企業(yè)所得稅營業(yè)收入（3篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅營業(yè)收入

不是，企業(yè)所得稅季報時，“營業(yè)收入”不是指當前季度的發(fā)生額，而是指企業(yè)的全年累計發(fā)生額。

具體來說，企業(yè)季度預繳企業(yè)所得稅時，需要以企業(yè)全年已經(jīng)發(fā)生的“營業(yè)收入”為基礎，減去各項成本和費用后，計算出企業(yè)當前需要預繳的稅額，然后減去企業(yè)當年已經(jīng)預繳的稅額。

舉例說明：

比方說，虎說財稅公司第二季度預繳企業(yè)所得稅時，已知“營業(yè)收入”第一季度的發(fā)生額是40000，第二季度的發(fā)生額是50000。

那么虎說財稅公司在填制《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)》時，申報表當中的“營業(yè)收入”需要填寫的數(shù)值是90000（40000+50000=90000），而不是第二季度的發(fā)生額50000。

所得稅季報時，“營業(yè)收入”下面的“營業(yè)成本”和“利潤總額”是指這一季度的發(fā)生額嗎？

其實只要我們知道了季度申報表的計算邏輯，對于“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”以及“利潤總額”的需要填報的金額就很簡單了。

上面虎虎已經(jīng)說了，企業(yè)所得稅季度預繳時，“營業(yè)收入”需要填寫企業(yè)全年的累計發(fā)生額。既然“營業(yè)收入”是全年累計發(fā)生額，“營業(yè)成本”和“利潤總額”，自然也是企業(yè)的全年累計發(fā)生額。

比方說，虎說財稅公司第一季度的“營業(yè)成本”是20000，“利潤總額”是10000；第二季度的“營業(yè)成本”是22000，“利潤總額”是17500。

那么虎說財稅公司在第二季度填寫申報表時，“營業(yè)成本”需要填寫的數(shù)值=20000+22000=42000；“利潤總額”需要填寫的數(shù)值=10000+17500=27500。

所得稅季報時，“營業(yè)收入”減“營業(yè)成本”等于“利潤總額”嗎？

對于這一點可以明確的說不等于。也就是說，在所得稅季報表里面，“營業(yè)收入”減“營業(yè)成本”不等于“利潤總額”，他們之間并沒有邏輯關(guān)系。

具體來說，“利潤總額”=“營業(yè)收入”-“營業(yè)成本”-各項費用+“營業(yè)外收入”-“營業(yè)外支出”。

通過計算公式我們也能看出來，“營業(yè)收入”里面并不包括“營業(yè)外收入”?！盃I業(yè)收入”只包括“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”；“營業(yè)成本”里面也不包括，企業(yè)的各項費用。

其實，季度申報表里面的各項數(shù)值，只是用于統(tǒng)計，并不要求報表當中的數(shù)據(jù)有上下之間的計算邏輯。

這些數(shù)據(jù)，只是為了便于國家進行經(jīng)濟數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，而不是讓企業(yè)自己看。畢竟，企業(yè)自己有更加齊全的財務報表。對于國家來說，只需要把關(guān)鍵數(shù)據(jù)統(tǒng)計起來即可。

而且這些數(shù)據(jù)，只是企業(yè)依據(jù)會計核算制度進行統(tǒng)計的數(shù)據(jù)。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯繳清算時，還需要按照稅法的要求進行調(diào)整。

【第2篇】企業(yè)所得稅中營業(yè)收入含稅嗎

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。是一種利得稅，企業(yè)產(chǎn)生盈利后，利潤部分的百分比為稅額。

我國一般情況上繳利潤的25%，高新企業(yè)施行20%的企業(yè)所得稅。小微企業(yè)申請后也可實現(xiàn)20%的所得稅。部分園區(qū)，稅收優(yōu)惠政策可返還更多企業(yè)所得稅

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企業(yè)所得稅應如何計算

企業(yè)所得稅的征收方式,分為兩種,一是查賬征收,另一是核定征收;

1、查賬征收的：

(1)應交企業(yè)所得稅=應納稅所得額*適用稅率計算繳納(20%或25%)

應納稅所得額=收入-成本-期間費用(銷售費用、管理費用、財務費用)-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額

(2)按月(季)預繳時:

應交企業(yè)所得稅=利潤總額*適用稅率

2、核定征收的：

核定征收，分為核定應稅所得率與應稅所得額兩種。

以下情況核對應稅所得率 ：

(1)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的;

(2)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的;

(3)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上3種情況，則采用應稅所得額計稅。

采用應稅所得率計稅的計稅公式

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

各行業(yè)核定征收應稅稅率區(qū)間：

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企業(yè)所得稅的分錄

計提企業(yè)所得稅時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅。

預繳所得稅時：

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅，

貸：銀行存款。

匯算清繳補稅時：

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：應交稅費—應交所得稅。

繳納稅款時：

借：應交稅費—應交所得稅，

貸：銀行存款。

調(diào)整未分配利潤：

借：利潤分配-未分配利潤，

貸：以前年度損益調(diào)整。

匯算清繳多繳稅款時，可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。

退稅時：

借：應交稅費—應交所得稅，

貸：以前年度損益調(diào)整。

調(diào)整未分配利潤：

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：利潤分配—未分配利潤。

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企業(yè)所得稅相關(guān)常見實操處理

01/匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅如何預繳

納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi),向其所在地主管稅務機關(guān)報送會計報表、預繳所得稅申報表和納稅人發(fā)生的應由稅務機關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務事項.

年度終了后四十五日內(nèi),向其所在地主管稅務機關(guān)報送會計決算報表和所得稅申報表,在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應補繳的稅款.預繳稅款超過應繳稅款的,主管稅務機關(guān)予以及時辦理退稅,或者抵繳下一年度應繳納的稅款.

1、實行按月或按季預繳所得稅的納稅人,其納稅年度最后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內(nèi)申報和預繳,不得推延至匯算清繳時一并繳納.

2、若納稅人已按規(guī)定預繳稅款,因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的,則應在申報期限內(nèi)提出書面延期申請,經(jīng)主管稅務機關(guān)核準后,在核準的期限內(nèi)辦理.

3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的,可以延期辦理;但是,應當在不可抗力情形消除后立即向主管稅務機關(guān)報告.主管稅務機關(guān)經(jīng)查明事實后,予以核準.

4、納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的,應自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報,60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳,并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅,結(jié)清應繳稅款.

5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的,依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的,應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報,及時進行匯算清繳,并結(jié)清稅款;其納稅人的地位不變的,納稅年度可以連續(xù)計算.

02/不得稅前扣除的支出

《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;

(6)贊助支出;

(7)未經(jīng)核定的準備金支出;

(8)與取得收入無關(guān)的其他支出.

03/企業(yè)所得稅申報材料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時,應當如實填報下列材料:

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;

2、企業(yè)會計報表、會計報表附注和財務報表;

3、申報事項的有關(guān)情況;

4、主管稅務機關(guān)要求提供的其他材料。

納稅人以電子方式申報納稅的,應當附紙質(zhì)納稅申報材料。

04/企業(yè)季度所得稅資產(chǎn)總額計稅

季度初值,1、4、7、10月份的月初數(shù)據(jù)。

季度末值,3、6、9、12月的期末數(shù)據(jù)。

根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定,從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定.具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2。

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

05/小微企業(yè)所得稅記算

企業(yè)所得稅稅負率=實際繳納的企業(yè)所得稅/不含稅銷售額*100%.

1、 對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

2、對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

06/企業(yè)所得稅前扣除內(nèi)容

除主營業(yè)務成本外，以下費用可在企業(yè)所得稅稅前從利潤中扣除。

1.工資、薪金支出2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費(超出比例不能扣除)3.社會保險費4.利息費用5.借款費用。6.匯兌損失7.業(yè)務招待費8.廣告費和業(yè)務宣傳費9.環(huán)境保護專項資金10.保險費11.依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準予扣除的其他項目。

06/業(yè)務招待費/廣告宣傳費的扣除除標準

1、第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

2、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【舉例】

如果企業(yè)10年的銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為6萬元，稅前準予扣除為多少?如招待費實際發(fā)生額為4萬元，稅前準予扣除為多少?如招待費實際發(fā)生額為10萬元，稅前準予扣除為多少?

(1)銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為6萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為3萬6千。

(2)銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為4萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，稅前扣除額為2萬4千。

(3)銷售收入為1000萬元，招待費實際發(fā)生額為10萬元，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。稅前扣除額為5萬元。招待費10萬元，按照發(fā)生額的60%計算等于6萬元，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售收入為1000萬元的5‰為5萬元。因此，只能在稅前扣除5萬元。超過5萬元部分不能稅前扣除。這樣，發(fā)生10萬元招待費，按照發(fā)生額的60%計算等于6萬元，有1萬元不能稅前扣除。

來源：會計分錄、正保會計網(wǎng)校中級會計職稱、正保會計網(wǎng)校初級會計職稱等。

【第3篇】企業(yè)所得稅季度申報營業(yè)收入

關(guān)于本期預繳申報享受企業(yè)所得稅新政的提示

一、進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例

（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可按100%比例享受加計扣除政策。

（二）科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。

（三）科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、鼓勵基礎研究企業(yè)所得稅政策

（一）自2023年1月1日起，對企業(yè)實際出資給非營利性科研機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

（二）自2023年1月1日起，對非營利性科研機構(gòu)、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

（三）非營利性科研機構(gòu)和高校包括國家設立的科研機構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高校。

國家設立的科研機構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高校按照《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）規(guī)定的標準執(zhí)行。請納稅人務必認真閱讀上述文件，并對照文件規(guī)定的標準，結(jié)合自身實際情況，判定是否符合政策規(guī)定，以避免后續(xù)管理引發(fā)的涉稅風險。