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【第1篇】異地企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款表下載
企稅相關(guān)——
異地施工企業(yè),企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅如何繳納?
相關(guān)解讀——
建安企業(yè)異地施工:個(gè)稅征管方式的五個(gè)變化
異地建筑安裝項(xiàng)目從業(yè)人員個(gè)人所得稅征收方式二選一
一、企業(yè)所得稅
一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅總原則:
統(tǒng)一計(jì)算,分級(jí)管理,就地預(yù)繳,匯總清算,財(cái)政調(diào)庫。
二如何預(yù)繳企業(yè)所得稅
1、只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的建筑企業(yè)
跨地區(qū)項(xiàng)目部預(yù)繳稅款:應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅,并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳(只限于跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的項(xiàng)目部。如果是非跨省的異地施工,國家并沒有規(guī)定要預(yù)繳企業(yè)所得稅)。
總機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款:扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,按照其余額在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳。
2、只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的建筑企業(yè)
二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳稅款:總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi),按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素,將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時(shí)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的,同樣按三個(gè)因素分?jǐn)偅?,各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫。分?jǐn)倳r(shí)三個(gè)因素權(quán)重依次為0.35、0.35和0.3。
所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%
各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額=所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>
該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30
注:建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等,下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算。
總機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款:就地預(yù)繳稅款。
總機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳總額=統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額×50%
3、既設(shè)直管跨地區(qū)項(xiàng)目部又設(shè)跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的建筑企業(yè)
總機(jī)構(gòu)先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后,再按照“只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)”方法計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。總機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目部、各分支機(jī)構(gòu)在各自所在地就地預(yù)繳稅款。
4、以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅:
(1)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(2)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(3)新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(4)當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起,不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(5)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
三如何進(jìn)行企業(yè)所得稅匯總清算
建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳,各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳??倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí),由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
四總機(jī)構(gòu)預(yù)繳和匯算清繳時(shí)
總機(jī)構(gòu)預(yù)繳和匯算清繳時(shí),除正常報(bào)送匯算清繳相關(guān)資料外,還應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。
五跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部需要向項(xiàng)目所在地主管稅機(jī)關(guān)出具的證明文件
1、《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》
2、證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件
注:未提供上述證明的,項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦;不能提供上述證明的,應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。
相關(guān)政策文件
1、關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào))
2、關(guān)于印發(fā)《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》的通知(財(cái)預(yù)[2012]40號(hào))
3、關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知(國稅函[2010]39號(hào))
4、關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知(國稅函[2010]156號(hào))
二、個(gè)人所得稅
一工資薪金個(gè)人所得稅
1、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅,由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
2、總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅,由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
3、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得,向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的,工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。
4、要求工程作業(yè)所在地和扣繳單位機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)信息傳遞和溝通協(xié)調(diào),避免重復(fù)征稅,切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。
5、建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理參照上述執(zhí)行。
相關(guān)政策文件
1、關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第52號(hào))
2、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》的通知(國稅發(fā)[2005]205號(hào))
二企事業(yè)承包承租所得個(gè)人所得稅
國稅發(fā)[1996]127號(hào)第六條從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,健全財(cái)務(wù)制度,準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿,或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同(協(xié)議)價(jià)款和工程完工進(jìn)度等情況,核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額,據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上(含縣級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。
因此,跨縣(市、區(qū))施工,也有可能涉及到被核定征收0.4%~2%的企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個(gè)人所得稅,經(jīng)濟(jì)越欠發(fā)達(dá),被核定征收的可能性就越高。小編(微信號(hào):13931190975,加我為好友,經(jīng)常在朋友圈發(fā)干貨)
《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》(國稅發(fā)[1996]127號(hào))
【第2篇】異地預(yù)繳企業(yè)所得稅稅率
答:對(duì)于異地預(yù)繳增值稅是,仍是需要交所得稅的。
附加稅是跟著主稅,也就是增值稅一起走的,增值稅在預(yù)繳地交 ,那么附加稅也應(yīng)該在預(yù)繳地交。
財(cái)稅[2016]74號(hào) 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知
一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的,應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí),以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí),以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù),并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
異地預(yù)繳增值稅如何做賬務(wù)處理?
小編的觀點(diǎn)是,對(duì)于異地外經(jīng)預(yù)交預(yù)交增值稅,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算
具體的賬務(wù)處理參考如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
【第3篇】異地項(xiàng)目企業(yè)所得稅預(yù)繳政策
今天先談建筑企業(yè)直接管理的項(xiàng)目部,即公司總部直屬項(xiàng)目部的財(cái)稅處理。
1、根據(jù)國稅函〔2010〕156號(hào)的規(guī)定,跨省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)經(jīng)營的建筑企業(yè)應(yīng)按實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%在項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅,目前從實(shí)務(wù)看,一般是隨增值稅一起預(yù)繳,絕大多數(shù)地區(qū)是全額預(yù)繳,少數(shù)地區(qū)允許扣除分包款之后差額預(yù)繳。正確的做法應(yīng)當(dāng)是全額,因?yàn)槲募f的是按照「實(shí)際經(jīng)營收入」,這是一個(gè)全額概念。
需要注意的是,差額預(yù)繳和全額預(yù)繳,對(duì)自營項(xiàng)目而言是無所謂的,無非是預(yù)繳少了,補(bǔ)繳多了,但對(duì)掛靠項(xiàng)目結(jié)果就有所不同。
2、項(xiàng)目預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款,計(jì)入「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅」科目借方,并按項(xiàng)目作輔助核算。已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款,公司總部在季度預(yù)繳和年度匯繳時(shí),查賬征收的企業(yè)和核定征收的企業(yè)均可據(jù)實(shí)抵減。
3、具體抵減時(shí),查賬征收的企業(yè)填報(bào)a200000第14行和a100000第32行,核定征收的企業(yè)填報(bào)b100000第18行,根據(jù)實(shí)際抵減的金額,借記「所得稅費(fèi)用」等科目,貸記「應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅」科目。
4、根據(jù)國稅函〔2010〕156號(hào)的規(guī)定,建筑企業(yè)公司總部在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯繳時(shí),應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。
5、公司總部在匯算清繳時(shí),如果發(fā)現(xiàn)全年應(yīng)納稅額小于直屬項(xiàng)目部已預(yù)繳稅款,根據(jù)國稅函〔2010〕156號(hào)的規(guī)定,應(yīng)由公司總部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
也就是說,外地預(yù)繳的稅款,如果多預(yù)繳了抵不完,是在公司總部稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或者抵扣以后年度稅款,我估計(jì)你能退回來稅的可能性很小,留著抵吧,這個(gè)是沒有期限的。
6、以上所述知識(shí)點(diǎn),僅針對(duì):
(1)公司總部直接管理的項(xiàng)目部,如果是分公司管理的項(xiàng)目部,不適用上述規(guī)則。根據(jù)國稅函〔2010〕156號(hào)的規(guī)定,建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)證明,且向項(xiàng)目地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具本項(xiàng)目屬于公司總部直接管理的項(xiàng)目部的證明文件;
(2)跨省級(jí)行政區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部,如果是在同一個(gè)省級(jí)行政區(qū)內(nèi)跨縣市區(qū)施工,是否需要按照0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅,由本省稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。
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