支持，因此下面就來向納稅人一一介紹九類企業(yè)所得稅免稅收入情況，供大家參考。

1、國(guó)債利息收入可免征

所謂的利息收入，就是企業(yè)通過國(guó)家財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債，而獲得的利息收入。具體如下：

企業(yè)從發(fā)行人直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行人獲得的國(guó)債利息收入，全部免除企業(yè)所得稅。

企業(yè)債券到期前轉(zhuǎn)讓的國(guó)債，或從非發(fā)行人投資購(gòu)買的國(guó)債，按規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

2、滿足條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可免征

合格居民企業(yè)之間的股息紅利等股權(quán)投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。股息紅利等股權(quán)投資收益不包括持有居民企業(yè)公開發(fā)行上市流通不夠12個(gè)月的投資收益。

3、在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可免征。

4、滿足條件的非營(yíng)利組織的收入可免征

滿足條件的非營(yíng)利性組織所得稅不征稅收入范圍具體如下：

接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收益；

除政策規(guī)定的要求的財(cái)政撥款之外的其他政府補(bǔ)助收益，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收益；

依照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門要求繳納的會(huì)員費(fèi)；

不征稅收入和不征稅收入產(chǎn)生的銀行存款利息收益；

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局要求的其他收入。

5、相關(guān)的證券投資基金可免征

證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的盈利，包含買賣股票、債券的差價(jià)盈利、股本股利、紅利盈利、債券利息收入等，暫不征收企業(yè)所得稅。

針對(duì)投資者從證券投資基金分配所得之所得，暫不征稅。

對(duì)證券投資基金管理人利用基金買賣股票、債券的差價(jià)盈利，暫不征收企業(yè)所得稅。

6、所獲得的地方政府債券利息收入可免征

對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及之后全年發(fā)行的地方政府債券應(yīng)收利息，免繳企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

地方政府債券是指以省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

7、有關(guān)于2023年北京冬奧會(huì)收入可免征

對(duì)國(guó)際奧委會(huì)在北京2023年冬奧會(huì)上獲得的收入免征企業(yè)所得稅。

按規(guī)定中國(guó)奧委會(huì)在北京冬奧組委分期付款中取得的收入、對(duì)企業(yè)所得稅的減免，按比例支付的盈余分成收入。

免除國(guó)際殘疾人奧委會(huì)在北京2023年冬季殘奧會(huì)上獲得的收入免征企業(yè)所得稅。

對(duì)中國(guó)殘奧委員會(huì)在《聯(lián)合市場(chǎng)發(fā)展計(jì)劃協(xié)議》下獲得的由北京冬奧組委分期繳納的企業(yè)所得稅減免。

8、滿足條件的永續(xù)債利息收入可免征

公司推出的永續(xù)債可適用于公司推出的股利和所得稅政策，即投資者所取得的永續(xù)債券的利息收入屬于股息和紅利，按現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策進(jìn)行處理。其中，發(fā)行人和投資者均為居民企業(yè)的，可以適用于企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、分紅等股權(quán)投資收入，免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)，發(fā)行人支付的永續(xù)債券利息費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除。

9、保險(xiǎn)保障基金公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入可免征

中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限險(xiǎn)保障基金有限公司取得下列收入可免繳企業(yè)所得稅:

境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；

依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中得到的賠償收益，向相關(guān)責(zé)任方追償所得，及其依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中得到的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

接受捐贈(zèng)收益；

銀行存款利息收益；

選購(gòu)政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利潤(rùn)總額；

國(guó)務(wù)院準(zhǔn)許的其他資金使用所得到的收益。

【第13篇】季報(bào)企業(yè)所得稅免稅收入

企業(yè)所得稅季報(bào)申報(bào)表第6行免稅收入這位置，可把我們會(huì)計(jì)伙伴給“迷住”了！

小微未超過30萬減免的稅額，是往這里填不？

免稅收入該填什么？

首先，我先明確一下，小微企業(yè)免增值稅的稅額這部分是要交企業(yè)所得稅的。

那第6行的免稅收入是指什么呢？

指的是企業(yè)所得稅里的免稅收入，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國(guó)債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

所以，特別是新手會(huì)計(jì)，千萬不能按字面意思自己理解哦！很容易出錯(cuò)！！

用等公交車的時(shí)間，就漲知識(shí)了，每天一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，1年就走完別人5年走過的路！分享給更多同行朋友，大家一起輕松漲知識(shí)

【第14篇】企業(yè)所得稅免稅收入包括

第一：國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。

第二：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

第三：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

實(shí)務(wù)易混點(diǎn)：

1. 企業(yè)持有上市公司股票獲得的股息紅利滿12個(gè)月才能享受免稅待遇，否則征收企業(yè)所得稅。

2. 持有非上市公司股權(quán)，不受12個(gè)月的限制。

第四：符合條件的非營(yíng)利組織的收入，非營(yíng)利組織進(jìn)行營(yíng)利性活動(dòng)取得收入（含政府購(gòu)買服務(wù)）征企業(yè)所得稅。

第五：企業(yè)取得2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

第六：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，500萬以內(nèi)免征企業(yè)所得稅，500萬以上減半征收。