企業(yè)的非稅收入免企業(yè)所得稅嗎（16篇）

【第5篇】2023企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

一個真能降低企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，后悔知道晚了！

很多企業(yè)在經(jīng)營中的都面臨著同一個難題就是企業(yè)所得稅太高，要么是企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務(wù)難以取得成本發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)賬面利潤虛高，還包含很多的隱性支出，招待費、居間費用等等，實際沒多少利潤，同時還要承擔(dān)高額的企業(yè)稅負，要么是企業(yè)本身毛利潤很高，沒有多少成本，此時很多老板就會通過不合規(guī)的方式取得成本發(fā)票，但這很容易造成虛開發(fā)票，我們可以通過稅務(wù)籌劃合理節(jié)稅，但不能偷稅漏稅，這兩者有本質(zhì)上的區(qū)別。

依據(jù)稅收優(yōu)惠政策制作合適的稅務(wù)籌劃，合理降低企業(yè)稅金，把利益最大化，風(fēng)險最低化。

有限公司扶持獎勵政策

部分地區(qū)政府為了吸引企業(yè)到當(dāng)?shù)赝顿Y，給予企業(yè)非常優(yōu)惠的稅收政策，支持和鼓勵企業(yè)發(fā)展。在優(yōu)惠園區(qū)成立有限公司，把稅收落在當(dāng)?shù)?，注冊地址落在?dāng)?shù)兀涂梢韵硎茉撜?，不用實地入駐，改變現(xiàn)有的經(jīng)營模式，具體獎勵為：對企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、增值稅依據(jù)留存的金額進行50-90%的不同比例返還，企業(yè)納稅越多，返還的比例越高，最高可節(jié)省40.5%，例如企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅增值稅1000萬，獎勵企業(yè)所得稅360萬，增值稅450萬，一共獎勵810萬。以營業(yè)外收入的方式入賬，不用重復(fù)納稅。優(yōu)質(zhì)園區(qū)的政策穩(wěn)定，當(dāng)月納稅，次月當(dāng)?shù)刎斦涂梢元剟罱o企業(yè)。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《錦鯉稅稅》公眾號，更多稅務(wù)籌劃請到公眾號錦鯉稅稅詳細咨詢。

【第6篇】企業(yè)所得稅年度匯算清繳操作指引

一年一度的企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報將于本月截止，別忘了及時履行申報義務(wù)。

以下操作流程以居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報為例

一、登錄網(wǎng)址

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)址：http://xiamen.chinatax.gov.cn/，點擊左上角“廈門市電子稅務(wù)局”登陸。

二、填寫申報表

選擇“我要辦稅”——“稅費申報及繳納”——“按期應(yīng)申報”，點擊填寫申報表，開始企業(yè)所得稅年度申報。

三、選擇申報入口

企業(yè)所得稅年度申報網(wǎng)報系統(tǒng)設(shè)置了一般企業(yè)、小型微利企業(yè)、一鍵零申報三個入口，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇。

一般企業(yè)（適用對象：適合于所有查賬征收的納稅人填報）：

第一步：進入填寫《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》。

溫馨提醒：點擊右上角獲取初始化數(shù)據(jù)，將基礎(chǔ)信息表的數(shù)據(jù)回到初始狀態(tài)。

第二步：保存完基礎(chǔ)信息表后，進入表單填報界面，企業(yè)可根據(jù)實際情況需求勾選相應(yīng)的表單進行填寫。

勾選好表單，點擊“下一步”來到正式的申報表填寫界面。

勾選的表單統(tǒng)一在左側(cè)“報表列表”中展示，填報過程中可任意切換表單。提交申報前，需要退出系統(tǒng)或者返回上一步的，點擊申報表右上角的“暫存”或“保存”按鈕保存所有表單數(shù)據(jù)；

溫馨提醒：

1.申報界面右上方的按鈕功能。“暫存”不進行申報數(shù)據(jù)的校驗，數(shù)據(jù)校驗有誤的情況下仍可以保存；“保存”則會進行申報數(shù)據(jù)的校驗，數(shù)據(jù)校驗有誤的情況下不可以保存；“單表重置”是對當(dāng)前所在的表單數(shù)據(jù)進行重置，回到初始狀態(tài)；“重置”則是將所有表單的數(shù)據(jù)均還原至初始狀態(tài)，納稅人申報過程中可按照需求進行選擇；

2.網(wǎng)報系統(tǒng)的檢驗提示功能。填報數(shù)據(jù)后，系統(tǒng)會實時自動校驗，左側(cè)表單將顯示該表單的錯誤數(shù)量，對應(yīng)欄次分別用橘色、黃色標底提示，其中橘色標底提示為溫馨提醒，若確認申報數(shù)據(jù)無誤則無需修改，可直接保存提交申報；黃色標底提示為申報邏輯校驗有誤，需核實填報數(shù)據(jù)是否有誤并修改，直至校驗通過才可保存提交申報。申報界面的右上方顯示數(shù)據(jù)校驗提醒原因。

橘色——溫馨提醒：

黃色——申報邏輯校驗有誤：

第三步：全部表單填寫完成保存后，點擊右上角的“申報”，會出現(xiàn)以下界面。

風(fēng)險提示服務(wù)功能可為納稅人提供年度申報表與年度財務(wù)報表、其他申報信息的比對，幫助納稅人糾正申報錯誤。納稅人可在提交申報前使用稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)功能對年度申報數(shù)據(jù)進行掃描，根據(jù)風(fēng)險提示信息自行修改申報數(shù)據(jù)，也可以不修改直接申報。納稅人可在提交申報前多次進行政策風(fēng)險掃描、接收風(fēng)險提示信息和修改數(shù)據(jù)。

確認無誤后，點擊“申報”即可。

第四步：多繳稅款提醒功能

申報成功后，網(wǎng)報系統(tǒng)會自動提取納稅人近三年的企業(yè)所得稅年度與季度多繳數(shù)據(jù)，并提供退稅申請的鏈接，納稅人點擊后即可跳轉(zhuǎn)至無紙化退稅申請界面。

小型微利企業(yè)（適用對象：符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人填報，減少填報收入、支出表及期間費用表）：

2023年度小型微利企業(yè)條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

點擊小型微利企業(yè)入口，進入填寫《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》。保存完基礎(chǔ)信息表后，進入表單填報界面，申報步驟即與一般企業(yè)的一致。

一鍵零申報

適用對象：符合以下三個條件的企業(yè)

1.非跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機構(gòu)；

2.稅款所屬年度第四季度申報時主表數(shù)據(jù)均為零；

3.非資格類企業(yè)（如高新技術(shù)企業(yè)、非營利組織等）

選擇一鍵零申報入口，系統(tǒng)彈出提示“請確認收入、成本、費用是否均為零？”

點擊確認后出現(xiàn)以下界面：

納稅人錄入資產(chǎn)總額（該項單位為“萬元“）、從業(yè)人數(shù)后點擊保存，進入申報表填寫界面，納稅人確認《a000000企業(yè)所得稅年度年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》信息無誤后，點擊“申報”。

四、稅款繳納

申報成功后，系統(tǒng)會提示您是否需要進行關(guān)聯(lián)申報，確認后會展示出“申報成功”。 您可以點擊“繳款”，即可跳轉(zhuǎn)到繳款界面進行網(wǎng)上扣款。

或在申報期截止日前，選擇左側(cè)菜單“清繳稅款”進行開票繳款，以免產(chǎn)生滯納金。

五、更正申報

選擇“我要辦稅”——“稅費申報及繳納”——“更正申報”，選擇查詢條件后，找到對應(yīng)的申報表，點擊“更正申報”進入網(wǎng)報系統(tǒng)。

稅小夏

本期內(nèi)容就到這里，快來申報吧！

【第7篇】稅率征收企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅怎么征收？企業(yè)所得稅收幾個點？企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做？本期眾致君就給大家?guī)砥髽I(yè)所得稅怎么征收，收幾個點，希望能幫助到大家。

現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅實行比例稅率，法定稅率為25%，無起征點。國務(wù)院近日發(fā)布了《關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，對中小企業(yè)發(fā)展提出了二十九條具體意見。其中，根據(jù)稅收規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減50%計入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅按20%計入。2023年10月1日至2023年12月31日，對于年應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)，其所得減50%計入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅按20%計入。

企業(yè)所得稅是對我國國內(nèi)企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營和其他收入征收的一種稅。納稅人的范圍大于公司所得稅。企業(yè)所得稅納稅人是中華人民共和國境內(nèi)所有實行獨立經(jīng)濟核算的國內(nèi)企業(yè)或者其他組織，包括以下六類：

(一)國有企業(yè)；

(二)集體企業(yè)；

(三)私營企業(yè)；

(四)聯(lián)營企業(yè)；

(五)股份制企業(yè)；

(六)其他組織有生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。

企業(yè)所得稅的目標是納稅人取得的收入。包括銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、股息、利息、租金、特許權(quán)使用費、捐贈等收入。

以上就是本期關(guān)于企業(yè)所得稅怎么征收，征收幾個點的全部內(nèi)容了，喜歡的朋友可以給眾致君點點贊哦。不明白的朋友可以私信眾致君哦

【第8篇】企業(yè)所得稅彌補虧損政策

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始啦，最近稅小福接到許多企業(yè)的咨詢，大家針對彌補虧損提出了許多問題，今天整理了彌補虧損的相關(guān)規(guī)定，供大家參考。

一般規(guī)定

1.

企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

——《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條

2.

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

——《企業(yè)所得稅法》第十八條

申報表的填寫

案例分析：

2023年某企業(yè)發(fā)生虧損50萬元，2023年盈利40萬元，2023年虧損10萬元，2023年盈利5萬元，2023年虧損10萬元，2023年盈利30萬元。

該企業(yè)2023年的虧損額可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，最長可彌補至2023年的所得。首先先彌補2023年的所得40萬元，彌補后還剩余10萬元可彌補2023年所得5萬元，彌補后仍剩余5萬元，可彌補2023年所得。同理2023年、2023年虧損都可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，彌補以后年度的所得。

網(wǎng)友

稅小福，請問遇到這種情況時，申報表應(yīng)該如何填寫呢？

那么，我就以上述數(shù)據(jù)為例，給大家解釋一下吧！

稅小福

1

第二列納稅調(diào)整后所得為各年企業(yè)所得稅年度納稅申報表年報中第十九行”納稅調(diào)整后所得”。

2

第5-8列中“以前年度虧損彌補額”中“前一年度、前二年度、前三年度、前四年度”指相對于本年的前n年度，如果本年為2023年，則前一年度、前二年度、前三年度、前四年度分別指2015、2014、2013、2023年。

【第5列】填寫要求是若前四年度（2023年）盈利，則填它對2023年的虧損彌補額

【第6列】填寫要求是若前三年度（2023年）盈利，則填它對2011、2023年的虧損彌補額（首先彌補最早年度）

【第7列】填寫要求是若前二年度（2023年）盈利，則填它對2011、2012、2023年的虧損彌補額（首先彌補最早年度）

【第8列】填寫要求是若前一年度（2023年）盈利，則填它對2011、2012、2013、2023年的虧損彌補額（首先彌補最早年度）

3

第10列“本年度實際彌補以前年度虧損額”指本年（2023年）盈利時可實際彌補以前年度虧損額，需要考慮以前年度彌補虧損后剩余的虧損才彌補（首先彌補最早年度）。

不允許彌補的情形

1.

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第五條

2.

核定征收不得彌補以前年度虧損實行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應(yīng)彌補而未彌補的虧損不能在核定征收年度進行彌補。

——《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第六條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》

3.

境外虧損不得彌補境內(nèi)盈利企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

——《企業(yè)所得稅法》第十七條

4.

一般性稅務(wù)處理下，合并分立前的虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補；企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

——《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》第四條

5.

企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》

其他熱點問題

1.

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損嗎？

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2023年版)等報表〉的公告》填報說明

稅小福

2.

企業(yè)因技術(shù)開發(fā)費加計扣除形成的年度虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補嗎？

企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年?！?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》第八條

稅小福

3.

企業(yè)清算時，是否可以彌補以前年度虧損？

企業(yè)清算時可以彌補以前年度虧損?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》

稅小福

【第9篇】企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目

對于企業(yè)來說，企業(yè)所得稅的計算還是還繁瑣的。而且企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，也出現(xiàn)差異巨大的兩種情況。即企業(yè)根據(jù)會計規(guī)則計算的金額，以及根據(jù)稅法計算的金額。

在這樣的情況下，企業(yè)為了更正確地繳納企業(yè)所得稅，在年度匯繳清算時，需要進行相關(guān)的調(diào)整。

納稅“調(diào)增和調(diào)減”是什么意思？

納稅“調(diào)增和調(diào)減”的意思就是說，企業(yè)在匯繳清算企業(yè)所得稅時，需要在會計準則計算出的結(jié)果上，按照稅法的規(guī)定進行增加或減少。納稅“調(diào)增和調(diào)減”產(chǎn)生的原因就是稅會差異。

比如，一些會計上面可以扣除的費用，稅法上面并不認可，所以就需要“調(diào)增”處理。而稅法上面可以扣除的費用，會計上面沒有確定的，就需要進行調(diào)減處理。

舉例說明：

2023年虎說財稅公司的職工福利費支出一共是150000，而工資薪金總額是1000000。

由于：1000000*14%=140000＜150000。

所以對于虎說財稅公司來說，150000的職工福利費就不能全部在企業(yè)所得稅稅前扣除。即可以扣除的金額是140000。

需要“調(diào)增”的金額=150000-140000=10000。

這里的知識點就是，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定可知，企業(yè)支付的職工福利費，不能超過工資薪金總額的14%。超過部分，不能稅前扣除，需要進行納稅“調(diào)增”處理。

企業(yè)所得稅需要按照稅法計算！

企業(yè)所得稅的繳納方法是先月度或季度預(yù)繳，然后在年度結(jié)束以后，再進行匯繳清算。

對于企業(yè)來說，在月度或季度預(yù)繳時，按照會計計算的應(yīng)納稅額計算所得稅即可。畢竟，企業(yè)所得稅稅前扣除的限額，基本都是以年為單位進行計算的。

而企業(yè)在年度匯繳清算時，就需要按照稅法的規(guī)定進行調(diào)整了。比方說，我們常見的調(diào)整項目有職工福利費、教育培訓(xùn)費、廣告費以及業(yè)務(wù)招待費等。

這樣經(jīng)過調(diào)整以后，企業(yè)根據(jù)實際情況多退少補即可！

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【第10篇】2023年企業(yè)所得稅定額

增值稅政策匯編

要點一

小規(guī)模納稅人月銷售額10萬以下免征增值稅

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

要點二

增值稅稅率下降

自2023年４月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）

要點三

取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人

自2023年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，下同）后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第8號）

要點四

國內(nèi)旅客運輸服務(wù)納入抵扣范圍

自2023年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第31號)

要點五

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人進項稅額加計抵減10%

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)

要點六

符合條件納稅人增值稅期末留抵稅額退稅

自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號)

要點七

符合條件一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

自2023年1月1日起，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）

要點八

企業(yè)集團內(nèi)單位之間資金無償借貸免征增值稅

自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）

要點九

符合條件的扶貧捐贈免征增值稅

自2023年1月1日至2023年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第55號）

要點十

扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

自2023年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）

要點十一

社區(qū)養(yǎng)老托育家政服務(wù)收入免征增值稅

自2023年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2023年第76號）

要點十二

供熱企業(yè)采暖費收入免征增值稅

自2023年1月1日至2023年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱取得的采暖費收入免征增值稅。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕38號）

要點十三

邊銷茶增值稅優(yōu)惠政策

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行邊銷茶增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第83號）

要點十四

支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕17號）

要點十五

重新修訂增值稅納稅申報表及附列資料

自2023年5月1日起，修訂并重新發(fā)布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）

要點十六

部分先進制造業(yè)納稅人期末留抵退稅政策

自2023年6月1日起，符合條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2023年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第84號）

要點十七

生活性服務(wù)業(yè)納稅人進項稅額加計抵減15%政策

自2023年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號）

要點十八

取消建筑服務(wù)簡易計稅項目備案

自2023年10月1日起，提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機關(guān)報送，改為自行留存?zhèn)洳椋?.為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；2.為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）

要點十九

開具原稅率發(fā)票需辦理臨時開票權(quán)限

自2023年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）

要點二十

小規(guī)模納稅人自開專票全面放開

自2023年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號）

企業(yè)所得稅政策匯編

要點一：小型微利企業(yè)條件放寬

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

要點二：小型微利企業(yè)減稅政策

自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

要點三：企業(yè)所得稅申報表單修訂

對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2023年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）部分表單和填報說明進行了修訂。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類2023年版）>等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）

要點四：非居民企業(yè)所得稅申報表單修訂

1. 自辦理2023年度第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報起啟用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(2023年版)》，其中非居民企業(yè)機構(gòu)、場所按照《國家稅務(wù)總局 財政部中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）的規(guī)定自2023年度起匯總納稅的，自辦理2023年度第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報起啟用本報表。

2. 自辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2023年版)》，其中非居民企業(yè)機構(gòu)、場所按照《國家稅務(wù)總局 財政部中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定自2023年度或2023年度起匯總納稅的，自辦理2023年度或2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用本報表。

3. 自2023年10月1日起啟用《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表(2023年版)》。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（2023年版）>等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）

要點五：固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴大

自2023年1月1日起，適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第66號）

要點六：初創(chuàng)期科技型企業(yè)條件放寬

初創(chuàng)期科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)；2.接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；3.接受投資時設(shè)立時間不超過5年（60個月）；4.接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

自2023年1月1日起，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

要點七：文化轉(zhuǎn)制企業(yè)免征企業(yè)所得稅

自2023年1月1日至2023年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2023年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2023年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局 中央宣傳部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）

要點八：符合條件的扶貧捐贈據(jù)實稅前扣除

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）

要點九：鐵路債券利息收入減半征收

對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第57號）

要點十：永續(xù)債企業(yè)所得稅政策明確

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號）

要點十一：集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2023年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第68號）

要點十二：保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策

自2023年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

保險企業(yè)2023年度匯算清繳按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第72號）

要點十三：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策

自2023年1月1日至2023年12月31日，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

1.關(guān)注類貸款，計提比例為2%；

2.次級類貸款，計提比例為25%；

3.可疑類貸款，計提比例為50%；

4.損失類貸款，計提比例為100%。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第85號）

要點十四：金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策

一、金融企業(yè)準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：

1.貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款）；2.銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn)；3.由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。

二、金融企業(yè)準予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：

準予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額

金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

本公告自2023年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第86號）

要點十五：“非居民企業(yè)選擇由其主要機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批”行政許可事項取消

根據(jù)修改后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十一條第一款規(guī)定和《國務(wù)院關(guān)于取消一批行政許可事項的決定》（國發(fā)〔2017〕46號），現(xiàn)將已取消的“非居民企業(yè)選擇由其主要機構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅的審批”事項予以公布。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布已取消稅務(wù)行政許可事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）

個人所得稅政策匯編

要點一

個人所得稅申報表修訂

自2023年1月1日起，啟用新個人所得稅申報表：

（1）根據(jù)新稅法及相關(guān)政策規(guī)定調(diào)整完善了原《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（a表）》《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（b表）》《個人所得稅扣繳申報表》《個人所得稅自行納稅申報表（a表）》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》相關(guān)填報內(nèi)容和說明；

（2）根據(jù)新稅法綜合所得匯算清繳的有關(guān)規(guī)定，制發(fā)《個人所得稅年度自行納稅申報表》；

（3）根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)政策規(guī)定，制發(fā)《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人所得稅扣繳申報表》。

政策依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第7號）

要點二

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策明確

創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅；創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項目、5%-35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）

要點三

明確無住所的個人居住時間判定標準

無住所個人一個納稅年度在中國境內(nèi)累計居住滿183天的，如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅；如果此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。

前款所稱此前六年，是指該納稅年度的前一年至前六年的連續(xù)六個年度，此前六年的起始年度自2023年（含）以后年度開始計算。

政策依據(jù)： 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標準的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第34號）

要點四

非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策

明確非居民個人和無住所居民個人的所得來源地、工資薪金所得收入額、稅款計算、適用稅收協(xié)定、相關(guān)征管規(guī)定等具體政策。

政策依據(jù)： 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號）

要點五

調(diào)整《中國稅收居民身份證明》開具規(guī)定

自2023年5月1日起，申請人應(yīng)向主管其所得稅的縣稅務(wù)局（以下稱主管稅務(wù)機關(guān)）申請開具《稅收居民證明》。中國居民企業(yè)的境內(nèi)、境外分支機構(gòu)應(yīng)由其中國總機構(gòu)向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)申請。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國居民合伙人作為申請人，向中國居民合伙人主管稅務(wù)機關(guān)申請。

政策依據(jù)： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）

要點六

部分應(yīng)稅所得項目調(diào)整

2023年個人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項目，按照原稅法“其他所得”項目征稅的有關(guān)政策文件，需要進行相應(yīng)調(diào)整。財政部、稅務(wù)總局印發(fā)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號），對原稅法下按“其他所得”項目征稅的有關(guān)收入調(diào)整了適用的應(yīng)稅所得項目，從2023年1月1日起執(zhí)行。

政策依據(jù)： 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號）

要點七

粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策

廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。

政策依據(jù)： 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）

要點八

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策

自2023年7月1日起至2024年6月30日，個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部公告2023年第78號）

要點九

多部門聯(lián)合發(fā)文加強個人所得稅納稅信用建設(shè)

《國家發(fā)展改革委辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（以下簡稱《通知》）涵蓋了個人所得稅事項辦理的事前、事中、事后全過程，納稅人在辦理相關(guān)事項時應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容，以在點滴間積累自身的納稅信用：

一是事前關(guān)注信用承諾。稅務(wù)部門已在個人所得稅自行納稅申報表、個人所得稅專項附加扣除信息表等表單中設(shè)立了信用承諾書，提示納稅人對填報信息的真實性、準確性、完整性作出承諾。信用承諾的履行情況將納入個人信用記錄。

二是事中注重誠實守信?！锻ㄖ芬?guī)定，稅務(wù)部門將以個人所得稅納稅申報記錄、專項附加扣除信息報送記錄、違反信用承諾和違法違規(guī)行為記錄為重點，研究制定自然人納稅信用管理的制度辦法。對個人所得稅納稅信用記錄持續(xù)優(yōu)良的納稅人，稅務(wù)部門將聯(lián)合相關(guān)部門實施聯(lián)合激勵；對于違反相關(guān)法律法規(guī)，違背誠實守信原則，存在偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息等失信行為的當(dāng)事人，稅務(wù)部門將列入重點關(guān)注對象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施；對于情節(jié)嚴重、達到重大稅收違法失信案件標準的，稅務(wù)部門將列為嚴重失信當(dāng)事人，依法對外公示，并與全國信用信息共享平臺共享，推送相關(guān)部門實施聯(lián)合懲戒。

三是事后關(guān)注合法權(quán)益。《通知》規(guī)定，納稅人對個人所得稅納稅信用記錄有異議時，可向稅務(wù)部門提出申請，稅務(wù)部門將及時回復(fù)并反饋結(jié)果。與此同時，稅務(wù)部門將為納稅人提供信用修復(fù)渠道，鼓勵自然人在規(guī)定期限內(nèi)主動糾正失信行為、消除不良影響，開展信用修復(fù)。

政策依據(jù)： 《國家發(fā)展改革委辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于加強個人所得稅納稅信用建設(shè)的通知》（發(fā)改辦財金規(guī)〔2019〕860號）

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【第11篇】企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

2023年，國家將實施新的稅費結(jié)合扶持政策，向納稅人送出一系列退稅、減稅、緩稅的“大紅包”。其中，最新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要針對中小微企業(yè)。小編整理了2023年新出臺的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，今天一起來看看吧!

一、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

適用條件：

從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合三個條件:年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)。

優(yōu)惠政策：

1、2023年1月1日-2023年12月31日 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，企業(yè)所得稅減按2.5%計算

2、2023年1月1日-2024年12月31日 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分企業(yè)所得稅減按5%計算

政策解析：

1、企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，應(yīng)匯總計算員工人數(shù)、總資產(chǎn)、年度應(yīng)納稅所得額總行及其分公司，根據(jù)總數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

2、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標，暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報所屬期末的情況進行判斷。

二、中小微企業(yè)

適用條件：

1、信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè),從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下。

2、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下。

3、其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

優(yōu)惠政策：

1、2023年1月1日-12月31日 期間新購置可按照單位價值的一定比例的設(shè)備器具，單位價值在500萬元以上的可按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除

政策解析：本政策中的“設(shè)備、器具”是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的最低折舊年限不同，可享受的稅前扣除比例不同。不同的設(shè)備和器具有不同的最低折舊年限和稅前扣除比例。

三、制造業(yè)中小微企業(yè)

適用條件：

制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業(yè)。(包括 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶)

優(yōu)惠政策：

1、延緩繳納2023年第四季度部分稅費的，緩繳期限在原先3個月的基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長6個月。

2、延緩繳納2023年第一、二季度部分稅費的，緩繳期限為6個月。

政策解析：

延緩繳納的稅款所屬期有2個，分別是：2023年10月、11月、12月(按月繳納)或者2023年第四季度(按季繳納);2023年第一、二季度。

稅費范圍：包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

四、從事污染的第三方企業(yè)

適用條件：

(1)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);

(2)具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運營實踐，且能夠保證設(shè)施正常運行;

(3)具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員;

(4)從事環(huán)境保護設(shè)施運營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%;

(5)具備檢驗?zāi)芰Γ瑩碛凶杂袑嶒炇?，儀器配置可滿足運行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標的檢測需求;

(6)保證其運營的環(huán)境保護設(shè)施正常運行，使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求;

(7)具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為c級或d級。

優(yōu)惠政策：

對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。該政策的執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

五、科技型中小企業(yè)

適用條件：

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)都可以享受。

優(yōu)惠政策：

科技型中小企業(yè)研發(fā)費用扣除比例提高至100%

政策解析：

未形成無形資產(chǎn)——計入當(dāng)期損益，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除

形成無形資產(chǎn)——自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷

以上回答供您參考，福珍企服始于2004年，專注于為中小企業(yè)提供發(fā)展全周期的工商財稅服務(wù)！有需求可留言討論~

【第12篇】企業(yè)所得稅申報表核定

答：一、適用范圍

本表由實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報繳納企業(yè)所得稅時使用。實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人，年度匯算清繳使用本表。

二、表頭項目

1.“稅款所屬期間”：為稅款所屬期月（季）度第一日至所屬期月（季）度最后一日。

年度中間開業(yè)的，“稅款所屬期間”為當(dāng)月(季)開始經(jīng)營之日至所屬月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情況填報。

2.“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件號碼（15位）。

3.“納稅人名稱”：填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件中的納稅人全稱。

三、具體項目填報說明

（一）應(yīng)納稅所得額的計算

1.本表第1行至第6行由“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的納稅人填寫。第1行“收入總額”：填寫本年度累計取得的各項收入金額。

2.第2行“不征稅收入”：填報納稅人計入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

3.第3行“免稅收入”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。

4.第4行“應(yīng)稅收入額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第4行=第1行-2行-3行。

5.第5行“稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

6.第6行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行計算填報。第6行=第4行×5行。

7.本表第7行至第9行由“按成本費用核定應(yīng)納稅所得額”的納稅人填報。第7行“成本費用總額”：填寫本年度累計發(fā)生的各項成本費用金額。

8.第8行“稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

9.第9行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第9行=第7行÷（1-第8行“應(yīng)稅所得率”）×第8行。

（二）應(yīng)納所得稅額的計算

1.第10行“稅率”：填寫企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。

2.第11行“應(yīng)納所得稅額”：

（1）按照收入總額核定應(yīng)納稅所得額的納稅人，第11行=第6行×10行。

（2）按照成本費用核定應(yīng)納稅所得額的納稅人，第11行=第9行×10行。

（三）應(yīng)補（退）所得稅額的計算

1.第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅。上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，填報本表第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積；上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，填報本表第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積。

2.第13行“已預(yù)繳所得稅額”：填報當(dāng)年累計已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。

3.第14行“應(yīng)補（退）所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行計算填報。第14行=第11行-12行-13行。當(dāng)?shù)?4行≤0時，本行填0。

（四）由稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報

第15行“稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”：填報稅務(wù)機關(guān)核定本期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額（小型微利企業(yè)減免稅額核減后的數(shù)額）。

四、表內(nèi)表間關(guān)系

1.第4行=第1行-第2行-第3行。

2.第6行=第4行×第5行。

3.第9行=第7行÷（1-第8行）×第8行。

4.第11行=第6行（或第9行）×第10行。

5.第14行=第11行-第12行-第13行。當(dāng)?shù)?4行≤0時，本行填0。

什么是核定征收？

核定征收，指的是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。

【第13篇】核定征收小型微利企業(yè)所得稅計算方法

【導(dǎo)讀】：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅所得額，也就是利潤總額調(diào)增調(diào)減之后的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，但是小微企業(yè)、甘心科技技術(shù)企業(yè)為20%。那么，接下來，我們就一起來看一下企業(yè)所得稅核定征收的計稅依據(jù)吧！

企業(yè)所得稅核定征收的計稅依據(jù)

核定率是看稅局那邊定，稅率這邊財稅[2019]13號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅不得扣除的項目

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項費用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計提的減值準備，在轉(zhuǎn)化為實質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除?/p>

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。好了，關(guān)于上述“企業(yè)所得稅核定征收的計稅依據(jù)”的問題，會計學(xué)堂小編就暫時為大家解答到這來了，如果大家還有疑問，歡迎在線咨詢我們會計學(xué)堂的小編哦！

【第14篇】企業(yè)所得稅國稅計算方法

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。獨資企業(yè)所得稅稅率為25%的比例稅率。

獨資企業(yè)所得稅的概念

依據(jù)《個人獨資企業(yè)法》第2條的規(guī)定，所謂個人獨資企業(yè)的概念，是指依照法律在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實體。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

個人獨資企業(yè)所得稅的計算

（一）首先個人獨資企業(yè)。不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個人所得稅。參見《企業(yè)所得稅法》第一條第二款規(guī)定：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。而適用《個人所稅法》，按《個人所得稅法》第二條第二款“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。

（二）其次是稅務(wù)機關(guān)對個人獨資企業(yè)個人所得稅的征收方法有二種，一種是查賬征收適用于會計核算比較齊全的，另一種是核定征收。具體采用哪種征收方法由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

企業(yè)動遷補償標準是怎樣的

房屋拆遷貨幣補償=合法擁有房產(chǎn)評估價格+房屋裝修裝飾商定補償金額（或經(jīng)評估確定的房屋裝修裝飾補償金額）房屋拆遷補償差價=合法擁有房產(chǎn)評估價格+房屋裝修裝飾商定補償金額或經(jīng)評估確定的房屋裝修裝飾補償金額）-被拆遷人獲得調(diào)換產(chǎn)權(quán)的房屋的評估價格。

補償方式有兩種：貨幣補償和產(chǎn)權(quán)置換。

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【第15篇】季度企業(yè)所得稅申報表

近日，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納申報表》（以下簡稱為新版預(yù)繳申報表）進行了修訂，并且，該新版預(yù)繳申報表現(xiàn)已正式啟用！修訂后的新版預(yù)繳申報表有什么變化呢？跟著小普一起來一探究竟吧！

有關(guān)小微企業(yè)的調(diào)整部分

為落實小微企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，新版預(yù)繳申報表增加了臨時行次“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅 □是□否）”，即a類的第l15行，b類的l19行，同時明確相關(guān)行次的填報要求。

為優(yōu)化填報口徑，將“按季度填報信息”“按年度填報信息”部分前移，并擴充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數(shù)據(jù)。

看完官方的調(diào)整內(nèi)容

大家是否有點不知從何下手

進行申報表的填寫呢？

不著急

下面由小普來為大家舉例說明

具體如何填報吧！

a企業(yè)，2023年第2季度累計應(yīng)納稅額為2萬元，第1季度已預(yù)繳稅款1萬元，本季度應(yīng)補繳稅額1萬元；同時，該企業(yè)2023年1季度季初和季末從業(yè)人數(shù)分別為40人和30人，資產(chǎn)總額分別為300萬元和100萬元。第2季度企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，其季初和季末從業(yè)人數(shù)分別為30人和48人，資產(chǎn)總額分別為100萬元和500萬元。

當(dāng)該納稅人進行2023年第2季度預(yù)繳申報時，可在新版預(yù)繳申報表上述欄次選擇“是”，將累計應(yīng)繳納稅額進行延緩申報，系統(tǒng)會自動計算延緩繳納金額，并填入l15行。同時，該稅款將在2023年1月征期內(nèi)申報繳納；若該欄次選擇“否”，則稅款正常在2023年7月份征期內(nèi)申報繳納。

申報表具體如何填寫？

看完上述的具體例子，相信大家會更加清晰地了解如何進行預(yù)繳納稅的申報。接下來的日子里，小普將持續(xù)關(guān)注相關(guān)信息，為小微企業(yè)主提供有效明晰的資訊，與微營家們共贏。

【第16篇】企業(yè)所得稅免收入確認

案例概況

陳先生是汽車行業(yè)的一名從業(yè)者，2023年陳先生成立了一家科技企業(yè)，一直以來生意紅火。

近年來新能源汽車行業(yè)發(fā)展勢頭迅猛，陳先生想要趁著行業(yè)紅利期多賺一點，于是和另外一些志同道合的朋友成立了一家合伙企業(yè)——b有限合伙企業(yè)，同時將自己的科技企業(yè)以法人合伙人的身份來參與合伙企業(yè)的投資，而他的朋友則直接以自然人合伙人的身份來參與合伙企業(yè)經(jīng)營。

2023年，該合伙企業(yè)投資了一項新興產(chǎn)業(yè)研發(fā)項目，并于2023年取得了項目分紅。

合伙企業(yè)很快將這筆投資收益打到了陳先生的科技公司賬上，陳先生十分高興，讓企業(yè)財務(wù)人員在企業(yè)所得稅年度申報的時候?qū)⒃摴P投資收益填進了《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》。

然而沒過多久，企業(yè)財務(wù)人員就接到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的電話，被告知這項投資收益錯享了稅收優(yōu)惠，通過政策輔導(dǎo)，陳先生才知道原來根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項的規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可以免稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條又規(guī)定了：企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

原來，陳先生的科技企業(yè)以法人合伙人的身份通過合伙企業(yè)對其他居民企業(yè)進行投資所取得的股息、紅利屬于間接投資，是不能享受該項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，而是應(yīng)該將該項投資收益計入當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得中計算繳納企業(yè)所得稅。

經(jīng)過稅務(wù)人員一番詳細的政策解釋，陳先生才明白原來通過合伙企業(yè)進行投資在稅務(wù)上還有這么多講究。當(dāng)即表示回去會認真研究合伙企業(yè)稅收政策，絕不會再犯這樣的“糊涂”。

通過合伙企業(yè)進行投資

雖然省心不少

但一定要注意

稅收政策上的細節(jié)差異哦!

稅收風(fēng)險提示

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號，以下簡稱159號文)中的規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也不是個人所得稅的納稅義務(wù)人。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第(二)項的規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可以免稅，和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條規(guī)定的：企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

我們不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)作為合伙人通過合伙企業(yè)投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利屬于間接投資，企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入是“直接”收入，因此企業(yè)不能享受優(yōu)惠政策，投資收益應(yīng)計入當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得中計算繳納企業(yè)所得稅。

來源：深圳稅務(wù)

這種架構(gòu)免不免企業(yè)所得稅?

一、政策依據(jù)

1.《企業(yè)所得稅法》第二十六條：企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

2.《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條：符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

二、結(jié)論——納稅人概念

合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人、也不是個人所得稅的納稅人。以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

三、案例

合伙企業(yè)a收到有限責(zé)任公司b的稅后分紅，再分給法人合伙人(有限責(zé)任公司c)和自然人合伙人d時，是否需要再次繳納企業(yè)所得稅?

1.有限責(zé)任公司c：收到是合伙企業(yè)a的分紅，合伙企業(yè)a不是“居民企業(yè)”，雖然是有限責(zé)任公司b是居民，但是分紅不是“直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益”，所以不能免企業(yè)所得稅，需要申報繳納企業(yè)所得稅。

2.自然人合伙人d繳個人所得稅，關(guān)鍵是按經(jīng)營所得還是股息紅利繳，就要具體問題具體分析。

原理到了，再多層結(jié)構(gòu)和復(fù)雜，也不擔(dān)心!

來源：小陳稅務(wù)

公司通過合伙企業(yè)取得股息紅利能否免稅?

一、提出問題

a公司與其他投資人共同成立了合伙企業(yè)b，合伙企業(yè)b與其他投資人共同成立了c公司。a公司和c公司都是中國的居民企業(yè)。合伙企業(yè)b取得c公司分配的股息紅利后，直接按投資比例分配給了a公司。問題是：a公司取得的股息紅利，能否免征企業(yè)所得稅?

二、不同觀點及理由

股息紅利免稅政策源自以下規(guī)定：

《企業(yè)所得稅法》第二十六條：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：……(二)符合條件的居民企業(yè)之前的股息、紅利等權(quán)益性投資;(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;……?！?/p>

《企業(yè)所得稅法實施條例》進一步明確，“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益?！?/p>

之所以產(chǎn)生不同觀點，源自于對上述政策的不同理解。

認為不能免稅的理由是：

a公司對c公司的投資屬于間接投資，不屬于《實施條例》規(guī)定的“直接投資”的情形。例如：2023年12月25日，青島市稅務(wù)局局長信箱曾就“通過有限合伙企業(yè)間接取得的股息紅利是否免稅?”回復(fù)：“法人合伙人從合伙企業(yè)分得的收入，不適用企業(yè)所得稅法中‘居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益’的免稅優(yōu)惠政策，應(yīng)依法按應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

認為免稅的理由在于：

(一)合伙企業(yè)對外投資分回的股息、紅利直接作為投資人取得的股息紅利，應(yīng)視為投資人直接投資所得。

首先，合伙企業(yè)不是所得稅的納稅主體?！逗匣锲髽I(yè)法》第六條：“合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅”?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)(以下簡稱“159號文”)第二條規(guī)定：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅?！睆乃枚惖慕嵌瓤?，合伙企業(yè)既不是企業(yè)所得稅納稅人，也不是個人所得稅納稅人，一切所得都要分配給投資人，由投資人承擔(dān)所得稅納稅義務(wù)。

更進一步說，對于股息、紅利所得，合伙企業(yè)是徹徹底底的“透明體”。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函[2001]84號):“個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按‘利息、股息、紅利所得’應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅?！苯?jīng)營所得還需要在合伙企業(yè)層面進行收入和成本的計算，計算出所得后再分配給投資者;而對外投資分回的股息、紅利所得，根本不參與合伙企業(yè)層面應(yīng)納稅所得額的核算，而是直接穿透合伙企業(yè)作為投資人的股息紅利所得，所得的稅法屬性也沒有發(fā)生變化。從這個意義上說，合伙企業(yè)是徹徹底底的“稅收透明體”。

(二)合伙企業(yè)從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。如果不能將其作免稅處理，將征兩道企業(yè)所得稅，形成雙重征稅。

例如：北京市金融辦于2023年1月19日發(fā)布的《關(guān)于促進股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的意見》(京金融辦[2009]5號)明確規(guī)定：“合伙制股權(quán)基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益，該收益可按照合伙協(xié)議約定直接分配給法人合伙人，其企業(yè)所得稅按有關(guān)政策執(zhí)行?！?/p>

深圳市人民政府也于2023年7月發(fā)布的《關(guān)于促進股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定的通知》(深府[2010]103號)第三條第(三)項曾經(jīng)規(guī)定：“合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益，該收益可按照合伙協(xié)議約定直接分配給法人合伙人，其企業(yè)所得稅按有關(guān)政策執(zhí)行?！盵1]

三、法理分析

a公司取得的股息紅利能否免征企業(yè)所得稅?探究這個問題的答案，歸要到底，取決于如何解釋《企業(yè)所得稅法實施條例》所稱的“直接投資”。

法律解釋方法大致可以分為兩種：一是文理解釋，二是論理解釋。前者指就字面意思進行直接的理解，從字面探求法律所使用語言文字的正確意義;后者是指當(dāng)采用文理解釋可能產(chǎn)生不同的理解時，我們需要綜合運用“法律的意義脈絡(luò)”(體系解釋)、“歷史上的立法者之規(guī)定意向、目標及規(guī)范想法”(歷史解釋)、“客觀的目的論標準”(客觀的立法目的、公平、正義、社會效果等法律價值)等解釋標準，探究最合理的解釋結(jié)論。[2]

從本文的第二部分分析來看，按照文理解釋的方法，可以產(chǎn)生兩種解釋可能性：1.a公司從合伙企業(yè)處取得的股息紅利所得，不屬于直接投資于居民企業(yè)取得的投資收益;2.合伙企業(yè)不是所得稅納稅主體，特別是針對股息紅利所得而言是更為徹底的“稅收透明體”，因此將a公司通過合伙企業(yè)取得的股息紅利所得解釋為“直接投資”，仍然在可能的語義范圍內(nèi)。

語言文字的含義，有比較清晰的“核心地帶”，也有比較模糊的“邊緣地帶”。相比之下，第一種解釋更靠近“核心地帶”，所以主張征稅的觀點目前占了主流。但這并不必然否定：第二種解釋結(jié)論仍然在文理解釋允許的可能性范圍內(nèi)。所以，經(jīng)濟發(fā)展、法治化水平較高的北京和深圳兩地才有底氣出臺正式文件以表達其免稅主張。在文理解釋可能有兩種以上解釋可能性時，我們需要將法律解釋進行到下一個步驟：論理解釋。

從目的解釋看，《企業(yè)所得稅法》為什么將“居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”作為免稅收入?理由很明顯，這類收入在被投資的居民企業(yè)這一層已經(jīng)交過一道企業(yè)所得稅，如果不作為免稅收入，將形成企業(yè)所得稅的雙重征稅。如果加上a公司最后分配給股東的個人所得稅，將形成所得稅的“三重征稅”。中國所得稅法設(shè)置了法人和自然人的雙重征稅，但斷然沒有三重征稅的道理。主張征稅的解釋方式，明顯與立法目的相悖。兩種解釋路徑的合理性，也高下立見。

從社會效果的角度(社會學(xué)解釋)考量，如果將法人合伙人通過合伙企業(yè)進行投資與直接投資適用不同的稅收待遇，一方面重復(fù)征稅會導(dǎo)致合伙人的投資成本顯著增加，將打擊投資者的投資積極性。納稅人也可能因此被迫圍繞稅收因素選擇組織形式，稅收對經(jīng)濟活動產(chǎn)生了不必要的干預(yù)，違背了稅收中性原則。另一方面，對法人企業(yè)聚合社會上的閑散資金共同投資形成障礙，會降低合伙制這一投資形態(tài)的吸引力，而這卻是目前資本市場上相當(dāng)重要、占比較重的投資形式。如果適用征稅政策，將對資本市場產(chǎn)生重大影響。

法律解釋是法律適用的必要環(huán)節(jié)。經(jīng)過文理解釋和論理解釋兩個階段的討論，本文開頭提出的問題結(jié)論也呼之欲出了：a公司通過合伙企業(yè)取得的c公司分配的股息紅利所得，可以視為直接投資所得，適用免稅政策。

四、一點啟示

稅法適用與其他領(lǐng)域法一樣，應(yīng)適用一般的法律解釋方法。目前的稅收實務(wù)界已經(jīng)在一定程度和一定范圍內(nèi)形成一種思維定勢：特別強調(diào)稅收的專業(yè)性、政策性，而忽視其本質(zhì)特征：法律性。表現(xiàn)在實際工作中，就是在稅法適用過程中，大家更注重名不見經(jīng)傳的政策口徑，而忽視法律分析推理或者忌憚責(zé)任而不敢運用。孰不知，稅收之所以具備強制性的執(zhí)行力，其根本基礎(chǔ)在于法律性：人民意志的體現(xiàn)(或者人民的同意)。稅法與其他領(lǐng)域法相比，其專業(yè)性也并不一定是最突出的，比如建筑、知識產(chǎn)權(quán)等領(lǐng)域的法律，其專業(yè)性同樣很強，但在法律適用過程中，各個領(lǐng)域法的適用都需要遵守一定的法律解釋方法。

“法律的生命在于經(jīng)驗而不是邏輯?！狈傻倪m用過程中，我們不能沉迷于法條語言的邏輯結(jié)構(gòu)不能自拔，而是要在法條語言允許的可能性范圍內(nèi)，綜合考量各種解釋標準，以求得最為妥當(dāng)、合理的解釋結(jié)論。

而妥當(dāng)、合理的結(jié)論往往就是合法的，因為法和理是相通的，雙方并不矛盾。清華大學(xué)的張明楷老師主張，要把法的解釋同法理保持一致。不管學(xué)什么法，都要能把法規(guī)法條解釋得妥當(dāng)。不要動不動就把法規(guī)法條和常情常理對立起來，不要總覺得某事物“合法不合理”或“合理不合法”，不合理的怎么可能合法呢?難道法是不講理的嗎?如果有人提出“合法不合理”或“合理不合法”的說法，要么是把“理”理解歪了，要么是把“法”解釋歪了。

法律適用的重心是解釋論，而不是立法論。“紙面上的法律”具有安定性，一旦制訂出來就不能朝令夕改。在能夠通過合理解釋得出妥當(dāng)結(jié)論的情形下，要優(yōu)先采用解釋法律的方法來解決不斷涌現(xiàn)的新問題。不管是政策口徑的制定者，還是稅收政策的執(zhí)行者，合理的解釋稅法從而追求妥當(dāng)?shù)姆山Y(jié)論，并不違反稅收法定原則，反而是更忠實地踐行了稅收法定原則。

然而，深圳市地方稅務(wù)局于2023年2月發(fā)布《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于合伙制股權(quán)投資基金企業(yè)停止執(zhí)行地方性所得稅優(yōu)惠政策的溫馨提示》，明確指出：“按照《國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)[2014]62號)以及《財政部關(guān)于貫徹落實國務(wù)院清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策決策部署若干事項的通知》(財預(yù)[2014]415號)的要求，我市《印發(fā)關(guān)于促進股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定的通知》(深府[2010]103號，2023年7月9日下發(fā))第三條有關(guān)地方性所得稅優(yōu)惠政策，自國發(fā)[2014]62號文印發(fā)即2023年12月1日起停止執(zhí)行。……停止執(zhí)行深府[2010]103號文第三條第三款有關(guān)合伙制股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益的企業(yè)所得稅規(guī)定。

嚴格執(zhí)行企業(yè)所得稅法有關(guān)股息、紅利等權(quán)益性投資收益的免稅條件規(guī)定。合伙企業(yè)取得的股息紅利等權(quán)益性投資收益分配給法人合伙人，法人合伙人取得此項不屬于直接投資的投資收益時，應(yīng)依據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定確定為應(yīng)稅收入，在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時依法計征企業(yè)所得稅?！?。

[2]參見[德]卡爾·拉倫茨：《法學(xué)方法論》，商務(wù)印書館2003年9月第1版，第210-223頁。

來源：明稅

編輯：沐林財訊